银行会计论文范文第1篇

（一）金融管理模式不完善。我国现阶段的金融管理模式在激烈竞争的市场经济环境下仍有一些欠缺。在市场化的进程中，市场经济所常见的缺陷也暴露出来，例如：不公平的市场竞争、缺乏有效的市场约束机制。地方政府的本位主义，使得各地金融机构剧增，违规经营、从事非法活动的可能性也相应增加，银行会计风险日趋增大。

（二）会计管理模式不健全。总分行制是我国商业银行目前普遍采用的管理模式。总分行制是银行在大城市设立总行，在本市及国内外各地普遍设立分支行并形成庞大银行网络的制度，分支银行的各项业务统一遵照总行的指示办理。这一模式的缺陷在于一是导致了管理层级多、管理人数增加,指令的传递或信息时沟通渠道明显增长,极易发生信息在传递过程中的失真现象。

（三）会计人员风险意识不高。一方面，不法分子想方设法地找到并利用银行内部管理的漏洞，有计划有组织地采用犯罪手段进行诈骗。另一方面，一些不法分子利用各种手段拉拢银行员工，致使少数员工误入歧途，二者通过内外分工，骗取银行资金，这样更加大了银行风险防范的难度。

二、商业银行会计风险产生的内部原因

（一）内控制度建设滞后。在经营管理活动中，商业银行更侧重扩大经营规模，搞粗放型经营，对银行内部会计控制制度的建立和发展往往不重视，没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理地配置，造成内控制度建设滞后，内部会计控制薄弱。商业银行对现有的制度不严格执行、不能落实到位，重建制、轻落实，导致各类形式的会计风险案件时有发生。

（二）会计人员素质堪忧。银行新业务的迅速发展，同时缺少精通银行会计业务的人才。有的会计人员自我防范的意识缺乏，再加上对业务认识没有深入的了解，没有掌握牢固的业务知识，难对业务流程的风险点进行识别和判断，使会计人员不能很好的认识内控制度。

（三）内部检查监督乏力。一是银行会计监督检查针对性和计划性不强。财会主管部门的检查往往只是例行公事，缺乏上下级的沟通，不能及时发现存在的问题和漏洞，二是内审部门的独立性和权威性相对不足。内部审计部门附属于银行机构,其独立性和权威性不高。三是监督不力。会计不能及时有效地控制会计风险,没有起到稽核工作的实质作用。

三、商业银行会计风险的防范措施

（一）完善金融监管模式。银行业监督管理部门应规范银行业监管标准、统一监管规则、完善监管政策；明确银行业与银行监管部门的分工，规范监管约束机制，完善法人治理结构；建立健全监事会运行机制，提升监管水平。

（二）建立风险预警机制。商业银行应建立风险预警机制，风险的存在直接影响商业银行的经营稳定性。建立风险预警系统的目的就是要将这些风险尽可能地防范、控制或化解，从而实现风险管理损失最小化的目标。将单纯的事后监督变为事前、事中、事后全方位控制。通过实现银行经营管理规范化、操作流程化、制度严谨化、业务标准化、监控综合化、整改彻底化等目标，全面落实会计风险的防范措施，坚决遏制重大差错事故和重大经济案件的发生。

（三）健全会计内控制度。健全有效的内控制度,是防范会计风险,保证各项业务健康发展的有力保障。银行内部的各级管理者须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。

银行会计论文范文第2篇

舞弊动机研究是理论界关于舞弊最先研究的领域。多年来，随着人们对舞弊动机研究的不断深入，舞弊理论逐渐丰富，人们对舞弊的认识也愈加深刻。舞弊动因理论的发展，经历了二因素说(舞弊冰山理论)，三因素说(舞弊三角形理论)以及四因素说(舞弊GONE理论)、风险因子理论。风险因子理论是G．JackBologana等人在GONE理论的基础上发展形成的财务舞弊理论，是迄今为止关于舞弊最完美的学说。它把舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子。个别风险因子即指人与人之间有差异的地方，风险因子因人而异，由个人自身来控制，它包括道德风险和舞弊动机。一般风险因子即由组织或者实体来控制，它包括舞弊的机会，舞弊被发现的概率，舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度。根据舞弊风险因子理论，商业银行会计舞弊的原因可以归纳为5个方面:

