论企业内部会计制度建设范文第1篇

业管理过渡，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。合理正确地构造企业内部会计控制目标，特别是加强企业内部会计控制制度的建设，是实现企业内部会计控制需要解决的重要问题之一。

【关键词】企业 内部会计制度 建设

实行现代企业制度，加强企业内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一。一些企业发展到一定阶段后，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象。因此从严管理企业，实现管理创新，是传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。

一、企业内部会计控制制度的意义和设计

现代企业制度是指以企业所有权和经营管理权相分离、经营管理权和监督权相制衡为主的，各种权利相互制约、相互依存的一种企业管理制度安排，在这个多元利益主体结构中，企业内部会计控制既包括“会计控制”，又包括“对会计的控制”。而企业不同利害关系者对企业的权力和经济利益要求及其所承担责任的不同，使得会计控制的目的也就不同，因此，企业内部权责结构决定企业内部会计控制目标。当然，我们在研究企业内部会计控制各种目标的差异时，并不否认企业内部会计控制的总体目标具有相同之处，即加强企业内部经济管理，提高企业经济效益，这是企业利害关系各方之利益的共同所在，因此，它是协调企业内部会计控制各具体目标不对等、不一致甚至相互对立和矛盾的基本点和根本依据。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。

二、实行内部会计控制制度中存在的问题及原因

长期以来，我国企业由于受计划经济和传统管理思想、方法和手段的影响，内部控制制度往往流于形式，使得实际工作中出现了不少问题，主要表现在以下几个方面：

（1）组织机构和管理制度不健全。表现在不相容的职务未分离，如董事长与总经理系同一人，董事会的独立性不强。管理制度不健全则表现在会计信息和相关业务信息的报告制度不健全，如对应收账款没有催收制度，缺乏必要的实物资产盘点制度，没有全面的预算制度，对重大投资和购置活动没有财务部门会审制度；企业制定的各项管理制度往往是应付检查，流于形式，并没有得到有效的执行。

（2）抉策和管理方面内控不力。对重大购销业务、大额资金贷款和大笔现金支付、资产调整、长期投资和长期工程合同签订方面没有形成必要的约束制度；对重大经营决策，重大财务收支活动，没有严格的审批权限和总经理、财务负责人联签制度。

（3）对内部控制认识不到位，定位不准确。许多国有企业未能正确认识内部控制作用，认为花人力、物力属浪费，不如从外部赚钱，忽视了市场经济竞争激烈从外部赚钱的局限性，以及由于内控不健全或未有效执行而可能出现的漏洞；对内部控制的认识还停留在比较初始的阶段，认为内部控制就是内部监督。

（4）内部审计监督管理机制不健全。其主要表现：内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，对内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在单位掌握。

（5）外部监督乏力。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，然而监督效果不尽人意。其原因：一是各种监督的功能交叉、标准不一，缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。二是各种监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重。三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

三、如何加强企业内部会计控制的建设

（一）加强法律法规执行力度，从源头上抓内部控制

国家颁布了《内部会计控制规范》，《内部会计控制规范》明确规定内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。它有力地保证了在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后的内部会计控制。同时加强对内部会计行为主体的控制，具体讲除领导本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：

（1）要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况。要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

（2）对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，做到奉公守法、廉洁自律；加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。

（二）要强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度

财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度；有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

（三）加强内部控制的监督与评审

监督与评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行且效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。在监督评审活动和缺陷的m正方面应当遵循下述原则：

（1）应当不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果。对主要风险的监督评审应当是公司日常活动的一部分。

论企业内部会计制度建设范文第2篇

一、内部会计制度的重要性

1、内部会计制度是贯彻落实会计法律、法规、规章、制度的重要基础

国家制定和的会计法律、法规、规章、制度并不能完全适合各企业的具体情况，因此需要各企业的会计部门以国家的会计法律、法规为依据，结合本企业生产经营和业务管理的特点进行必要的补充。企业内部会计管理的建设是国家会计法律、法规的具体化，同时也是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。

2、内部会计制度是加强企业经营管理的客观需要

企业或经济个体及其他单位，为了迅速获得正确可靠的会计情报或会计资料、防止内部发生舞弊或资源浪费、监视各部门对管理当局既定政策的贯彻情况、考核各部门的经营绩效，就有必要将会计资料有规律地予以汇集、记录和报告。因此会计管理作为企业内部管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作，加强内部会计制度建设，规范会计工作对经营管理起着举足轻重的作用。一些违纪现象大多是由于企业内部会计管理制度不健全，形成了会计核算混乱，财务收支失控，这不仅损害了国家利益和社会公众利益，也对企业的经营管理工作带来了不利的影响。

