稽核审计工作总结范文第1篇

一、工作完成情况：

1、团结协作，迎难而上，顺利完成了2010年缴费基数申报稽核工作。稽核人员齐心协力，牺牲了全部休息时间，克服了时间紧、任务重、人手缺、压力大等困难，在13天内完成了以往2个月的工作量，共计完成1250家用人单位的缴费基数申报工作，书面稽核用人单位928 家，稽核人数共计19.3万人，查出漏保险种的申报单位205家，各险种漏保职工人数合计24453人。经书面稽核核定应实行双基数征缴的单位386 家，预计年增社保费收入8200余万元 ，其中养老保险324家，涉及职工70604人，基金年增收5500余万。

2、责任到人，细中求精，确保实地稽核工作取得实效。今年我们转变了工作思路，制定了抓重点，抓关键，抓落实的工作方针，将任务分解到人，使责任落实到人，稽核成效明显。截止2010年底，共完成实地稽核单位 65 家，稽核出单位漏报工资总额为1.68亿元，五险漏保人数合计28798人，追回漏缴社保基金1000多万元。

3、锁定目标，分类实施，使社会保险扩面工作取得突破性进展。截止2010年末，审计科已完成了对**煤矿和省建六公司等单位共计2000多名漏保人员的扩面工作，并促成空空导弹研究所、613所、725所等三家用人单位近万人按我市有关政策参保医疗保险和女工生育保险。

4、严格标准，规范操作，认真履行内部监督职能，做好社保经办机构内控检查评估工作。2010年我们完成了局申报登记科等8个主要业务科室，**县等5个县（市、区）社保中心的内控检查评估工作，出具检查评估报告和整改意见书19份，对被检查单位如何进一步优化业务流程、规范业务操作，科学设岗等方面提出了合理化建议共计100多条，检查工作效果显著。

5、服务大局，不计得失，积极配合市局申报登记科、办公室、医疗监督科、征缴科等科室圆满完成社会保险登记证的年度检验、县（市、区）社保中心经费检查、医院骗保情况的调查以及中信重机、中油一建等单位原失业保险欠费情况的核算工作，协助完成失业保险清欠1000万元以上，挽回社保基金损失200多万元。

6、科学分工、简化程序，圆满完成了市财政全供的行政机关、事业单位2011年缴费基数申报和核定工作。截止2010年12月15日，接收和审核数据344家，职工20004人，申报月缴费基数5555万元。

7、积极主动、加强沟通，全力配合市审计局顺利完成对我局城镇职工医疗保险和居民医保的审计工作。

8、精心准备，积极配合，做好省养老保险局对我市实地稽核及内控建设检查指导工作，以完备的档案资料和扎实规范的基础工作，赢得了省局领导的肯定。

二、工作方法和采取的措施：

1、精心部署、积极应变、科学实施，确保稽核审计工作顺利开展。首先是在全面总结上年工作经验的基础上，认真梳理上年申报稽核中存在的问题，仔细查找问题根源，及时提出完善系统程序的有效需求，进一步优化了工作流程，有效提高了申报稽核工作效率和质量；其次加强了对稽核人员的业务学习和培训，统一认识，确保不同稽核人员采用同样的核定标准和尺度；三是加强与相关业务科室的沟通协调，确保了稽核文件的起草印制、实施方案的制定下发、稽核人员的配备培训、错误信息纠正等各项工作有条不紊，顺利进行；四是多手准备，积极采取措施应对突发情况。为最大程度消减2009年社平工资延迟公布对基数申报稽核造成的不利影响，稽查审计科会同有关科室，在认真研究制定出了多套应急方案的同时积极向省社保局、省人力资源和社会保障厅、市统计局等有关部门请示沟通，及时取得了统计部门的数据支持，确保了2010年缴费基数申报和稽核工作如期完成，7月征缴计划正常生成；五是采取了抓大放小的策略，将所有应申报单位进行全面梳理，筛选出职工人数较多和效益较好的用人单位作为工作重点，采取了打电话、发短信、发邮件等各种方式督促用人单位及时办理手续；六是充分利用现有的电脑和打印设备，对稽核人员进行科学分工，成立了三个申报稽核组、一个复核组，明确人员职责和权限，并对千人以上的大单位采取了预约打印核定单的方法以错开工作高峰期，有效提高了工作效率；八是根据内控要求完善了业务办理流程，将申报稽核全部业务纳入系统管理，无论单位核定表还是个人基数核定表均通过系统自动生成，并在系统上加设复核关，专门安排一名副科长对核定的数据逐一进行复核，对发现的错误及时予以纠正，有效提高了工作的准确度，减少了错误疏漏；九是牢固树立“申报就是服务，稽核就是责任”的工作理念，规范操作、严格实施、确保稽核质量。对每一个申报单位，我们都按照实施方案要求认真查阅报表资料，严格按程序接收数据、核定基数，对特殊情况的处理，我们严格按照权限范围履行了必要的审批手续，对不符合申报要求或明显不真实的数据资料坚决不处理，有效减少了单位漏报缴费基数和参保人数的情况切实提高了申报数据真实可靠；十是安排专人负责对漏保险种的单位逐一开具整改通知书，限期办理参保缴费手续，有效地发挥了社保稽核助征缴、促扩面的作用。