(一)道德品质方面

商业银行会计人员素质不高，员工水平低端化道德品质是指管理层、财务人员、审计人员的道德素质。道德反映了一个人所具有的世界观、人生观和价值观，它表现为对个体价值的判断。在不良的道德观作用下，舞弊者不良道德意识占据上风，会计舞弊因而就成为一种符合其自身价值判断的行为，而没有认为行为已经违背了法律或者道德规范。随着市场经济的发展，商业银行不断扩大其业务范围，扩增分行支行，导致员工队伍迅速扩大，有些员工未接受道德教育和法制教育训练，造成其人员构成状况良莠不齐，思想道德水平不高，法律意识不深刻。员工自身道德的低下是银行经营中的蛀虫，会束缚银行的发展;法律意识不深刻，导致员工不了解违法犯罪行为，也不知道该行为要受到的行政或者刑事惩罚，员工心无所惧，就会增大员工舞弊的可能性。

(二)动机方面

市场竞争加剧，业务竞争恶性化动机，是指舞弊者产生舞弊行为的原因。动机的产生出于某些压力，所以动机也可称为压力。舞弊者具有舞弊动机是舞弊发生的首要条件。随着金融事业的加速发展，银行金融机构规模的不断扩大，非银行业金融机构的迅速壮大，银行间及银行与非银行业竞争加剧。银行片面追求业务发展，片面追求高利润，但又缺乏合理的竞争手段，使得银行压力倍增。迫于同业竞争的压力，又迫于上级对下级不切实际的考核指标，银行不得不违规经营，进行虚假会计核算，以致会计信息失实。

(三)机会方面

内控制度缺乏或内部控制运行无效，内控管理薄弱化机会，是舞弊发生的前提。它一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷。在经营管理活动中，商业银行搞粗放型经营，更侧重扩大经营规模，对银行内部控制的建立和发展不予以重视，内控建设往往滞后于经营的发展。很多商业银行只注重制度形式化，而没有运用到具体的管理中，不能将制度落实到位。总体而言，商业银行内部控制仍存在不少缺陷，在内部控制运行上，设计好的内控制度得不到实施，使得制度设计成为一纸空文，不完善的内部控制就为舞弊者提供了机会。例如，内部审计委员会的设立，是为了让银行能够第一时间发现问题并处理解决问题，但是审计委员会的非独立性，审计人员的松懈，不负责任，导致委员会形同虚设，舞弊行为不能被及时发现、反映并披露。同时，公司法人治理结构不合理，内控文化尚未建立，银行的考核目标和绩效评价体系不够完善，员工一人多岗，强制轮岗制度没有实施等，都会给舞弊者提供机会。

(四)被发现的概率方面

机构监督力度不够，监督管理形式化舞弊被发现的概率，是指舞弊行为被揭露的可能性大小。舞弊特征是具有欺骗性和隐瞒性，被发现和揭露舞弊的概率大小会影响舞弊者是否会实施舞弊行为的判断。被发现概率小，舞弊者更可能实施舞弊，被发现概率大，舞弊者承担的风险大于自己所获得的收益，舞弊者有可能不敢实施舞弊。舞弊被发现的概率大小取决于机构监督力度，监督力度大，被发现的概率大，监督力度小，被发现的概率小。外部独立审计监督是防范银行舞弊的最后一道防线，但若外部审计未能认真履行职责，就间接成为银行会计舞弊的帮手。注册会计师作为第三方独立审计，若不熟悉审计业务未能审查出舞弊的存在，或因利益关系而对舞弊视而不见，则是对舞弊行为任意放纵。银监会等金融机构的监管机构，讲人情，走过场，不能充分履行监管职责，忽视查处效果，使得银行舞弊人员胆量越来越大。

