竣工决算审计案例范文第1篇

关键字：高校 基建工程 竣工计算 问题及对策

中图分类号：F285 文献标识码：A

一、高校基建工程项目竣工结算一般管理办法概述

高校基建项目竣工决算工作的质量关系到高校基建项目规范管理、建设成本控制和资金投资效益等关键问题，对高校日后的发展和教育教学质量的提高起到了关键性的作用。因此，加强高校基建项目竣工结算管理工作，需要结合高校办学和财务基本方法，对竣工的基建项目进行严格的结算工作。高校的基建项目竣工结算工作应由高校指派专门的审计人员及时、准确地编制项目竣工财务决算，并要求工程设计、施工、监理等机构积极配合高校审计人员做好竣工决算编制工作。原则上高校基建项目需在竣工后三个月内完成相关的竣工决算编制工作。在进行高效基建项目竣工结算过程中，要坚持对基建项目基本情况，包括建设内容、地点、施工方式、实际建筑面积和投资情况等进行严格的审核，并对审核过程中发现的问题及时说明并提出改进建议。在项目竣工结算中要坚持“先审核、后审批”的原则，保证高校基建项目质量，并实现项目投资收益最大化的管理目标。

二、高校基建工程竣工结算中的常见问题

（一）基建工程盲目上马，未能对项目中的投资、进度和质量进行控制

随着高校基础建设力度的加大和基建项目的增多，高校基建部T存在的最大的问题在于对基建管理基础工作的忽视。在项目立项时，由于缺乏有力的论证、研究和资料依据，项目立项过程中多存在盲目性的问题。基建负责部门所出具的立项报告中也存在着顾此失彼、数据失实、资料不全等问题。尤其是在工程设计上，由于立项过于草率，工程设计单位的资质和能力常常难以达到标准，由于设计单位的能力不能满足高校基建项目的需求，致使设计方出具的设计图纸内容不准确、不完善，这不但使得高校基建项目前期费用投入增加，同时也给项目工程实施过程中高校对投资、工程进度和质量的有效地控制带来了困难。

（二）项目目招标管理不规范，给工程竣工结算工作埋下隐患

在高校基建项目招标过程中，由于基建负责部门缺乏必要的招标管理意识，项目工程盲目上马后存在着“干着看，完工算”的想法，导致高校基建项目虽然进行了公开招标工作。但是由于对基建设计理解不够深入，在中标单位的选择上还是依凭着项目管理者一些主观意见，对承包商的承建资质审核不严，使得承包商在混淆项目设计与施工方案上提供可乘之机。例如，承包商通过标书中的缺项或漏项等手段，采用不平衡报价法，提高工程项目报价，从而从中赚取差价。由于基建项目工期长、资金大、项目多的特点，在竣工结算工作中，承包商的这种做法很难被及时发现，极大地损害了高校的经济利益和建设项目的效益，同时也在高校和建设承包商之间埋下了各种纠纷隐患。

（三）竣工结算程序不符合相关标准

目前，高校基建项目竣工程序结算过程中存在的最大的问题是对于已经竣工的高校基建工程，难以做到及时办理竣工验收手续，并开展竣工结算工作。按照相关规定，高校的基建项目在竣工后三个月内完成相关的竣工结算工作，但是由于工程项目竣工后，在项目验收手续办理之前，期间所发生的任何费用，包括维修费用和其他费用都包含在基建投资的列项中。因此，部分高校基建管理部门通过延长办理竣工项目验收手续，人为性地拖长项目施工期限。同时在项目结算过程中，决算部门不按照国家和高校相关的财会制度算账，结算工作脱离项目实际，高估、冒算、弄虚作假等现象频发，使得高校在基建工程上的投资同其固定资产收益比例下降，项目经济效益受到了巨大影响。

（四）承包商私自修改设计方案或夸大项目工程量

在高校基建项目承建过程中，承包商往往为了自身的利益，在竣工结算相关材料的提供过程中，违反了诚信原则，出现了人为加大工程量、高报材料损费比例等问题。有些承包商甚至利用高效基建项目在设计和管理上的漏洞，故意不按照原设计图纸进行施工，肆意更改项目设计方案、改换建筑材料，以达到增加工程造价的目的。例如某高效建设承包商在承建高校图书馆工程中，私自更换馆内墙面涂料，单项增加项目投资达到百万元以上。另外，有的基建承包商为了赚取差价，私自将高校基建工程中的火灾控制工程、闭路电视监控工程、通风工程等外包给其他建筑企业，费用上报高校基建部门承担，却在工程款项中依旧包含了此部分内容，对单一项目进行了多次收费，致使高校基建项目成本增加。

