税收筹划论文范文第1篇

税收筹划论文分析了在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。一个企业如果没有良好的税收筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法达到理想的企业财务目标。对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。因此，税收筹划论文深入探讨企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。

一、税收筹划论文税收筹划的含义与特点

税收筹划论文阐述了税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，尽可能地节约税款，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。税收筹划论文提到它具有以下几个显着的特点：

（1）合法性。税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。在合法的前提下进行税收筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。国家在制定税法及有关制度时，对税收筹划行为早有预期，并希望通过税收筹划行为引导全社会的资源有效配置与税收的合理分配，以实现国家宏观政策。因此，提到税收筹划不仅不违法，而且作为纳税人的权利受到国家的保护。

（2）超前性。税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行筹划已失去现实意义。税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。

（3）整体性。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中的个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”与“增税”的综合效果。税收筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值；不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化，而且还要使纳税人因此承担的各种风险降到最低。总之，税收筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策，才能真正达到目的。

（4）积极性。从宏观经济调节看，税收是调节经营者、消费者行为的一种有效经济杠杆，国家往往根据经营者和消费者的“节约税款，谋取最大利润”的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。

（5）目的性。税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：一是在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案，这就意味着企业得到一笔无息贷款，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。

（6）普遍性。从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠，引导和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税收筹划、寻找低税负、降低税收成本的机会，这种机会是普遍存在的。

二、税收筹划论文阐述了税收筹划的主要方法

1.税收筹划论文阐述了筹资过程中的税收筹划

不论是新设立企业还是企业扩大经营规模，都需要一定量的资金。可以说，筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基础。在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，而不同筹资渠道的税收负担也不一样。因此，税收筹划论文表明企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，在提高经济效益的前提下，确定一个能达到减少税收目的的筹资组合。

（1）债务资本和权益资本的选择。就举债筹资而言，要考虑举债筹资费用，如发行债券要支付手续费和工本费等，而借款虽不需支付手续费和工本费，但要按借款合同金额的一定比例缴纳印花税，因此税款的缴纳作为筹资费用因素必须考虑。但是利用债务筹资，纳税人不仅可以获得利益收益额，而且负债利息可以在所得税前扣除，与不能作为费用支出只能以税后利润中分配的股利支付相比，负债筹资可以少缴所得税，获得节税收益。这样，企业在确定资本结构时必须考虑对债务筹资的利用。一般而言，如果企业息税前的投资收益率高于负债成本率，负债比重的增加可提高权益资本的收益水平。然而，负债利息必须固定支付的特点又导致了债务筹资可能产生的负效应，如果负债的成本率超过了息税前的投资收益率，权益资本收益会随着负债比例的提高而下降。因此也不是负债越多越好，随着负债比例的提高，企业的财务风险也就随之增大了。

（2）融资租赁的利用。租赁也是企业用以减轻税负的重要筹划方法。通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资本，保存举债能力，更主要的是租入的固定资产可以计提折旧，折旧作为成本费用，减少了所得税的征税基数，少纳所得税，而且支付的租金利息还可在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。因此融资租赁的税收抵免作用极其明显。

2.税收筹划论文阐述了投资过程中的税收筹划

税收筹划论文阐述了企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税款的多少直接影响到投资收益率，尤其是所得税对投资收益的影响更需决策者的重视。

（1）组织形式的选择。企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。

（2）投资地区的选择。企业需要对投资地税收待遇进行充分考虑，有时国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如现行对经济特区、经济技术开发区、西部地区等的税收优惠政策。在这些地区投资，有些税种可以少交或不交，这完全符合政府的政策导向和税法的立法意图。

（3）投资行业的选择。为了优化产业结构，国家在税收立法时，也做了相应的规定，以鼓励或限制某些行业的发展。因此，企业投资时选择投资何种行业也可以进行税收筹划，要结合实际情况，予以充分的考虑。

3.税收筹划论文阐述了经营过程中的税收筹划

企业以不同的方式筹集资金，并按照科学的方法投入企业后，其经营活动进入营运周转阶段，这一阶段集中了企业的主要经济活动，筹资、投资的效益通过这个阶段得以实现，而且自始至终包含着税收筹划。企业可以通过合理安排生产经营活动来进行税收筹划。例如，对于享受限期减免所得税优惠的新办企业，获利年度的确定也应作为企业税收筹划的一项内容。由于新办企业产品初创，市场占有率相对较低，获利初期的利润水平也较低，因此，减免所得税给企业带来的利益也相对较小。为了充分享受所得税限期减免的优惠，企业可通过适当控制投产初期产量及增大广告费用等方式，一方面推迟获利年度，另一方面通过提高产品知名度，充分挖掘其潜在的市场占有率，提高获利初期的利润水平，从而获得更大的节税利益。

三、税收筹划论文阐述了进行税收筹划应注意的问题

（1）遵守税法，依“法”筹划。税收筹划的一个显着特点在于合法性。不合法，就没有税收筹划。具体包括3方面的内容：一是以依法纳税为前提。二是以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排，作为税收筹划的基本实现形式。三是以贯彻立法精神为宗旨，使税收筹划成为实现政府利用税收杠杆进行宏观调控的必要环节。