3、内部会计制度是保证会计工作质量，提高会计信息使用价值的途径

内部会计制度对企业会计工作应遵守的原则、应采用的程序和方法、应达到的要求等做出具体、明确的规定。这不仅使会计人员在进行会计工作时有了确认依据和标准，并在这些标准的指导下，使会计记录具备及时性和准确性，会计报告具备完整性和可验性，从而强化会计基础工作、提高会计工作质量，能够为会计信息使用者提供真实可靠的会计资料。

二、内部会计制度建设存在的问题及原因分析

有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部会计制度的缺失或失效。目前我国在内部会计制度建设方面主要存在以下几个问题。

1、企业内部会计制度不健全

企业内部会计核算和岗位制度不完善，甚至部分企业根本没有制定内部会计制度。这些企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，企业明显财务力度不足，这就会出现挤占成本，虚报成本，数据虚假，会计失真的情况，致使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量，影响企业决算的正确性。因为大多数中小企业认为本企业经营业务少，资金往来单一，便不再需要建立内部会计制度。另外一些企业，只重其形而忘其实，草草建立一套内部会计制度主要用于应付上级检查，而没有起到实质性作用，因此内部会计制度没有得到真正贯彻和执行。

2、企业会计业务缺乏内部监管

良好的内部稽查结合一定的审计方式可以在企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，以及在处理经济业务过程中形成相互联系、相互制约的一种管理制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。而目前，很多企业在制定内部会计制度时，未能有效地贯彻内部审计制度，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整。很多企业往往认为一旦建立起内部会计制度，便可以顺利实施。而缺乏必要和有效的监控，内部会计制度只能是形同虚设，很难严格执行下去。如原广西石化局虽然制定了相应的内部会计制度，由于不认真执行，形成虚假发票随意报销的现象，其会计人员班明朗，假冒领导签名报销虚假发票878张，贪污公款5万余元。

3、企业内部会计制度设计不合理

一些企业在设计内部会计制度时，没有充分考虑到它的系统性和可操作性，从而无法使内部会计制度真正融会、贯穿于企业管理制度的各个方面，使得它不能有效地运转。湖北省秭归县安达运输公司杜某在任分公司经理期间，利用职务之便，贪污大量公款。本应作为记账依据原始凭证的销货方的销货单、收款证明及材料的验收入库单，并没有完全到会计部门，被杜某占为己有，在以后月份进行报销，骗取公款。倘若内部会计制度制度可以使人人权责分离而达到相互制约、相互监督，使各个部门可以连成整体，环环相扣，具备系统性和整体性，那么杜某也不会那么轻而易举贪污巨款。

三、进一步完善企业内部会计制度的有关建议

内部会计制度建设，就是根据国家有关会计法律法规，采用文字或图表等形式，对企业内部会计工作应遵循的原则、应采用的程序和方法、应达到的要求等，做出明确的规定，作为企业内部会计工作的指导规范。

1、重视企业内部会计制度建设

首先应提高企业负责人对建立内部会计制度的重视程度。政府有关部门可以举办企业领导会计专业知识和相关法规培训班，增强企业会计责任人的内部会计制度的观念。作为负责人，其态度和认识对设立内部会计制度得建设有着至关重要的作用。只有单位负责人不断提高自己执行财经法纪的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，才能保证本单位内部会计制度的合理设置和有效执行。

2、建立健全企业内部监督机制

为了进一步加强企业内部会计制度的实施，应该建立与内部会计制度相应的运行机制，即实行决策权、执行权、监督权分立的制衡机制。首先应设计合理的会计组织结构，在不同的层次建立不同的会计组织。其次是建立内部治理模式，健全相应的内部监督，同时强化外部监督，形成监督合力。内部稽查或内部审计便于加强对本企业内部会计的监督和评估，针对企业出现的新问题、新情况及执行中的薄弱环节可以及时修正或改进政策。企业可以根据其治理结构的需要决定内部审计机构的隶属关系，但应该充分保证内部审计机构进行监督的权威性和工作的超然地位。

