工程审计常见问题汇总

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工程审计常见问题汇总范文第1篇

业发展后劲。下面笔者结合几年来的工作经验谈谈施工企业舞弊的检查与防范。

一、舞弊产生的原因

施工企业存在舞弊的因素很多，归纳起来大致有以下几个方面：

(一)项目管理传统的层级结构为舞弊提供了藏身之处。如，某工程公司承建的浙赣铁路扩能提速工程，其项目管理由上至下的层级结构依次为：某局集团公司――某局所属上海指挥部――上海指挥部所属浙赣指挥部――某工程处（工程处承建浙赣指挥部所属工程）――某工程处所属浙赣指挥部――浙赣铁路施工队，繁多的项目管理层次一定程度上为项目实施并掩饰舞弊提供了便利条件。

(二)项目经理负责制引发的弊端。项目经理负责制即由项目经理对所承担项目的生产经营实行统一领导，全权负责，工程竣工后由上级机关对其进行奖罚考评。部分项目负责人为了完成指标，粉饰政绩，指使业务部门采取虚报施工进度、多计产值、少计成本费用等手段编制虚假会计报表，提供虚假会计信息。

(三)监督力度不够为会计舞弊提供可乘之机。现有施工企业内审部门存在着审计手段落后、人才短缺、独立性较弱等问题。以某局集团公司为例，每个所属工程处在建项目平均30亿元左右，而处级审计部平均只有2～4人，并且还存在工程技术、预算造价人员短缺的问题，内审部门的现状造成一定程度的审计走过场、取数字和抄账目，加之眼下很多项目经理都是由副处长等处级领导兼职，内审仅作为企业的普通职能部门，显得力不从心。

(四)内部控制制度执行不严是舞弊存在的另一个重要原因。很多企业的内控制度出台了一本又一本，重复了一遍又一遍，最终却由于宣传学习不到位，监督落实力度不够，形同虚设，起不到制约、牵制的作用。

二、舞弊的检查

建筑企业施工生产消耗使用人工、材料物资、机械设备等生产资料数量巨大，生产周期长，施工过程中要涉及劳务外包、材料采购、业主结算、变更索赔等方面，因此施工企业舞弊的检查有其自身的特殊性和侧重性。

(一)检查有无白条列账。许多地处偏远地区的项目部，由于当地人的税法意识淡薄，以收据等非正规税务发票结算的很多，致使白条入账，各类采购以及会计核算随心所欲，造成企业效益流失。

审计过程中应逐笔检查原始凭证，看发票是否合规，有无收据白条列账及过期发票入账的现象。

(二)检查有无虚挂“应收账款”、虚拟收入。部分项目部为完成指标，在决算时搞“综合平衡”，指使施工技术部门虚报已完工程量和施工进度、计划部门超计价，不经过业主（局指）签字，自行估价挂账，虚挂“应收账款”，虚拟收入，有的可以通过下一个会计期间进行“多退少补”，有的则在项目竣工后形成“无源之水”，造成潜亏。

审计过程中应逐笔检查计价单，看是否有施工技术、计划统计、项目总工、项目经理的共同签字，是否经过监理、业主（局指）的正式审批，项目的验工计价报表和工程决算表应以业主（局指）审定批复的数字为准。

(三)检查有无漏列成本。有的单位采取漏列成本的方式压缩成本费用，夸大利润，如：

1、对下属分包单位不按工程进度如实计价，少列分包工程成本。审计中可以通过检查是否超拨工程款、到施工现场核实已完工程量、与分包商谈话等方式进行审核。

2、在建工程长期挂账。有的单位在自行建造固定资产时，对已完工在建项目不进行竣工决算，从而将利息继续计入工程成本，减少当期财务费用和固定资产折旧。审计过程中要抽查在建工程账户年末余额的构成内容，对重大和有疑问的项目到工程现场进行勘查，应特别注意是否存在已经交付使用，但未办理竣工交付使用手续，继续挂“在建工程”的情况。

3、漏提固定资产折旧及各项费用。已形成坏账的债权不进行核销，已报废的固定资产不进行报废处理，已构成成本的预付款不及时进行价款结算等。

审计过程中可以核对与上级财务机关的“内部往来”，检查有无长期未达账项；检查“应收账款”是否及时足额计提坏账准备、三年以上收回可能性极小的是否转入坏账准备并计入当期损益；对债务人进行函证，检查有无虚挂“应收账款”；到现场进行盘点清查，看是否存在固定资产、原材料盘亏，是否存在已经消耗物资不列成本等。

(四)检查有无分包虚计价。分包虚计价即假借分包商名义，虚拟分包合同，达到变相列销手机费用、吃喝招待开销、豪华小车购置等超定额预算开支的目的，有的通过分包虚计价套取现金，私设小金库，为个人和小群体开支提供方便。

审计过程中应逐个审查分包合同，看合同双方签字盖章手续是否健全；分包单价、分包工程量是否合理，是否在总承包合同范围之内；是否定期及时对分包队伍进行计价、计价单签字手续是否齐全；对分包队伍的计价工程量有无相应的施工日志；拨付分包工程款时付款依据是否完备以及有无大额现金支付分包工程款行为，付款凭证上财务主管、记账、复核、编制、出纳等签字盖章是否齐备等。

