工程财务审计范文第1篇

为了做好*干堤加固工程竣工决算和审计工作，保证工程竣工验收工作顺利进行，按照水利部《关于做好*干堤加固工程验收工作有关意见的通知》（水建[*]584）、《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SLl9-*）和水利部<关于印发<水利基本建设项目竣工决算审计暂行办>的通知）（水监[*]370号）的要求，现对做好*干堤加固工程竣工财务决算（以下简称竣工财务决算）和竣工决算审计工作提出以下意见：

一、切实加强对竣工财务决算和竣工决算审计工作的短导、管理和组织协调工作

工程竣工财务决算和竣工决算审计是对工程建设资金以及工程建设各项财务管理工作的会计核算、财务检查和审计监督，是一项严肃认真、政策性强的工作。有关单位主管领导要关心和支持这项工作。有关部门要按照水利部《关于进一步加强财务管理监督的若干意见》（水经调[*]394号）的要求，建立财务部门内部监控、内审部门独立审计、监察部门实施监管的综合监督机制和协作机制，保证有关文件、报表、数据等信息资料互通有无，为财务、审计、监察部门履行职责，搞好竣工财务决算编制和竣工决算审计提供必要的条件。

部经济调节司、审计室对*干堤加固工程竣工财务决算和竣工决算审计的组织管理工作实行统一领导，各级财务部门和审计部门具体负责竣工决算和审计的日常业务，认真履行会计核算、财务监督和审计检查的监督与管理职能，保证竣工财务决算和审计工作顺利完成。

二、关于竣工财务决算的编制

1、工程项目法人要按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-*）的要求，认真收集和整理与工程建设和管理有关的各种资料、会计核算和财务管理资料、工程价款结算和物料消耗资料、项目合同（协议）以及国家有关法律法规等，认真做好决算编制前的各项准备工作。

2、项目法人或建设单位要组织财务、计划、审计、统计、工程技术等专业人员组成专门班子，集中时间进行竣工财务决算的编制工作，并为竣工决算的编制提供便利的工作条件，确保竣工决算在规定的时间内完成。

3、要确保竣工财务决算编制的质量，做到账证、账表、账实、账物四相符；报表数据与说明的内容一致，与工程建设管理部门提供的数据一致；与各单位（单项）工程财务决算数字协调一致，要经得起竣工决算审计，经得起竣工验收委员会的检验，经得起历史的考验。项目法人代表和竣工决算编制财务负责人应对决算的真实性、完整性和可靠性负责。

4、竣工财务决算说明书除应严格按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-*）要求的主要内容编写外，在编制说明部分还应结合工程项目的实际情况，对未完工程量及相应预留资金的情况、结（节）余资金组成及来源、移民资金使用情况并仿造竣财4表的要求将支出情况明细列表、往来款项及债权债务情况、地方配套资金到位情况及相应的银行进帐单等要着重说明，并附相应表格与附件。

5、上级财务主管部门要加强对竣工财务决算编制的指导和督促工作，提供技术指导和服务，帮助协调和解决竣工财务决算编制过程中的各种关系和有关问题，保障竣工财务决算编制工作的顺利完成。

6、竣工财务决算必须在确定的竣工验收日50天以前编制完成，并逐级上报至主持验收的水行政主管部门的同级水利财务部门审核。根据审核意见、审计意见和审计决定，竣工财务决算如需调整，调整后的竣工财务决算必须在验收日前3天，报送至主持验收的水行政主管部门的同级水利财务部门。

三、关子竣工决算审计工作

1、竣工决算审计工作实行分级负责制。按照水利部《关于做好*干堤加固工程验收工作有关意见的通知》（水建[*]584号）的安排，水利部主持验收的工程项目，部审计室（或委托*委）负责组织竣工决算审计工作；*水利委员会主持竣工验收的工程项目，由*委审计局负责组织竣工决算审计工作；各省厅主持验收的工程项目，由省厅水利审计部门负责组织竣工决算审计工作。

2、负责组织竣工决算审计工作的水利审计部门在本单位负责人的统一领导下进行审计工作，并主动接受上级水利审计部门的检查和监督，自觉向上级财务部门、审计部门请示汇报工作，报送财政部及其派出机构、审计署及其派出机构的指导意见、历次检查情况和整改情况，保证整个竣工决算和审计工作有条不紊，并纳入项目初步验收、竣工验收和工程移交的全过程。

3、加强对竣工决算审计质量的管理。负责组织竣工决算审计的水利审计部门要按照《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》全面进行审计，严格把握审计质量，并对审计质量负责。部审计室在工程竣工验收完毕后，将根据需要对审计质量进行必要的抽查及复核性审计。

