会计稽核管理制度

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会计稽核管理制度范文第1篇

其实,一种管理制度和方法存在争议并不奇怪,其根本原因就在于这个世界上根本不存在一种十全十美的管理制度和方法,任何一种管理制度和方法都有其优点和缺点。期望找到一种十全十美的管理制度和方法的想法和举动是可笑的。

绩效管理的三个错误认识

一个优秀的管理者应该能够在制定和运用管理制度和方法的过程中做到趋利避害,使得该管理制度和方法所产生的正面效果能够远远大于负面效果。因此,企业管理者责备绩效管理或者被他们所称之为“绩效主义”的举动也是非常可笑的。之所以很多企业会在绩效管理上“搞砸”,是因为这些企业的管理者对绩效管理存在着以下的错误认知。

(一)认为“绩效管理应该由人力资源部门来主导”

这个观点与“预算应该由财务部门来主导”如出一辙,都是严重缺乏管理常识的认知。预算和绩效管理都属于管理手段和工具,理应由每个管理者编制自己部门的预算和对自己的下属进行绩效管理。财务部门与人力资源部门只能起到支持的作用。

(二)不能把握“管”与“放”的尺度

企业的绩效管理制度和方法既要做到让所有部门都目标一致,又要做到让每个部门都有活力。如果只能做到前者而不能做到后者,那么整个企业也就没有活力,实现目标也就无从谈起;如果只能做到后者而不能做到前者,那么每个部门就会各自为战,整个公司无法形成合力。

企业领导必须在战略上“管”起来,同时在具体经营活动上“放”下去。此外,企业领导要及时协调各个部门之间的利益冲突,只有这样才能同时做到目标一致和激励。

(三)在绩效管理过程中运用惩罚措施

很多企业倾向于采用惩罚措施来获得期望的结果和行为。这样做既不合法,也很愚蠢。惩罚措施可能在遏制上班迟到和早退这种事情上有点作用,但在让员工更加努力和创造性地工作上几乎没有作用,甚至只有反作用。企业应该对员工进行教育,并对他们的良好绩效进行奖励。对教育和奖励都无法产生激励效果的员工则要坚决辞退(这算是企业唯一可以采用的惩罚措施)。

企业管理者应掌握的三个尺度

如果企业管理者不纠正以上这三个错误认知,那么就不可能从绩效管理中取得期望的效果。当然,纠正这三个错误认知还远远不够,企业管理者还必须掌握以下三个方面的尺度。

(一)结果与过程

其实绩效一词有两层含义:一是指目标的实现程度,例如一个销售代表是否完成本月的销售目标;二是指工作行为,例如这个销售代表在一个月内拜访客户的数量。那么企业应该更关注结果还是更关注过程呢?

不可否认,管理者最终要的是下属的工作结果。但是结果往往具有偶然性和滞后性。如果管理者只关注结果而不关注过程,那么管理者就不能确定所获得的结果是否还能提高以及如何提高。更重要的是,等管理者看到结果时已经尘埃落定,这时再想怎么努力都为时已晚。

而管理者注重过程则可以确保员工用最好的方法做事,如果出现偏差也可以及时纠正。但是关注过程的缺点是需要消耗更多的管理者时间,增加管理成本。

(二)单一绩效指标与多绩效指标

员工的绩效指标应该多一点还是少一点?绩效指标的本质是管理者给下属设定工作方向。单一绩效指标的好处是员工的目标更加清晰,而且衡量的成本也比较低,但缺点是容易造成“一俊遮百丑”,会造成员工为了达成这一绩效指标而损害其他绩效指标。例如,如果销售代表的绩效指标只有销售收入时,那么他们就会用放松信用或多搞促销的方法来实现销售收入。

