税收筹划发展前景范文第1篇

所谓税收筹划，是独立纳税人在具体参与的生产经营活动、资金要素投资收益活动，以及多种多样的理财实践活动过程中，针对自身实际面对的纳税业务实践活动负担展开的前期性策划控制活动。在我国现行的法律制度条文体系背景之下，我国企业可以在充分遵守我国税收事业领域现存法律法规条文体系的基础条件下，参照企业自身在现有生产经营发展实践活动组织开展背景下实际具备的专有业务特点，针对企业现有的纳税实践行为计划展开的适当类型的优化处置行为，并在现有税收领域法律条文和税收领域基础制度规制的实践背景之下，有效降低企业在单位性生产经营实践活动周期之内发生的税金支出数额，降低企业实际承担的税负强度。从具体化的实践效能获取状态角度展开分析，企业在科学有效组织开展基础性税收业务筹划的前提条件之下完成企业内部控制工作的建设规划工作，能够保障和促进企业内部现有的基础性生产经营活动综合发展水平不断改善优化，为我国企业经济事业的稳定有序发展，创造和提供稳定且坚实的实践支持条件。有鉴于此，本文将会围绕企业税收筹划的内控制度设计框架展开简要的分析论述。

一、税收筹划问题的基础概述

（一）税收筹划概念界定

所谓税收筹划，有时也被称作税务筹划或者是纳税筹划，是独立存在的纳税人（通常包含自然人和法人两种基础性的存在形态），在我国现行的税收法律法规条文，以及薄重税法基础条文的前在性业务约束条件之下，充分利用纳税人自身目前具备和控制的基础性法律地位和法律权利，充分择取和运用我国现行税收法律条文体系中存在的“允许”项目内容要素与“不允许”项目内容要素、“应该”项目内容要素与“不应该”项目内容要素，以及“非不允许”项目内容要素与“非不应该”项目要素，借由对企业现有的基础性生产经营活动实际发展状态展开全面系统分析，针对性规划建构我国企业在具体参与生产经营、资金要素投资，以及经营性应用资金要素项目筹集实践活动过程中需要支出的税务资金项目，并借此有效减轻我国企业在现有的生产经营发展实践过程中实际承担的税负支出强度。

我国企业在具体组织实施税收筹划工作的实践过程中，与企业其他类型财务决策的形成过程相类似，往往也会同时遭致多种多样的主观性影响因素，以及客观性影响因素的共同作用，而导致企业实际制定形成的财务管理工作决策在具体实施过程中无法顺利获取到最佳预期经济利益获取效果，甚至会因企业在基础业务环节实施过程中的操作行为失当，或者是存在一定表现的不可抗力因素的影响，而引致企业在某些特定化的业务实践方面发生明显违背基础税收精神的具体事件，导致企业在后续的经营实践活动开展过程中不得不遭受一定表现程度的，来自国家税收职能部门的政策性惩罚，给我国企业实际获取的生产经营实践活动经济收益状态造成了极其显著的不良影响。

（二）企业税收筹划风险的主要引致原因

第一，国家基础税收政策制度环境的变化。现有的时代历史背景之下，企业税收筹划工作的综合性组织开展效能，与我国财政税收事业领域各类基础政策制度的存在形态，以及发生发展演化趋势之间具备密切的直接相关性，因而切实做好针对我国财政税收事业领域现有政策制度的系统化分析，是确保我国企业在实际组织实施的税收筹划工作过程中顺利获取到最佳效能，最大限度避免税收筹划活动风险事件发生和蔓延的重要前提条件，我国企业必须适当结合财政税收事业实践领域基础政策制度的综合性发展演化特征，针对企业内部现有的税收筹划工作实践指导方案展开及时动态该调整，确保企业实际组织开展的税收筹划实践工作能够顺利获取到最优化的预期效能。

第二，企业税收筹划实践方案在具体形成和实施过程中，征税主体和纳税主体在基础性税务认知活动的实践过程中存在较为显著的基础认知差异，从基础性业务实践活动的组织开展路径角度展开分析，税收筹划活动，是我国企业在严格遵循我国财政税收事业领域基础性法律条文和规章制度的实践背景之下，为切实减轻企业自身在基础性生产经营过程中承受的税务负担而具体实施的合法合理性财务规划决策实践活动，在具体实践过程中存在基础法律和制度规范意义层面之上的正当性。但是在现有的财政税收业务活动的综合实践背景下，我国政府税收职能工作部分，与独立存在的企业组织实体之间，在企业应当承担的税负认知方面却存在着表现程度极其显著的相互差异特征，给我国企业实际组织开展税收筹划实践活动，在具体化的组织开展过程中，带来了一定表现程度的实践性风险隐患。

二、基于税收筹划的企业内部控制制度设计工作的基本思路

在基于企业内部税收筹划的实践背景之下展开企业内部控制制度的设计工作，其基本性的实践指导目标，就是要借由企业内部控制制度的科学合理的制定实施，确保我国现代企业内部各项基础性生产经营活动业务控制目标均能够平稳顺利组织实施。

要切实加强基于企业税收筹划的企业内部控制制度的制定和实施，扎实而且是充分地保障企业内部各项基础性财产要素项目的安全性和完整性，确保企业内部各项基础性会计信息数据资料能够长期保持真实完整的业务存在状态，确保我国各项基础性财政税收事业领域法律法规条文，以及企业内部管理控制领域具体政策制度规范均能获取到稳定充分的贯彻实施，借由合理合法减轻我国现代企业实际承担的税收负担，扎实提升和优化我国现代企业在实际组织开展的基础性经营实践活动过程中获取的经济收益水平。