3、内部会计制度的设计要科学

论企业内部会计制度建设范文第3篇

摘 要：目前中国的外贸企业会计内部控制体系建设尚处于起步阶段，内部控制理论的发展大致经历了内部牵制,内部会计控制和全面风险控制三个阶段。我国有关内部控制理论和方法的研究与国际研究具有高度的同质性；但是，我们也要看到二者存在的分歧。内部控制制度在外贸企业会计生存和发展中的起到重要作用，国内外学者对其进行了多方面的研究，目前为止已形成丰富的理论资源。

关键词 ：外贸企业 会计 内部控制

本文分析比较内部控制理论和方法的发展特点，遵循实事求是的原则，力图为创新和完善我国内部控制的理论和方法，提供一些实效的举措。

一、我国外贸企业会计内部控制存在的问题

（一）内部控制制度缺乏弹性

现阶段，绝大多外贸企业会计偏向于把内部控制的着力点单纯地放在财务内控上，而忽略了其他影响行政内部控制的因素，从而造成了内部控制制度缺乏普适性，不能灵活变动正对复杂的内控环境。外贸企业会计在内控制度建设过程中没有将自身的实际情况与外贸企业会计的外部环境进行有效的结合,因而使得外贸企业会计内控控制制度缺乏适应性与灵活性。一旦外贸企业会计内部控制制度着力点过分集中于财务资金的管理，而缺乏综合管控其他环节，就使得内部控制制度缺乏弹性，给其他影响内控的领域留有背离内部管控与制度管理相结合的死角区。

（二）外贸企业会计行政内部控制中权责不明，职能交叉

外贸企业会计内部控制虽然属于综合性的管理控制活动，但是如果不强调内部管理中的职能分工，权责明确就容易造成“抢功”“推责”的现象；再者，还存在着没有形成整体框架的问题。也就是说,外贸企业会计对于内控制度应包括的具体内容,其构成要素等诸多方面存在着无法统一的问题,正因为如此才导致外贸企业会计在内部控制制度上存着这较大的差别。外贸企业会计在内控制度设计上存在着各自为政的现象，多头领导不利于提高外贸企业会计行政内部控制的效率。

（三）管理层对内部控制重视力度不够

外贸企业会计的内部控制对于外贸企业会计整体的发展有着重要的意义，但很少有外贸企业会计的管理层真正意识到行政内部控制对于外贸企业会计财务管理，医疗结构的重要性。因此大多外贸企业会计采取可有可无的态度，在主观上妨碍了外贸企业会计建立健全的行政内部控制制度，使得上级部门要求实施的文件落空起不到政策制定初期预想的作用。

二、内部控制在外贸企业会计应用中的作用

（一）内部控制制度通过该过程不断的促进经营流程的正规化与合理化

从内部控制制度的性质来看,内部控制体现的是一个过程,在该过程中涉及到对外贸企业会计的生产经营、风险、监督、决策、咨询、传递与自我检测等等诸多方面,在这个过程中通过一系列的制度来实现对外贸企业会计诸多环节的透视。外贸企业会计内部控制制度通过不断的促进经营流程的正规化与合理化。

（二）内部控制制度能够有效的保护外贸企业会计资产的安全性、完整性

外贸企业会计内部控制制度能够有效的确保外贸企业会计信息及其它管理信息的可靠性及及时性;能够有效确保外贸企业会计所指定的各项规章制度、管理措施的有效贯彻于执行;能够有效的控制外贸企业会计为生产经营所支出的成本,降低外贸企业会计的成本与费用,从而促进外贸企业会计目标的最大化的实现;能够有效的对外贸企业会计在生产经营管理中存在的错误与弊端进行预防与控制,从而有效的促进外贸企业会计管理目标的实现。

三、健全外贸企业会计内部控制制度的建议

（一）完善制度建设，降低内控风险

制度建设是一切管理工作的依据和保障，要真正提高外贸企业会计内部控制的效率，就要从源头上建设和完善与之配套的制度，制定切合实际的政策措施。一是，外贸企业会计要做到科学决策、民主决策，保证决策的正确性，降低执行中的政策失误风险，也充分尊重民意，减少推行中的舆论阻力；二是，将经济建设、行政管理相独立，降低相互职能部门的干扰性，影响外贸企业会计内部控制的严肃性和公正性；三是，创新外贸企业会计内部控制的方式，提高资源的利用效率。完善外贸企业会计内部部门间的横向纵向的协调机制，保证内部管理信息的传递顺畅，减少信息失真的风险。

