存货内部控制现状范文第1篇

【关键词】风险背景；企业存货；内部控制；对策

一、前言

企业存货主要是指企业在日常活动中持有以备出售的商品或产成品，以及处在生产过程中的在产品、耗用的物料、材料等。存货与固定资产等非流动资产相比，有着明显的不同之处，企业存货最终目的是用来出售，以此来获得资金，而企业固定资产多是指价值达到一定标准的非货币性资产。由此也可看出，企业存货管理的好坏，直接影响着企业资金运作的质量。

二、风险与内部控制的概念

1.风险

从广义上来讲，风险是指对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性，从企业经营发展的角度来讲，风险多是指某种不利因素产生并导致损失，使企业无法实现既定目标，或是降低实现目标效率的可能性。从我国企业的实际发展情况来看，其主要存在的风险有日常经营管理风险、战略风险、财务风险、政策风险等，其中又以日常经营管理风险与财务风险最为常见。

2.内部控制

内部控制多是针对企业而言，主要是指由企业董事会、管理层以及全体员工共同实施的控制活动，最终目的是保证企业能够实现基本的经营发展目标。企业内部控制主要包括控制活动、控制环境、控制监督、风险评估过程、信息系统与沟通等。通过一系列内部控制措施的落实，才能保证企业战略目标得以实现，保证企业财务报告及信息的安全、真实与可靠，保证企业资产的安全、完整，提高企业的经营效率与效果。

三、企业存货内部控制的目标设定

企业存货根据经济用途，可分为商品、产成品、半成品、在产品、原材料等五大类，在企业存货内部控制工作中，必须充分考虑到各类型存货的特点，对其实施系统、综合、整体的控制策略。而企业存货内部控制的目标设定，主要体现在如下两个方面：

1.基本目标

提高企业与存货相关的会计信息质量；紧密联合企业战略，帮助企业实现企业使命；帮助企业改善存货的经营效率；维护并促进企业经营活动的合法性。

2.具体目标

促进企业存货采购的规范性、合理性，提高企业存货运营效率；保证企业存货会计核算的信息质量，规避企业存货业务的差错及舞弊行为，尽可能保证企业存货的完整性与安全性；使企业存货的收、发、存各环节及各职位能够互相牵制。

四、企业存货内部控制的主要内容

1.存货预算

针对企业存货的种类、总量、批量的预算工作进行控制，首先由企业计划部门确认存货品种，然后由管理部门审核并批准，最后由计划部门确定存货的总量与批量等。

2.存货采购

企业存货采购包括计划控制、合同订立、材料验收以及付款、审核、账实核对等内容。通过对存货采购计划、合同以及审批制度的建立，制定标准、规范的采购流程，并建立相应的信息记录制度。

3.存货入库、储存及发出

首先，企业仓管人员根据采购订单对存货进行盘点，保证存货质量与数量；其次，做好存货储存过程的管理控制工作，保证存货无破损、无变质问题；再次，存货在发出及领用时，领料单需由审核部门审核签字，存货出库前认真清点，确保无误。

4.存货处置与盘点

存货处置主要是根据相关的内控制度，对存货定期盘点，了解存货毁损情况并记录，编制存货处置单，由企业财务部门根据存货处理单进行相应的账务处理。此外，通过盘点计划、盘点作业、盘点报告、盘盈盘亏处理、账务处理等内部控制对策，保证企业存货的质量。

5.存货退回

企业存货退回主要指生产领用退回与销售退回，此方面的内部控制，主要体现在退货验收及验收报告编制、退货原因调查分析、批准退货等方面。退货后，企业财务部门再根据退货报告对其进行账务处理。

6.存货账务处理

存货账务处理所涉及内容较多，包括采购入库、产成品入库、存货盘点、存货销售、存货减值等环节的账务处理，对存货账务处理环节进行内部控制，主要是为了避免差错的产生，保证会计信息的真实性与准确性。

五、企业存货内部控制中的风险分析

COSO委员会于2004年的《企业风险管理――整合框架》中，将内部控制由“过程观”提升到了“风险观”的层面，由此可见，在风险背景下的内部控制，已经成为企业经营管理活动的重要组成部分。这种形势下，也逐渐突显出企业存货内部控制的风险问题，主要体现在如下几方面：

1.内部控制环境薄弱

企业内部控制环境薄弱体现在组织机构设置不合理、制度不健全、内控意识不足等方面，由此也导致了企业存货内部控制的风险问题。

2.内部控制监督力度不足

从现状来看，我国很多企业的内部控制监督、检查机制较为弱化，甚至有些企业没有内部控制监督机制，由此导致存货实物控制存在严重缺陷，造成存货的大量浪费。

3.内部控制制度不完善

企业存货内部控制制度应该包含存货预算、采购、验收，保管、出库、盘点、退回、账务处理等全部流程的管理制度，但企业存货由于环节较多，很容易疏漏某一环节，导致内控制度不完善、不健康，造成存货风险问题。

