进出口业务内部审计报告范文第1篇

出口研发资金的使用遵循公开透明、定向使用、科学管理、加强监督的原则，体现择优扶强、效益优先、统筹兼顾的政策导向。

通过出口研发资金无偿资助政策，促进企业加大出口产品的研究开发力度，优化出口商品结构，提高技术含量和附加值高的产品出口比重，增强出口后劲。

在发挥政策引导和示范作用的同时，促进各地区根据实际情况出台使用本地财政资金配套的政策。

一、出口研发资金支持的对象

（一）出口研发资金支持项目的条件及原则

1、符合国家产业发展规划和产业技术政策，技术含量高，创新性较强，技术处于国内领先水平。

2、必须是以生产、出口和盈利为目的，产品具有较强的国际市场竞争力和出口前景。

3、有较好的经济效益和社会效益。

符合上述条件，重点支持以下项目：

1、高新技术领域中自主创新性强、技术含量高、具有竞争力、出口市场前景好的研究开发项目；

2、科技成果转化，以及利用高新技术改造传统产业、提升出口产品档次和附加值的项目；

3、具有一定技术含量，在国际市场上有较强竞争力，以出口为导向的项目，特别是具有我国传统优势，能带来更多市场机遇的项目；

4、符合支持条件，已经启动的项目

不支持的项目：

1、不符合国家产业政策的项目；

2、无自主创新的单纯技术引进的项目；

3、低水平重复项目、一般加工工业项目和单纯的基本建设项目；

4、实施周期过长或投资规模过大的项目；

5、对社会或自然环境有不良影响的项目；

6、企业应独立或共同拥有申请项目的知识产权，技术购买的项目不得申请无偿资助支持。

（二）承担出口研发资金支持项目的企业应具备的条件

1、在中华人民共和国境内注册，具有独立企业法人资格；

2、具备必要的项目研发设备及专业技术人员；

3、资产负债率原则上不得超过70%；

4、健全的财务核算与管理体系；

5、应从事机电产品出口；

6、其他应具备的条件。

符合上述条件，重点支持以下企业：

1、海关统计上年度出口额占销售收入总额50%以上或出口额超过1500万美元的企业；

2、通过ISO9*质量管理体系、ISO14*环境管理体系认证和产品的质量、安全、卫生等体系认证的企业；

3、国家和省级高新技术出口企业；

4、在研发技术领域已取得相关科研成果的企业；

5、具有自主知识产权的企业；

（三）出口研发资金支持的产品重点

在符合项目范围的前提下，2*年重点支持：出口船舶及船用设备、发电及输变电设备、数控机床及加工中心、高档家用电器、汽车及零部件、飞机及航空设备、通信设备、计算机及网络产品、集成电路与新型元器件和相关新材料及技术。

二、出口研发资金支持的方式

1、无偿资助。主要用于企业研究开发及中试阶段的必要补助。包括：人工费、设备费、燃料动力费、租赁费、试验费、材料费、委托开发费、鉴定验收费等。

2、项目计划新增投资在1*万元以下，资金来源确定，投资结构合理。

3、在项目计划新增投资中，企业需有与申请出口研发资金数额等额以上的自有资金匹配。一般情况下，企业申请资助数额不应大于企业的净资产数额。

4、为了达到共同支持出口的目的，原则上地方政府部门对项目应有不低于出口研发资金支持数额50%的支持资金（西部地区可以酌情考虑）。

5、出口研发资金资助数额一般不超过100万元，个别重大项目不超过200万元。为保证项目资金的落实，对申请数额超过100万元的项目，当申请额与拟支持数额差距大于50万元时，企业需重新提供资金筹措方案及相应的证明，审核合格后才确定是否支持。

6、企业应独立或共同拥有申请项目的知识产权。

7、资金分两步下拨，项目立项后，先预拨60%，项目完成并验收合格后再下拨40%。

三、出口研发资金的申请

（一）申请程序

各省、自治区、直辖市和计划单列市机电产品进出口办公室与财政厅(局)(以下简称"地方主管部门")共同负责出口研发资金项目的组织、初审和汇总申报等工作。中央管理企业出口研发资金项目的组织和申报工作由商务部(机电司)和财政部(企业司)负责。

符合出口研发资金申请条件的企业将申请材料送地方或中央主管部门，地方或中央主管部门按有关文件及本指南要求进行审核，对通过审核的项目进行推荐，并填写出口研发资金项目申请报告和出口产品研究开发资金申请汇总表，连同企业装订申请材料在规定时间内寄送商务部机电司。

（二）申请材料

地方企业向地方主管部门、中央管理企业向中央管理部门申报研发资金项目时，应提交以下书面材料和软盘：

1、出口研发资金项目申请报告；

2、《出口产品研究开发资金项目申请书》及申报附表

3、《可行性研究报告》（报告样本）

可行性研究报告是专家评审和项目验收的主要文件和依据。申报企业需注意以下几点：

（1）可行性研究报告的撰写要求明确、翔实。

（2）应突出写明项目关键技术和创新点；写明每一点的主要内容（如技术要点、主要指标等）。

（3）要求有与国内外同类技术、产品的比较，可用文字叙述或表格的形式。

（4）要突出研发产品的出口前景和出口可行性。

（5）可行性研究报告可由申请企业组织编写，也可以委托有资质的中介机构完成。

（6）可行性研究报告编制完成后，必须进行专家论证。企业可以自行组织，也可以由项目推荐单位组织，论证专家不得少于三名，专家名单附在论证意见后。

《可行性研究报告》编制完成后，须将主要内容摘要录制在申请软磁盘中。录入软盘的数据及主要内容必须与书面材料一致。

4、企业法人营业执照副本（复印件）；

5、经会计师事务所审计的企业2*年及2*年度的会计报表和相应的审计报告（含会计师事务所营业执照、注册会计师证书的复印件）；

6、与出口研发资金项目有关的其他材料。

主要包括：

（1）出口的海关证明材料、出口的证明材料、目前未出口但将要出口的合同等。

（2）可以说明项目情况的证明文件（如技术报告、查新报告、鉴定证书、检测报告、用户使用报告等）。

（3）高新技术企业认定证书（限高新技术企业提供）。

（4）能说明项目知识产权归属及授权使用的具有法律效力的证明文件（如：专利证书，软件著作权登记证书、技术合同等）。

（5）与项目和企业有关的其它参考材料(如列入国家或地方计划的有关批准文件、环保证明、认证证明、奖励证明、用户定单、产品照片等)。

地方主管部门及中央管理企业向外经贸部和财政部汇总上报研发资金申请时应提交以下书面材料和软盘：

1、出口研发资金项目申请报告；

2、《出口产品研究开发资金项目申请汇总表》

3、企业提交的材料

注意事项：

1、在同一年度内，同一企业只能申报一个项目。

2、已获得研发资金支持的企业，必须在已立项项目验收合格后，方可申请新项目。验收不合格的项目，承担企业原则上两年内不得申请新项目。

（三）申请材料的装订

申请材料按A4纸张尺寸印制。一式五份。材料装订顺序为：《出口研发资金申请报告》、《出口研发资金项目申请书》及申报附表、《可行性研究报告》、企业法人营业执照副本（复印件）、2*年及2*年度的会计报表和相应的审计报告、申请材料附件目录、申请材料附件等。软磁盘一张，软盘标签上要注明申请企业名称和申请项目名称。

