一电算化条件下企业会计内部控制工作存在的问题

1管理制度方面的欠缺

当前我国大多数企业内部控制制度的建设缺乏科学性，主要体现在以下几方面：一是很多企业在内部控制制度的制定方面存在着不协调的现象，较为零散分布，内部控制制度的安全性得不到有效保证；二是我国大多数的企业在内部控制制度上基本上侧重于对事后的控制，束缚了制度的作用发挥，在实际的管理中往往会出现滞后性，造成资金的流失；三是现阶段我国企业的内部控制制度还不是很完善，造成企业的管理效果不是很好，尤其是在计算机技术广泛应用普及的大环境下，企业的实际应用效果并不十分理想，对于企业的财务核算大都是按照传统的手工方式进行的，效率不是很高。

2监管机制不健全

内部控制制度在执行的过程中需要有专门的机构来进行实时的监管，这样可以保证制度实施的真实性和完整性，减少执行中的违规违纪现象发生，有利于维护企业的利益。由于当前我国企业内部控制制度中缺少相应的监管机制，存在各自为政的现象，使制度执行出现脱节现象。

3电算化系统的开放性

造成内部控制难度进一步增加电算化条件下，会计核算采用的是自动化的模式，它具有很强的开放性，这给会计信息系统带来了诸多的问题，最为常见的问题就是由于信息来源的不确定性，使各种各样的信息最终都汇入到会计信息系统中，信息混乱复杂，使内部控制在具体执行时没有较为确切的目的性。另外，计算机网络的开放性，使得会计信息在传输的过程中面临着各种潜在的风险威胁，如计算机病毒的侵入等，给企业会计内部控制增加了难度。

二电算化条件下内部控制的优化措施

1完善内部控制制度

对电算化条件下内部控制加以优化的准备工作就是对控制制度的完善，形成统一的会计内部控制制度，促进企业会计核算的有序进行。而且在健全的法规支持下，企业的内部建设工作可以顺利开展。实行必要的内部牵制，对于会计信息的处理核算，要由多个部门或人员共同进行，采取不同职权不同分工的方式，实现更为严密的控制。此外，由于会计核算部门涉及企业的资金财产，因此，还需要对会计信息系统的维护人员进行严格的筛选和管理。

2建立系统的监管机制

对于监管机制的完善，需要综合考虑审计准则、激励约束机制和内外监督机制的完善。首先，审计准则要及时更新完善，与会计电算化发展保持一致，从而更好地发挥效用。其次，激励约束机制的建立要考虑到企业员工的实际状况，实行合理的绩效考核，制定公正的奖惩措施，具体的奖惩规定要与实际相符合，不能过高也不能过低。最后，内外部监督机制的完善内部监管机制是企业内部控制建设的一项重要工作，可以对内部控制制度的制定和施行进行全过程的监督，强化了制度的执行力，另外，企业也要重视外部监督机制的建设，加强与政府的联系，按照国家制定的标准开展会计核算工作，这在当前经济形势下是十分必要的。

3强化风险意识管理

在新形势下，企业的会计信息系统面临着各种各样的风险。因此，在电算化条件下要把风险管理作为内部控制中最重要的内容之一，建立一支具有较强风险意识的会计管理队伍，防范会计信息系统中可能存在的潜在风险。另外，对于会计相关软件的信息安全工作也不能忽视，要加强对软件安全技术的研究，积极规避风险。

作者：王强单位：辽宁税务高等专科学校