固定资产采购审计
固定资产采购审计范文第1篇
关键词：实验室；管理信息系统；需求分析
1概述
目前，中学实验室固定资产存在登记制度繁杂，设计不够科学合理；信息化水平低，动态管理滞后；多渠道投入，缺乏有效管理；评估手段不完善[1]，可执行性不强等情况。为此，本文基于中学实验室管理现状，首先设计了实验室固定资产管理流程，基于该管理流程，站在资产使用单位、资产管理单位、财务三方对完成该流程进行了需求分析。
2实验室固定资产管理流程
2.1建立管理制度
由财务负责制定《固定资产管理制度》（C2）提交学校分管领导审批（A2），审批通过后由资产管理单位具体执行（D2）。
2.2编制采购计划及审批
按照《固定资产管理制度》要求，各固定资产使用单位根据实际工作需要提交采购申请（E3）；固定资产管理部门审核是否应该采购固定资产（D4）并汇总提交部门领导审定（B4）由学校分管领导审批（A4），最终由固定资产管理部门汇总编制采购计划（D5）。目的是按照《固定资产管理制度》，根据工作需要编制固定资产采购计划。
2.3采购固定资产
财务部门对采购资产所需资金进行计划及安排，资产管理单位实施采购（D6），同时由财务部门签批发票（C6）报分管领导审批（A6），由财务完成支付即报销发票（C7），资产管理单位将固定资产配发给资产使用单位（E6），从而完成固定资产采购。
2.4填制记账凭证
对新增固定资产，由财务部门建立资产台账（C8），资产管理部门建立资产卡片（D8），从而完成新增资产信息统计，便于后续财务部门定期审核（C9）。
2.5报废、转移申请
资产使用部门根据固定资产实际使用情况，递交报废、转移申请（E9），报资产管理部门核定（D10）所管理资产是否达到报废条件、转移条件，由财务部门审定（C10）报废、转移固定资产的账面原值、净值并报学校分管领导审批（A10）。
2.6组织清理
财务部门根据分管领导审批意见下发固定资产报废文件并组织盘点（C11），资产管理单位进行卡物核对（D11），资产使用单位协同盘点（E11）将清理残值上缴财务部门。
2.7凭证处理
财务部门根据资产使用单位上缴残值和报废清理记录调整固定资产台账（C12），资产管理单位依据报废清理记录变更固定资产卡片（D12），最终完成资产盘点清理。
3资产使用单位具体职能及需求分析
3.1采购申请。
资产使用单位根据需求，填写“采购申请”，提交资产管理单位及财务部门审核，并可“查询审批情况”及“查看以往的采购申请情况”。同时可“调整（增、删、查、改）采购申请”。最后将“采购申请”流转给装备管理部门进行审核。
3.2报废申请。
对于报废、报损、出售、无偿调拨的固定资产，资产使用单位提出报废申请，填写“报废申请”，提交资产管理单位和财务部门审核，同时可调整“报废申请”、“查阅审批情况”以及“查看以往的报废申请情况”。最后将“报废申请”流转给装备管理部门进行审核。
3.3维修申请。
根据使用及检查情况，对出现故障的实验室固定资产及时提交/调整“维修申请”，报装备管理单位审核。同时可“查阅审批情况”及“维修申请记录”。最后将“维修申请”流转给装备管理部门进行审核。
3.4资产信息变更申请。
由于使用人员、编制体制、存放地点、使用方向调整等内容的变更，造成资产信息变更的，资产使用单位要填写“资产信息变更申请”。同时可根据审批情况调整“资产信息变更申请”。最后将“资产信息变更申请”流转给装备管理部门进行审核。
3.5固定资产查询。
以简单、直观、方便的操作方式，查询到所需信息，生成各类查询表格。可以按日常管理活动中最常用的按资产种类、按使用单位、按购买时间、按存放地点、按使用人查询，从而替代“教学装（设）备登记簿、教学装（设）备仪器使用（维修）登记簿、实验室工具分类账、营产营具登记本、实验室教具器材分类账、资产设备卡片等”纸质材料。
3.6固定资产教学使用登记。
各资产使用单位根据教学计划填写“教学使用登记”。
3.7盘点清理。
根据按使用单位查询结果，定期进行实验室固定资产盘点。在清查、盘点完毕后，基于清查结果，依据有关规定提出“资产信息变更申请”、“报废申请”、“维修申请”，确保实验室固定置产完好率和信息完整性。
3.8信息。
固定资产用于教学、科研及实验室建设管理等信息。
4资产管理单位具体职能及需求
4.1审核采购申请。固定资产管理部门根据“采购清单”查验库存是否有匹配资产，出具审核意见。审核意见包括：同意采购、内部调配、不同意采购及原因说明。最后，将审核后的“采购申请”流转给财务部门。
4.2审核报废申请。读取资产使用单位提交的“报废申请”清单，根据相关规章制度组织技术鉴定后，作出报废审核意见。最后，将审核后的“报废申请”流转给财务部门。
4.3审核维修申请。读取资产使用单位提交的“维修申请”清单，根据相关规章制度组织技术鉴定后，作出维修审核意见。最后，将审核后的“维修申请”流转给财务部门。
4.4审核资产信息变更申请。读取资产使用单位提交的“资产信息变更申请”清单，核实资产信息变更情况，完成审核资产信息变更申请。最后，将审核后的“资产信息变更申请”流转给财务部门。
4.5固定资产查询。与资产使用单位固定资产查询相同。
4.6管理评估[3]。根据实验室固定资产管理规定，制定并评估标准，供资产使用单位进行填选，进行自行评估。同时有针对性地指导固定资产使用部门资产管理工作。
4.7信息。实验室固定资产管理规章制度及相关信息，便于各部门查询、下载，减少各部门纸质文档保存。与资产使用单位信息相同。
5财务部门具体职能及需求
5.1审核采购申请。财务部门对资产管理单位流转过来的“采购申请”进行财务审核，出具审核意见，审核意见包括：同意采购、内部调配、不同意采购及原因说明，并写入采购申请数据表，供以后查询采购申请信息。
5.2新增固定资产入库。财务部门联合资产使用单位、资产管理单位，完成采购验收，由财务部门根据固定资产验收单信息、购货发票及“采购申请清单”，完成新增资产信息入库，写入固定资产基本信息表。
5.3报废资产信息管理。财务部门对资产管理单位流转过来的“报废申请”进行财务审核，出具审核意见。将报废的固定资产信息从固定资产信息表中删除，并写入报废资产信息表。
5.4资产维修信息管理。财务部门对资产管理单位流转过来的“维修申请”进行财务审核，出具审核意见。将资产维修信息写入资产维修信息数据表。
5.5资产信息变更管理。财务部门对资产管理单位流转过来的“资产信息变更申请”进行财务审核，出具审核意见。更新固定资产基本信息数据表，并记入资产信息变更表，完成资产信息变更。
5.6统计报表。利用系统中的各类数据，根据管理需要，设定各类统计、分析的条件，可以对实验室固定资产进行全面的统计与分析，并生成样式丰富的分析图形和帐表，直观实用，为固定资产日常管理和领导决策提供全面、准确的依据，改变现有系统统计、分析功能有限，与精细化管理理念相悖问题。根据设定条件，生成各种常见的统计表，包括：（1）固定资产（增）减情况明细表；（2）年代构成统计表；（一个数量、一个价值）；（3）精密贵重及大型仪器设备使用情况；（4）资产资金来源分析；（5）仪器设备价值分段统计表。
5.7固定资产查询。与资产使用单位固定资产查询相同。
5.8信息。相关财务制度及相关信息，便于各部门查询，减少各部门纸质文档保存。与资产使用单位信息相同。
6结束语
实验室固定资产管理，是一门专业性很强、又很复杂的管理工作，它是一项系统工程式，不但要求有完善可行的制度保障，先进的信息化手段和综合素质过硬的管理人员一同配合，而且有很多问题随着学校的发展，需要我们在实际工作中探索、解决，在不断解决问题中完善院校实验室固定资产的各项管理工作。
参考文献
[1]史爱翠.高校固定资产管理问题研究[M].北京:经济科学出版社,2010.
