个税筹划方案范文第1篇

科学的薪酬管理体系是一种有效的激励手段，可以提高员工的稳定性、积极性、忠诚度。如何建立科学的薪酬管理体系以及减少员工的个税税负成为众多企业关心的问题。

一、企业薪酬管理存在的问题

随着市场经济的不断发展，企业对薪酬管理越来越重视，要建立与企业经营发展相匹配的薪酬制度，使其成为提高企业效率的助力。我们发现以下方面还值得改进：

1.薪酬管理制度不够科学规范

（1）晋升通道少

很多企业晋升通道类型单一，不利于非行政类人员的职业发展，企业需要深入调查充分了解不同员工职业发展的需求，设置不同的晋升通道并设计符合实际的薪酬管理体系，才能调动员工的积极性和创造性。比如给专业人员设置相应的晋升通道可以激励他们人尽其才，在技术领域做熟做精，更好的为企业服务。

（2）无法体现岗位价值的差别

贡献能力和薪酬不匹配。技术含量高、贡献大的员工跟一般员工薪酬差距不大，这种情形下可能会产生格雷欣法则中“劣币驱逐良币”现象，导致优秀员工的大量流失。

2.考核指标透明度不高

考核制度不健全、指标不科学造成考核指标透明度不高，导致绩效目标的完成进度无清晰的考核标准可以参照，使考核结果无法反应实际情况。

二、薪酬管理改进方案

1.建立与企业战略目标相一致的薪酬体系

坚持个体绩效与整体绩效统一，以企业的战略目标为牵引，按照层级逐级分解绩效指标，使绩效计划的制定与战略目标的分解紧密相连。并定期对绩效指标实行有效的管控和准确的评估，找出差距，分析原因，及时调整。企业可以按实际情况对季度、半年度或年度绩效完成情况进行考核，确定部门绩效系数。员工绩效再与部门绩效考核结果挂钩，比如不称职的员工绩效系数低于0.5，表现较差需要改进的绩效系数低于0.95，符合要求的系数为1，超越现职要求的系数高于1.05，但不超过1.5。根据部门绩效和员工个人绩效的考核结果对员工的薪酬进行动态调整。

建议将员工薪酬分为三部分：

固定工资、福利和津贴、绩效工资

季度奖=岗位绩效工资×季度部门绩效系数×绩效系数

半年奖=岗位绩效工资×半季度部门绩效系数×绩效系数

年终奖=岗位绩效工资×年度部门绩效系数×绩效系数

部门的业绩与团队中的每一位成员息息相关。通过合理的薪酬体系设计可以达到鼓励业绩优秀的员工、督促业绩低下员工的目的，使员工清晰的审视自己的本职工作并予以改进，保证部门绩效目标的顺利完成，企业战略目标的实现。合理的薪酬体系设计让追求卓越的理念根植于全体员工心中，使员工坚定信念，更有序高效地开展工作，促进组织和个人进一步提升绩效，协同发展。

2.构建有效的激励机制

为稳定员工队伍与增强企业可持续发展的活力，建议设置管理、专业等员工职业发展通道，并根据工作难易程度、工作效果、工作效率、工作量等因素考量岗位绩效，再综合学历职称、专业技能、管理素质等因素设置晋升的条件。同时明确同一通道内晋升、不同通道间转换岗位的条件。有效的激励措施使员工在自己的工作岗位上努力提升自己的职业素质和技能，不断创新，团结合作，全力以赴创造价值。从而达到实际效果大于个人绩效之和的群体效应。

三、薪酬管理的个税筹划

薪酬的发放方式由企业根据自己的经营情况自主决定，应根据发放形式进行节税设计。月工资和年终奖之间分配比例的不同会直接影响到员工的个人所得税税负。

1.发放方式为月工资加年终奖的节税设计

从实现税负最小化的角度出发，企业将员工的年收入在工资和年终奖之间进行分配时，如果年终奖偏高，可以考虑将部分年终奖转化为月工资，如果月工资偏高，可以考虑将部分月工资转化为年终奖，使年终奖适用税率低于月工资适用税率，以此达到节税的目的。