2、在工作作风上，我们牢记宗旨，增强意识，切实提高服务质量。在工作中，我们始终以高效便民，服务用人单位为宗旨，通过耐心讲解政策，专业处理业务、热情提供服务赢得了参保单位的信任和尊敬。在稽核工作中，对于那些路途远，经办人员年龄大、计算机操作不熟练或人员少的用人单位，我们主动通过发送邮件、简化操作程序、现场办理、指导填报等方式，尽可能方便用人单位，减少经办人员往返次数；对于经办人员误操作造成的数据上报失败，我们没有简单一推了之，而是积极主动协助用人单位查找原因，恢复数据，帮助用人单位顺利完成上报，不仅方便了用人单位，提高了经办人员业务操作能力，也提高了基数申报和稽核工作效率。

3、在科室建设上，我们相互取长补短，比学赶超，努力打造学习型、和谐型科室。稽核审计专业性强，对工作人员的综合能力要求高，为了更好适应稽核审计工作要求，我们根据科室工作人员来自合并前不同单位，从事过不同险种管理工作的特点，在积极参加市局组织的各项学习活动，认真学习领会社保政策和文件精神的同时，通过经常性的业务讨论会和总结会，相互交流学习，统一认识，提高了稽核人员综合能力和科室的凝聚力，使稽核审计人员在各项业务考核中做到不落人后，在工作中团结一致，齐心协力。

4、在科室管理上，我们严格管理，责任到人，强化稽核人员责任意识和廉洁意识。在实地稽核中，我们成立了三个稽核小组，借鉴项目管理的模式，实行组长负责制，每组包若干重点单位，由各稽核小组自行安排稽核对象、稽核顺序、稽核时间、并对稽核结果负责。为确保稽核结果真实准确，在实地稽核开始前，我们就制定了严格的稽核纪律，明确提出了“不该吃的饭不能吃，不该要的东西不能要，不该伸的手不能伸”的稽核工作纪律，稽核人员也克服了车辆短缺、条件艰苦等困难，在单位车辆安排不过来时，主动选择坐公交车、骑自行车等方式下单位稽核，多次谢绝被稽核单位公车接送和宴请，截止目前审计科从未发生过工作人员因“吃拿卡要”和服务态度不好等原因被参保单位举报投诉的情况。

三、存在的问题：

1、社会保险稽核工作的宣传力度不够，参保单位劳资人员缺乏足够的业务培训，造成基数申报错误中人为因素较多，经办人员要花费大量时间做政策解释和纠正工作，影响工作效率，也加大了申报稽核工作的难度和强度。

2、受稽核时间和稽核力量等客观因素限制，每年实地稽核单位有限，无法彻底杜绝人员漏保和基数漏报等情况。

3、稽核审计人员缺少足够的业务培训，影响稽核工作效果。

4、内部审计缺乏必要的软硬件条件，内审工作开展缓慢，未能发挥应有的审计监督职能。

四、明年工作打算

1、在认真总结2010年基数申报稽核工作经验基础上，进一步优化流程、简化程序，做好2011年缴费工资基数申报和稽核工作。

2、加强对经办机构稽核工作人员业务理论、政策法规的培训，尤其是县（市、区）社保经办机构稽核人员的业务培训。

稽核审计工作总结范文第2篇

目前一些大型企业建立财务稽核部或稽核岗，对总部财务部门和下属单位的财务工作进行检查、监督，行使财务稽核职能。但由于财务稽核在理论上尚不成熟，制度上不健全，稽核手段单一等原因，财务稽核制度没有形成完整有效的方式方法。有鉴于此，本文主要对集团公司如何建立财务稽核制度进行探讨。

一、财务稽核与内部审计关系

1. 检查依据不同。内部审计有比较完善的法规或规定，如《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、内部审计具体准则、内部审计准则实务指南等。对财务稽核规定较少。《会计法》第三十七条规定，会计机构内部应当建立稽核制度。

2. 检查范围不同。内部审计侧重于检查经营成果的真实性，财务收支的合规性，内部控制的有效性，以及对公司战略、经营计划和预算的执行情况等。

财务稽核侧重于对财务基础工作规范和财务内部控制的检查，更深入、细致，但宽不及内部审计。

3. 管理主体不同。公司内部审计机构通常向公司风险管理委员会负责。财务稽核负责人对会计机构负责人如首席财务官、财务总监、总会计师负责，直接向会计机构负责人汇报工作。

二、财务稽核的意义与作用

1. 有利于集团财务管理。改革开放以来，我国经济获得了突飞猛进的发展，一些大型企业集团应运而生。为加强对下属企业的管理和控制，集团总部往往派驻关键岗位如财务总监，对财务工作进行垂直管理，实现财务关键岗位的集中管理，资金的集中管理和投资的集中管理等。但由于各国家会计准则不尽相同，税收制度更是千差万别。不同的行业对会计政策的具体运用也不一致。