[2]汪中求.精细化管理[M].北京:新华出版社,2005.
固定资产采购审计范文第2篇
一、境外项目物资管理审计概述
1.境外项目物资管理审计的含义
境外项目物资管理审计是指通过对境外项目生产经营过程中所需设备、材料的采购、运输、保管、发放、合理使用、处置及财务核算一系列活动的计划、组织、控制等管理工作进行复核与鉴证，找出问题并给出解决问题的审计意见和建议，促进境外项目物资管理水平不断提升。
2.境外项目物资管理审计的特点
（1）不同项目审计环境千差万别。境外项目所在国经济水平、社会环境、国际环境等状况均有较大不同，不同境外项目的业务类型、管理水平、员工素质、当地气候和工作语言也不一样。（2）审计链条长。石油企业境外项目多位于不发达或欠发达地区，大部分物资需要从国内购买，自主采购物资较少。境外项目物资管理审计涉及到从物资采购、报关发运、境外入关、入库、保管、出库使用和财务核算等全过程的审计。（3)审计方式与国内项目不同。因出入境管制等方面的原因，对境外项目进行物资管理审计不可能像国内项目那样同时对多个项目进行物资管理专项审计。
二、境外项目物资管理审计的原则和方法
1.境外项目物资管理审计的原则
一是因地制宜,要充分考虑到所在国的审计环境情况和会计准则的要求。二是内外结合，要同时考虑到国内和项目所在国的会计准则和物资管理制度规定。三是风险导向，以物资管理过程中存在的风险作为重点审计对象。四是简化原则，因境外项目规模所限，不能按照国内物资管理的细化水平进行衡量。
2.境外项目物资管理审计方法
一是以物资管理制度的执行为主线。境外项目物资管理链条长，物资管理人员缺乏，物资管理制度的建立及执行情况好坏直接决定着项目物资管理水平。二是抓住物资管理风险点。既要考虑物资管理各个环节存在的风险，又要考虑境外项目的特有情况，如转移定价、当地法律规定及会计准则不同带来的风险。
三、境外项目物资管理审计的重点及具体措施
（一）审计重点
境外项目物资管理涉及从计划、采购到消耗、核算的整个过程。从物资管理风险的角度看，应重点关注内外账物资核算差异、到岸物资投资决策过程、物资计划执行过程、物料消耗过程、直采物资、库房管理、固定资产和递延资产管理、废旧物资处置等8个方面的合理性、合规性和合法性。
（二）境外项目物资管理审计的具体措施
境外项目物资管理有其自身的特点和管理原则，据物资管理风险角度归纳出境外项目物资管理审计的重点，围绕8个重点对境外项目物资管理审计进行分析和探索，以提高审计的效率和效果。
1.审计内外账物资核算差异合理性
因国内会计准则与项目所在国会计准则存在差异，境外项目一般会依据项目所在国法律和会计准则设置外账来对项目进行核算，同时，为了便于国内统一核算和管理，还会依据国内会计准则设置内账。国内外会计准则对原材料、固定资产、递延资产的认定往往存在差异，固定资产折旧、递延资产摊销年限的不同、境外项目税收筹划进行的转移定价等都会对内外账损益造成较大影响。内外账中物资管理核算差异的合理性是境外项目物资管理审计关注的重点。在实际审计过程中，应提前搜集国内和项目所在国会计准则相关规定，包括原材料、固定资产、递延资产认定的相关规定，固定资产折旧、递延资产摊销年限的相关规定，并对税收筹划中物资转移定价的合理性、合规性进行综合评价。
2.审计到岸物资的投资决策过程合规性
项目所在国法律对进口物资具有严格的规定，除了严格区分固定资产、递延资产、原材料并分类进行进口限制外，还对进口物资特别是进口设备的入关属性有严格规定。如有的国家规定进口石油设备必须以甲方的名义入关，并在一定年限内办理出关再入关手续；有的国家规定在当地注册的子公司才能对进口设备办理永久入关，当地注册的分公司只能办理临时入关，临时入关期限届满必须办理出关。在对境外项目进行物资管理审计时，应严格审核进口设备入关是否符合当地法律并评定相应的法律风险。在对某境外项目进口设备进行法律风险评定时发现，该项目在当地注册的是分公司，但该项目对主要设备办理了永久性入关，因相关设备永久性入关免关税。当地税务机关检查发现后给该项目开出巨额罚单，虽经交流沟通减免部分罚款，但仍给项目带来了较大损失。
3.审计物资采购计划执行过程合规性
境外项目的物资采购中因未按计划实施采购产生许多问题。在审计物资采购计划执行情况时，要特别关注采购单项是否严格控制在计划范围内；直采物资是否经过国内物资管理部门审批；直采物资中是否存在未经计划部门审批直接采购的固定资产、递延资产项目等相关内容。往年在对某境外项目物资计划执行情况进行审计时发现，该项目年初下达计划从国内采购的一批物资已到库、部分已消耗，但未入库也未进行账务处理。究其原因，主要是国内物资采购部门内部各岗位之间以及物资采购部门与境外项目之间沟通不畅，内部单据尚未到达项目。审计组提出建议：国内物资采购部门与境外项目沟通渠道应保持双向畅通，在办理物资出关手续后，及时将关单明细以电子形式传递到境外项目，境外项目在收到物资实物和报关单后及时反馈。
4.审计物料消耗过程的真实性
物资消耗情况审计是境外物资管理审计的重点，物资消耗的核算是否正确直接关系到境外项目的损益是否真实。审计过程中应主要关注核算方法是否正确，账面核销数量与物资盘点表数量是否一致。在对某境外项目物资消耗情况审计时发现，该项目财务对账面物资进行分期摊销，年底根据库存再一次性调整。究其原因，主要是该项目未配备专门的库管员，物资盘点工作由作业经理完成，因为施工的原因，作业经理不能按时提供盘点数据，财务人员因此采用了分期摊销账面物资余额的方法。审计组提出建议：应严格按照物资实际消耗来核算物资成本，每月作业经理可根据施工情况估算物资消耗，但应保证至少每个季度对物资消耗情况进行盘点核实并进行账务调整。
5.审计直采物资采购过程的合规性