(五)检查有无虚购料假结算行为。很多项目通过虚开钢材、水泥、五金电料等购货发票套取现金，变相列销不合理费用，而假发票普遍存在手续简单，金额凑整，日期、规格、数量、单价等填写与常规相差较大的现象。审计过程中应注意检查有无购料合同、有无相应的保管员验收单，出库领用、消耗签字手续是否健全等。

(六)检查有无发放虚假临时工工资问题。施工项目临时工雇用数量大、人员变动频繁，很多项目采取发放虚假临时工工资方式套取现金，工资表领取人签字大部分是由1～3人来隐秘操作，所以笔迹极其相似，每个人的工资金额也基本相同，审计过程应注意审查是否签订劳务协议、有无对应的考勤表以及施工队长派工单等。

三、舞弊的防范

舞弊行为侵吞国家资产，导致企业效益流失，产值利润率低下，舞弊行为重在监督检查、旨在杜绝防范。笔者认为，防范舞弊，重点要做好以下几方面的工作：

(一)推行扁平化项目管理，落实责任成本。“扁平化项目管理”即取消中间管理层，由指挥部直接管到施工队，从而减少管理层次，降低舞弊的人为发生几率。在扁平化项目管理中，指挥部兼顾工程施工和成本管理，与施工队成为利益共同体，项目盈亏涉及到每位员工的切身利益，从而提高了全员的责任成本意识。责任成本要求把工程成本分解每道工序，成本责任落实到每个岗位，工程成本控制到每个环节，从而增加了项目管理的透明度，使全员都成为成本的管理者，舞弊的监督者和防范者。

（二）加强内部控制制度监督和评审。舞弊的存在与发生，说明被审计单位组织管理上有漏洞，内部控制存在薄弱环节。企业现有的物资设备招标采购、外部劳务队伍招投标、会计委派制、责任成本核算、大事集体决策、企务公开等都是加强管理透明度、防范舞弊很好的制度措施，而要确保制度措施的执行效果，就必须进行恰当的监督和评审，要树立全员控制意识，从而实现内控制度的预期目标。

（三）总结归纳审计发现的问题，建立审计发现常见问题库。为杜绝同类舞弊问题的重复发生，在实践中，我们将发现的问题进行汇总，建立常见问题库，汇编成小册子下发，并制定与之配套的违反处罚措施。定期要求项目财务主管及有关负责人签订“无违反审计发现常见问题”的承诺，对违反者实施处罚，从而有效地促进内控制度建设，提升项目的整体守纪合规水平，减少舞弊行为的发生。

工程审计常见问题汇总范文第2篇

关键词：建筑工程；结算审计；问题；对策；

Abstract: The engineering settlement directly relates to the owners’ the investment benefit and the Contractor's economic benefits. Strengthen project settlement audit is very important. This paper mainly elaborated the project completion settlement audit of the main content, focusing on the common problems of audit, and puts forward the corresponding countermeasure.

Key words: construction project; audit; problem; countermeasure

中图分类号：E232.6 文献标识码：A 文章编号：

1、工程竣工结算审计的含义

所谓工程竣工结算审计是指建筑施工单位完成工程后，并且经过建设单位及有关部门的验收，合格并办理竣工验收手续后，按照双方协议的规定，在原施工图预算的基础上，编制调整预算，向建设单位办理最后的工程价款结算。承包商要如何把已实施的工作内容、利益，通过竣工结算审计反映出来，而使自身利益不受到损失，这是每个施工企业应该重视的问题。对于我国的建筑企业而言，集体投资项目必须通过社会咨询机构审计，私营企业和外资企业可以不委托社会审计而自行审计，但目前大部分建设单位不仅要自己内部审核，而且还要请专业审计公司进行审核。对于承包商而言，则是在建成符合投资商或国家规定标准要求的建设项目的同时，尽可能地降低成本以赚取更多的利润。审计工作的目的是既要对项目和企业的会计报表，资产、负债及所有者权益整体状况的真实性和合理性进行审计，又要突出项目和企业的内部控制的重点；既要审查项目收人、支出、盈亏的真实性，又要使审计的实施过程能深入项目的各业绩环节，注重对经营管理业绩和经济效益的审查，进而提出改进项目管理的建议和措施。

2、建筑竣工结算审计中存在的问题

建筑工程审计结算是关系着各方具体利益的项目，委托方和承包方为了维护结算的公正性、合理性做了不少的努力。但是，由于竣工结算的复杂性还存在不少问题。

2.1施工单位工程造价人员的业务素质不高

审计人员素质不能满足结算审计的需要，主要表现为业务不精，操作中不敬业、不公正。结算审计中人员的素质高低直接关系着审计结果的正确与否，直接关系着委托人和人的盈亏。因此，人员的素质对竣工审计来说是至关重要。当前，少数结算编制人员因业务水平不足导致对计算规则、定额换算、合同条款等有关内容吃不透造成的计算失误，业务人员在具体的过程监督之中也存在松懈的心里。同时，建设单位有时为了节约其建设的费用，就降低资质门槛，以致预决算人员的专业素质和水平相对来说较低，从而增加了结算中工程量计算失误、定额套用失误等低级错误。