举例说明：

以A员工为例，假定年收入20万（暂不考虑三险一金）

方案一：每月发3500元，年终奖158000元

月工资适用税率0%，年终奖适用税率25%。

全年合计应纳个税税额=158000×25%-1005=38495元

方案二：每月发3500元，季度奖39500元

月工资适用税率0%，年终奖适用税率30%。

全年合计应纳个税税额=【（3500+39500-3500）×30%-2755】×4=36380元

方案三：每月发8500元，年终奖98000元

月工资适用税率20%，年终奖适用税率20%。

全年合计应纳个税税额=【（8500-3500）×20%-555】×12+ （98000×20%-555）=24385元

方案四：每月发12167元，年终奖54000元

月工资适用税率20%，年终奖适用税率10%。

全年合计应纳个税税额=【（12167-3500）×20%-555】×12+ （54000×10%-105）≈14936元

方案五：20万元按月均衡发放，每月约16666.67元，年终奖为0元。

月工资适用税率25%。

全年合计应纳个税税额=【（200000/12-3500）×25%-1005】× 12≈27440元

结论：方案四的年终奖适用税率低于月工资适用税率，为税负最小化分配方案。

2.发放方式含季度奖、半年奖的节税设计

建议在发放季度奖、半年奖时，将季度奖分拆为几个月进行发放。

举例说明：

以B员工为例，每月发放6000元。季度奖9000元。（暂不考虑三险一金）

方案一：每月发6000元，季度奖一次性发放9000元。

季度奖发放当月适用税率25%。

3-6月合计应纳个税税额=2305元

方案二：每月发6000元，季度奖分三个月平均发放。

季度奖发放当月适用税率20%。

3-6月合计应纳个税税额=1780元

结论：方案二为税负最小化分配方案。

3.提高福利性待遇

企业建立补充养老保险（年金）、补充医疗保险等，纳入统一薪酬体系进行管理。为促进我国多层次养老保险体系的发展，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。企业可以通过建立年金等方式合理减少企业当期所需缴纳的个税税额。

个税筹划方案范文第2篇

（一）税收筹划的定义

税收筹划是一门综合性学科，对多类学科如财务、税收、法律等进行了融合。它是纳税人在企业设立、经营等活动中为了减轻税收负担、增加企业利润、实现经营目标而进行的一种谋划和安排。这种安排并不是盲目进行的，它的前提是遵守现行税法和国际税法惯例，在税法规定的范围内实施。如果企业超越了这个前提，便触犯了国家税法，必定会受到处罚。

企业实行税收筹划最终要实现的目标是在保障应纳税企业正常经营活动的前提下，实现两个之最，一最是税负负担最轻，二最是税后利润最大。

（二）税收筹划在新企业所得税法下的特征分析

1.依法性。税收筹划的目的之一是减轻税负负担，这与偷税、漏税的目标一致，它们之间的本质区别是税收筹划具有依法性。依法性主要表现为两个方面：一是企业开展税收筹划的前提是遵守国家的税收法律，最终选择的税收筹划方案必须保证依法进行，否则它便沦为与偷税、漏税同样的性质中去了；二是明确税法的立法意图，遵循国家宏观调控策略，不能知法犯法或钻税法漏洞，做一个有良心、讲诚信的企业。

2.前瞻性。税收筹划的前瞻性是指当纳税人在履行纳税义务前，在遵守税收政策和法律规定的前提下，为减轻税负和增加税后利润，立足于本企业现状，对其经营活动进行科学、合理的规划，制定相关的发展战略，最终确定出适合本企业的最佳税收筹划方案。

3.多面性。税收筹划的目标是实现两个之最，一最是税负负担最轻，二最是税后利润最大。有一种观点认为还应该有一最那就是所缴税款最小。如果企业以这个标准来进行税收筹划，将其利润控制为零，那所缴税款肯定是最小的。在市场经济活动中，没有哪家企业会不追求利润，所以这种说法及其荒谬。因此，因此企业在进行税收筹划时应进行全面筹划，要综合考虑各种因素，如市场因素、税收因素等，只有进行全面考量，税收筹划方案才能尽善尽美。

4.变化性。目前，我国经济正处于转型时期，法律、法规、政策也在不断地调整、变化过程中，税收筹划方案也应该立足实际，与时俱进，根据这些变化，不断调整和完善，从而为企业创造更大的税收利益。

二、税收筹划风险在新企业所得税法下的防范与控制

税收筹划是一件系统工作，复杂性强，在进行筹划方案设计时要综合考量多

种因素如政策、规则的不断变化性和企业自身主客观条件的复杂性等，因此税收筹划风险是客观存在的，应对其加以正视。筹划人在进行税收筹划时，对筹划风险应进行初步的预判，采取有利措施，防患于未然，防范与控制税收筹划风险的发生。