（二）加强监督制衡机制的约束作用

只有强化监督制衡机制的约束力，才能将外贸企业会计内部权力装在制度的“笼子里”。首先，要建立健全的内部控制机制，利用科技手段疏通管理流程，自上而下传达内部控制管理的理念和决策，将制度镶嵌在外贸企业会计文化意识当中；其次，建立岗位分离制约机制，将管理活动中的决策设计者、政策执行者以及监督管理者，既相互独立又能相互制约监督；最后强化内部审计部门的作用，提高审计部门对内部控制的监督和鞭策水平，保证外贸企业会计内部控制行驶在正确的轨道上。只有充分发挥监督机制才能发现《行政事业单位内部控制规范(试行)》对外贸企业会计实际应用中的问题，对运用的效果作客观的评价。对下一步提出内部控制改善的方案和决策提供科学的依据。

（三）强化审计职能

外贸企业会计内部审计是内部控制管理最为有效的手段，也是降低外贸企业会计运行风险的最为关键的屏障。一是，外贸企业会计要加强内部控制审计职能，加强对外贸企业会计财务的监管，严格规范财务预算、支出程序；其次，要加强外贸企业会计内部控制审计的力度，审计主体要确实承担起监督控制及管理外贸企业会计内部的职责；三是，要提高审计执法力度，提高违法成本。为了更好的达到内部控制的效果，外贸企业会计应当制定规范科学的审计体系和运作程序，加强监管控制。

四、结语

内部控制在外贸企业会计中的应用必然会减低外贸企业会计的风险防范和提高外贸企业会计行政管理能力的重要管理方式。外贸企业会计的内部控制应当采取渐进的完善方式，避免过激的改革举措，在尊重外贸企业会计自身的基础上，完善政策制度设计，我国外贸企业会计要结合自身发展的特点，结合国内外内部控制的理论研究成果和实践经验，不断优化控制环境，明确控制目标，改善控制手段和方法，并不断完善内部控制体系，增强内部控制的效率，才能打好外贸企业会计内部控制的攻坚战。

参考文献：

[1]张汝梅.浅析行政单位内部控制建设[J].北方经贸.2012[05].

论企业内部会计制度建设范文第4篇

关键词：广电网络集团 内部控制 现状 对策

现在无论国家和企业都在创新管理机制，提高治理能力，完善现代企业制度，所以一系列的管理理论都被运用到企业的日常管理当中，并为企业的发展注入新的活力。广电网络集团正是适应这一发展要求，把内部控制这一理论运用到日常管理当中，极大地提高了集团的管理能力和治理能力，在走向国际化的进程中能够立于不败之地。内部控制首先起源于欧美，在欧美企业中得到广泛应用，取得了优秀的成绩，由于我国企业集团管理水平总体较低，不能盲目地使用内部控制理论，更不能把外国的经验直接套用在广电网络集团上，应该在我国广电网络集团的实际情况上合理利用内部控制理论。所以本文探讨了广电网络集团内部控制的现状，并分析现阶段存在的发展问题，最终提出广电网络集团内部控制的对策以期探索符合现代企业管理要求的内部控制体系。

一、广电网络集团内部控制现状

1.广电网络集团内部控制的相关概述

中国各省的广播电视网络集团均由当地省委、省政府批准成立，是国有控股大型文化高新技术企业。各省广电网络集团负责其管辖范围内的有线电视网络业务，工作量很大，并且要在三网融合背景下不断扩展业务范围的同时还与其他大型国企展开合作，如移动、联通和电信。随着业务量的不断加大，广电网络集团的内部管理漏洞频现，管理水平跟不上集团业务的发展要求，严重影响了集团的战略地位。面对内部管理问题，广电网络集团需要新的管理方法重整旗鼓，内部控制理论便被提出来，在管理层得到广泛共识，逐渐被集团内部认可并逐步得到应用。

2.广电网络集团内部控制的现状成因

（1）内部控制发展时间短，企业基础较弱。内部控制管理理论在中国发展时间较短及企业基础薄弱是广电网络集团内部控制出现问题的内部原因。我国企业起步较晚，发展只有短短几十年时间，总体水平较低，基础薄弱，与外国企业存在很大的差距。先进的管理理论基本起源于发达国家，这些理论在发达国家的各个行业被运用，已经变得很成熟。然而我国企业接触这些理论较晚，广电网络集团运用内部控制理论也是近几年的事情，尚处于发展阶段，这导致广电网络集团内部控制不够成熟，与企业的总体结构不协调，需要进一步磨合。企业基础薄弱是广电网络集团现阶段出现各种问题的根本原因，只有壮大企业经济实力，才能解决这些问题。