（五）工程监理机构管理失当

工程监理机构是高校基建项目质量的保障和项目竣工结算的重要依据。但是由于目前高校基建部门在对建立机构资质评估和审核上缺少严格的管理制度、监理工程师人员队伍综合能力和职业素质不高等问题，导致了监理机构对工程质量评判过程中难以站在认真负责的角度，而是随意签发承包商提交的文件和证件。由于缺乏有效的工程监理机构和管理制度，不但延缓了项目竣工阶段的结算工作，也给一些承包商施工单位提供了钻空子的机会，增加了高校的基建项目投资风险。

三、加强高校基建工程竣工结算的改进方法

（一）依法规范高校基建工程招标制度

为了保障高校基建工程竣工结算工作顺利进行与结算质量，在高校基建项目招标阶段就要严格把控项目招标过程中的项目勘察、项目设计、项目施工、建筑材料采购和承包商资质审计等问题。通过加强基建部门岗位控制和牵制作用，加强对高校内部基建部门的管理，防止出现由于内部个人利益导致的高校基建项目招标中出现营私舞弊的状况。同时应坚持对项目设计单位、承包施工单位、各项材料供应商的资质审核与评估工作，指派专门的项目负责人出具高校基建项目立项可行性研究报告、投资估算及批复文件等，在施工前期就为项目竣工决算奠定基础。

（二）规范竣工结算程序，落实竣工结算管理

在高校基建项目竣工结算过程中，高校应按照建设项目计划书、建筑施工设计图、设计文件和国家规定的工程技术验收规范及质量评定标准等文件内容，通过成立专门的竣工结算评定小组对项目建设情况进行检查、鉴定和考核工作，对新建工程的质量和使用能力是否达到了设计要求，并对新建、扩建项目进行验收，保证在三个月内出具相应的建设项目竣工结算报告。对未竣工工程、长期拖延工期的工程和停建建的工程要督促承包方尽快做好工程收尾和验收工作。对竣工结算过程中发现的问题，要及时上交管理部门负责协调和解决。同时，为了彻底搞好竣工结算工作，结算过程应形成事前、事中和事后的全面渗透。在事前及时掌握工程立项、招标、设计、施工方案和承包单位资质和信誉情况；事中全程参与工程建设，确认采购项目、材料定价、变更签订等内容；事后要对项目及时验收、结算。总之要通过对工程全程的跟踪分析，提高高校基建项目竣工后结算工作的效率和质量。

（三）加强竣工阶结算阶段的审核工作

为了提高高校竣工结算过程中审核工作的质量，应着重从以下三个环节入手。

1、提前做好审核准备工作

确保基建工程项目资料齐全、完整和真实是开展竣工结算审核工作的关键。因此，在基建项目立项开始后，审核工作就应投入到前期准备的结算并收集和整理项目有关的资料信息。其中包括工程设计方案及图纸、招标文件、施工合同、投标预算书、以及项目工程建设过程中的工程变更单、现场经济签证单、材料价格签证单等相关文件。通过对此类资料的认真整理、分析为后期的审核工作夯实基础。

2、准确核算工程量

高校基建项目工程造价的主体就是工程量费用。同样，高校工程量费用具有加大的弹性和隐蔽性。一般情况下，工程量的计算是通过高校施工设计图纸及内附说明、预算定额、施工组织设计及技术方案等项目进行逐项计算。为了避免施工单位在预结算过程中私自上调工程量，虚报、多报工程项目，审核工作一定要做到深入施工过程与现场，准确核实工程进行项目及变更项目，及时发现工程量计算中的重复计算、多加少减的内容，防止承包施工方高报和虚报工程量，获取更多的利润。

3、对审核承包商施工企业的结算书进行严格审核

为了加强对承包商施工企业结算书的审计效率，高校基建项目结算审计部门应编制一套完整的结算文件，比照并核实施工企业提出的结算书内容，对项目工程中的工程量进行核算。对比其中发现的多算、漏算和重算的项目，应及时同施工企业做好沟通工作，并上报管理部门进行再次审核和裁定。同时，要对工程项目材料计价、结算取费的合理性和正确性进行审计，将其中不合理、高套、换算不正确的项目记录并上报管理部门，并根据最终结果出具审核造价汇总表，务必保证竣工计算审核工作的真实、准确和合理。

（四）完善工程监理机制

为了保证高校基建项目顺利进行，高校应逐步完善自身的工程监理机制。一方面通过事前资料的收集和比对，对建立单位的资质和能力情况进行评估与考核，在充分了解备选监理机构的基本情况的基础上，根据建设项目的需求选择合适的监理单位及监理工程师。在监理单位选定后，应通过合同的方式，明确监理岗位的职责、权利和义务，并将工程竣工结算结果同监理单位的实际经济利益紧密结合，督促监理单位对工程质量和工程进度进行严格的监察，总之，要严抓高校的投资建设工程在资金、进度、质量和安全四个方面，从而保障高校基建工程竣工结算过程的顺利进行。