四、出口研发资金的立项及验收

（一）立项审批

1、对申报的出口研发资金项目，商务部机电司和财政部共同委托有资格的中介机构对项目进行评估，或组织有关专家对项目进行评审，并根据需要对部分项目进行答辩。

2、商务部和财政部依据中介机构的评估或专家的评审意见，审核确定出口研发资金的资助项目和资助金额，并负责向省级外经贸部门和财政部门、中央管理企业批复下达出口研发项目。对审查未通过的项目，不再发出书面通知。财政部门凭项目批准文件及出口研发资金使用承诺书预拨60%的资助资金。

3．为能准确反映出口研发资金、地方匹配及企业自筹资金的到位情况和使用情况，确保专款专用，并有利于对其进行监督检查，无偿资助项目的承担单位，须对项目的无偿资助出口研发资金、地方匹配及企业自筹资金进行单独核算。

（二）管理验收

1、商务部、财政部对出口研发资金项目的实施全过程进行监督管理，并委托项目所在地区的省、自治区、直辖市、计划单列市商务主管部门和财政部门或中央总公司作为研发资金项目的监督管理单位，并根据项目申报与属地管理相结合的原则，对项目实施监督管理。

2、出口机电产品研发资金项目执行期终止后六个月内，项目实施企业应当向本企业工商注册地所属商务部门和财政部门申请验收，中央管理企业向商务部和财政部申请验收。

3、项目执行期间，因特殊原因不能按时验收的，项目实施企业需提前三个月向地方商务部门和财政部门或者商务部和财政部申请延迟验收。

进出口业务内部审计报告范文第2篇

目前审计师声誉频频受损的情况下，审计师声誉的修复机制也应受到理论界和实务界的高度关注。虽然审计师声誉问题在安然事件以后一直得到讨论研究，但是审计师声誉修复机制方面的理论研究仍有所欠缺。一些被监管机构处罚的事务所试图寻求合并之路来改变不利处境。审计师声誉作为一项无形资产，事务所合并是否也能将其整合来修复审计师声誉呢？本文将从内部和外部双重视角分析审计师声誉修复机制，讨论事务所合并对审计师声誉修复的有效性，同时采用案例研究法通过实证研究市场对“深圳市鹏城会计师事务所与国富浩华会计师事务所的合并”的反应来观测事务所合并对审计师声誉的修复状况。

二、关于声誉修复机制的理论分析和案例讨论

（一）审计师声誉形成的影响因素 在声誉的形成机制中，影响声誉形成的因素主要有审计质量、行业专门化、事务所规模、监管机构及媒体。其中，审计质量是审计师声誉形成的基础，审计师声誉是审计质量的一个信号。李连军和薛云奎（2007）研究中国证券市场审计师声誉溢价，发现国际五（四）大会计师事务所的声誉溢价显著高于本土会计师事务所的声誉溢价，表明国内证券市场已经认同审计师声誉作为审计质量的显示信号。从内部来看，审计质量是审计师声誉的决定性因素，而事务所行业专门化影响审计质量间接影响审计师声誉的形成，同时事务所规模也会直接或者间接影响声誉；从外部来看，监管机构会影响审计师声誉：一方面监管机构对证券市场中介机构的资格认定会影响审计师声誉，获得一定资质说明审计师声誉受到官方认可；另一方面一旦审计师受到监管机构的处罚，其声誉定会大大受损。而媒体能通过曝光审计师的负面信息直接损毁审计师声誉。另外，审计师声誉问题属于社会组织的组织形象问题，良好的形象能为审计师声誉加分。会计师事务所作为提供审计服务的企业与其他提供有形商品的企业一脉相承。

（二）事务所合并与审计师声誉修复 事务所合并能同时作用内部因素和外部因素来修复审计师声誉。从内部来看，事务所合并能提高行业专门化程度。事务所合并后的客户行业集中度较之合并前均有显著增加，事务所的合并使其在优势行业的市场占有率有了显著的提高（王咏梅和邓舒文，2012）。行业专门化程度的提高有助于注册会计师深入了解和熟悉行业环境、积累该行业的审计经验，从而提高审计质量。来自西方成熟资本市场上的数据表明行业专门化会提高审计师声誉。Craswell, Francis 和Taylor（1995）用审计收费来衡量审计师声誉，检验了澳大利亚市场“八大”会计师事务所数据，得到了行业专门化会增加“八大”审计师声誉的结论。合并后的事务所规模变大，虽然国外大量研究表明事务所规模越大，审计质量越好，但是在中国市场上，我国学者对事务所规模与审计质量之间的关系并没有得出统一的结论。不过，宋衍蘅和肖星（2012）通过引入监管风险这一因素之后发现，起诉会计师事务所在中国存在较大限制，规模大的事务所在这种情况下只对特定客户提供高质量的审计服务。我国资本市场法律法规及监管水平正根据国情逐渐向成熟资本市场学习和借鉴，相信在我国法律环境完善过程中，我国会计师事务所规模与审计质量间会呈现出更高的正相关性。从外部来看，事务所的合并往往伴随事务所名称的变化，事务所名称的改变又能使合并双方初始名称的媒体曝光率大大降低，从而减轻媒体曝光率对审计师声誉的破坏程度。媒体对审计师声誉的影响会有放大作用，声誉受损的事务所与声誉较好的事务所合并能挽救被合并事务所的声誉，减少被并事务所客户在股价上的损失。另外，事务所合并可以借鉴上市公司更名迎合投资者、刺激股价的做法，陈凌燕和杨承英（2008）研究我国上市公司名称变更日前后的异常收益，得出从更名日前4日期累计平均异常收益开始上升，市场对公司更名的反应很积极。市场并非完全有效，非理性投资者大量存在，一个能吸引投资者注意的事务所名称会给非理性投资者带来实力强、声誉好的印象，有助于加快修复审计师声誉进程。另外上市公司收购兼并公告会对相关公司产生影响，有潜力的收购会刺激股价。同样地，事务所合并若对声誉的修复也会表现在原声誉受损一方的客户股价产生溢价。审计师声誉作为审计质量的信号，声誉修复意味着审计质量的提高，审计报告能为投资者带来高质量的信息，减少成本，原客户的股价也会因此受到提振。事务所合并还能为受到处罚的一方提供金蝉脱壳的机会，虽然监管机构的处罚会使注册会计师个人身败名裂，但是事务所能在某些情况下通过合并来摆脱某些处罚，从而摆脱负面报道。例如，2013年2月证监会拟处罚云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）上市的中介机构，拟取消深圳市鹏城会计师事务所（以下简称深鹏所）的证券服务业务许可，但在2012年8月已与国富浩华会计师事务所（以下简称国富浩华）合并，在等待清算的过程中仍由部分人员留在鹏城所，但证券服务业务已经全部过档国富浩华。这一合并使得深圳鹏城所规避了证监会的处罚，成功金蝉脱壳，两家百强事务所合并更壮大了国富浩华的实力，合并后的国富浩华没有了绿大地事件中责任人，帮助原鹏城所洗去绿大地事件的负面影响。

