财政审计案例

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财政审计案例范文第1篇

为切实做好县“两会”期间全镇安全生产工作,结合镇政府主要领导指示精神，坚持“打防结合、堵控并举、群防群治、多管齐下、综合治理”的工作方针，突出组织领导、宣传教育、整治重点和日常监管，下狠心、出重拳，集中人力在全镇范围内集中开展打击私挖滥采专项行动，从严从快从重打击私挖滥采非法违法行为。镇政府决定在全镇范围内集中开展为期一个月的“全覆盖、拉网式、无死角”的打击私挖滥采专项行动。结合实际，特制定如下实施方案：

一、指导思想和工作目标

全面贯彻落实省、市、县打击私挖滥采确保安全生产系列文件精神，通过进一步深入开展打击私挖滥采专项排查整治工作，消除安全隐患，切实保护矿产资源和人民群众生命财产安全。

二、组织机构

为确保本次打击私挖滥采排查整治专项行动取得实效，镇政府成立专项行动领导组，组长由镇长担任，副组长由分管副镇长担任，成员由镇政府办公室、纪委、自然资源所、派出所、安监站、电力等相关站所和各村负责人组成。

三、排查整治重点

一是各类已关闭煤矿（含硫铁矿）、废弃矿井关闭不达标、不到位的；

二是资源整合保留水井矿井改变用途或废弃不用，需重新关闭的；

三是位于已关闭煤矿（含硫铁矿和非煤矿山、私采点）、废弃矿井以及资源整合中作为保留水井的矿井周边资源埋藏较浅、容易开采区域的洗选（储）煤厂、企业、种植（养殖）等场所，利用厂房、建构（筑）物作掩护，擅自打开关闭矿井口（巷道）非法采矿的；

四是收购非法采出的煤炭资源的洗选（储）煤厂。

四、时间步骤及整治要求

第一阶段：排查摸底阶段（2021年4月1日-2021年4月10日）

各村、各相关站所按方案中确定的排查内容认真组织，全面排查，摸清底数，不留死角，并逐一登记造册，建立乡、村二级网格化管理体系，做到定区域、定人员、定责任，进一步明确各村网格管理责任人职责，确保安全生产监管工作无遗漏、全覆盖。

第二阶段：整改治理阶段（2021年4月11日-2021年4月20日）

1.对排查期间发现存在非法开采的，要从严从快依法进行查处；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

2.对关闭不合格、不到位的各类煤矿（含硫铁矿和非煤矿山、私采点）、废弃矿井、资源整合保留水井矿井改变用途或废弃不用的，由乡（镇）政府按“六条标准”组织实施关闭。

3.对以洗选（储）煤厂、企业、种植（养殖）等场所建构（筑）物为掩护进行非法开采煤炭资源的，拆除地面建筑物，并对打开的井（口）、井巷，由镇政府按“六条标准”组织实施关闭。

4.对收购非法开采的煤炭资源的洗选（储）煤厂，要加大惩处力度，直至取缔。

第三阶段：组织验收阶段（2021年4月21日-2020年4月30日）

2021年4月21日起，领导组将组织有关站所人员组成验收组，对专项整治工作进行验收，验收时要达到“六条标准”的关闭标准。建立验收档案，明确监管责任单位、人员，并对验收情况进行通报。后期关闭范围内的恢复地表植被或复垦工作由各村具体组织实施。整治费用由镇财政统筹安排。

五、职责分工

（一）各行政村

各村是本行政区域内开展严厉打击私挖滥采排查整治行动的责任主体，书记、村长是第一责任人。负责组织人员按方案中确定的排查内容，在本行政区域内开展横向到边、纵向到底的拉网式排查，特别是对位于已关闭煤矿（含硫铁矿）、废弃矿井以及资源整合中作为保留水井的矿井周边资源埋藏较浅、容易开采区域的洗选（储）煤厂、企业、种植（养殖）等场所进行入企入室重点排查，对排查中发现的非法采矿行为，按照“谁签字，谁负责”的原则，排查结果由实施排查的人员共同签字并经书记、村长签字后上报城镇自然资源所。

在排查基础上，结合实际，提出行之有效的整改方案。在整改阶段，对关闭不合格的矿井（口）严格按照“六条标准”组织实施关闭。对以洗选（储）煤厂、企业、种植（养殖）等场所建（构）筑物为掩护进行非法开采煤炭资源的，在完成非法采矿矿井（口、巷）填实炸毁的同时，对地面建（构）筑物一律拆除，予以取缔。

（二）安监站

安监站是此次专项行动的牵头单位，要组织相关站所配合乡（镇）人民政府按照方案中确定的排查内容对辖区范围进行全面排查，对未关闭或关闭不合格的各类关闭煤矿、废弃矿井的安全隐患做到底清数明，在取缔关闭整治阶段，提出安全隐患排除意见，确保关死关实，不留安全隐患。

(三)派出所

配合乡（镇）人民政府开展非法采矿排查整治工作，负责查处非法采矿点民爆物品，严厉打击妨碍公务、暴力抗法等违法行为，对排查出的非法采矿行为涉嫌违法犯罪的人员依法追究刑事责任。

（四）城镇自然资源所

城镇自然资源所要组织相关包村人员配合乡镇人民政府按照方案中确定的排查内容对辖区范围进行全面排查，并逐一登记造册建立台帐。对排查出的非法采矿行为要及时制止并依法立案查处，对尚未构成犯罪的依法实施行政处罚；对构成犯罪的，及时移交公安机关和司法机关依法追究刑事责任；配合乡（镇）人民政府完成整治工作。