2. 有利于提高财务管理水平。国有企业还承担着国有资产保值增值的责任，面临政府审计的检查。尽管企业有内审部门，但内审部门主要向公司审计风险委员会负责，审计范围主要是经济责任审计和离任审计等，对会计政策和公司财务制度的执行审计涉及较少。而注册会计师的审计基于重要性原则的考量和时间性的限制，为了拥有客户有时迫于被审单位的压力，对审计报告的结论不产生实质性影响的财务会计问题往往会忽略。因此建立财务稽核制度是加强财务管理，特别是下属单位财务管理的重要手段。加强财务稽核可以促进会计语言的统一，提高会计信息的准确性，完善财务内部风险控制，强化财务队伍的纯洁性，从而提高整体财务人员专业素质；可以首先在财务战线构筑风险防火墙，有效防范或降低财务内控风险，树立财务队伍的权威性，为公司的健康稳健发展保驾护航。

三、财务稽核的现状与缺陷

1. 财务稽核机制不健全。目前有一些大中型企业财务内部稽核制度不完善。有的单位财务稽核制度流于形式。多数企业的稽核都停留在狭义的内容上。财务稽核工作没有形成规范的工作机制。有些单位稽核岗位与实际业务相脱离，造成对实际业务中存在的风险及其解决反映不灵敏。之所以会出现这种情况，客观上是由于有的单位会计人员配备不足；主观上是对稽核制度的重要性认识不足，内部分工不尽合理。特别是一些单位领导和会计负责人认为，内部和外部的审计机构每年都要进行例行审计，所以财务部门没有必要再花精力对财务进行稽核，这种错误观点对建立会计稽核制度妨碍较大。

2. 财务稽核手段单一。财务稽核人员素质参差不齐，财务稽核手段落后。稽核方法主要参考外部注册会计师的审计手段和内部审计的方法。以账、表、证的检查为主，检查账实、账证、账表、表表相符情况，即主要是审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。事实上财务稽核还应包括对财务制度执行情况的检查、预算管理工作的审核和对有关财务会计内部控制的核查。

四、财务稽核的流程与环境

1. 编制财务稽核年度计划。财务稽核要紧密切合公司战略和公司年度预算，结合部门资源，包括年度费用预算，部门稽核人员和本年度需要稽核的单位，制定年度稽核计划，稽核项目的时间、人员安排等，确定重点稽核及最少需要稽核单位等。

2. 下达稽核通知书。按照年度稽核计划，稽核部门下达稽核通知书和财务稽核纪律，包括稽核事项和稽核区间等。目的是保障稽核人员的独立性，稽核人员除正常的工作餐外不得接受被稽核单位宴请、礼品、娱乐、旅游等，不得在被稽核单位报销费用等与稽核无关的要求。

3. 收集稽核前期资料。在前期准备阶段，应要求被稽核单位提供相关资料，包括战略规划、经营计划、预算批复、各董事会决议、重要会议纪要、运营报告、经营分析、纳税申报资料、筹资和理财资料、财务报表、财务账册、会计凭证等。被稽核单位组织架构，各财务岗位说明书或绩效计分卡等。被稽核单位制度、流程、主要会计政策等。被稽核单位前期外审、内审及稽核报告等。

4. 制定稽核方案。稽核小组根据检查单位提供的稽核资料，进行初步电话访谈或现场访谈，结合常规稽核底稿，制定稽核方案。拟定稽核时间计划，确定重点稽核方向，分析稽核要点、制定稽核策略，明确小组成员分工等。

5. 进行现场稽核。在现场稽核阶段，首先依据稽核底稿进行全面稽核，然后依据重点稽核方面进行仔细检查。各小组成员注意收集稽核证据，稽核项目负责人随时跟踪各稽核人员的时间进度和完成质量，现场指导稽核工作。各小组成员撰写自己的稽核底稿，最后由稽核小组负责人汇总、分析再检查。

6. 撰写稽核报告。首先由各稽核小组成员完成各自分部稽核报告，最后由稽核项目负责人汇总、分析撰写稽核报告初稿，稽核报告做到论点正确、论据充分、论证严密。

7. 沟通稽核报告。稽核报告完成后，需与被稽核单位现场或以电话、邮件等形式沟通。并强调一次性沟通，不得反复沟通，否则会造成稽核报告被有意修改，稽核报告的真实性或完整性被削弱。

8. 稽核报告。稽核报告要努力以数据说话，以法律条文或公司规章制度为依据，并陈述造成的结果。根据稽核报告的情况，增加原因分析以便于整改。对于稽核发现的重大问题，在第一时间向公司总部财务负责人汇报。

9. 稽核整改跟踪。稽核报告后，应要求被稽核单位在规定时间内制定稽核整改计划和整改方案。整改方案要明确整改事项、具体整改办法，整改责任人、整改时间等，以便进行整改跟踪。