因项目急需、所在国能够采购所需物资且价格合理的情况下，公司允许项目部在当地直接采购。在对直采物资进行审计时应重点关注：是否经过计划审批，采购过程是否合理，是否存在通过直采变相购买固定资产的情况。对某境外项目审计发现，该项目2009年从当地自购空调43台，活动板房7间，均一次性计入材料成本。究其原因，主要是该项目为了核算简便，绕过公司计划部门审批，直接从当地采购，严重违反了公司直采物资相关规定。审计组提出建议：空调和活动板房属于固定资产和递延资产，要按照相关核算办法分别对空调和活动板房进行账务调整，并登入台账，按期折旧、摊销，做好实物管理，追究相关人员责任。
6.审计库房管理的合规性
库房管理是境外项目物资管理的重点也是难点。因各境外项目基本情况、工作语言、材料管理员素质等情况各不相同，面临的问题也不同。库房管理情况审计应该重点关注物资台账的建立及更新情况，台账与实际是否相符，物资盘点情况及盘盈、盘亏的处置等。在对某境外项目的审计中发现，该项目存在未定期盘库、台账不全、未区分固定资产和原材料、账账不符等问题。究其原因，主要是唯一的外籍材料员因语言障碍无法独立开展库房管理工作，物资管理水平不高。审计组提出建议：实现库房管理人员和设备的专业化，库房管理信息化。在人员上，国内派出专业人员到境外项目进行培训和工作指导，帮助盘库建账。在设备上，推行境内外一体化、多语种的物资管理系统，实行条形码管理，消除因语言障碍带来的工作不便。在管理方法上，实行标准化，并向精细化和可视化方向迈进。
7.审计固定资产、递延资产管理的合理性、合规性
固定资产和递延资产是境外项目物资管理工作的重要组成部分。固定资产、递延资产与原材料核算方式不同，错误的归类将直接影响到项目的损益。在对境外项目进行物资管理审计时，应主要关注固定资产、递延资产的台账建立情况和实物管理情况，是否按期计提折旧、摊销，库房管理上是否将原材料、固定资产、递延资产区分开来。在对某境外项目的审计中发现，该项目未区分固定资产、递延资产与原材料，统一按照原材料进行核算与管理。究其原因主要是由于项目材料管理水平不高，未能明确区分固定资产、递延资产与原材料。审计组提出建议：对现有库存进行清查盘点，将固定资产、递延资产和原材料分别归类并进行台账登记，同时进行账务调整。
8.审计废旧物资处置的合规性
境外项目同样会产生报废资产、废弃原材料等废旧物资。对废旧物资的审计应主要关注废旧物资的处置是否合规。在对某境外项目的审计中发现，该项目存在2台报废的皮卡车，其中1台已达到报废年限，但尚可使用，另1台已经完全废弃。2台车一直放在车库，占用车库，未处置。究其原因主要是由于以前年度境外项目涉及到废旧物质处置的情况较少，现在境外项目尚未开始对废旧物资实施处置。审计组提出建议：境外项目应该按照集团公司废旧物资管理办法，认真进行废旧物资的计划申请和处置。
四、结语
固定资产采购审计范文第3篇
第一条为了规范*市国家税务局财务管理，明确市局财务事项的审批范围、权限和程序，合理安排经费预算，提高资金的使用效益，增强财务管理的透明度，推进“阳光财政”，根据国家有关法律、法规和国家税务总局、省国税局有关规章制度，结合我市国税系统实际情况，制定本工作规程。
第二条财务事项是指项目立项、预算分配、固定资产处置、银行账户审签、内部审计及其他财务事项等。
第二章审批范围与权限
第三条财务事项审批范围：
一、项目立项
（一）基建项目立项。全市各级国税局按有关规定由总局、省局审批的基建项目立项，包括新建、改建、扩建、购建、修缮、装修项目，与其他部门合建的基建项目的立项。
（二）信息化建设项目立项（以下简称信息化项目）。包括由总局、省局批准的信息化项目的立项。
（三）其他事项立项。包括市局的会议、出书、宣传、出国、培训和政府采购等项目。
二、预算分配
（一）我市国税局系统年度预算方案。包括基本支出和项目支出，项目支出预算中分为基建、办案、双代、两费、金税运行费等项目的预算。
（二）市局机关年度预算方案。包括基本支出和项目支出，基本支出预算中包括会议、出书、宣传、出国、培训、购置、租赁、修缮、政府采购项目等分项预算，项目支出预算中分为基建、办案、两费、金税运行费等分项预算。
（三）预算管理，各级国税局预算单位年度预算确定之前所拨付的经费（包括年度预算确定之前各级国税局预算单位申请临时拨付的经费）均纳入正常的预算管理范畴，没有突发事件和特殊情况预算经费不作调整。
（四）调整预算。包括突发事件的应急经费和因特殊情况需要调整预算。
三、固定资产处置
（一）区级国家税务局原值在3000万元（不含，下同）以下房屋建筑物的处置。
（二）全市各级国税局除房屋建筑物外单价原值在50万元（不含，下同）以下的固定资产处置。
（三）市局备案基层分局除房屋建筑物外单价原值在2万元（含，下同）以下和一次性处置原值总额在5万元以下固定资产的处置。
四、银行账户报送、备案
全市各级国税局预算单位开立、变更和撤销银行账户的报送、备案。
五、内部审计
（一）内部财务审计年度计划、审计方案、审计意见或者审计决定。
（二）领导干部任期经济责任审计（含离任审计，下同）建议、审计方案、审计意见或者审计决定。
六、其他财务事项
（一）全市国税局系统年度财务决算和基建决算。
（二）市局借给各基层预算单位因预算执行中临时资金周转困难且一年内可在预算拨款中扣还的临时借款，以及因特殊情况发生的临时借款以外的其他借款。
（三）政府采购项目的采购方式、部门集中采购目录和采购限额标准、委托采购机构资格和供应商资格、社会中介机构取得政府采购资格等。
（四）基建项目开工报送。
（五）其他财务事项。
第四条财务事项审批权限：
一、党组会议或局长办公会议的审批权限：
（一）审议基建项目的上报和市局信息化项目立项。
（二）审议全市国税局系统年度预算分配方案及50万元以上的预算调整。
（三）审议系统符合政府采购政策的集中采购目录和采购限额标准。
（四）审议市局局长提交的其他财务事项。