如果企业使用多绩效指标,那么员工就会更加全面地考虑问题,有利于避免短期行为的发生。但是过多的绩效指标会让员工会产生方向上的困惑,而且衡量绩效的成本也更高。

(三)财务指标与非财务指标

会计稽核管理制度范文第2篇

关键词：会计管理；企业内部控制；实施和完善

一、当前会计行业发展现状

1.市场抗风险能力低

从一定角度说，一个企业的抗风险能力指的是这个企业在其发展过程中对外界市场竞争的一种正常的反映，而由于企业的各方面的实力不同。有的企业在面对市场竞争的时候，其应对市场竞争的能力较低，也就是不能完全依靠自己的能力来抵抗市场的竞争。有的企业由于其企业实力雄厚，在面对市场竞争的时候能够应对市场的不同竞争环境。而观察如今市场上的会计行业，其面对市场竞争，依然表现出了能力的欠缺，也就是说，在面对市场竞争的过程中，会计行业在展示自己的各方面的实力的过程中，不能对市场风险拥有极其有效的抵抗能力，从一定角度来说，会计行业在市场竞争中的抵抗风险的能力并不足够。首先，一般而言会计行业的资金不够雄厚。一个具有抵抗市场各种风险的会计行业一定是拥有比较雄厚的资金的大多数企业，没有强大的资金作为后盾，这样的大多数企业往往不能展示出其应对风险的能力。其次，经验欠缺。会计行业一般而言，起步较晚，其市场竞争经验比较欠缺，从一定程度上来说对市场竞争的经验比较缺乏，这些在客观上都导致了会计行业市场竞争经验极其应对市场风险的经验缺乏。最后，对自身的实力估计不够。在激烈的市场竞争中，如果一个企业能够正确估量自己的企业实力，那么这个企业在激烈的市场竞争中，往往能够应对自如，之所以一些企业不能抵抗来自市场竞争中的各方面的风险，在很大程度上是因为其对本身的实力估计不清。

2.缺乏应有的会计文化

从一定角度来说企业文化是一个企业的软实力。在经济学中，软实力指的是一种精神层面的竞争力，往往来说，如果一个企业能够在市场竞争中塑造属于自己的文化软实力，那么这个企业往往能够在市场竞争中取得优势地位，也就是说，能够在激烈的市场竞争中维护并且保持属于自己的企业文化内涵。首先，现在的大多数企业缺乏塑造企业文化的意识。不得不说，在现今的会计行业的竞争中，不少会计行业缺乏把会计行业的企业文化作为培育的一方面，也就是说，在他们的发展过程中，只着重地追求经济效益，很少关注到在短期内难以产生经济效益的企业文化的发展与培育。其次，即便有的大多数企业想要培育属于自己的企业文化，也很难有能力或者精力去培育。这是会计行业发展的一个现状。因为，从市场营销学上来说，一个企业要想培育属于自己的企业文化就必须注重其各个方面的提高。换言之，企业文化的培育是一个综合的过程，不是企业文化自身的问题，往往需要结合企业各个方面的竞争实力来进行，才能对企业文化做一个有意义的市场评估与构建。最后，企业文化的发展是一个长期的积淀过程。换言之，会计行业由于其发展速度缓慢与起步较晚，根本无暇来培育其企业文化，这也是会计行业缺乏企业文化的重要方面。

3.缺乏有效的市场沟通

从市场营销学上来看，市场沟通指的是在同类市场竞争主体的刺激之下，同类的甚至是同一发展水平的竞争主体之间的交流沟通的情况。首先，有效的市场沟通可以让各个会计行业在其发展过程中形成有序的沟通与发展状态。从一定程度上来说，任何同类企业之间如果缺乏有效的市场沟通机制，那么在这样的情况下，就很难形成企业与企业之间的良好的沟通与交流，只有同类或者同一发展水平的企业之间在激烈的市场竞争中，能够加强彼此之间的沟通与交流才能够在更大程度上实现市场竞争主体之间相互学习的目的与效果。其次，市场沟通在一定程度上可以缓解各个市场主体之间的信息沟通渠道短缺的问题，也就是说，在很多时候一个正常的市场竞争主体，往往在激烈的市场竞争中难以拥有属于自己的信息沟通渠道，只有加强市场主体之间的交流与沟通，才能在更大程度上增加市场主体之间沟通信息的渠道。也才能在这个基础上，实现市场主体之间的有效沟通与交流。在现在的会计行业的发展现状的基础上，如果其之间缺乏有效的市场贤ㄔ蛟诤艽蟪潭壬暇筒荒苄纬捎行У氖谐【赫态势，只有充分认识到市场竞争的重要性的基础上，才能实现市场竞争与市场沟通的和谐发展。

二、企业内部控制的实施和完善必须注重的几个方面

1.一流的服务质量

大多数企业从来都是一种服务行业，无论大多数企业在其发展过程中运用什么样的竞争手段及其发展策略都必须立足于服务业的发展事实，换言之都必须立足于服务质量的不断提高。首先，服务业本身就不是生产或者消费的事业部门，从一定程度上来说，服务业既不产生产品也不会消费产品而是负责促进产品生产或者消费的行业，这就决定了服务业必须注重服务质量的提高。其次，大多数企业要想在其发展过程中取得竞争优势，必须注重服务质量与服务水平的提高策略。换言之，在大多数企业发展过程中必须注重策略与方法的运用，也就是说，在其发展过程中要多加注意研究大多数企业服务质量的提高方法，只有在懂得经营方法或者经营策略的情况下，才能实现发展的突破。一流的服务质量是在其发展过程中不断摸索、不断总结的过程中来实现的，只有在正确认识摸索与总结的重要性的基础上，才能实现服务质量的突破。