（三）案例事件回顾及与分析本文选取“深鹏所与国富浩华吸收合并”这一案例，通过其市场反应。来观测这两家事务所的合并对深鹏所审计师声誉的修复状况。

（1）合并前事务所声誉情况。深鹏所在与国富浩华合并之前，审计业务接连深陷丑闻，声誉严重受损。按照涉及深鹏所被处罚信息的披露顺序，本文回顾深鹏所因聚友网络事件被罚事件与对其有致命伤害的绿大地欺诈上市案被罚事件。（1）聚友网络事件：2010年3月，鹏城所及其注册会计师被罚。聚友网络在2001至2004年虚构现金收入6268万元，未按规定披露关联方债权债务往来、对外担保，然而鹏城所未按规定执行函证程序，未按规定执行收入确认程序。在2011年中注协公布的《2011年会计师事务所综合评价前百家信息》中，深鹏所在处罚与惩戒指标应减分值为6.5分，即在2010年度事务所及其注册会计师在执业中受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况十分严重。绿大地欺诈上市案：2007年12月，绿大地在深圳证券交易所首次发行股票并上市。自上市以来，绿大地每年更换财务报告审计师。2007年度为深鹏所，2008年度为中和正信会计师事务所有限公司，2009年度为中审亚太会计师事务所有限公司，2010年度为中准会计师事务所有限公司，2011年度为山东正源和信有限责任会计师事务所。绿大地在上市后连续5年更换审计师。同时，2009年度绿大地公司业绩又五度变脸，因涉嫌信息披露违规被证监会驻组调查。经证监会调查，绿大地在招股说明书和2007年、2008年、2009年年度报告中虚增资产、虚增业务收入。2011年绿大地欺诈上市案直接牵涉作为上市审计师的深鹏所，虽然在2012年的判决中并未受到处罚，在2013年才正式受到处罚，但是其声誉已经受到牵连。2013年3月证监会认定深鹏所在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未发现绿大地为发行上市所编制的财务报表编造虚假资产、虚假业务收入，从而出具了无保留意见的审计报告，发表了不恰当的审计意见。证监会拟作以下处罚：没收深圳鹏城业务收入六十万元，并处以六十万元的罚款，撤销深圳鹏城的证券服务业务许可；对直接负责的主管人员给予警告并分别处以十万元罚款，且终身禁入证券市场。证监会近期将召开听证会。绿大地欺诈上市案对深鹏所有着致命的打击。首先，尽管在2012年的判决中深鹏所并未受到处罚，但崇达电路因深鹏所声誉受损，恐在IPO中遭证监会严审，更换了审计师。对于正在准备上市的客户来说，深鹏所的声誉显然已经影响到他们是否继续选择深鹏所作为审计师。其次，被证监会撤销证券服务业务许可将威胁深鹏所绝大部分收入。在2012年，深鹏所的上市公司审计客户接近百家，上市公司审计服务对深鹏所收入具有重大贡献。被撤销证券服务业务许可意味着深鹏所将流失上市公司客户，对其持续经营构成威胁。然而在2012年8月，深鹏所已悄然与国富浩华会计师事务进行吸收合并，吸收合并的形式是以国富浩华会计师事务所为法律主体。深鹏所与国富浩华合并后，对那些原深鹏所客户后聘任国富浩华为审计师的客户，审计人员大部分并未发生变化。

（2）合并后事务所声誉修复情况。深鹏所借助国富浩华的力量，其人员在另一实体下继续存在，通过合并修复其声誉。深鹏所非涉案人员由此免受牵连，使他们的声誉较好保存下来。国富浩华作为连续3年在中注协的《会计师事务所综合评价前百家信息》中排名前十的会计师事务所，具有证券期货相关业务审计执业资格和H股企业审计资格，为美国PCAOB登记机构，业务规模和专业程度远远高于深鹏所，2011年度国富浩华的收入达到深鹏所的5.8倍。深鹏所借助国富浩华的力量能从内部提高原深鹏所审计人员的专业技能，加强对审计人员的管理和内部控制，降低审计师违规行为的发生几率，提高审计质量。合并同样也能扩大国富浩华的规模，对项目加强人员配备，利用其各项监管层认证的资质承接更多的审计业务，加快拓展品牌，提高声誉。同时，合并也为国富浩华带来深鹏所的行业优势、政治优势，深鹏所在某些行业的熟悉程度能改善国富浩华在这些行业上的审计质量，降低错报风险。其次，从外部来说，合并后对外统一使用国富浩华这一品牌能降低深鹏所在媒体上的曝光程度，减少其丑闻被媒体反复提及的频率，淡出公众视线。同时，深鹏所与国富浩华合并能摆脱监管层对以深鹏所为单位的处罚。虽然深鹏所被撤销证券服务业务许可，但是国富浩华仍拥有证券服务业务许可资格，合并后的国富浩华实力更强，深鹏所由此能逃过监管层对事务所这一法人的处罚。此次合并，不仅有助于深鹏所修复审计师声誉，还能为加快国富浩华品牌拓展起到积极作用。当市场在谣传深鹏所解散之时，深鹏所所长饶永及时通过媒体进行辟谣不失为挽救声誉的一项正确措施。深鹏所在合并之前饱受绿大地案和彩虹精华案的负面新闻缠身，市场对于深鹏所的审计师存在严重质疑，审计师声誉受到严重损害。所长饶永的辟谣不仅向公众说明了丑闻的真实情况，也向大家交代了深鹏所未来的走向，与国富浩华进行合并确实是深鹏所的一大正面新闻，及时挽回深鹏所声誉，防止市场的猜测影响其客户及自身的正常运作。

三、研究设计

（一）研究假设 根据信号传递理论，市场接收到声誉受损事务所进行合并的消息后，被审计公司的股价会有反应。审计师声誉通过被审计公司的股价机制反应出来。审计师声誉作为审计质量的信号，声誉修复意味着审计质量的提高，审计报告能为投资者带来高质量的信息，减少成本，原客户的股价也会因此受到提振。当声誉受损的事务所与声誉较好的事务所进行合并后，预期声誉受损的审计师的客户（审计师变更到合并后事务所的那些）的股价会有积极反应，带来正的超额收益。因此本文提出假设：