4、受水利审计部门委托或指派，负责进行竣工决算审计的水利审计部门或审计小组在审计期间的工作情况，所下达的审计通知书、委托书、编制的审计工作方案，必须及时抄报上级水利审计部门，以便及时了解情况，统一协调，把握质量和进度。竣工决算审计结束后，应及时报送审计工作报告，以便进行委托或指派的水利审计部门及时下达审计意见和审计决定。

5、凡列入国家审计署审计计划，且在项目竣工验收前已经实施审计，并且下达审计意见或审计决定的，水利审计部门应当督促水利基本建设项目法人根据审计结论进行整改，并将整改情况及根据审计意见或审计决定调整后的竣工财务决算书报部审计室；项目竣工验收前尚未进行审计的，项目法人和水利审计部门仍应按照《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》全面实施项目竣工决算审计工作，保障和满足竣工验收的要求。

6、严格按审计程序开展竣工决算和审计工作。*干堤加固工程完工后，项目法人应在确定的竣工验收日前50天将书面的竣工决算审计申请报（送）至组织或主持验收的水行政主管部门的同级水利审计部门。负责组织竣工决算审计的水利审计部门应尽快提出安排意见，下达审计通知书或委托书，拟定审计工作方案，组织实施具体的审计工作，如期完成审计任务，并在竣工验收日前10天向项目法人下达审计意见或审计决定。项目法人接到审计意见或审计决定后，要尽快落实整：改措施，调整竣工财务决算，并在竣工验收日之前3天向主管的水利审计部门提交整改报告及根据审计意见或审计决定调整后的竣工财务决算，保证竣工验收工作如期进行。

工程财务审计范文第2篇

（一）项目建设基本情况

省计委根据国家计委、水利部计投资〔〕1453号文件精神，以固投〔〕1356号文下达升钟水库续建配套与节水改造工程投资计划，以后逐年编报可研报告，上级逐年下达年度投资计划。年至2007年，共批复投资概算10450万元，其中：国债投资6700万元，地方配套资金投资3750万元。

干渠首段是升钟水库二期工程的一部分，属新建工程。该工程位于西充县，涉及鸣龙、双洛、双江3个乡镇的9个村28个社，全长9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等单项工程组成，其中：明渠10段长2507.13米、隧洞9座长6532.81米、暗渠道14段长403.84米、渡槽2座长228米、泄水闸1道、节制闸1道、小件60处。该工程是市政府为了争取二期工程早日立项，用固投〔〕1356号下达的已成灌区的续建配套及节水改造资金10450万元启动了本项目，实施“干中争，争中干”策略。

该工程项目共分十个标段，于年5月采取公开招标确定了施工单位。经评标专家委员会评比，一标段由南部第一建筑公司中标，二、五标段由省水利电力工程局中标，三标段由重庆煤矿建设第五工程处中标，四标段由营山县水利电力工程公司中标，六标段由华蓥市水电建筑安装公司中标，七标段由市水利电力工程公司中标，八、十标段由阆中市一洲水电建设有限公司中标，九标段由中国水电十局中标。10个标段中标总金额39411606.00元，中标后双方及时签订施工合同并进行施工。施工过程中，由于群众阻扰等多种原因，三、九标段停工大半年后，经比选，三标段（马坪山隧洞）未完工程由营山县水利电力工程公司接续完成，九标段（帅大山隧洞）未完工程由阆中市一洲水电建设有限公司接续完成。

该工程勘察设计、监理没有履行招投标程序，由甲方直接确定省水利水电勘测设计研究院、水利水电建筑勘察设计研究院承担设计工作；精良建设工程监理有限责任公司承担监理工作。

该工程于年6月6日动工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至审计日，该工程尚未进行竣工验收。目前，市升管局正在筹备该项目的竣工验收工作，计划在2014年1季度全面完成。

（二）业主变化及遗留问题处理情况

年至2007年期间，该项目业主为省升钟水库配套建设分局。作为业主，该局具体实施了项目前期准备及10个标段的招投标和设计、监理合同的签订，并组织了项目的具体实施。该项目因国债投资6750万元分10年逐步到位，市财政投入的地方配套资金900万元2008年管理局接手后才逐年拨入，由此工期延长。建设期间，施工单位向业主提出了材料价差、地质条件变化引起的超挖超填等索赔问题未得到解决。2007年12月市政府第70次常务会议纪要要求升钟水库配套建设分局将本项目移交给省升钟水利工程建设管理局实行建管合一。2008年1月市升管局接管该项目后，针对扫尾资金缺口大和遗留问题处理难度大的困难，经办公会研究决定，对原业主未及时处理的遗留问题分别与施工单位进行谈判，达成了遗留问题处理协议，并向我局报送了《市升钟水库管理局关于干渠首段工程有关问题情况的报告》，提请认定遗留问题处理费用4523781.19元（见附表2）。审计组在工程造价结算审计时，对此作了审计认定。