2.合适的发展策略

从市场营销学上来说，合适的发展策略指的是在一个企业发展过程中能够因时因地地寻找到属于自己的发展策略。首先，合适的发展策略是一种符合大多数企业自身特点的发展策略。换言之，每一个市场竞争主体在其发展过程中都必须注重发现与总结自身发展的特点和实际，也就是说，企业只有深刻地认识到自己发展的实际的情况下，才能实现发展策略的适合性。否则任何忙碌制定发展策略都是不解决企业发展中的任何问题，反而会阻碍企业发展的进程。其次，大多数企业的领导者应该加强市场营销理论的学习。市场营销理论诞生于市场经济发展的过程中，市场经济经过多年的发展已经初步具备了发展市场经济理论的基础，所以在这个基础上必须充分认识到任何大多数企业的领导者在一定意义上都是其企业发展策略最后的决定者。从以上叙述情况来看，合适的发展策略是大多数企业发展的必经之路，也是其企业发展的必经阶段。

3.创新能力的不断提高

在市场竞争之下，每一个企业在其发展过程中，如果不注重其创新能力的不断提高，那么在很大程度上这个企业就不会有很强的市场竞争能力。换言之，市场竞争主体的创新能力与市场竞争能力是呈正比的。首先，任何市场竞争主体如果不能正确认识创新在市场竞争中的巨大作用，就不能正确处理资源与资源整合之间的关系，一定程度上而言，在现代市场竞争中，如果一个大多数企业在其发展过程中，不能正确地整合其资源，也就不会正确运用资源来进行相应的市场竞争。其次，创新能力的不断提高，能够使大多数企业最大化的利用资源。同样的资源在不同的使用者的手中，能够发挥的效用也是不一样的。换言之，只有创新能力不断提高的情况下，大多数企业才能最优化地实现资源的最有效率的运用，也就是说，立足于创新能力的不断提高，是大多数企业发展的重要内容，也是其发展的不可忽视的一方面。

三、企业内部控制实施和完善的途径

1.有计划地培育企业文化

经济学上已经普遍认为，一个企业只有注重其企业文化的培育才能从根本上缓解企业的竞争压力。企业的发展特点，决定了其起步较晚、发展经验不足的现实，所以要增强企业的核心竞争力就要不断增强其核心竞争力的研究，而企业文化在很大程度上被认为是企业发展过程中核心竞争力的重要的组成部分。首先，企业文化能够增强企业的凝聚力。企业的凝聚力是指的在一个企业发展过程中，企业上下之间能够真正团结起来共同对抗与抵御企业发展所带来的问题与挑战，企业员工能够真正团结起来，是企业文化发展的重要追求，也是企业增强其核心竞争力的重要方面。其次，企业文化在发展过程中能够把对企业有利的文化因素进行综合吸收。一定程度上来说，企业文化就是企业在其发展过程中，对企业内部的精神性的东西进行不断吸收与总结的过程，也就是说，只有在不断吸收与总结企业文化的基础上，企业才能在发展过程中，实现企业文化的成功培育。必须明确，任何成功的企业文化培育都是建立在循序渐进的基础上的，企业的文化培育不能是也不可能是一蹴而就的，一般来说，起步与发展都比较晚的企业，更应注意从起点上就把企业文化的培育作为增强其竞争力与长期进行的工作来进行，这是由企业发展的特点所决定的。

2.不断学会创新运用市场规律

从经济学上来说，市场规律是在市场经济发展过程中产生的，市场经济活动是市场经济规律产生的母体，但必须认识到市场经济规律具有独立性的一方面。哲学教导我们，人类不能改变规律，只能改变利用规律的方式或者方法。从这个角度来说，企业在一定程度上就必须学会创新运用市场规律。首先，企业必须综合考察同企业的市场竞争环境，任何一个企业在市场竞争中，如果对其市场竞争环境忽略就显然不能正确认识其本身存在的市场规律。从这个角度来说，企业在其发展过程中，一定要综合考察其竞争环境的基础上实现自身发展规律的运用。其次，企业要学会不断改变市场规律的作用条件，充分把市场规律的作用条件考虑在市场规律发挥作用的基础上，在充分认识市场规律的基础上，认清市场规律发生作用的条件才能真正把市场规律的作用发挥到实处，也就是说，只有在这样的情况下，才能实现创新运用市场规律的目的。总而言之，创新运用市场规律是任何一个企业必须在其发展过程中明确的问题，只有实现对市场规律的创新运用才能够实现企业发展的创新进行，这对于任何企业来说，是其发展的必由之路。只有企业在自身发展过程中能够结合一定的市场规律，在创新运用市场规律的基础上才能逐渐实现企业的创新发展，实现企业内部的实施和控制。