六、存货内部控制风险的应对策略

1.完善企业存货的内部控制环镜

企业内控环境的好坏，直接影响着企业存货内部控制的贯彻与执行效订，影响着企业的整体战略目标与经营管理目标的实现，因此，完善企业存货的内部控制环境极为重要。其一，深入分析内控环境的要点。企业根据自身的经营发展特点，结合市场经济变化情况，对内部控控制环境形成的过程、条件以及作用等内容进行深入分析，总结当前内控环境中存在的不足之处，给予针对性的措施进行优化处理，保证内部控制环境的效果。其二，加强内控环境建设。企业管理层人员应该对存货的内部控制工作提高重视，结合企业实情，健全结织结构，完善各项规章制度，提高企业基层员工的素质，加强企业文化建设，为提高企业存货内部环境的质量打好基础。

2.建构内部控制的信息与沟通系统

企业应建构存货内部控制的信息与沟通系统，通过智能化、自动化的信息系统，定期为企业的不同管理层提供详细、可靠、真实的存货收、发、结存信息数据，使各管理层人员能够实时掌握企业的存货内控情况。企业的管理层人员还应该与基层员工就存货管理事项达到共识，例如，企业存货的输入、输出等环节均需有相应的手续作为约束，以保证存货内部控制的效果与质量。此外，企业管理层与基层员工应该经常互动交流，使员工能够明白存货内控工作的重要性，同时管理层也有深入了解到员工的实际业绩与工作能力，以便能随时掌握企业存货的状况以及可能发生的问题，进而及时、有效地调整经营方针与策略，纠正错误或不当之处，防范存货风险的发生。

3.建立健全存货内部控制体系

建立健全存货内部控制体系，应该从如下几点来实现：其一，存货采购控制体系。编制完善的存货采购管理制度，授权批准控制，严格控制标准的流程进行采购，同时保证采购合同无漏洞，合理签订后，供货方能够按时、按量、按质发货。其二，存货验收检查控制体系。采购货物运达后，遵循存货验收检查控制体系展开验收检查工作，验收必须细化到每一环节、每一步骤，验收完毕填写合格单，及时办理入库手续，并建立合理、有效的保管责任制。其三，存货领用与发出控制体系。存货领用与发出必须通过审核、合同、授权批准与手续进行管控，以避免乱领乱用、领用不当的问题发生。其四，账务处理控制体系。完善存货的账务处理控制体系，使企业业务部门开具的存货出库单、销售发票准确、详细，以保证企业能够按照购销双方约定的方式，及时收回货款。其五，不相容职务分离控制体系。企业还应该建立不相容职务分离控制体系，对会计及相关工作岗位进行优化设计，明确各岗位职责权限，形成相互监督、相互制衡的机制。

4.加强存货内部控制监督检查

企业应该根据发展实际，对内部控制监督检查进行评估，根据评估结果不断完善优化。从存货采购与存货领用两方面加强存货内部控制监督检查，通过对存货采购合理、在途存货、存货盘点、存货领用、财务日常核算等方面的监督检查，确保存货管理效果，规避存化违法行为与舞弊行为的发生。

综上所述，基于风险背景下对企业存货内部控制的内容与主要风险进行分析，然后提出相应的策略进行完善与加强，才能进一步提高内控水平，确保企业存货管理的效果。

参考文献：

[1]柳秋红.基于风险管理的存货内部控制研究――以某化工集团股份有限公司为例[J].商业会计，2012，17（6）：502-503.

[2]滕明明.连锁零售企业存货内部控制指标的构建[J].会计之友，2012，9（10）：1124-1125.

存货内部控制现状范文第2篇

[关键词]家电；存货；管理模式

一、引言

存货作为企业一项重要的流动资产，是企业供需平衡的根本保证。企业经济效益是高是低将直接受到存货的控制、保存、治理水准的影响。企业存货管理系统是确保企业公共财物的收入与支持符合法律规定和财物讯息真实性的内部配合得当、督促查看、限制约束的控制系统。同时它也是公司内部控制的其中重大而主要的环节，是企业实现计划目的，彻底实现经营的前进方向和决策，维持流动资产的安全性和完整性。企业存货管理水平的优劣在现金流管理中同样占有重要的地位，企业为了控制资金成本不至于太高，就必须实现现金流的健康循环，同时还应具备了有完善体系的存货管理，才会实现更高的资金使用效率。这样，企业才会实现可持续发展。因此，发现存货管理中存在的问题，及时解决问题，对于提高企业存货管理水平与经济效益都显得特别重要。

二、家电行业存货管理现状的分析及问题所在

在以前，我国企业的经营效率总是停滞不前。这是由于存货在整个流动资产中的比例十分大，而家电行业对于管理没有达到应有的重视。可行高效的存货管理对企业的走势和发展非常重要。不过近年来我国家电行业的存货管理方式已经有了改进，但依然存在诸多问题。