二、市局局长的审批权限：
（一）审签党组会议或局长办公会议审议通过的各项财务事项文件。
（二）审签报省局的全市各级国税局原值在3000万元以上房屋建筑物的处置和除房屋建筑物以外单价原值在50万元以上固定资产的处置。
（三）审签报省局的全市国税局系统属于总局、省局政府采购目录内采购项目的采购计划。
（四）审签报总局、省局审批立项、开工的基建项目。
（五）审签报省局的全市国税局系统基本建设投资预算、年度预算、年度财务决算和基建决算。
（六）审签报省局的内部财务审计工作总结。
（七）审批投资总额10万元（不含，下同）以下5万元以上的装修、维修基建项目立项申请。
（八）审批区级国税局原值在3000万元以下房屋建筑物的处置。
（九）审批市局机关及基层预算单位单价原值在2万元以上和一次性处置原值总额在10万元以上50万元以下固定资产的处置。
（十）审批超过2万元的机关日常办公费、固定资产购置费、差旅费、汽车维修费；对50万元以下的预算调整或经费划拨以及临时借款和其他借款进行审批。
（十一）审批领导干部任期经济责任审计建议、审计意见或者审计决定。
（十二）审批其他需要由市局局长审批的财务事项。
三、分管系统财务工作的局领导的审批权限：
（一）审核拟提交市局党组会议或局长办公会议审议和拟提交市局局长审批（审签）的财务事项。
（二）审签上报省局的全市各级国税局预算单位银行账户的开立、变更和撤销申请。
（三）审批党组会议研究决定的预算开支，审批市局机关内部经费支出划拨，并对区（分）局10万元或以下的经费划拨进行审批。
（四）审批年度内部财务审计计划、审计方案、审计意见和审计决定。
（五）审批政府采购项目的采购方式、委托采购机构资格和供应商资格、社会中介机构取得政府采购资格等。
（六）审批由市局审批立项的基建项目开工；按合同规定结合基本建设管理办法审批基建经费开支；审批投资总额5万元以下的装修、维修基建支出。
（七）审批市局机关单价原值在在1万元以上2万元以下和一次性处置原值总额在1万元以上10万元以下固定资产的处置，基层预算单位单价原值在2万元以上和一次性处置原值总额在5万元以上10万元以下固定资产的处置。
（八）审批机关日常办公费、固定资产购置费、差旅费、医疗费、汽车及计算机技术设备维修费的开支单次（项）开支金额在5000元以上2万元以下；临时借款限额在2万元以下。
（九）审批其他需要由分管系统财务工作的局领导审批的财务事项。
四、分管其他工作的副处以上主管领导的审批权限：
（一）审查分管单位提出的信息化项目和其他事项立项。
（二）审批分管单位2万元以下的临时借款。
（三）审批分管单位的差旅费开支单次（项）支出金额不超过5000元。
（四）学历教育及其他教育报销，由主管教育的局领导审批。
五、接待费用的审批权限：
（一）定点酒家签单的转账事项由主管财务的局领导审批。
（二）除定点酒家签单限额按上述经费审批权限办理外，因工作需要确需在其他地点接待的，2000元以内的由服务中心主任或计划财务管理科科长审批，500元以内的由服务中心副主任或计划财务管理科财务副科长审批，办公室所需的接待费用1000元以内的由办公室主任审批，5000元以内的由副处以上的局领导审批，超过5000元的由正局长审批。
六、计划财务管理科的审批权限：
（一）审核全市各级国税局基建项目立项、开工。
（二）审核各级国税局预算单位年度预算、调整预算、固定资产处置、财务决算、基建决算、临时借款和其他借款等。
（三）审核政府采购项目的采购方式、部门集中采购目录和采购限额标准、委托采购机构资格和供应商资格、社会中介机构取得政府采购资格等。
（四）审核并提出全市各级国税局预算单位银行账户开立、变更和撤销的意见。
（五）审批凡属正常损耗、报废的固定资产原值在1万元以下固定资产的处置。
（六）市局机关日常办公费、固定资产购置费、差旅费、汽车维修费的开支单次（项）开支金额在3000元以下，临时借款限额和按规定报销的医疗费用在5000元以下由计划财务管理科科长审批；开支单次（项）开支金额在2000元以下，由计划财务管理科财务副科长审批；计算机技术设备的维修，由信息中心领导审核，列册登记，耗材及维修费用在5000之内的由信息中心领导和计划财务管理科科长审批。
（七）审批经服务中心主任根据合同审核的市局大楼正常水电费用、机关办公电话、电梯维护、保安、绿化费、清洁费、中央空调、消防设备维护保养费等费用。
（八）审核其他需要由计划财务管理科审核的财务事项。
七、机关服务中心的审批权限：
（一）根据合同审核市局大楼的正常水电费用、汽车维修及保养、机关办公电话、电梯维护、保安、绿化费、清洁费、中央空调、消防设备维护保养费等费用。
（二）属市局的各类办公、招待所、集体宿舍、住宅等房产，需维修的，一律填列有关申请表，提交申请报告，由服务中心主任审核。
（三）审核市局每次开支在10万元之内的固定资产维修费用及小型零星基建施工开支，并提交施工预算单、结算单、合同。
（四）按规定组织实施政府采购的各项工作及固定资产的实物管理；按规定程序和手续审签有关招待费用。
（五）审核其他需要由服务中心审核的财务事项。
八、办公室的审批权限：
根据办公室业务的实际需要，办公室的日常开支单次（项）开支金额在2000元以下由办公室主任审批。
第三章审批程序
第一节项目立项
第五条全市各级国税局预算单位上报基建项目立项审批由计划财务管理科商人事、监察等有关部门审核，分管系统财务工作的局领导复核，提交党组会议审议，投资总额10万元以下的装修、维修基建项目立项申请通过审议后由市局局长审批，投资总额10万元（含）以上的装修、维修等基建项目立项申请通过审议后由市局局长审签，上报省局申请列入省局基建项目库，其中投资总额在3000万元以上的基建项目由省局上报申请列入总局项目库。
