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网络化后人民银行国库会计管理框架分析

发布时间:2016/9/30 16:18:35   阅读:

摘要:人民银行国库会计网络化,就是要在全国建立TIPS、TCBS、TMIS三大系统。通过业务流程再造,规范会计操作行为,并合理设立国库会计岗位和制定岗位职责。防范网络化后的国库资金风险,确保国库资金安全。全面提高人民银行国库会计管理水平。

关键词:网络化;国库会计;管理会计

网络化,促进了生产效率的提高和生产力自身的发展,已成为推动经济发展的重要手段,是社会发展的趋势。人民银行经理国库,也顺应网络化发展的大潮,运用网络逐步改变传统的预算收支信息采集、传送和处理方式,并对传统的国库管理提出了新的要求,以实现预算执行的高效、安全、便捷、透明。

一、国库会计网络化发展趋势及模式选择

国库会计网络化发展趋势及模式是:建立国库横向联网系统、国库数据集中系统、国库综合信息系统。横向联网系统、综合信息系统分别与数据集中系统连接,实现政府收支原始信息、加工信息的网络采集和交流;数据集中系统与现代化支付系统连接,实现国库资金的网络结算和清算。

(一)国库横向联网系统

1.政府收入征缴机关与国库联网。政府收入的缴纳人,在征缴机关缴纳收入,征缴机关将收入(包括退库、更正)信息通过网络传送给国库,如税务机关的税收收入信息、财政部门的非税收入信息等。国库再将实际入库情况通过网络返回征缴机关。

2.代理政府收入收纳的商业银行与国库联网。政府收入的缴纳人,在商业银行缴纳收入(包括通过网上银行缴纳),以及“三方协议”扣缴,商业银行将收入信息通过网络传送给国库。

3.政府财政支出机关与国库联网。政府财政支出机关将预算支出信息通过网络传送给国库,包括预算内支出、预算外支出、直接支付信息、授权支付信息;部门预算信息等。国库再将实际支出情况通过网络返回财政支出机关。

(二)国库数据集中系统

1.建立全国国库会计核算中心,将全国国库会计机构联网。核算中心将全国所有的国库业务和数据集中处理,各级国库作为核算中心的一个终端,通过网络与核算中心主机相连,并最终反映在中心账务上。模式可描述为:一个会计主体,若干会计终端,一个或多个清算主体。

2.集中全国国库账户,将全国国库会计账户联网。集中全国国库账户是实现数据集中核算的前提和基础,建立以国库代码为唯一标识的国库会计账户体系。核算中心主机摆放了全国国库会计账户,核算终端采用“一记双讫”的记账方法,各级国库之间的资金往来,都可以通过账户之间的借贷关系实现;终端可以产生主体国库的分户账和登记簿,中心可以产生全国汇总的总账和会计报表。

3.集中全国账务核算,将全国国库会计核算联网。集中核算是新模式的中心,将全国各级国库所有账务集中到一个核算平台,只设一套账务,终端只需确保录入的国库核算信息真实、准确,全部账务数据实时进入核算中心主机进行处理。

4、集中全国资金清算,将全国国库资金清算联网。国库资金的进出,全部使用现代化的支付系统,核算中心可以根据业务分布和处理能力,授权设置清算中心,清算中心只负责管辖国库资金的清算,实现国库资金的汇划。

(三)国库综合信息系统

1.国库信息与人大、政府信息联网。国库收支信息是人大对政府预算执行实行监督的重要依据,国库要借助网络,及时、准确地提供预算执行的信息。编制、组织政府预算,是政府的重要职能,国库与政府联网,可以为政府编制、组织政府预算提供决策信息。

2.国库信息与财政、征收机关联网。横向联网系统解决了每笔具体的收支业务信息的传递,但财政、征收机关还需要了解一段时期收支的汇总情况,分析收支执行情况,指导编制收支计划,国库信息与财政、征收机关联网,财政、征收机关可以随时、方便地采集国库收支信息。

3.国库信息与社会公众平台联网。社会公众、纳税人有权了解政府财政预算收支执行情况,科研机构、中介机构需要了解政府财政预算收支执行情况,国库信息通过与社会公众平台联网,可以满足社会对政府预算执行的知情需求。

二、网络化后国库会计业务流程选择

(一)业务流程选择的原则

1.以服务对象为中心原则。网络化要按照服务对象的需求,并为服务对象提供最方便和最优质服务的思路,设计各项业务流程。经理国库服务对象主要是政府、人大和财政、税务机关以及社会公众,业务流程就要按照服务对象的需求,并能为之提供方便、优质的服务设计。