（1）企业内部控制制度不完善

内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。是为了加强企业的内部工作的监管督促，遵守国家的法律规定。而实际大多家电行业并没有设置内部审计机构。少数有设立机构的企业，其能发挥的作用功能已严重弱化，导致企业不能正确评价财务信息和管理部门的绩效。存货会计核算不健全，岗位职责不分清，管理人员身兼数职，导致存货管理混乱。

（2）存货信息化管理程度低

存货信息管理这一重要环节不容忽视。传统的核算方法信息反应慢，企业掌握的库存信息过时，不能及时制定采购计划，导致企业资金、存货管理效率低。企业的存货采购、优化设计规划至关重要的部分就在于能否准确掌握及时的存货现状。

（3）存货管理机制不健全

家电行业的存货一般情况下价值与数量规格繁多，企业应该按照重要性将存货进行有序的分类，对部分重要的存货进行重点监控和管理，而不是对所有的存货进行统一的管理。一些企业对存货质量检验没有足够的留心，验收存货几乎没有警惕性。而存货验收是每一个企业存货入库前的重要环节之一，如果不能保证存货完好无损的进仓存储，那么久而久之便容易对企业造成潜在损失。

（4）缺乏科学合理的存货采购计划

存货的采购环节决定了企业存货的数量，同时也影响企业的经营活动。企业不仅需要考虑存货的库存量和需求量，同时还需要考虑存货成本和其因长期放置而造成的损失。存货的累积堆放会占用企业的大量资金，人工，场地，形成存货成本。如果长期堆放，电器很可能会损坏或过时而降低使用价值。因此企业必须要有一个科学的存货采购计划，使企业的整个存货供应链的第一步达到完善。

三、家电行业存货管理模式的改进措施及对策建议

家电行业想要从根本上解决存货管理的问题，那么就应该先从内部入手，健全内部控制和提高存货管理人员的素质。其次加强与商家的合作关系，同时还要使用先进的管理系统。

（1）建立完善的内部控制制度

建立完善的存货管理岗位责任、批准执行和业务流程。首先要保证内部职位职务相互分离、相互制约。而后需要制定完整的业务流程，在存货的每一个环节都把好关，有齐全的记录并保存完整。审核人的责任权限必须划分清楚，业务批准的流程和程序必须一致。

（2）建立科学存货管理机制

存货的采购方面应该根据市场需求和供应情况做出科学的存货采购计划，保证采购环节的透明度，规范采购行为，确保采购环节的完整。存货的保管方面应该先制定计划，充分利用仓库结构，根据存货的数量、大小、价值、需求量和重要性进行有效的分类存放。同时还要进行定期的清查盘点，发现有盘盈盘亏的应该及时报告。

（3）提高存货管理人员的专业素质

有了完善的内部控制制度和科学的存货管理机制，当然还得有高素质的人才才能操作先进的管理系统。然而当今大多企业都只看重销售方面，无视了存货管理，恰恰存货管理更是企业需要重视的。对存货管理人员进行专业的培训，提高对存货的认识态度。

（4）加强与合作商的合伙关系

为了更好的掌握存货管理的现状，发现并解决问题，企业应该实行供应链管理，建立供应商和零售商之间的长期合伙关系。及时共享存货和销售数据，方便供应商根据需求变化来调整生产计划，提高企业对市场需求的敏感性，加快存货周转，降低存货成本，通过优质的存货管理提高企业的经营效益。

四、结论

存货的管理水平对企业经营效益有重大影响。企业要想同时提升自己产业的经济效果与利益，就一定要最大程度的重视存货管理，拥有完备的内部控制规定，采用并实施合理的存货管理方法。最终使企业和经销商之间库存产品的共同管理成为现实并相互达到一个最佳组合值。逐步发展并找到降低存货成本与提高顾客服务水平的一个平衡点，让企业达到最佳经济效益。

参考文献

[1]梅盛才，《企业存货管理模式比较研究》，四川大学硕士学位论文，2004（4）.

[2]杨鑫慧.浅谈企业存货管理[J].北方经贸，2009.

存货内部控制现状范文第3篇

关键词：建材企业；内部控制；制度建设

在当前社会经济发展的大环境下，企业要获得较好的经济效益，在保证企业产品质量的同时，还必须不断强化对于企业自身的管理工作，通过科学有效的内部管理，不断提升企业各项工作的开展效率，以及企业对于资金的利用效率，减少借贷风险，实现企业的可持续发展[1]。但是就当前建材企业的发展情况而言，企业内部权力集中，相应的监管措施不完善的现象仍然十分普遍，这也是造成建材企业的发展受限的重要原因。由此可见，加强企业的内部控制工作是其发展过程中的重要任务。