假设1：市场对事务所的合并具有积极反应，从而事务所合并对审计师声誉修复具有积极作用

（二）样本选择与数据来源 2011年度财务报告由深鹏所审计的上市公司有93家，其中续聘深鹏所为2012年度审计师，且在接到深鹏所根据财政部财会便（2012）42号《会计师事务所合并报备回复函》的通知后，审计师更换至国富浩华的上市公司有57家。本文将这57家上市公司作为基本数据。由于部分个股在公告日遭遇停牌，由此剔除5家，最后剩下52家上市公司。此外，由于部分个股在观测窗口遭遇停牌，本文根据在不同观测窗口的个股停牌情况将停牌个股剔除。经整理后，在［-5,5］窗口中有48家公司；在［-3,3］窗口中有50家公司；在［-1,1］窗口中有51家公司。由于国富浩华与深鹏所并未合并公告，而是由深圳鹏城书面通知客户其被吸收合并这一事件，所以选取的股价并没有统一的观测窗口。本文定义i股票在公告日为第0 日（如果该日为非交易日，则选择下一个交易日），使用市场模型调整的累计超额收益观测窗口为［-5,5］、［-3,3］和［-1,1］。上市公司在更换审计师至国富浩华时会有两次公告。第一次为关于深鹏所合并而导致审计师变更的独立董事意见或是董事会审议事项（待提交至股东大会审议），第二次为上市公司股东大会关于变更审计师的决议。在这些上市公司中，独立董事或者董事会同意变更至国富浩华后，股东大会全部通过这个变更决定。对大部分上市公司来说，关于变更审计师的公告，独立董事或者董事会的决议相比股东大会的决议更具代表性，因此本文选择第一次公告日作为观测窗口中的0时。因为上市公司发出更换审计师公告时间有早有晚，早的在2012年7月就发出，晚的在2013年1月才发出。为更好地观测声誉修复效果，本文根据公告日发出的时间对样本进行分组：第一组为公告较早发出组，公告日在7月和8月的公司；第二组为较晚发出组，公告日在9月及9月之后。本文所选股价和指数数据来自由上海万得信息技术股份有限公司开发的Wind中国金融数据库，深鹏所审计客户中上市公司名单来自由深圳市国泰安信息技术有限公司开发的国泰安CSMAR数据库，新闻公告来自于由深圳巨灵信息技术有限公司开发的巨灵财经资讯系统。

（三）变量定义和模型建立 本文变量定义如表（1）所示。Brown和Warner（1980）研究表明采用市场调整模型与风险调整模型在检验超额收益方面并不存在显著差异，因此，本文采用了市场调整法进行检验，即假设市场指数的收益率就是单个股票在观测窗口的正常收益率。在本文的事件分析中，采用市场模型选取一定的时间窗口，计算观测窗口内股价异常波动的衡量指标AR与CAR，对公告日前后的异常回报进行度量。单个股票的超额收益率计算公式：ARi=Ri，t-E（Ri，t）…（1）

累计超额收益率计算公式：CAR=■2ARRt…（2）

所有股票第t日平均超额收益率计算公式：AAR=■…（3）

从第t1日到第t2日样本中所有股票的累计平均超额收益率：CAAt=■CARt1-t2…（4）

其中，Rit为i股票在第t个交易日的收益率，ARit为i股票在第t个交易日的超额收益率， CARit为i股票在第t个交易日的累计超额收益率；AARt 为第t日样本中所有股票的平均超额收益率，CAARt为从第t1日到第t2日样本中所有股票的累计平均超额收益率。ERit为i股票在第t个交易日的期望收益率，在市场调整模型中，个股的期望收益率用市场指数的收益率估计。本文中市场指数选取了中信标普A股综合指数，该指数包含了A股左右上市公司，相较上证综指、深证综指更能反映我国A股市场的整体情况。

四、实证检验分析

（一）AAR与CAAR在［-5,5］内的总体描述性统计 在公告日当天及前一天，平均超额收益显著为正；在公告日后平均超额收益有所下降，波动趋于正常。在所选的样本中，部分公司的独立董事审议事项或者董事会审议事项会推迟一日在公开，即-1天为做出决议，第0天才在证券交易所或者报纸等渠道公开。我国尚存在公告日前获得内幕消息进行股票交易的行为。从公告日-2天开始，累计平均超额收益开始出现上升趋势，到公告日到达峰值。在公告日后，CAAR显著高于公告日前的超额收益。在公告日前1天与公告日，AAR的显著上升，-2天开始CAAR上升表明市场对深鹏所与国富浩华吸收合并有积极反应，合并能给客户股价带来超额收益。

（二）分层后CAR的描述性统计 本文根据公告发出时间对样本进行分层，分成公告较早发出组和公告较晚发出组。如表（2）所示，经过两组之间T检验，在观测窗口［-3,3］和［-1,1］中，公告较早发出组和公告较晚发出组的平均值有显著差异。在观测窗口［-3,3］中，当公司宣布因深鹏所与国富浩华合并而更换审计师为国富浩华时，如果公告相对较早，平均累计超额收益就显著为正值，中位数为正值；如果公告相对较晚，平均累计超额收益就显著为负，中位数为负值。对这个样本在7月和8月宣布更换审计师为国富浩华的公司来说，在观测窗口［-3,3］中，平均累计超额收益（［-3,3］）等于1.8%（在90&的水平上显著），对在9月及9月以后公告的公司来说为-1.6%（在95%的水平上显著）。在观测窗口［-1,1］中，当公司宣布因深鹏所与国富浩华合并而更换审计师为国富浩华时，如果公告相对较早，平均累计超额收益就显著为正值，中位数为正值，但对于公告较晚发出组，平均累计超额收益的显著性不强，但平均值和中位数都为负值。对这个样本在7月和8月宣布更换审计师为国富浩华的公司来说，在观测窗口［-1,1］中，3天平均累计超额收益（［-1,1］）等于1.4%（在95&的水平上显著），对在9月及9月以后公告的公司来说为-0.2%（并不显著）。在不同的观测窗口中，各样本中所有股票累计超额收益的平均值并不显著，但是考虑到公司公告时间存在差异，分组后的结果更能说明问题。本文实证结果显示，公告较早发出组的平均累计超额收益显著为正，分为为1.8%（90%显著）和1.4%（95%显著）。当公司收到事务所发来的合并通知，较早发出更换审计师至合并后事务所能带来正的超额收益。当公司发出事务所合并同时更换审计师至国富浩华时，市场有积极反应，说明国富浩华的声誉能给深鹏所受损的声誉带来好处。

五、结论与启示

进出口业务内部审计报告范文第3篇

2017年公司审计个人年终工作总结【范文一】

本人于20xx年调至分公司从事审计工作，在此工作期间，工作态度严谨认真，紧紧围绕各项工作目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，履行好岗位职责，在领导的关心和同事们的帮助支持下，较好地完成了各项工作任务，现将在分公司借调一年期间的工作情况小结如下：