（三）建设资金到位情况

本项目收到建设资金79090330.79元，其中：国债资金67000000.00元，市财政配套资金拨款9000000.00元，市财政拨二期前期工作经费2600000元，市地税局农税科拨二期前期工作经费490330.79元。2001年9月，按照市财政局的要求，市升管局将市财政拨入的二期前期工作经费2600000元，市地税局农税科拨入的二期前期工作经费490330.79元，合计3090330.79元转入“二期前期工作经费专户”核算。同时还将升钟二期前期费占用本工程资金列支的费用1000273.87元转入“二期专户”单独核算。由此本项目实际收到建设资金76000000.00元，其中：国债资金67000000.00元，市财政配套资金拨款9000000.00元。

二、投资核实情况

（一）建安工程审计情况

2012年，施工单位办理工程竣工结算后报送我局进行工程造价审计。建安工程部分施工单位送审56299832.95元，审计认定55361811.20元（含遗留问题处理费用4523781.19元），审计核减938021.75元。工程造价审计后，市升管局根据审计机关认定造价结果与施工单位办理了工程价款结算（各标段送审与审计结果如下表）。

（二）投资完成核实情况

截至2013年9月30日，市升管局竣工财务报表反映项目总投资80388430.93元，经审计核实认定实际完成投资80388430.93元，其中:建筑安装投资58238280.21元，待摊投资22150150.72元(其中：勘察设计费4640280.00元，合同公证及工程质量监测费3238380.00元，土地迁移及拆迁补偿费12397903.39.00元（该项目土地迁移及拆迁补偿工作由西充县升钟水库管理局具体实施，我局于2010年对其收支情况进行了审计，并出具了南审企报〔2010〕23号审计报告），可行性研究费95000.00元，环评费用308918.00元，财务费用-277613.67元，其他待摊投资支出1747283.00元)。

三、审计评价意见

审计结果表明，该项目建设和管理中存在较多问题。一是前期工作存在一定缺陷，设计、地勘不准，引起设计变更多；二是工期长，造成建材及人工费大幅涨价，监理费、设计费支出大大超出预算；三是投资控制差。该项目的施工按照规定程序进行了招标，10个标段中标总额为39411606.00元，而项目建筑安装投资58238280.21元，实际投资80388430.93元，分别超出合同价18826674.21元，40976824.93元，使得该项目的招标形同虚设，失去了招投标应有的严肃性。

四、审计发现的主要问题和处理处罚意见

（一）多计工程款938021.75元已按审计结论纠正。

施工单位报送工程结算56299832.95元，审计组对现场签证变更资料、施工图、竣工图等资料进行复核，并在工程现场进行了核对，审计认定结算55361811.20元，施工单位虚报结算938021.75元。违反了市人民政府印发的《市政府投资建设项目审计办法》（南府办发〔2007〕1号）第十三条的规定。根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条和审计署印发的《政府投资项目审计规定》(审投发〔2010〕173号)第八条的规定,审计认定后，市升管局已按此工程结算审计结果与项目施工单位办理工程价款结算。

（二）白条支付工程款少扣缴税金122687.58元予以收缴。

1．重庆煤矿建设第五工程处负责三标段工程，工程结算金额为4051124.22元，至审计时凭白条领取工程款3408684.36元，市升管局应扣缴未扣缴税金113509.19元。

2．省水利电力工程局负责二、五标段工程，工程结算金额为8607419.39元，至审计时凭白条领取工程款275627.45元，市升管局应扣缴未扣缴税金9178.39元。

以上合计少扣交税金122687.58元，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十条和第二十二条的规定。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定，决定全额追收上缴财政。

（三）项目勘察设计、监理未招标责令纠正。

该工程勘察设计、监理没有履行招投标程序，直接确定由省水利水电勘测设计研究院、水利水电建筑勘察设计研究院和精良建设工程监理有限责任公司承担。违反了《中华人民共和国招标投标法》第三条的规定。根据《中华人民共和国招标投标法》第四十九条的规定，本应给予处罚，但鉴于该项目时间跨度太长和责任主体已变更的实际情况，决定免于处罚，但市升管局应吸取教训，今后不得再有类似问题发生。

（四）监理费支付标准较高责令纠正。

该项目依据监理合同的约定按每人每年5.3万元，共派监理人员6人参与，支付监理费3046000.00元，违反了国家物价局、建设部下发的《关于工程建设监理费有关规定的通知》（〔1992〕价费字479号）（目前已废止）第三条第二款的规定，根据《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定，责令市升管局认真总结项目建设中存在的问题，吸取经验教训，在今后的项目建设中切实加以改进。