(五)受罚性质和程度方面

对舞弊者处罚力度不够，受罚程度微弱化舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度严重，在一定程度上会给舞弊者造成足够的威慑力。如果受罚性质恶劣，程度严重，舞弊者更可能有贼心没贼胆，舞弊的可能性就会小。通常情况下，舞弊者舞弊收益会大于舞弊成本，即舞弊预期带来的收益远远大于被发现并受到处罚而带来的损失。我国对舞弊者的处罚多倾向于经济处罚，对于其刑事处罚或者民事处罚则相对较少，舞弊被发现后处罚的性质不恶劣，程度轻微，威慑力不足，这在一定程度上助长了舞弊者的气焰。舞弊者在舞弊成本低，甚至舞弊成本为零时，就会为了获取不当利益而铤而走险，实施会计舞弊行为。

二、治理商业银行会计舞弊的建议

结合舞弊风险因子理论对商业银行会计舞弊原因的分析，笔者认为，治理商业银行会计舞弊可以从以下几个方面入手:

(一)加强员工道德建设与法制建设

会计工作人员是会计舞弊行为的直接操作者，他们对会计舞弊现象的产生有着难以推卸的重责。为了避免会计舞弊现象的产生，必须加强员工职业道德建设:一是在员工招聘中，尽量招聘接受过高等教育的人员，高学位虽然并不一定意味着高品质，但是毕竟经过多年的教育，在学校环境的耳濡目染下，学生的素质必然是相对较高的。二是在员工培训中，要加强对会计人员的法制教育、业务培训和职业道德教育，经常性的培训不仅让员工道德和法律水平有所提高，而且在一定程度上对员工有警示的作用。三是在日常工作中要对员工进行背景调查，对有困难的员工及时给予帮助，对欠巨款的员工要给予一定的关注，以防员工违法。四对银行管理层的法制教育，帮助领导层提高会计法规意识，端正指导思想，以身作则，起到榜样作用。

(二)建立健全科学合理的考核及绩效评价体系

商业银行要构建满足商业银行经营战略、符合银行长期利益且客观可控的评价指标体系。各商业银行不能盲目制定指标任务，要根据社会经济发展速度，并充分考虑地区差异、自身竞争优势等。评价指标中要充分结合财务指标和非财务指标，加强对银行资产安全性、流动性和盈利性的关注程度，不以利润或贷款指标决定单位和个人业绩。指标的制定不仅要能够调动银行、员工的积极性，也必须如实反映实际情况。

(三)针对自身内控薄弱环节

加强制度建设，完善内控运行公司舞弊的最主要因素是公司内控有效性不高。因此，我们应根据《巴塞尔协议》和《内部控制———整体框架》的原则构建我国商业银行内部控制制度的基本框架。一是在控制环境方面，完善组织结构，构建内控文化，坚持全员参与。二是企业应对风险进行评估，重点检要岗位、重要人员、重要业务环节，加强对容易引起风险的过程的监管。三是要合理运用信息系统，加强有效沟通，管理层适当设置技术人员的权限，并保持对系统信息的怀疑态度，上下传达，有效沟通，则会抑制舞弊的发生。四是保证控制活动实施到位。因此，银行不相容职务必须相互分离，关键岗位必须定期轮换，管理层要加强信贷管理，合理授权，并随时更新信用评价。要建立健全严密的会计控制制度，使得会计记录、处理、核算、反映等都严格按照会计准则要求完全独立，及时发现并有效纠正业务处理过程中出现的问题，提高会计信息质量，真实准确地反映银行经济状况。会计控制制度应符合银行实际情况，要认真落实，以保证会计信息的真实完整性。

(四)加强外部监督管理

完善监管制度会计师事务所方面，注册会计师审计作为舞弊的最后一道防线，要坚持自己的职业道德，保持应有的关注和怀疑态度，认真审核银行可能存在的舞弊因素，并认真撰写审计报告，为广大利益相关者提供一份真实可信的报告，为利益相关者做出正确决策发挥作用。银监会等监管机构，要承担起法律赋予的职责，按照相关法律法规，加强对商业银行的会计检查。对于发现的问题，要严肃处理，并予以通报，提高信息透明度。内部监管方面，审计委员会要发挥自己独立审计的作用，加强监督检查，确保制度落实，把问题扼杀在萌芽状态。

