一、我国商业银行会计内部控制管理中存在的问题

对会计内控管理制度的执行流于形式，无对应的考核较准机制。一些中小商业银行管理层过分注重外部控制，忽视了内部控制管理。出于满足各监管部门对商业银行各项管理指标的要求，商业银行更愿意积极地配合监管部门的检查工作，对监管部门重视的管理节点进行较为深入细致的制度设计及风险管理。而忽略了会计内部控制制度在商业银行全面风险管理过程中的重要的作用，对各项内控制度的执行流于形式，对一些重要的风险管控环节重视不足，无法起到制度的规范约束作用。同时，对制度的执行情况缺乏有效的考核校准机制，致使制度形同虚设，无法跟上实际业务的发展。岗位职责定位不明确。会计内控管理制度体系由制度制订部门、制度执行部门和制度监督部门组成。我国相当一部分中小商业银行管理层缺乏制度设计理念，很多会计内控管理制度由执行部门制订并由执行部门检查监督，各岗位职责定位不明确，致使制度的制订难以从风险管理的角度进行设计，制度执行不力，检查监督流于表面。再者，由于业绩导向机制，商业银行管理层会把大部分的重心放在业务的拓展方面，从面导致管理层行政领导对会计内控制度的执行过度干预，架空制度，或降低内控制度对业务风险的敏感度，直接影响着商业银行全面风险管理的水平。

二、改进商业银行会计内部控制管理的措施

首先，强化会计内控制度的设计理念，建立一套适应业务发展的会计内控制度。商业银行的会计内部控制管理制度是一个动态的控制体系，贯穿于银行计划、组织、执行和监督的全过程，为了保证会计内部控制制度能够落实到位，需要坚持经济性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原则。完善银行会计内部控制管理制度，加强对会计控制系统、财产保全制度、授权批准控制、电子信息系统控制、预算控制以及内部报告控制等方面的制度设计，提高银行的全面风险管控能力。其次，加强银行会计内部控制执行力度。对于商业银行来说，会计工作在银行管理和经营中起着重要作用，改进会计管理工作，有助于提高银行防范能力，是银行健康发展的有效保障。为了保证银行的会计内部控制制度执行到位，需要从以下方面努力：第一，完善会计内部控制约束机制。完善银行会计内部控制约束机制，能有效地防范风险。创新会计管理模式，建立科学性的岗位职责；第二，建立健全银行会计内部控制机制；第三，建立系统化的会计电算化安全监控体系，充分利用先进科技手段来提高内控工作效率，对会计风险进行动态监控，从而为商业银行的长远发展创造有利条件。第四，建立有效的考核校准机制，对制度的执行情况进行检查监督，找出实际管理成效与管理制度规定的差距，积极进行整改，对制度进行不断的完善优化，以适应业务不断发展的需要。再次，进一步优化风险管理流程。可以从以下方面努力：第一，在制定会计操作流程时，应该根据银行具体经济业务，仔细分析其中的风险点，并制定切实可行的措施，突出风险提示，准确列示业务操作流程，加强对各环节的控制，明确风险级别和控制目标，制定制度岗位要求，便于银行管理人员能够全面了解银行各项业务风险以及岗位职责要求。根据风险类别和风险形式进行控制，形成操作流程和风险损失控制的映射关系，从而为风险管理提供有利条件；第二，优化会计业务流程。在优化业务操作流程时，需要明确关键控制环节，制定有效的流程控制措施，同时，需要排除操作流程中的合规风险和操作风险，合理判断和分析操作流程中风险可能引发的后果，制定明确的控制目标;第三，建立完善的会计分级授权体系。业务重要程度不同，其业务授权也不同，需要通过监督管理/岗位设置以及账务核对等方式进行业务出来，对操作流程进行有效控制，从而保证会计信息及时、准确、有效。最后，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境。商业银行的发展需要良好的内部环境，特别是优化和改善银行基层内控环境。第一，优化和改善商业银行的内部控制组织机构。优化组织结构，明确权利和职责，进行科学化管理，合理控制管理风险；第二，对人力资源进行科学管理，指导银行工作人员制定合理的职业规划，进行职工培训，促使其能够熟练掌握和运用相关技能。现代社会是以人为本的社会，任何工作都是人完成的，制度的执行也是如此，所以提高银行工作人员的专业技能显得非常重要；第三，创建良好的内部控制制度企业文化环境。企业文化直接影响着工作人员的工作情绪，优化工作环境，能够提高其风险防范意识以及内部控制意识，从而保证各项会计工作顺利开展。

三、结语

综上所述，虽然我国商业银行在会计内部控制管理和风险防范方面积累了大量的经验和技术手段，但相当一部分中小商业银行的会计内部控制管理依然存在诸多问题，如，会计内部控制制度不健全，会计内部控制管理制度与业务发展不相适应，对内部控制管理重视不足等。因而，需要采取有效措施进行处理，建立一套完整的会计内控制度，强化银行会计内部控制执行力度，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境，为全面风险管理水平的不断提升提供制度保障。

作者：逯冬花单位：焦作市商业银行股份有限公司