（五）国网XX供电支公司XX电管站

配合乡（镇）人民政府开展非法采矿排查整治工作，负责对非法采矿点切断电源、拆除供电线路和设施，制止其他单位转供电。

（六）镇纪检监委

全程参与此次非法开采煤炭资源排查整治工作，对各乡（镇）、各部门及其工作人员不作为、慢作为，影响工作进展的行为进行监督，执纪问责。

六、工作要求

（一）加强组织领导，压实工作责任

各村、各有关相关站所要居安思危，统一思想，提高认识，严格落实主体责任，采取有效措施，确保非法开采煤炭资源排查整治不留一处，关死关实，不留隐患。

（二）突出工作重点，形成打击合力

各村及各有关相关站所既要突出整治重点，又要举一反三，按照“全覆盖、零容忍、严执法、重实效”的要求，该制止的坚决制止，该查处的重处重罚，该治理的全力整治，该关闭的严格关闭，该取缔的彻底取缔，以强有力的措施，确保专项行动取得实效。同时，要加强部门之间的协调配合，强化联合执法，形成打击合力。

（三）建立举报奖励制度，形成群防群治合力

建立健全鼓励人民群众、社会各界积极参与的举报奖励制度，健全完善各相关行政执法部门的巡查突查制度、应急快速反应制度等，进一步落实镇、村两级巡查、制止和报告制度，充分发挥人民群众参与打击非法采矿行为的社会监督作用，形成全社会打击非法采矿的高压态势和严打氛围。

（四）加强宣传教育，营造舆论氛围

要加强宣传教育和舆论监督，及时宣传报道在打击非法采矿行动中的好经验好做法，公开曝光突出问题和典型案件，营造打击非法采矿的舆论氛围。要公布举报电话，畅通举报渠道，强化社会监督和舆论监督。要以更加有力的工作措施、更加有效的执法监督，坚决遏制全县各类非法采矿行为。

财政审计案例范文第2篇

根据省人大常委会立法计划安排，《浙江省道路运输条例（修订草案）》（以下简称条例修订草案）是今年立法计划一类项目。为提前了解法规修订进展情况，财经委于8月份专门听取了省政府法制办、省交通运输厅的汇报。9月中旬收到条例修订草案正式文本后，财经委立即下发各设区市人大常委会、省有关部门征求意见，并分赴杭州、宁波、温州、绍兴、台州和诸暨、平阳等地开展调研，广泛听取当地政府、有关部门、部分人大代表及道路运输相关企业负责人的意见建议，实地考察了物流企业和汽车客运站。其间，财经委组织召开了有省发改委、省财政厅、省建设厅等13个省级相关部门参加的意见征求座谈会。省人大常委会冯明副主任参加了调研、座谈等活动。在汇总、分析和研究多方面意见的基础上，财经委认真审议了条例修订草案。现将审议情况报告如下：

交通运输业是国民经济的基础产业，也是服务企业生产经营、保障群众日常生活的重要行业。我省于2001年颁布实施、2005年修订的《浙江省道路运输管理条例》，对促进我省交通运输业健康有序发展发挥了较好的作用。但我省道路运输业发展也面临着许多新的情况，一方面，城乡客运一体化进程总体缓慢、区域运输协调发展能力不足等长期存在的矛盾尚未得到有效解决；另一方面，燃油税改革、部门职能调整等变化，对我省道路运输业发展提出了新要求。因此，迫切需要对现行条例进行修订和完善。

财经委认为，省政府提请审议的条例修订草案，符合有关法律法规的规定，总结规范了我省各地有效的经验做法，框架结构比较合理，可操作性较强，总体是可行的。根据调研情况，对条例修订草案提出以下意见和建议：

一、适当调整适用范围

条例修订草案将适用范围确定为从事道路运输及相关业务的经营管理活动，而将拖拉机的道路运输、维修经营等排除在外。在调研中了解到，拖拉机由于适用性强、载重量大，广泛应用于农村和城乡间的货物运输，对发展农业生产、促进农民增收发挥着重要作用。在我省一些经济发达的地区，拖拉机运输已占当地农村货运的50%左右。但根据现行管理体制，拖拉机道路运输仍处于部门监管空白状态。特别是拖拉机车辆技术状况差，超载超速现象突出，安全隐患十分严重，很多地方强烈要求，有必要将拖拉机道路运输纳入适用范围，设置专门章节，明确相应的管理规定。有的部门还提出，机动三轮车、残疾人轮椅车、摩托车和人力三轮车等“四小车”在很多城市大量存在，违章载客载货、违反交通规则现象比较普遍，查处和取缔难度较大，希望条例修订草案也对“四小车”做出相关规定。另根据调研了解到，条例修订草案第三章第四节“汽车租赁经营”与道路运输的直接联系不大，纳入适用范围不适宜。而且由于缺乏上位法的相应规定，一些条文争议较大且无法明确罚则，建议予以删除。

二、增加信用考核内容

条例修订草案明确了道路运输经营的准入条件。在调研中，很多部门和人大代表提出，仅规定准入条件是不够的，必须增加对企业和从业人员信用考核的内容，完善市场退出机制。理由是道路运输市场利益关系复杂，历史遗留问题多，发展严重不平衡，部分经营主体不按服务承诺经营、旅游包车变相从事班线客运等难点问题呈现蔓延势头，扰乱了正常的道路运输秩序，也损害了群众的合法权益。这些问题的存在，很大程度上是由于监管措施不到位，市场退出机制不健全。近年来，我省交通部门虽已形成一套信用考核办法，但由于缺乏法律效应，尚不能对从业人员和企业形成重要制约。为此，建议在总结规范的基础上，增加信用考核的具体规定，进一步完善退出机制，以更好地引导道路运输行业和企业健康、持续发展。