(五)加大对会计舞弊的处罚力度会计法制的完善

银行会计论文范文第3篇

（一）解决当前商业银行风险性的要求

会计工作的基础职能是反映真实的经济信息情况，所以，在商业银行中会计工作占有重要地位。近几年，随着我国经济的迅速发展，商业银行的规模也在不断扩大，但是由于其经营上的特殊性，以及其在我国国民经济中占有的重要位置，使得其内部会计信息的真实性在整个行业中占有重要地位。目前，我国商业银行的会计管理工作存在着较多的问题，使得银行会计信息的质量和数量都无法满足银行化解与防范风险的需求，面对商业银行会计工作的现状，为了促进商业银行的各项工作顺利进行，降低其经营风险，提高其会计信息的质量与数量，保证其信息的透明度和真实性，需要对会计工作的模式进行现代化改制。

（二）是当前我国商业银行改革发展的必然要求

伴随我国改革开放工作的不断展开，我国商业银行的市场竞争也愈发的激烈，这就要求企业要不断的提升自身产品的服务和品质，做好企业内部的经营管理，提高工作效率，以便突出自身的发展优势。但是由于商业银行提供的产品和服务是同质性的，各个银行提供的产品与服务在本质上存在较大的差距。因此，商业银行要想有效的提高自身的企业竞争能力，就必须要从企业内部管理以及体制改革入手，会计工作作为商业银行内部管理的重要组成，更是银行改革的重点内容。

（三）适应经济全球化的重要举措

我国加入世界经济贸易组织这一举措，标志着我国的经济已经与国际经济相融合，这就要求我国商业银行施行的会计标准要与国际会计标准相协调，古河国际惯例。该做法既能够帮助外国投资者快速有效的了解到我国各企业的财务基本情况、经营发展现状以及未来的内在潜力，还能够为我国企业在国际上的资本市场进行资金筹集带来便利。

二、改善会计工作的模式，提升其化解与防范风险能力的措施

（一）完善会计工作的管理模式

我国商业银行当前的会计管理模式还存在着较多的弊端，这些弊端使得会计工作的职能无法正常发挥，导致商业银行会计管理工作中的许多问题都无法体现出来。因此，要统一商业银行的会计管理模式，实现商业银行会计核算工作的集中管理，以便有效的化解与防范银行的风险问题。所谓集中管理，就是在原有的会计管理模式上，实施深程度的会计核算管理。其主要流程为：银行需要在总行对财务会计进行统一的核算，在统一管理的前提下，设置多个负责处理会计信息数据的中心，一个中心的数据核算处理单位要负责多个基层数据核算处理单位。集中管理体制能够使商业银行实现财务会计的核算与管理工作分离，使得银行总部制定的各项方针指标都能够直接进图基层核算单位，其管理的效力能够渗入到基层之中，保证各分行的会计核算工作都由总行统一管理。这种制度不仅能够防止会计信息、报表等会计数据被篡改，还能够对部分人为伪造的会计数据进行有效的治理，保证会计信息真实可靠，同时，这一制度将商业银行的会计部门进行了有效的统一，极大的提高了银行内部会计工作的效率。

（二）加快会计工作的信息化建设

当今社会是以信息技术为主导的知识经济时代，信息化是当前企业建设的重要标准，因此，我国商业银行会计工作模式也要与信息技术相结合，从而实现会计工作电算化。首先，商业银行进行进行会计工作电算化建设能够有效的提升其会计核算的质量和速度，为银行的经营、管理和监管提供真实完整的会计信息数据，降低银行的管理风险，提升会计工作管理能力与控制风险能力。其次，会计工作电算化，有利于银行实施集中管理体制，可以有效地满足银行会计核算层次上的工作需要。所以，我国商业银行应该加大对于计算机网络信息技术的研发力度，加大对信息技术方面的资本投入，从而促进会计工作信息化的建设的快速发展。