10. 树立正确指导思想。企业管理以财务管理为核心，有效的财务管理是公司战略推进的重要保障，财务管理的指导思想对财务稽核有很大影响。财务稽核需关注财务管理的指导思想。如资金管理，首先是为业务的发展提供资金支持，防止流动性风险和利汇率风险等，但过于强调理财，把理财收益作为资金管理部门的重要业绩体现，一方面可能会无意中妨碍业务的发展，另一方面可能会为做大业绩而承担一定的财务风险。

11. 建立合理财务组织架构。一些大中型企业的财务分工越来越细，有的财务部门包括会计部、税务部、资金部和分析评价部等。分工精细体现了较强的专业性，但也由此造成部门之间缺乏信息沟通，造成部门壁垒或管理盲区。财务稽核需关注实际执行中的管理盲区，防止存在管理死角。公司所有经济活动最终体现在财务报表上，财务稽核应以会计核算为基础，分析财务部各部门内部的工作衔接，总部财务部和下属单位财务部的工作衔接，财务部与采购部、生产部、销售部、的工作衔接等。如会计核算与纳税申报的一致性，资金管理与会计核算的一致性，分析评价与会计核算的统一性等。

12. 制定科学的制度流程。公司文化是公司的灵魂。文化积淀影响人们的价值观和行为，制度是冰尖，文化则是冰尖下的冰山。有的公司其制度或流程非常全面，但对有些制度相关人员并不熟悉或理解，造成制度手册更多的是用于应付检查，而实际执行和制度规范“两张皮”。流程操作主要靠传、帮、带，加以人员不稳，实际执行可能越来越脱离制度。一些公司的制度或流程往往只能约束中下层员工，对于公司的高管人员无法约束。财务稽核需要关注公司的系统性管理风险，对制度或流程进行重新审视，是否存在制度或流程缺失，现有制度或流程是否存在漏洞或瑕疵，规范的制度或流程是否有效执行。

13. 建立有效信息系统。目前大中型企业大都建立起了比较完整的erp 系统，大型企业运用SAP、ORACLE 等ERP 软件，运行成本较昂贵，较小的企业采用国产ERP 系统，运行成本较经济。一些海外机构，采用当地通行的财务信息系统，与国内系统差别更大。同一集团下属各单位规模不一，业态不一，经济效益不一，ERP 系统各不相同，造成公司总部对财务风险难以集中监控。财务稽核需关注信息系统对财务工作的影响。

14. 建立稳定财务队伍。随着公司的蓬勃发展，一些单位财务负责人深感高端财务人员紧缺，尽管公司引进了大量的财务专业人员。但另一方面，一些优秀的财务人员也在学得一技之长后离开。造成离职的原因可能一方面是薪酬待遇不如人意，未来职业前景不明朗，更重要的可能是与直接主管的管理风格、行为等存在一定的关系。财务人员的不稳定，将极大地影响财务工作的连续性或稳定性，也影响会计基础工作的质量。财务稽核需关注财务人员的工作交接是否完整，是否存在漏洞等。有的财务机构负责人将主要精力放在投资并购、资金管理、税务筹划和分析评价等财务高端领域，会计核算上往往配置新员工。事实上会计核算是财务管理的基础，会计核算应配置相应比例的骨干员工，否则会干扰财务分析、资金管理等一系列财务管理工作，进而影响投资并购等重大经济决策。而且会计核算越来越贴近业务，核算人员必须有综合素质和专业判断，才能更好地服务业务的发展。财务稽核需关注财务负责人的管理风格。

五、财务稽核管理的对策建议

1. 加强财务稽核工作机制。首先要成立财务稽核部门，较小的单位可以建立财务稽核岗位，部门直属企业财务负责人如总会计师、财务总监等。财务稽核部门要建立以专职稽核人员为主，非专职人员为辅的队伍，非专职稽核人员包括新聘用的储备经理和潜在的财务骨干人员。

所有储备经理和后备培养对象必须在财务稽核部学习、轮岗，特别是一些即将外派的财务负责人，必须首先领会公司的企业文化和经营理念，熟悉公司的规章制度，深入了解主要子公司的财务管理状况，才能适应外派需要。如经过财务稽核部的锻炼，这些毕业生才会在各自的财务部门知道如何加强财务基础工作或内部控制，从而有利于财务团队能力的系统提升，有利于财务制度的统一和规范。否则到具体的单位后，会逐步偏离公司的管理风格。储备经理一般会以以前单位的工作经验为基础，审视现在企业的做法，这样相互碰撞，有利于发现新的问题。专职稽核人员一般由有培养前途的财务骨干选派，有比较成熟的稽核方法，也熟悉公司的各项管理制度、流程，这样专职稽核人员和非专职稽核人员相互取长不短，有利于提高稽核质量。同时人力资源部对所有专职稽核人员和非专职稽核人员需有相对长远的职业规划，并作为重点培养对象，大大发挥财务稽核的职能。