一、加强学习，培养提高自身综合素质

为了进一步提高自身综合素质，更好地做好本职工作，发挥审计工作的重要职能，加强学习，加强自身的思想道德建设，在实际工作中端正思想，认真学习贯彻邓小平理论和“三个代表”重要思想，进一步坚定社会主义信念，自觉抑制不正之风和腐败现象的侵袭，毫不松懈地培养自己的综合素质和能力，做一个合格的审计人员。

二、强化技能，努力提高工作能力和水平

在日常工作中，我深切体会到，审计工作是一项专业性和实践性很强的工作，随着经济结构及审计环境的飞速变化，对审计工作的要求也愈加严格，加强理论及业务学习是取得本职工作成果的重要方法，为此努力掌握审计业知识和广博的理论知识以提高业务技能，提升审计工作能力和水平，提高审计工作质量和效率。

三、履行职责，圆满完成各项工作任务

在此从事审计工作以来，参加了分公司系统内三个电厂的物资专项审计，还实施了对分公司所属电厂的资本性支出专项审计、井冈山电厂的内控缺陷整改情况监督、井冈山电厂热值差专项审计及井冈山、瑞金电厂的厂内费用及损耗专项审计，出具审计报告10篇，提出审计建议或意见40余条，得到分公司领导及同事的肯定。除分公司系统内的审计项目外，还圆满地完成了平凉电厂的任中审计、股份公司借调的上海电力检修公司离任审计和瑞金电厂绩效审计，每一项审计工作，特别是随股份公司去审计，不仅学到了不少知识，也积累了不少经验，对审计工作能力有了一定的提高。

通过审计工作，使我认识到审计工作的重要性，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识，在总结成绩的同时，也认识到自己存在的不足，如还不能充分运用中普审计平台、电子商务平台等现代信息系统进行审计、不太了解生产方面的知识和流程等，造成审计工作的局限性，在今后的工作中，将进一步加强学习，努力拓展业务范围和能力，不断提高自身业务水平和综合能力，以便适应更高层次审计监督工作的需要，更好地为审计工作发挥作用。

2017年公司审计个人年终工作总结【范文二】

回顾20xx的工作，对照公司的各项制度，能尽心尽力做好各项工作，较好地履行了自己的职责。现将主要情况小结如下：

一、概况

我是在20xx年8月份进入AA公司从事公司内务审计工作，之前在事务所从事外部审计工作。自AA公司内审部成立以来，截止目前共开展了9个项目的审计工作，分别是：6项业务部门审计、2项职能部门审计及1项专项审计。除了在我进入公司之前就已开展完毕的两个项目，我参与了其余7个项目的全程审计。

二、具体工作

1、开展内贸业务部审计2项，分别对BB及C部门开展审计。①在对“BB”进行审计时，由于BB是作为独立法人存在且业务主要是面向市场上的散户，故我们进行了较为全面的了解和检查。对于该项目，我们重点审计了合同管理、往来款、存货、费用及资金支付审批等方面。审计后提出相关建议10余条。②在对“C部门”进行审计时，我们重点关注了应收款、预付款情况;焦炭业务采购环节直接按水分差量补水情况;融资业务及创元业务的投资回报率等。审计中我们对C部门焦炭业务因补水方式差异进行了测试，发现因补水计算方法的问题影响C部门2016年度利润XX余万，并从公司管理的角度提出了相关建议。

2、开展外贸业务部审计4项，分别是对进出口C部、进出口D部、进出口E部及进出口F部的审计。我参与了进出口E部及进出口F部的审计。在审计进出口部门时，发现由于进出口业务是以“货权转移书”作为客户提货的依据，而非以物流软件中打印出的“货物提单”作为客户提货依据，故相关人员并未对物流软件数据的输入引起足够的重视，导致物流软件数据和财务数据普遍存在较大差异。在出具的审计报告中，我们已建议相关的业务部、物流单证部和会计部协商提出相应的改进措施。

3、开展对公司职能部门的审计2项，分别是对办公室及GG部的审计。通过对办公室的审计，我们发现办公司目前阶段存在的主要问题是对公司资产(特别是下属子公司资产)的管理上存在缺陷。审计后，结合我们内审部门提出的建议，办公室出台了“关于加强对各分子公司资产管理的通知”。

4、参与制定“内审部岗位职责及工作流程”。鉴于内审部是公司20xx年度新成立的部门，故原先的SOP流程中并未涉及内务审计岗位。为了完善内审机构，指导今后内审工作的开展及明确内审部门工作职责，在20xx年11月末12月初，我们初步拟定了“内审部岗位职责及工作流程”。

5、参与制定“20xx年度审计工作计划”，并参与公司开展的“内审部20xx年工作计划讨论会”。通过参与该计划的制定与讨论，让我更加了解了公司高层对于内审部的定位及期望，同时明白公司内审部门现阶段的工作重心应是“事后监督”。该计划的最终确定，为明年的审计工作指明了方向，也使我进一步明确了明年的审计任务及审计方向。

通过上述工作的开展，使我逐步地循序渐进地了解并熟悉了公司的业务模式及操作流程。同时，通过上述审计项目的告一段落，我发现有些问题是AA公司现阶段各业务部门普遍存在的问题。如：

1、公司各业务部财务专管员每个月都会写财务分析报告，分析报告中对往来款同时反映财务数据和业务数据，并对两者差异进行分析。但我们发现，各部门普遍存在分析报告中的财务数据和业务数据均来自于财务专管员，业务数据并非是由业务人员提供，而是由专管员根据财务数据结合了解到的实际货物出入库情况及发票情况倒轧。上述操作导致财务分析报告中往来款业务数据与财务数据的差异分析流于形式，完全削弱了不相容职务(业务员和财务专管员)对同一数据相互监督的功能。

2、货物的出入库情况未能及时地录入物流软件系统，导致部分物流软件中显示有库存的货物实际上已销售完毕;甚至出现个别物流软件中显示的货物其实早已出售的情况只有当事的业务员清楚。试想，若以后公司各部门之间可以交叉销售货物的话，很容易出现将已经没有实物而物流软件上仍然挂账的货物售出，这样对公司的信誉会有怎样的影响?