（三）加强会计从业人员培训

会计工作的主体是人，在银行的会计工作中，会计人员是会计信息质量高低、数据真实与否的直接决定者，所以，要想改善会计工作的工作模式，就必须提高会计工作人员的职业素养，做好相关培训工作。第一，要加强对会计工作人员的思想、法规教育，提高其道德素质与职业素养，保证其工作的公正廉洁。第二，加强对会计工作人员的专业知识教育，做好会计工作人员基础知识的培训工作，开展多层次、多方面、多元化的岗位培训班，全面的提高会计人员的业务水平。第三，加强对会计工作主管人员的培训，提高会计主管的业务水平、职业素养以及责任心，同时，在选用会计主管时，不仅要考核其业务水平，会计工作的管理能力以及相关的专业知识，还需要对其责任心、道德素养以及个人品质进行严格考核，从而选出高技能、高素质的会计管理人才。

三、结论

银行会计论文范文第4篇

私人银行主要是以金融资产和负债为经营对象，具有范围广、业务众多、综合性强的特征。私人银行是新兴行业，私人银行会计相对于传统银行会计其特性主要包括以下几点内容：

（一）私人银行会计与各项业务都是紧密联系在一起的私人银行需为私人银行客户的家庭和个人管理财富，为其商业活动提供金融和发展支持，可提供资金结算、投资理财、保险、贵金属、订制化服务方案、综合理财计划等，这一系列程序的业务活动和会计核算过程由私人银行会计完成。因此，私人银行各项业务存在的风险由会计体现出来，称为“银行会计风险”。

（二）私人银行会计具有较强的政策性私人银行的经营活动具有社会性特征，包括国民经济部门和个人。银行在办理业务时，应严格按照国家金融政策、法律法规进行，受到国家相关政策和法律的约束，特别是反洗钱相关业务，任何违反法律法规的业务或活动都会给私人银行的经营带来巨大的风险。

（三）私人银行会计核算流程与其他业务存在差距私人银行与传统业务流程存在一定的差异性，主要表现为服务对象、服务方式的不同，以及私行规章制度的细化，每一个服务环节都不可忽视，否则造成客户无法正常周转资金，最终给银行带来风险。

二、私人银行会计风险控制现状

（一）缺乏总体规划私人银行的会计风险控制建设一直处于被动局面，其中案件触发型制度较多，虽然这一制度在案发时具有针对性，能够抑制许多类似案件事故的发生，但是实际上，私人银行的点多面广，各种形式的案件层出不穷，会计风险控制制度无疑不能满足私人银行的发展现状，存在控制滞后问题。

（二）内部控制制度不合理私人银行的风险范防意识虽然在不断的强化当中，但是部分银行的风险防范措施却与其初衷有所背离。传统银行会计控制设计阶段陷入了一个误区，即“控制得越多越好”，但往往与现在私人银行业务的发展不相适应。过多过严的传统会计制度往往使私人银行业务无法正常开展，而基层工作人员在面对多重管理时，容易出现两难的局面，因而形成较大的心理压力，近而产生抵触情绪，如此一来更容易造成案件事故的发生，另外，过于繁琐的制度也不利于提高工作效率，只有符合实际工作内部控制制度才有利于私人银行的健康发展。

（三）控制方式过于单一银行会计风险控制可分为事前控制、过程控制与事后控制，这是根据其控制的方式与时点的不同进行划分的。现阶段，私人银行会计风险控制主要方式为会计主管人员在现场进行检查、指导与授权，并且在差错发生之后进行稽核、检查与规范，这种控制方式属于过程控制与事后控制，缺乏事前控制。如果只是单一的用这两种方式对银行会计风险进行控制，则控制效率极容易受到管理者业务水平、专业素养的限制。并且现场控制容易导致管理者与员工处于对立的尴尬局面，而事后控制时案件已经发生，由此可见私人银行现阶段的控制效率较低。