（2）我国缺乏良好的内部控制环境。我国缺乏良好的内部控制环境是广电网络集团出现一系列问题的外部原因。没有良好的外部环境，就没有企业根植的土壤，企业在这样的环境下不会发展得好。我国企业受制的因素很多，比如繁琐的官方文件，权利的过度压榨，企业之间凭的不是实力而是关系，缺乏公平的环境，审批一项权利需要经过很多程序等等，这都极大地削弱了企业的积极性。广电网络集团内部控制环境受到全国大环境的影响，各种各样的问题层出不穷，这需要政府与企业的共同努力，政府简政放权，企业争取权益，外部环境就会变好。

二、广电网络集团内部控制存在的问题

1.内部控制思想不到位，企业控制体系不健全

内部控制思想不到位，企业控制体系不健全是广电网络集团内部控制出现的根本问题。广电网络集团如中国大多数企业一样，任何决策都由领导拍板决定，领导意志就是企业意志，民主思想得不到发扬，在这种氛围的影响下，企业员工思想散漫，没有积极性，规章制度就是一纸空文，这就导致内部控制思想得不到体现，企业意志不能很好贯彻，企业行动效率必然受到极大的影响。另一方面，控制体系没有得到健全，制度上不完善，领导和员工会钻空子，内部控制必然遭受很大的影响，没有控制思想和控制体系的内部管理就是一般散沙，根本解决不了企业的发展问题，反而拖后腿。

2.集团的内部审计不足

广电网络集团的内部审计不足是内部控制存在的关键问题。伴随着改革开放的脚步，内部审计制度在我国已经存在了三十年，为我国企业发展创造了很大成就，但是我国的企业官僚思想根深蒂固，内部审计往往在权利面前就失去效力，给不法分子可乘之机。集团必须认识到内部审计的不足，才能杜绝权利的滥用，从而保障企业内部控制的顺利进行。广电网络集团的内部审计工作存在的问题主要包括：一是审计人员不专业，审计素质偏低。我国审计专业开设较晚，没有相关的专业人才，大部分是从会计部门分流过来的人员，审计能力不足;二是审计机构的设置不合理。许多企业的审计部门与财务会计部门是一套班子，两块牌子，且未开展内部审计工作。

3.缺乏良好的组织设计与监督机制

缺乏良好的组织设计与监督机制是广电网络集团内部控制存在的主要问题。内部控制系统需要完善的组织设计以及合理且有力的监督机制，两者对企业的有效运行提供重要保障。良好的组织设计使结构运转更加流畅，部门之间可以有效配合，员工之间交流没有障碍。缺乏良好的组织设计让广电网络集团管理上比较混乱，没有章程，严重影响集团的发展。良好的监督机制可以让权力在阳光下运行，权力得到约束，企业将会拥有更多的公平，员工的积极性得到提升，有活力的企业就有生命力。然而广电网络集团缺少合理的监督机制，这直接阻碍了集团的进一步发展。

4.企业文化建设落后及缺乏激励措施

企业文化建设落后和缺乏激励措施是广电网络集团内部控制存在的重要问题。我国的企业文化发展水平落后，远远没有达到发达国家的水准，一个原因是时间发展较短，发达国家已经经历了百年的历史征程，企业各方面的发展相当完善，尤其是企业文化建设很值得广电网络集团学习。文化建设落后，企业就没有凝聚力，构不成一个整体，企业员工也就没有动力，企业谈何发展。激励措施也对企业的发展起到很大的作用，良好的激励措施可以提升集团内部的竞争力，让企业拥有活力，从而提升集团的创造力，没有良好的激励措施是集团制度建设的不足。

三、广电网络集团内部控制的对策研究

1.积极完善治理结构，优化内部控制系统

积极完善治理结构及优化内部控制系统是广电网络集团内部控制的根本策略。国家在提倡提高政府治理能力，这是国家现代化的重要标志，企业也需要提高治理能力，这是企业走向现代化和国际化的重要途径。企业结构是企业一切工作的基础，提高广电网络集团内部控制的治理能力，必须建立一套完善的企业结构，处理好各部门之间的关系，使部门之间相互协同，这就会使集团运行更加流畅，提高效率。另外集团的内部控制系统需要得到优化，如果集团出现问题，及时发现，及时解决，这样才能节省时间和物力，从而直接提升企业的治理能力以及内部控制水平。