三、协商确定出租汽车承包费

出租汽车是当前城市道路运输的热点和难点问题，条例修订草案第二章第三节专门对出租汽车客运做出了规定。很多地方提出，合理确定出租汽车承包费，调整好企业与司机的收益分配关系是出租车行业健康发展和稳定的关键。以温州为例，温州出租车以个人经营为主，曾出现过因为经营者确定的承包费过高而引发的少数驾驶员停运事件。为此，温州推出了出租车协会公布驾驶员承租费、运管部门重点监管的做法，以约束车主乱提承包费的行为。这些措施效果比较好。建议根据我省温州的实际做法，并参考其他省市将承包费纳入政府监管的有益经验，明确出租汽车的承包费、管理费标准应当通过协商的方式确定，行业协会和政府部门加强指导和监管，切实保障出租车驾驶员合法权益。

四、因地制宜设立城乡公交站立乘员席

条例修订草案第21条规定，行经城镇建成区和一级公路的城乡公共汽车可以设立站立乘员席。许多地方指出，这一规定不够合理，也不符合现实情况。目前，我省各地农村虽然通过“乡村康庄工程”建设，公路等级有所提高，路面状况明显好转，但大部分仍是二级以下标准。而且，农村地区与城市一样，季节性、时段性客流高峰现象日趋明显，早晚高峰挤不上而中间时段乘客较少的情况同样普遍。如果按照该规定执行，我省相当部分行驶于城市与农村之间的城乡公交汽车将不能设立站立席，乘车难的矛盾将更加突出。因此，建议采取一线一审批的方式，因地制宜，因线制宜，由交通运输部门与公安机关交通管理部门共同审核确定是否设立站立乘员席，做到保障安全与方便群众并重，以此推进城乡公交一体化能真正得到实施。

五、进一步明确法律责任

（一）调整执法主体。第87条关于机动车维修质量检验经营者的违法行为，第90条第1项、第5项、第8项关于明码标价以及第2项有关收取运费的价格违法行为，根据《浙江省检验机构管理条例》和价格法有关规定，执法主体应分别是质量技术监管部门和价格主管部门。建议予以修改。

（二）规范处罚措施。第86条、第89条、第90条在处罚严重程度各不相同的违法行为时，只笼统地规定罚款几百到上万，可操作性不强，自由裁量度过大。另外，第33条规定了工程运输车辆安全监管的内容，但缺少相应罚则。建议进一步细化和补充。

（三）衔接已有法律法规。第5条、第92条关于“其所属的道路运输管理机构”之表述，建议改为“县级以上道路运输管理机构”，以与上位法一致。第32条第2款关于减免通行费用的规定，第89条第5项、第6项关于违反安全生产的处罚规定，建议与《浙江省资源综合利用促进条例》、安全生产法有关规定衔接。

六、修改完善相关条款

（一）适当简化。2005年修订的《浙江省道路运输管理条例》共有67条条款，条例修订草案增加到95条。有部门提出，第15条配套公共交通设施、第16条设置公共汽车专用道、第29条建立物流发展资金等条款，与道路运输联系不大，建议予以删除。同时，对上位法已有规定的转致性条款，也建议予以删减。

（二）提高可操作性。第8条第2款规定，投标人不足三个，由本机构负责人集体讨论作出许可决定。为体现公平、公正、公开原则，建议根据行政许可法，设置相应的操作程序。第36条第2款规定城乡公共交通运输价格低于运营成本的，县级以上人民政府应当给予补贴。建议增加关于界定运营成本、规范发放补贴的相应程序。

（三）需进一步研究明确的有关问题。

1.第50条关于签订汽车维修合同，以2000元金额作为签订合同的标准是否合适，一些部门和企业争议比较大。

2.第80条规定了暂扣措施，有的部门和企业对“帮助车载旅客改乘其他车辆，所需费用由经营者承担”、“当事人承担超过车辆暂扣期限的保管费用”等规定持不同意见，建议进一步研究，以符合行政强制法、行政处罚法有关规定，也便于管理部门加强执法。

3.第94条关于班车客运和公共汽车客运的区分不明显，对工程运输车辆的定义不够准确。

财政审计案例范文第3篇

[关键词]计算机审计；财税；实践；作用

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）48-0126-02

目前，大力开展计算机审计已成为深化各项审计工作的主要着力点。计算机审计为深化财税审计提供了现代化手段，不仅提高了审计质量和效率，有效地规避审计风险，更重要的是带来了审计思路、审计方法和审计模式的转变。在审前调查阶段获取电子数据和数据字典，对取得的数据进行分析整理，制定审计方案，确定审计重点和审计关注点；在现场审计阶段，可以深入审计分析整理，简便快捷地排查和确定审计疑点，进行核对和延伸审计；在审计报告阶段，为复核把关提供方便，可以有效地控制审计质量；审计后，可以建立部门内部的完整的电子数据资料库。

我们的主要思路、做法和计算机审计的突出作用主要表现在以下几方面。

1 审前调查分析充分，审计思路清晰

在市地税、市财政和某辖市财政决算审计中，我们在审前调查阶段不仅调查了解被审计单位的基本情况，而且要取得电子数据和数据字典以及信息系统中各表结构及相互钩稽关系。在对有关电子数据进行数据导入、转换、认真分析研究，充分运用计算机进行检索、查询、汇总后，结合历年审计经验，确定重要性水平和进行风险评估，据此制定审计方案，使方案内容、重点彰显个性，因地制宜，有的放矢，审计思路清晰。

2 审计重点更加突出，审计目标明确

在对某辖市财政审计时，从事先取得的数据来看，地方税收总量不大，纳税大户不多，反映出该市经济发展状况欠佳，财政比较困难。结合该市有关支持企业经济发展、扶持企业做大做强的政策精神，审计判断可能存在对大企业采取保护性政策措施的问题，因此，对地税的审计把税收政策执行情况、税收征收管理情况作为两个突出的重点；对财政的审计则把审计预算执行及平衡情况以及上级专项支出指标的批复和分配使用情况作为突出的重点，审计结果验证了我们的判断，达到了预期的目的。