一、建材企业内部控制制度制定落实情况现状

（一）行业内缺乏完善、统一的监管体系

根据建材企业的发展特点来看，由于中小型企业居多，各企业都会根据自身的发展情况制定专门的内部控制制度，这也使得行业内部缺乏系统、完善的内控标准。正是由于缺乏相完善的内部控制体系，一些企业自身的内部控制工作存在脱离实际、欠缺科学性以及合理性的问题，致使企业内部管理很难达到预期效果。

（二）关于建筑材料管理制度混乱

对于建材企业而言，存货的管理工作是其日常工作中的重要组成部分，为了保证存货管理工作高效、有序的进行，就必须建立完善的材料储备管理制度，并以此保证仓储的材料都能得到较好的利用[2]。但是就当前企业材料管理现状来看，由于缺乏较为完善的建材管理制度，经常出现由于管理失当造成的建筑材料的变质、损坏以及积压等问题，造成较大的资源浪费的同时，给企业的发展带来较大经济压力。此外，部分企业由于强调低廉的价格，在材料的采购过程中忽视对于建材质量的控制，最后由于材料质量不能满足施工要求导致的较大的资源浪费和经济损失。

（三）物流管理与企业内部管理缺乏有效的结合

近年来，互联网技术的快速发展使得经济活动的开展范围较过去发生了实质性的改变。建材公司的业务开展范围也在不断变大，而使得这一经济活动能够顺利实现的重要原因，即是物流工作的不断发展与完善。对于建材企业而言，物流的运行效率，直接决定了企业货物的运转速度，对于后续的货物流转和集散都有重要作用，但就当前企业物流状况来看，大部分企业在建材流通过程中，需要依靠专业的物流公司，由于缺乏对于物流环节的管理工作，使得建材在转运过程中受到损坏，给建材公司后续经济活动的开展造成巨大影响。

二、建材企业加强内部控制制度建设的对策

（一）根据时代需要制定相应的内控制度

企业在制定内部控制制度r，应根据当前社会经济发展的需要结合本公司的实际情况，对内部控制制度进行完善。除了应加强对于建筑材料的采购环节的质量把控，更应结合当前的材料流转情况，完善对于物流过程中的管控工作。此外，在管理工作的开展过程中，还应充分利用当前先进的科学技术，建立信息化的管理模式，使建材企业实现采购环节、生产环节、运输环节以及销售环节各建筑材料的信息共享，在保证管理质量的同时，最大限度的提升建材管理的工作效率。

（二）加强对于建材企业内控工作开展情况的监管力度

作为企业领导人，首先必须要正确认识内部控制工作对于企业发展的重要作用。并督促企业员工在日常工作中，强化对于内部控制工作的落实效果[3]。除此之外，还应根据公司内部控制工作的开展情况，对企业内部各部门的内控管理工作进行检查。为了保证内控工作的落实效果，还应做到各部门间的有效沟通，实现各部门之间的相互合作与监督。与此同时，还应制定完善的内部控制责任制度，将具体的内控工作按照工作范围进行责任的划分与认定，各部门、各岗位人员在责任明确的状态下，相应地开展对于企业内控制度落实情况的监管工作，从而提升内控工作的质量与监管力度，杜绝在内控工作的实施过程中出现的现象。

（三）通过强化存货管控力度，提升货物流转的效率

建筑材料的储存与流转是建材企业日常工作中的重要任务，加强企业的内控措施，就必须要从对于存货的管控力度入手，不断提升企业对于存货的流转效率。就具体工作而言，企业应针对当前货物管理工作中存在的问题提出相应的内控措施。在货物的周转过程中，必须保证现有的材料储备能够满足当前正常的生产经营的需要，尽可能减少对于流动资金的占有。与此同时，为了保证企业资金使用率，应对库存中的成品、半成品以及原材料进行合理的分配，并通过库存材料的比例状态反推企业的运行状态是否健康。如果出现比例失调的情况，应及时对企业各环节的运行状态进行调整和优化。

三、结束语

完善的内部控制工作是企业实现高效发展的重要保证。完善的内部控制，不仅能够提升企业的生产效率，对于企业发展过程中存在的隐患更有防错防弊的效果。要想达到这一效果，建材企业在内部控制工作的开展过程中，应根据企业发展现状制定适应性较好的控制制度，确保制度的科学性与合理性，切忌管理要求过于严苛、脱离实际。在制度推行过程中，应不断总结工作经验，并根据市场经济的发展状况，不断进行相应的调整和完善，保证内控制度的长期有效的推进、落实。

参考文献：

[1]何妮娅，张红梅.浅析企业的存货管理――以建材企业为例[J].中国集体经济，2013（24）：40-41.

[2]于斯文.J建材公司内部控制体系研究[D].北京交通大学，2015.

