收入业务的内部控制范文第1篇

高校作为事业单位与一般的企业单位相比，内部财务控制具有不同的特点。

（一）以社会效益性优先高校作为教育事业单位在国家经济建设中具有特殊的地位和拥有特殊的职能，其本身业务活动不像企业那样以本企业的经济效益即利润最大化为目的，而主要以社会效益即为国家培养出更多的有用人才为目的，其业务活动主要通过高校的工作效率即培养一个合格的大学生所耗教育经费的高低来体现，不能像企业那样主要以利润的多少来衡量。内部财务控制的重点应放在节约开支、发挥资金使用效益最大化等方面。

（二）经济效益性初步显现在社会主义市场经济条件下，我国高等教育改革渗入市场因素日益增加，高校财务管理也由单一的事业单位财务核算转变为以事业单位财务核算为主、餐饮服务企业财务及基建财务等“多位一体”的学校大财务。为准确地测算办学成本，《高等学校会计制度》（财政部2013年12月30日颁发）中很多常用于企业成本核算的会计科目开始在高等学校财务管理中使用，高等学校办学的经济效益核算逐步呈现制度化、规范化趋势。

（三）经济业务涉及面越来越广，类型越来越复杂随着我国高等教育事业的不断发展、财政体制改革的不断深化，高校的经费来源日趋多元化，经费来源的多元化导致办学模式的多元化，在当今高校普遍存在着政府投资办学、校企合作办学等多种办学模式，因此高校的财务内部控制应根据本校的办学模式来设计，财务管理的形式也应多样化：在政府投资办学这方面，财务管理和审计的重点应突出社会效益性优先；在校企合作办学方面，财务管理的重点不仅要体现社会效益性，同时也要体现出更多的经济效益，在遵循事业单位财务会计准则的同时，更应遵循企业财务会计准则。因此，相对于以往的高校和单纯的企业而言，当今高校的财务内部控制涉及的面越来越广，类型也就越来越复杂，对高等学校的内部财务控制提出了更高的要求。

二、高校内部财务控制包括的主要内容

（一）资产的内部控制根据高校的实际情况，一般可以将高校的资产分为流动资产、固定资产、在建工程、无形资产、对外投资等，因此其内部控制相应地主要从以下几个方面加以论述。

1．流动资产的内部控制。（1）有关现金和银行存款货币资金的内部控制。货币资金最大的特点是流动性极强，高校必须加强对这类资金的管理和控制，以保证货币资金业务的合法性和真实性。各高校必须建立良好的货币资金内部控制制度，主要包括以下内容：第一、建立货币资金业务的岗位责任制，以保证办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、互相制约、互相监督。第二、建立严格的货币资金授权批准制度，对货币资金审批人的授权批准方式、权限、程序及责任等作出明确规定，对经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求等作出明确具体的规定。第三、严格按照支付申请支付审批支付复核支付办理的规定程序办理货币资金支付业务。第四、对于重要货币资金的支付业务，实行高校校长办公会议集体决策和审批。第五、建立相应的责任追究制度，防范各种贪污、侵占现象的发生或利用多头开户等方式挪用各种教育专项资金搞非法活动。（2）应收账款的内部控制。该类流动资产内部控制主要包括：第一、及时、完整、准确地登记入账。第二、控制应收账款的数量，提高高校资金使用效率。第三、定期与债务人对账核实并及时催收，以免发生坏账。就高校的实际情况而言，应收学费占应收账款的比例较大，学校应特别加强对应收学费的管理工作，确保应收学费及时入账。（3）存货的内部控制。高校应根据日常业务工作需要确定存货的规模，建立严格的存货出入库管理，对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立，实行定额管理和定期清查盘点制度，确保存货的真实、合规和合理性。

2．固定资产的内部控制。有关固定资产的内部控制主要包括：第一、根据高校的办学规模和科研工作的需要严格控制固定资产的采购。第二、完善的固定资产授权批准制度，高校固定资产的取得和处置应依据固定资产的大小、性质等由高校校长办公会议批准方可生效。第三、详细的账薄记录制度，高校除固定资产总账外，还需按其类别、使用部门等设置固定资产明细分类账进行明细分类核算，并使用登记卡对每项固定资产进行详细管理。第四、严格的职责分工制度，对固定资产的取得、记录、使用、保管、维修和处置等，明确规定由专门部门和专人负责，以延长固定资产的使用寿命，发挥固定资产的最大办学效益。第五、固定资产的定期盘查制度，对固定资产进行定期盘点清查，验证固定资产是否真实存在并了解其实际使用状况，以防止高校资产的流失。