现代企业内部的基础性组织机构，是企业内部在特定实践发展阶段背景之下拥有的全体员工，为了扎实稳定地实现企业内部的各项基础性生产经营活动实践目标而具体组织实施的业务性分工合作行为，并在此基础上逐步规划建设形成基于工作职务范围，工作责任归属，以及工作权力应用等基础性实践层面的企业内部管理与控制工作实践体系。我国企业基于税收筹划的实践工作视角组织开展企业内部基础性组织结构的设计建设工作，应当重点全面地关注企业内部全体在职员工，在具体化的生产经营业务实践过程中所面对的职能结构、层次结构、部门结构，以及职权结构，并借由对上述基础性结构关系格局项目的完整准确认识，确保企业内部不同工作人员之间，能够借由在基础性日常生产经营活动实践过程中的相互分工配合，确保企业基础性分工管理工作能够顺利获取到最优化的预期效果。

税收筹划发展前景范文第2篇

关键词：房地产企业 纳税筹划 调查研究

为了防止房地产行业不健康发展，政府从土地供应、税收调节、金融政策等方面进行了一揽子的宏观调控政策，。房地产企业要在这样的竞争压力中生存，就必须严控成本，作为房地产企业成本的重要组成部分，税收成本对企业全年业绩目标的实现有着重要的影响。因此，房地产企业进行深入地纳税筹划研究很有必要。

一、房地产企业涉税及纳税筹划现状

（一）房地开发企业涉税现状

2015年房地产行业实现税收16401.1亿元，占全国年总税收入的12%。其中营业税收入6104.36亿元，占全部房地产业税收收入的37.2%；来自企业所得税的收入为2870.52亿元，占全部房地产业税收收入的17.5%。来自这两大税种的收入占全部房地产业税收收入的54.7%。

（二）房地开发企业纳税筹划现状调查

房地产企业纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，与企业的经营管理情况息息相关。本文随机抽取了苏州市20家房地产公司进行调查，其中大型房地产公司6家，中型房地产公司9家，小型房地产公司5家，通过这个小型的调查报告窥探出房地产企业整体的纳税筹划现状。

在选取的20家房地产企业中，绝大部分企业有减轻税负的需要，认为税收负担直接影响企业的生存和发展，但是却只有少部分房地产公司通过进行有效的纳税筹划来缓解公司税负，一方面考虑到公司的运营成本，聘请专业税务人员成本较高，另一方面没有专业的财务管理人才，缺乏科学有效的指导。即使有的大型房地产企业管理者有纳税筹划减轻税负的意识，真正开展实施的却很少，而较多的是通过与税务机关打好交道的方式开展纳税筹划，或者通过各种方式如虚假报税来减少税款，并没有从企业自身去进行科学的纳税筹划，长此以往，不利于企业的可持续发展。

二、房地产企业财务管理纳税筹划的薄弱环节

（一）企业财会人员纳税筹划水平不高

财会人员在核定税务进行纳税筹划时，并未从企业的长远利益来考虑，更多的是关注当期的节税收益，亦或是仅仅对不同的纳税方案所带来的不同税负进行比较，经常出现为了眼前的减少税负游离于违法与偷税的边缘的情况，并没有采取积极倡导、正确指引等方法争取有利于企业发展的税收优惠方针政策。

（二）纳税筹划人才资源匮乏

纳税筹划是一项对财会人员要求比较高的专业性和综合性很强的工作，不仅要非常熟悉掌握当前国家对房地产企业的税收政策，还要具备扎实的财会专业素养和丰富的报税工作经验，更要熟练驾驭企业纳税筹划的流程以及与税务人员沟通协调的能力。要想让房地产企业的财会工作人员达到专业纳税筹划人员的知识水平还有难度，无法全面掌握财务、税务、法律等方面能力帮助企业进行有效的纳税筹划。

（三）未对纳税筹划风险产生足够的重视

房地产企业财会部门在进行纳税筹划的过程中会经常碰到一些不确定因素，一旦国家制定相关政策对房地产业进行宏观调控，出台的相关土地、金融等政策很大程度上会对房地产企业的长期纳税筹划方案带来巨大的影响和风险。房地产企业如果没有把可能因国家政策变化等带来的风险因素加以全面考虑，强化企业财会人员的风险防范意识，对未来可能发生的筹划风险没有提前做好相关防御措施，整个企业的年度业绩将会受到较大影响。

三、结束语

成功的税收筹划，可为企业带来较大的税收优惠节税“福利”，通过合理合法的纳税筹划从而减税节税，从而支持企业实现预定财务管理目标。由此可见，房地产企业财务部门亟需探索出适合当前新税制背景下房地产企业财务管理的新思路，通过有效的纳税筹划管理，降低行业项目的成本与风险，为企业赢得更大的盈利空间，提升企业在新政策背景下的核心竞争力，确保企业健康可持续发展。

参考文献：

[1]王子龙.“营改增”背景下建筑业的纳税筹划[J].中国管理信息化，2016（9）：13

税收筹划发展前景范文第3篇

摘要：自2014年以来我国涉及税务师行业的新政策新法规不断，引发了业内外人士对税务师行业发展前景的深度思考。在此背景下，文章首先论述了税务师事务所开展税收筹划的意义，然后针对税务师事务所开展税收筹划存在的主要问题进行了分析并提出了一些建议与对策。