3 审计内容全面完整，审计风险降低

随着财政、税务等审计对象的业务数据和业务流程的电子信息化，审计已经难以完全取得这方面的纸质书面资料，传统的审计手段已经无法对这部分内容实施有效的审计监督检查，由于审计存在空白点和死角，致使审计结论存在相当大的风险。

计算机审计对深化财政金融审计有突出的效果，数据采集面广，取得资料完整，审计覆盖面宽，并避免了被审计单位隐瞒财政财务业务资料的情况，数据来龙去脉清晰。在地税审计中，我们将地税征管系统的主要数据库中的有关的用户表及其字段以文本文件方式导入到电脑中，共取得了审计需要的17张表格：缴款书记录表、税务登记表、国库代码表、隶属关系代码表、纳税项目鉴定表、欠税类型代码表、减免申报记录表、提退记录表、代征代扣项目表、查补入库明细表、税款类型表、税种代码表、税目代码表、税务机关代码表、预算级次代码表、预算科目代码表、注册类型代码表。

在财政审计中，预算管理系统取得的表格有15账：包括账套表、摘要表、拨款凭证表、明细账数据表、科目汇总表、总账数据表、会计科目表、科目汇总表、记账凭证表、原始凭证表、资产负债表、单位代码表、单位账号表、付款单位表、拨款通知单表。此外，还有财政各业务部门管理核算的预算外专户、农财、企财、行财、社保、基建等的各个账套。

上述电子表格资料基本反映了财政、税务的业务流程和账务处理，满足了审计的需要。通过对上述数据的审计，审计人员对报表及其各科目数据的真实性做到心中有数，审计结论也放心踏实，更加真实客观。

4 数据查询分析快捷，审计效率提高

财税审计有数据量大、内容多、事项多的特点。传统手工审计费时费力，效率较低。计算机审计的开展为财税审计带来了前所未有的变化。

首先，由于提前取得电子数据，在审计进点前的调查阶段就基本完成了审计重点的确定，查找出了在审计现场实施阶段需要进一步核实、核对的审计疑点和审计线索。

其次，现场审计阶段，尽管电子数据量庞大，但由于查询数据资料方便快捷，审计资料共享，以往许多用手工不能审核的数据可以在较短时间内解决。如我们对某辖市财政决算审计，按照以往的审计进度需要20个工作日才能完成的只用了半个月就顺利结束，大大缩短了整个审计项目的时间周期。

最后，部分事项可以无须在现场审计，案头审计即可完成，审计的自主性增强；审计复核工作方便有效，便于审计质量控制。

5 审计技术方法创新，审计内容深化

计算机审计的实施，对税务审计而言，克服了无账可查、无凭证可翻的缺陷，审计资料齐全、审计内容更加丰富。在审计范围上，审计走过了从详细审计到抽查审计的过程，现代审计手段使审计能够在较短时间内实现全面审计；对财政审计而言，把大量的账簿尽收“机”中，可以灵活选用不同的数据分析工具进行审计，避免了在账簿堆中埋头查账的辛劳，对审计人员是一个很大的解放。更重要的是，计算机审计的核心手段数据分析功能在审计中得到充分发挥。

在财政审计中，为解决财政预算审计中预算指标的查询、核对、汇总工作提供了一定方便，使原来预算审计中因文件多、指标多、拨款笔数多而不能审核的一大块内容得到较为全面的审核，可以很清楚地审计出已拨金额、结转下年支出金额以及被挤占挪用金额。

特别是在税务审计中，从原始数据到报表的中间环节，在传统审计中往往会发生线索中断的情况，计算机审计已经基本可以实现对业务全过程的审计。如，税务部门提供的税收计统报表反映的数据的真实性，依靠传统审计手段难以验证其真伪。计算机审计可以有效地进行报表核对，验证其真实性。审计中，灵活运用SQL语句、ACESS表查询和EXCEL等工具，通过查询、核对、复算、比较，完成了核对报表、指标筛选、关联分析和归类汇总工作，并深入进行了预算级次审查、金融保险业税收入库级次情况、税收入库大户查询排序、新欠税金及基金费情况、查补税款实际入库情况、房地产企业营业税及所得税缴纳情况、税收减免情况、滞纳金缴纳情况、一个账号多个企业缴款以及一个企业多个退税账号等情况，核实查证了有关问题，审计成果明显。

如，通过对减免税企业税收缴纳和减免情况的查询，更清晰地看出大部分企业未严格执行“先征后返”的规定，因而相应减少了当年的应征数和入库数，影响了税收报表数据的真实性、完整性。通过对“缴款书记录表”中减免额的汇总，发现其金额与税收报表的“减免税金报表”金额不一致，审计分析其原因是：“缴款书记录表”反映地是当年减免执行数，即前一年批复和部分当年批复的企业减免额，而税收报表是统计口径，反映地是当年批复的企业减免额。但经审计，发现部分企业的退税应在上年执行，但当年未执行，到次年才退还企业，说明存在利用减免退税调节税收的情况。

通过对房地产企业纳税大户的查询，对缴税金额、税款所属期、缴税是否均衡等因素的分析，确定了4户企业进行延伸审计，根据事先确定的疑点线索，每个企业仅用半天时间，就查出4户房地产企业应缴未缴营业税、企所税800多万元。

计算机审计实现了业务专长与技术优势的有机结合，从数据采集、转换、分析到编写审计模块等技术日渐成熟，并实践中积累了一定的经验，对深化财税审计起到了助跑作用。

参考文献：

[1]安宁.计算机审计实施中存在的问题与解决对策[J].高等财经教育研究，2012（2）.