3.增强整合市场资源的能力

整合资源是市场营销学的重要内容，简单说来，整合资源指的是在企业发展过程中，企业能够运用自身发展的各个方面的优势与手段不断把市场上的资源整合运用，以期达到对资源的最优化利用。在当下的企业发展中，要增强其市场竞争力，必须注重把整合资源的能力提高上去，也就是说，注重发挥资源的最大效用。首先，企业要增强对市场资源的鉴别能力。往往来说，在任何一个企业在进行市场竞争的过程中，都可能面对不同的市场资源，有的市场资源可能在短时期内属于这个企业的竞争目的，有的则不符合。所以在企业发展并寻找市场资源的过程中要注意区分不同市场资源的不同方面，这是增强其市场竞争能力以及正确运用市场资源的前提。其次，要增市场学习能力。一定程度上来说，任何市场竞争主体在一定意义上都是在不断学习过程中来实现自我发展的。企业要实现或者提高市场资源的整合能力就必须不断向市场学习，尤其注重向同类市场竞争者来学习其市场资源整合能力，才能从根本上增强企业的市场竞争能力。

参考文献：

[1]徐爱芳.企业会计信息系统内部控制影响因素探讨[J].中小企业管理与科技，2016，（1）.

[2]石h.企业内部会计控制存在的问题及对策探讨[J].企业改革与管理，2016，（5）.

会计稽核管理制度范文第3篇

关键词：内部牵制制度 会计内部牵制制度 行政事业单位 财务管理

会计内部牵制制度指的是将会计工作中不相容的职务相分离，如果将不相容职务由同一个人来承担，则可能会发生舞弊或者是违规等行为，因此从这一角度来说，会计内部牵制制度的建立是为了对经济互动的会计处理进行有效的管理，尤其是对现金和物资的会计处理，必须要经过两个或以上的相关人员，以此来保证会计活动的有效性。在行政事业单位的财务管理活动中，由于缺乏对内部牵制制度的重视而导致其存在着诸多的问题，只有将这些问题进行有效的处理，才能建立起科学的会计内部牵制制度，并且充分运用内部牵制制度来促进其财务管理的不断完善。

一、行政事业单位在财务管理方面存在的不足

（一）缺乏对内部控制制度的重视，缺乏有效的执行力

在一部分行政事业单位中，管理者对于内部控制的基本知识缺乏了解，更加无法正确认识内部控制在财务管理中的重要性，因此很多单位中都缺乏完善的内部控制制度，有的单位虽然建立了内部控制制度，但是却无法得到有效的执行，大多是为了应付相关部门的检查，所以也只是流于形式，无法发挥内部控制在财务管理中的作用，在这种情况下，就容易造成单位在经济运行过程中出现权责不清的现象，相关的经济业务开支和费用等无法获得有效的控制，造成财务管理活动的混乱。

（二）财务人员的综合素质还有待于提升

在市场经济快速发展的大背景下，有的财务人员无法适应新时期财务管理工作的要求，有一部分年纪相对较大的财务人员，他们的知识结构老化，而且无法运用现代化手段实施相关的工作。而有一部分人员则是由其他人员兼任，并没有接受系统的财务知识的学习，因此无法协助单位的领导建立健全相关的内部控制制度。在政府集中采购、集中支付制度下，缺乏对相关政策的深入了解，在实际的工作中经常出现各种错误，而使得行政事业单位在财务管理方面始终无法得到有效的提升。另外，在会计电算化条件下，有的财务人员无法有效的运用计算机软件进行各种信息的处理工作，在核算效率方面较低，无法满足财务管理工作快速发展的趋势，而随着财务管理的专业化程度逐渐提升，显然这部分财务人员的综合素质已经无法满足实际工作的需要。