3．在建工程的内部控制。随着高校办学规模的扩大，新校区建设任务重、投入资金大、建设工期长，加强对在建工程的内部财务控制尤显重要。在建工程内部控制的关键是通过对其进行全过程的财务控制以降低工程总成本：首先，要对决策前的财务数据进行可行性财务分析以便高校做出正确的投资决策，避免盲目投资的现象出现。第二、做好工程项目预算、概算编制。第三、对施工过程进行全方位的财务控制，积极筹措建设资金的同时，加强建设资金的管理，切实做到建设资金的专款专用，并监督施工企业如期完工，以节约建设成本，提高资金使用效益。第四、工程完工后，及时做好验收和财务决算工作。第五、规范在建工程的会计核算，确保在建工程增减记录及时、准确、完整。

4．无形资产的内部控制。随着我国知识产权保护力度的加强、高校的科研成果不断地转化为现实的生产力，高校在无形资产内部控制方面的管理也日益增多，加强无形资产管理意识尤显重要。建立健全高校无形资产内部控制可以从以下几个方面进行控制：第一、无形资产形成的合法性。第二、无形资产计价的真实性和正确性。第三、明确无形资产的所有权并建立无形资产收益的分配制度，保证高校的无形资产依法转让和对外投资，充分利用高校的无形资产为学校取得更大的经济和社会效益。

5．对外投资的内部控制。高校的对外投资必须以保证完成学校发展计划为前提，在不擅自改变投资资产的所有制性质和坚持投资回报的原则条件下，严格履行规定的报批程序和进行资产评估，对投资业务的授权批准、执行和会计记录等方面进行明确的职责分工，并建立详细的会计核算制度。结合目前高校的实际情况，高校主要是以科研成果与企业合作的形式对外投资，因此在这方面的财务控制工作应该加强。

（二）负债的内部控制高校应依社会发展需求确定学校的办学规模，依据办学规模的大小严格控制负债规模，及时清理并按规定结算归还，并保证学校的正常教学。学校的举债主要是借入款项，多以银行贷款为主。高校负债的内部控制主要就是做好各种借款的内部管理工作，对筹资业务的授权、执行和会计记录等方面实行明确的职责分工，建立严密完善的账簿体系和记录制度，确保借入款项账面余额的真实性，并对借款进行正确的利息计算和账务处理，同时注重借款归还的及时性和使用的最大的办学效益性。

（三）收入与支出的内部控制

1．财政拨款收入与支出的内部控制。对于高校而言，财政拨付经费占学校收入的大部分。财政拨付给高校的各种款项都规定了明确的用途，对财政拨款收支的内部控制主要包括：严格执行国家预算管理制度，做到财政经费拨款确实用于高校基本建设和教育事业，禁止非法用于各种经营活动；严格划清教育基本建设投资、教育行政事业经费及各项科研业务经费的界限，做到专款专用。

2．学费收入与支出的内部控制。高校学生付费上学后，学费收入占高校总收入的比重日益增加，加强学费收支管理工作日显重要，应主要控制学费收支的合法性，期末余额的真实性，保证总账与明细账相符。内部控制主要包括两个方面：首先，严格按照国家有关规定确定收费标准并积极组织学费收入，加强对应收学费、已收学费、缓交学费、免交学费等明细项目的管理，保证学费收入及时收缴和入账。其次，建立健全学费支出管理办法，保证高校教育事业计划的完成。

3．经营收入与支出的内部控制。首先，高校应根据本校的实际情况对经营性收支进行恰当的分类，严格划清各种经营收入与教育事业收入的界限，并将学校的各类经营性收支纳入高校的预算管理。其次，依据实际发生的经营性收支业务登记入账，确保收支业务记录的及时、真实、合法、完整，保证记账凭证与原始凭证上的数字相符，并对明细账与总账进行定期核对，以保证期末余额的准确性。