（一）建立税收筹划风险预警系统

税收筹划存在着主观风险，纳税人在进行筹划方案设计时往往依靠的是自己的主观判断，这种主观性跟纳税人的业务素质息息相关，二者为正比关系。所以为了防止税收筹划风险的发生，纳税人应树立风险意识，打有准备的战役。除此之外，还应依靠网络建立税收筹划风险预警系统，全面监控税收筹划，防患于未然，将风险及时控制在萌芽状态或采取措施防止风险发生。

（二）税收筹划应符合国家税法规定

税收筹划存在触犯税法的风险，针对这一情况就需要在进行税收筹划时务必做到合法，这也是税收筹划方案取得成功的必要条件。在实际工作中，纳税人应从这两个方面加以注意。首先是学习税法并按照税法规定进行税收筹划设计；其次是分清节税和避税的关系。节税是合法行为，税法的优惠政策来进行税收筹划；避税是违法行?椋?利用税法漏洞来逃避缴税义务。只有弄清楚这两者的区别，税收筹划才有意义。

（三）税收筹划应和企业目标一致

税收筹划跟企业财务息息相关。企业的财务目标是企业价值最大化。为了实现这一总目标，税收筹划也不应偏离轨道，而是以此目标为中心进行整体性筹划，在企业的整体投资和经营战略中有其一席之地，[1]防止税收筹划片面性风险的发生。

（四）税收筹划方案不应古板，应更具灵活度

纳税人在进行税收筹划时，不能纸上谈兵，而是具体问题具体分析，立足于本企业发展实际，使筹划方案具有实操性，同时还要兼具灵活度。只有这样，税收筹划方案才是一个成功的方案，从而对税收筹划目标的实现产生积极影响。[2]

（五）将成本效益原则渗透到税收筹划中去

税收筹划工作涉及多项支出和费用，在进行筹划方案设计时应考虑这方面的因素。于此同时，税收筹划方案的最终确定也是在众多方案中优中选优，那些被放弃的方案所产生的效益也是机会成本，这也是筹划方案设计时不可忽视的重要因素。[3]税收筹划应遵循成本效益原则。只有当税收筹划方案所产生的潜在收益大于筹划成本时，该方案才符合成本效益原则。

个税筹划方案范文第3篇

关键词:税收筹划;规避;税收筹划风险

中图分类号:F8

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)09-0161-01

1 税收筹划风险的种类

1.1 政策风险

一般来说,税收政策是有时效性的。许多税收政策只适用于某一特定时期,随着经济环境的变化,国家的税收政策也在进行不断的调整。因此,在进行税收筹划方案设计时(尤其是中长期税收筹划方案),面临着税收政策时效性的风险。

1.2 执行风险

执行风险是指筹划方案实施不到位导致的风险。税收筹划是一种合法、合理的事先筹划行为,具有很强的计划性、前瞻性和系统性,而一旦方案实施,就会依赖企业生产经营活动,产生“税收锁定效应”。即使有了科学的税收筹划方案,如果在实施过程中半途而废,或者突然变更实施条件,或者实施措施不落实,都有可能导致整个税收筹划方案前功尽弃。

1.3 条件风险

税收筹划需要满足一定的条件才能获得成功,该条件包括主体条件和客观条件两个方面。首先,主体条件风险是指筹划主体能力不胜任导致的风险。税收筹划不同于一般理财行为,不仅关系企业的自身利益,还涉及国家税收利益,这就要求筹划人员具备很高的专业素质和实际操作能力,不仅要熟悉税收、财会、金融、法律等领域的专业知识,还要有丰富的实践经验和专业胜任能力,才能确保筹划质量。而客观条件风险是指税收筹划基础不可靠导致的风险。如果企业纳税意识淡薄或者对税收筹划有误解,认为筹划的目的就是尽可能地少纳或不纳税,甚至授意或唆使筹划人员通过非法手段以期达到偷税的目的,从事这类筹划事项的风险就很高。

1.4 设计风险

设计风险是指筹划方案设计不科学导致的风险。科学的税收筹划方案是税收筹划成功的关键。在税收实践中,不科学的税收筹划方案大致有以下几种表现:一是税收筹划方案严重脱离实际,如要求企业在短时间内转变组织形式或转行、转产等;二是税收筹划方案的误用,有些企业认为本企业与另一企业情况类似,就生搬硬套别人的做法,却未对本企业的情况作具体分析,容易出现张冠李戴的错误;三是税收筹划方案违背了成本效益原则,即税收筹划所取得的税收利益不足以弥补开展该项税收筹划工作所发生的实际成本和机会成本。