（2）税收筹划活动要充分考虑实际税负水平。影响税负实际水平的因素有货币时间价值和通货膨胀。货币时间价值对企业投资绩效及税负水平的最深刻影响，表现在现金流量的内在价值的差异方面。在税收筹划中，企业应提高应收现金的收现速度和有效比重，在不损害企业市场信誉的前提下，尽可能延缓税收支出的时间和速度，控制现金支付的比重。考虑通货膨胀因素会形成应税收益的高估，同时还应注意到通货膨胀也使得企业延缓支付税金，会达到抑减税负的效应。

（3）税收筹划要考虑边际税率。对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率，而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位适用税率，也即对每一新增应税所得额适用的税率。在实践中，往往会出现“边际税率越低，税收收入越高，边际税率提高，税收收入反而降低”的怪现象，这反映了边际税率变化对纳税人心理的影响及对经济行为的影响。企业应通过对边际税率的考察，核算税收筹划的边际收益与边际成本，合理开展税收筹划活动。超级秘书网

（4）税收筹划要有全局观。税收筹划要从企业微观经济系统甚至国家宏观经济系统角度全面考虑，细致分析一切影响和制约税收的条件和因素。

（5）税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关，尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。因此，在税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通至关重要。

税收筹划论文范文第2篇

1.1筹资过程中的税收筹划

筹资方式是企业筹集资金采取的具体形式，筹资决策也是每个企业必须面临的问题，同样是一个企业生存和发展的关键。作为企业一项相对独立的活动，企业的筹资渠道一般分为负债筹资和权益筹资两种。虽然企业所需要的资金可以通过这两种融资途径得到满足，但筹资方式的不同对企业的预期收益也会产生影响，使企业承担不同的税负水平。一般来说，企业税款前的投资收益如果高于负债资金的成本，那么负债筹资比重的增加可以提高权益筹资资本的收益水平；相反，如果负债资金的成本超过了税款前的投资收益，那么权益资本的收益也会随着负债比例的提高而下降。所以，企业在进行筹资方面的税收筹划时，必须立足于企业自身的实际情况，考虑企业可承受的财务风险，确定合理的筹资方式，从而实现企业税后利润收益最大化的目标。

1.2投资过程中的税收筹划

1.2.1对于企业固定资产投资方式的选择

企业固定资产投资的方式分为购买和租赁两种。在企业购买投资中，企业要交纳一定的固定资产投资调节税，并且购买固定资产要一起计入固定资产的原值，不可以进项税抵扣，优点就是资产折旧可以抵减账面的利润，交纳的所得税少。租赁投资方式则可以减轻企业的所得税负担，可以用支付租金的方式抵减企业的计税所得金额，可以避免因为长期拥有机器设备而承担的资金占用以及经营风险。

1.2.2对于企业扩大投资方式的选择

如果企业要准备扩大投资，必须要面临一笔税收负担的账要核算。企业在扩大投资时会有多种形式可以选择，投资方式选择适当与否直接影响企业的利益。一般在企业扩大的初期，发生利益亏损的可能性较大，而扩大企业投资设立子公司可以享受政府提供的税收优惠政策。另一方面如果企业采用收购亏损企业进行扩大投资，可以将企业的利润转到亏损企业上，合并两个企业的财务报表，从而达到减少税收负担的目的。

1.3经营销售过程中的税收筹划

在国家税法规定的范围内，企业财务处理方式对企业的纳税成本也会产生一定的影响。企业经营方式的不同，对企业来说也会形成不同的税收负担。比如国内经营与跨国经营，内向经营与外向经营等，它们的纳税支出是不一样的，所以企业要根据经营情况制定相应的税收筹划，以减轻税收负担。在销售活动中，企业为了增加销售的数额，大都会采取不同的销售方式，例如折扣促销销售以及销售折让等等。拿折扣销售来说，由于折扣与销售是同时发生的，所以根据税法规定，销售额和折扣是在同一张发票上分别注明的，可以按照折扣后的金额计算增值税；如果折扣额是另开发票的，那么就不可以从销售额中减掉折扣金额。所以企业在销售时对于折扣销售，要把销售额和折扣注明在同一张发票上，从而达到节税的目的。

2企业税收筹划的风险

税收筹划是一项非常系统的工作，在给企业带来节税收益的同时也存在着一定的风险。税收筹划风险就是在企业税收筹划活动中因为各种原因导致失败从而付出的代价，主要包括以下风险。

2.1税收政策不稳定导致的风险

我国的税收政策经常发生变动，有可能一方面给企业的税收筹划提供了足够的空间，另一方面又给企业税收筹划带来一定的风险。由于企业的每项税收筹划，都是从一开始的筹划项目选择到最终获得成功的过程，如果在这期间税收政策发生了变动，很容易导致企业依据原来的税收政策设计的税收筹划方案，由合法筹划变成不合法的筹划方案，导致企业税收筹划产生一定的风险。

2.2企业内部控制不完善导致的风险

企业的税收筹划都是建立在内部控制制度基础之上的，如果一个企业内部控制制度本身就存在着严重的缺陷，或者制度完善却没有切实地贯彻执行，这都会将导致税收筹划产生一定的隐患。如果企业的管理层对税收筹划不重视或者认识不足，认为税收筹划就是单纯的搞关系、少纳税，这必然会导致作为筹划依据的许多基础工作无法落实，使企业税收筹划方案难以取得成效。