三、工作体会

1、内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合公司实际情况，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为公司的发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。

进出口业务内部审计报告范文第4篇

传统审计是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审单位的受托经济责任。随着网络技术的发展，企业的经营方式和管理模式发生了重大变化，财务管理系统逐渐由手工模式向网络自动模式发展，在自动化、无纸化、数据化的电子商务和高度信息化的网络财务系统下，传统审计面临巨大的挑战。

(一)审计内外环境的改变

传统审计是在企业的手工会计信息系统环境下进行的。由经济业务产生纸性的原始凭证，会计人员根据原始凭证编制记账凭证，根据记账凭证登记明细账和总账，期末根据账簿编制会计报表。企业从原始凭证到报表每一步都有文字记录，都有经手人签字，整套账务系统都有纸介质保存，以便审阅。在传统经营条件下，企业资产和经营的安全可以通过建立健全的内控制度得以保证，企业根据《企业会计准则》和本单位实际情况所制定的会计政策中，明文规定内控制度，并可由审计人员通过盘询、模拟等方法进行内控制度的评审。

电子商务环境下，客户可以从网上了解商品、询问价格、签订合同、发送订单，企业可以通过网络确认交易、出口报关、发送商品（仅限于信息产品）、传递发货单，划账结汇等。经济业务产生的原始凭证以电磁信息的形式在网上传递并存储于磁性介质中，会计的确认、计量、记录和报告都集中由计算机按程序指令执行。因此审计人员面对的是企业的电算化会计信息系统和网络账务系统，企业的账务系统以程序语言的形式存放于计算机中，肉眼难以对会计处理流程及内控制度形成全面的感性认识。网络审计面对的企业内部环境是一整套电算化会计信息系统，它的合理有效性、安全程度直接影响到审计工作的质量和效率，如硬件设备的稳定性，上下兼容性，软件本身质量的高低及对企业实际情况的适应性等。而这些又受技术和人为的诸多因素影响，审计环境中不定因素增加。

我国目前已基本形成了以《中华人民共和国会计法》为中心，国家统一的会计制度为基础的相对较完整的法规体系，各行各业的会计处理都有一定的准则为指导，因此传统审计面对的是相对有序的外部环境。而网络经济时代，传统企业纷纷上网开展电子商务，参于竞争，甚至出现了没有经营场地，没有物理实体，没有确定办公地点的虚拟企业。这些企业只要在Internet的一个结点上租用一定的空间经过数字认证机构的认证即可在网上接受订单、寻找货源、进行买卖。正是由于市场准入条件的放宽和有关商务法律的不健全，外部环境的不稳定因素剧增，来自企业外部经营风险凸现，原有的内控制度效果减弱，从而增加了审计的风险。

(二)对审计目标的影响

根据我国独立审计准则，独立审计的目标是对被审单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。注册会计师收集证据的惟一目的就在于使自已能够对会计报表的合法性，公允性和一贯性表示意见并出具真实合法的审计报告。高质量的信息必须具备可靠性、及时性、相关性。在以历史成本和权责发生制为原则的传统会计中，会计报表作为对企业经济状况和经营成果的事后反映，主要考虑了可靠性，而及时性与相关性不足。

电子商务环境下，企业可以把公司简介、产品信息等放在企业网页上，普通客户随时上网查询，了解情况，且由于网络账务系统的共享性，投资者、有关特定信息使用者可随时通过获得授权上网查询企业的财务状况和经营成果，信息的及时性大大提高。作为事后反映的会计报表对投资者、信息使用者的重要性大大降低。在信息技术飞速发展的电子商务环境下，传统审计已不适应信息时代审计要求。

(三)审计风险复杂化

审计风险是指会计报表存在重大错报、漏报而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。传统审计中，注册会计师主要通过评审被审单位内控制度来确定实质性测试的性质、时间和范围，以此将审计风险降到最低，由于企业内控制度的有效性、完善性在传统会计系统中有据可查，较易检测。

电子商务环境下，传统的会计岗位职责被打破，内部控制制度发生了变更与转移，安全已不是企业内部所能完全控制的。以数据库为基础的实时审计发展使审计风险中包含的固有风险、控制风险、检查风险日益复杂化。计算机病毒和黑客攻击都可以从地球上任何一个角落通过网络威胁到会计信息系统的数据安全，网络审计的固有风险增大；由于在计算机中可以人为篡改数据且不留痕迹，企业在电子商务中要面对如何确认没有白纸黑字和签字盖章的电子订单交易，网上信息传递的保密等问题，控制风险更难确定，检查风险增大。且由于电子商务实行无纸化贸易，如果账务系统设计时考虑不周，可能到审计时才发现只留下业务处理的结果而不能追溯其来源，缺少审计线索。主要的审计证据来自于系统网络，属间接证据，其可靠性依赖于网络内控制度的健全有效性，审计人员仅仅通过常规的审计测试程序，难以确定企业有多少重大错报或漏报，会计报表的部分或全部认定是否真实、公允，审计风险难以控制。

(四)审计报告时效性滞后

传统的审计一般是在企业会计报表完成后进行，审计人员完成外勤工作后经过一段时间的整理，编制审计报告。从企业会计报表报送到审计报告完稿，往往间隔几个月，其时效性不强，且往往发生期后事项，必须在审计报告中加以披露，而在电子商务环境下，由于企业的会计信息随时可通过授权获取，滞后几个月的审计报告对信息使用者用处已不大，为发挥审计报告的应有作用，必须加快审计报告的报告速度。

(五)传统审计业务受冲击

传统审计中，国内审计机构的主要业务是报表审计和验资，而会计咨询、会计服务业务发展缓慢。在电子商务环境下，由于信息实时性特点，信息使用者可随时通过获得授权查询相关信息，报表审计的作用下降。而同时信息使用者直接上网查询必然会遇到许多专业化问题，因而如何在网络中准确、及时地提供专业咨询服务成为审计机构的主要问题。并且其他行业利用网络也正逐步提供类似的信息咨询服务，如银行联网咨询等，审计业务受到前所未有的冲击。

(六)审计人员素质问题

传统审计的账账核对、账证核对、帐表核对等重要的审计工作，必须由有丰富财会知识和经验的审计人员完成，而这些工作在网络化条件下将失去意义，因为在计算机信息系统中，原始凭证、记账凭证、各种帐簿、会计报表等只是系统中同一个数据库，甚至是同一个数据表的数据按不同方式的输出，这些会计信息的正确与否，首先确定于计算机系统功能的正确性，因此网络审计对审计人员的计算机应用水平提出很高要求。

目前国内的审计人员不论在数量上还是质量上仍有较大不足，审计人员老龄化现象突出，部分审计人员虽在财会审计领域经验丰富，但对计算机技术、网络知识了解不多，这造成审计人员因为不懂网络经营与网络财会的特点，缺少应有的风险意识和安全控制知识，而不能识别审查和评价企业的风险与内控制度，难以对复杂的网络会计系统进行有效的评审，难以应付电子商务环境下的审计风险。而计算机专家可能不懂审计，审计人员之外的辅助人员越多，越依赖于他们，审计人员的独立性、客观公正受到威胁。因此迫切需要一大批既懂审计、又懂计算机网络技术的复合型人才。

二、网络审计理论体系的构建

（一）网络审计的目标

审计目标经历了详细审计、资产负债表审计、会计报表审计三个阶段后，停留在鉴定被审单位一定时期内的会计报表是否公正地反映其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合国家的会计准则，即仅是查错防弊目标上。在电子商务环境下，网络审计将由揭露会计资料的错弊转向包括揭露并指出其根源与后果，增加相关利益审计的多元化目标。