五、需要说明的问题

工程财务审计范文第3篇

在社会各界和广大消费者的大力支持下，大厦全体员工始终秉承“商品质量百分之百合格，购物顾客百分之百满意”的工作目标、“诚实守信”的服务理念，以建设成为广大消费者理想的购物场所为己任，认真贯彻执行《产品质量法》、《消费者权益保护法》、《反不正当竞争法》、《价格法》等法律法规，切实做到质量求优、价格求廉、计量求准、管理求严，以高质量的商品、规范的价格、诚信的服务、良好的信誉赢得顾客信赖。2004年实现销售6860万元，2005年实现销售8690万元，先后获得了省级“消费者满意单位”、“重合同守信用企业”、市级“诚信单位”、“百城万店无假货示范店”、“AAA级信用企业”等荣誉称号。公务员之家com

一、领导重视，健全商品质量管理机构

随着市场竞争的日趋激烈，企业面临新的挑战，大厦董事会充分认识到必须以信誉赢得市场。因此，把商品质量管理工作成为企业内部管理的一项重要内容。一是成立了以总经理为组长，业务物价、会计、审计等有关科室参加的“百城万店无假货示范店”创建工作领导小组，并配备了专职人员，负责宣传、贯彻、执行国家有关法律法规，依法进行管理、实施、监督和检查。形成了一把手负责，分管领导主抓，职能部门管理，干部职工共同建设的工作格局，确保了“百城万店无假货示范店”创建工作的顺利推进。二是建立健全严格的质量管理、质量监督、质量保证体系，实行商品质量责任制。通过制度严格规范企业的质量管理行为，明确质量监督机构和人员的职责及相关的申诉处理程序，加强对商品质量的管理，促进了公平竞争，保护了消费者及大厦的合法权益，进一步促进了大厦质量诚信体系的建设。

二、狠抓落实，严格质量管理措施

在商品质量方面，认真执行国家有关法规，保证消费者购物无风险。为切实维护消费者利益，一是实行了严格的“六统一”管理，即：统一进货、统一核算、统一定价、统一验收、统一收款、统一资金管理。进货审批采取“逐级上报，四级会审”的办法，合同会签，每月抽查，跟踪审计的办法。对于假冒伪劣、“三无”产品做到了业务员不进，业务科不验收，不定价，营业员不上柜，不出售，把住了商品入“口”关，确保了货真价实；二是不断优化进货渠道，坚持进货以厂家为主，努力做到多渠道、少环节。积极与厂家开展总经销、总业务，目前已与国内100余个厂家建立了稳定的合作伙伴关系，建立各类名牌专厅40多个，名牌商品销售额已占总销售额的80%以上，以高质量的商品赢得了消费者的信赖。

在商品价格方面，大厦遵循公平、合法和诚实信用的原则，坚持价格自律和诚信经营，以诚信取胜，质价相符，不搞价外收费，没有哄抬物价、牟取暴利、低价倾销、价格歧视等不正当价格行为，在激烈的市场竞争中得以持续、稳定、健康发展，并创造出良好的社会效益和经济效益。一是严格执行价格管理程序，商品定价按照国家价格政策，凭原始单据，在核实成本的基础上，结合市场供求情况，物价员提出定价意见后，由分管副总、商场主任研究确定价格，重要商品须经总经理批准后方可执行。调价时，由物价、财会、审计、统计盘实库存，四方签字后方可执行。杜绝了乱定价、乱调价、口头定价、一物多价、有货无价等不良现象。近年来，市场竞争日益加剧，零售商为抢占市场纷纷进行价格战，然而我们重视内部物价管理制度的落实，不与竞争者打价格战，而是在经营过程中锐意创新，以服务见长；二是销售商品全部采用物价部门统一印制标价卡、做到书写清晰，项目齐全、醒目正确、整齐美观、一货一卡、卡对货位，明码标价率达到100％。在商品促销活动中，要求物价员检查商品宣传单张、海报等是否标示促销期限及优惠折率，特价商品和处理商品是否标示原价、现价和处理商品的降价原因，同时要求物价员必须密切关注降价商品的销售情况，做好标示的动态管理，杜绝一切不规范的价格标示，保证商品标价规范和合法；三是严格奖惩制度，物价、审计人员，经常性地深入到柜组，通过检查价格是否正确，帐、签、物、价是否相符，抽查销售小票等方式进行检查，对于执行价格较好的部位作为年终评优的重要依据，对于抬高价格者处以十倍罚款，情节严重者，按内部待岗处理。