2.2建筑工程单位监理不到位

工程监理单位监理不到位，有的工程就没有监理单位，致使投资控制这一关失控。监理单位在工程的整个建设和审计过程之中起着举足轻重的作用，它的发挥的好坏直接关系着工程的质量的高低、费用的高低。然而，在实际的工程建设过程中，不少工程的建设者以节约成本为名，根本没有监理单位来配合完成工程。有的工程即使有监理单位，也同样存在着不少的问题。监理单位没有按照管理程序办理相关的事宜，对承包商的监督缺乏积极性。对材料的收集、内容的变更没能及时的汇总上报。监理人员从自身的安全出发不愿意深入现场，获得第一手资料。

2.3送审资料缺乏完整性和真实性

在审核中，经常发现送审资料不完整、竣工图没有全面体现工程实际情况，直接以施工图代替竣工图或在施工图上做简单更改，使图纸面目全非，无法计算；设计变更手续不全，缺少变更通知及经济签证；隐蔽工程现场验收无正式签证手续等等。甚至，当在审核中发现问题及时通知委托方给予补齐时，往往由于种种原因，使有些资料丢失，有些只口头更改、承诺，事后未及时办理签证单。有的项目虽然对设计变更、签证等资料补齐了，但是由于业主经验不足或管理不善等原因，所签数目不实，少数设计变更和签证数目惊人，明显缺乏真实性。

2.4甲乙双方签订的合同不规范

合同管理在项目建设过程中没有发挥应有的作用，合同流于形式，合同条款不全、不规范、不严密的情况时有出现。常见合同问题如下：1）技术标同商务标的脱离。技术标标内的施工组织设计或工程方案确定的数量，由施工单位在商务标里以非实物形态竞争性费用形式自主择项报价或包含在综合单价里，可结算时一些施工单位又往往把属标内应考虑的技术措施费的一些项目列入结算，计取工程费用。2）合同约定与招标文件不一致。3）曲解合同条款，钻合同规定不严的空子。甲、乙双方订立合同时，由于条款不严格、不完善，缺乏约束性、规范性，是引起施工单位多算、冒算的又一原因。

3建筑工程竣工结算审核计问题的对策

3.1加大对工程量审核力度

造价工程师实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、完整的认识，计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题。工程量的审查办法，要根据需要和具备的工作条件视具体情况而定，一般情况下应尽量选择全面审查法。工程量的审查要突出重点，重点放在容易重复计算及隐蔽工程部分。

3.2审查工程定额的套用

高套定额是施工单位在工程结算中常见的现象，尤其在土石方类别、砌体的砂浆标号以及混凝土、粉刷等分项工程上，施工单位套定额时往往就高不就低。审核套定额应注意要以建设单位现场签证记录及建设方签字认可的竣工图为依据，综合考虑工程质量状况，准确套用定额，对于虽有原始依据但工程质量不高的，要充分听取建设方现场管理人员的意见，进行适当的扣减，对于质量较差的项目，按低标准套用定额。

3.3加大审计人才的培养力度，提高审计人员的水平

审计人员自身素质的高低，直接影响审计工作质量。要提高审计人员的素质可以通过岗前的教育和在职培训。高校在审计人才培养方面承担着繁重的任务，需要各级政府能加大对高校的支持力度，使高校能够为社会上培养所需的人才，满足企业和社会的需要。同时，由于审计外部环境的变化日益加快，就要求审计人员能够与时俱进，学习新知识，适应新环境，不断提高自己的业务素质，组织也要有计划的组织人力、提供财力对审计人员定期进行培训，对这些资源进行开发，使其满足经济发展和社会的需要，企业应积极鼓励和创造条件让相关人员参加各种培训学习和考试，如定额交底、预算编审人员资格考试、造价工程师资格考试等。同时，应建立个人利益与其水平及效果挂钩的制度，督促职工自我学习，提高整体素质。就各级政府而言，主要是建立职业资格准入制度，对进入审计部门的人员严格把关，以确保工程审计人员具备专业胜任能力。

3.4健全监理单位内部控制制度

委托单位需要健全内部控制制度，监理单位应承担起其职责，从制度上杜绝漏洞的产生。内部控制是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。具体到工程建设而言:可以从事前、事中、事后三个方面加强对内部控制的建设，满足组织结算审计的需要。同时，监理单位应该担负其职权和职责。监理单位应严格按管理程序办理，督促施工单位及时同工程进度款一起上报变更费用，以免加大结算工作量和扯皮现象。监理预算人员要到现场进行调研，掌握现场的具体信息，为工程的审计准备好第一手材料。

4、结论

工程竣工结算审计是一项技术性、经济性和实践性极强的工作,在竣工结算审计中必须加强对关键环节的控制。把好工程项目结算审核关意义重大。造价师只有不断加强理论学习，深入施工现场，进行市场调查，才能不断地提高自身综合素质，保证工程造价最大经济效益。另外,在充分保证审计质量的前提下,尽可能降低审计成本,提高审计效率,真正扎实地做好审计工作。

参考文献

[1]黄菊.工程结算审计中应注意的问题[J].工程与建设, 200721(5).