具体来说，原先的查错防弊目标仍存在，但应增加指出在系统中产生差错的根源以便完善系统和分析对利益相关者产生何种影响等内容。网络财务报告产生差错，有两种可能性。一是由于经济业务本身的处理差错，如记帐凭证出错、人为漏帐、多记业务等，这些出错原因与传统审计出现差错一致，需通过内控制度评测和抽样检查等传统方法，加以审计并作相应调整即可；另一种情况是经济业务本身处理是正确的，且不存在人为过失，而是由于网络财务系统中存在程序错误或安全漏洞使运行中产生错误结果。因为记账凭证输入后，入账、汇总、结账到产生报表都是由计算机在设定的程序指令下自动完成，因此财务系统设计的完善性及在使用过程中程序指令是否被改变等问题直接影响到最终网络财务报告的正确性。对后一种错误原因，审计人员应指出在哪段程序指令中出错或哪个财务子系统中有问题，找出差错源头，以便完善系统。

由于网络环境中，会计主体具有多元化和不确定性，被审单位的经济状况与其他利益相关者有着互动的联系，股东、合作企业、投资机构等成了相关利益群体，他们关注被审企业的财务状况，分析被审单位的经营业绩和发展趋势，并据以调整与被审单位之间的各种互动联系，因此需要在网络审计报告中分析对相关利益产生的影响。

(一)网络审计的假设

1.被审主体假设

电子商务环境下有两大类企业，一类是传统企业实现信息化，通过构建网站等方式参与电子商务，其财务系统是在原有手工财务系统的基础上发展起来的。另一类是虚拟企业，这些企业只是在Internet上租用空间，寻找资源、广告，或是整合信息并出售或是与网下的生产企业、运输企业等联合；或是“1＋1”型网网联合。虚拟企业通过合作进行竞争，具有高度的弹性与灵活性，在网络空间中迅速重构和解散，导致会计主体的多元化和不确定性。针对这类虚拟企业，被审单位主体应假设为“经济利益相关的独立体”。

2.审计环境假设

实现网络审计必须要有一个良好的环境，一是被审单位网络财务体系的建立和完善,企业内部实现数据一体化管理，建立网上交易活动的授权、确认制度以及相应的电子文件接受、签定、验证制度。并建立网上信息功能，实现网上在线信息披露机制，企业外部信息使用者可随时登录企业网站读取网页上的信息或根据授权通过防火墙身份检查，合法地利用数据库中心获取所需数据。二是企业网络财务系统中建立了审计子程序和审计接口。审计子程序中提供审计管理程序、审计执行工具、审计档案库，即在系统中建立内部审计系统；审计接口是指从被审单位的财务系统向审计应用软件中传送审计数据的规范和程序，即信息交换的通道。包括传送数据的格式、规范和完成传送作业的程序。

3.货币结算假设

电子货币是实施电子商务的重要条件，它采用电子技术和通讯手段，在信用卡市场上流通，以法定货币单位去反映和实现商品的价值。电子货币的运用大大加快了资金流通速度，使资本市场交易更活跃，各种现实货币之间汇率变动更频繁。因此需要一个网上结算中心：网上银行。自从1996年美国纽约的安全第一网络银行（SFNB）成为全球首家Internet电子银行至今，已有1500多家网络银行在开展业务。网络企业的交易范围涉及全球，各种货币汇率不同，因此需要由一种统一计量单位，即电子货币来进行交易，网络审计要正常开展必须有一个完善的网络银行体系支持。

(三)网络审计的对象

电子商务环境下，网上经济交易、资本决策均可以瞬间完成，网络系统中各工作站同时使用一个信息来源，资源共享造成对网络系统的依赖性增大，因此网络审计的对象应从传统审计的会计报表及其他资料转为原始资料和系统功能。包括经济业务本身的合法性和真实性、原始凭证的录入工作准确性、网络会计信息系统的可靠性，系统研制开发的合理性、应用程序与数据文件的安全性等。并从侧重对历史评价转为对未来预测即从事后审计转为实时审计、全方位评价财务报告存在重大错误的风险要素等。

知识作为一种资本，逐渐超越了传统意义上的资本和劳动力两大生产要素，成为经济发展的第一要素，网络企业的主要资产也由传统的生产资料变成知识及其载体，会计信息使用者为满足竞争需要，关注无形资产的价值构成、收益情况和增值能力方面的信息，以及要求审计为经济决策的正确性和监控手段的有效性进行监督和评价，因而审计的工作重心转向无形资产，服务功能大为提高。

(四)网络审计组织

审计机构建立网络审计中心，配备功能强大的服务器、中继器等硬件设备和系统审计软件，开发面向不同对象信息系统的审计接口，并在审计机构和签字确认的单位同时形成原始数据的备份，在不同部门各自生成相关数据库，形成互相监督和牵制，保证审计线索的完整。审计组织内可分设工程技术部、程序检测部、财务审计部等。工程技术部负责被审单位网络财务系统硬件环境的审查；程序检测部负责对被审单位网络财务系统的运行情况审查；财务审计部在前面部门工作的基础上，完成对具体业务的审查。接到审计任务时，由各审计部门派员组成审计小组协作完成工作。

(五)审计方法程序

1.接受委托

连接网络审计中心与被审单位网络财务系统的审计接口，进行数据传输初测，了解被审单位基本情况。

2.对被审单位网络财务系统功能进行评测

由工程技术部人员对网络硬件环境审查，包括各部件的兼容性，信息通道的畅通性，有无可疑的多余接口等；由程序检测部人员对系统功能检测，包括程序设计的合理性、可行性，操作的权限问题，实时监测系统的完善性等。结合两部门工作系统地分析审核客户服务器环境，进行风险评测。

3.对被审单位网络财务系统进行数据通讯的控制测试

(1)抽取一组会计数据进行传输，检查由于线路噪音造成数据失真的可能性。(2)检查有关的数据通讯记录，证实所有的数据接受是否有序、正确。(3)通过假设系统外一个非授权的进入请求，测试通讯回应技术的运行情况。(4)针对系统的安全性，对本次审计风险进行估测，决定下步审计工作的重心。

4.对原始资料进行实质性测试

在前几步骤中确定了财务系统的可信赖性后，由财务审计部人员调用审计系统的审计功能或使用审计软件对原始数据库审计，利用计算机强大的计算功能，对每笔重要业务审查、核对和分析；测试其原始凭证、入账、汇总的正确性，使用电子邮件向网络银行中心、客房单位进行函证，取得有关数据文件作为审计证据。对无形资产进行审计时，从无形资产的取得、保护、创新等方面入手，审查其经济性和效益性。

进出口业务内部审计报告范文第5篇

第二条列入各级交通主管部门、企事业单位固定资产投资计划的建设项目办理委托审计事项，适用本办法。

本办法所称建设项目委托审计，是指各级交通主管部门、企事业单位根据审计工作需要，将建设项目审计业务委托给包括会计师事务所、工程造价咨询企业等在内的社会审计组织实施的行为。