2.岗位设置服从业务流程原则。网络化要强调“岗位为流程而定,而不是流程为岗位而定”。要以流程为中心,先流程后岗位,先设计好业务流程后,再根据业务流程的需要设置相应的岗位和职责,或将目前的岗位和职责进行归并和整合,将影响流程正常运行的多余、重叠的岗位和职责取消。

3.安全、高效、简便为主原则。网络化要把安全性放在第一,在安全的前提下,实现高效和简便,一是资金安全,国库会计网络化,既需要建立封闭的网络,还要建立开放的网络,增加了资金的风险。二是信息安全,对开放的系统要采取措施,防止不法侵犯,保证信息的真实性、准确性,并符合国家保密的相关规定。

4.充分利用计算机控制原则。网络化,基本实现了电子计算机处理代替原来手工操作,提高了处理速度和准确性,业务流程要超越目前电子计算机自动处理阶段,运用现代电子信息技术的智能化成果,实行前台提供服务,中后台集中处理、监督,创造出全新的业务流程和控制机制。

(二)业务流程框架选择

国库会计网络化的特点是国库信息网络化与国库资金网络化是分开的,导致国库会计业务流程分为信息业务流程和资金业务流程。

1.国库信息交换流程。纳税人通过商业银行或征收机关缴纳政府收入,财政机关将财政资金拨付给公共事业,商业银行、征收机关和财政机关通过横向联网系统将缴纳、拨付信息传递国库,国库采集原始信息,并导入国库数据集中系统,数据集中系统按设定的参数自动进行账务处理,处理完毕后,将已入库、支拨的原始信息导入横向联网系统,供财政、征收机关采集;同时,将已入库、拨付的汇总信息导入综合信息系统,综合信息系统按设定的参数自动进行统计处理,供人大、政府、财政、征收机关以及公众采集。

2.国库资金运行流程。商业银行接受纳税人、征收机关的支付指令后,通过现代化支付系统将资金划入数据集中系统,数据集中系统将收到的资金自动与导入的缴纳信息匹配核对,核对相符后,自动做账务处理,将各级收入转入相应的账户。数据集中系统对导入的拨款、退库业务经审核、处理后,自动产生支付报文,通过现代化支付系统划入收款单位。不能处理的业务,原渠道退回信息和资金。

3.国库会计管理流程。国库会计工作将从核算型转向核算管理型,国库会计职能将出现转换和扩展,会计职能重点是提供信息、分析信息、参与决策。核算平台可以便捷、实时地产生各种反映收、支、退、存的日报、月报、季报和年报信息,具有实时处理、随时提供、按需生成的特点,总库可以通过核算中心直接实时了解、掌控全国国库的核算情况,可以方便地收集信息、分析信息、作出决策;分支库也可以方便地从核算中心平台,按需获取国库信息,开展会计分析,为预算执行和内部管理服务。

三、网络化后国库会计岗位及职责设置

网络化后,要根据业务流程,确定岗位职责、人力资源配置和绩效考核改进方案。推进业务条线垂直运作、管理和考核,形成业务单元制,实行业务单元一体化,使岗位职责与业务流程更好地匹配。

(一)会计操作员。主要负责国库信息业务流程的采集。主要职责是,采集、保管横向联网系统的收、支、退等信息,导入数据集中系统,对数据集中系统处理后的信息,分别导入横向联网、综合信息系统,并在系统上负责与相关部门核对账务。操作员只负责采集、导入和导出,没有修改信息的权限,经会计主管授权,可以录入信息。

(二)会计综合员。主要负责国库资金业务流程的核算。主要职责是,对操作员导入或录入的收、支、退等信息进行机器和人工审核或复核,审核无误的信息自动与支付系统资金匹配核对,确认后,数据集中系统自动进行账务处理,产生支付报文,清算资金。经审核需要退回的信息和资金,经会计主管审批后,授权从原渠道退回,数据集中系统自动产生退回信息和退回资金支付报文,通过横向联网系统和支付系统退回原部门和原账户。会计员只负责审核、复核、授权退回、确认处理,没有导入、修改、录入信息、改变资金清算渠道及内容和审批、授权的权限。