（三）缺乏对预算编制和执行的有效监管

无论是从国家政策方面还是从政府集中采购方面，都对行政事业单位的预算管理提出了更高的要求，而预算管理也随之成为了行政事业单位财务管理活动的核心，但实际的工作中，在预算管理方面却十分薄弱。从预算编制的环节来说，科学的预算编制是实施财务管理的基础，对预算的有效执行有着十分重要的影响，但是由于一部分领导缺乏对预算编制重要性的认识，在预算编制的时间、方法等方面都缺乏正确的认识，导致预算编制的质量不高，往往由预算编制人员的主观意向决定预算的方向，这样容易造成很多重大的项目无法及时获得资金支持，同时由于预算编制人员缺乏对单位经济运行活动全面的掌握，所以在预算编制时必然会存在一定的片面性，导致预算内容不全面、不规范，无法保证其他财务管理互动的有效执行。从预算的执行方面来说，有的单位缺乏必要的节约意识，存在着较为严重的超支和浪费现象，利用公款吃喝、满足个人私利等现象大量存在，甚至由于对公款的非法占用而导致了单位无法保证正常额运转。这些问题的存在，使得行政事业单位在财务管理方面始终无法获得大幅度提升，因此，内部牵制制度的建设与完善是十分必要和必需的。

（四）行政事业单位的资金使用率不高

行政事业单位不会完全地市场化，经费有时出现相互挤占的情况，部门的预算也够标准规范，支出费用无定额、无计划，有些行政事业单位虽然有计划定额但只是一纸空文，使计划定额流于形式。对经费进行事后的核算，没有做好资金的前期预算工作，考核经费收入与支出还停留在表面上。这些行为都导致了行政事业单位的财务资金使用率低。

二、建立健全会计内部牵制制度的必要性

（一）为会计信息的质量提供保障

财务管理活动的一项重要任务就是保证会计信息的准确性与真实性，只有真实和准确的会计信息才能为一切经营活动的开展提供科学的参考依据。对于会计信息质量的评价标准，一般要求其具有客观性、真实性、准确性、可比性、合法性，只有通过科学的内部牵制制度的约束与控制，才能保证一切经济活动持续、稳定的运行，进而生成较高质量的会计信息，为单位的领导作出科学的决策提供依据。

（二）提高会计工作的效率

在行政事业单位财务管理活动中，分工明确、权责清晰是保证其顺利开展的基本条件，财务管理工作是一项系统的工程，其中的每个环节之间都存在着紧密的联系，必须要保证环环相扣，才能为经济业务的顺利开展提供支持和基础，从原始凭证开始，到会计凭证，到入账，每一个环节都要符合相关规范和标准，才能够有效的保证会计工作效率的提高。

（三）保证行政事业单位财产安全

事业单位财务管理的一项重要任务，就是保证财产物资和货币资金的安全性与完整性，如果不能严格的执行会计内部牵制制度，则容易造成财产被滥用，被盗窃等现象，在造成严重的经济损失的同时，也容易滋生贪污、舞弊等违法行为，因此，必须要通过科学的内部牵制制度，实施不相容职务分离的制度，来保证财产物资的安全性和完整性。

三、如何建立健全内部牵制制度

（一）会计事务的基本牵制制度

在货币现金以及存货的管理与销售方面，主要涉及到的是收款与付款，这也是行政事业单位财务管理活动的主要内容，也是最容易发生错误和舞弊的环节，所以，要加强对货币资金、存货的付款与收款的全面管理。对于资金的收支与记账的岗位需要相互分离，而且在进行资金的收支时，必须要具有严格的审批和授权手续，定期对现金进行盘点，保证账实相符。在进行收款时，要保证收据、发票、验收单据等相关的手续齐全，建立出纳、记账、审批、稽核、采购、验收、保管、销售、赊销岗位责任制。货币资金与专用印章不得一人兼管、经办人员与审批人员不得一人兼管、赊销与销售折扣、折让和注销坏账不得一人兼管等。

（二）促进会计委派制度的完善

当前，很多事业单位实行会计委派制度，这也是防止舞弊的一种有效手段，会计委派制度的实施能够有效的减少单位领导对会计人员和会计工作的干预，避免使用职权授意或者是强令会计人员篡改会计数据、做假账等，也能够有效的避免各种贪污、贿赂等行为。有的会计人员缺乏原则，或者迫于领导压力而无法正常履行自身的监督职能，所以实施会计委派制度能够很好的避免这一问题，在加强会计监督与约束作用的发挥方面有着重要的意义。

（三）对货币资金进行统一管理

在行政事业单位中，为了避免发生的现象，设立单位内部银行，这样便实现了对资金的统一管理，不仅能够提高资金的使用效率，也能避免个别部门弄虚作假，保证资金的安全性和完整性，有利于促进财务管理效率的全面提升。