2 躲避风险,进行成功的税收筹划

2.1 树立正确的税收筹划风险意识,在依法纳税的前提下开展税收筹划

由前所述,税收筹划风险的存在具有必然性,所以无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人,都应当正视风险的存在,给予足够的重视。此外,税收筹划具有合法性的特征,这就要求税收筹划符合现行税法的规定,力求方案与税收政策导向趋同,实际筹划时,要学法、懂法、守法和用法,准确理解和全面把握税法内涵,关注税收政策的变化趋势,在依法纳税的前提下开展税收筹划。

2.2 建立筹划风险体系,加强税收筹划风险管理

企业应采用系统化、规范化与科学化的管理方法建立税收筹划风险管理体系,关注公司面临的所有关键性风险与机遇,对风险较大的方案反复论证,综合考虑各种涉税因素后慎重选择实施方案,在方案实施过程中建立相关的税收筹划风险评估机制,对其进行全程化监控,密切关注相关税收政策环境的变化,针对新情况及时调整或变化方案,切实提高风险管理能力。

2.3 注重综合性,税收利益服从企业的整体利益

从根本上来说,税收筹划是企业财务管理的一个重要组成部分,因此,它的目标必须服从企业财务管理的目标――实现企业价值最大化。纳税负担的减轻以纳税人的整体利益增长为前提,因为纳税负担减轻并不等于资本总体收益的增长,只有企业整体利益提高了,企业的税收筹划才有意义。纳税人应具有发展战略眼光,在税收筹划过程中,要将税收因素与非税收因素结合起来考虑,在重视分析节税利益的同时,也不能忽视对纳税人有重大影响的政治利益、环境利益等非税收利益。总之,应从企业全局利益出发,通过税收筹划使纳税人的经济、政治、环境等利益达到最优化状态,不能只注重个别税种或个别环节税负高低。

2.4 采用科学的税收筹划评估方法,提高方案的可行性

科学的税收筹划方案是税收筹划成功的关键。因此,准确计算税收筹划的预期报酬率和采用科学的方案评估方法显得尤为重要。按照诺贝尔经济学奖获得者威廉•夏普的CAPM(资本资产定价模型)理论,经济行为的收益与风险成正比,即税收筹划的预期报酬率=无风险报酬率+风险报酬率,无风险报酬率一般可以根据无通货膨胀下的短期国债的利率确定,风险报酬率则是筹划者根据职业能力判断。一个筹划方案的实施需要经过一定时期,在评价收益时应考虑资金的时间价值,所以可以采用贴现财务指标进行评估,即净现值法、获利指数法和内含报酬率法。当税收筹划方案互斥时,采用净现值法;当税收筹划方案相互独立时,采用获利指数法或内含报酬率法,来比较税后收益现值,哪个方案的净现值最大或内涵报酬率最高,即为最优方案。该方法不仅考虑到税收筹划的风险,同时坚持成本效益原则,在评估方案时,不仅考虑了税收筹划的直接成本,同时还考虑了方案的机会成本,只有当净现值为正或内含报酬率大于筹划者的期望报酬率时,该方案才是可行的。

参考文献

个税筹划方案范文第4篇

关键词：税收筹划 风险管理 对策

近年来，随着我国市场经济的迅速发展，税收筹划已经成为企业合法、合理降低税负、获取经济利益最大化的有效手段。如何使税收筹划方案更具科学性、规范性和合理性已成为现代企业财务管理的一项重要内容。风险与收益并存，税收筹划工作给企业带来节税收益的同时也蕴含着一定的风险，如果无视税收筹划带来的风险，不对这些风险进行管理和控制，而进行盲目的税收筹划，将可能使企业遭受巨大的损失。因此，本文试图对税收筹划风险的管理和控制进行相关的探讨，对现代企业在税收筹划实际业务中进行风险防范和规避具有重要的意义。

一、税收筹划风险的内涵和特征

税收筹划是指在不违法国家现行税法的前提下，在纳税之前，企业为减轻税负，实现企业财务目标而进行的对一系列财务活动的谋划和安排。税收筹划风险是指企业在进行税收筹划活动过程中，由于事先各种不确定因素的影响，而使企业的实际收益与预期收益相背离的可能性。税收筹划风险一般包括三方面内容：税收筹划风险的主体是纳税人，纳税人是税收筹划风险的主要承担者；税收筹划风险是由客观存在的不确定因素引起的；税收筹划风险是实际收益与预期收益相偏离的可能性。