[2]王春璞.计算机审计的实践流程与挑战对策分析[J].科技信息，2012（35）.

财政审计案例范文第4篇

涉企收费清理自查报告篇【一】

7月28日，从省财政厅传来消息，为进一步加强涉企收费管理，减轻企业负担，巩固我省近年来涉煤、涉企收费清理规范工作的成果，促进民间投资和实体经济发展，根据《财政部、国家发展改革委、工业和信息化部、民政部关于印发〈涉企收费清理情况专项检查方案〉的通知》要求，我省决定在全省范围内开展涉企收费清理情况专项检查。

收费：取消的不再征收降低的要执行到位

通过此次专项检查，意在巩固国家和我省各项普遍性降费政策落到实处，已经取消的收费项目不再征收，已经降低的收费标准执行到位。同时，全面清理规范行政审批前置服务项目及收费，规范行业协会、中介组织涉企收费行为，坚决遏制各种乱收费乱摊派，坚决查处各种侵害企业合法权益的违规行为，切实降低企业成本负担;对确需保留的涉企收费基金项目，建立科学规范、公开透明的管理制度，接受企业和全社会监督。

专项检查范围包括各级人民政府及其行政机关、事业单位、代行政府职能的社会团体收取的涉企行政事业性收费和政府性基金，行政审批前置、涉及市场监管和准入以及其他具有强制垄断性的涉企经营服务性收费，行业协会商会涉企收费等。同时，检查的重点和任务主要涵盖以下几个方面：对于国家和我省明令取消、停征、免征，以及降低收费标准的行政事业性收费和政府性基金项目，未按规定落实到位的;违反行政事业性收费和政府性基金立项审批管理规定，擅自设立收费基金项目、提高征收标准、扩大征收范围的，变换名目或者转为经营服务性收费继续收取的;没有法定依据设立行政审批前置中介服务(包括各类技术审查、论证、评估、评价、检验、检测、鉴证、鉴定、证明、咨询、试验等)并收费的;没有法定依据设立投资审批前置中介服务并收费的;政府部门及所属单位通过设置不合理的市场监管和准入条件，增加企业缴费负担的;将政府职责范围内的事项交由事业单位或中介组织承担并收取费用的;政府部门及所属单位利用电子政务平台搭车收费的;政府部门及所属单位利用行政检查搭车收费，或要求被检查单位接受付费服务的;政府部门及所属单位违规要求企业提供各类审计、年检、鉴证报告，增加企业负担的;中介服务机构利用行政职能、垄断地位指定服务、强制服务并收费的;行业协会商会强制企业入会收取会费，强制参加会议、培训、展览、评比、表彰等收取费用的;行业协会商会依靠代行政府职能或利用行政资源擅自设立收费项目、提高收费标准的;未按规定公布行政事业性收费、政府性基金、行政审批前置中介服务收费和实行政府定价的经营服务性收费目录清单，以及未建立常态化公示制度的;企业反映强烈的其他违规收费行为。

检查采取各地自查、重点抽查结合的方式

由于时间紧、任务重，此次检查采取各地自查、重点抽查结合的方式进行。在全面自查阶段，各地要结合企业填报信息，有针对性地自查自纠，不隐瞒、不推卸，对不符合规定的收费立即取消，给企业施加负担的要立即退回，自查工作在8月15日前结束。

在重点抽查阶段，各市做好自查工作后，省财政厅、省发改委、省经信委、省民政厅将会同有关部门组成检查组，于8月上中旬对部分市、县、省直有关单位进行检查(每市至少抽查2个县、10个企业，以民营企业为主)，对企业向检查组举报的问题，检查组将进行实地核查。对问题明显、反映强烈、自行整改力度不大的将重点安排检查，对检查中发现规范不到位、整改不彻底、收效不大的单位和地区，按有关规定给予主要负责人党纪政纪处分。之后，各市和省直牵头部分需根据自查和重点检查情况，于8月12日前将自查报告报送省财政厅综合处。省财政厅、省发改委、省经信委、省民政厅将对涉企收费自查自纠的组织情况，取得的成效、存在的问题、下一步的工作措施和建议进行总结，于8月15日前将总结报告报送财政部。

在最后的整治处理阶段，省财政厅、省发改委、省经信委、省民政厅将根据涉企收费自查自纠和实地检查情况，以及中央和省人民政府的有关部署和要求，规范和巩固涉企收费的政策措施。同时，发挥各级减轻企业负担领导小组(联席会议)机制作用，依托减轻企业负担举报平台，加大对违规收费行为的查处曝光力度。对查实的乱收费问题，将追究相关部门和单位责任人的责任。且在今后，各市、各部门需将涉企收费的规范工作作为年度目标责任考核的重要内容，完不成任务的一票否决。

涉企收费清理自查报告篇【二】

为进一步减轻企业负担，优化经济发展环境，根据《财政部、国家发展改革委、工业和信息化部关于开展涉企收费专项清理规范工作的通知》(财税〔2017〕45号)、《北京市财政局、北京市发展和改革委员会、北京市经济和信息化委员会关于开展涉企收费专项清理规范工作的通知》(京财综〔2017〕1020号)精神，结合我市实际，制定本方案。