参考文献：

竣工决算审计案例范文第2篇

加快水利财务决算进度

一、影响竣工财务决算编制进度的主要原因

（一）项目法人对竣工财务决算编制重视不够

长期以来，在水利基本建设管理过程中，部分项目法人重建设轻管理，重资金投入轻成果产出，重视社会效益而忽视经济效益、不问建设效果的思想还相当严重。从而导致其对竣工财务决算的重要性认识不足，建设期间没有准备好竣工财务决算编制的有关基础性工作，从而影响了决算编制进度。

（二）项目法人对竣工财务决算工作组织力度不够

在工程建设期间，项目法人没有明确财务、计划、工程技术等部门在竣工财务决算编制中的相应职责。在编制竣工财务决算时，没有制定工作方案，没有明确竣工财务决算编制的组织领导、分工协作、编制内容、程序方法、时间安排等，造成只有财务人员编制竣工财务决算，加大了决算编制的难度。

（三）建设管理和财务管理不能满足编制竣工财务决算的需要

部分水利基建项目的会计核算过于简单，会计核算科目同工程项目不能保持一定的对应关系或会计核算不准确。

（四）合同管理和工程价款结算不能满足竣工财务决算编制的需要

主要表现在合同日常管理薄弱，没有建立合同管理台帐，合同履行情况不能动态反映。工程价款结算时的主要指标不能动态完整反映工程进度，工程量清单中的主要指标与概算细项的对应关系不明确，造成编制竣工财务决算时，合同清理难度加大。

（五）概算执行管理不能满足编制竣工财务决算的需要

目前，水利基建项目在招标时，即将概算项目打乱，实际管理中又不能参照一定的方式还原，以至于在反映概算执行情况时发生困难。同时，由于水利项目不仅投资量大，而且项目类型复杂，设计变更等情况较多，有很多不确定因素，给竣工财务决算的编制带来困难。

（六）主管部门没有充分发挥监督协调作用

在实际工作中，主管部门的监督和督促职责履行尚未完全到位，主要表现在，一是对拖延办理竣工财务决算的项目法人督促力度不够；二是对项目法人在结算和决算工作中遇到的困难和问题，主动协调解决的力度还需进一步加强。

（七）其他因素的影响

一是一些建设项目由于超计划、超规模、超标准建设造成的资金缺口由施工企业垫款施工，项目法人的缺口资金一时无法筹措，只好以不办竣工决算为由拖延工程款的支付。二是有些建设项目工程竣工交付使用后，有部分结余资金，按照规定，基建结余资金应按比例上交财政部门。一些项目法人往往以不办竣工财务决算来拖延应上交给财政部门的基建结余资金。

二、拖延办理基建竣工财务决算的弊端

（一）不能及时办理资产交付和债务清偿

竣工财务决算是正确核定新增资产价值、及时办理资产交付使用的依据，竣工财务决算如果编制不及时，无法准确核定基建项目实际成本，将造成工程无法验收、资产无法交付，使接受单位固定资产账目不清，运营维护费用的测算依据不充分。

（二）无法进行项目投资效益评估

水利基本建设项目的管理，从投资的角度来说，重点是对概算执行情况的管理；作为一种总结性报告，竣工决算的一个重要功能是考核概算的执行情况。但是项目拖延竣工财务决算，使项目的投资效益评估工作无法开展，不能对后续开工项目提供有益的参考。

（三）无法及时发现和处理工程建设中存在的重大问题

按照规定，政府投资项目只有经过竣工决算评审后，才能最终确定投资额。同时，通过决算评审也可以对项目建设的整体情况进行考核，能够发现项目建设中存在的问题并及时进行纠正。如果竣工财务决算编制工作久拖不久，评审工作就无法展开，工程建设中发生的问题就可能无法及时发现，从而错过了最佳解决时间。

三、加快竣工财务决算办理进度的意见和建议

（一）提高项目法人对竣工决算工作提高认识、加强组织领导

项目法人应从项目筹建起，即明确专人负责竣工财务决算的编制工作，并明确财务、计划、工程技术等部门的相应职责，同时，竣工财务决算的编制人员应保持相对稳定。在项目基本符合编制条件时，要制定完整全面的工作方案，明确竣工财务决算编制的组织领导、分工协作、编制内容、程序方法、时间安排等，并严格按照工作方案开展工作