税收筹划风险除了具有一般风险的特征外，同时由于其自身所处环境的各种不确定性，使得税收筹划风险也具有自身的特点。税收筹划风险的特点主要表现在以下几方面：（1）税收筹划风险具有客观必然性，即它是一种客观存在的和不可避免的风险；（2）税收筹划风险具有不确定性和复杂性，利率的调整、汇率的变化以及政策的调整等这些瞬息万变的经济环境使得税收筹划具有较大的不确定性，相应的税收筹划的表现、成因、影响力、作用力等早就了税收筹划风险的复杂性；（3）税收筹划风险具有可控性，虽然其具有不确定性和复杂性，但产生税收筹划风险的因素可以参照经验数据进行分析和估算，进而可以对风险进行度量和控制；（4）税收筹划风险具有主观相关性，即面临风险的主体的不同行为和决策会产生不同程度的风险。

二、税收筹划风险的形成原因

1.税收筹划风险是由税收的本质属性决定的

税收的强制性、无偿性和固定性决定了税收筹划风险存在的必然性。从税收的强制性来看，纳税人与征税人（税务机关）之间的权力和义务是不对等的，纳税人的涉税行为处于被动地位，其税收筹划是否合法是由征税人决定的，税务机关是税收筹划“游戏规则”的制定者，一旦调整税法，纳税人没有及时作出反应，就会形成风险，从而导致税收筹划风险的存在；从税收的无偿性来看，一方面纳税人为了自身的经济利益期望通过税收筹划来降低或规避税收，另一方面政府为了保持税收稳定增长，必然会加强税收的征管和稽查，二者之间的矛盾导致纳税人税收筹划行为存在风险；从税收的固定性来看，纳税人开始税收筹划时应按国家在征税前确定的各种税收法律法规，纳税人不能随意更改税务处理方法，进而产生税收筹划风险。

2.税收筹划实施者能力水平有限

税收筹划方案的制定、选择和实施完全取决于纳税人的主观判断，纳税人的认知与能力水平对税收筹划的优劣具有重要的影响作用。从某种意义上说，纳税人主观判断的正确或错误通常也决定了税收筹划方案的成功或失败，这是由税收筹划风险的主观相关性所决定的。一般来说，当税收筹划实施者具有较全面的税收、财会、法律等知识时，税收筹划成功的几率也较高，反之失败的可能性也会越高。从目前我国纳税人的整体能力素质水平来看，部分纳税人财会、税收以及法律等相关能力往往无法满足税收筹划的需要，虽然开展税收筹划工作，但也存在较大风险，难以达到预期的效果。

3.税收筹划方案实施过程的不确定性

税收筹划方案实施过程需要面临两种不同的环境，内部环境和外部环境，前者主要指纳税人的经济活动，后者主要指税收政策等，这两种不能环境的不确定因素都会给税收筹划方案带来风险。从内部环境纳税人的经济活动来看，税收筹划决定了纳税人经营活动的事先安排，涉及生产经营活动的各个环节，而因经营不善产生风险是税收筹划中最常见的风险，纳税人的生产、经营、投资、理财和管理等活动对税收筹划风险都有较大的影响作用，比如企业资产负债率过高，不能按期支付税款，这不仅会影响税收筹划方案的实施，同时也增加了企业的纳税成本，增加税负，甚至带来税务机关的经济制裁。从外部环境相关政策的调整来看，在不同的经济发展时期，国家通常会出台新的税收宏观调控措施，同时国家法规变化、体制变革频繁、政局不稳等都会相应的增加税收筹划风险；反之，政策法规明朗稳定，坚持法治，税收筹划的风险也就会减少。另外，近年来我国不可抗力事件的不断出现都对纳税人的生产经营活动产生了一定的冲击，纳税人经营活动出现困难，对于税收筹划的事先安排也就无法实施，也就相应的增加税收筹划风险。

4.税收执法力度的加强，征纳双方认定差异

随着税务机关执法力度不断的加强，税务稽查和处罚工作不断规范，偷税漏税处罚力度也不断加大。税收筹划其实是企业与国家间的博弈，纳税人利用国家税法缺陷进行税收筹划设计，以尽可能的减轻税负，而国家则通过税收筹划掌握税法缺陷的所在，从而制定反避税措施。而通常由于纳税人受信息不对称或经济利益驱动的影响，往往不能对国家的反避税措施采取有效措施进行税收筹划的调整，进而导致税收筹划的失败。同时，由于我国当前相关税收法律法规不够完善，具体税收条款设置仍不十分明确，且对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，使得征纳双方存在认定差异，而在一定范围内税收筹划方案的合法性往往由税务机构自有裁量，再加上税务执法人员素质的参差不齐，在一定程度上增加了税收筹划的风险。