三、承诺服务，建立社会监督机制

在经营工作中，优质的服务和高质量的商品同等重要，不可分割。我们始终坚持“每走一步，首先想到的是顾客”的服务宗旨，遵守商业职业道德准则，严格服务标准，实行营业员和导购员挂牌上岗。推行承诺服务和规范化服务，创导优良服务新风。就商品质量、物价计量、服务信誉等向社会各界郑重承诺，所属三联家店**连锁店也推出了六项承诺，建立了完善的售后服务制度。积极开展以“一切从顾客出发，一切为顾客着想，一切对顾客负责，一切让顾客满意”为主要内容的优质服务活动，设立了顾客投诉办公室、评议台和意见箱，公布举报监督电话，便于顾客监督。为切实变单纯的内部管理为社会管理，大厦以电视广告、上门回访消费者等方式，向社会各界征求意见和建议。设立3.15投诉联络站，聘请社会监督员，每年召开2-4次社会监督员座谈会、听取意见和建议，增强消费者购物的安全感、信赖感，切实使大厦商品质量工作取信于民。积极配合工商、物价部门的监督检查工作，主动与监督检查人员沟通，接受监督，从而进一步促进了大厦质量诚信工作的推进。对于售出商品，严格执行国家“新三包”标准，受到广大消费者的欢迎。目前“购物到供销大厦”已成为微山消费者的共识。

四、牢记宗旨，提高员工素质

工程财务审计范文第4篇

关键字：专项绩效审计、财务审计

绩效审计主要是围绕三个要素进行。即：经济性、效率性和效益性。经济性就是在适当考虑质量的前提下尽量减少使用资源的成本；效率性是指商品、服务和其他结果及其所用资源之间的关系，即一定的投入所能得到的最大产出，或一定的产出所需的最少投入；效益性是指项目、计划或其他活动的预期结果和实际结果之间的关系，商品、服务或其结果在多大程度上达到政策目标、经营目标以及其他预期效果。

绩效审计与传统的财务审计有着明显不同的审计效果。传统财务审计指向“钱是怎么花的”，绩效审计重点是考量“花钱的效果”。国际上的绩效审计，首要的一点就是以审计机构的绝对独立性为基础的，这样他们的审计结果才有权威性，才能让公众信服。而我国内部审计的非独立性这个特点决定了我们不能照搬照抄国外的经验。我们应该探索走“非独立型”绩效审计的道路，也就是财务审计与效益审计相结合的具有中国特色的绩效审计，这类审计主要是以查处和揭露严重损失浪费和国有资产流失为主要目的和内容的专项资金审计。目前我国的内部审计机构仍主要是以“被审计单位提供的财务报表是否根据公认会计原则公正地说明了财务状况和经营成果、是否遵守了可能会对财务报表产生实质性影响的有关法律法规和规章制度的规定”为目标和内容的真实性和合规性审计即财务审计为主。审计人员具有了比较丰富的财务审计经验和技能，财经监督体系日益完善，企业资产管理逐步深化，所有这些，必将使得内部审计重新定位成为可能。积极防御和化解金融风险，加强企业财务的监督管理，完善财务监督管理制度，一直是我们努力的方向。同时，审计制度体系的完善、金融机构内控制度的建立健全，为审计的重新定位创造了良好的环境，财务审计将有条件和精力将重心从以往的真实性审计及错弊审计逐步转移到绩效审计上来。另外，审计一向都存在人力不足的的问题。绩效审计恰恰是在逐步缩小审计范围，而不是在扩大审计范围。绩效审计把重点放在具有决策权的部门，以增强对经济责任的重点审查。缩小审计范围也是一个世界性的趋势，是审计利用有限资源优势，有效发挥审计作用，提高审计质量、防范审计风险的重要战略。由此可见，财务审计的成熟，也为企业内部审计重新定位绩效审计提供了可能。

实现企业绩效审计目标是一个渐进的过程，实施资金管理绩效审计也是一个系统的工程。我们还需要很长的时间去摸索。绩效审计审查范围非常广泛，它包括所有使用资金的单位。由于企业的业务活动及对各种资源的运用，操作起来具有很广的辐射面，故而实施审计时需同时涉及诸多单位。因此，绩效审计的对象既包括物质生产部门，也包括非物质生产部门，还有对投资项目的审计等；应用范围也宽广得多，既包括被审计单位各项业务活动，也包括其他非经济范畴的管理活动。它除了通常的财务收支和工程审计之外，还包括对企业投资的经济性、效率性、效果性进行必要的审查。探索绩效审计的初步阶段，企业内部绩效审计应沿着资金使用效能和工程效益两条主线、有重点的进行。

一、绩效审计在资金使用中的应用

目前企业审计着重于审查单位或部门的财政财务收支帐目是否如实地反映了该部门的货币性活动和各项业务活动，以及其在工作中是否依法行事和前后一致。这种传统的财务审计是不能满足当前需要的。因为事实上随着资金支出的迅速增加以及资金使用范围的日渐扩大和工作的日趋复杂，企业领导（甚至包括企业员工）想要知道的不单是资金使用是否合理、合法，而且还想知道资金支出是否经济有效。