2.3筹划方案不当导致的风险

在理论上讲，税收筹划在企业采购、筹资、投资、生产、经营等各个领域都可以应用，但是因为企业的实际情况大不相同，涉及的税收筹划项目的多少、缓急也不同，这就需要企业对筹划方案进行合理的选择。企业选择什么税收筹划方案以及如何来实施方案，大部分会取决于筹划人的主观判断，如果这个筹划人员对财会、税收等业务不熟悉，或者理解出现了误区，没有全面考虑企业的所有财务数据和成本支出，就会导致企业税收筹划方案的失败。这种因为筹划人员素质或者判断失误而导致的企业亏损就是筹划方案不当风险。

3税收筹划的风险防范针对以上几点风险

3.1企业要牢固树立风险意识

企业在进行税收筹划时，一定要密切关注国家税收政策的变化趋势，注意对相关税收政策的综合运用，立足于企业实际，在实施税收筹划时，充分考虑筹划方案的各种风险，从多方面研究所筹划项目的合理性、合法性和企业的综合效益，然后再作决策，时时刻刻注意对企业税收筹划的风险防范。

3.2完善内部管理控制

及时掌握政策变化企业内部管理控制制度的健全与完善不仅是企业税收筹划的基础，也是避免企业税收筹划风险发生的最基本的保障。在企业内部控制财务管理方面，会计核算制度中不相容的业务必须要分离，进一步提高会计核算工作整体效率和会计信息的准确及时率，把对企业内部的管理控制的加强落到实处，比如资产管理与存货记账不能由同一人兼任。只有使企业内部控制制度得到完善，才可以从根本上防止会计核算信息的错误，避免税务筹划风险的发生。另一方面，企业要正确认识税收政策的实质，全面深入地了解税收法律的相关规定，税收筹划时必须以合理、合法为前提，所以企业也要不断提高财务主管人员的综合素质，只有以完善的内部控制为平台，熟悉纳税程序以及税收法律的前提下进行的税收筹划，才能尽可能地使企业规避税收筹划的风险。

3.3提高筹划专业水平

税收筹划作为一项高层次的理财活动，要求企业的筹划人员必须全面掌握税法、投资、贸易、会计、金融等各方面的专业知识，专业性、综合性非常强，需要高水平的复合型素质人才。所以，企业在制订税收筹划方案时，一定要重视筹划人员的选择，如果企业自身没有可以胜任的专业人员，就应该聘请税收筹划专家来进行，从而提高税收筹划的规范性和合理性，进一步减少企业税收筹划的风险。

4总结

税收筹划论文范文第3篇

文章摘要:税收筹划的广泛意义在于由于国家尤许我国纳税人通过自前的税收法律的各种规则来做税收的策划，在不违法和不违反相关条例的情况下可以采用这些手段进行合理的税收筹划行为。本文枕企业的筹资进行相关的研究，针对目前我国的税收法律现状，衬现代企业的筹资过程的税收筹划进行论述，以期望指导实践。

税收筹划具有合法、合理、筹划、专业等特点。税收筹划与偷漏税和避税不同，而是一种解决目前企业全局税收的最优化的方案;税收筹划是合法的纳税行为，是被国家和政府的税收政策所鼓励的;企业税收筹的标准和方案应该以企业价值为核心而展开，服务于企业财务管理的最终目标。在企业的筹资行为中，不同的筹资行为和方案会对企业产生不同的影响，为企业带来不同的税收征缴的效果。企业筹资决策的主要目标是利用筹资体系来满足目前企业的资金需求，达到资金成本的最低。

一、企业权益筹资的税收筹划

首先，我们在对企业留存收益的筹资进行筹划。在目前我国税法的规定之中，除去机会成本的因素以外，企业留存收益的资金成本还是很低。但是在税负角度上来讲，企业留存收益是企业税后的利润的一部分，所以企业留存收益的税收标准一般较高。面对这样的问题，企业在留存收益过大的时候，资金成本将会很大，企业的节税的手段和效果还不是那么科学和完整。

企业留存收益属企业股东所有，我国税收法律规定，企业税收后利润要提取相应比例的公积金和公益金，其余利润要通过股东大会的决议才能确定分配标准，其中股东分红和股利需要缴纳一定的个人所得税。所以要从股东的角度出发，同时顾全企业的长远发展，企业扩大生产规模需要资金的时刻要经由股东大会的决定提取相应的盈余公积金，这样就满足了企业资本的需要。如企业把留存收益再次投人资本市场后，等于把股东的资本进行再次的投资，这样既满足了企业权益筹资的需要，又提高了股东的收益率，这么做的结果是一举两得。

其次，我们对企业的股票的筹资进行筹划。按照我国税法的相关规定，股息的税务征收工作是针对税后利润的。那么企业发行股票所支付的月无息就下能享受相应的股息所得税的收益，所以就加重了企业的税负压力，企业权益资本筹资的税收筹划空间就变得微乎其微了。但是根据税法规定，外商企业允许在一定的期限内分歧缴纳出资，所以企业就可以利用这样一个时间段来进行合理的税收筹划工作。具体操作程序是:企业分段注人注册资本，在到位前股东按比例分享利润。但资金不到位的话企业负债就会加大，企业相应的利润就会变小，同时企业的负债的利息计算到企业费用之中，扣除了相应的赋税。所以在股票筹资的过程中，我们要加强适度负债规模和比例的控制。