（二）加强建设过程管理优化审核环节

建设单位应加强建设管理，做好工程款支付环节的监督和管理。控制好工程进度付款，使工程款的支付程序化，做到不拖欠工程款、不超合同付款。用经济手段和法律手段规范对施工单位的管理，加强分项工程管理，优化结算审核环节，建立监理单位、建设单位和社会中介审核机构三方审核的联动协调机制，简化结算资料的编制、审核程序，加快结算审核进度，为决算工作提供保障。

（三）提高编制竣工财务决算的紧迫感和使命感

在工程建设后期，项目法人应从以下三个方面着手准备：一是积极向有关部门反映，尽快落实配套资金；二是抓紧合同清理和完工结算，抓紧进行概算执行清理和对未完工投资和预留费用的测算工作；三是及时将竣工财务决算提交相关单位审查，准备竣工验收的相关工作，争取工程早日竣工验收，完成建设任务，发挥工程效益。

（四）主管部门充分发挥其监督协调职能

主管部门的监督协调工作，着重体现在以下三个方面：一是各级主管部门在拨付建设资金时，应严格按照自筹资金到位比例拨付，从而督促自筹资金及时到位；二是对项目法人提出的设计变更和动用预备费申请及时进行审核批复，使其及时具备编制条件；三是在工程结算评审过程中，积极协调评审机构、项目法人和施工单位三方，加快工程结算进度，为竣工财务决算争取时间。

竣工决算审计案例范文第3篇

关键词:结算复核；流程；工程量；对策

中图分类号：F830.52 文献标识码：A文章编号：

工程竣工结算是指工程承包方完成施工合同规定的全部工作内容，经质量验收合格后，并符合合同要求之后,向发包单位进行的最终工程款结算。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。工程结算的结果直接关系到建设单位和施工单位的切身利益，因此，切实完善工程结算复核中存在的问题，搞好工程竣工结算的复核关就显得意义重大。

1 竣工结算复核工作流程

竣工结算复核工作的流程见图1。

图1 竣工结算复核工作的流程

2 竣工结算复核应着力做好的工作

2.1 竣工结算的相关方要统一对结算复核工作的认识

参与工程管理和竣工结算的各方要充分认识到：复核工作是工程项目管理的一个环节，只是它的管理对象不是直接的工程项目，而是工程管理的效果，目的是使工程管理水平得到持续改进，建设资金得到更有效的运用。要把发现的问题当作获取收益的资源，工程项目管理的参与各方要在这一点上统一思想认识，在复核阶段不要有抵触情绪和行为，为结算复核工作打下一个良好的基础。

2.2 明确界定竣工结算复核工作的范围、流程

1）竣工结算复核工作的范围

为从更广范围内复核、检查建设管理活动，体现全面、全方位复核的宗旨，可将复核范围界定为：①符合性复核：即招标文件（含工程量清单）的编制是否符合法规、规范的要求；合同签订是否与招标文件中的合同格式相一致；补充合同是否违背主合同的关键条款；投标书、投标承诺与初审结算是否一致；签证事项是否符合合同规定及签证、核价单的手续是否完整。②详细复核：即对工程的量、价、费进行核查。

2）竣工结算复核流程（见图2）

图2 竣工结算复核流程

2.3 建立竣工结算案例库

建设方审计室在综合各项目复核成果的基础上，要把复核阶段遇到的各种问题根据不同性质进行分类，建立竣工结算案例库，定期对所有复核人员进行宣讲，以便在今后的复核工作中发现类似的问题时，统一处理方法。同时要求工程管理各参与方根据复核发现的问题，总结相应的管理改进意见，编写典型的合同管理案例分析，并对所有工程管理人员定期进行合同管理培训。

3 完善结算复核的对策

笔者在多年的工程结算复核工作中，积累了一些实践经验。现结合一些具体案例，就结算复核工作提出如下对策。

3.1 完备复核阶段的有关环节，是保证复核工作顺利进行的前提条件

复核阶段如遇有争议问题可能持续时间很长，有些甚至达到一、二年之久，建立结算资料交接制度，保证结算资料的完整性是保证复核工作顺利进行的必要条件。而整套竣工结算资料包括招标文件、投标文件、施工合同、补充合同（如有）、设计变更、签证单、竣工图纸等结算。

复核单位会同建设方、投资监理、施工监理与承包商就复核初步意见的谈判过程是确定最终审定价的关键环节。在实际工作中，因建设方、投资监理、施工监理、承包商平时相互较熟悉，在复核谈判阶段，有些环节可能就做了省略（如要求承包商代表出具法定代表人授权委托书和身份证明），这样有时会给复核工作带来不必要的麻烦。

建立结算送复核时，承包商需出具“上报的结算资料无遗漏、上报费用无漏项承诺书”制度，是保证结算复核顺利进行的必要手段。

案例1：××市政道路工程，复核阶段由于未履行资料交接书面手续，复核工作结束后，建设方需资料归档，然而一整套结算资料不知在何处，造成相关方推诿、扯皮，可见书面交接手续的重要性。