一、清理规范对象

行业协会商会涉企收费，指市、区(县)行业协会商会涉及向企业收取的各种费用，包括会费、捐赠收入、行政事业性收费、经营服务性收费等。

二、清理规范主要内容

(一)强制企业入会并收取会费，或超出会费标准收取企业会费。

(二)利用行政资源强制企业赞助、捐赠、摊派等。

(三)依靠代行政府职能或利用行政资源擅自设立收费项目、提高收费标准。

(四)强制企业付费参加各类会议、培训、研讨、展览、展会、评估评价、出国考察等。

(五)开展评比达标表彰时，收取企业费用。

(六)强制企业订购书籍、杂志、报纸等。

三、自查自纠程序及内容

(一)自查程序

1.市级行业协会商会成立由负责人、监事会成员、企业会员、财务人员组成的自查工作组，理事会(或常务理事会)明确一名主要领导作为负责人。

2.在办公场所的明显位置张贴清理规范举报电话。

3.对照有关文件及清理规范内容，严格自查涉企收费项目，实事求是形成自查报告，填写《行业协会商会涉企收费情况调查表》，经业务主管单位审查同意后，7月8日前报市民政局。

4.无业务主管单位的行业协会商会，7月8日前直接向市民政局报送自查报告和《行业协会商会涉企收费情况调查表》。

(二)自查内容

会费收入：会费标准是否经会员(代表)大会表决通过;每年是否向会员公布会费收支情况，定期接受会员(代表)大会的审查;收取会费是否向企业出具北京市财政局印(监)制的《北京市社会团体会费收据》;有无超出会费标准收取企业会费的行为;有无强制企业入会并收取会费的行为。

捐赠收入：接受捐赠是否与捐赠企业订立捐赠合同，并出具北京市财政局印制的《北京市接受捐赠统一收据》;捐赠资金是否应用于合同约定的用途;使用情况是否向社会公示;有无强行或者变相要求企业赞助、捐赠或摊派等行为。

行政事业性收费：收费服务项目、依据和标准是否向社会公开;收取行政事业性收费是否出具统一印制的收费票据;收费收入是否全额上缴市、区(县)两级国库或财政专户;有无擅自设立收费项目、提高收费标准的行为。

经营服务性收费：开展评比达标表彰活动有无向参评企业收取或变相收取费用的行为;有无强制企业付费参加各类会议、培训、研讨、展览、展会、评估评价、出国考察，订购书籍、杂志、报纸等行为。

(三)自查整改

行业协会商会应针对上述问题进行认真自查，并逐项写入自查报告。有上述问题的，要制定整改方案，在理事会(或常务理事会)的领导下，自纠自改，并将整改情况写入自查报告。未发现上述问题的，要因势利导，制定规范化建设方案，并向理事会(或常务理事会)报告。

四、清理规范的主要措施

(一)抽查审计

根据《北京市财政局、北京市发展和改革委员会、北京市经济和信息化委员会关于开展涉企收费清理规范工作的通知》及本方案，市民政局指定会计师事务所，在清理规范工作中，对全市约四分之一的行业协会商会进行抽查审计。抽查审计内容包括清理规范涉企收费主要内容，对自查自纠情况进行核实认定，提出进一步清理规范的意见建议。

(二)提出问题分类处置意见

市民政局对行业协会商会自查和抽查审计发现的问题进行整理、汇总，提出分类处置意见。属于继续整改的，责成按期自纠整改，通报业务主管单位，行政约谈负责人。对自查和抽查审计发现问题违反《社会团体登记管理条例》的，由市民政局综合执法监察大队视情节轻重给予警告、限期停止活动、撤销登记、撤换直接负责的主管人员等行政处罚。

市、区(县)民政局将行业协会商会涉企收费情况纳入年度检查内容，视问题情节严重程度给予年度检查结论基本合格或不合格结论。

(三)建立长效机制

通过此次清理规范，各行业协会商会要严格按照《章程》要求，加强内部制度建设，制定信息公开制度，规范财务管理制度，完善会费管理制度、接受捐赠和资助制度。加快推进行业协会商会与行政机关脱钩，使其真正成为代表企业利益、提供服务的主体。

五、工作要求

(一)实施分级管理体制。市民政局负责清理规范市级行业协会商会涉企收费工作，区县民政局负责清理规范区县级行业协会商会涉企收费工作。7月20日前，区县民政局要将本区县清理规范行业协会商会涉企收费工作情况报市民政局。全市行业协会商会涉企收费清理规范工作于7月30日前结束，市民政局将情况进行总结并报送市政府相关部门。

(二)强化举报和查处、问责机制。市、区县民政部门要通过设立举报投诉电话、网络平台、电子邮箱等途径受理企业举报，建立督办制度，定期公布查处结果，曝光典型案例。市民政综合执法监察大队的举报电话是84038110。

财政审计案例范文第5篇

[关键词]政府采购；政府采购审计；绩效

我国政府采购始于1985年，迄今已有20多年的实践。在取得巨大成效的同时，也应清醒地看到暴露出不少问题。为维护公平、公平竞争的市场秩序，打击腐败行为，防止各种漏洞的发生，必须加强政府采购的审计监督。本文旨在探究政府采购审计的新思路，并求教于读者。

一、政府采购审计概述

1.对政府采购单位的审计。对政府采购单位的采购事项进行审计，是财政预算支出审计的一项重要内容，应结合部门预算执行审计和对其他行政事业单位财政财务收支审计一并进行，审计机关要有计划地组织开展审计或审计调查。其审计内容包括：①政府采购单位是否按规定编制年度政府采购计划，政府采购计划是否及时向社会公布，采购活动是否按计划进行；了解政府采购单位年度政府采购的商品类型、采购品目、数量、价格，是否存在应通过政府采购的支出而未实行的现象。②审计采购机构的内控制度，审查政府采购单位采购资金来源、使用及账务处理情况，主要包括预算资金、财政专户资金和单位自筹资金三个方面，看其采购资金来源是否合规，有无擅自扩大采购规模，提高采购标准，挤占、挪用其他财政专项资金的问题；是否存在支付政府采购经费的问题。③审查政府采购的商品是否经验收合格并按规定及时登记入账；采购物品的使用、报废等有无违反财务管理制度的问题；是否符合政府采购执行部门的工作需要，价格是否合理，质量如何，时效如何。④采购方式的选择是否合理、合规，特别是招投标中是否存在预先内定中标者或者向投标者泄露标底等违规行为；采购合同签订、资金支付及合同的履行情况；资金运作规模、资金管理方式和管理情况；采购活动是否存在违规营利的情况；采购的后续管理等情况。