四、结束语

总之，市场经济体制的不断完善为行政事业单位财务管理提出了更高的要求，必须要从多方面采取有效的措施来增强财务管理的效率，而会计内部牵制制度的建立与完善，在促进行政事业单位财务管理效率提升方面有着十分重要的作用，所以，应当建立健全完善的会计内部牵制制度，并且对其进行充分利用，以此促进行政事业单位持续、稳定的发展。

参考文献：

[1]刘湘，裴云峡.浅析改进我国行政事业单位会计集中核算工作效果的途径[J] 知识经济.2011（02）

[2]高丽达.试论行政事业单位会计监管的现状与改进策略[J].现代商业.2010（05）

[3]顾婷.探析我国基层行政事业单位的会计集中核算[J].现代商业.2010（08）

[4]于凤琴.谈企业会计内部牵制制度[J].经济师.2008（01）

[5]丁建华.内部牵制制度的建立与实施[J].泰山乡镇企业职工大学学报.2003（03）

会计稽核管理制度范文第4篇

[关键词]医院;收费票据;管理

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2010)44-0027-01

1 医院收费票据管理中存在的主要问题

1.1 票据管理制度不健全或制度执行不力

目前有一些医院票据管理制度不健全,票据管理的职责和权限不明确,票据管理员对收费票据管理的重要性认识不足,没有严格执行医院《收费票据管理制度》的相关规定,致使制度执行不到位、不彻底。

1.2 收费票据管理手段落后

目前还有很多医院对收费票据的领用、发放、核销、查询等仍然采用原始的手工记录方式,没有采用计算机作为管理工具,使得票据管理效率低下,差错难以避免,不符合现代财务管理的要求。

1.3 收费票据的各个环节在管理上存在漏洞

一些医院票据管理员工作责任心不强,在票据的领购、发放、使用和核销等环节中没有履行好自己的职责,致使收费票据在各个环节的管理上存在漏洞。有的医院票据管理员不固定,更换频繁,造成票据管理职责不明确,票据管理混乱的现象。

1.4 收费票据的稽核工作有待加强

不少医院财务部门设有专职票据稽核岗位,但是部分票据稽核人员对稽核工作的重要性认识不足,对票据的使用情况监督不力,对收费人员所收款项是否足额上缴缺乏有效监督,容易导致收费员贪污、舞弊、挪用等违纪、违法行为的发生。

2 加强医院收费票据管理的对策

2.1 健全医院票据管理制度,设置专职票据管理岗位

健全医院收费票据的管理制度,明确票据管理的职责和权限,制定符合医院实际的《收费票据管理制度》,内容包括医院收费票据的种类、使用范围、购置、领用、核销及退废票的处理等日常管理工作的相关规定。同时医院财务部门要选择责任心强、工作认真负责、细心的会计人员从事票据管理工作,专设票据管理岗位。

2.2 对收费票据实行微机化监控管理

运用现代化管理方法与手段,将票据入库、发放、核销、汇总、查询等全部纳入计算机管理,实现收费票据管理电算化。通过收费票据管理软件,能对票据的领购、发放、使用和核销的各个环节实行即时监管,发现问题及时解决,提高管理效率。

2.3 加强收费票据的日常监督管理工作

2.3.1 收费票据的购领管理

票据管理员应根据医院业务需要及相关规定向财税部门申报收费项目,取得相应的购买票据许可证后才能向财财、税务部门凭其核准的种类、数量及购票方式购买统一的收费票据。医院购入收费票据后,应由财务部门组织验收,注意收据号是否连续,有无错号、跳号现象,验收合格后,办理入库手续,并由票据管理员登记收费票据的购入日期、名称、起止号码、数量等。

2.3.2 收费票据的保管管理

医院的收费票据必须由会计人员专人管理,医院应设立专门存放收费票据的库房,对已验收入库的票据,票据管理员应将其分类并按编号顺序排列,便于票据的领用和盘点。同时要确保票据存放地点的安全,防止空白票据的遗失和被盗用。要经常保持库房的整洁干燥,防止票据潮湿霉变。要定期组织结存数量盘点,随时掌握票据的库存数量信息,确保收费票据账实相符。

2.3.3 票据的领用管理

票据管理员应根据门诊、住院收费人员的工作量情况,给予定量领取收费票据,要专设票据领用登记簿,登记票据领用情况。按人员分户详细登记票据名称、数量、规格、票据起止号、领用时间、领用人签名,领用时应按序号顺序发放。