工程审计常见问题汇总范文第3篇

关键词：工程；招投标管理；问题；原因；对策

前言

近年来，从实际的运行效果来分析，利用招投标制度更加规范了交易者行为，但因实施招投标制度时间非常短，便出现了很多影响招投标管理的因素，这样一来，会在招投标过程中出现很多不良的现象，因此，我们必须对这些影响因素进行深入的研究，切实提高工程招投标管理的水平，确保我国的经济市场顺利的发展下去。

一.我公司有关项目招标工作

1.科研楼建设工程招标方面。科研楼建设工程系公司自建自用项目，是经董事会批准的一项重大举措，关系到公司未来的经营发展，同时也是大渡口区重点工程建设项目，建设好科研楼意义重大。通过招标择优选择设计、施工、供货单位，是把好科研楼建设的第一道关。为此，我部与科研楼指挥部一道完成了科研楼有关项目的招标工作。主要有科研楼设计招标、施工监理招标、地质详细勘察招标、土石方工程询价、顶管工程询价等。通过招标，不仅从法律法规层面确定完善了承发包关系，更有利于降低工程造价，推进工程顺利实施。

2.完成了二号线延伸段和三号线南延伸段轻钢雨棚招标，确定了轻钢雨棚劳务分包单位；与物资部一道完成了童家院子起重机搬迁项目招标；与物资部一道完成了科诚地铁公司万能试验机项目招标。。

二.造成工程招投标管理问题的主要原因

1.招投标制度不够完善

现如今，我国的招投标制度依然存在很多的问题，缺少一套较为完善的招投标操作规范，在招投标过程中，主要结合评委的意见进而确定中标单位。招标之前，施工单位早就对这些评委的家庭情况、工作单位、工作职务等信息非常了解，并且又没有专人监督评委的工作。因此，采用不正当的手段给招标的评定人员行贿，难以避免此种“明招暗定”的现象。

2. 缺少招投标现场的监督机制

从招投标的形式来分析，大多数招投标现场都是安排监察、审计人员参与到评委工作中，从表面上看是对工作进行监督，但是实际上他们早已相互串通好，内定了施工单位。

3. 评审能力严重不足

因当前评审时间缺乏，从而没有及时澄清招标人的不平衡报价，进而出现了一些不正当竞争的行为，再加上有些评标方法也不够合理。一般来说，评标小组都会向业主提供几个最低报价的单位，但是，由于我国对工程的成本核算的说法大多数都是纸上谈兵，并且也没有对那些比较典型的工程成本进行分析，也没有及时向社会进行公开。

三.解决工程招投标管理问题的有效对策

1. 健全监督体系

一方面，各级政府部门要正确引导各个执法部门进行协调工作，充分发挥出审计与纪检等部门的监督作用，并且还要监理一套更为完善的监督体系；另一方面，充分利用先进的技术手段来对整个招投标过程进行监督。首先，可以对参加招投标的所有到场人员进行登记，摄像头全程实时监控，如果条件允许，也可以将所有的电子通讯设备加以屏蔽，这样一来，就可以避免在招投标过程中，有些人利用通信设备作弊。

2. 及时公开招标信息

结合“公平、公正”的原则，建立一套完善的招投标机制，确保各个项目都要在机制范围内运行，在没有进行正式招标前，业主首先要借助媒体手段向社会公开各种相关的招标信息，项目要有一定的透明性。同时，还要对对投标单位的资质、指标、诚信程度都进行严格的审查，坚决避免挂靠资质以及串标等现象的出现。

3.进一步完善招投标制度

在招投标行业中，特别是招投标制度还不够完善，也或者是制度存在漏洞，因此，难以实现高效的管理，这样一来，招投标项目成为贪污受贿的聚集地。因此，各地政府部门要结合具体的实际情况建立一个专门的招投标机构，并且由高素质的管理人员负责此工作，并且，也要将审计人员和监察人员共同参与到招投标活动中，认真做好自己的本职工作。

4. 规范招标人的行为

将招标人进行细化处理，结合投标人的实际情况来填写报名资格审查表，对于那些投标单位受过部门奖励的，可以根据情况进行加分，对于不同的投标人，其所遵循的审查标准是大不相同的。此外，建立一个专门的工程承包市场，正确处理统一管理和行业管理之间的关系，在对招投标进行统一管理的基础上，各个施工单位或者是管理部门都应该结合建筑规定的要求，公平、公开的进行招标，与此同时，统一管理部门要和行业管理部门积极进行沟通，虚心接受行业部门的意见和建议，从而更好的做好工程的招投标工作。