关键词：新形势 税务师 税收筹划 对策建议

一、引言

自2014年8月国务院《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发[2014]27号）公布取消注册税务师等11项准入类职业资格以来，涉及税务师行业的新政策新法规不断出台：2014年国家税务总局了《关于贯彻落实〈国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定〉的通知》（税总发[2014]148号）；2016年国家税务总局又了《关于暂停执行〈注册税务师管理暂行办法〉第二十三条有关规定的通知》（税总函[2016]407号）。税总函[2016]407号的出台，暂停了税务师行业的涉税鉴证与税务审计业务，这在税务师行业中引起不小的争论，也使得税务师行业人士深刻认识到开拓新业务并进行业务转型升级已迫在眉睫。与此同时，随着我国市场经济的日益发展与完善，原先增值税和营业税两个流转税税种分立并行的划分方法也日渐显现出其弊端。为此国家进行了“营改增”的税收改革。税务师事务所和税务师正好可以利用“营改增”这一契机进行业务拓展与升级，积极进行“营改增”等相关的税务咨询、税收筹划等涉税服务业务。

二、税务师事务所开展税收筹划的意义

（一）有利于税务师行业适应新形势发展的需要

国发[2014]27号、税总函[2016]389号、税总函[2016]407号的相继，这些都给税务师行业的发展带来了重大的危机与生存挑战。新形势要求税务师行业正确应对发展危机，面对政府、市场、社会和企业对涉税服务行业的多方位需求，税务师事务所要从简单基础型向综合服务型转变，积极拓展税收筹划等新型业务与领域，实现内涵式发展，提升税务师行业适应新形势变化的能力，积极应对新形势变化给税务师行业带来的不利影响。而税务师事务所开展税收筹划业务可以有力推动国家各项涉税政策的实施，让更多的纳税人接受国家税收政策，成为税务机关和纳税人之间的桥梁纽带，这对于税务机关和纳税人都具有十分重要的意义。

（二）有利于税务师行业进行业务转型升级

新形势的发展给税务师行业带来了新挑战，但同时也要求税务师事务所和税务师能看清形势，在充分了解自身的优势、劣势的基础上，既要看到“经济全球化”“营改增”“互联网+”等给税务师事务所带来的机遇与发展前景，也要看到其中面临的危机与挑战。面对挑战时能积极应对，面对机遇时能及时抓住。这就要求税务师事务所和税务师从传统的业务领域转型出来，重点拓展纳税及税务咨询、涉税筹划等多种涉税业务。税务师事务所和税务师可以在纳税人实现“营改增”平稳过渡过程中、企业海外并购重组过程中、“互联网+”涉税业务方面提供及时高端的税收筹划、税收咨询等涉税服务，从而顺利实现税务师事务所的业务转型升级。

（三）有利于充分利用税务师事务所的智力资源

相对于会计师行业的发展历程而言，税务师行业的发展历程相对较短，但税务师行业发展初期的主要业务就是涉税鉴证和税务审计。正是业务领域的专一性使得税务师行业在短短的十几年发展历程中培养了大量的涉税专业人才。从这方面讲，相对于律师、会计师等行业而言，税务师事务所的涉税人力资源较为丰富。另外由于税务师事务所长期从事涉税鉴证业务，对于纳税人涉及海外税收问题、“互联网+”等新业务新问题都有涉及和参与，执业经验与执业水平都得到了极大提高，税务师事务所和税务师可以充分利用这些在以往涉税鉴证业务中培养的智力资源进行税收筹划、税收咨询等涉服务。“互联网+”在大大推动我国经济和社会发展的同时也带来了许多涉税新问题、新业务，而税务师事务所和税务师完全可以充分利用自身的人力资源优势与信息数据技术，结合“互联网+”涉税鉴证与审计业务过程中积累的经验与知识进行转型升级，积极主动地提供“互联网+”税收筹划与咨询服务，以谋求更高更快的增长，使得税务师事务所的现有人力资源优势得到充分发挥和利用。

（四）有利于更好地发挥税务师事务所桥梁纽带的作用

从税务师行业发展历程演变中可以看出，税务师行业原先的定位就是政府税收征管部门与纳税人之间的桥梁纽带，在维护国家税收利益和纳税人合法合理利益过程中发挥着多重作用。但税务师事务所在实际开展业务过程中，将大量精力、时间投入到涉税鉴证与税务审计业务过程中，并没有重视纳税人涉税服务方面的需求，也就谈不上发挥税务机关与纳税人之间的桥梁作用。有些税务师事务所和税务师利用涉税鉴证业务进行利益输送，扰乱了原本健康的税务师行业，也给税务师行业带来了一定的负面影响。当前新形势已迫切要求税务师行业不能再依靠“税收鉴证与税务审计业务”生存，必须将更多的精力与时间投入到涉税服务中，真正发挥税务机关与纳税人之间的桥梁作用。税务师事务所开展税收筹划对于纳税人来说可以更好地降低税收、减轻负担、增大利润，同时也能够合法合理地享受国家税收优惠政策带给纳税人的好处，让更多的纳税人从之前的偷税漏税误区中走出来，不再进行涉税违法行为。