三、加强税收筹划风险管理和控制的相关措施

1.遵循税收筹划风险管理原则

税收筹划风险管理和控制的原则一般包括以下几方面：（1）基于企业整体效益的原则，税收筹划风险管理应着眼于企业整体利益，考虑企业的长远发展，同时考虑税收法规之间的相互制约性，避免筹划风险，从而降低税负；（2）税收筹划风险管理应遵循“成本-效益”的原则，税收筹划风险管理方案在实施过程中需综合比较风险管理所消耗的成本和其所带来的收益，只有收益大于成本的风险管理方案才是可行的，否则毫无意义；（3）遵循企业部门人员间的配合原则，特别是财会部门和人力资源部门之间的良好配合，确保部门间的信息交流和沟通，完善风险管理授权制度，从而确保企业税收筹划风险管理任务和目标的实现。

2.采用科学方法识别税收筹划风险

识别税收筹划风险是税收筹划风险管理的基础，是税收筹划风险控制的核心内容。税收筹划风险的识别方法有很多，企业应结合税收筹划风险的具体特征，根据具体情况灵活运用。这里主要介绍三种风险识别方法：一是环境分析法，重点分析企业内部外环境的不确定性及其变动趋势，外部环境包括政治环境、经济环境和社会环境，企业应根据国家的产业政策、税收政策等及时的调整税收筹划方案，避免税收酬和风险。二是财务管理分析法，税收筹划贯彻企业财务管理的各个环节，二者具有相关性，因此可以借助财务管理来识别税收筹划风险，具体的可以通过财务管理的筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策等，通过选定一个指标作为财务风险的预警界限，以此达到对税收筹划可能产生的财务风险进行识别。三是流程分析法，通对税收筹划的每个环节进行调查和分析，包括识别信息收集阶段的风险，如信息不全面、信息时效性差等风险；识别方案选择阶段的风险，包括判断方案是否具备实施条件及实施的成本，判断方案实施的长期和短期利益，比较个方案的差异和相对优势，以减少选择税收筹划方案失误的风险；对方案实施的情况进行绩效评估，即对税收筹划风险的事后控制，包括评估不全面的风险，或是没有考虑时间价值等。

3.做好税收筹划风险的事前控制和事中控制

税收筹划风险控制更多的属于事前控制和事中控制。一方面企业应加强信息管理，建立有效的税收筹划信息收集方案，包括筹划主体信息、税收环境信息、政府的涉税行为信息以及反馈信息等，建立税收资源信息库，保证收集信息的准确性、及时性、完整性和相关性，确保税收筹划对信息质量的要求，为税收筹划决策者提供必要的信息支持，同时利用网络技术及时跟进税法的变更和调整，提高反应速度，降低由于政策变化带来的税收筹划风险；另一方面，企业应加强人员管理，提高税收筹划风险管理相关人员的法律、税收、会计、财务和金融等各方面知识，以及职业道德素质，加强筹划人员的培训和再教育，确保税收筹划风险控制的有效实施。

4.加强企业内部管理，完善税收筹划风险管理

首先，企业可以设立专门的税务部，对税收筹划进行科学的规范和管理，一方面引进具有税收筹划能力的高素质人才，根据企业运营情况制定最优的税收筹划方案，尽量避免由于税收筹划方案的不完善带来的风险；另一方面，税务部要协调、处理好企业与税务机关关系的工作，实时全面的了解税务法律法规，做好税收筹划方案更改的准备，同时加强与税务机关的联系和沟通，避免不必要的执法风险。其次，动态灵活地执行税收筹划方案，建立科学快捷的税收监控体系，对发生税收筹划风险的关键因素建立预警机制，做好事前控制，防患未然，这就需要企业灵活的执行税收筹划方案；再次，完善企业经营管理，规避税收筹划风险，明确各部门的涉税事项，对关键部门的涉税内容作出清晰的描述，明确部门责任，便于各部门在税收筹划方案实施过程中进行协调，从而实现税收筹划目标，规避企业经营过程中可能带来的税收筹划风险。

总之，企业应完善对税收筹划风险的识别机制，加强企业内部经营管理，强化税收筹划风险管理和控制，为税收筹划风险控制提供保障，同时企业应做好税收筹划风险的事前和事中控制，保证税收筹划风险管理方案的有效实施，进而实现减轻税负的目标，保证企业健康稳定的发展。

参考文献：

[1]胡腊中.浅析企业税收筹划的风险及控制[J].现代经济信息，2011.