三、提高私人银行会计风险控制效率的相关对策

（一）营造良好的内部控制环境私人银行要强化其会计风险控制效率，首先需要将控制环境进行改造，增强内部控制的动力。第一，应重视银行会计内控文化建设。在进行会计风险控制时，应坚持以人为本的原则，加强管理者与基层员工之间思想情感的沟通与交流，让银行员工自愿配合会计内部控制行为，从而促使银行员工进行自我管理、自我控制，一同致力于银行内控目标的实现；第二，要建立健全的会计岗位体系，使之能高效、科学、合理的运转。各层会计管理部门都应该严格按照相关规定，结合银行员工及银行设施等实际情况，对会计岗位进行合理分工，细化岗位职责，保证内部控制的有力进行；第三，要全面提高会计人员的整体素质。建立一支高素质、专业化、敬职爱岗的私人银行队伍，通过制定和完善私人银行风险管理制度，加强风险指导、培训、检查和监督流程，营造全员、全过程、全方位的私人银行风险管理氛围。

（二）强化内部控制管理制度私人银行应在关注宏观金融政策的同时，致力于自身风险控制能力的提升，强化内部控制管理制度。一方面应改革现有的内部稽查制度，重新整合各项管理部门的职能，督促其发挥自身的保障作用，制定完善的内部控制制度，发挥全体员工的控制作用；另一方面应建立健全检查责任制度，强化各岗位间的相互监督，保证内部控制制度的落实，并将各项职责落实到个人或部门，实现银行利润的最大化，保障银行资产的安全性。与此同时，还应遵循交叉检查的原则，促使银行各项业务、活动都处于检查范围内。

（三）坚持以人为本的管理模式近年来，由于私人银行进行了人事制度改革，导致各干部人员缺乏对各类制度的重视，工作较为随意，没有正确的制度意识，针对这一现象，私人银行应坚持以人为本的管理理念和经营思想，积极开展员工培训活动，强化员工思想政治、职业道德等教育工作，增强员工的风险控制意识和防范意识，从根本上提升员工的自觉意识，让全体员工的在风险控制上发挥作用。

四、结束语

银行会计论文范文第5篇

（一）数据集中处理，会计管理规范化程度提高ACS系统账务处理和数据存储在全国范围内集中进行，实现了会计核算全国“一本账”，有利于规范会计核算和加强会计管理。一是人民银行总行业务处理中心集中处理账务，可以消除地方特色和习惯做法，业务标准趋于统一，会计核算愈加规范。二是ACS系统将分散的日终、月终、年终处理集中到业务处理中心完成，降低了系统的分散运行风险。三是账务数据存储全国集中，有效避免了会计报表分散采集、逐级汇总可能发生的人为调账改表，会计反映的准确性和时效性明显增强。

（二）业务流程再造，会计业务风险点减少ACS系统对会计业务处理流程全面再造，前台受理和后台处理相互分离，风险控制能力进一步增强。一是基层网点只需设置凭证受理岗和网点主管岗，优化了岗位设置和劳动组合，原有的刚性岗位设置与人员、业务量矛盾得到解决，在客观上违规兼岗问题将不复存在。二是将人民银行系统内的支付往来业务转化为内部转账业务，业务流程得到简化，操作性风险降低。三是通过综合前置子系统以及与其他业务系统的连接，实现交易驱动型账务的自动化处理，从而减少中间环节和人为操作的风险。

（三）强化过程控制，会计业务监督时效性增强ACS系统强化过程控制，将风险控制关口前移，更好地控制了风险，更加有利于保障资金安全。一是利用影像信息和会计核算数据库，采用认证、预警和控制等多种方式，对风险的控制贯穿于会计核算的整个操作环节中。二是会计监督子系统作为ACS系统的重要组成部分，共享账务处理和会计档案数据库，能够对资金风险较大的业务与账务处理同步实时监督，可参数化灵活设置监督方法，实现重点监督与随机监督、实时监督与事后监督的有机结合。

二、ACS系统潜在的会计核算风险分析

（一）操作人员安全意识和工作能力下降风险ACS系统采取分散受理、账务集中处理的操作模式，营业网点的主要职责是业务受理和凭证扫描上传，不再承担记账录入和复核操作，对此，营业网点操作人员甚至管理人员容易产生麻痹思想，认为基层的会计风险随之减少了，容易忽视内控制度的落实。实质上，营业网点在整个会计核算链条中的作用至关重要，凭证入口直接关系到业务交易的真实性，一旦前台操作员审核不严甚至伪造交易凭证，极易造成资金风险。另外，ACS前、后台分离的工作模式，容易使基层会计人员产生“只会操作不懂账理”的现象，可能导致会计工作能力的下降。