2.对政府采购监督管理部门的审计。依法对政府采购监督管理部门的审计，是对政府采购工作的再监督。其审计内容包括：①审查政府采购年度预算编制是否遵循法定程序，是否进行调查研究、充分论证、科学预测和可行性分析，是否符合国家产业政策。②审查政府采购监督管理部门是否按采购预算要求采购单位编制采购计划，是否按规定审核采购单位提交的采购清单并汇总。③审查政府采购监督管理部门是否按规定审查政府采购机构报送的拨款申请书及有关文件。④审查政府采购监督管理部门是否按规定处理政府采购过程中的投诉事项。⑤采购范围、规模、数量、品种、金额是否合理；是否对行政事业单位现有财产进行清查登记，是否加强对新增固定资产的管理等。

3.对政府采购机构的审计。政府采购机构是政府采购的执行机构，负责具体组织实施各项政府采购活动。因此，政府采购机构是否依照法律、行政法规、规章制度的规定组织政府采购，是政府采购审计的核心。对政府采购机构的审计，主要是围绕政府采购机构是否按规定办理政府采购相关事项及自身的财务收支情况。

4.对采购人的审计。对应纳入采购机构集中采购的项目，主要审计：采购项目立项情况；采购计划有无事先未作详细预测和安排，随意性较大的情况；采购项目使用、管理情况；采购资金的来源、管理和采购预算执行情况；收到由采购机构分配来的物资后是否适用，不适用是否及时向采购机构申请调剂，是否及时正确建账登账，是否自行处置、调剂、变卖或报废等等。

二、政府采购审计实施

(一)政府采购审计重点与方法

1.对政府采购的预算和计划的编制情况进行审计。主要审查财政部门采购资金筹集和供应的年度预算是否合理，具体实行采购的各部门是否按规定编制年度政府采购计划，是否将列入政府采购目录的项目都按规定报送集中采购机关统一采购，有无未经批准自行采购的问题。

2.审计采购资金的筹集和管理情况。主要审查采购单位的采购资金来源是否合规，有无擅自扩大采购规模，提高采购标准，挤占、挪用其他财政专项资金的问题。

3.审计政府采购方式和采购程序的执行情况。审查选择的政府采购方式是否符合规定，是否存在应采用公开招标方式进行采购的项目采用询价方式进行；公开招标采购中参与招投标的市场供应商是否具备资格、竞争资格，有无违背公开、公平、公正原则的问题；实行招标方式进行采购的，招标文件的编制和招投标程序是否符合规定。从查阅档案人手，实施事后审计，从招标文件的编制方面获取比较全面完整的审计证据，依此作出专业判断。

4.审查采购合同的履行情况。采购价格是否低于市场零售价，商品质量是否过硬，售后服务是否完善；采购机关是否认真履行采购合同及不履行采购合同的原因；采购资金的拨付和使用是否符合有关规定和要求。

(二)政府采购审计现状与难点

1.政府采购监督体制不完善。《政府采购法》明确规定，各级政府财政部门是政府采购的监督管理部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。《政府采购法》同时规定，集中采购机构为采购机构，它的职能是根据采购人的委托，以人的身份办理政府采购事务，并以非营利事业法人资格的身份对其采购活动承担风险和责任。现实中虽然一些招标活动也有纪检、监察、审计、工商和公证机关参与监督，但受专业知识和参与政府采购活动的局限，有效监督机制还未形成，外部监督并不十分到位，缺乏有效的监督制约。有的地方政府采购监督管理机构与采购机构没有单独设立，或者虽然分设，但职责界定不明确。

2.政府采购管理内控制度不健全

(1)采购管理配套规章制度不健全。一些单位由于缺乏实践经验和理论研究，未能制定出符合实际需要的采购管理实施细则、采购机构议事规则和操作规程、采购人员岗位职责等配套规章制度，导致采购管理和运行缺乏规范性和可操作性的具体指引。

(2)未建立政府采购运行评估制度。许多单位未按规定建立评估制度，也未开展采购运行评估工作，导致难以及时发现和纠正采购活动中存在的问题。同时，许多采购管理机构成员多是兼职，年底都忙于各自分内的事务，无暇顾及采购活动的总结和评估工作。

(3)采购管理的内审监督机制没有形成。许多单位没有制定采购管理内审监督规程，实际运行中内审部门往往直接派人参与具体采购事务，既是采购当事人又是监督者，既实施采购事务又履行监督职责，失去了内审的独立性和超脱性，不但起不到监督作用，还给事后审计留下了难题。

(4)采购的基础管理工作不规范。一是缺乏采购台账管理制度。二是缺乏采购档案管理制度。三是采购会计账务处理不规范。3.政府采购基础工作不到位。政府采购制度还不够完善，经验不足，招标采购中的评标办法不十分具体，采购手段落后，供应商的范围窄，并且缺乏受托开展各类物品采购的专业知识和专门人才。我国政府采购的范围目前仅涉及有限的一些品目，而财政资金投入较大的服务类和工程建设类项目还没有大面积的开展政府采购，这些都不同程度的限制了政府采购的规模。政府采购制度还不够完善，经验不足，招标采购中的评标办法不十分具体，采购手段落后，供应商的范围窄，并且缺乏受托开展各类物品采购的专业知识和专门人才。从采购的品目看，目前主要是对部分货物的采购，基建工程因涉及现行的基建程序，服务项目难度较大，多数尚未纳入政府采购的范围。4.政府采购程序不规范。在中央和地方的政府采购活动中，仍存在分割市场、歧视供应商的现象。有些地方通过地区封锁、部门垄断等方式排斥其他供应商参与竞标，同时还存在暗箱操作及其他不规范的问题，而这些都不同程度的影响了政府采购的公开、公正与公平。