2.3.4 收费票据的复核销号管理

票据管理员应加强对收费票据的复核销号管理,收费人员票据使用完毕后,存根联必须由财务部门收回,财务部门设置专职会计稽核岗位,加强对票据使用情况监管力度,确保每张票据及时入账,确认所有款项已上缴。

会计稽核管理制度范文第5篇

摘 要 在供电企业中建立和完善财务稽核制度，有利于企业的健康发展。因此，强化财务稽核责任，消除其局限性，充分发挥作用，解决供电企业在运营管理中存在的问题，对供电企业加强运营管理、提高经济效益，具有特别重要的意义。论文揭示了其财务稽核的现状和存在的问题，对如何完善我国供电企业的财务稽核，从加强财务稽核机构的独立性、提高财务稽核人员的素质、促进财务稽核业务规范运作等方面提出了一些建议。

关键词 供电企业 财务稽核 问题与对策

财务稽核制度是内部控制制度的重要组成部分，是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。通过财务稽核，可以及时纠正日常会计核算工作中出现的疏忽、错误，提高会计核算工作的质量，进而有效规范会计行为、提高企业会计资料的质量。

一、财务稽核的概述

（一）财务稽核的概念

财务稽核是稽查和复核的简称。内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。建立会计机构内部稽核制度，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。通过稽核，以提高会计核算工作的质量，规范会计行为、提高会计资料质量。

（二）财务稽核的范围

从目前我国的会计实务来看，企业的稽核项目主要包括账务稽核、业务稽核和财务稽核，其中，账务稽核的主要内容包括各项支出凭证、应收应付、预付帐款、存货估价等项目的审核；业务稽核项目的主要内容是对各处（厂）业务工作进度、各项会议决定办理事项的追踪事项以及其他与业务稽核有关的事项的审核。

（三）财务稽核的意义

完善与规范的财务稽核工作，可以最大限度地把企业经营风险控制在最初阶段，可以有效地规范企业各处室和下属公司的经营行为、加强企业内部控制、进而确保企业经济安全。具体到供电企业，建立起财务稽核管理制度既是国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精细化管理、标准化建设”指导思想的体现，又是企业信息化管理水平提高的必然要求，同时也有助于供电企业财务集约化进程加快推进。在新会计准则的指导下，企业财务管理面临着新的机遇与挑战，财务稽核管理就是供电企业与时俱进的产物，它有助于及时发现财务管理中的问题并整改，以促进企业资金管理水平的提高，强化企业依法理财意识，切实提升公司管理水平，保障公司经营战略。

二、供电企业财务稽核现状及问题

（一）对财务稽核工作认识仍然有很大不足

从目前供电企业财务稽核的实践来看，企业对财务稽核工作开展的必要性已经普遍认识到位了。问题出在具体的实施环节，也就是说，在如何实施财务稽核，存在着认识的不足。一是有些财务人员将财务稽核与内部审计和财经纪律检查混为一谈，没有认识到财务稽核在企业运营中的独特的作用；二是部分部分财务人员对财务稽核的目的、内容、方法和程序等缺乏较为全面的认识，导致在实际操作中，部分单位仍然保持着原有的操作的惯性，仍然简单地把防止差错作为唯一的指导思想。在这种思想的指导下，财务稽核的对象就局限于对会计报表、企业帐目、各种凭证等资料，也就是说，其工作范围主要集中在财务管理的层次，也就是查看财务的规范与否，对经济责任、企业内部控制等方面的责任还没有充分地重视起来。从财务稽核的方法来看，也局限于逐笔地查账本、查记录，效率不高。特别是某些个别电网企业，没有及时引进高科技的财务稽核系统，还停留在手工操作的层次，虽然是极少数，但也是整体指导思想落后的反映。

（二）独立性不足影响了财务稽核的实际效果

这也是所有企业财务稽核普遍存在的问题。由于财务稽核机构处于企业的领导之下，其在开展工作的过程中不可避免地受到本单位各种利益关系的制约，更重要的是，这些利益关系可能和财务稽核部门的自身利益有着千丝万缕的联系。这就是西方管理学中所讲的制度安排的缺陷带来结果的缺陷。更严重的后果是，这种独立性的不完整，限制了供电企业财务稽核的可信度，即使财务稽核是真实合理的，也会使人产生内部操纵的联想，这是一个很难克服的问题。