存货内部控制现状范文第4篇

关键词:中小企业 内部控制 存货控制 存货内部控制

存货是反应企业生产与经营状况以及资金流动情况的主要指标，同时也能够作为调节利润的有力工具，可见，存货管理在企业管理中有着重要的地位。现代市场经济体制下，企业要面临各种挑战，而不断提高其自身的管理效率成为了增强企业综合竞争力的主要途径。在企业内部控制制度中，存货的控制与管理占据着十分重要的地位，而如何通过加强存货的控制来完善企业内部控制的目标，则成为了目前大多中小企业所面临的一个重要课题。

一、企业存货的内部控制概述

(一)企业存货的内部控制的基本涵义

存货指的是企业在日常生产和经营活动中所持有的用来出售或者是处在生产过程中的产品、或者是为生产和经营过程中所耗费的材料等的总成。存货的最大特点就在于企业持有存货的最终目的是为了出售，其中不仅包括能够直接出售的成品，同时还包括经过进一步加工后能够出售的原材料等。由于存货的种类很多，其收发的过程十分繁琐，通常情况下企业的存货都会占用大量的资金，因此对于存货的内部控制在企业的生产和经营中就显得十分重要，如果能够通过对存货有效的控制，就能够避免贪污、挪用等不法行为的发生，有效的减少企业存货的损失和浪费，不仅提高了企业资源的使用效率，同时也能够确保企业相关财务核算信息的真实性和准确性，确保企业持续、稳定的发展。另外，加强对企业存货的内部控制，还能够有效的减少存货对资金的占用，能够加快企业的资金流动，提高企业资金的使用效率。然而，我们也应当认识到，存货的内部控制是企业内部控制工作中最为重要而且又最为复杂的一部分，因为存货的内部控制要涉及到企业生产、经营等多个部门的多个环节，同时其也贯穿于企业生产和经营活动的全过程。因此，如何有效的进行存货的内部控制，并且提高其内部控制的效率就成为了大多数企业所关注的一个重要课题。

(二)存货内部控制的重要性

存货的内部控制是企业内部控制中一项重要的组成部分，对存货的控制效率直接影响着企业的资金运作效率以及经济效益的实现。有效的存货控制能够减少企业资金的浪费，提高资金的使用效率，促进企业生产和经营活动的顺利进行。目前，在我国大部分中小企业中，存货的内部控制还存在着一些问题，这些问题需要我们去分析和解决。随着市场经济体制的不断深化，企业的管理制度也将日趋完善，而存货管理作为现代企业管理中不可或缺的组成部分，其最终目标就在于实现成本与存货效益的最佳状态，降低企业的资金占用率，提高资金的使用效率，从而不断提高企业的经济效益。

(三)存货内部控制的目标

在中小企业内部控制中，存货的控制是其中的重要环节，也是企业实现经营目标、贯彻经营方针与政策、维护企业流动资金的安全与完整的重要保证。根据存货自身所具有的特点，存货一般可以分为采购、库存、领用、盘存等几个环节，因此，在针对存货进行内部控制时，需要涉及到计划部门、仓库部门、生产部门、销售部门等多个部门，其控制点的分布较为广泛和分散，其中采购和领用两个环节是其中的重中之重。现代中小企业存货内部控制的目标主要有：

1、确保存货能够合理利用，账实相符

存货的采购是存货内部控制的第一步，也是最为重要的一步，购入的材料首先应当能够符合企业生产和销售的要求，其实应当确保在合适的实际购入，才能够有效的降低企业的运营成本。存货的内部控制要求企业对存货进行合理的分类，并且由专人进行专门管理，实时核对，做到账实相符，避免由于时间的问题而使得一部分存货被遗忘。

2、确保存货的安全性

存货具有流动性大的特点，其形态也处于不断的变换中，因此保护资产的完整性是企业管理中的重要目标。对于存货，要进行妥善的保管，防止其发生变质或者是受到损坏，同时要加强对存货的管理，对存货的领用要进行严格的控制和审核，定期进行盘点和核对，以确保资产的安全性和完整性。

3、确保存货计价的科学准确

企业需要运用适当计价和稽核方法记录存货成本，清晰反映存货的流转程序，保证存货在会计账面上以合理准确的价格反映出来。

二、中小企业存货内部控制存在的问题

(一)存货核算岗位职责划分不明确

根据我国相关制度和规范中对存货管理的相关规定：企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。而在具体的管理规定中，将存货业务不相容的情况分为了以下几种情况：存货的采购、验收与付款；存货的保管与清查；存货的销售与收款；存货处置的申请与审批、审批与执行；存货业务的审批、执行与相关会计记录。在通常情况下，这些不相容的业务是不允许由一人来完成的，而在对大部分中小企业进行调查的过程中，发现多数企业都存在着上述几个不相容职位由一人承担的情况，这无疑为企业的运营带来了一定的风险和隐患。由于岗位职责划分不明确，不仅使得与存货相关的职位无法明确，在一些特殊情况下也会造成存货的丢失或者损害却无法找到相关责任人的情况。比如在某一企业中，采购人员、验收人员与保管人员都由同一个人承担，如果存货发生短缺或者损害时，就无法对其责任究竟在哪个环节上进行明确的划分，责任人的过失也无法进行明确，这种情况的存在对于企业的存货管理以及内部控制来说，是十分不利的。