四.标底编制

1.准备阶段。

为了编制出准确、真实、合理的标底，必须认真阅读招标文件和图纸，尤其招标文件商务条款中的投标须知、专用合同条款、工程量清单及说明，技术条款中的施工技术要求、计量与支付及施工材料要求，招标人对已发出的招标文件进行澄清、修改或补充的书面数据等，这些内容都与标底的编制有关，必须认真分析研究。工程量清单说明及专用合同条款，规定了该招标项目编制标底的基础价格、工程单价和标底总价时必须遵照的条件。调查、搜集基础资料。搜集工程所在地的材料、交通等方面资料，向有关厂家搜集设备价格数据；搜集工程中所应用的新技术、新工艺、新材料的有关价格计算方面的数据。

2.编制阶段

基础单价包括人工预算单价、材料预算价格、施工用电、风、水单价、砂石料预算价格、施工机械台班费以及设备预算价格等。析取费费率、确定相关参数。根据施工组织设计确定的施工方法，计算标底工程单价。工程单价的组成，按规定应包括其它直接费、现场经费、间接费、企业利润及税金等，并参照现行建筑工程费用定额结合招标项目的工程特点，合理选定费率。税金应按现行规定计取。临时工程费用在标底中主要由三部分组成：一是单独列项部分，如施工导流、道路、房屋等；二是含在其它临时工程中的部分，如附属企业、供水、通讯等，可用费率估算或列项计算；三是含在现场经费中的临时设施费，已包括在工程单价中。

3.汇总阶段

按工程量清单格式逐项填入工程单价和合价，汇总标底总价。一是明确招标范围，分析本次招标的工程项目和主要工程量，并与初步设计的工程项目和工程量进行比较，再将标底与审批的初步设计概算作比较分析，分析标底的合理性，调整不合理的单价和费用。二是标底总价和标底的工程单价所包括的内容、计算依据和表现形式，应严格按招标文件的规定和要求编制。通常标底工程单价可能将超挖超填工程量，施工附加量摊入工程单价中，这与初设概算单价组成内容是不同的；标底总价包括的工程项目和费用也与概算不同。在进行标底与概算的比较分析时应充分考虑这些不同之处。

五.小结

总体来说，工程招投标必须始终坚持公平、公正的原则，同时，还要结合目前工程招投标中出现的各种问题，并且建立一个更为完善的监督体系，审查招标资格，进一步规范招标人的行为规范，从而建立一个更加有序的招标市场，从根本上遏制各种腐败现象的出现，逐渐净化招标市场，使招标市场更加区域规范化，这样一来，才能真正提高招投标工作的质量。

参考文献：

[1]郭磊，陈德帅.工程招投标管理中的常见问题浅析[J].价值工程，2011（3）.

工程审计常见问题汇总范文第4篇

关键词：民营企业 内部控制 问题 对策

随着我国社会改革的深入及国有企业改制的推进，民营企业在国民经济中的地位和作用也越来越重要，是推动经济市场化改革的重要动力之一。内部控制水平的高低直接影响着企业的发展。然而，在其不断扩大与快速发展过程中，民营企业由于受传统家族模式管理的影响，缺乏科学的理论指导，面临的问题日渐复杂，风险日益增加，竞争越来越激烈，在内部控制方面存在着诸多的问题，其内部控制的建设与完善迫在眉睫。

一、我国民营企业内部控制存在的常见问题及成因

（一）法人治理结构不完善

我国民营企业普遍存在董事会形同虚设现象，其成员及董事长、经理等的任命大多数是控股股东或决策机构推荐，抑或直接安排的。内部人、控股股东集控制、执行权和监督权于一身，凌驾于内部控制之上，致使董事会的监督和控制职能受到严重制约。

董事长和总经理的职责划分不明，前者较重视执行而轻视控制职能；或是决策层和经理层重叠，一套人马两块牌子，缺乏有效的制衡和监督机制，缺乏谨慎观念，法律意识淡薄；决策者好大喜功，经营者报喜不报忧，决策随意，缺乏严谨科学性。

（二）管理层对内部控制的理解存在误区，重视度不够

管理层对内部控制的重要性认识不足，往往重视收入的管理，忽视了对成本的有效控制，致使对内部控制的建设缺乏系统性、全局性思考。很多民营企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，或者把内部控制等同于内部监督，认为强化内控就是要增加管理人员；意识不到其重要性，没有建立相关制度 ，或者仅把它当做是一项制定文件、制度及手册的工作，而不具体贯彻实施。多数企业片面地认为内部控制就是“一支笔”审批，财务及预算审批权高度集中在个别人手中；或常以内部控制影响办事效率为理由拒绝执行，认为搞内部控制就是对人不信任，甚至认为内部控制费时费力，不仅占有人员编制，还增加不少成本费用，不能创造经济效益，从而认定内部控制无关重要。

（三）人力资源管理政策保守落后，影响内部控制的执行效果

民营企业受到家族管理模式、人情关系的影响，人才引进方面也受到了一定的制约，保守落后，录用的人员多数属于“关系户”，很难量才录用，致使员工素质低下，不能胜任内控的需要。尤其是财务部，“皇亲国戚”格局普遍存在，业务技能较差，甚至连从业资格证都没有，以致财务管理水平较低，会计监督处于事后“核算型”，财务管理尚停留在报表汇总，简单的分析阶段；会计控制层次不高，范围不广，财务人员参与决策管理的程度不高。