个税筹划方案范文第5篇

【关键词】 税收筹划；风险；模糊综合评价法

一、引言

税务筹划是企业财务管理决策的一个重要组成部分。随着我国市场经济的逐步发展，税收筹划逐渐成为企业降低税负，取得税后收益最大化的主要工具。由于税务筹划所处的内外环境及其行为自身的特点，决定了税务筹划活动的不确定性。纳税人普遍认为只要进行税务筹划就可以减轻税收负担，增加税收收益，很少考虑税务筹划的风险问题。如果企业对新的财会、税收政策不了解，没有及时对税务筹划方案进行调整，就会导致筹划失败，使企业承受巨大损失。就目前的筹划情况来看，谷歌、国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等知名企业都曾先后出现过此类税务问题。如2003年华润万家刚完成对某公司的收购，该公司因偷税而面临巨额补税风险，其后为处理该风险又被迫投入很多资源，最终使公司蒙受了数千万元损失。由此可见，税务筹划风险并未引起纳税人的足够重视。因此，重视税务筹划的风险及其管理，对广大纳税人来说，已变得十分迫切和必要。

二、企业税务筹划风险形成

税务筹划的预先筹划性与项目执行过程存在不确定性因素之间的矛盾是税收筹划产生风险的主要原因。这种不确定性既可能是主观估计的误差，也可能是客观情况发生了变化。本文主要从以下几个方面进行分析：

（一）从内部环境来看

1.筹划方案自身缺陷

（1）筹划目标不恰当。企业税务筹划的最终目标是在降低企业自身税务负担的同时实现企业收益最大化。而很多企业在进行筹划设计过程中过度强调了税务支出的减少，这就有可能出现税务支出减少，企业总收益同时减少的现象。

（2）筹划方案缺乏全局性。税务筹划方案的制定是一项系统工程，要把企业作为一个整体，着眼于企业的长远发展，要结合企业的发展战略和特点，降低企业总体的税收负担。如果没有全面的考虑，那么一种税收的节约可能会导致另一种税收的增加，最终并没有实现企业收益最大化的目标。有的企业在进行税务筹划时只考虑了税收负担的减轻，而未考虑其他方面的成本与付出，从而导致企业整体纳税成本超过税务筹划带来的收益。

2.税收筹划行为实施者认知水平有限

纳税人能够拟出什么样的税收筹划方案，选择什么样的税收筹划方案，又如何实施税收筹划方案，完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断、对税收筹划条件的认识与判断等。从我国目前纳税人的业务素质来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解与掌握程度并不高，受到业务素质水平的约束，纳税人即使有迫切的税收筹划愿望也难以落实为具体的筹划行为，或虽然落实为具体的筹划行为，却难以达到预期的效果。

（二）从外部环境来看

1.政策风险

（1）政策选择风险。税务筹划是在对国家相关税收政策理解的基础上进行的事先安排，其行为的有效性取决于企业对税收政策理解的正确程度。一旦理解错误，非但不能取得税收收益，还有可能遭受更大的经济损失和企业名誉损失。由于筹划人对税收政策的认识不够，研究不透，加之对税收优惠政策刻意追求，不能及时调整企业事务，也会影响到税务筹划方案的实施。

（2）政策变化风险。税务筹划是企业利用税收政策合理节税的一种合法，是与国家税收政策密不可分的。因此，理性分析税收政策是开展税务筹划活动的一个基本前提。为了适应市场经济的发展，一个国家的税收政策不可能是固定不变的，总会根据经济发展的状况进行相应的调整，旧政策会不断取消或改变，新政策会不断推出，这就使得税务筹划，尤其是长期税务筹划会产生一定的风险。

2.税务征管风险

（1）征纳双方认定差异风险。合法性是税务筹划的最本质特征。我国税法的某些规定具有一定的伸缩性，税务筹划方案是否符合税法规定，能否实现税务筹划的目的很大程度上取决于当地税务机关的认定。即使没有直接与税法相抵触，但不符合税法精神，税务机关也可能会视其为非法行为。

（2）税务筹划方案执行偏差风险。在方案的执行过程中，由于方案执行人没有很好地理解方案的内容，或者错误地理解了企业税务筹划方案的意图，使方案的执行与实际要求不一致，筹划行为达不到预期目的，造成非执行人主观意图产生的税务筹划方案的失败。执行偏差的另一种情况是执行人完整地理解了企业税务筹划的内容，只是由于执行者主观的好恶或出于对自身利益等原因的考虑而拒绝执行筹划方案，从而使税务筹划方案目标不能实现。