（三）稽核结果的评价考核较为薄弱

对于稽核工作而言最重要的是对稽核发现问题的处理和改进。目前供电企业公司系统范围内对财务稽核结果的评价考核环节显得尤为薄弱。稽核结果和整改措施的实施尚没有和被稽核单位的业绩直接挂钩。稽核报告本身也仅仅是对稽核发现的问题做出罗列性的描述，没有形成对被稽核单位整体性的评价。

（四）复合型财务稽核人员缺乏

财务稽核工作的特殊性，使其对相关人员的业务水平和道德素质要求很高，特别是某些环节，需要较强的专业知识才能胜任。但在实际的工作中，由于种种原因，导致电网企业的财务稽核人员素质参差不齐，企业财务稽核人员年龄结构老化，更新换代不足，年轻力量无法及时充实到财务稽核队伍，新的财务稽核观念与财务稽核方法也不能及时调整与更新。人员老化严重，而且内部人控制的情况比较普遍。从人才供给的角度看，由于财务稽核没有被广泛认可，大学毕业生较少有专业财务稽核科班出身的，大多数是半路出家，这也导致电网企业财务稽核人员的整体素质不高。

三、新时期完善供电企业财务稽核的建议

（一）进一步加强对供电企业财务稽核重要性的认识

西方的企业财务稽核机构是在市场经济条件下，企业管理制度的自我完善的产物，而我国国有企业的内审机构是行政推动的结果，也就是说，企业自身并不存在建立财务稽核制度的动力，而是在政府的推动下被动建立的。这是因为我国国企的所有者是国家，供电企业也不例外。但是，随着社会主义市场经济的建立和发展，供电企业更多地面向市场，开展竞争，有了加强内部管理，强化内部约束的主动性。同时，财务稽核也可以有效帮助供电企业减少经营风险，增强市场竞争力，树立良好的品牌形象。因此，供电企业的管理者应该进一步加强对财务稽核工作重要性的认识，这是供电企业自觉建立和完善财务稽核的前提和思想基础。

（二）丰富财务稽核方式和手段

供电企业业务部门繁多，工作内容庞杂，必须丰富财务稽核的方式和手段，才能保质保量地完成财务管控，财务风险预警和风险管理预案等职能。一是由事后稽核和事中稽核延伸，拓展稽核的监控范围，向营销、交易、调度等各项经营业务延伸。二是稽核软件的开发与完善。这样做的目的是使财务稽核模块化、程度化、标准化和实时化。实现财务稽核的实时监控，实现对业务的全天候扫描和风险的智能报警。三是常态化的稽核与重点项目的稽核相互补充。在规定动作之外，选择部分重点业务和关键流程滚动开展实时在线监控，采取在线稽核和在线查阅的方式远程检查各单位财务及相关业务的规范性，逐渐提高事前、事中防范能力。

（三）加强对财务稽核人员培训和配备

在新的市场经济条件下，供电企业的经营环境不断地发生变化，新的企业管理模式和方法也不断地产生，比如电子信息技术的发展，使企业财务稽核的工作方法产生了革命性的更新，这些都对财务稽核人员工作提出了新挑战和新要求。必须不断加强对财务稽核人员专业知识学习和业务培训，不断提高知识水平和业务能力。并经常进行道德和法制教育，使之思想道德水平也不断地进步，以适应新形势下财务稽核工作开展的需要，打开思路，推进财务稽核方法创新、手段创新。通过“稽核人才库”建设，逐步培养专家型财务稽核人员，如电费收入管理、成本控制、工程管理、固定资产管理等。对所属单位财务稽核人员统一调配，平时分散于各自岗位，战时集中优势兵力，稽核专家现场稽核，实战培训，加速提高专业技能，逐步提升财务稽核工作的专业化水平，以解决复合型财务稽核人才不足的痼疾。

（四）进一步加强财务稽核制度建设

供电企业财务稽核工作还处于起步阶段，尽管从被财务稽核单位的各职能管理部门，直至每一个操作岗位，都已经有了较为完备的规章制度和操作规程，但与西方发达国家的企业比起来，仍然有着很大的差距，这种差距是客观形成的，也只有在实践中不断地加以完善和改进，因此，供电企业应该是注重总结企业财务稽核中的好的经验作法，在实践中不断地探索与创新，完善财务稽核制度。

总之，现代市场经济的不断发展，向企业财务稽核制度提出了挑战，也给企业完善管理创造的环境，加强财务稽核工作，有利于整个电网企业的廉政建设和合理预算，推动社会事业的发展，也有利于供电企业把握决策与经营的正确方向，促进管理水平的不断提升，以适应“两个转变”的发展需要。

参考文献：

[1]国家电网公司财务稽核管理办法.国家电网公司.2012.