培训中心基建项目投资总额在500万元（含）以上的由省局报总局审批，投资总额在500万元以下，10万元以上（含）的由省局审批后报总局备案。
对全市各级国税局预算单位投资总额在10万元(不含)以下的装修、维修基建项目采用简易程序办理。
第六条主办部门提出的市局信息化立项申请（附项目可行性研究报告和预算说明），由分管局领导审查，市局政府采购领导小组审核，提交党组会议审议。审议通过后，市局计划财务管理科列入年度预算方案；需要向省局申请经费的项目，待省局批复预算后列入同期预算方案。确因情况变化需要调整的，经市局政府采购领导小组研究后再提交党组会议审定。
第七条市局其他事项立项由主办部门提出申请，分管局领导审查，由市局局长审批后列入市局预算单位年度预算方案。
第二节预算分配
第八条全市国税局系统年度预算方案由各级国税局年度基本支出预算方案和项目支出预算方案两部分组成。
按照财政部、总局预算编制规定，全市国税局系统年度预算方案须经以下三个程序确定：
一、编制上报年度预算。全市各级国税局预算单位编制年度预算。计划财务管理科审核、汇总后形成全市国税局系统年度预算，报分管系统财务工作的局领导复审，市局局长审批后报省局。
二、调整上报年度预算。省局下达全市国税局系统预算控制数后，计划财务管理科根据省局下达总的预算控制数，按省局要求和全市实际情况进行调整，形成全市国税局系统年度预算，报分管系统财务工作的局领导复审，市局局长审批后报省局。
三、确定年度预算方案。省局正式批复全市国税局系统年度预算后，计划财务管理科根据省局正式批复的总预算数对各级国税局预算单位年度预算进行相应调整，报分管系统财务工作的局领导审核，提交市局党组会议审议。计划财务管理科根据市局党组会议决议办理预算批复文件。
第九条两费、办案费等项目经费的预算分配方案由相关部门提出，会计划财务管理科审核,相关部门的分管局领导复核，报市局局长审批或提交党组会议审议。
第十条各级国税局预算单位遇突发事件不能自行解决，需要市局拨付应急经费，以及由于特殊情况需要调整预算，由基层预算单位提出调整预算申请，计划财务管理科审核后报分管系统财务工作的局领导复审。50万元以上的预算调整提交党组会议审议，50万元以下的预算调整报市局局长审批。计划财务管理科办理调整预算批复文件。
第三节固定资产处置
第十一条全市各级国税局处置原值在3000万元以上的房屋建筑物和除房屋建筑物以外单价原值在50万元以上的固定资产，均由资产处置单位提出处置申请，计划财务管理科审核，分管系统财务工作的局领导复审，市局局长审签后报省局、总局审批。
第十二条区级国税局处置原值在3000万元以下的房屋建筑物，由资产处置单位提出处置申请，计划财务管理科审核，分管系统财务工作的局领导复审，市局局长审批，并报省局备案。
第十三条全市各级国税局预算单位处置除房屋建筑物以外单价原值在2万元以上和一次性处置原值总额在10万元以上的固定资产，由资产处置单位提出处置申请，分管局领导审查，计划财务管理科审核，分管系统财务工作的局领导复审，市局局长审批；处置单价原值在2万元以下1万元以上和一次性处置原值总额在10万元以下5万元以上的固定资产，由资产处置单位提出处置申请，主管局领导审批。
第十四条市局集中支付和调拨至各基层单位使用的固定资产，由实物采购部门提出采购申请和固定资产调拨计划，分管局领导审查，分管系统财务的局领导复审，市局局长审批。计划财务管理科根据实物采购部门提供的相关支付凭证、合同等，以及《固定资产调拨单》，办理固定资产款项的支付及调拨手续。
第十五条计划财务管理科办理固定资产处置批复与固定资产调拨文件。
第四节银行账户
第十六条市局系统财务即市局计划财务管理科开立、变更和撤销银行账户，由计划财务管理科提出申请，分管系统财务工作的局领导复审，报省局财务管理处审核并签署意见后报省财专办审批。
第十七条全市各级国税局预算单位开立、变更和撤销银行账户，经上级财务主管部门或分管局领导审查，由市局计划财务管理科备案后报分管系统财务工作的局领导审签后报省局及省财专办审批。
第五节内部审计
第十八条计划财务管理科提出年度内部财务审计计划，分管系统财务工作的局领导审批，计划财务管理科组织实施。审计方案、审计报告在征求被审单位意见后，报送分管系统财务工作的局领导审批，重要的应同时报送市局局长和上级内部财务审计部门。计划财务管理科根据存在问题的程度，分别提出审计意见或者审计决定，报分管系统财务工作的局领导审批，送达被审计单位。年度内部财务审计工作总结经分管系统财务工作的局领导审核，报市局局长审批后报省局。
第十九条人事科提出经济责任审计建议，分管局领导审核，报市局局长批准后，由“任期经济责任审计领导小组”负责组织实施。审计报告在征求被审单位意见和领导干部本人后，“任期经济责任审计领导小组”根据存在问题的程度，作出审计意见或者审计决定，经分管的局领导审核，报经市局局长批准后送有关部门和单位，并抄送被审计领导干部本人。
第六节其他重要财务事项
第二十条各基层预算单位和市局机关编制年度财务决算和基建决算。计划财务管理科对各基层预算单位和市局机关财务决算和基建决算进行审核、汇总，经分管系统财务工作的局领导复审，报市局局长审批。
第二十一条各基层预算单位和市局机关科室其他借款，由借款单位提出书面申请（市局机关科室须经分管局领导审查），计划财务管理科审核，分管系统财务工作的局领导复审，报市局局长审批。
第二十二条属于总局政府采购目录内的采购项目，各基层预算单位和市局机关报送采购计划，市局政府采购部门汇总，市局政府采购领导小组审核，报市局局长审签后报省局。
属于市局政府采购目录内的采购项目，各基层预算单位报送采购计划，市局政府采购部门审核、汇总，市局政府采购领导小组审查（审批），市局政府采购部门组织采购。
固定资产采购审计范文第4篇
关键词：施工企业；固定资产管理；存在的问题及建议