对资金使用开展绩效审计，是指对企业资金使用行为提供独立的评价，有利于促进被审计单位或部门适应市场经济发展的需要，围绕提高效率和效果而不断地改进工作，加强内部控制，实现最佳的资源管理，做到经济有效地使用资源。对企业开展专项绩效审计，为决策者和企业员工提供有关的信息，这些审计信息不仅限于财政财务理财方面，而且包括资金使用效果方面。这样有利于促进财政收支计划及目标的实现；有利于维护正常的经济秩序和避免经济、政治风险。对企业资金使用的经济性和效率性审计比较容易，它主要是要找出被审项目在经营中需要改进之处，即评价资金资源是否得到既经济又有效率的管理和使用。企业资金使用的经济性，是指以最低费用取得一定质量的商品和服务。例如，购买的设备过于昂贵，或质量过高等就是缺乏经济性。而效率性，是指从对一个项目的资源的投入，力争取得最大的产出，或确保以最小的资源投入取得一定数量的产出。在进行专项资金经济和效率审计时，审计人员应适当考虑该项目是否:遵循适当惯例；遵循适当的程序，保证支出的物品具备需要的型号、质量和数量，并被各使用单位加以妥善地使用和维护；采用效率高的工作程序等。

效果审计是对资金支出行为真正的绩效进行衡量，即对项目是否能实现其目标进行评价。效果不同于结果，它是把采购项目的实际成就和预期要达到的成就进行比较，然后把比较的结果与绩效标准相联系起来。为了评估效果性，必须确定所预期的目标正在实现，效果性审计主要是评价被审项目的最高管理人员的决策是否达到了预期目标，即审查决策目标是否正在或已经圆满地实现。对资金支出项目效果审计时，审计人员应：评估管理系统是否完备，足以衡量采购项目的效果；确定该采购项目的效果是否令人满意地达到预期水平的项目结果；查明造成绩效不够理想的因素。

二、绩效审计在工程效益审计中的应用

工程项目审计不能简单地局限于财务收支情况的真实性审计，而是应当逐步向审计领域的高层次审计??绩效审计迈进。绩效审计标准的多样性使得绩效审计往往缺乏明确的制度或指标作为评价的标准。评价一个工程项目的标准取决于工程项目的质量以及工程项目的未来效益，工程质量是关键，项目效益（包括经济效益和社会效益）则是工程建设的根本目的。审计不仅要确保工程中资金运用的安全性，还要促进工程投入的效益性，考核工程项目的投入与收益的比率是否达到预期目标，为企业发展提供可靠的决策依据。在绩效审计的方法上，可综合运用多种方法开展绩效审计。运用成本分析法、趋势分析法、比较分析法以及宏观经济理论，将工程技术方法与财务分析和市场调研方法有机的结合起来，从宏观经济发展的角度对问题进行深入的研究。

最后，我们还应该加强财务审计人、法、技建设，为绩效审计奠定质量基础。

我们进行财务审计的方法虽然比较成熟了，但是财务审计人员的素质、制度建设和技术方式方法还存在着诸多问题，因此，加强财务审计的人法技建设，是提高绩效审计工作质量、水平和效率的保证。

1.提升财务审计人员的综合素质

绩效审计工作质量高低在很大程度上取决于审计人员的综合素质。绩效审计需要多样化和创新的方法，需要多学科的知识。随着绩效审计的开展，审计人员素质结构将多元化、现代化发展，呈现适应性、效率性和整体性的发展趋势。因此，重视审计人员素质的提高是开展绩效审计的当务之急。审计人员在开展绩效审计时需要具备相应的独立性和胜任能力。除了传统的财务审计所要求的能力以外，还要求审计人员具有更加专门的专业知识，能够深刻理解审计工作，在评价企业绩效时形成深刻而中肯的判断。

2.制订绩效审计准则和审计操作指南

绩效审计的目标是评价管理活动的效益、效率和效果，它要求审计人员要有严格的独立性、规范性和客观性。而我国审计准则体系中关于绩效审计方面的准则还是个空白。因此，要形成以审计法为核心、审计准则和审计操作指南为基础的既符合我国国情又体现企业特色的绩效审计制度体系。需要通过制订绩效审计准则以及绩效审计操作指南，明确审计部门开展绩效审计的审计标准、原则以及执业规范和道德准则。

3.不断夯实绩效审计的技术基础

工程财务审计范文第5篇

关键词：新财务会计制度；高校；财务审计

1新财务会计制度对我国高校财务审计的影响

1.1对财务审计职能的影响。审计基本职能包括监督、确认、评价、咨询，根据审计工作执行主体不同，可以将审计分为政府审计、注册会计师审计以及内部审计。高校财务审计属于内部审计，其主要是为实现高校组织目标，而对涉及高校各项业务和控制实施独立评价的活动。高校财务审计的主要职能是对高校经济活动、财务收支的真实性、合法性、效益性实施严格的检查与监督，发挥其查错防弊的重要作用。新财务会计制度下，高校财务审计职能增加了管理服务职能，要求其在监督检查过程中兼顾管理服务，实现服务型审计转变，针对在审计工作中发现的问题，提出有效建议，为领导决策提供科学依据，为高校稳定发展发挥保障作用。因此，新财务会计制度下的高校财务审计进一步了突出其管理与服务职能。