(三)资金分析员。主要负责国库信息业务流程的加工。主要职责是,对操作员导入的经数据集中系统处理后的收、支、退等信息进行自动加工,按照已设置的各种参数,生成各类国库统计报表、分析图表,并根据报表、图表编制国库收支分析报告。统计员只有对导入的信息按设置的参数加工的权限,如编制统计简表、增长情况图表等,不能对导入信息进行修改,但经会计主管授权后可以进行数据录入。

(四)会计主管。主要负责重要会计事项审批。主要职责是授权操作员、统计员在特殊情况下录入信息,作为网络采集信息的补充;对退回的信息、资金审批,授权会计员从原渠道退回,审批查询查复等会计重要事项。主管不能对信息进行采集、录入、修改、加工和确认账务处理,只有审批和授权功能。

(五)系统管理员。主要负责“三大系统”的参数设置、维护管理。其职责为国库主体设置参数,按照需要和授权实时输出国库主体信息,管理国库主体档案。

四、网络化后国库会计风险管理

网络化后,改变了国库核算、管理的流程、方法、手段和习惯,国库风险分布的范围、环节、广度和深度也随之改变。因此,国库风险管理的方法、手段也要变化。

(一)重建法规制度体系,防范系统各环节的操作风险。在国家法律法规调整计算机信息系统安全的基础上,要针对国库会计计算机信息网络的特点,建立新的制度体系。一是要制定系统的标准操作规程,国库会计网络涉及到多个部门,不同的使用者,只有制定了标准的操作规程,指导各类使用人员按标准操作,才能有效地防范操作风险。二是要建立严格的岗位相互制约制度,不相容岗位分离,对关键业务实行计算机控制,并实现计算机控制、岗位控制的有机结合。三是制定网络紧密关联方管理操作协议,在国库网络建设初期,用共同遵守的协议方式,明确紧密关联方的职责、权限及应该履行的义务;随着国库网络化的发展、成熟、普及,要制定国家层面的“国库会计网络安全管理条例”等法律法规,全面调整网络系统建立、管理、使用的法律关系。

(二)采取网络安全技术,防范系统关联方的道德风险。网络化暴露的各类“漏洞”,会引诱发生道德风险,要采取网络安全技术。一是设置防火墙。国库会计网络防火墙应该建立在横向联网系统、数据集中系统和综合信息系统接口处的访问控制环节,对通过网络边界的信息进行过滤,防止外部非法用户访问内部网。二是强化网络病毒的防范。在网络环境下,病毒传播扩散快、范围广,国库网络,需要配置全方位、多层次的防病毒系统,并通过定期或不定期的自动升级,使网络免受病毒的侵袭。三是配置漏洞扫描系统。国库会计网络具有一定的复杂性,并在不断的变化,需要借助网络安全扫描工具,快速查找网络安全漏洞、评估并提出修改建议。四是采用密钥技术。在国库会计网络中,可以依据资金、信息传递,内网、外网传递等不同的方式,在不同的系统中采用专用密钥、公开密钥、专用公用组合加密等方式。五是运用数字签名、安全协议等手段。在国库会计中需要使用签名登记的,通过国库网络传递后都可以使用数字签名,以验证对方身份,也可以建立不可否认机制,便于查找追责。

(三)加强会计网络系统监控,防范系统资源的物理风险。网络化后,进一步强化了国库会计核算和国库管理对计算机、网络等系统可靠性和连续性的依赖,而计算机系统本身具有脆弱性,需要加强系统本身的监控,确保系统正常、连续运行。一是要有隔离措施。横向联网系统、综合信息系统与数据集中系统物理上隔离,横向联网系统与综合信息系统、数据集中系统与现代化支付系统逻辑上隔离。二是要有入侵检测系统。在国库网络中,需要及时发现并报告系统中未授权、内部越权、外部攻击、网速变慢等异常现象,详细记录系统运行日志,分析事故类型,及时修正。三是建立应急响应体系。首先是建立科学的技术支持,能够迅速定位安全事件的来源、发生的范围、受损害程度。其次是制定应急预案,要与各关联方应急体系相融合,组成一个分层次、统一指挥、相互配合、一体化的预警与应急响应体系。四是要建立灾难备份中心、数据备份中心。国库会计网络化后,对于所有数据、信息,应定期进行备份,可以分层次地采用服务器双机热备份、RAID镜像技术、系统自动备份等多种方式;重点要建设好全国的灾难备份中心和数据备份中心,保证数据在损坏后可以及时恢复,防止国库网络的崩溃,影响社会经济事务的正常运行。

作者:唐丽群 单位:中国人民银行溆浦县支行

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