4．其他业务收支的内部控制。高校的其他业务收入主要有基本建设拨款收入、附属单位上缴的各种管理费、利息收入、各种捐赠收入、对外投资收益等。高校对这部分业务收支也应加强财务内部控制，对这些收入应按相关规定进行分别管理，确保其收支的合理、合法和正确性。

三、高校内部财务控制的审计

随着我国高等教育和市场经济的不断发展、高校管理现代化程度的提高，高校的内部财务控制制度已得到了初步建立和完善。高校内部财务控制制度的健全程度与其会计信息的真实性、完整性之间存在着紧密的联系，内部财务控制制度健全并得到有效执行，财务会计发生差错的情况就少，经济业务活动的正确性程度就高，审计风险相对较小，可以节约审计成本以提高审计效率，反之则会出现相反的情况。内部控制制度的审计是现代审计的一个重要组成部分，高校管理者应重视内部控制制度的审计，采取以下两种方式加强对内部财务控制制度的审计。

（一）加强高校内部审计对财务控制的监督内部审计不仅是高校内部监督体系的重要组成部分，更是推进高校治理体系和治理能力现代化的重要工作和手段。随着我国财务法律法规的不断健全及财务管理的现代化发展，高校各种内部控制制度的建立和健全，审计已由原来的详细审计发展到以测试内部控制为基础的风险导向审计和效益审计。目前，由于我国许多高校对内部审计的认识不够全面，大多数人认为内部审计的职能仅限于查账，而对现代审计的快速发展认识不足，使得多数高校在内部审计人员的配备上，不仅数量有限，而且专业胜任能力也不足，因而内部审计的监督作用没有得到充分发挥。高校必须结合本校的实际情况，加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员的专业胜任能力，拓宽内部审计领域。内部审计部门应参与内部财务控制制度执行情况的监管，及时发现内部财务控制制度中的漏洞和隐患，督促其改正和完善，确保内部财务控制制度的实施，并将内部审计部门对高校内部财务制度的监督日常化。

收入业务的内部控制范文第2篇

【关键词】 内部控制； 餐饮收入； 措施

内部控制是现代企业经营管理的一个重要方面，它甚至在一些时候是企业生存与发展的命脉。内部控制是一个过程，而不是目的，是为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，是企业内部为了保证业务活动的有效进行而制定和实施的政策与程序。内部控制无所不在，只要有经营、有效益、有目标，就有内部控制。在酒店餐饮业中，各种各样的规范性动作、标准化服务都可以说是内部控制的一种表现形式。

现代酒店的支柱产业是住宿与餐饮。近几年来，餐饮服务在酒店收入中占的比例越来越不容忽视。酒店餐饮业有其特殊性，不仅仅可以服务于住宿的客人，还可以面向周围相邻地区进行餐饮服务。这样造就了酒店餐饮服务对象的多元化、服务质量的高标准化，为了适应现代酒店的要求，提高酒店经营管理效益，增强酒店竞争能力，保证餐饮收入安全、完整，完善的酒店餐饮内部控制就是其有力保障。

一、餐饮业收入内部控制的特点

餐饮收入在一般酒店中包括内、外宾客餐厅消费收入，宴会收入，自助餐收入及风味收入。其特点主要有：

（一）餐厅主题种类多，相应的收银点多

在同一家酒店中，存在有多个风格、主题、服务时间不同的餐厅，造成收银服务点较多，人员复杂。

（二）餐厅服务项目多，价格差异大

一般餐厅提供的服务项目有食品、酒水、香烟等。各种服务价格各异，即使是同一种服务，在不同餐厅或不同时间，收费标准也有出入。

（三）餐厅空间大，人员流动性大

餐饮经销活动具有劳动密集型特点，客人及服务人员均处在流动之中。因而餐饮收入内部控制既重要又有其特点，为此，餐饮收入如果没有一套严格的内控制度，就容易发生亲朋好友就餐不收餐费的“走餐”行为，客人消费重复收款的“走单”行为等。在缺乏内部控制的酒店，常常会出现材料浪费、毁损等不合理消耗的情况。有些管理人员甚至对于员工偷食、偷拿现象睁只眼闭只眼，觉得这种现象应归咎于员工道德素质不高或人事部招工工作失误。这都是在一些缺失正常制度的地方容易出现的非正常行为，为了能够尽可能减少耗费，提高经济效益，建立必要的内控制度是现代管理的良策。