（四）风险管理意识淡薄

部分民营企业无视财务、经营和决策风险，对资金管理不加重视，投资盲目随意。决策机制、程序及方法不科学，涉及专业性强的决策在程序操作上没有执行集体讨论、集体联签制度，没有经过专业部门及人士的科学调研论证，就盲目地随意地作出对外投资、扩大生产规模、为第三方担保等决策，这种“拍脑袋式决策”稍有不慎便会给企业带来不可估计的经济损失，增加企业风险。

（五）关键业务环节控制薄弱

民营企业在货币资金方面普遍存在“小金库”现象，公账私立、财务舞弊、收受贿赂、贪污、挪用及盗窃公款现象时有发生。

固定资产、存货等物资采购方面招投标程序不科学，不严谨，存在弄虚作假，相关人员吃回扣等不良现象。

成本费用控制被管理层忽视，弹性开支居高不下，支出失去有效控制。企业的管理费用一年比一年多，不重视预算或根本没有预算管理，存在多头审批，差旅费、业务招待费年年超支。

（六）缺乏有效沟通

企业内部各部门之间，内部与外界之间缺乏有效沟通，信息沟通的渠道不畅通，信息生成和信息传递不统一，政出多门，各自为政。内部各部门之间的信息资源不能共享，是系列的信息孤岛堆砌，企业的上下、内外的信息传递受到严重阻碍。

（七）内部监督效果不佳，缺乏力度

内部审计没有受到重视，部分民营企业从成本控制考虑，没有设立专门审计机构或配备专业人员，一般由其他部门及人员兼职，审计质量大打折扣；审计范围受到限制，仅限于年度报表，缺乏离任审计、工程预决算审计、落实举报审计等；方法和手段落后；审计力度不够；审计职能仅仅停留在会计核算与合法性上，很少涉及内部控制的执行情况评价与考核管理；多数民营企业审计人员直接受企业负责人管理，其地位缺乏独立性、权威性，审计意见完全按照其意志来定，致使内部审计形同虚设，没有发挥应有的功效。

二、加强民营企业内部控制的具体对策

（一）完善企业治理结构

治理结构对企业内部控制的建设与实施效果有着不可估量的影响，为了充分发挥董事会、监事会等机构的积极作用，企业应建立健全权力制衡机制，把决策层和经理层分开，建立真正意义上的法人治理结构。并根据管理层的素质和水平、管理能力及组织机构等不同的情况，对企业的审批程序进行分级授权管理。同时，为了加强对经理人的约束与控制，防止“内部人控制”，减少道德风险和逆向选择的机会，提高经营者的工作积极性，企业应建立有效的激励和考核机制。

（二）建立良好的用人机制

人力资源是建立与实施内部控制的关键，为适应内部控制的发展需要，企业应高度重视职工的胜任能力、人品素质等，制定科学的人才外聘、培训、薪酬待遇、业绩考评及晋升制度，打破传统的用人机制，冲破家族影响、人情关系等因素的束缚，真正做到唯才是举，量才录用，为内控的建设奠定良好基础。为保证内部控制的效果，企业应提高关键人员如财会人员的准入门槛，在职责权限、薪酬待遇、员工培训、考核任期上应实行一体化管理，加强财会队伍素质培养，提高工作人员的技能水平及地位，使其在行使监督和管理职能时保持应有的独立性、权威性，促使财务管理从“核算型”向“管理型”发展。

（三）建立“防、堵、查”相结合的监督体系

首先，企业应随时保持高度的风险意识，在各经济业务环节制定相应的控制制度及措施，建立以“防”为主的风险预警体系；“堵”指的是加强会计事前监督，强化各环节的日常及重点检查，提早堵住漏洞的源头，以免后患；“查”指的是内部审计等督察部门以常规审核、会计报表审计、离任审计及物资采购、基建项目招投标等各项专门审计为手段，做到事前监督、事中监督和事后监督相结合。

（四）强化有效沟通，拓宽畅通渠道

信息与沟通是内部控制有效运行的关键，而且是对内部控制系统是否有效的反映。因而，民营企业应该加强各部门间的信息交流与沟通，促进信息的有效沟通和充分应用。企业应建立科学的信息传递机制，明确传递的内容、方式、保密要求及各层级的职责权限等；还应制定严密的报告流程，充分利用现代技术，将信息纳入企业统一的平台，达成信息集成和资源共享。同时企业应拓宽信息畅通渠道，重视反舞弊机制建设，广泛征集合理化建议等方式，鼓励各层级人员对违规、舞弊等现象的举报、投诉，不断改善内部控制建设。

（五）加强内部会计控制，重视财会队伍建设

内部会计控制是企业内部控制体系的关键环节，是实现战略目标和保障财产安全完整的基础。财会部门是执行主体，其人员素质的高低直接影响着会计控制质量，企业应注重财会队伍的建设。