案例2：××道路绿化工程，复核谈判结束，承包商代表在结算汇总表上签字，但几小时后，又声称公司领导不同意谈判结果，需重新谈，公司没授权他签字确认的权利。这就是忽略复核谈判阶段要求承包商代表出具法人授权委托书，身份证明造成的麻烦。

案例3：××道路工程，复核谈判时，因复核价在初审价的基础上核减率较大，达到8.7%，承包商当场提出：上报结算时，因有部分签证未得到相关方签认，故未上报，现核减额大，该部分签证应予考虑计量。由于当初未建立承包商需出具“上报的结算资料无遗漏、上报费用无漏项承诺书”制度，只好将未上报的每份签证再根据合同条款甄别计量。

3.2 建立结算复核阶段的现场踏勘制度，做到账、物相符

复核人员现场踏勘，进行实物工程量的清点，核对与竣工图中反映的情况是否一致，账、物是否相符，是做好复核工作的又一重要举措。

案例1：××道路标志标线工程，初审时按竣工图计算出人行道护栏、景观大理石柱工程量，但复核人员经现场踏勘发现此两项并未实施，后经与各方确认，确未实施，故复核阶段核减了上述工程量。

案例2：××道路人行道工程，竣工图中未清晰反映人行道宽度是否包括两侧小平石宽度，初审时按未包括计算，复核人员经现场踏勘，发现实际施工按包括小平石宽度施工，故人行道面层按扣除小平石宽度计算，作相应核减。

3.3 建立合同文件编制的四方会审制度，杜绝合同漏洞的产生

招标文件（包含工程量清单）、合同、补充合同等文件的完备和前后一致，对杜绝工程结算漏洞有着重要意义。为达到以上要求，需建立由建设方、施工监理、投资监理、招标四方参加的会审制度，以避免产生不必要的纷争。

案例1：××场地平整工程，工程量清单中的填土项目描述为：土方填筑、土方运输、运距5km。投标书中此项的填土综合单价按5km报价，但结算时有关依据反映的运距是3km。初审时投资监理认为，应按3km运距对综合单价进行调整，而承包商认为不应调整，由此引起了争论。如果当初项目特征描述为：土方填筑、土方运输、运距暂定5km，结算时运距按实调整，就不会引起任何争论，所以项目特征描述的准确性，对于结算工作的顺利进行非常重要。

案例2：××动迁安置基地××安全防范系统工程，施工合同要求专业承包商的工作内容是细化图纸、工程施工并达到政府相关部门验收标准，结算条款规定变更价款在其合同包干价10%以内的按实计，超过10%以上的变更价款不计取。但竣工验收前，政府安防部门出台文件，就小区安防系统中的周界围栏要强制采用电子围栏系统（原施工图纸采用的是红外线对射围栏），为贯彻政府部门的要求，承包商拆除原围栏改为电子围栏，造价超出了包干价的10%，达到了16.7%。在复核阶段引起了异议，复核人员认为围栏方式的改变属合同中的变更范畴，因为合同中的变更未指明是建设方、设计方变更，是否包括政府法规、规范的调整，此项费用至多计取包干价的10%。后经合同甲、乙双方再次协商，本着实事求是的原则，明确合同中的变更是指设计或建设方变更，不包政府法规、规范的调整，经再次签订补充协议，就周界围栏报警系统按实际发生额计价。

案例3：××市政道路工程，合同的组成文件有多处前后不一致：①招标文件中合同形式是单价合同，浜塘处理在措施费中包干，材料差价涨幅超过10%才调整。②施工合同协议书是总价包干合同，而专用条款又是单价合同。材料差价也是涨幅超过10%才调整。③补充协议也是总价包干合同，但浜塘处理费要按实结算，材料差价改为涨幅超过5%就调整。这样的合同文件给项目结算带来太多疑议，经过长时间的反复测算、磋商、谈判，最终按投标单价，实际发生工程量结算，材料差价涨幅超过10%调整。这样的合同疑议，如有几方会审制度是不会发生的。

3.4 检查合同条款执行情况，是复核工作的关键环节

核查投资监理出具的初审结算书，找出其中存在的问题，是复核工作的重要内容，是有效控制工程成本的关键节点。

案例1：××安置动迁房电力配套工程，合同结算条款规定：总价××元包干，但其中工程范围内的商业公建设施电力超容费暂定700000元，竣工后根据相关依据按实结算。投资监理初审时，直接按合同总价结算，未审核电力超容费是否有依据，在结算复核阶段，复核单位提此项出有无依据问题，经与建设方、监理方、施工方沟通，未发生此项费用，故复核阶段作了相应核减，有效地控制了工程成本。