专项稽核和全面稽核相结合，现场稽核和非现场稽核相结合。对于初次稽核的单位或长期未进行稽核的单位，应采用全面稽核的方式，对被稽核单位财务工作进行体检，逐项排查。待被稽核单位相对制度、流程相对完善后，可采用专项稽核的方式。对于重大稽核项目，可采用现场稽核的方式。

建立与内审、外审的协同机制。财务稽核需要借鉴和吸收内部审计和外部审计的某些方法，可以努力建立和内部审计、外部审计的协同机制。一方面财务稽核人员可以与内审人员、外审人员相互学习、借鉴和分享，提高检查能力，可以有针对性地进行专项检查，避免重复工作，提高检查效率；另一方面可以减少总部出差频率，降低差旅费，避免被检单位多次准备迎检工作，被检单位可以把更多的精力专注在经营上。

2. 加强财务稽核队伍建设。稽核团队的专业性是财务稽核的基础。没有一定的专业能力，稽核质量根本不可能得到保障或提高，更无法从历史的高度揭示存在的问题，提出整改的建议。稽核团队既要加强自身的专业学习，也要加强非专业的学习，稽查成员之间也要相互多学习、交流。不断丰富和完善稽核方法或流程，随着公司业务的发展，组织架构的变迁，制度流程的改变，稽核人员需要持续地学习，不断地补充新知识。财务稽核工作底稿要持续不断地完善。实现现场稽核与非现场稽核相结合，全面稽核和专项稽核相结合，抽样稽核和详细稽核相结合，事后稽核与事中和事前稽核相结合。

注意财务风险的体现在财务环节，而发生的源头在商务或业务等部门。由简单的基础工作检查到财务流程、财务制度、税务风险和资金风险的检查。由账、表、证的检查到预算、计划及评价等的检查。

稽核审计工作总结范文第3篇

一、开展非现场稽核的重要性

（一）非现场稽核是审计稽核工作的重要组成部分。非现场稽核，是指按照稽核检查的操作程序，由稽核部门对被稽核单位提供的数据资料和相关材料，在不到现场的情况下进行稽核监督的一种方式。目前由于各种条件限制，农村信用社对非现场稽核认识不到位、开展不到位。存在重现场稽核、轻非现场分析，重内部制度执行力稽核、轻宏观环境的分析和评估，稽核检查的广度和深度不够，没有做到现场与非现场稽核的有机结合。扩大稽核覆盖范围，加大稽核信息反馈，及时发现被稽核单位已经存在或可能发生的问题，最大限度减少农村信用社的风险和损失，真正发挥稽核部门的职能和作用已刻不容缓。

（二）非现场稽核注重风险分析、评估，是更高层次的风险导向审计。审计方法经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计，风险导向审计是当今主流的注册会计师审计方法，它要求审计人员以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，以提高审计效率和效果。近两年农村信用社在改革中得到了空前发展，管理、经营手段得到了提高，逐步实现了制度化、规范化、网络化和信息化。服务领域和范围从以前的“三农”，逐步拓展为中小企业和支持地方经济的发展。农村信用社发展的内、外部环境发生了巨大变化，仅依靠内部审计稽核部门用传统的稽核手段现场查账，查制度的执行力，已经无法为当前农村信用社的发展起保驾护航作用。

（三）非现场稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非现场稽核主要是依据被稽核单位提供的报表、数据资料、业务经营分析和总结等，或是通过报表系统、信贷管理系统等接口，进行定性分析和定量分析，开展经营合规性稽核和经营风险性稽核。如通过非现场报表稽核，可以了解流动性风险、资产负债、贷款规模、贷款结构、贷款投向和经营效益等情况；通过报表管理系统，可以了解贷款授权授信制度执行，是否存在超权限、垒大户、借新还旧等违规情况和异常情况；不仅为现场稽核提供相关数据，提高稽核的针对性和有效性，而且可以随时进行监督，了解经营情况，具有灵活性、方便性，节约了时间，提高了效率。

二、做好非现场稽核的几点建议

（一）完善非现场稽核制度。按照制度先行的原则，把非现场稽核制度化，对现有稽核制度进行重新梳理规范和完善。一是在稽核部门设立非现场稽核岗位或人员，明确岗位职责和权限，遵守计算机管理及保密规定，防止相关数据、资料外泄、失密。二是制订非现场稽核的内容、范围、方法和操作程序，运用多种手段，采取定性、定量分析的方法，监测和了解经营的合规性、风险性，对发现的违规违纪问题和异常现象，形成稽核报告，提出稽核建议。三是制订非现场稽核工作计划，根据网点数、业务量和风险状况，制订非现场稽核频度和范围。

（二）加强非现场稽核人员的培养。非现场稽核人员必须具备从事非现场稽核工作的专业胜任能力，熟悉相关法律法规及内控制度，掌握与稽核工作相关的专业知识，具有较好的综合分析、文字综合能力，具备一定的计算机操作知识，因此应加强非现场稽核人员的培养，提高非现场稽核工作的有效性。