2.强化集团内部审计

强化集团内部审计是广电网络集团内部控制的保障策略。内部控制系统是以集团的企业结构为基础，这些都需要人员进行管理，有人治必然会产生腐败和不合理，这就需要加强广电网络集团的内部审计工作。内部审计的核心在于加强企业集团审计组织建设。第一，集团公司要在董事会下设立专门的审计委员会;第二，企业集团总部应该设立独立的审计部，对集团公司及其下属公司开展内部审计监督工作;第三，对较大的下属子公司，企业集团总部的审计部可以派工作人员兼任该子公司的特派审计员，以方便了解子公司的情况，这样小仅能够保证审计员工作的独立性，还能通过审计调查和项目审计为企业的领导提供及时、真实的审计信息。

3.制定配套的规章和制度来规范企业的内部控制标准

通过完善内部规章制度建设来规范广电网络集团内部控制的标准是一项重要的举措。国家在提倡建立法制国家，任何事情都要在法律的监督下进行，由人治转变为法制，是未来国家的奋斗目标。广电网络集团也要跟上国家的脚步，用规章制度来管理集团，建立完善的内部控制标准，并建立严厉的奖罚政策。改善企业内部控制普遍薄弱的难题，应该在规范公司治理结构的同时来规范公司的内部控制，并明确管理层对企业内部控制应承担的责任，使其真正意识到内部控制的重要性，并在实际工作中认真执行。集团的管理者应在内部控制的标准框架内履行自己的职责。

4.提高企业文化建设，树立以人文本新观念

提高企业文化建设及树立以人为本新观念是广电网络集团内部控制建设的核心策略。文化建设已经上升为国家战略，优秀的社会主义文化是中国的软实力，是中国的名牌，是中国走向世界的窗口。优秀的企业文化是企业的生命，广电网络集团内部控制建设必须与集团文化建设结合起来，硬件与软件两者不可分割，制度管理硬件为文化软件奠定基础，文化软件为制度管理硬件创造力量，两者相辅相成，共同为集团的发展保驾护航。好的企业文化有强烈的向心力，整个企业充满着活力，并以人为核心，为员工着想。在这样的氛围中，员工满意度极高，对企业非常认可，愿意为企业贡献自己的能力，员工创新力也得到提升。

四、结论

广电网络集团内部控制可以极大地提高企业的运行效率，节省更多的人力和物力资源，促进企业内部有效竞争，是企业自我完善的激励机制，可以大幅度提升企业的核心竞争力。广电网络集团需要强有力的管理体制进行保障，本文首先分析了广电网络集团内部控制的现状以及存在的问题，并得出广电网络集团内部控制的现状成因，最终得出广电网络集团内部控制的对策，以期望解决广电网络集团内部控制的问题，能够为有关部门提供参考。

参考文献

[1] 温建民.浅谈企业内部控制的现状及改进措施[J].中国集体经济，2012（1）

[2] 唐丽茹.我国企业内部控制现状及对策研究[J].对外经贸，2012（1）

[3] 吴奕超.中小企业内部控制现状及对策研究[J].中国乡镇企业会计，2012（3）

[4] 彭梅.试论完善现代企业内部控制制度的措施[J].企业导报，2012（1）

[5] 黄丽琼.论企业内部控制的现状及完善措施[J].中国外资，2012（5）

[6] 张伟.企业内部控制环境建设分析[J].财会通讯，2012（5）

论企业内部会计制度建设范文第5篇

「关键词内部控制；整体框架；竞争机制；控制环境；监督机制

近年来，震惊世界的会计造假案件、“航空母舰”级企业轰然倒闭案件接二连三地发生，在惨痛教训刺激下，各国会计乃至整个管理领域对构建完善的企业内部控制的需求日益强烈。2001年6月以来，我国财政部相继了《内部会计控制规范—基本规范、货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目》等试行制度，这表明我国在现代企业内部控制规范化方面取得了部分研究成果并开始进入实践阶段。但是，如何构建完善的内部控制，在目前条件下应从何入手，我国理论界还存在不少争议。

一、内部控制的概念

对于内部控制的概念我国目前还没有统一的定义，目前主要有三种观点：一是内部控制系统观点，认为内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成。这一观点是1958年AICPA的第29号审计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》提出的；二是内部控制结构观点，认为内部控制结构由控制环境、会计系统和控制程序组成。该观点是1988年AICPA的《审计准则公告第55号》中提出的，我国1997年实施的《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风险》套用了这一理论。这也是目前我国CPA沿用的内部控制结构。三是内部控制整体框架观点，认为内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。这是美国资助组织委员会（COSO）在1992年的《内部控制——整体框架》的报告中提出的。