二、企业负债筹资的税收筹划

首先，企业间拆借筹资的税收筹划。企业为了筹资便利的需要在关联为企业中产生借贷，在企业主要管理层要建立相应的财务枢纽来控制和操作企业关联方拆借业务。如此操作的好处是对企业内部的资行优化整合，对债务和资本进行合理分配。对外部企业的整体筹资有信用和风险的保障，对内的话可以调节企业的资金和债务。这样一来财务服务功能的强化可以节省相应的费用，同时则务枢纽给企业带来的税务效益和资金管理也不容小觑。具体操作是:在企业内部拆借过程之中，差别税率的体现极为明显，这样企业可以转移税负。同时进行免税和缓税的操作，以便集中企业资金加人到企业发展的项目之中，进行利润转移工作。其次，企业银行借贷款的税收筹划。在当今我国经济环境之下，银行借贷款是企业筹集资金的有效途径，企业通过技术改良和支柱产业规划等工作可以向银行的地方政府筹集相应的预算经费，但借贷款的规模要视企业抵押和信用评级来规定。在这样的情况下，国家政策贷款和普通贷款的申请和利用就需要银行借贷款的税收筹划工作来进行相应的税收筹划工作。根据我国税法规定，企业向金融机构的借贷利息的支出按照实际产生额进行收税，向非金融机构的借贷款不高于金融机构同类和同期的利率计算金融以内的数额进行相应的扣除，白药之样的情况下我们可以充分利用企业的财务功能，加快企业借贷规模，加强企业的税收筹划工作。同时，企业还可以与银行协议利率和贷款期限等。这样一来经济而决捷的本息了;!款的形式就可以加快企业银行借贷款的税收筹划工作。

三、企业资本结构选择的税收筹划

企业税收筹划工作的开展应该以所有者权益的提高作为标准，所以企业的资本税后的资本结构选择将是企业税收筹划的杨和着眼点。在目前的法律条件下，企业税收筹划应该确立企业相应的负债规模和比例，同时进一步强化企业负债筹资的合理结构。在企业实际的操作过程中，企业要根据各种不同的资本结构情况在多种方案中选择最优的税收筹划工作，同时在利用企业负债进行税收筹的过程中，我们要注意相关的国家规定，以规避相关的法律风险。

首先，企业资本性的利息支出不应在税前扣除。企业资本性的利息支出是在企业建造和购置固定资产范围内而发生的借贷款行为利息，企业开办期间的若干部分支出被包括在内。我国税法明确规定资本性利息支出不纳人费用一次性从应缴税款中扣除。

税收筹划论文范文第4篇

1.产生税收筹划的内部原因

企业的经营目的就在于获得更高的经济利益，这也是企业运营者的核心目标。而对于人来说，其难免会产生减轻自身税收压力的方法来增加企业收入，这是一种主观的思想状态，符合目前绝大多数企业运营者的心理状态。因此，在这种心理的影响下，企业的运营者就会想办法对税收进行规避。而跨国企业与国内企业存在着较大的区别，后者只经营国内业务，其所涉及到的税款较少，税收项目较为单一。而跨国企业在运营过程中所要承担的税款额数远超于国内企业，同时由于其需要在两个或两个以上的国家进行经济交易，其税款项目涉及的内容也比较复杂。因此，对于跨国企业来说税收筹划工作是必不可少的，其不仅仅可以帮助企业减小赋税所带来的压力，同时也可以增加企业在跨国经营中获得的利润，而这也就成为了国际税收筹划形成的内部原因。

2.产生税收筹划的外部原因

与内部原因相对应的，国际税收筹划工作的产生也有一定的外部原因，而外部原因主要就是由于跨国公司的经营范围是在两个或多个国家质检造成的。其主要表现为八个主要方面：

其一，各国的税收管辖权的差距。这个权利主要指的是各国政府在各自税收领域内所形式的法律权利，其是按照地域和人文特性所制定的，其所规范的权利范围就是该国家的主权领域范围。而不同的国家拥有自己不同的税收管辖权，是需要在该国家主权领域内经营各类业务的企业所必须遵守的。

其二，税收范围差距。在不同的国家有着不同的法律要求标准，其税款征收的范围也不相同。例如，有一部分国家仅征收企业的所得税，对于企业资产或资产转移所产生的税费则不予征收，而有些国家则征收这部分税款。另外，就算是不同国家在同一税收项目上也存在着较大的差异，例如所收税款数额不同，税款起征点不同，进而导致了各国间税收的差异。

其三，税率的差距。在税款的征收工作中，税率的差别往往成为了各国间税收差别的主要因素。例如，当征收所得税时，部分国家采用的是按比例的税率进行征收，如德国、巴西等，还有一部分国家是按照累进税率进行征收，例如美国等。就算是采用统一税率模式，其所制定的税款起征点也具有较大的差异。而最高税率更是具有较大的差异，例如德国的最大税率可以达到45%，而黎巴嫩则仅为10%，相差近4倍。同时由此可见，一般情况下越是经济发达的国家其最高税率越高。