在我国市场经济体系不断完善的背景下，很多施工企业面临巨大的竞争压力，施工工作需要对较多的资金和资产进行运作，这些资产的管理水平和核算效率对提升施工企业的经济效益、增强施工企业的行业竞争力至关重要，当前，我国很多施工企业都将分析固定资产管理的问题并制定解决问题的措施作为工作的重点。
一、施工企业固定资产管理和核算存在的问题
（一）施工企业固定资产采购计划缺乏科学性
在我国基础设施建设水平不断提高的背景下，很多施工企业都进行了资产升级，很多行政审批机构在审查施工企业资质的过程中，往往将固定资产审查作为重要的考核依据，一些施工企业为了提升本企业的竞争力，只能对固定资产进行大规模的采购，以适应行政审批机构的调查。这种方式造成了一些施工企业的固定资产采购方案缺乏科学性，存在盲目采购或重复采购的问题。一些施工企业在刚刚进入某一施工领域的时候，往往需要进行大量的固定资产采购，以满足施工企业的工作需要，这些固定资产的采购存在较大的风险，如果刚刚进入某些领域的施工企业由于其它原因并未中标，那么这些固定资产将有很大一部分不能用于施工企业的其他工作。另外，一些施工企业的固定资产的预算管理方面缺乏科学性，很多企业在进行项目成本预算的过程中难以对施工过程中所需要的固定资产采买和租赁进行详细的调查，造成固定资产的管理方案难以适应施工企业的实际情况，为企业增添了不必要的资产管理成本。
（二）施工企业固定资产管理工作过于繁复
施工企业的设备管理也是资产管理的一部分，包括大型施工所需的起重机设备和相关实验装置的管理，这一部分的管理往往交由施工企业的设备部门进行管理。在此之外，施工企业的固定资产管理机构设置较为复杂，很多施工企业由于机构重叠等情况，难以在企业内部实施良好的统一协调管理，使得固定资产管理制度难以完全适应企业的实际情况，造成一些管理执行中的漏洞。
（三）施工企业固定资产记账和折旧环节缺乏规范性
施工企业实施的固定资产管理机制的漏洞造成了施工企业内部不同领域之间难以进行快速的协调，一些施工企业的固定资产管理人员在进行账目统计的过程中，由于难以适应资产在不同项目之间频繁的调整和变动，造成账目统计效率低下，个别领域存在统计不全面的问题，还有些账目统计人员难以对不同部门的实际情况进行全面的了解，使得账目的统计情况同施工企业的施工情况存在差异，影响规划管理等工作的进行。固定资产的折旧管理也是影响施工企业固定资产管理质量的重点，一些施工企业在进行固定资产折旧的过程中，采取的方法比较简单。一些固定资产在没有完全进行使用的情况下，简单的根据施工企业单一的折旧制度进行的折旧，不能合理的在项目间分摊折旧，造成工程项目的数据不准确。
（四）固定资产盘点及固资管理部门设置中存在的问题
很多企业并没有设立专门的固资管理部门，所有工作内容都推给财会部门，因缺少专门的固资管理机构，那么其固资管理效率也势必会大打折扣。此外施工企业需定期开展固资盘点工作，很多企业在进行固资盘点时仅仅是对固资数量进行统计，并没有对固资的使用及报废情况进行系统梳理，那么也就无法了解固资的具体情况，大大影响了固资管理的有效性。
二、企业固定资产管理和核算存在问题的解决方案
（一）提升施工企业固定资产管理的科学性
首先，施工企业要对固定资产购买制度进行改良和细化，要完善企业的资产审批制度，在购买价格昂贵的固定资产的过程中，领导部门和决策机构要对需要进行购买的固定资产和资产购买的价格情况进行全面的分析，要完善施工企业固定资产的预算管理制度，在购买新的资产之前，要做好充分的预算管理工作，以便科学的判断资产购买的科学性，避免资产重复采购。设备采购资金是施工企业经济支出的关键环节，因此，要从设备的管理入手，对施工企业的施工全过程需要的设备支持情况进行科学的分析和统计，并根据实际需要制定资产采购制度，以便施工企业的固定资产采购能够在保证施工正常进行的情况下进行价格的调控，实现施工企业资产采购成本的降低。
（二）科学设置施工企业固定资产管理机构
首先，要为施工企业的固定资产管理工作设置单独的部门，由专门机构牵头，各部门共同配合，对固定资产管理机制进行改良，以便企业固定资产的账目统计工作能够高效进行。要在施工企业内部实施部门之间职权的调整和改革，避免权力交叉和责任交叉的存在，提升施工企业的固定资产管理工作的行政效率。要对固定资产的管理制度实施细化，从各类资产的价值入手对企业现有的固定资产价值进行分析，并且对各个部门的固定资产管理标准进行整合，使专业部门能够运用单一的资产管理方式进行施工企业固定资产的全过程管理。
（三）提升施工企业固定资产折旧和记账环节的规范性
首先，要建立施工企业固定资产调查制度，定期对企业现有固定资产的使用情况进行全面的调查和统计，以便施工企业的固定资产管理人员能够按照企业的资产使用现状进行管理制度的改良。例如，我国广东省某施工企业就建立了固定资产审查制度，每个月对企业现有固定资产的市场价值和使用情况进行调查和统计，并且根据实际情况选择是否使用平均法进行资产的折旧，这种方式很大程度上提升了企业固定资产管理的质量，降低了企业的资产管理成本，为企业赢得了更好的竞争环境。
（四）科学设置资产管理部门，完善固资盘点工作
为提升固定资产管理效率，施工企业在设立专门的固资管理部门的基础上，增设固资的监管及辅助部门，强化固资管理的监督工作，规范固资管理流程，以完善的固资管理系统提升固资管理有效性。在固资盘点方面，除常规的固资数量统计外，还要盘点使用状况，根据使用状况调整折旧方法，对无使用价值的固定资产要及时启动报废流程，最大限度降低资产损失。施工企业的固定资产管理和核算工作是提升施工企业行业竞争力的重要工作，深入的分析当前我国施工企业在固定资产核算和管理方面存在的问题，并根据实际情况制定出切实可行的改良方案，对提升我国施工企业固定资产的管理水平，具有十分重要的意义。
参考文献：
[1]刘德会，王晓杰.内部控制审计问题研究[J].现代商业，2013（24）.