三、税务师事务所开展税收筹划时面临的主要问题

（一）税务师事务所开展税收筹划的社会认可度不高

税务师事务所开展税收筹划业务的前提条件是合理合法，有理有据。但目前社会上往往将税收筹划与偷税、漏税、逃税相联系，有些人甚至错误地认为税收筹划就是为纳税人进行偷税、漏税、逃税而作的掩饰与包装。正是这些对税收筹划不正确的认识，税务师事务所开展税收筹划的社会认可度并不高：（1）如果纳税人主动找到税务师事务所和税务师来进行税收筹划，希望通过合法正规的税收筹划途径来减轻自身税负时，税务机关往往会认为纳税人在涉税方面可能存在这样那样的问题，想通过税收筹划来进行掩饰或逃避。（2）有些纳税人出于保守商业机密或其他顾虑，不愿意聘请税务师事务所和税务师介入到企业的税收筹划中。大多数企业将税务师事务所和税务师看成是税务机关的“外派机构”。这种“外派机构”的形象主要是税务师事务所和税务师长期专注于涉税鉴证与税务审计业务所造成的。

（二）税务师事务所开展税收筹划的服务能力还有待提高

市场是决定税务师行业发展与生存的关键，任何税务师事务所和税务师都不能再抱有依靠带有一定强制性质的税收鉴证与审计业务来生存与发展的幻想。业务升级与转型，为纳税人提供涉税筹划与税务咨询服务已是势在必行。但目前我国大多数税务师事务所在管理、业务营销与推广、整体形象方面还没有做到与时俱进，税收筹划与涉税咨询服务能力还欠缺。目前我国的税务师事务所数量不少但单个规模并不是很大，大多数都属于小型事务所。面对业务升级转型带来的压力，大多数税务师事务所还没有准备好，内部管理、各项考核和制度标准、客户管理等方面都是基于“涉税鉴证与税务审计”业务建立的。而开展税收筹划、涉税咨询服务的内部管理与外部服务能力还没有与时俱进。另外大多数税务师事务所在业务拓展与转型方面并没有很好的营销策略，大多数的业务都是依靠税务师事务所的主要负责人或税务师本人自身关系获得，对税收筹划与服务市场需求的把握不够。

（三）税务师事务所缺乏税收筹划专业人才

相对于税收鉴证与税务审计业务而言，税收筹划对从业人员要求非常高，要求既要懂得相关的法律法规，又要熟悉财务、管理和税收等多方面的知识，以及实际的操作经验，同时也要善于与公司打交道，能够很好的理解和表达。另外“营改增”“互联网+”、我国企业海外并购与投资等过程中的涉税新问题新业务也层出不穷，这些都对从事税收筹划的专业人才提出了更高更精的要求。但目前我国大多数税务师事务所在发展前期将大量的精力、人力投入到税收鉴证与税务审计业务中去，没有重视税收筹划等新型高端业务的人力储备问题。招聘从业人员时往往是基于“涉税鉴证与税务审计业务”需要，这就造成大多数税务师事务所内专门从事税收筹划等新型高端业务的专业人才严重缺乏。

四、对策建议

（一）通过提升专业服务品牌形象，提高税务师事务所开展税收筹划业务的社会认可度

在当前新形势要求下，税务师事务所和税务师应通过不断提供专业服务，提升服务品牌形象来获得税务机关和纳税人的认可。为此，税务师事务所要努力让税务机关逐渐接受和了解税收筹划，积极响应国家的各项税收政策，加强与税务机关的沟通，让税务机关了解纳税人进行税务筹划的需要，让更多的纳税人主动聘请税务师事务所进行税收筹划工作。税务师事务所要强化税务师事务所从业人员的税收筹划意识，引导纳税人进行合法合理的纳税筹划，降低企业成本，增大利润空间。税务师事务所也要在税收筹划服务过程中提升纳税人的法律意识，通过实实在在的税收筹划专业服务，帮助人们厘清税收筹划的含义、目的与原则以及与偷税、漏税、逃税等行为的区别。同时为配合税务师事务所业务的转型升级，税务师事务所还要积极参与展示税务师事务所形象等方面的公益活动，积极以税收政策宣讲、业务咨询、辅导培训及公益税收讲座活动等方式扩大社会影响力，树立行业新形象，增加行业美誉度，进而提升行业从事税收筹划的社会认可度。税务师事务所应通过自身努力让社会形成一种共识：税务师事务所不仅仅是提供税收鉴证与税收审计服务的中介机构，更可以提供专业的税收筹划与税收咨询服务，是税务机关与纳税人之间的桥梁与纽带。

（二）通过专业管理提升税务师事务所开展税收筹划的服务能力

面对新形势的迫切要求，税务师事务所要加强自身的管理，不断提升和改进税务师事务所的管理方式，要对税务师事务所的整体运营和职员考核进行统一的严格的改善，要让税务师事务所对客户有统一的流程，让客户感受到税务师事务所的严谨、专业。税务师行业要积极探索针对不同业务类型的治理机制和内部管理模式，建立健全涉税鉴证和税务审计、税收筹划、税收咨询等各类业务的规章制度，对于税收筹划等新型业务更要注重质量管理，加强执业风险意识，大力提高执业质量和管理水平。另外，税务师事务所和税务师也要与时俱进，加强整个执业过程中的信息化建设，积极与“互联网+”的发展趋势相整合，争取将信息化建设覆盖至行业内部管理的各个方面。面对新形势所带来的挑战，税务师事务所要积极抢占市场，获取客户认可，要增强从业人员的营销意识，不断地扩大税务师事务所的业务范围，摆脱原来依靠关系来维护业务的情况，让合理竞争成为税务师事务所的常规业务范畴。同时，提升税务师事务所的整体销售意识有助于改善自身的业务能力，让税务师事务所管理层和普通职员都有紧迫感，不再安于现状，为税务师事务所的发展贡献力量。税务师事务所要改善自身的整体形象，让客户更容易信任税务师事务所和税务师。