其四，税基的差距。税基值得是税收金额制定的基础和依据，根据各个国家现行税收政策不同，可以将税基分为三种类型。其具体包括以纯总收入为基础的税收政策、以企业财产价值总量为基础的税收政策以及以企业经营商品的流动量和金额作为基础的税收政策。通常情况下，当税率相同时，税基的大小对实际应缴纳的税额有着直接的影响。

其五，税收优惠政策的差距。由于发达国家和发展中国家经济发展程度的不同，其对于外资的需求量也不同。对于发展中国家来说，其急需外资的引入以达到活化国内经济的目的，因此发展中国家较发达国家更愿意接受大量的跨国企业进入，而且会推出更多，更具实惠性的优惠政策，以此吸引跨国企业的进驻，其中主要包括减免税收政策、奖励政策等。而发达国家这方面的优惠政策较少，这也就使得发展中国家对跨国企业的实际收税额较小，更加受到各跨国企业的欢迎。

其六，避免双重征税方法的差别。双重征税现象是指不同国家对同一应纳税人的同一税收款项进行了重叠式的征收，这主要是由于各国家质检税收管理法规出现了重叠的情况，这种情况的出现对于跨国企业的发展极为不利，严重侵犯了纳税人的权利，同时也不利于地区经济的发展。因此各国都出台相应的政策避免这种情况的发展，但由于各国政策之间具有一定的差距，使得工作执行中会带来一定的问题，而这时就需要跨过企业启动国际税收筹划工作。

其七，反避税制度的差距。各国都会由于自身经济发展原因，需要出台一系列反避税收的方案和制度，但这项制度较为复杂，所涉及的内容较多，因此是一个较大的工程。在各国间存在着比较大的差异，各国对于违法避税行为的处罚力度也不相同，这也就使得跨国企业在税收方面存在着一定的风险性。

其八，管理水平的差距。在法律实施的过程中，管理工作是最重要的组成部分，如果管理工作无法落实到位，那么相关的法律法规就会成为一纸空文。而各国间对于税收的管理工作水平差异性较大，发达国家对这方面的重视度较高，管理模式较为完善，而发展中国家由于经济发展落后，其税收管理工作模式也存在着一定的滞后性，导致各国之间差异增大。

二、国际税收筹划的主要方法

国际税收筹划工作对于跨国企业在进行国际贸易时有着巨大的影响，其直接影响着跨国企业的经济利益。因此提高企业国际税收筹划工作的力度有利于企业稳定的发展，首先应该在企业内部设立常驻的税收筹划部门，制定出相应的税收筹划方法；其次是对各国的税收政策进行有效地分析，选择出有利于自身发展的国家进行贸易往来；第三是建立起主公司与分公司之间的联系网，以保证各国间分公司的信息交流，实时更新当地税收政策数据。

三、结语

税收筹划论文范文第5篇

一、税收筹划的重要意义

1.促进企业财务管理目标的实现。利益是一个企业最基本也是最主要的目标，而企业财务管理就是将其目的中的税后利润最大化。所以，企业的税后利润要想实现最大化，大致可从两方面入手，其主要目的就是减轻企业负担，提升企业效益。对企业小议提升方面而言，虽然在投资确定的情况下能够产生一定得作为，但所产生作为的潜力也是受限的。企业若想提高税后利润减少企业中存在的水分，就必须实行税收筹划，在合理有效的税收筹划的管理下，企业才能够真正实现节税的目的，以便企业财务管理目标的实现。

2.提高企业的纳税意识。对于企业来讲，必定都是有减轻税负欲望的，这是客观存在的一种思想，而且会随着市场竞争的日趋激烈，这种欲望会越得变越强烈。如果企业在理论和实践上有一定的减轻税负空间的话，那么，企业完全没有必要采取不正当的手段来偷税漏税，所以企业在税收筹划中就会把自己的减税行为始终控制在法律所允许的范围之内。企业在开展税收筹划之后，将有助于自身合法权益的维护，有助于企业在谋求合法利益的基础上自觉且主动地学习税法，并且依法履行纳税的义务，进而使企业的纳税意识提升。

二、提高企业财务管理税收筹划的方法

1.融资活动中的税收筹划。

1.1对债务成本和权益成本进行合理选择。根据我国相关税法规定，负债期间所产的利息费用，是可以子啊税前进行扣除的，由此看来，负责利息完全可以进行抵税使用。此外，我国税法还规定了股息与其他权益资本等支付无法当作期间费用，换而言之，就是只能在税后的利润中进行分配。因此，当企业在进行投资渠道选择时，应对债务资本的利用进行充分的了解和分析。此外，负债所产生的杠杆效应也应得到重视和细致的分析，只有在息税之前的利润相比较于企业负债成本率高的时候，进行负债筹资渠道的筹资，才可以使企业的税负减轻，并且能够把企业价值的最大化体现出来。

1.2合理选择自我积累筹资。对于企业自我积累的资金来讲，它是属于税后资金的范畴的，它是已经承担有所得税之后的负担，另外，它的资金成本其实也就是所占用资金的机会成本。我们知道，在向金融机构进行贷款的时候，它的利息是被计入到当期的损益中的，这样一来，就能够把当期所获得的利润进行抵扣，从而具有很明显的税收收益。