（二）相关配套制度滞后风险ACS系统上线后，与ACS相配套的规范性文件包括《中国人民银行会计集中核算管理规定》和《中央银行会计核算数据集中系统业务处理办法》，其内容均偏向于原则性、框架性，不能满足各分支机构具体操作和全面内控管理的需要。《中央银行会计核算数据集中系统网点业务操作规范》仍处于征求意见阶段，尚未正式下发，部分内控环节和业务操作还存在制度盲区，如岗位职责划分、业务印章与重要物品的保管及使用、会计登记簿设置、系统运行管理和应急处置等有待进一步细化和明确。

（三）高度集中后的系统运行风险ACS系统是体现中央银行最终结算者地位的核心系统，各分支行均作为营业网点通过网络远程接入进行业务和信息处理，ACS系统既包含中心总账系统，又有业务处理、业务监督、综合前置、会计档案、流动性查询等子系统，且与支付系统及其他业务系统连接，伴随着系统异常复杂化和数据处理高度集中化，原来分散的系统运行风险也随之集中到总行以及所高度依赖的计算机网络，一旦发生系统故障、网络中断或遭受病毒攻击，对整个系统运行将可能带来严重影响，会计核算业务存在中断风险。

（四）系统功能有待改进完善

1.对开户单位预留印鉴的核对仍采用手工验印方式，印鉴审验完全依赖前台操作人员的主观判断，一旦工作疏忽将对国家资金带来风险。

2.在ACS系统客户端，操作员的登录方式虽然采用了密码加证书认证方式，但没有设置证书登录密码验证关口，即不需输入证书密码，就可登录系统，且登录后拔出U-Key仍可正常操作，退出时系统亦无提示，一旦操作员忘记取下证书极易被他人利用。

3.用户管理功能不严密，ACS系统对用户实行了授权控制，但将用户维护为“停用”状态后，该用户仍可登录系统，存在一定的风险隐患。

4.业务回单风险，ACS系统未将业务回单纳入重要空白凭证管理，大大简化了操作，但将业务回单直接打印在空白纸张上，防伪功能差，可能会造成资金风险。

5.ACS系统与相关业务系统的核对功能不完善，如县行网点没有打印损益明细表功能，仅能通过损益明细登记簿逐笔累计各账户发生额核对，且涉及财务的红字记账业务在该登记簿没有记载，给基层行系统间的对账带来困难，一旦发生差错不易被察觉。

三、加强会计核算风险防范的措施及建议

（一）强化业务技能培训和风险警示教育，促使会计人员提质转型基层央行应积极适应会计管理扁平化的发展趋势，全面加强会计管理，并将会计人员的业务培训摆在重要位置，通过远程网络、协同平台等多种方式，着重加强会计理论、实际操作以及新业务和新技能的培训，使会计人员真正理解并掌握各项业务操作流程和业务风险点，提高会计管理能力和会计信息分析能力，更好地适应新形势下业务发展的需要。同时，通过组织开展风险警示教育和案例剖析学习，使风险意识渗透到会计人员的思想深处，真正树立起风险防范的坚实屏障。

（二）抓紧制定并出台相关配套制度，切实抓好贯彻落实一是制定ACS岗位人员操作规范，对岗位设置、岗位职责、内控措施等做出明确规定。二是出台事后监督操作细则，对实时监督、事后监督流程做出详细规定。三是结合内控管理和实际业务需求，科学规范设置会计登记簿，制定并出台会计登记簿管理办法。四是制定奖惩措施，切实提高制度的执行力。

（三）加强系统运行维护和管理，保障系统安全稳定运行一是出台ACS系统运行管理办法，加强网络控制，明确专机专用，严格ACS业务用机管理。二是加强系统运行维护和实时监控，发现问题及时解决。三是加快ACS同城和异地灾备中心建设，提高系统应对灾难和突发事件的能力。四是建立ACS应急预案，组织开展应急演练，提高应对危机的处置能力，确保业务处理的连续性和资金安全。