案例2：××步行街路面基层铺筑及行道树种植工程，合同中未反映有甲供材料，但竣工图中有“基层砼由甲方供应”的字样，投资监理在初审时未扣除此笔费用，复核人员经求证，此字样是建设方工程部经理所签认，故在复核造价阶段将基层砼作为甲供材料扣除，避免了费用的重复发生。

4 结语

本文只是结合笔者实际工作经验，结合当前工程竣工结算复核过程中暴露出来的问题，提出了相关的完善对策。然而，工程结算复核是一门专业性、知识性、政策性、技巧性很强的工作，复核时除了要注意上述问题外复核人员应不断提高专业理论水平和实际业务操作技能，及时了解地方及国家的有关工程造价方面的法规政策，力求提高工程结算复核的质量，使之更加合理地确定工程造价,使有限的投入发挥最大的效用的目的。

参考文献：

竣工决算审计案例范文第4篇

全过程跟踪审计作为的建设项目管理，主要是以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据，跟踪控制设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量，确保三大目标的实现。

（一）全过程跟踪审计是分阶段计价的需要

在高速公路建设中，为了适应工程建设过程中各方关系的建立，适应项目管理和工程造价控制的要求，需要按照建设阶段进行多次计价：在项目建议书和可行性阶段编制投资估算；初步设计阶段编制设计概算；施工图设计阶段编制施工图预算；招投标阶段确定承包合同价；合同实施阶段确定结算价；竣工验收阶段编制竣工决算。对各阶段进行有效审计，使各个阶段的计价有机的联系起来，才能够如实体现高速公路建设工程的实际造价。

（二）全过程跟踪审计可以起到事半功倍的效果

长期以来，较普遍忽视高速公路建设项期阶段的地价控制，把主要精力放在招标和施工后竣工结算阶段的建设工程价款审核上，这样做往往是亡羊补牢，事倍功半。这种事后审计，对于审计发现的有的已无法整改，或不具备整改的条件；有的整改起来比较被动，整改后出现资料前后不一致情况，造成不必要的疑问。全过程跟踪审计可以对定期财务审计和阶段性工程造价审核中发现的问题，及时提出整改方案和完善资料。因此要有效的控制高速公路建设工程造价，必须把造价控制贯彻到建设全过程，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

（三）全过程跟踪审计能有效控制成本

客观上讲，由于工程造价的动态因素，如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化，必然会到工程造价的变动。这就给承包商高估冒算可乘之机，在各阶段上利用各种动态因素提高工程造价。例如，利用不合理的设计变更，提高工程结算价；利用不合理的隐蔽工程签证或其他工程签证，提高工程结算价；利用各类施工用材料的低价购进或以次充优，高价结算；利用低价中标，有意扩大竣工结算工程量和单价，高价结算；等等。所以，采用全过程跟踪审计，在施工过程中，由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录，杜绝不负责任的“现场签证”行为；同时，合理确定工程造价，及时筹措资金，支付工程款，降低财务费用，有效地控制成本。

（四）全过程跟踪审计为竣工验收提供保证

高速公路建设项目的投资额大、单项工程多、建设周期长，建设前期和实施过程中的每一项决策、措施都必须慎重行事，一旦失误，就会对项目总投资产生重大影响，且不可能在后续建设过程中得以调整。对建设项目实施全过程审计，从项目决策、设计方案确定、资金筹措与运用、建设过程等每个阶段都予以监督，可以防止建设过程中出现的任何决策失误，防患于未然，即使发生了问题，也能得到及时纠正，避免损失，从而保证了建设项目顺利通过竣工验收。

二、开展高速公路全过程跟踪审计的实施方案

高速公路全过程跟踪审计主要包括财务和工程两方面。根据项目施工进度和工作特点将财务和工程审计工作具体安排如下：

（一）财务方面

合同签订后首先对在建项目从立项到进点日的财务资料进行审计，提出审计报告。

财务首次审计后，每半年对项目公司财务方面发生的事项进行一次审计，并审核以前需要整改事项的整改情况，本次审计发现事项结合以前审计需整改事项的整改情况，出具审计报告。

项目施工中，应项目公司的安排随时提供日常咨询服务。竣工前每年年末出具年终财务报表决算审计报告。

项目竣工后，出具项目财务竣工决算报告。

（二）工程方面

合同签订后首先对在建项目从立项到进点日的工程资料进行审核，提出审核报告。

工程造价咨询机构在以后单项工程（路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、工程）招标后的合同谈判阶段进入，对投标报价的单价发表审核意见，提出需要调整不平衡报价项目的单价和依据，出具咨询报告。