稽核审计工作总结范文第4篇

关键词：行政事业单位；内部稽核；探讨

一、内部稽核的内容

内部稽核制度不同于审计制度，内部稽核是会计机构内部的一种工作制度，是对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止，能有效地防止差错和舞弊，可以说与会计核算工作的全过程是同步进行，属于事前或事中控制；审计是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机构或者单位之外的审计部门对单位的财务会计工作进行的更高层次再监督，属于事后控制。

狭义的内部稽核主要审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。广义上的内部稽核不仅包括狭义稽核的内容，还包括对单位预算管理工作的审核和有关财务会计内部控制的稽核。可见，通过内部稽核可以使单位内部财务会计控制系统的有效性得到检验。

二、行政事业单位内部稽核存在的主要问题

1.岗位设置不健全。行政事业单位实行会计集中核算，由会计核算中心对行政事业单位集中办理核算业务，会计核算中心是融会计核算、监督、管理和服务于一体的较大型的会计专业机构。由于现阶段会计核算中心人员配置与实际工作量的不对称，人少工作量大，工作重心基本都放在会计核算上，没有建立完善的内部稽核制度，没有设置专职的稽核岗位和稽核人员，多采用不定期地集中一部分业务骨干抽查式地稽核，或者聘请中介机构进行稽核。这种不定期地、抽查式地内部稽核存在稽核面小、稽核内容少、稽核结果相对滞后的问题，时效性差，将事前或事中控制变成了事后控制，达不到有效防范风险以及内部稽核的目的。

2.稽核方式不适当。目前内部稽核工作仍是按照传统的账项稽核方式开展，主要通过现场稽核的方式对会计凭证、会计账簿、会计报表进行审核，传统的稽核方式不能对内部控制机制和预算管理过程进行有效地监督。由于稽核方式的不适当，会使稽核人员因稽核面太广，稽核内容太多，资料查阅量太大而无从下手，进而影响到稽核结果的准确性。

3.稽核目标不明确。内部稽核工作大体可以划分为合规性稽核、风险性稽核和经济责任稽核，但实际工作中并没有针对内部稽核的工作内容而制定相应的稽核目标，因其明显的随意性，而导致内部稽核工作重点不突出，目标不明确，无法从整体上给予全面的稽核评价，也难以提出有针对性和建设性的意见。

4.责任不明确，赏罚不分明。由于目前内部稽核工作没有很好地得到落实，对因主观原因造成失误的责任人或因客观原因造成失误但未及时报告者，均未进行严格惩罚，由于赏罚不明，会使会计工作质量受到影响。

三、改进内部稽核工作的几项措施

1.加强稽核队伍建设，整合人力资源。单位领导部门应充分认识到内部稽核工作的重要性，应建立、健全严格的内控制度，不能仅仅依靠审计部门对会计的外部监督作用，更要加强稽核的内部监督作用。实行会计核算、会计稽核工作相分离，要根据实际业务量配备适当的会计人员，把业务基础扎实、政策水平高、工作能力强、责任心强的会计人员安排到内部稽核岗位上来，明确具体分工，界定岗位职责，完善内部稽核工作制度，制定切实可行的内部稽核工作细则，明确内部稽核的范围、内容和目标。内部稽核工作应有单位领导分管，将制度、人员配备落到实处，使内部稽核工作成为常规工作的一部分，及时发现会计核算、会计监督、单位财务管理等方面存在的问题，降低财务会计工作风险，保证单位业务安全稳定地发展。

2.转变稽核观念。在对会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性进行稽核的同时，结合现阶段对财务管理的要求，与时俱进，将稽核工作的重心转移到对预算管理工作的审核及对有关财务会计内部控制的稽核中来，以增强单位的财务管理意识和内控责任。

3.确立适当的稽核方式。建议改变传统的稽核方式，建立内部稽核工作网络，实现现场稽核和非现场稽核相互补充的工作模式。完善非现场稽核，可通过局域网将内部稽核工作网络与会计核算网络建立连接，利用计算机技术对会计核算现有的电子数据采集到内部稽核网络中进行加工、处理、分析。例如：在内部稽核网络中设置稽核模块，将会计报表数据相应地导出到稽核模块中，通过自动稽核，显示数据不合理的情况，根据异常数据进一步收集账簿及凭证中相关的数据资料，逐层稽查分析发现风险点。通过先进技术手段和现场稽核相互支持和补充，建立完善的稽核预警机制，发现偏差和错误及时予以纠正，提高现场稽核的针对性。

4.明确稽核目标。根据内部稽核的工作内容而制定相应的稽核目标，突出内部稽核工作重点。

（1）为确保会计信息真实可靠。应重点审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定；审核会计凭证、会计账簿、会计报表及相关会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，审核账证、账账、账表的相关数据是否相符等。