（三）税务师事务所应该加强税收筹划人才的培养

“工欲善其事，必先利其器。”税务师事务所要想进行业务转型升级首先必须打造一支业务素质过硬的税务师队伍。税收筹划工作要求具有极高的专业能力，不仅仅要懂得法律知识，还要懂得会计、财务、管理及公司运营等方面的知识，而且需要税收筹划人员具有一定的沟通能力，能蚝芎玫乩斫夂徒獯鹌笠档奈侍猓并打消企业和公司的疑虑。因此税务师事务所要注重培养自身的税收筹划人才，针对现在的税收筹划人才标准，进行针对性的训练，尽快让税务师事务所的税收筹划人才成长起来，发展起来，更好地去壮大税务师事务所，更好地服务社会。为此，税务师事务所应从以下几个方面着手：（1）外部招聘与内部人员提升并举。面对新形势的要求，税务师事务所应加大人才队伍建设，如果条件许可就聘请一些外部优秀的税收筹划专业人才，这样既可以提升自身的业务能力，又可以拓展业务。同时税务师事务所在引进人才时还可以借鉴优秀人才原先成熟的税务服务管理方法、执业经验，从而提升自身税务师事务所和其他税务师的转型升级与业务能力提升。引进外部优秀人员是提升税务师事务所的一种快速的方式，但外部引进也会产生诸如引进人才成本高、引进人才与原先内部员工难以融合等诸多矛盾。因此，税务师事务所也要注重对原先内部员工的培养与提升，打通内部员工上升通道，改革薪酬激励机制，加大培训力度。只有内外并举地引进与培养人才，税务师事务所才能储备合适数量与水平的税收筹划人才。（2）税务师事务所要勇于让骨干税务师参与“营改增”“互联网+”“个税改革”“新三板”挂牌等改革中涉税专业服务精准人才提升战略，努力通过拓展涉税服务内容和方式来让骨干税务师人才参与新型业务，从而达到通过业务提升战略人才、通过业务培养人才，在税务师事务所内部形成良好的业务与人才的提升与转型机制。（3）努力塑造“吸引人才、留住人才、提升人才”的税务师事务所的企业文化，税务师事务所要改变原先“涉税鉴证业务与税务审计”模式下的收入分配机制，要根据税收筹划、税收咨询等业务的特殊性形成体现骨干人才智力报酬的分配机制，激发从业人员创新创业的意愿和工作热情；培育“以人为本”的企业文化，提高行业人员的归属感和责任心。

五、结论

就目前而言，税务师行业面临的困难与挑战要大于机遇，整体形势不容乐观。但随着我国经济健康稳定的发展以及“一带一路”国家战略的不断推行，税务师行业必将获得全新且空前广阔的发展空间。因此，税务师行业的从业人员要充分认清当前税务师行业的新形势，积极准备，努力拓展业务及业务转型升级，以百折不挠的韧性、扎实勤奋的努力，实现内涵式的发展，成为我国税收征管体系中的重要组成部分和社会主义市场经济新格局内的中坚力量。Z

参考文献：

[1]欧阳文.对当前税务师行业发展的几点思考[J].注册税务师，2016，（11）.

[2]罗联布.供给侧结构性改革背景下的税务师业务拓展方向[J].注册税务师，2016，（11）.

[3]徐伟丽，陈莎，陈德英，马俊云，李小林.结构性减税背景下小微企业税收筹划路径探究[J].商业会计，2017，（3）.

税收筹划发展前景范文第4篇

关键词：企业筹资税务筹划

税收已成为现代经济生活中的一个热点。不论是企业法人还是自然人，只要发生有应税行为就要依法纳税。税收筹划是企业用足用好税务政策的新课题，在新形势下企业作为纳税人，熟悉了解税法及财务会计制度，用足用好税务政策，运用税法上的优惠政策为企业创造经济效益。

一、资金筹集的税务筹划

（一）根据资本结构所作的税务筹划

对任何一个企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。不能筹集到一定数量的资金，就不能取得预期的经济效益。筹资作为一个相对独立的理财活动，其对企业经营理财业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。因而，分析筹资中的纳税筹划时，应着重考察两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩和税负产生影响的；企业应当如何组织资本结构的配置，才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标。

资本结构是由筹资方式决定的，不同的筹资方式，形成不同的税前、税后资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本最低。由于不同筹资方案的税负轻重程度往往存在差异，这便为企业在筹资决策中运用税收筹划提供了可能。企业经营活动所需资金，通常可以通过从银行取得长期借款、发生债券、发行股票、融资租赁以及利用企业的保留盈余等途径取得。下面比较各种筹资方式的筹资成本，为企业选择筹资方案提供参考。

1.几种筹资方式的资金成本分析。

（1）长期借款成本。长期借款指借款期在1年以上的借款，如购建固定资产或者无形资产这种大规模的支出就需要长期借款来帮助完成。其成本包括两部分，即借款利息和借款费用。一般来说，借款利息和借款费用高，会导致筹资成本高，但因为符合规定的借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，所以能起到抵税作用。例如，某企业取得5年期长期借款200万元，年利率11%，筹资费用率0.5%，因借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，企业可以少缴所得税36.63万元。

（2）债券成本。发行债券的成本主要指债券利息和筹资费用。债券利息的处理与长期借款利息的处理相同，即可以在所得税前扣除，应以税后的债务成本为计算依据。例如，某公司发生总面额为200万元5年期债券，票面利率为11%，发生费用率为5%，由于债券利息和筹资费用可以在所得税前扣除，企业可以少缴所得税39.6万元。若债券溢价或折价发行，为更精确地计算资本成本，应以实际发生价格作为债券筹资额。