对关键人物及岗位，企业应实行轮岗和定期稽查；对审批程序、资金预算及付款审核等关键环节应严格把关，建立重大决策集体审批制，杜绝个人独断专行，随意决策；对发票、印鉴、支票等关键物件应专人专管；对现金、银行出纳、收支核准、实物保管等关键岗位应严格控制，实行不相容职务分离原则。建立层级授权审批制，金额较大的实行集体联签，金额较小的按层级授权实行集中审批，避免因多头审批而重复报账。

（六）加强内部监督，提高内审执行力度

企业应设立专门审计机构，配备专业人士，并于董事会或监事会直接领导，确保其独立性及权威性，同时应提高审计手段及方法，扩大审计范围，提高业务水平和审计质量。企业还应制定相应的审计处罚制度，发现问题及 时处理，并加大严惩的执行力度，以儆效尤。

三、结束语

内部控制是一项系统工程，它的理论博大精深，其内容和方法会随着企业内外部环境的变化而变化。民营企业只有根据不同时期面临的具体形势和问题，采取不同的控制措施与对策，才能有效地发挥其作用，促进企业持续、稳定、健康地发展。

参考文献：

[1]财会[2008]7号.企业内部控制基本规范[S].2008.

工程审计常见问题汇总范文第5篇

关键词：技术资料 收集整理 工程档案

高速公路桥梁工程档案既为施工管理、竣工验收、维修改造服务，又为稽查、验收、审计提供重要依据，更是桥梁运行管理的保障。因此如何做好桥梁工程档案资料的收集整理工作是实现桥梁工程顺利交验的重要保障。针对自己在桃花峪黄河大桥项目建设中负责竣工档案整理过程中的一点体会，浅谈一下自己对桥梁施工阶段档案资料的收集整理存在问题的认识。

1 工程档案的定义

1.1 工程档案的定义 工程档案是将工程项目在工程建设活动中形成的技术资料和文件材料，按照项目档案组卷要求，经系统整理排列著录编目而形成并归档的，具有参考价值的文字、图表、图纸、声像等各种载体材料。

1.2 桥梁工程技术资料的定义 桥梁工程技术资料是记载桥梁施工活动全过程的一项重要内容，它是施工单位在桥梁施工过程中形成的，是实物质量的真实写照，它反映了项目质量、进度、费用和安全质量管理等方面的实际情况，因此它是核定桥梁工程质量等级的重要依据，又是桥梁工程档案的重要组成部分，更是桥梁工程竣工交付使用的必备文件。

2 工程档案与技术文件、技术资料的关系

2.1 工程档案与技术文件的关系 ①完成了文书处理程序的技术文件才能转化为档案。② 有日后查考价值的技术文件才能转化为档案。③经过人们系统整理的技术文件才能转化为档案。

2.2 工程档案与技术资料的关系 档案和资料都是项目信息的载体。两者的区别在于：①材料的形成方式不同。②材料的保存目的不同。③材料之间的关系不同。

3 目前工程档案收集整理过程中的常见问题

3.1 档案资料管理执行力度不够 ①档案资料管理制度或措施执行不力，不能做到随时形成，随时收集，随时整理。②管理人员责任划分不明确，造成档案资料管理无法实现系统化。③档案资料管理不能实现独立办公，造成各种技术资料的混合放置。

3.2 档案资料不完整 ①现场施工记录资料不完整，部分表格不规范或表格不统一，表格填写出现缺项，漏项。②变更文件、方案及申报文件的管理不系统，文件的产生者和归档者相互独立，造成部分文件无法及时完成归档。

3.3 技术文件不准确 ①文件内容缺项，文件内容不准确。②无效文件：缺原件、签字、盖章手续不完备。

3.4 对其他载体形式文件材料的收集整理力度不够。

4 如何在施工过程中加强档案资料的收集整理工作

施工过程中档案资料的收集整理工作，就是在工程施工的全过程中，对施工现场各分项工程产生的有价值的数据、图像、视频进行收集整理汇总的过程。技术资料的整理要做到随时形成，随时收集，随时整理。这也是体现档案工作“事前介入，事中检查，事后验收”原则的一个方面。更是确保工程档案材料完整、准确、系统的基本要求。此阶段的工作要求和预防措施主要分为以下几个方面：

4.1 建立健全档案管理制度，明确档案管理各方职责 ①完善档案管理机构。每个工程的完成，都是项目部各个部门协同合作的结果。而档案资料的产生又来源于不同的部门。为保证档案资料的系统性，就需要项目部设立独立的部门，来进行档案资料的管理。并对档案资料的管理部门制定相应的岗位责任制。这样，不同资料的产生部门在完成资料的签认后就可以把资料保存到资料的保管部门进行统一管理。②细化管理人员责任。由于档案资料的来源广，管理人员又较多，因此项目部应逐级建立档案资料收集部门和档案资料管理部门相关人员的操作流程。对于施工现场的技术资料来说，可以对技术人员的责任进行细化，明确谁负责现场施工的质量控制，谁负责施工过程中施工日志的记录、各类原始数据的收集整理和技术资料的签认。档案的管理人员也可以按照档案资料的种类进行分工。这样环环相扣，才能保证档案资料的管理趋于系统化。