（2）为确保单位部门预算管理工作。应重点审核各项预算指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，编制方法是否正确，有关计算是否准确。审核单位预算执行过程中是否按进度对用款额度进行申请，部门预算的实际执行是否具有应有的约束力和严肃性，是否存在超预算、超范围支出的情况，各单位的费用支出，是否在预算范围内列支，各项费用的列支是否按照规定办理；审核是否存在串用指标支付的情况，如基本支出和项目支出的指标串用，或基本支出中人员支出和日常公用支出的指标串用；是否存在超过采购期限项目支出仍不实施的情况。审核是否对预算执行结果进行了分析反馈，特别是项目支出的执行率情况。

（3）为加强对单位内部控制情况的监督，增强单位负责人的风险意识及内控责任。应重点审核单位是否建立健全了内部控制制度；是否建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，是否实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度；是否建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，重大经济事项的内部决策，是否由单位领导班子集体研究决定。

（4）为确保财产物资的安全完整。应重点审核各单位是否建立健全了国有资产使用管理制度，包括资产购置审批制度、资产采购制度、资产入库登记制度、资产保管清查制度、资产领用交回制度、资产处置和报废审批制度等；审核财产物资的采购、验收、记账岗位是否分设；审核各项财产物资的增减变动是否及时登记入账，单位固定资产管理部门是否建立固定资产台账，保持完整的固定资产动态记录；审核各项财产物资的结存情况，确定帐实是否相符；审核单位固定资产的清查情况，是否登记造册、建立卡片、粘贴标签，是否提供年度固定资产清查并报会计核算中心备案的清查记录；审核单位是否有用国有资产对外担保、出租、出借的现象。通过对各单位资产管理的稽核，及时发现问题，并提出改进措施，对单位资产实行动态管理，并定期或不定期地实地稽查，防止国有资产流失。

（5）加强对往来款项的稽核，规避财务风险。应重点审核是否将收入和支出挂入往来款项核算，单位应当严格执行“收支两条线” 制度，以确保各项收入应收尽收，及时入账，严禁在往来账中核算收入和支出。审核年末是否对往来款项进行了清理，对于挂账3年以上的款项是否查明了原因，有无呆账坏账未处理现象。审核是否建立了财务人员轮岗应对未了事项及挂账的往来款项列明清单并进行说明的移交制度。

（6）加强财政票据的稽核，防止隐瞒藏匿票据进行贪污及挪用公款的违法犯罪行为的发生。应重点审核单位是否建立健全了票据管理制度，财政票据的申领、启用、核销、销毁是否履行了规定的手续。审核单位是否按照规定设置了票据专管员岗位，是否建立了票据台账，做好了票据的保管和序时登记工作。审核票据的领用、保管、填开、收款和审核是否分工明确，各司其职；审核对于现金收款业务，是否实行开票人和收款人岗位分离，票款是否及时入账。审核是否按收款性质和内容正确使用财政票据，例如：收取普通生学杂费应使用“行政事业性收费统一票据”、收取捐赠收入应使用“接受社会捐赠专用收据”、收取的代收代付性质的款项应使用“行政事业单位资金往来结算票据”、收取赔偿款等应使用“其他非税收入通用票据”、收到场地租金、房租等经营服务性收费应开具税务发票，杜绝乱开串开票据现象；审核票据是否填写规范，做到内容真实、数字准确、字迹清楚、要素齐全；审核已开完的票据是否及时进行了核销，票据存根是否妥善保管；审核未使用完的票据，年度终了，是否进行了核销处理。

5.根据稽核报告，纠正偏差，堵塞漏洞，赏罚分明。内部稽核的目的是查错防弊，稽核报告用于被稽核单位整改提高，对于共性问题，应通过完善制度堵塞漏洞，对于个性问题应纳入考核评价，并建立严格的奖惩制度。出现偏差应及时采取措施进行纠正，认真总结分析，让稽核评价在会计内部管理工作中发挥有效的作用。

总之，行政事业单位应通过建立健全有效的内部稽核机制，提高会计工作质量，完善行政事业单位内部控制制度，提高行政事业单位防范风险的快速反应能力，强化预算编制的科学性、准确性以及预算执行的严肃性，并逐步完善预算绩效评价体系，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制，提高财政资金的使用效益。