[2]薛琦彦.论我国企业内部控制审计实施[J].财务与金融，2013（01）.
固定资产采购审计范文第5篇
（一）固定资产信息沟通渠道不畅通，重复购建严重
由于固定资产归口管理，相关部门缺少有效沟通，各使用部门为方便自己使用，一味追求“小而全”，固定资产在购置前缺乏合理方案论证，缺乏统一调剂配置，造成了大量重复购置。学校缺乏整体统筹规划协调，各系部、处室、院所之间互不沟通，设备不能共享使用，造成部分固定资产购置后出现低效运转，利用率和使用效率都不高，有的甚至长期闲置，造成资源严重浪费。
（二）固定资产信息记录不对称，账实不符突出
目前部分高校财务部门只对固定资产进行价值核算，不设置台账，使得账物相互分离，由于没有建立严密的固定资产管理信息系统，使得固定资产管理部门、使用部门和财务部门信息记录不对称，会计核算时有滞后，再加上固定资产日常管理中，未严格执行资产的清查盘点制度，导致账实不符现象较为突出。如某些高校自建的建筑物已使用多年，因未办理竣工决算和审计手续，财务部门因此而无法入账。某些高校将固定资产投入校办产业时没有严格履行有关手续，造成该部分资产在账面上属于学校，实质上被校办企业无偿使用，造成资产流失。
二、完善内控制度及建立评价指标体系
（一）健全固定资产内控制度，提高责任管理意识
高校在遵循国家有关法律政策前提下，结合单位实际，建立一套安全完整且操作性较强的固定资产内控制度体系，以保证资产的安全完整和使用效益，通过建立固定资产清购与审批、验收使用、清查盘点、处置收益等各项管理制度，健全资产管理的内控责任制，要全员参与，明确各方职责，分工到人，做到既相互配合又互相制约。
（二）遵循不相容岗位相分离管理原则，确保各环节有效监控
固定资产管理岗位存在不相容性，如拟购建固定资产的预算编制与审批；采购、付款与验收；处置环节的申请、审批与执行；业务办理与会计核算等，建立健全不相容岗位控制制度，严格分工，明确职权，相互牵制，落实责任。在固定资产采购环节要强调采购过程的公正、规范和透明，积极推行政府采购和公开招投标方式。单位对于大额固定资产采购业务应实行集体决策和审批，避免决策失误。承担采购任务的部门应在充分熟悉和掌握供应商的情况下，通过多方比质比价办法来确定供应商，签订供销合同。对已中标的厂商，可随时到现场对生产过程中的产品质量进行抽查监督。在固定资产验收环节，需要由资产管理部门牵头，资产使用部门、财务部门和监察审计部门共同参与实施。验收时要将固定资产的品种、规格、数量、质量、技术参数等项目与固定资产采购合同拟定的协议进行逐项比较，对技术参数部分还要进行相关技术测试。固定资产验收完成后，资产管理部门应及时出具验收报告单，验收信息，办理固定资产建卡、编号、仓储登记、会计入账、部门使用调配等手续。
在固定资产使用环节，日常的维修和保养业务由固定资产使用部门负责。固定资产使用部门主要负责人对本部门使用的国有资产的真实性、完整性、安全性负全责，将固定资产管理纳入部门工作责任目标中，并作为部门领导工作业绩衡量指标，从而改变对公共财产重使用、轻管理的局面。固定资产管理部门需要定期对固定资产进行盘点和清查，以落实检查责任，及时消除风险。在固定资产处置环节，按照“分级管理、分级负责”的原则，严格履行审批手续，要把“审批”作为关键控制点。明确什么样的固定资产需要处置、如何处置、谁具有审批权限、需承担什么样的责任等，并完善处置资产的资料档案。资产处置前，资产管理部门应组织专人对拟处置的固定资产进行论证、评估或技术鉴定，提出具体处理意见。在具体处置过程中，资产管理部门要区分不同情况，针对固定资产不需用、未使用、投资转出和正常报废等情形采取相应的控制程序和处置方案，并报学校相关授权领导审批。加强内部调配固定资产控制，完善交接手续，确保账物流向一致。规范资产处置收入，学校固定资产用于对外投资、出租等取得的收入应当按照有关规定及时缴入非税，纳入学校预算，统一管理。
（三）建立固定资产管理内部控制评价指标体系
高校在固定资产管理过程中，应建立一套健全的、符合实际情况的、具有可操作性的评价指标体系，主要从以下几个方面进行：第一，评价制定的内部控制制度在形式及设计上是否完善、合理；各控制方法的环节是否符合基本原则及要求；需要控制的各控制点是否都建立了相关的控制措施。第二，针对评价发现的问题，应当采取何种措施来控制和完善，及时改进固定资产内控的缺陷。第三，评价各项制度的实施情况，是否真正发挥了良好作用。
（四）加强内部和外部监督
内部控制强调过程控制，固定资产内控要保证较好的执行效果，需要内部和外部监督相结合。内部监督主要依靠高校内部监察审计部门参与固定资产采购、验收、处置等环节，在日常管理中多调查、倾听职工对包括教学仪器、设备在内的使用和管理意见，加强管理意识和责任。另一方面还需对固定资产管理存在的问题进行积极反馈，以完善内部控制。高校应明确固定资产的监督管理责任，具体使用部门和个人应承担相关资产的监督和管理责任。此外，固定资产作为高校重要的国有资产，还要依靠上级财政部门、主管部门、审计部门以及社会等方面进行定期或不定期的外部监督，做到专项检查与日常监督相结合，事前、事中与事后监督相结合。上级部门可每年抽样部分高校，委托会计师事务所进行全面或专项审计。通过外部监督可以发现内部监督不足现象和不易发现的内控漏洞，以便加强改进，促进高校固定资产内控系统地完整有效。
三、改善高校固定资产内控管理的对策
（一）固定资产组织人员控制