二、我国企业内部控制的现状

我国由于实行市场经济时间只有十年的时间，企业刚刚认识到内部控制的重要性，对内部控制的研究和实践正处于摸索阶段，内控思想散见于各部门、各组织的相关文件中，呈现出比较混乱的局面。主要表现在：

第一，内部控制在概念上不统一。我国尚未正式提出权威性很高的内部控制概念，对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中，只有审计准则第九号《企业内部控制与审计风险》和新修订的《会计法》正式提出了若干与内部控制相关的要求，但立足点和出发点分别是从报表审计的角度和对企业内部会计控制的规定的角度来进行的规范。刚刚的《内部会计控制基本规范》只是限于会计领域，而且该规范的诸多内容是非常原则性的。一些企业管理者对内部控制也存在很多误解，如有的认为内部控制就是不相容会计岗位的分离，有的认为内部控制就是报账规定，有的认为内部控制就是内部纪律要求等等。

第二，对内部控制的重要性认识不足。由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出，而且需要多设置人员岗位，需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上；有的认为加强内部控制，束缚了自己的手脚，影响办事效率；甚至有的认为搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等。新疆众和公司任用服刑犯掌管4.5亿资产的案例就是一个突出的案例。

第三，我国还没有形成内部控制的整体框架。目前，由于对内部控制概念认识混乱，因而对内部控制应包括哪些内容、应如何构建、各种要素有哪些联系等也认识不一，各企业内部控制的构建也是千差万别。

第四，内部控制执行不力。我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。许多企业的内部控制制度是挂在墙上、写在纸上制度，实际执行情况可想而知。企业内部控制制度执行情况评价、报告等也鲜有实施。

第五，在内控制度设计上明显存在着各自为政、就事论事的倾向。财政部门着重抓了内部会计控制建设，财政部于1986年颁发《会计基础工作规范》，2001年以来了四个内部会计控制规范。证券监管部门对上市公司内部控制的报告作了一些规定，2000年国家证监会了《公开发行证券公司信息披露变报规则》，对公开发行证券的金融企业内部控制的披露作了一点要求。中国注册会计师协会对事务所的内部控制作了要求。国家审计署实施的《中华人民共和国国家审计基本准则》对内控制度的测试当作“作业准则”予以规定。整体来看，全国没有统一的协调和规划，各部门只在自己的职责范围内，针对具体事件制定要求。

第六，与西方国家相比还有很大的差距。虽然理论界对西方整体框架理论的科学性有所认识，但部分理论界人士、多数政策制定者、大部分企业管理当局对内部控制的认识尚有待统一和提高。

三、形成我国企业内部控制现状的原因

形成我国企业内部控制混乱局面的原因是多方面的。具体分析，主要有以下几方面：

第一，市场经济不发达。从内部控制的发展历史可以看出，内部控制发展的外部动因是市场竞争的加剧。我国刚从计划经济过渡到市场经济，计划经济的影响时时处处可见，市场竞争有不规范的地方，计划经济思维的惯性影响内部控制的发展。

第二，缺少指导企业建设内部控制制度的权威。由于国家经济管理还没有从计划经济的模式中完全脱离出来，条块分割的局面还没有完全打破，企业界还没有形成如COSO之类的权威组织，大部分管理制度建设靠国家有关部门的规定进行，而国家部门在自己职责范围内各司其职，因而没有形成统一的权威的内部控制概念和建设规划。

第三，企业风险意识不强。在计划经济时代，国家计划规避了市场风险，而市场经济风险处处存在，许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，没有相应的内部控制机制，只凭管理者的感觉盲目决策，造成大量的失败教训。春都集团、广东国投、东北华联等不胜枚举的案例都是这方面的充分证明。

第四，没有形成良好的控制环境。全国没有形成统一的内部控制概念，而政出多门不利于企业内部控制的建设。大部分企业没有自己的企业文化。企业内部控制体制不顺，有相当一部分企业没有建立内控机构，已建立的部分机构多数处于被控制对象的领导之下，不能充分发挥应有的作用。没有建立有效的内部控制激励机制，大部分内控制度流于形式。