二、餐饮业收入的内部控制应如何操作

内部控制首先是内控环境，控制环境是对建立、加强内部控制制度产生影响的重要因素之一。它直接影响着内部控制观念、质量，是整个内部框架的基础，是内部控制的一个重要组成部分。

（一）餐饮业内部控制的环境

内部控制环境是构建和运行内部控制的基础，它包括经营理念、道德价值观与胜任能力、人力资源等方面。

1.经营理念

企业的经营理念是内部环境的第一关，是能否进行内部控制的前提。内部控制是企业领导人对企业的一种控制，如果在其经营过程中根本没有意识到内部控制的重要性，那么在该企业中绝不会找到有效的内部控制制度。简单说，如果企业的经营理念中就没有内部控制这一方面，那么即使有最好的内部控制制度，也只是虚设，是空谈。因而，在餐饮业中，餐饮经理应该具有控制成本、增加收入的内控思想，应该具有内控意识及实施内控制度的能力。只有经营者对其有足够的重视才能发现问题，堵塞漏洞，防止餐饮收入的流失。

2.员工道德价值观和胜任的能力

员工的职业道德价值观和其在岗位的胜任能力也是能否有效进行内部控制的条件之一。首先，员工的道德价值观，企业文化如果不能够让每一位员工深深的认可、理解、铭记于心，那么从企业角度来制定的内部控制制度，无论其多么严密、多么科学，那它也是形同虚设，只能成为应付上级检查的一纸空文，不能够有效地发挥其作用。其次，胜任能力是指各个岗位的员工和他所在的团队能恰如其分地胜任本职工作。对于胜任能力而言，“恰如其分”是关键，若员工能力不能满足本岗位要求，让其在岗是影响企业发展的一块绊脚石，是一种不明智的行为；能力超越岗位要求的能力过剩的人，不可以只说其胜任本岗位工作，这是一种人力资源的浪费，同时，它还会不利于企业的发展。能力过剩人员对于自己的能力不能很好地发挥而产生一种不满，从而对企业不尽力，继而影响企业发展。在餐饮业，员工素质参差不齐，比较容易出现“胜任能力”问题，让合适的人在合适的岗位，这就需要酒店营造良好的企业文化，有严格的人事制度。

3.人力资源政策

人力资源政策包括员工的聘用、培训、辞退和辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位员工的强制休假和重要岗位定期轮换制度等。这些都是企业揭露错弊、堵塞漏洞成本最低、最有效的方法之一，是内部控制制度的重要手段。餐饮服务业其员工流动快，为了最大限度地降低企业员工数量，减少人力资源成本支出。酒店每年都有员工培训计划，邀请行业精英就各种服务技能进行有针对性的培训，为员工营造良好的发展环境，调动员工学习、工作积极性，培养多技能专业服务人才；在一些关键岗位（比如酒水员，厨师长）实行强行休假制度；服务员进行定期轮换，既可以让员工熟悉各个岗位的要求，又能够提高员工服务的全面性。这样既让员工提升了服务水平，培养了自信心，又为酒店带来了更好的效益，真正实现了酒店与员工的双赢。

（二）餐饮业内部控制措施

餐饮是一个操作环节很多，涉及岗位很广，各种人为与非人为因素都可能导致日常接待服务的差错。要及时发现和纠正差错，必须建立日常核对制度，加强对餐饮收入的内部控制，达到保护餐饮营业活动有序、保证餐饮营业收入可靠、保障酒店财产安全的目的。

1.餐饮原始小票的管理

餐饮业由于其特殊性，日常控制手段主要是单据控制。酒店餐饮原始小票种类繁多，要求记账准确、结账清楚，方能在消费者离开时准确无误地进行结账。因此，为了避免“走单”行为，餐厅账单、领位记录卡和点菜小票都应按顺序连续编号，并由财务人员登记保管，应由专人领用、保管、缴销。所有作废的小票应将三联单或四联单同时上缴财务部门，财务部门应每天将收银员和厨房上缴的小票销号。