(二)存货内部控制制度不健全

通常情况下，企业的内部控制有两个主要的方向，一是内部监控，二是外部监控。目前，多数企业都没有设置有效的内部监控机构，有的企业虽然设置了内部监控机构，但是却无法发挥其作用。在多数企业中，内部控制的审计人员仍然以记账和算账为主要工作，对于其他部门的绩效以及企业相关的会计信息却无法给予科学的评价，在这种状态下，企业存货的内部控制也就无从谈起。在少数中小企业中，对于存货的管理和控制没有详细的规则，也没有对存货进行定期的核算和清理，往往会存货的购入十分重视，却属于对存货管理领用等环节的重视，造成了大量存货浪费的现象。

(三)缺乏对存货内部控制的有效评价机制

事实上，大部分中小企业存货内部控制没有得到有效执行的一个重要原因，就是缺乏科学的评价机制。很多企业中，存货内部控制系统还停留在对信息的处理和对业务的模拟，对存货内部控制的执行也是例行公事。很多管理者认为，对存货的控制没有必要进行评价，而这种思想是错误的，企业的存货需要一个科学、合理额评价机制作为标准，如果没有一个科学的量化标准，则无法对企业的存货进行有效的控制和管理。存货从采购到销售，在不同的企业中有不同的控制方法，而对于商品的销售方式、收款方式、营销方式等等，这些经济业务和管理业务都需要有一个明确的标准，并且根据这个标准进行执行，才能取得理想的效益。但是，在我国大多数中小企业中却缺乏明确的评价标准和执行标准，这也是存货内部控制始终无法发挥其作用的一个重要原因。

(四)会计基础工作不规范

中小企业由于其规模较小，人员较少，而且管理工作的幅度不大，所以一般都采用直线式的管理结构，也就是垂直管理，所以很多管理者不重视会计制度的建设，或者是虽然有制度，但是却没有严格的执行，使得会计信息混乱，会计核算工作也无法有序进行，造成财务信息失真现象严重。有的小企业中，对于票据的管理十分困乱，对于凭证、票据等没有科学的管理，不相容职务分离的原则也没有得到执行，也存在着会计、出纳由同一人承担的现象，这些都为企业的资产流失造成了隐患。而还有一部分小企业，为了节约成本，而不在企业内设置会计，聘请代帐会计，但是由于代帐会计不参与企业的生产与经营，因此他们对会计信息的核算也往往是通过业主提供的各种单据进行，无法确保会计信息的真实性和准确性。

三、加强中小企业存货内部控制的对策

(一)明确存货岗位工作人员的职责

关于加强存货内部控制，在《内部会计控制规范――基本规范试行》中已经有了具体的论述，而应用到实际中，要根据企业生产和经营的实际情况，因地制宜，建立起一套完善的存货内部控制制度。而针对存货岗位的职责划分，可以从以下几个方面进行：第一，将物流和采购相互分离，由不产生关联的人负责，在针对采购、检验、入库等环节，由两个以上的人进行操作，如此便能够实现对存货有效控制和管理的第一步。第二，加强对岗位职责的监督，定期对企业的存货进行盘查和清点，比如企业的材料会计人员，应该定期对企业存货的数量和质量进行上报，以便能够及时发现问题及时处理。

(二)不断完善企业内部控制环境

内部控制环境对于内部控制系统的构建有着重要的影响，一般情况下，企业的内部控制环境包含以下几方面的内容：第一，企业管理者对于内部控制制度的重视；第二，内部控制制度执行者的态度和综合素质；第三，与企业规模相适应的管理理念以及经营方式等。大多得益于宽松经济环境下发展起来的中小企业，其管理能力并不会与企业的规模一同成长，随着市场经济的不断发展，全球一体化趋势不断增强，中小企业想要在激烈的市场竞争中获得一席之地，需要面临来自国内和国际的多方面挑战。而作为中小企业，应当不断加强自身的制度建设，自觉接受内部控制制度的制约，才能够使内部控制制度得到有效的执行。无论是企业管理者还是基层员工，都应严格遵守企业的规章制度，以制度为标准检验经营管理的对错和效果，充分发挥其保护、监督、制衡的作用。

(三)建立标准的企业存货内部控制评价机制

有效的存货内部控制实施制度还需要正确的评价机制作为后盾，这是任何制度有效发挥作用的前提和基础，存货的内部控制机制也是如此。当前，企业如果要保证存货内部控制制度有效地发挥作用，就必须针对存货内部控制制度的实施情况进行检查和考核，建立一套标准的评价机制。内控的工作人员要定期对存货的内部控制制度执行情况进行监督和考核，遇到不完善的地方，要及时矫正和完善。对于出现的问题、可能产生的结果都要争取能够在制度上防范，并且给予相应工作人员以执行制度上的考核。做得好的，要给予一定的物质奖励和精神奖励；相反，对于做得不到位的工作人员，要坚决依据内部控制的操作规范予以相应的惩罚。