参考文献：

稽核审计工作总结范文第5篇

一、社会保险稽核审计中出现的问题

虽然国务院和原劳动保障部分别颁布了《社会保险费征缴暂行条例》和《社会保险稽核办法》，为社会保险稽核工作提供了法律法规依据和相关标准。但随着社会的发展，这些相关制度已无法完全解决在社会保险稽核审计中出现的问题。经研究发现，社会保险稽核审计中出现的问题主要有以下几个。第一个，稽核覆盖范围小。我国的社会保险管理部门要求所有企业都必须为职工参保缴费。这既是保证职工自身利益，也有助于企业长远发展。但是仍有一部分企业没有正确认识到社会养老保险费的意义，不及时缴纳、少缴或不缴纳养老保险基金，漏报、瞒报时常发生。而社会保险经办机构由于受到很多因素的影响，不可能配备很多审计人员，这就给审计工作带来了一定的不便。审计部门无法对所有参保单位缴费情况进行逐一稽核，因此只能选择那些参保人数多且经济效益好的企业。这就导致一些没有不缴纳或少缴养老保险基金的企业成为了“漏网之鱼”，而且也因为企业数量过多，根本无法一一考证哪些企业出现人员漏报或缴费基数不实情况，因此，从根本上给社会保险稽核审计工作造成很大干扰。第二个，确定审计对象困难。通常情况下，我国的社会保险审计稽核主要分为日常稽核、重点稽核和举报稽核三种。在确定日常稽核的审计对象时，一般采用随机选择的方法。但是由于审计部门不熟悉参保企业的基本情况，而且本身审计的企业已经缩小了很大范围，很多企业因为各种各样的原因已不在审计范围内。所以，很多时候审计部门确定审计对象时都会忽略了那些有很大问题的企业，审计结果不如人意。第三个，审计结论落实困难。由于以上两个问题的存在，导致最终审计部门的质量不过关，落实审计结论时也出现了困难。并且，审计稽核的程序过长，需要时间久，行政行为的强制力度弱等原因都使得审计结论的落实显得十分困难。第四个，审计稽核的相关法律法规的制定落后，不能适应现在社会保险管理工作的要求。

二、创新社会保险审计稽核体制

（一）加强社会保险缴费基数稽核工作

关于加强社会保险缴费基数稽核工作，第一步要做的是转变审计稽核工作思路。要重视基数稽核工作的重要性，规范工作程序，对参保单位进行基数审核时，要严格按照“企业申报--社保稽核--信息录入--企业缴费--重点审计--期限整改”的工作程序，防止出现各种问题。第二步是要明确审计稽核工作目标。要针对职工收入形式的不同开展多元化的专题调研，切实保护劳动者的合法权益。第三步是创新审计稽核方法。改革审计稽核方法主要注意三点：一是在组织形式上要求方案统一，可以集中调配力量。二是在内容上要求审计与业务有机结合，便于及时发现问题并处理。三是善于运用现代信息技术，将计算机技术与传统审计相结合，提高审计质量和效率。第四步要切实落实稽核工作，及时纠正违法行为，保障劳动者权益。有些单位为了一些蝇头小利会拒绝落实稽核工作，但由于社会保险经办部门没有执法权，因此就使得这些单位借机成为“漏网之鱼”。所以，社会保险经办部门要和劳动保障监察部门积极配合，做好稽核工作。最后一步是要科学调度工作，即科学组织调度、审计关口前移、信息共享和规范企业参保缴费行为，便于审计工作的进行和改进提升，提高社会保险审计稽核工作的效率。

（二）健全双重审计体制

第一，要加强舆论宣传，大力宣传养老保险政策，提高企业单位的参保缴费意识，同时也在社会上形成一种良好的社会氛围，使人们不自觉地关注这一政策，为保障劳动者权益制造社会舆论。第二，加强对人员的培训，培养出更优秀的人才，为稽核工作提供更好的人才资源。对各个分局的业务人员进行思想培训，要求业务人员主观上重视起稽核工作，认识到稽核工作的重要性，同时通过对人员技术和专业知识的加强培训，提高人员的工作素质和工作能力，提高稽核工作的质量和效率。第三，审计部门要加大监管力度，对各个分局缴费基数申报审核的工作要严格监督，使双重审核制度真正落实到实处，防止舞弊现象的出现。第四，要做好两级部门的沟通工作，确保工作效率。各个分局和审计部门要时长沟通，便于分局及时发现问题并反馈到审计部门，保证工作的流畅性。第五，明确责任，逐级负责。分局和审计部门的责任不同，负责的内容也不同。要将两者的责任明确分开并强化各自的责任意识，实施审计质量责任追究制度，如实反映问题，积极提出解决方案，切实维护劳动者权益。第六，通过开发社会保险审计系统软件和建立审计信息共享系统，增强审计工作的安全性，避免重大问题的出现，提高审计工作的质量。第七，建立完善相关制度为社会保险稽核工作提供宏观上的指导。我国现行的相关法律法规可以为社会保险稽核工作提供审计实施细则，方便各级审计工作有章可循，同时也为各级审计部门明确各自的工作提供了参考依据，有利于落实责任，确保审计工作保质保量。

三、总结

社会经济发展水平的提高使人们开始更多地关注如何才能生活得更好、更安全，因此，社会保险事业的发展是未来的必然趋势。而社会保险审计稽核工作作为社会保险工作中一项十分重要的内容，其发展和创新也显得举足轻重。本文中，笔者就我国社会保险审计稽核工作的实际发展情况，提出了一些有关创新该工作的观点，希望这些观点可以帮助提高社会保险审计稽核工作的效率，为我国社会保险事业的发展贡献自己的一份力量。

作者:陈业朋 单位:烟台市牟平区社会劳动保险事业分处

参考文献:

[1]邹红,喻开志,李奥蕾等.养老保险和医疗保险对城镇家庭消费的影响研究[J].统计研究,2013,30(11):60-67.