2.餐饮收入三线两点的内部控制

行业所说的餐饮收入的三线两点的控制，“三线”指物品的传递线、餐单的传递线、货币的传递线；两点指点菜单与餐单的核对点、餐单与货币的核对点。在这里笔者主要说三线。

所谓“三线”就是钱、单、物的分离。在餐饮业中物品的传递主要是食物，采购回原材料，由厨房及相关人员进行领用，准备当天的菜品。当客人点好菜，厨房根据点菜单加工好食品后，由服务员根据点菜单对客人进行服务，在客人认可后才能结算账单。餐单的传递，服务员将点菜单一式三份，一份厨房，一份收银，一份客台。结账时收银员根据菜单计算出金额后，打出餐厅账单，服务员拿菜单让客人进行结算。这样收银台以服务员提供的点菜单进行结算，厨房以服务员提供的点菜单准备菜肴，收银台与厨房之间都是通过服务员来连接，这样服务员、收银员、厨房三者之间就会形成互相监督，相互制约，否则就会产生漏洞。货币的传递，当收银员通过单据结算后，做出收入报表，同时将货币投入投币柜，投币柜由酒店总出纳最后进行汇总及计算，报表当由夜审人员审核。这样形成货币与报表两条不同线，最后经财务部门审核。

3.夜审、日审人员的工作监督

一般来说不相容职务分离，可以加强相互牵制、减少作弊的机会，从而防止差错和弊端的发生。但是，如果担任不相容职务的有关人员，两人或多人互相串通勾结、营私舞弊，这种简单的票据控制就毫无用处了。比如，收银员与餐厅服务人员互相勾结、共同作弊，则收银员与服务员之间的互相制约毫无意义了，发生的舞弊也难以检查出来。因此在酒店业多数都设有相对于与各利益方相独立的夜审、日审岗位。其职能主要是核对各个点的全部单据，对各个点的工作服务时间、服务质量根据酒店审核制度进行严格检查，以确保酒店收入完整。在餐饮业中，夜间审核人员在审核账单时，会检查折扣优惠是否符合本酒店的规定，如有不符合规定的，应记录在案，明确责任，严肃处理；检查厨房上缴的小票，厨房联与收银员上缴的收银联项目是否一致，有无遗漏；检查收银联小票与收银账单（销售清单）进行核对，检查收银员是否漏收或少收客人餐费；还应检查餐厅领位记录卡，记录卡详细记录了当天就餐客人的数量、台号以及上座率、翻台率等。夜核人员将餐厅领位记录进行核对的目的是防止餐厅“走餐”或“走数”等现象的发生。

总之，酒店餐饮业实行内部控制制度是为了堵塞漏洞，以保证酒店餐饮收入的完整。当然，无论多么完美的内控制度，必须有人来严格执行才能让制度发挥其有效作用，达到保护酒店财产的目的，提高企业的效益。因此，酒店餐饮业收入的控制是全体餐饮从业人员的责任，只有上下一心，全员参与才能将内部控制制度落到实处。

【参考文献】

［1］ 孙涌涛.酒店财会内部控制策略与技巧［M］.中信出版社，1994（1）.

［2］ 任艳青.浅析酒店业如何进行餐饮成本控制［J］.经济师，2010（1）.

收入业务的内部控制范文第3篇

关键词：高校 内部控制 措施

年来，随着高校经济业务多样化、复杂化的变革，高校的内部管理制度凸显弱化，内部监督机制严重缺失，致使高校舞弊和腐败案件频发，大量国有资产流失。对于高校管理上的这些漏洞和盲点，已经引起我国政府和教育主管部门的高度关注。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》中提出：加强学校财务会计制度建设，完善经费使用内部稽核和内部控制制度。因此，高校建立健全一套完整、科学、合理的内部控制体系，能有效防止经济舞弊案件的发生，保证学校资产的安全、经济活动合法合规、财务信息真实完整。

一、高校内部控制工作存在的不足

（一）高校管理层对内部控制缺乏重视

目前，我国尚未建立完整的高等学校内部控制理论体系，缺乏相关的法规，内部控制还只是表现在内部会计控制层面上，而内部控制和内部会计控制的定位存在很大的差异，导致高校管理层对高校内部控制的目标、内容和重要性缺乏认识，认为内部控制只是财务部门或者是内部审计部门的工作，在实际工作中缺乏全面规划，将自己和其他职能部门排除在外，从而制约了高校内部控制工作的顺利开展，为高校舞弊和商业贿赂案件的发生提供了机会。