1.3合理利用融资租赁。对于融资租赁来讲，这是在企业融资过程中的一种比较常见且比较重要的融资方式。当企业在对由融资租赁而获取的资产进行管理的时候，可以把这一部分资产看作是自有资产，从而来计提折旧。这样一来，企业就并不需要筹集大量的资金就能够进行资产的使用，而且计提而来的资产还能够把当期的利润进行抵扣，进而减少企业所得税的缴纳。

2.筹资活动中的税收筹划。

2.1固定资产投资税收筹划。对于这一税收筹划来讲，应用的最多的就是建筑企业，这是因为建筑企业在进行固定资产的投资的时候，可以在资产使用期间，实行分期计提折旧，这样一来，能够使企业的所得税大大减少。另外，在投资的回收期中，一旦出现税收制度的变化，就会对企业前期投资所获得的收益产生影响。所以，在这样的情况下，投资者在进行投资的时候，所需要考虑的不仅仅是现行税收制度所能够带来的影响，而且还要对税收制度的改革趋势和对企业投资所产生的影响进行充分的考虑。

2.2合理的进行投资以及投资行业的选择。对于企业来讲，在进行投资选择的时候，必须要对投资所处的税收环境进行充分的考虑。这是因为，国家为了对某一些区域的发展会进行大量的人力、物力支持，从而来促进这一区域发展目标的实现，在一定的时期里，对这一地区实行相关的政策倾斜制度，采取一系列的优惠政策。所以，如果在这些地区投资的话，其实有很多税是可以少交，甚至是可以不交的，这和我国政府的政策导向以及我国税法的立法是相符合的。在这样的情况下，企业在国内进行投资的时候，可以适当的选取这些地区来进行。不仅如此，国家税收还会为了使产业结构得到优化，而在进行具体的税收立法的时候，规定对一些行业给予鼓励，对另外一些行业给予限制等等，这也是企业在进行投资行业选择的时候需要注意和考虑的问题。

3.经营活动中的税收筹划。

3.1税收收入筹划。企业当期所发生的税负，会由于企业所获得收入的方式不同和所获得的时间的不同，对企业取得收入的一系列因素进行控制和选择，这样能够使企业达到节税的目的。举个例子来讲，对于销售收入的结算方式，往往会由于结算方式的不同而使得结算的时间不同，根据现在所实行的税法的相关规定来看，对于直接收款销售的方式来讲，主要是把收到销货款或者是取得销货款作为主要的凭证；对于赊销和分销货方式来讲，主要是把合同所约定的收款日期作为具体的收入确认时间；对于订货销售的方式来讲，主要是把待交付货物时的时间作为确认时间。所以，企业可以通过合理的选择销售结算方式，把收入确认的时间控制好，从而实现节税的目的。

3.2成本费用摊销筹划。对于成本费用的摊销来讲，它主要就是在税法所允许的范围之内，通过不同的成本核算的方式，以及不同的摊销方式来进行税务筹划，在会计制度中也提出了这样的规定。企业应该根据权责发生制中的主要原则，来把生产经营过程当中所发生的一系列费用和支出，根据各种不同的摊销方式，将其在各期的产品成本中得到分摊，从而减少企业的税负。

三、结语

总而言之，税法虽然已经制定并要求企业能够严格按照要求执行，但是在实际情况中，企业可根据实际涉税形位进行适当的调整和变化。因此，企业应该结合自身的实际情况选择合理的税收筹划方式，从而减轻自身的税负，将企业的利润实现最大化。

作者：车钰琳单位：大连瑞丰粮谷加工有限公司

第二篇：企业财务管理的税收筹划

1财务税收中进行管理筹划的意义

1.1有利于企业财务目标的实现

任何企业的发展都必须以盈利为目的，为了增加企业的收入，提高企业的盈利能力。一般普遍都在两个方面下功夫即增加收入和降低支出。税收筹划可以降低企业在税收筹划可以实现这两个目的。为了降低开支，就必须进行内部的改革，提高管理水平。同时为了降低税负，就必须对企业的资金的使用进行有效地管理，最终达到降低税负的作用。可以帮助企业在较短的时间内走上规模化经营道路。除此之外，税收筹划还可以让企业的流动资金增加，使企业的资金的调动更加自由灵活。

1.2有助于提高企业抵抗风险的能力

企业盈利能力不仅仅是表现在企业的营收，更表现在企业的收益率上。通过税收筹划可以降低成本实现税后利润最大化。税金支出作为企业的一种必须的一项开支，与企业利润呈反向关系，企业通过税收筹划予以降低，增强企业的盈利能力。偿债能力反映了企业在某一时点及时足额清偿到期债务的能力。促使企业在进行资金的使用时有充分的规划，保证资金的使用安全和资金的使用效率。企业的资金链的有序运转，可以帮助企业抵御外来风险，增强企业抵御风险的能力。