（3）留存收益成本。留存收益是企业缴纳所得税后形成的，其所有权属于股东。股东将这一部分未分派的税后利润存于企业，实质上是对企业追加投资。如果企业将留存收益用于再投资，所获得的收益率低于股东自己进行另一项风险相似的投资所获的收益率，企业就应该将留存收益分派给股东。留存收益成本的估算难于债券成本，这是因为很难对企业未来发展前景及股东对未来风险所要求的风险溢价做出准确的测定。由于留存收益是企业所得税后形成的，因此企业使用留存收益不能起到抵税作用，也就没有节税金额。

（4）普通股成本。企业发行股票筹集资金，发行股票的筹资费用较高，在计算资本成本时要考虑筹资费用。例如，某公司发行新股票，发行金额100万元，筹资费用率为股票市价的10%，企业发行股票筹集资金，发行费用可以在企业所得税前扣除，但资金占用费即普通股股利必须在所得税后分配。该企业发行股票可以节税100×10%×33%=3.3（万元）

2.筹资成本分析的注意问题。企业筹集的资金，按资金来源性质不同，可以分为债务资本与权益资本。债务资本需要偿还，而权益资本不需要偿还，只需要在有嬴利时进行分配。通过贷款、发行债券筹集的资金属于债务资本，留存收益、发行股票筹集的资金属于权益资本。根据以上筹资成本的分析，企业在融资时应考虑（1）债务资本的筹集费用和利息可以在所得税前扣除；而权益资本只能扣除筹集费用，股息不能作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。因此，企业在确定资本结构时必须考虑债务资本的比例，通过举债方式筹集一定的资金，可以获得节税利益。（2）纳税人进行筹资筹划，除了考虑企业的节税金额和税后利润外，还要对企业资本结构通盘考虑。比如过高的资产负债率除了会带来高收益外，还会相应加大企业的经营风险。

3.根据资本结构所作的税务筹划。一般来说，企业以自我积累方式（留存收益）筹资所承担的税收负担要重于向金融机构贷款所承担的税收负担，贷款融资所承担的税收负担要重于企业间拆借所承担的税收负担，企业间拆借资金的税收负担要重于企业内部集资的税收负担。这是因为从资金的实际拥有或对资金风险负责的角度看，自我积累方法最大，企业内部集资入股方法最小。因此，它们承担的税负也就相应地随之变化。从纳税筹划角度看，企业内部集资和企业之间拆借资金方式产生的效果最好，金融机构贷款次之，自我积累（留存收益）方法效果最差。这是因为通过企业的内部融资和企业之间拆借资金，这两种融资行为涉及到的人员和机构较多，容易寻求降低融资成本、提高投资规模效益的途径。金融机构贷款次之，但企业仍可利用与金融机构特殊的业务联系实现一定规模的减轻税负的目的。自我积累（留存收益）方式由于资金的占有和使用融为一体，税收难以分割或抵销，因而难于进行纳税筹划。

以下仅以负责筹资与权益筹资（即发行股票）为例，对不同筹资方案的税负影响加以比较。企业的资金来源除资本金外，主要就是负债，具体又包括长期负债和短期负债两种。其中长期负债与资本的构成关系，通常称之为资本结构。资本结构，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业风险、成本的大小，而且在相当大的程度上影响着企业的税收负担以及企业权益资本收益实现的水平。负债融资的财务杠杆效应主要体现在节税及提高权益资本收益率（包括税前和税后）等方面。其中节税功能反映为负债利息计入财务费用抵减应税所得额，从而相对减少应纳税额。在息税前收益（支付利息和所得税前的收益）不抵于负债成本总额的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税效果就越显著。当然，负债最重要的杠杆作用在于提高权益资本的收益水平及普通股的每股盈余（税后）方面。这从下式得以反映：权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本（息税前投资收益率-负债成本率）。上式可以看出，只要企业息税前投资收益率高于负债成本率，增加负债额度，提高负债比重，就会带来权益资本收益水平提高的效应。应当明确的是，这种分析仅是基于纯理论意义，而未考虑其他的约束条件，尤其是风险因素及风险成本的追加等。因为随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资的风险成本必然相应增加，以致负债的成本水平超过了息税前投资收益率，从而使负债融资呈现出负杠杆效应，即权益资本收益率随着负债额度、比例的提高而下降，这也正是上述所提出的实现节税效果必须是建立于“息税前投资收益率不低于负债成本率”前提的立意所在。

（二）筹资中纳税筹划的一些特殊问题

1.租赁的纳税筹划。租赁作为一种特殊的筹资方式，在市场经济中的运用日益广泛。租赁过程中的纳税筹划，对于减轻企业税负具有重要意义。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的计税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理机器所需的投入，又可以获得租金收入。此外，机器设备租金收入按5%缴纳营业税，其税收负担较之其销售收入缴纳的增值税为低。当出租人与承租人同属一个企业集团时，租赁可使其直接、公开地将资金从一个企业转给另一个企业，从而达到转移收入与利润、减轻税负的目的。另外，租赁发生的节税效应，并非只能在同一利益集团内部实现，即使在专门租赁公司提供租赁设备的情况下，承租人仍可获得减轻税负的好处。租赁还可以使承租者及时开始正常的生产经营活动，并获得收益。