5.政府采购的效能不高。一是采购缺乏弹性。政府采购的合同期一般较长，而采购价格在合同中一经确定，不能随市场价格变动，对于价格的市场波动目前在政府采购中仍缺乏适应机制，从而也使政府采购的整体效果有所下降。二是采购时间较长，效率不高。在实际实施中由于采购程序复杂、采购时间过长、厂商送货不及时等原因而不能满足采购人急需之用。三是政府采购需要资源整合。各地在信息库的建设中重复投入，使政府采购的整体成本加大，形成资源浪费，而且由于各地资源有限与分散，导致资源不足，进而影响到相关信息的及时性、准确性和完整性。

三、国外先进经验对我国的启示

澳大利亚政府采购和政府采购审计制度及规范已基本形成，借鉴澳大利亚的经验推进我国政府审计具有十分重要的意义。

(一)澳大利亚政府采购审计的特点

1.澳大利亚政府采购，制度健全且行之有效。澳大利亚建国不到100周年，但却拥有比较健全的法制和执法体系，政府采购活动也不例外。1998年澳大利亚制定了新的政府采购准则，名为《澳大利亚联邦政府采购指南(核心政策和原则)》。《财政管理和负责条例》也对政府采购作了规定。澳大利亚政府采购准则以公开、有效竞争为中心原则，用法律手段防止私相授受；采购法律、政策、行为、信息及程序必须公开，杜绝偏见和偏袒；并且推行责任制和报告制度等，保证了政府采购活动有法可依、有章可循，而且行之有效。健全的法制也为澳大利亚审计部门顺利开展政府采购审计工作提供了充分的法律法规依据。

2.澳大利亚政府采购审计，绩效测评程序规范，重点明确。澳大利亚国家审计主要包括绩效审计和财务报表审计两方面内容。联邦审计署审计准则具有较强的操作性，对审计实施目标、人员配备、执行程序、质量标准以及取证模式、审计结论和报告等都进行了明确规定。政府采购审计属于绩效审计范围，审计部门以政府采购准则为主要依据，按照审计准则的规定，开展政府采购审计。

(二)澳大利亚的经验对推进我国政府采购审计的思考

1.注重政府采购审计重要环节。实施审计时，应严格以《政府采购法》、《政府采购合同监督暂行办法》等规定为依据，注意抓住关键环节，开展有效审计。审计的重点环节要应包括以下几方面：

(1)政府采购计划、预算环节审计。

(2)政府采购组织、实施环节审计。

(3)资金支付环节审计。

(4)采购结果环节审计。

(5)采购信息管理系统审计。

2.借鉴澳大利亚审计经验应关注的几点内容

(1)严格以政府采购法律法规为依据。

(2)需要聘请相关方面的专家。

(3)借鉴国外绩效审计的成熟经验。

(4)严格执行审计结论回访制度，保证审计效果。

四、政府采购审计的前景及工作思路

(一)前景。作为现代市场经济产物，政府采购机构的全面成立、政府采购市场的不断扩展，使政府采购审计工作有着广泛的前景。

1.政府采购能够加强财政支出管理，提高财政资金使用效益，促进公平竞争、调节国民经济的运行、优化资源配置、抑制腐败等。其操作程序公开、公平、公正、透明的特点与市场经济相吻合。因此，从中央到地方、从政府到企业都非常重视政府采购这项工作，积极推动它向前发展。

2.中央政府的重视。《政府采购法》颁布之后，政府采购审计的法律依据变得更加充分。在《政府采购法》尚未出台前，政府采购主要依据一些暂行办法，全国性的有《政府采购管理暂行办法》、《政府采购招标投标管理暂行办法》、《政府采购合同监督暂行办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购运行规程暂行规定》等。

3.由于政府采购审计工作的特殊性及必要性，政府有关部门已经注意到政府采购审计人员的不足，正加紧培训政府采购审计人员。

(二)工作思路

1.造就一支高素质的专业审计队伍。要求从事政府采购审计监督的审计人员必须具备比较高的素质，具有坚定不移地政治立场和为人民服务的信念；工作中廉洁奉公，坚持原则，敢于监督，善于监督；除了掌握审计专业知识和计算机知识外，还必须熟悉有关法律政策，不仅懂技术，还要通过电子网络和建立采购信息库来了解市场。

2.建立健全政府采购审计监督的长效机制。①组织、人事等部门把政府采购审计监管工作与行政首长工作业绩考核制度相结合，也就是将审计机关对各行政事业单位政府采购制度执行情况的审计评价，作为考核行政事业单位领导工作业绩的重要组成部分，以确保政府采购制度的贯彻执行。②审计机关把政府采购审计作为财政审计(预算执行情况审计)的重要内容，对当年政府预算内外资金采购情况作出总体审计评价，作为年度向人大提出的财政审计工作报告的重要组成部分。③建立“三结合”的审计模式。加入WTO后，我国政府采购审计监督体系也应积极与国际惯例接轨。这可参照西方国家政府采购审计制度，探索建立采购审计和管理审计相结合、定期审计和不定期审计相结合、内部审计和外部审计相结合的审计模式。

参考文献：

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