第五，没有完善的内部控制评价机制。长期以来，对企业管理者业绩考核以利润为主要依据，很少对其内部控制综合考察。内部控制状况对企业内外利害关系方也没有立竿见影的利益影响，各方对此关注不够。虽然近来证监会对少部分企业有所要求，国家审计署也作为测试的一项内容，但这只是笼统的要求，没有严格的评价体系和制约机制，约束性不强。

第六，外部监督乏力。虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果却不尽人意。其主要原因，一是各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力；二是有的监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，再加上个别黑幕交易，监督弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究；三是会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

四、加强我国企业内部控制建设的对策

针对我国企业内部控制混乱的现状及其形成的原因，考虑我国基本国情和企业特点，借鉴国外先进理论和经验，对加强我国企业内部控制建设的提出如下建议：

第一，充分发挥政府部门的主导作用。由于我国市场经济刚刚起步，只有十来年的历史，同西方几百年的市场经济相比，自我完善能力较弱，加上我国计划经济的长期影响，企业对政府依赖性较强，因此政府要充分发挥对能动作用和主导作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境。

1.完善我国社会主义市场经济竞争机制。一方面要加强法制建设，建立更加透明、公平、高效的市场竞争规则；更重要的是要严格执法，大力整顿和规范市场经济秩序。良好的市场竞争环境，会有力激发企业内部控制建设意识，从根本上促进内部控制建设。

2.加强我国企业内部控制建设的统一规划和指导。鉴于我国企业界民间组织不太发达，权威性的规范制度均由政府制定的实际情况，我国应由国务院企业管理部门牵头，联合相关部门，组织有关专家，成立企业内部控制建设指导小组，统一对内部控制的认识，制定我国企业内部控制建设规划，推进企业内部控制建设。

3.推动适合我国国情的内部控制理论研究。西方内部控制整体框架理论较为完善，其权威性得到世界公认，我们可以充分借鉴。但毕竟我国是社会主义市场经济，不能不考虑国有企业的公有制性质，尤其是我国内控制度具有的用来堵塞国有资产流失漏洞、遏制领导干部、规避盈利或非盈利组织经营风险、制止虚假会计信息流入社会（包括企业主管部门）等功能要给予充分考虑，以防企业内部控制中忽视了国家利益，给国家造成损失。同时，要推动我国企业内部控制标准规范和评价体系的研究制定。

第二，加强企业内部控制环境的建设。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。目前我国要加强以下方面的建设：

1.董事会。董事会是公司内部控制系统的核心。目前，我国很多公司在形式上建立了董事会、监事会，但实际工作中还存在许多误区，真正的法人治理结构并未完全建立。董事会的监控作用严重弱化，“董事”不“懂事”，通常是“虚职”，且缺少必要的常设机构。如“东方锅炉”案例，在很大程度上就是因为董事会与总经理职责重复、“一套人马两块牌子”造成的。

2.企业管理者的素质与管理哲学。我国还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制，因此管理者自我完善和自我提高的动力和压力比较小。以郑州亚细亚集团为例：1997年初新任董事长发现集团机构根本无人主持运作，管理人员都忙于私事。正因为管理层的操守和价值观若此，才导致了亚细亚集团的悲剧。因此，应尽快提高企业管理者尤其是国有企业管理者的素质。

3.企业文化。我国企业的经营管理者应该注重对企业文化的培养与优化，同时，应避免一种只注重小团体和短期效益的企业文化，保持一种健康的文化氛围。否则，即使象安然那样的大公司也会走向覆辙。

第三，强化外部监督与约束机制。一是要发挥政府在内部控制建设方面的作用。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。同时要加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。二是通过中介组织，依据独立审计准则，对照内部控制评价标准体系，站在公正的立场上对企业内部控制状况进行评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的行为，帮助企业加以纠正。

建立和完善内部控制是企业在市场经济下必然而且必需的选择。但我们必须看到，在我国现实国情下，内部控制的建设不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。因此，需要政府、企业、社会各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我国国情的内部控制整体框架，促进我国社会主义市场经济的健康发展。

参考资料：

1.《内部控制设计》，李凤鸣，经济管理出版社1998年

2.《企业战略管理教程》，徐二明，高等教育出版社2000年

3.论内部控制，杨海群，中国经济改革研究论文2001年卷

4.关于我国内部控制规范建设的思考，陈铃，《会计研究》2001. 8

5.内部控制的经济学思考，刘明辉张宜霞，《会计研究》2002. 8

6.《内部会计控制制度讲解》，内部会计控制制度课题组，2002年

7.《北方省市区会计学会20次学术研讨会论文汇编》2003年