摘要:随着社会主义市场经济的不断发展，我国民营企业的规模得到不断扩大，在市场竞争日趋激烈的背景下，民营企业为提高自身的市场竞争力，加强了对内部管理工作的重视。因此，企业管理层次越来越多，怎样有效监督企业中的各级管理层，成为民营企业亟需解决的问题，内部审计机构能否有效发挥其职能，就是解决这一问题的关键所在。本篇论文立足于民营企业内部审计机构设置的实践，对德州市部分民营企业的内部审计情况开展了调研分析，将默霖消毒科技有限公司作为实例，对该民营企业的内部控制系统进行了分析，总结了民营企业内部审计机构设置中的问题，提出了几条有效的建议。

关键词:民营企业内部审计机构设置实践

在全球经济一体化的背景下，我国社会主义市场经济得到了迅速发展，我国民营企业的规模也顺势得到不断扩大。随着市场竞争越来越激烈，为提高市场竞争力，民营企业加强了对内部管理工作的重视，内部管理层次也越来越多，怎样有效监督企业中的各级管理层，成为民营企业目前需要解决的一个重大问题，而内部审计机构能否有效发挥其职能，是解决这一问题的关键所在。因此，需要加强对内部审计机构设置的研究。

一、民营企业内部审计机构设置存在的问题

将默霖消毒科技有限公司作为实例，本文对该民营企业的内部控制系统进行了分析。该企业在创业初期是一个中小型的民营企业，由于受到主观、客观因素的影响，所采用的模式是“重经营、轻管理”。经过近几年的发展，企业的业务量逐渐增多，企业规模不断扩大，因此，需要加强内部管理控制，否则就会各企业带来严重的后果。概括来说，民营企业内部审计机构设置存在的问题主要有以下几个：

(一)采购工作与销售工作之间存在控制缺陷

在默霖消毒科技有限公司中，原料采购工作与产品销售工作是最主要的业务，但是，目前该企业的这两种业务之间存在着控制缺陷。根据我们的了解与分析，原材料价格对公司产品价格的影响非常大，一般情况下，原材料价格上下波动，公司产品价格也会随之产生变动，所以，合理选择原料供应商显得尤为重要。该公司的销售环节发生频繁、业务量大，客户信息管理尤其是还款信息管理的作用非常重要。但是，目前该公司的客户信息管理工作所采用的方式仍是传统的手工记录，这种方式最为明显的一个缺点就是不能及时反应出公司的销售情况、客户的还款情况，导致信息不能迅速地在各部门之间传递，从而给内部审计带来了诸多不便。

(二)规范化建设不足

目前，很多民营企业在开展内部审计工作时，所模仿、学习的是“民间审计”，这种方式可以满足企业在成立初期的内部审计需要，但随着民营企业的不断发展，规范化建设不足的缺陷逐渐显露出来，对企业的声誉及整体形象产生了一定的不良影响。德州默霖消毒科技有限公司在实施内部审计时，采取的是常规审计工作计划，在常规审计工作步骤上的制度不够完善。

(三)缺乏专业人才与技术支持

民营企业内部审计工作采用的是封闭模式，从而导致了内审人员缺乏通畅的技术沟通渠道。在开展多元化经营时，民营企业内审能力的不足就显得尤为突出，其经营审计能力比较弱，职能应对非常简单的财务审计工作。由于受到专业能力、审计成本等因素的限制，这个问题逐渐凸显出来。

(四)内部审计模式封闭

企业负责人认为：企业内部审计工作应当是私密性、内向性的。一般情况下，只有外部审计工作需要的条件下，内部审计工作才会提供一定的配合，除此之外，内部审计工作不会与外部联系，也没有加入内审协会。总之，民营企业内部审计机构设置着重强调“私密性”。

(五)权责分配不合理

根据调研情况，企业所处的经营环境、企业负责人的领导方式决定着内部审计的发展情况。若是企业负责人认为没有必要设置专门的内部审计机构，内部审计就会与财务工作或是其他业务管理职责进行合并。若是有法律法规的刚性要求或者企业的内外经营环境比较恶劣，对内部审计的重视程度也会有一定的提高。

二、推动内部审计进一步发展的对策

(一)提高内部审计人员的业务素质，加入内审协会

在德州内审协会的帮助与引导之下，默霖公司学习并借鉴了不同经营模式、不同产业类型的民营企业在内部审计方面的先进经验，推动了内部审计制度建设、内部审计工作的全面开展。民营企业的业务活动比较复杂，涉及面也比较广，因此，需要培养既能全面掌握财经方面的法律法规，又能熟练掌握审计技巧的专业型、综合型人才，应当致力于改善审计人员的知识结构。

(二)识别主要风险，明确审计重点

通过调研了解到，德州默霖消毒科技有限公司生产的主要产品是医用酒精、84消毒液，在我国市场上，这两种产品均属于竞争非常激烈的产品，生产此类产品的厂家非常多，分布也比较集中，同时，市场对产品质量的要求越来越高，也就导致了各生产厂家之间的竞争越来越激烈，企业的利润主要来自于销售量，市场占有率逐渐提高，从而形成了规模经济。经过进一步地市场调研发现，目前，行业内部出现了企业价格同盟，其主要目的是控制价格利差，将其控制在一定范围内。由于默霖公司的研发能力比较强，且进入市场比较早，利用质量稳定、不断开发新品等优势，在市场上已占据了一定的份额。相对应的，企业也应该将质量控制放到内部审计建立的重要位置上，通过质量控制影响服务质量、产品质量的作业环节，以改变传统的管理模式，推动内部管理水平的提高，构建高效的、科学的内部审计机制，从而为促进企业的持续发展奠定坚实的基础。

(三)确定内部审计内容与方法，转换审计模式

内部审计内容主要包括：第一，领导干部的勤政情况、廉洁状况；第二，重大投资活动、经营活动的决策程序是否合理、合法；第三，遵守企业内部规章制度、国家财经法规的情况；第四，企业资产、企业负债、企业损益情况，此外，通过数据分析，还可以评价该民营企业在审计期间的业绩；第五，主要经济指标的完成状况，主要经济指标指的是能够反映企业生产经营效果的经济指标。为实现审计目的所使用的工具就是审计方法，审计方法的合理选择对构建审计系统具有非常重要的作用。对民营企业来说，应当将提高内部控制、经济效益作为内部审计工作的主要发展目标。为实现这一发展目标，关键在于对统审计方法进行改进，可以通过利用现代网络技术、信息技术，提高审计工作的效率，以避免出现舞弊现象。此外，还应该加强对审计软件的研发与应用。民营企业若要通过内部审计实现企业价值增加的目的，就必须转换传统审计模式。德州默霖消毒科技有限公司作为一个民营企业，尤其是家族式企业，可以选用审计委员会模式，由监事会、董事会领导下的，以使内部审计的权威性得到提高，改变原来内部审计工作难、地位低下的现象，从而使内部审计的功能及作用得到充分地发挥。

三、结束语

综上所述，在市场竞争日趋激烈的今天，民营企业为提高自身的市场竞争力，就必须加强对内部审计的重视。怎样有效监督企业中的各级管理层，成为民营企业目前需要解决的一个重大问题，而内部审计机构能否有效发挥其职能，是解决这一问题的关键所在。一个合理的、科学的审计机构框架是企业内部审计职能得到充分发挥的有力保障，不仅能够使内部审计的独立性得到提高，也可以充分保证内部审计能够履行其自身的职责，从而使审计效率得到一定的提高。

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作者：刘晖 单位：德州职业技术学院