2当前企业财务管理中税收筹划存在的问题

税收筹划的快速发展也带了一些问题，这其中主要分为以下几个方面的问题：一是由于财务人员的带来的操作风险的增加。一些企业的财务人员由于思想和认识上的不到位。为了最大限度的规提高企业的利润，降低企业的支出，一些财务人员就会出现一些违规操作。甚至出现一些企业的管理者授意财务人员进行违规操作。这是进行财务管理税收筹划中的最大的风险，同时还会给企业带来其它的方面的问题。二是政府的税收征收存在不合理的地方。企业需要对国家纳税，这是每个企业应尽的义务。但是每一个企业的实际情况是不相同的，所以国家的征收的过程中，难免出现征收的情况和企业自身的实际情况出现偏差。目前出现这种情况的企业所占的比例是比较低的，但是这个问题依然存在。处理不当，未来很有可能会使国家税收工作遭遇到更多的困难。三是企业对于自身义务的不明确。对纳税是一个企业应尽的义务。具体的执行完全依赖于企业自身。这其中存在较大的执法空隙就是，一些企业虽然表面上完全按照国家政府的要求，进行一定量的日常纳税事宜，但也有可能会在日常纳税的过程中，发生对税收政策的精神难以把握到位的现象，甚至出现潜意识的偷税、漏税的现象，从而受到税务处罚，不仅没有达到节税受益的目的，反而加重了税收成本，产生税收筹划失败的风险。

3现代企业财务管理中税收筹划的方法探析

企业的财务管理中的税收筹划主要分为三个部分：一是筹资过程中的税务筹划，二是投资过程中的税收筹划，三是经营活动的税收筹划。

3.1企业的筹资过程中的税收筹划

企业的资金来源除了自身的利润收入以外，还有其他的来源。其中最常见的是银行贷款（包括民间借贷），也包括行业拆借以及股东集资等方式(1)银行借款筹资。这一筹资方式包含多个子项目，比如信用型贷款和证券贷款。这个过程是很不实用于一般的企业，因为银行贷款的审核步骤过于繁杂，需要付出高昂的利息。民营企业审核通过率往往比国有企业低。这是一种应急性的筹资方式，是一种治标不治本的筹划方式。(2)行业内部的拆借筹资。该种方法主要是根据自身民营企业的运行方式与特点，采取适当的、合理的方式，然后根据自身民营企业的需要，在同行业中最大程度找到互利互惠的同行企业进行拆借筹资，借以来不断实现企业税收工作的借一步筹划工作，在降低了税务的同时，还给企业带去了新元素。(3)企业股份所有人的集资股东筹资。这一方法往往是通过原股东投入新的资金或者是稀释原有的股份比例，吸引新的股东入股的方式来筹资。这种方式是一种较为常见的筹资方式，常常在上市型公司中。通过这种手段可以增加企业的资金流动量。总的来说，上述三种方式中前两种的要求比较高，需要付出的利息也较多。好处是可以利率的利息可以在企业所得税前扣除，可以减少应缴企业所得税。第三种是需要企业支付股息和为股东增加分红，股息和红利是企业在税后的利润支付。三种方式各有优劣，企业可以根据自身的实际情况来确定最佳的方案。

3.2企业投资过程中的筹划

对于投资过程中的筹划主要是在企业的投资过程中，自身的实际情况进行分析，通过对比投资过程中的风险、投资收益、和对未来收益的评估来确定一个合理的投资方案。投资者在进行投资时，需要了解国家对于投资的相关优惠政策，充分利用政策灵活的为自身降低税额，提高收益率。

3.3企业在经营过程中的税收筹划

企业在经营过程的需要以增加收益为中心，最大限度的完善自身企业的税务处理方法，尽量做到减少企业税收的附加负担。其中附加负担主要有以下三个方面：销售过程中的筹划、核算过程中的筹划、转让定价的筹划。（1）销售的筹划企业的产品在进行销售时有很多的销售模式，不同的销售模式有不由的优缺点。企业可以利用不同模式之间和时间差相互组合，形成最优的税收筹划。在销售尽量避免使用委托收款和托收承付的模式，降低额外开支；可以使用分期收款或者是赊销的方式；尽量使用支票或者是汇兑的方式收款，避免使用现金。销售额的数量和应缴纳的税款是成比例的，通过对销售过程中的筹划可以降低税款的数目。（2）内部核算的税收筹划内部核算的筹划一是是要适当考虑到企业固定资产的折旧，将折旧纳入到企业的日常的经营活动中。企业购置的固定资产折旧方式不同，同时国家的相关的法律法规也没有做统一的规定。企业可以根据实际的情况来制定折旧的方法。二是要考虑到库存的计价。不同存货计价方法导致了企业应纳税额也不同。企业使用不同的计价方法。因为库存意味这成本的支出，会对企业的财务和盈亏造成影响。因此在考虑计价时要充分考虑市场的价格的变化，考虑到通货膨胀的因素。在不同的税率下使用不同的计价方法，确保企业获得较轻的税负。三是尽量使用不同的计提和分摊标准。（3）转让定价的税收筹划转让定价是指在企业经营管理活动中，经济业务联系比较紧密的企业各方为了均摊利润或者利润转移而在交换产品或买卖工程中，不按正常的市场交易规则和价格进行，而是根据交易双方共同的利益或者使其各方交易收入最大化而进行的产品和非产品的交易。虽然这种交易方式是合法的，但是交易的价格必须在合理的范围之内。转让定价筹划方法是一种较为常见的税收筹划方法。

4总结

面对快速变化的市场，企业的财务管理和税收筹划必须按照企业实际情况进行，对于当前存在的问题要进行合理的改正。提高企业的管理水平，开源节流。在税收筹划过程中，要合理的使用国家的政策优惠，最终使得企业的税负得到有效地降低。