项目施工过程中，应项目公司的安排随时提供日常咨询服务。对变更项目的单价提出审核意见。

单项工程（路基工程、路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、交通工程）完工后，出具单项工程的工程造价结算审核报告。

项目竣工后，出具项目工程造价竣工结算审核报告

三、高速公路全过程跟踪审计的重点

（一）财务方面

1、审查信息的质量。重点审查会计信息是否失真，是否有提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。

2、审查资产、负债的真实性、合法性及增减变化情况。重点审查各项资产是否为其实际拥有，核算、计价、手续是否及时、准确，账实是否相符，有无不良资产、账外或虚列资产，资产减值准备的计提是否正确合规，会计报表反映是否恰当，资产结构是否合理；债权债务是否真实，形成过程是否合规，有无呆、坏账和资金，负债的结构是否合理，会计报表反映是否充分。

3、重点审查有无隐瞒、虚增收入、收入体外循环私设“小金库”的问题，有无乱列费用、挤占工程成本、费用挂账、随意分摊费用问题，是否存在随意发放奖金、违规购买商业保险的行为，审查损益的真实性、合法性及增减变化。营业外收支是否真实、合规，是否按照规定足额提取、及时交纳税费，是否存在高消费、奢侈浪费、违控购置等违反国家财经法纪的行为。

4、重点审查投资人投资的程序和手续是否完备、投资的形式、计价和比例是否合理合规、投入的资本是否真实到位，投资人是否存在抽资、套资的情况，审核实收资本的账面余额的真实性以及与明细账、原始凭证的一致性，以及实收资本、资本公积的核算是否合规，会计处理是否符合会计准则的要求。

5、审查公司对外担保是否符合规定，有无对外担保造成重大损失的问题。

（二）工程方面

1、审核建设项期手续。主要是审核建设项目立项、可行性、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进行，调整概算是否及时报批，手续是否齐全。

2、征地情况的审查。主要审查建设项目用地的征用手续是否齐全，征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专用、足额到位。

3、建设项目招投标情况的检查。主要审查建设项目是否具备招标的条件，招投标程序、方式是否符合《招投标法》的规定，评标委员会人数及专业构成是否符合规定，评标标准和是否公开、公平、公正，中标单位的选择是否按照招标文件规定的方法确定，合同的签订是否合法有效，合同是否有专人管理。

竣工决算审计案例范文第5篇

【关键词】 竣工验收 前期手续 专项验收 变更签证 协同配合

自2010年以来，本人一直从事竣工验收工作，主要是华泰重化工公司米东二期化工及热电项目的竣工验收，针对此项验收的情况，本人谈一谈对竣工验收的几点看法。

1 竣工验收的概念

竣工验收，是全面考核建设工作，检查是否符合设计要求和工程质量的重要环节，对促进建设项目（工程）及时投产，发挥投资效果，总结建设经验有重要作用。

工程竣工验收是建设工程项目竣工后开发建设单位会同设计、施工、设备供应单位、监理及工程质量监督部门，对该项目是否符合规划设计要求以及建筑施工和设备安装质量进行全面检验，取得竣工合格资料、数据和凭证。

2 竣工验收的影响因素

2.1 前期手续

本公司发展到现在，项目建设迅猛、规模不断的扩大。在这种情况下，企业利用有效的资源，将项目建成投产，但是也存在着很大的风险。比如说，在不常规的形式下，很多手续必须利用潜规划的程序办理，这需要耗时、耗力（含财力、物力、人力），同时由于前期手续办理不出来，施工单位的资料完成，就必须放至甲方资料室很长时间，造成很大的浪费，有时还不能给施工单位把资金全部付清，否则在后期备案及交档的过程中，施工单位不予配合。

前期手续涵盖的内容比较多，先是可研报告、立项批复、施工图审查、规划许可证、土地证、施工许可证、安全、消防、环保等报告及审查意见等多项手续，其中对设计方的图纸审查（含消防审），需要的时间比较长，它又是其它手续办理的依据。例如，设计图审查，必须在施工图出具完毕，才能送蓝图审查中心审查，但是往往需等设计院出具完成所有建筑图纸后进行。一般审图由审图负责人员按一个装置（如聚合装置所有建筑图）送审，若此装置中某一个工序的工艺、设备在可研中确定不下来，建筑图无法确定，最终审图时间就无法确认，这将影响到整个项目手续办理，米东二期化工项目的乙炔工艺变更，致使后期的手续及竣工验收一拖再拖，导致米东二期项目开车三年也无法竣工验收完成。对于此问题，本人建议，一个项目的设计前期，尤其在可研时期确定后，就不要在变更工艺和大型的主要设备，否则将影响到整个项目的投资和进度。对于新的工艺，建议先在技措项目中实施，在工艺成熟后，在使用到新的项目中去，以保证整个工程项目的施工及进度得以控制。