2.筹资利息的纳税筹划。按现行财务制度规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期间发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销；在生产经营期间发生的，计入财务费用。其中，与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用，但尚未办理后竣工决算以前，计入购建资产的价值。众所周知，财务费用可以直接冲抵当期损益，而开办费和固定资产、无形资产价值则须分期摊销，逐步冲减当期损益。因此，为了实现纳税筹划，企业应尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的购建周期。

二、税务筹划注意问题及发展前景

（一）税务筹划的注意问题

目前，我国企业在进行税收筹划时，要特别注意两个问题。

1.税务筹划活动必须合法及时。我国税制建设还不很完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法及会计财务制度，充分利用税务政策与会计财务制度的差别，如何将前后者结合起来，在利用某项政策规定筹划时，应对政策变化可以产生的影响进行预测，防范筹划的风险。原来是税收筹划，政策变化后可能被认定是偷税，所以，目前税收筹划的重点应是用足用好现有的税收优惠政策，让税收优惠政策尽快到位，这个空间非常大。许多纳税人对有些税收优惠政策还不了解，有些政策还没有被完全利用。我们对税收优惠政策的应用必须有紧迫感，否则，有些税收优惠政策过一段时间就取消了。

2企业进行税务筹划必须坚持经济原则。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益。但企业在进行税收筹划及筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施，否则会得不偿失。此外，企业在进行税收筹划时，不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重，同时还应运用各种财务模型对不同税收筹划方法进行对比分析，从而实现节税与增收的综合效果。

（二）税务筹划的发展前景

税务筹划是在宏观的经济背景下进行的。一个国家的法律建设，特别是税法的建设，在很大程度上决定了开展税收筹划的方向和方法，加上各个地方情况不同，税务部门对法规的理解也存在差异，都会影响筹划的成功与否。但随着纳税人权益保护意识的增强，税务筹划不仅会为纳税人所重视，也会为税务机关所接受，所以税务筹划在中国前景广阔。

参考文献：

1盖地编著税务会计与纳税筹划东北财经大学出版社

2姚小民，赵新顺，何存花编著财务管理学中国物价出版社，2003年6月第1版

3李玉枝，刘先涛浅论企业税收筹划新知税收网

税收筹划发展前景范文第5篇

关键词：中小型企业；企业所得税；税收筹划研究

引言

在税收制度和税收系统不断完善的背景下，科学合理的税收筹划工作显得特别重要，特别是对于中小型企业所得税的筹划工作来讲。企业所得税属于在企业运行期间特别重要的一项税种，不管是企业收入、成本还是费用等，均包含了所得税。基于此，企业应强化所得税税收筹划工作，遵循有关的税收政策要求，结合实际情况制定出完善的税收筹划计划，从而降低风险出现的概率，减少成本输出。

一、企业税收现状

税收对于我国的经济发展有着重大的推动作用，企业一方面应当自觉担负起纳税人的责任和义务，另一方面也应当对税法进行深入了解，了解税法中需要履行的义务以及税法赋予自身的权利。因此，纳税人有权利通过合法的途径来优化自身的纳税方案，以达到降低纳税压力的目的。企业在生产经营过程中获取收益的同时产生对国家纳税的义务，对于企业而言纳税标志着一部分资金的流出。由于需要进行纳税而流出的资金，是能够代表企业收益的经济重要指标。由此，企业想要扩大自身发展需要就要足够关注税后的支出以及纳税所需成本。现阶段我国的税率以及扣税的方法并没能达成一致，各项对于纳税的优惠政策没有能够做到连接顺畅，使得整个纳税市场以及纳税相关的计算问题变得复杂起来。在这样复杂的背景下，企业的所得税筹划工作的开展成为一个务必要完成的财务工作。在企业的开发过程中，财务人员必须要熟悉了解这些税种实行的暂行条例及国家和地区相关的税收政策，再结合自身的实际情况，才可以开展税务筹划工作。同时，中小型企业资金相对缺乏，中小型企业在企业所得税的纳税过程中，如果没有进行合理的税收筹划，则会使企业相当一部分流动资金没法投入进行再生产，从而使得企业难以为继。在中小型企业开发成本中，税金所占的比例也在增加，所以能否有效地通过税收筹划来节约成本，直接关系到中小型企业的生存和发展。合理地对中小型企业进行企业所得税纳税筹划，变得尤为重要。

二、企业所得税税收筹划期间遵循的基本原则

（1）遵循依法筹划的基本原则。中小型企业税务筹划工作的实施应当在符合法律要求的基础上实施，不管是哪种税收筹划工作，都不能和税法规定范围相分离，禁止非法转移财产，不然，是无法达到缓解负税目的。（2）遵循事前筹划的基本原则。应当在涉税业务实施之前开展税收筹划活动，结合以往经验和业务开展情况对预期收入和费用加以分析，制定出完善的税收筹划计划。假设企业完成任务以后才制定相关方案，那么就会有极大的滞后性。（3）遵循专业性筹划的基本原则。税务筹划在我国发展时间较短，企业对其的认识程度不高，而且税收筹划还具备综合性的特征，本身包含了企业管理、财务会计以及税收缴纳等多项内容，这就要求引进专业性能力强并且经验丰富的人员对方案加以制定和筹划，以此更好的应对税务风险问题。（4）遵循整体规划的基本原则。企业实施税收筹划工作的目标是为了提升企业经济效益，将整体价值体现出来。而在税收筹划期间需要明确注意，不可以过度为了降低税负而对中小型企业正常经营活动产生不良的影响，应做好中小型企业业务活动的分析工作，合理划分增值税、所得税以及消费税等不同税种，明确其中的联系，实现整体负税降低。