1.2对财务审计内容的影响。旧财务会计制度下，高校财务实施的是收付实现制，其对高校资产负债情况以及运行中的成本情况缺乏准确性和完善性。新财务会计制度下，要求高校财务系统实施“双核算”模式，即需要设置财务会计科目与预算会计科目双系统。财务会计科目下，根据权责发生制要求，设置资产、负债、净资产、收入、费用五大要素；预算会计科目下，设置预算收入、支出、结余三大要素。随着高校财务会计核算模式的变化，其财务审计内容也必须随之而变，财务收支审计、预算管理审计、固定资产及无形资产审计方面均发生变化，同时新增了财务报告审计内容。

1.3对财务审计类型的影响。原有的高校财务审计包含的审计类型有预算管理审计、经济责任审计、基建项目竣工决算审计及重点领域和其他专项审计等。新财务会计制度下，要求高校财务会计进行固定资产计提折旧、无形资产摊销，且基建数据要包括在大财务数据中，财务大账需要对校内独立核算单位进行反映。因此，新财务会计制度下高校财务对成本核算、绩效管理等关注度更高，同时注重财务数据的可比性。高校财务审计与财务会计制度相适应，就必须要拓宽审计内容，在已有的审计类型上增加风险导向下的内部控制审计、突出成本效益的绩效审计等，以满足高校财务审计监督检查与管理服务兼顾的审计职能。

1.4对财务审计方法的影响。高校财务审计工作开展中，传统的审计方法包括现场调查、函证等，新财务会计制度下，“双核算”模式要求设置平行的财务会计与预算会计双科目，会计核算内容的复杂化，对高校财务审计工作的要求更高，要求其更新财务审计方法。新财务会计制度下，高校财务审计工作应加强对审计抽样、计算机审计等先进审计方法的应用，借助审计软件，提高对审计项目的全过程质量控制，提升审计效率。

2高校财务审计工作存在的不足

2.1内部审计力量不足。从目前高校财务审计团队构成来看，审计人员大多是从财务岗位、管理岗位等转岗而来，这些人员的专业知识结构较为单一，往往具有较强的财务会计、经济管理等专业知识，但对必要的审计专业知识掌握程度不足。这导致高校财务审计工作独立性受到一定影响。新财务会计制度下，高校审计工作涉及范围更广、内容更复杂、审计任务越来越多、审计难度不断提升，对审计人员的专业技能及综合素养提出了更高的要求。而高校财务审计人员知识结构单一，非常容易导致审计工作形式化，甚至出现审计报告不实、审计误判等严重问题，降低审计质量。同时，审计人员受专业限制，对复杂审计问题的处理能力不足，职业预见性与风险敏感性较差，难以满足新制度下的审计需求，不利于高校财务审计的有序进行。

2.2审计业务范围狭窄。新财务会计制度要求高校财务审计职能监督检查与管理服务并重。但是，从实际来看，目前大多高校在内部审计实施中，对象集中在会计账务及相关资料方面，审计方法也多局限在“就账查账”，更侧重于对财务的监督检查，其管理服务效能未能充分发挥。例如，高校在教育经费管理、绩效考核评价审计等方面的重视度不足，对重点领域审计和重大项目建设的全过程审计工作涉及不全面，落实不到位等，导致高校财务审计工作难以满足新财务会计制度的要求。

2.3信息系统间协调不完善。当前高校财务信息化建设中，基本建立了财务信息、资产管理、收费管理、学生信息、人员及工资管理等各项信息系统，但各信息系统之间多处于独立运行阶段，其系统协调性较差，通常依赖于信息使用者的手工录入，信息共享程度不高。对于高校财务审计工作来说，缺乏大数据信息化平台，对审计数据进行全面搜集和及时有效的筛选，也在一定程度上影响审计质量与效率的提升。

2.4内部审计站位不高。长期以来，高校内部审计的工作重点都更侧重于“查错防弊”，对其管理服务职能的认知严重不足，不能实现对经济活动事项的全过程控制。虽然计算机审计等先进方法的出现，为高校内部审计管理服务职能的发挥提供了支持，然而，实际上，当前高校内部审计工作更多是进行预决算编制、财务收支等活动的监督，尚且缺乏对学校中长期经济决策，以及学校发展等方面的管理服务，不能充分发挥其为领导层提供可靠决策依据的作用。

2.5信息化内控制度不完善。高校内部控制制度的完善性，对其内部审计监督职能的发挥具有重要影响。在高校信息化建设中，由于信息化内部控制制度不完善，存在信息系统建设重复、利用效率不高，系统运行安全措施不足，人为违规操作监管力度不足等问题，导致高校信息系统存在数据安全性不高、数据泄露、恶意篡改等问题，控制舞弊的难度增大。此外，由于人为操作不当等因素造成系统故障、数据丢失等，也会对内部审计监督造成严重影响。