三、企业税务筹划风险评价

税务筹划风险评价就是对识别出的税务筹划风险进行度量和分析的过程，以便为应对税务筹划风险提供依据。税务筹划风险评价是税务筹划风险管理的一个重要步骤，也是税务筹划风险应对的前提。企业在税务筹划过程中存在的风险因素如图1所示。

（一）确定因素集

把影响税务筹划风险的各个因素构成一个集合， 称为因素集。用U表示：U={U1，U2，…Un}， 其中Ui表示第i个影响因素， n为因素的个数。由此，可定义：

U={U1，U2，U3，U4，U5 }，

其中：U1代表筹划方案自身缺陷的风险；U2代表税务筹划行为实施者认知水平有限的风险；U3代表税收政策运用不当的风险；U4代表税收政策变化风险；U5代表税务筹划方案不被税务机关认定的风险。

（二）确定权重集

权重是一个相对概念，为了反映各因素的重要程度， 对每个因素Ui都赋予一定的权重， 建立起对应于U的权重集A：A={a1，a2，…an}；

根据专家打分，赋予税务筹划风险的5个因素的权重分别为15% 、30% 、10% 、20% 、25%， 即A={0.15， 0.3， 0.1， 0.2， 0.25 }

（三） 确定评判矩阵

将评价者对各个风险因素可能出现的各种评价结果构成一个集合，称为评价集，用K表示：K={K1，K2…， Km}。其中Kj代表第j个评价结果，m为总的评价结果数。对税务筹划风险评价时， 评价集可设为：K={高， 较高， 中等， 较低， 低}。

根据统计数据， 有关专家对筹划方案自身缺陷的风险有10%的人认为高， 35%的人认为较高， 25%的人认为中等， 20%的人认为较低， 10%的人认为低， 则对筹划方案自身缺陷的风险的评价可得一个模糊集R1：R1={0.1，0.35，0.25，0.2，0.1}。

同理， 对税务筹划行为实施者认知水平有限的风险、税收政策运用不当的风险、税收政策变化风险、税务筹划方案不被税务机关认定的风险、信息风险的评价如表1所示。

由此， 可得到一个新的模糊关系矩阵R：

R=0.1，0.35，0.25，0.2，0.10.35，0.3，0.15，0.1，0.10.15，0.2，0.4，0.15，0.10.1，0.15，0.4，0.25，0.10.15，0.3，0.3，0.2，0.05

（四） 建立模糊综合评价矩阵

为了全面地把握风险，得出更合理的评价结果，本文在综合考虑所有因素的影响后，进行模糊综合评价。

模糊综合评价的数学模型可表示为B=A×R。

A：模糊集合，这一集合反映了税务筹划风险因素的重要性；R：模糊矩阵，矩阵中的元素表示税务筹划风险因素可能的风险等级及发生的概率；B：模糊评价矩阵，矩阵中的元素表示税务筹划风险的各种风险等级发生的概率。

则税务筹划风险的评价结果为：

B=A×R=（0.15，0.3，0.1，0.2，0.25）×0.1，0.35，0.25，0.2，0.10.35，0.3，0.15，0.1，0.10.15，0.2，0.4，0.15，0.10.1，0.15，0.4，0.25，0.10.15，0.3，0.3，0.2，0.05

= （ 0.3， 0.3，0.25， 0.2， 0.1）

对B进行归一化处理： 0.3+0.3+0.25+0.2+0.1=1.15，

=（ 0.26，0.26，0.22，0.17，0.09）

评价结果表明： 26%的人认为该税务筹划方案风险高， 26%的人认为该税务筹划方案风险较高，22%的人认为该税务筹划方案风险中等，17%的人认为该税务筹划方案风险较低，9%的人认为该税务筹划方案风险低。按最大隶属度原则， 该税务筹划方案风险比较高，为此纳税人要全面权衡得失， 决定是否采纳该筹划方案。

四、结束语

随着我国市场经济的逐步建立和税收政策的不断完善，税务筹划已成为企业理财当中必不可少的内容，加之税务筹划的发展空间越来越大，所面临的风险和困难也越来越多，为此对企业税务筹划风险管理具有重要意义。

【参考文献】

［1］ 周开君.税务筹划的价值与风险［J］.经济导刊，2010（10）.

［2］ 梁文涛.税务筹划目标研究［J］.财会通讯，2010（11）.

［3］ 杨承明.税务筹划风险及防范研究［D］.南京财经大学，2008.