第三条建设项目委托审计的业务范围包括建设项目前期审计、期间审计、竣工决算审计以及全过程跟踪审计。

第四条建设项目委托审计管理工作由各级交通主管部门、企事业单位的审计部门或其他办理委托审计事项的部门归口管理（以下统称“委托审计归口管理部门”）。

第五条建设项目委托审计管理工作主要包括提出委托审计项目建议、审核受托人资质、审核审计费用、监督委托过程、检查审计质量、协调处理有关问题等。

各级交通主管部门、企事业单位可结合实际情况，确定委托审计管理工作职责的具体内容。

第六条交通部的委托审计归口管理部门负责监督管理部属单位的建设项目委托审计工作，指导全国交通行业的建设项目委托审计管理工作。

省级及其以下交通主管部门的委托审计归口管理部门负责监督管理本级及所属单位的建设项目委托审计工作，指导本辖区内交通行业的建设项目委托审计管理工作。

交通企事业单位的委托审计归口管理部门负责本单位及其所属单位的建设项目委托审计管理工作。

第七条上级委托审计归口管理部门可检查下级的建设项目委托审计工作，并对检查发现的问题要求有关部门和单位进行整改。

第八条委托审计归口管理部门及其工作人员办理委托审计管理工作，应严格遵守有关法律、法规和审计纪律，遵循公开、公平、公正原则。

第九条委托人可以采取指定委托、竞争性谈判委托、招投标委托等方式选择受托人。

指定委托是指委托人指定一家符合本办法第十一条、第十二条、第十三条规定的社会审计组织为受托人的方式。指定委托适用于涉及国家安全或具有行业特殊规定的委托审计业务。

竞争性谈判委托是指委托人选择三家以上符合本办法第十一条、第十二条、第十三条规定的社会审计组织，通过谈判确定受托人的方式。竞争性谈判委托适用于指定委托和招投标委托范围以外的委托审计业务。

招投标委托是指委托人根据《中华人民共和国招标投标法》的要求确定符合本办法第十一条、第十二条、第十三条规定的受托人的方式。招投标委托适用于概算投资额在5000万元以上或根据国家收费标准估算审计基本费用在20万元以上以及其他依法需要实行招投标委托的建设项目的委托审计业务。

第十条采取招投标委托方式确定受托人的，委托审计招投标活动应严格遵守《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国合同法》等法律和法规。

第十一条委托人选择受托人应遵循审计质量高、信誉好、服务优、价格低的原则，且选择的受托人应符合以下要求：

（一）具有中华人民共和国法人资格；

（二）具有良好的职业道德记录和信誉；

（三）注册资本不低于50万元，上年度或最近两年年平均业务收入不少于100万元；

（四）有10名以上注册会计师；

（五）建设项目审计规定的其他条件。

委托人采取招投标方式选择的受托人，除满足本条第一款第（一）、（二）、（五）项条件外，其注册资本不得低于100万元，上年度或最近两年年平均业务收入不少于400万元，且有20名以上注册会计师。

第十二条建设项目委托审计业务涉及工程造价审计（审核）的，委托人选择的受托人还应符合以下要求：

（一）从事一级以上公路项目（含独立特大桥梁、特长隧道）、国家高等级航道、500吨级以上通航建筑物、千吨及5万标箱以上内河港口项目以及概算投资额在5000万元以上的其他交通建设项目工程造价审计（审核）的，应具有建设行政主管部门颁发的工程造价咨询企业甲级资质或交通主管部门颁发的相应等级证书，且有5名以上从事过交通建设项目审计业务的注册造价师；

（二）从事上述第（一）项以外的交通建设项目工程造价审计（审核）的，应具有建设行政主管部门颁发的工程造价咨询企业乙级以上资质或交通主管部门颁发的相应等级证书，且有3名以上从事过交通建设项目审计业务的注册造价师。

第十三条具有以下情形之一的社会审计组织，委托人不得委托其实施审计：

（一）不具备相应资质和能力的；

（二）受到审计、财政、监察、税务、工商、证券监管、银行监管等有关部门查处且尚未解除从业限制的；

（三）依据本办法第二十四条规定受到从业限制的。

第十四条委托审计费用在国家规定的收费标准范围内，由委托人与受托人协商确定。委托审计费用按照国家有关规定列支。

第十五条拟实行委托审计的建设项目，应由委托审计归口管理部门填写《交通建设项目委托审计管理审批表》，提出建设项目委托审计建议，经单位领导批准同意后，方可办理委托审计的相关事宜。

《交通建设项目委托审计管理审批表》中涉及的相关资料由委托人或有关业务管理部门提供。

第十六条确定受托人后，委托人应填写《社会审计组织资质备案表》，与受托人协商签订《审计业务约定书》。

第十七条委托人应当向受托人及时提供真实、完整的相关资料。

第十八条委托人应在《审计业务约定书》中要求受托人在出具审计（审核）报告时，对审计（审核）的会计报表是否符合国家有关基本建设财务管理规定和会计制度作出明确表述。

第十九条委托人应将审计（审核）报告报其上级主管部门的委托审计归口管理部门备案。

第二十条委托审计归口管理部门应及时审核并合理使用审计（审核）报告。必要时可组织力量对受托人的审计情况进行质量检查或复审。

第二十一条建设项目委托审计工作完成后，委托人应建立建设项目委托审计档案。档案主要包括《交通建设项目委托审计管理审批表》、委托审计招投标资料、《社会审计组织资质备案表》、《审计业务约定书》、审计（审核）报告及相关资料等。

第二十二条受托人未按《审计业务约定书》实施审计或提供审计（审核）报告时，委托人应要求其补充相关资料或者重新审计。

第二十三条受托人提供的审计（审核）报告严重失实、审计结论意见不准确，且拒绝进行重新审计或纠正的，委托人应终止委托审计业务，停止支付审计费用。

第二十四条对存在以下问题的社会审计组织，交通主管部门、企事业单位应按以下要求进行处理，并在系统内部予以通报：

（一）未按《审计业务约定书》的要求实施审计或提供审计（审核）报告、审计工作不规范、审计结论避重就轻，且拒绝纠正的，一年内不得委托其从事审计业务；

（二）提供的审计（审核）报告存在严重失实、结论意见不准确，且拒绝进行重新审计或纠正的，两年内不得委托其从事审计业务；

（三）存在未披露应当披露的重大财务事项等重大错漏的，三年内不得委托其从事审计业务；

（四）有关部门在事后检查中发现审计（审核）报告未真实、客观反映情况或揭露问题，给委托人或交通行业造成损失和不良影响的，五年内不得委托其从事审计业务；

（五）有弄虚作假、串通作弊、泄露秘密等重大违法行为，以及通过不正当手段取得委托审计业务的，不得再次委托其从事审计业务。