4.2 及时做好技术资料的记录和收集 技术资料是施工质量情况的真实反映，各种资料必须按照施工的进度及时记录、整理。这就要求负责现场施工的技术人员要及时完成施工日志的填写，并将当天的施工内容及时整理成技术资料，这样才不会造成技术资料的遗漏和滞后。一般桥梁工程施工的时间都比较长、技术人员的变动较大，技术资料的种类多，这就容易造成项目不同阶段产生的有关工程技术资料之间的关系不清，应归档的材料不全，归档材料内容缺项等问题。残缺不全或不成系统的技术资料不仅会给以后的整理工作造成困难，而且对日后工程档案的利用也会留下十分严重的隐患。因此，要保证技术资料的及时收集，就要求项目部定期组织相关人员对不同时期，不同分项工程的技术资料进行阶段性检查。这样即使出现漏项缺项情况，也能及时补充完善。

4.3 确保技术资料的真实性和准确性 真实性是技术资料的灵魂，只有真实的资料才具有参考价值，才能反应施工现场的实际情况。所以坚决杜绝对原始记录采用“闭门造车”的做法，否则，一旦工程出现问题，这些数据不仅不能作为技术资料使用，反而还会造成工程技术资料的混乱。资料的整理必须来源现场，实事求是。

准确性是工程技术资料的核心。项目的单位分部分项要划分准确，数据填写计算要准确。对分项工程的质量评定填写应该规范化，符合工程质量检验评定标准的要求。要规范资料用表，相同的分项工程所用的表格要统一，不能五花八门。文字说明部分也要规范用语，不能采用口语，表述要简洁明了，不产生歧义。有些技术人员知道现场如何规范施工，但是就是不注重文字描述，施工日志的记录也过于简单随意，于是就出现了单纯从内业看，施工现场就不符合要求的状况。因此，我们填写技术资料的时候一定要抱着严谨的工作态度，确保技术资料内容的准确、规范、合理。

4.4 确保工程技术资料的完整性 不完整的技术资料就不能系统地、全面地了解施工项目的质量状况。不仅资料的内容要填写完整，而且所涉及到的数据也要有据可循，现场施工和原始资料要完整统一。完整的施工资料不仅要有技术资料，还要有相应的试验资料、测量资料、质量认可资料和相关检测报告。所以技术资料收集整理的过程中一定要做到全面，完整，这样才能保证竣工资料组卷过程的顺利进行。

4.5 做好技术资料的整理保管 由于施工现场的分项工程较多，所以技术资料大多分散在不同的技术人员手中，因此需要有专人对技术资料进行统一分类整理。资料要按照单位工程、分部工程和分项工程逐项分类整理。对于桥梁工程的资料来说，我们可以按墩台号分别整理，可以把一个墩的所有桩基、承台、墩身资料放在一起。也可以把一个桥的桩基资料全部放在一起，承台全部放在一起。但是不管以哪种方式进行，都要保证归档的资料要与施工现场保持统一。对归档的资料建立专门的台帐，台帐要求不但能反应工程施工进度和内业资料是否同步，内业资料是否完整，还要方便查阅，最好能实现微机化和信息化管理。这样在电脑上不仅能发现不同分项工程的资料是否齐全，还能迅速查找到每一份资料的状态（资料内容是否完整，是否完成签认等）和存放地点。

5 工程竣工阶段档案收集整理的任务及注意事项

项目竣工阶段，主体工程的技术资料已经基本形成，这就需要主动和业主进行沟通，掌握业主对竣工资料的整理要求，按竣工资料的立卷规范和整理要求进行有序的整理。

5.1 对过程中技术资料进行系统核查 每个项目都有若干个分项工程组成，因此产生的技术资料也比较多。单单做好施工资料整理过程中的控制是不够的，项目后期我们还需要将每个分项工程产生的施工记录，施工日志，试验资料，测量资料，检测报告等再做一次系统的核查。只有确保每个分项工程的资料都完备我们才能保证竣工资料归档、组卷、系统排列的顺利进行。

5.2 工程档案中其他资料的准备 工程档案是一个综合的概念，并不只是技术资料，它还包括综合管理文件、合同文件、计量支付文件、控制点测量文件、工程影像文件、竣工图、竣工图表等内容，这些内容就需要档案整理人员提前学习相关文件，与项目的其他相关部门及时做好沟通，确保其他归档资料的及时完善。

6 结语

工程档案是工程建设过程中不同时期或阶段产生的各类材料的合理汇总，而技术资料又是工程档案的重要组成部分。所以我们要在工程建设的不同阶段，及时完成需归档技术资料的收集整理工作，这样才能为工程档案的完整、准确、系统奠定基础。因此档案资料的整理工作贯穿在日常工作之中，贯穿在施工生产的全过程是保证工程档案质量的必要手段，是实现工程档案顺利交验的有效措施。

参考文献：

[1]王向明.上海大学图书情报档案系.《高效实用的公路建设项目档案管理》课件.