3新财务会计制度下高校财务审计工作的新思路

3.1打造高校财务审计复合型专业人才队伍。新财务会计制度下，高校财务审计工作顺利展开需要结构多元、专业完善的复合型人才队伍。一方面，高校财务审计团队应当具备财务会计、经济管理、审计等相关专业人才；另一方面，还需要增加专业的法律、工程技术等方面的人才。高校在财务审计专业人才队伍建设中，可以选聘具有创新管理意识和较强专业能力的审计人才纳入到审计队伍中。同时，审计人员还应当具有专业完善的知识结构，以及较强的综合分析能力，能够对财务、管理、审计等方面的专业知识熟练掌握，对本校业务、内部控制等具有较高的熟悉度。此外，需要提升高校财务审计人员的综合能力，要求高校重视组织相关人员进行业务交流培训，引导人员树立终身学习意识，不断提升专业水平和综合素养；建立科学的轮岗制度，促进审计人员全面发展，提升队伍整体专业程度；建立完善的绩效考核与激励约束机制，提升人员自我管理意识与能力，确保审计工作稳定展开。

3.2扩大内部审计范围。新财务会计制度下，高校财务审计需要扩大内部审计范围，在会计审计基础上，增加内部控制审计、绩效审计。对重点领域及重大项目实施跟踪审计；完善与廉政建设相配套的专项审计；重视开展经济责任审计、资产管理审计以及预算管理审计等。加强对内部控制系统的分析评价，及时发现内部控制中存在的风险问题和薄弱点，提出建设性意见和合理化改进措施，提升内部控制质量，加强风险防控。重视开展“参与式审计”，转变传统的监督审计为管理服务审计，积极与被审查单位交流沟通，发现问题、解决问题。重视对计算机审计等先进审计方法的使用，提高审计抽样的系统化、智能化，提升审计结果的预测性。同时，加强对技术手段的使用，提高审计风险平复、统计抽样等方法的技术性，有效降低审计风险，提升审计质量。

3.3有效防范和规避审计风险。新财务会计制度下，高校财务审计业务愈加复杂化，直接提高了内部审计的风险性，要求高校建立以风险为导向的财务审计，以保障审计质量，立足风险分析与风险控制，在审计全过程中将审计风险防范作为关注重点。建立健全风险评估方法体系，通过进行风险预警识别评估与分析，尽可能规避审计风险。在高校财务审计工作实际开展前，首先要全面性、系统性地调查审计对象，确保针对其掌握的资料与证据的准确与全面，然后再进行分析判断，确保结果的准确性，有效规避审计风险。建立“双向承诺制度”，要求被审计对象与相关责任人进行书面承诺，确保法律责任的明确性。在重大项目审计中，实施跟踪审计，确保审计的全程性，防范审计风险。对于任务重、范围大的大型审计项目，进行合理分类，抽样检查，防范审计风险。

3.4融合统一平台实现信息共享。高校财务审计工作中，全面的、完整的信息数据才能够确保审计工作的准确性。因此，高校审计部门需要加强与信息部门及其他职能部门的交流沟通，实现高校经济与管理各项业务的有效整合，建立健全统一信息化平台，实现信息共享。在统一信息平台中，通过统一数据格式与接口，实现各个系统之间的沟通协调，灵活操作，避免“信息孤岛”出现，为内部控制提供完善准确的信息数据，确保其实现风险的分析、预警与控制。同时，高校还需要重视和提升信息系统运行的安全性，确保数据库安全，制定信息系统维护制度，定期进行系统维护，避免系统故障发生。采取有效措施，做好数据备份与保管工作，建立完善的授权审批制度，对系统程序的修改等操作必须要经过授权审批后才能交由技术人员进行操作，并且还需要保留相关工作日志，对其进行检查，确保系统安全。

3.5加强内控信息化系统的审计监控。高校应当根据自身实际情况，顺应信息化建设现实，建立相应的内控信息监测制度，加强信息化环境下的审计有效性。加强对高校单位及业务活动控制的测试，检查操作岗位人员执行过程中具体证据链的完整性，以及业务流程中交易处理的恰当性等，实现对单位及业务各个环节运行情况的内部控制，确保数据保存合法，加强安全审核，有效避免内控系统中的漏洞和风险，一经发现，及时进行处理，确保历史数据的真实性和可靠性，从而确保内部控制系统实现安全运行。定期对系统运行情况进行检查，测试评价内部控制建设及实施情况，并负责进行内控信息化建议的编制，向学校管理层报告，为其进行相关决策提供有效建议。完善内部审计信息系统，以学校自身发展规划及财务实际情况，建立相应的数据共享平台，实现数据共享，提高管理服务效率。

4结语