(四)加强员工的综合素质建设

存货内部控制的执行主体是人，因此需要不断提高人的综合素质，才能够使内部控制的作用充分的发挥出来。中小企业可以根据企业发展的实际情况，在企业内部建立起培训和学习机制。通过定期学习和培训，培养员工的责任感，使他们充分认识到自身工作的重要性，并且养成正确的工作态度和良好的工作习惯，不断提高自身的综合素质，加强思想道德建设。内部控制并不是财务部门和管理者的事情，而是需要每一个员工都参与进来。所以要打破以往小企业中任人唯亲的弊端，大胆选用德才兼备的人才，促进企业内部控制的有力执行，进而促进企业存货管理的效率不断提高。

(五)建立企业存货内部审计制度

内部审计制度是经济监督的再监督，也是内部控制重要的组成部分。内部审计机构对于改进企业的经营管理，提高企业的经济效益有着重要的作用。对于条件充分的中小企业，可以在企业内部建立起独立的内部审计部门，而不具备单独建立内部审计机构的中小企业，可以再财会部门设置专门的审计人员，只负责企业的内部审计业务；为了保证内部审计工作具有独立性，内审人员直接对最高领导者负责。在企业存货内部控制中，内部审计的主要内容有：存货采购内部审计和存货领用内部审计。前者是由内部审计人员抽查存货采购合同，审查合同是否经过授权，是否有效，同时审查在途存货，审核各部门核算是否正确，各部门反映的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为，对存货的内控措施进行评价。后者是由内部审计人员抽查存货盘点表，监督存货盘点，审核保管部门和财会部门的日常核算是否准确，各部门的数据是否相符，有无违反程序和舞弊行为，对存发领用的内部控制措施进行评价。

四、结束语

存货内部控制是企业内部控制体系中十分重要的一个组成部分，在市场经济体制不断深化与完善的背景下，中小企业需要从提高企业内部管理效率入手，使企业的经济效益和社会效益得到保障，进而不断提高企业的综合竞争力，以此适应日益激烈的市场竞争。只有不断的加强存货内部控制，才能够使企业的内部控制从整体上得到有效的执行，促进企业管理效率的不断提高，进而促进企业持续、稳定的发展。

参考文献：

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存货内部控制现状范文第5篇

存货是资产的构成部分，是企业持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品及在生产过程或提供劳务过程中供耗用的物料，主要包括库存商品、产成品、半成品、在产品、原材料、燃料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。

由于存货属于流动资产，在流动资产中所占比重最大、品种多、受市场因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制就显得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成本，提高资产使用效率，就必须采取有效的内部控制。

一、建立健全企业存货的内部控制制度

首先，为企业规范经营管理，控制风险，保证经营业务活动的正常开展，应根据有关法律、法规和各项规章制度，并结合自身的实际情况和管理需要，制定一整套贯穿于企业生产经营各层面、各环节的存货内部控制制度体系，并不断健全其内部控制制度。为了保证存货业务控制目标的实现，企业应建立存货内部控制制度，如实行严格的内部牵制、职务分离控制制度、储存保管制度、盘存控制制度、计价方法控制制度等。其次是对存货内部控制制度贯彻执行的监督制度，制定对存货内部控制制度执行情况的控制制度，加强监督检查。

二、加强存货各个环节的内部会计控制

存货的内部控制包括两大控制系统，一是存货的实物流程控制，二是对实物价值变动记录程序的控制。

（一）加强对存货实物流程的控制

存货业务的基本流程具体包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、处置、退回、盘点清查等环节。

1.实行全面预算，加强预算管控。企业的各部门尤其是各主要耗用存货的基层单位，必须懂得经营管理，精打细算，把每道工序、每个环节、每个细节都纳入预算管理。

首先，要考虑存货品种的控制，应根据客户的订单、存货需求预测等，分析和制定存货的品种决策，考虑企业自身条件和外部环境的影响，决定材料的品种和规格，并考虑是否有相应的替代品，以满足紧急时的需要。二要确定存货的数量结构。一定数量的储备是必要的，要用最经济的办法实现合理储存。企业应根据生产经营活动的特点，分析内部和外部诸多因素来确定存货储备定额水平的高低。这些因素包括：（1）本企业生产经营用料的数量、均衡程度和存储能力。（2）供货的保证程度和生产的稳定程度。货源充足，供货越均匀，生产一直处于比较稳定的状态，储备定额就可以低些。（3）存货本身的特点。贵重的、不易储存的、体积较大的存货，储备额就应相对低些。（4）运输距离与运输条件。供需双方距离越近，交通越方便，运货限额越低，储备定额就可以越低。（5）存货的结构。从被储存存货的不同品种、规格、花色的储存数量的比例关系对存货的储存总量进行合理判断，尤其是相关性很强的各种物资之间的比例关系更能反映储存合理与否。由于这些物资之间的相关性很强，只要有一种物资出现耗尽，即使其他种物资仍有一定数量，也会无法投入使用，所以要考虑到其扩展性。三要对采购批量进行控制。因为每一次的采购都需要发生一定的费用。费用的多少取决于单位时间内订货和生产的次数。次数越少，费用越省。但订货的次数少，又会使得每一次的采购量增大，所以采购量取决于合适的订货量和订货点，必须使订货费用同存储费用两者之和为最低。四是存货投入量的预算。投入量应考虑企业生产经营的情况、生产过程中的用料控制标准、存货保管的要求，可以分批、限额或一次性投入。