通过设立固定资产管理的内部机构并按不相容职务相分离原则进行岗位分工，明确各自职责范围而形成的组织与人员控制制度，组织控制的核心内容主要有组织机构的设置、岗位制约、岗位责任、职务分离等方面。人员控制主要指专业相关、不相容职务互相分离、监督和制约。以高校固定资产管理实行资产归口管理部门、资产使用部门和财务部门三者相结合的管理模式，资产归口管理部门牵头负责固定资产管理工作,各系部、处室、院所等使用部门负责固定资产保全管理，财务部门主要负责固定资产价值管理。各部门的职责权限必须得到授权，且保证在各自授权范围内的职责职权不受外界干预。
（二）固定资产授权审批控制
通过明确赋予固定资产经办人员和审批人员相应权限来进行相互牵制控制，主要明确固定资产采购、验收、保管、调配与处置等各个环节相关人员承担的工作要求和职责范围。经办人和审批人在各自授权范围内分工协作，凡审批人未经授权或越权审批的，经办人有权拒绝办理，并可向审批人上级授权部门报告。经办人员依据固定资产业务流程，以符合内控要求的记录单据来完成固定资产控制各环节。
（三）固定资产会计系统控制
我国会计法律要求，高校财务部门应建立严密的固定资产会计控制系统，设立专门的固定资产核算会计岗位，通过会计系统达到其价值形态的控制。学校会计制度中要明确固定资产核算的标准和范围，设置固定资产总账和明细账卡片，对发生的固定资产业务进行及时会计核算，除文物和陈列品、图书、档案、动植物等固定资产外，高校应当对固定资产计提折旧，可采用年限平均法或工作量法，计提折旧时不考虑残值。会计系统控制建立了高校财务部门、固定资产管理和使用部门三方的内部牵制体系，财务部门除设立固定资产总账进行价值核算外，固定资产管理和使用部门还需分别建立固定资产保管明细账和固定资产卡片，全面记录固定资产相关信息，如资产的取得时间、使用部门、名称、数量、金额等信息，保证账、卡、物相符，即账账相符、账实相符。
（四）固定资产预算控制
高校固定资产的购建、使用和处置等与预算的编制、执行和决算是统一的过程。高校固定资产主要表现为教学仪器、实验实训设备等，因资金量占用较大，应当加强预算管理。新增的固定资产一般要经过预算编制、申报审批、政府采购、登记入账等程序，确保所有资产定额配置、公开采购、有据可循、有档可查。高校固定资产管理部门应先会同财务部门审核固定资产存量，依据事业发展规划和经费预算，本着配置科学、使用高效原则，严格固定资产年度预算编制，明确编制程序各节点的控制要求，按照精简节约、从严控制、保障事业发展需要和建设节约型校园的原则处理好增量资产与存量资产的关系。
（五）固定资产日常管理控制
固定资产日常管理控制旨在保证固定资产的安全完整。高校应成立“固定资产清查小组”，主要成员由资产使用部门、管理部门、财务部门、审计部门等有关部门负责人组成，定期或不定期开展对固定资产实地盘点清查，发现问题，及时处理，充分发挥国有资产的使用效能并有效防止资产的流失。此外，固定资产管理和使用部门还应定期对固定资产进行检查、保养和维修，以延长其使用寿命。加强固定资产会计资料的妥善保管，做好重要资料的备份记录工作，以便在记录受损、被毁时重新恢复，这在信息化处理条件下尤显重要。建立保险制度，投保那些单位价值高、使用重要的固定资产，以规避高价值固定资产管理和使用风险，使固定资产在遭受意外时能够得到补偿，从而最大限度保证固定资产的安全完整。
（六）固定资产管理队伍控制
高校固定资产不管是一般设备、专用设备，还是图书、标本及陈列物，对固定资产管理人员的专业要求都是很高的。高校领导要认识到资产管理人员素质的高低对固定资产管理质量起着关键性的作用。学校要高度重视固定资产管理队伍建设，按照工作需要和内控制度要求足额设置岗位，配备高层次、高素质专业人员。学校各资产使用、保管基层单位应设专职或兼职的资产管理人员，采取走出去请进来方式，让更多的资产管理者参加培训学习。培养提高人员的素质和能力，应明确每人的工作职责，不得越权行事。对于一些诸如采购、保管、登记等重要岗位的工作人员，应定期或不定期轮换工作岗位，不断挖掘员工的潜力潜能。固定资产管理队伍控制就是要提升资产管理人员综合素质，促进资产管理队伍整体素质和业务水平不断提高。
（七）固定资产现代技术管理控制
高校资产管理部门按照国有资产管理信息化的要求，以现代网络信息技术为介质，负责建立安全统一的固定资产管理信息系统，及时将本校固定资产变动信息录入该系统，同时实现各部门的信息数据无缝对接，资产管理部门、使用部门和财务部门可以通过该系统及时了解各项固定资产信息，可进行实时对账，动态适时地掌握资产从购置、验收、领用、使用、保管、维护、交回等内部管理全过程，加强了各部门之间的信息沟通交流与监督，便于检查并改善固定资产使用状况，减少资产的非正常损耗，有利于资产的统一管理，做到高效节约、物尽其用。同时依该资产管理信息平台，及时掌握固定资产变动、存量及其结构等信息，为学校进行资产配置决策提供依据，为编制和审核部门预算提供必要的信息支持，最终达到单位固定资产使用效益最大化。
（八）固定资产内部管理报告控制
固定资产占有、使用部门应当按照学校统一规定的报表格式、内容和时间，按时向学校资产归口管理部门报告本部门资产增减变动、使用和维护等相关信息资料，做到客观真实，数据准确。资产归口管理部门最后会同财务部门于每年预算年度末向学校办公会报告截止目前固定资产总额以及各类固定资产拥有量和金额，对当年固定资产预算执行情况、当年固定资产增减变动及使用情况也应有专项报告，使高校领导掌握校内固定资产具体情况，以便进行资源整合、利用。
（九）固定资产内部监督控制