作者：于涛单位：大连中远国际货运有限公司

第三篇：现代企业财务管理的税收筹划

一、现代企业税收筹划原则

1.合法性原则合法性原则是企业进行税收筹划所要遵循的最基本原则，要求企业在税收筹划过程中要遵守国家的税法法律和法规，在法律允许的情况下进行。具体表现为企业进行税收筹划要依据税法要求进行纳税方案的选择，在进行纳税方案策划时不能够违反法律规定。同时在进行税收筹划时也不能与国家财务会计法规有不相符的内容，要随着国家相关税法及财务会计法规的变化而变化，依据最新的法律要求进行税收筹划方案策划。

2.与企业整体的财务管理目标相一致原则

税收筹划的最主要目的是实现企业价值的最大化，论现代企业财务管理中的税收筹划李雅使企业利润达到最大化，而这也是企业财务管理的最终目标。企业在进行税收筹划时，要考虑企业整体的财务管理目标，服从企业财务管理的总体规划，不能以盲目的减少税收为主，忽略企业的整体财务规划，影响企业整体财务目标的实现。

3.事先筹划原则

事先筹划原则并不是指企业要在进行纳税之前进行税收筹划，而是要在国家和企业的税收法律关系形成之前，依据税收法律的不同，对企业的经营、投资和理财活动进行事先筹划，使企业实现减少税收的目的，降低企业的税收负担。

二、现代企业财务管理中进行税收筹划的重要性

1.能够提高企业的财务会计管理水平

企业进行税收筹划需要专门的财务人员进行策划管理，财务人员要想对企业的税收筹划制定合理合法科学的方案，就要对会计法、会计准则、财务会计法规、以及税法进行了解掌握，并且要随时对税法及相关会计法律法规的变化进行了解，使建账、记账要符合税法要求，一旦财务管理工作与税收法律相违背时就要以税收法律为准，正确的进行税务调整，在一定程度上对财务人员的要求有所提高，从而提高了企业整体的财务会计管理水平。

2.能够促使企业的价值实现最大化

企业进行税收筹划工作，就要相关的财务管理人员对税法进行深入研究，并依据政府的税收政策，进行企业经营项目和规模的选择，同时对于税法中的优惠政策进行及时了解，使自身的企业经营在税法优惠政策之内，合理税法的优惠政策，进行税收筹划工作，尽可能的实现纳税最小化，扩大企业价值。

3.能够完善现代企业的管理制度，提高企业形象

随着市场经济的不断发展，税收筹划在企业管理中的作用越来越重要，成为现代企业管理的重要组成部分，并且是现代企业管理的重要研究对象。现代企业进行税收筹划管理，能够逐渐完善现代企业的财务管理制度，使企业能够在不触犯法律规定的要求下，实现合理避税，提高企业价值，树立企业形象。

三、现代企业财务税收筹划存在的风险

1.企业财务管理人员在筹划过程中存在操作风险

财务管理人员在进行企业税收筹划过程中，为了尽可能的实现企业的价值最大化，容易在操作过程中出现一些失误，存在思想意识和行为不符合现实情况的现象出现，同时部分财务管理人员缺乏财务会计知识积累，对于税法的变化不能及时了解，使制定的税收筹划方案不合理不合法，存在一定的违法违规行为，使企业财务管理人员的操作风险加大，造成企业损失和国家的利益受到损害。

2.政府执法风险

企业进行税收筹划是企业根据自身的实际情况进行的纳税管理工作，由企业自己决定，政府很少参与。国家政府在税收执法过程中，往往执法现状于企业的实际情况有所差别，容易造成国家税款出现危机，导致企业的税收筹划难以实现预期效果。

3.纳税工作存在无意识风险

纳税是企业的义务，是企业社会责任的表现，同时也是国家政府了解企业发展状况的途径。企业的纳税标准按照国家的标准要求进行，但是在日常的纳税过程中，由于对税法的熟悉程度不够，对税法的理解能力不强，造成无意识的偷税、漏税行为，造成企业形象受损，同时还造成了企业的税收筹划失败。

四、现代企业税收筹划的方法

1.调整成本法

企业实行调整成本法，要企业通过合理合法的方式对企业成本进行合理调整，通过减少应税所得额实现减轻企业纳税负担的目的。调整成本法需要企业以财务会计制度的规定为基础，不乱摊成本，乱记费用。企业一般通过存货计价法、折旧计算法等进行成本调整。

2.收入控制法

收入控制法需要通过合理的财务会计制度进行财务技术处理，对收入进行合理控制，通过较少所得，减轻企业税务负担，实现节税。可以在接收收款方式销货方式中以实际收到货款时为准，对取得货款的时间进行控制，影响企业受益。还可以对应税所得进行控制，通过合法手段把税收筹划中的收入控制在一定的范围，防止纳税增加。

3.在低税环境下进行税收筹划

低税优惠政策的主要表现方式是降低税率，纳税环节适当减少，实现税收环境的优化。低税环境下，使企业的税收条件得到调整，为企业进行纳税筹划提供了便利，为企业纳税筹划成功提供了可能。同时，产业倾斜政策也给企业的税收筹划提供了机会，促进了企业纳税筹划的实现。

4.现代企业纳税筹划的应用