预算必须报最高管理层审核批准后实施，任何人未经授权不得擅自批准。

2.加大存货采购与验收控制。企业应建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供货单位选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程透明、有章可循。应由独立的采购部门负责，根据采购计划或经相关部门、管理层审批批准的请购单进行采购。对于超预算和预算外采购项目，应当建立严格的请购审批制度，明确审批权限，由审批人根据具请购权的部门及实际需要等对请购申请进行审批后方可进行采购。采购时应慎选供货单位，要在了解了各供货单位的信誉和财务状况，审核其供货条件，其中包括价格、运费、运货能力及维修服务能力等后，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序择定供货单位，签订合同或发出订货单或采用市场采购方式进行采购。

对于运抵的货物，仓库工作人员应根据交货单的内容和既定的验收制度等对物品的品种、规格、数量、质量、到货时间和其他相关内容进行检查验收，特别是货物的质量是否达到相关标准。验收时必须严格，并认真填具验收报告。对于不符合要求的，及时报告有关部门和人员，并查明原因，及时进行退货、违约等处理。符合要求的予以入库，填制多联入库单据。3.存储保管控制。对于存放于仓库中的物品，首先应建立清楚完整的台账和物卡，对存货进行详细的记录，有专人负责，并通过保管责任考核其业绩。仓库保管人员必须严格按照仓储规章制度执行作业，维护好存货的质量、安全和完好。在保管过程中，一要协调好物品的数量，使存储的物料保持最低的必需限度，以节约成本，但同时及时满足生产经营的需要。二要对所存物料进行定期检查，发现储备量低于安全量时，应及时汇报，以便及时采购补充。三要有效利用仓库的空间，以有效的空间达到合现的最大化存储量，节约成本，追求效益最大化。四要有对仓库的巡查和对物料的抽查制度，定期清理仓库中的呆滞和不合格品。另外，非经授权的人员不得入库，以保证存货的安全与完整。

4.存货的出库控制。仓库保管人员应根据经过审核的各领用物料部门根据生产经营情况，填制统一的领料单进行发料。对于不符合要求的不予发料。对于超额或计划外的领料，应有经过相关部门和领导的审批。发料时应办妥出库手续，进行相关的会计记录，并做到准确、讯速及时发料，不影响生产经营。

5.领用退回控制。假如生产经营领用的物料有退回的，应填制退料单，对所退物料质量、数量等进行验收后接收，进行账务处理，并查明退料原因，再通过分析采取相应处理措施。

6.盘点清查环节控制。为加强存货管理，有效避免存货积压或短缺给企业造成损失，保证存货的账账、账实相符，发现差异，及时查找原因，分清责任，达到盘存控制的目的，企业要定期或不定期的安排专人对存货的库存情况进行清查盘点，编制盘点报告，并针对发现的问题进行调查处理。

（二）对存货价值变动记录程序进行控制即存货使用的控制。

企业应建立成本会计控制制度，会计部门根据本企业存货的特点从采购成本到生产成本实施全过程控制。即以成本核算、成本考核为核心，制定成本计划、定额或控制目标，对各领料单位使用情况进行有效控制，将生产控制和成本控制有机结合起来。对于生产过程中的各种记录，如生产任务单、领料单、入库单等凭证资料汇集到会计部门，由会计部门进行审查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流程，同时会计部门设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。通过成本核算和奖惩考核控制生产经营单位用料，促使树立节约光荣，浪费可耻的节约意识。通过成本分析，针对现状，确定下一步的相关控制措施。

三、加强对存货内控的监督检查

为了使存货内控制度能有效运行，企业应当建立并健全对存货业务的监督检查制度。组织检查机构或指定专人，明确检查职责权限，采取定期或不定期的形式，对存货控制进行日常的检查和监督，可以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出入库单等来分析单位存货控制制度的合理性及具体执行情况；通过实物盘点，并与账面记录对比，检查单位存货的保管、盘点制度的严密性等，对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

四、加强存货的回收复用，进一步提高存货的使用效率

为了最大限度地发挥存货的利用价值，减少浪费，降低投入成本，提高经济效益，提升经济运行质量，应当建立存货回收复用、修旧利废规章制度，加强存货的使用及回收修复使用管理。