三、企业所得税纳税筹划的特征

一是选取相应的会计政策。会计政策是企业在推进会计核算工作中遵照的会计准则、原则、会计处理方法。企业所得税应纳税所得额就是基于会计利润，在调整差异项目金额的情况下完成计算获得的。如果是没有在企业所得税法当中直接规定和要求的内容，都需要依照会计准则要求完成计算。对于企业来说，选择的会计政策有很多，但是所选择的政策不同，最终核算到的结果不同，给企业税收负担的大小也不同。二是利用时间价值和纳税期限。推迟缴纳所得税会比相同数额流转税推迟缴纳具备更高水平的时间价值。在足够长的时间范围之内，资产均会转化成为费用，所以在忽视其他要素的条件之下，资产处理方法的差异性并不会影响所得税额总额，不过却会影响到其前后期分布。因为支出所得税税款属于强制性现金支出，兼顾时间价值中小型企业应该在纳税筹划当中选取所得税税款支出现值最低的方案。三是有效利用税收优惠。就目前而言，企业所得税税收优惠主要有三种形式：税基是减免、税率式减免以及税额式减免。中小型企业在纳税筹划环节要立足实际，最大化运用适用性的税收优惠，同时还需要做好这些优惠政策间的有效搭配，以免影响到筹划效果。

四、中小型企业企业所得税税收筹划措施

（一）合理分摊费用根据经济用途不同可以将费用划分为两种类型：（1）生产经营成本费用，即企业对产品进行生产和提供劳务所发生的人工费用、材料费用和制造费用。（2）生产经营期间发生的费用，如：管理、销售和财务费用。在对这些费用进行分摊时，可采用方法有实际分摊法、不规则分摊法和平均分摊法，其中实际分摊法需要结合营业收入加以确认；不规则分摊法需要结合营业需求进行分摊，并且执行过程中可以体现为不同产品和同一产品；平均分摊需要结合每个产品成本，按照规定时间内发生的费用进行均摊，所采用分摊方法不同，企业应纳税额也会发生极大变化，实际执行过程中还要联系企业实际采取相适应的费用分摊方法。

（二）项目分期开发、交付的纳税筹划由于项目在开发前期一般是无利润或是亏损的，不需要交纳企业所得税。而在项目开发的中后期，特别是项目完工交付业主后，随着财务结转主营业务收入，账面也会出现利润，需要交纳相应的企业所得税。如果前期没有对整体开发的分期及节点进行筹划，项目销售、交房时间集中在某一年度的话，按照企业会计准则、企业所得税法规定，项目应在开发产品完工并交付业主年度确认已实现的收入，则整个项目开发的利润都会集中在该会计年度确认，从而导致企业集中交纳巨额的企业所得税。在竣工交付阶段，项目同时也面临着支付施工方工程款结算款及金融机构的还本付息，资金压力往往也很高，导致项目资金缺口较大。而后面的会计年度因业主交付及赔付产生的亏损也往往无法得到有效弥补，导致亏损的浪费，无法有效实现税收杠杆的作用。因此，建议在项目开发前期就对整个项目进行整体筹划，将其分期开发且在不同年度分期交付，这样不仅可以避免税收杠杆的损失，也能相应递延交纳企业所得税的时间，项目整体的资金流也会处于良性循环状态。

（三）根据应税收入确定纳税方式（1）结合不同收入情况对筹划进行界定；在企业生产运行期间的整体收入额内，明确说明不征税收入不会构成税收。所谓不征税收入，首先，表现为财政方面的拨款，遵循基本要求获取的政府基金和事业型费用。其次，将免税收入当成应税收入的一种，不过免除税收。比如国债利息的收入和居民企业股息以及红利等收益相符，当企业选择对境外进行投资的时候，可以应用股票以及国债等方式投资，而企业内包含有闲置性资金的时候，还可以采取购买国债的方法增加免税收入。（2）采取不同类型的销售方式实施企业筹划工作；中小型企业产品包含多方面筹划方式，涉及现金销售、企业代销和预售销售等，不同类型的销售方式与之对应的资金收入时间不一样。在销售产品期间，企业能够自由选择销售产品以及销售方式，因为销售时间过程不一样，与之对应的时间段资金也不相同，最终导致税收政策不一样。所以，企业能够应用不一样的销售方式进行所得税筹划。

（四）优惠政策筹划在优惠政策的筹划当中，要注意从三个方面着手：一是优惠年度。中小型企业要选择好享受减免税优惠的年度，确保优惠年度处在企业利润最大年度，在此基础上，起到减轻税负的作用。中小型新办企业如果在当年的实际生产运营时间没有到达半年指标的话，可以申请减征免征的执行期限，当然也可以把第二年当作是免税年度，享受更大优惠。二是投资地区。伴随着改革开放政策的实施，国家为推动不同地区的发展要求实施了差异化的税收政策，也给企业开展投资地区纳税筹划带来了一定空间。为此企业在选取投资地点时，除了要思考常规要素之外，也要考虑到不同投资地点的税收差异情况，保证投资决策更加合理。三是投资项目。不同投资项目的税收政策也有着一定差异性，国家对部分投资项目给予了税收倾斜，比如高新技术企业、福利企业、福利生产单位等。税法还对第三产业发展项目、老少边穷地区新办企业等给予了税收上的优惠。于是企业在投资时可以综合分析投资项目，了解税收优惠，保证筹划科学有效。