2.2 项目施工过程中变更签证的影响

在米东二期化工项目竣工决算中，由于二期有很多变更签证，签证的模式不统一，加上决算人员的更换，导致决算工作滞后，同时给施工造成了不必要的烦恼，后期项目，工程管理部下发了相应变更签证的管理制度，规范了签证的形式，也使决算工作进度有所提高。

对于设计院方面，变更签证也是比较多的，在同样规模、同样的设备选型设计中，变更和签证应趋近于零。而中泰投资建设项目这几年中，大家是否都看到变更签证比较多，为什么没有更好的办法去解决呢，笔者认为主要原因，还是前期没有很好的沟通，因为设计院要盈利，对于上一次的疏漏，他们可能没有更多的时间去纠正，最后就利用到下一期项目，最终疏漏还是存在，还是不断的产生，形成不了闭环，也就无法更正解决。本人建议，设计单位应与建设单位共同，将这种纰漏进行弥补。首先，等施工图出具完成后，将电子版图发于建设单位，在施工中，一旦发现问题，由甲方现场负责人，及时更改，变更到电子版的图中，最终由施工单位、监理确认后，将电子版的图纸返给设计院，由设计院出具详细的竣工图，最后竣工图由监理、施工单位审核，并以此为结算依据，会造成结算时间增长，但可以在施工的过程中，就进行更改，将重复变更的概率降零。同时，在一定程度上，提高现场专工的各项技能，也使设计院的设计水平得到了提高，是一个互相盈利的过程。第三点，这样也可以作为对现场专工实际绩效考评的一点。

2.3 几个专项验收

专项验收是指防雷接地、消防、安全、职业卫生、环保、水土保持、现场四方验收、备案、档案、规划等专项验收，其中防雷接地检测报告，需在开车之前完成，消防验收必须在开车投料试车之前，消防验收合格后，才能进行投料试车，否则项目试生产无法进行，生产投用也是违反相应的国家法规。化工行业的相关项目，只有在消防、安全、职业卫生、环保验收、生产考核完成后，才能进行现场的四方验收（监理、建设方、施工方、设计方）。其中档案验收、规划验收是所有专项验收完成之后，最后的单项验收工作。各专项验收是相辅相成，互相支持，因此各部门应相互协调、相互沟通，才能确保整个项目验收一次性通过，其中若有哪一项验收拖延，最终导致整个验收无法正常的进行。如二期化工项目生产考核中，由于电厂未送电，造成离子膜电槽电效降低，与质监部门、设计院多方协调沟通，最终通过化工项目的生产考核。

2.4 协同配合

竣工验收工作牵扯的面广，接触的面多，这就需要各方面的协调配合，现场上主要涉及各个承包商及分包商的配合，同时还有监理、设计、地勘单位的配合。中泰项目多，负责收尾的人也比较少，而且项目投产后，人员人心开始浮动，就该找一个好的岗位或进入下一个项目，使得竣工工作无法进行下，特别是竣工验收工作本来就是收尾工作，越是解决不了的难点，就推到最后，最难办的不管是结算，还是未办事项都放到了最后解决，例如，二期化工项目中，新疆自治区一建所承担的工程，最后在工程管理部、米东事业部和施工单位，经过多方协调配合，最后才收回竣工资料和做完了结算，完成五方验收工作。

2.5 项目竣工领导层的重视

干过工程的人都知道工程的开始和收尾最难干，尤其收尾，纷繁复杂是个擦屁股的活，忙活了半天看不出成绩，没形象。加上临近结束，人心浮动扯皮事儿多，矛盾日渐突出，施工单位远没有施工期的那种协同配合的劲儿。而这时，项目负责人必须是深知其中厉害关系，并耐心来解决竣工验收的问题，若临时换将，导致很多事情说不清楚，解决不了。同时接收的人也不愿意干，自然就出现互相扯皮推诿的现象。这就需要有一个强有力的保障，决策级的领导去协调、沟通才是最关键，若领导不重视，光靠办事人员，他们也只能协调一般性的问题，多数问题还是协调不下来，就只能推脱或拖延下去，造成很多工作无法彻底解决。本人建议，竣工验收最好由股份公司领导负责，并定期一个月组织一次会，协调最难解决的问题，将工作推行到底。

3 结语

竣工验收，就是收尾，收尾的好坏，全在项目前期、施工过程所做的工作，只有将前面工作做的好，做的扎实，后期收尾的工作才会顺利，进度才会缩短，投资效益才会最终体现。

本人只针对竣工验收谈了几点看法，只供同仁参考。