（二）高校内部控制机制建设不完整，经济活动的决策、执行未能有效分离

现阶段部分高校没有制定完整的内部控制制度，或者是制定了但没有有效执行，决策程序和议事规则不合理，高校内部有效权力分配制度混乱、职务分工和制约机制失控，各职能部门缺乏沟通联系、相互制衡，使高校管理工作显现出一些漏洞和盲点，例如，根据国家有关规定，使用科研经费购买的固定资产，都属于学校的国有资产，必须纳入学校资产进行统一管理，也就是说科研项目结题后用科研经费购置的固定资产应清点后移交给资产管理部门，由资产管理部门根据学校工作安排再进行统筹分配。但是，由于科研部门与资产管理部门缺少配合，资产管理部门对科研项目的完成情况不了解，使固定资产仍然长期滞留在项目组（负责人），致使有些项目负责人将其视为私人财产而占为己有，损公肥私的现象泛滥，极易造成国有资产流失。

（三）高校预算业务缺乏内部控制

高校预算管理是高校财务管理的关键内容，特别是在部门预算改革、国库集中支付改革、政府采购及预算外资金“收支两条线”管理制度改革等一系列财政预算管理体制改革之后，高校的内外部环境发生了很大变化，加强高校预算管理工作显得更为重要。但部分高校预算管理还存在一些问题，缺乏规范的预算控制制度。

1.预算编制缺乏分析论证环节，内容不完整。多数高校的预算编制人员对新的经济业务不进行充分论证和分析、对有关预算政策不熟悉、同参与高校经济活动的各职能部门缺乏沟通协调，只是根据上年度收支情况适量增减，采用简单的基数增量法编制预算，造成预算编制不细化、不科学。另外，由于高校预算编制的监督机制不健全，部分高校二级单位或职能部门的创收收入未能纳入预算，使预算编制不完整，不能全面反映学校的财务状况。

2.预算执行控制缺位，约束力较弱。部分高校领导忽视预算执行的严肃性，随意批条子增加临时支出，使实际支出脱离预算支出，预算执行流于形式，预算管理失去意义。

（四）高校收支业务缺乏内部控制制度

1.部分高校收入内部控制制度不健全，岗位设置不合理，职责权限不明确。涉及收入的合同或协议管理不完善，财务部门和审计部门对收入实现过程的监督机制较弱。

2.高校非税收入收缴程序不规范，收费票据管理制度不健全，各相关职能部门分工不协调。比如，部分高校学生住宿费的收缴流程混乱，学籍管理、学生公寓管理和财务收费管理三部门信息不共享，财务部门将收费票据直接由收款单位保管，致使应收与实收金额不一致，收缴不及时，甚至部分职能部门私设“小金库”，截留、侵占应交收入，造成高校腐败案件频发。

3.支出业务内部控制制度不健全，各项经济活动的支出标准及报销流程不明确，支出业务的审批、审核和支付等各岗位职责权限不清晰，致使一些违规支出发生，降低了资金的使用效益，给学校造成了经济损失。

二、完善高校内部控制体系的措施

（一）加强宣传力度，提高对高校内部控制体系的认识

财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，将于2014年1月1日起施行。该规范的出台，为各行政事业单位制定适合自己实际情况的内部控制体系提供了政策依据，特别是在当前高等教育改革的关键时刻，更具有现实意义。高校应及时对本单位领导层、各级管理人员及全体教职工进行有关内部控制专业知识、法律、财务方面的教育培训，并且要广泛、深入地宣传内部控制制度与高校管理和个人切身利益的关系，让他们充分认识到高校内部控制是由高校领导层、各级管理人员及全体教职工共同参与实施的过程，强化单位内部控制意识，参与指导学校相关财务制度和内部控制制度的建立、实施和监督。只有建立起完善的内部控制制度，才能确保高校的各项工作顺利开展。同时为规范约束高校领导，还应建立内部控制考核制度，并与职务晋升和干部考核结合起来。

（二）构建高校内部控制组织机构，明确职责权限

建立高校的内部控制组织机构，明确学校领导和各职能部门岗位的职责权限，保证不相容职务相互分离和组织机构间相互制衡等，加强对学校领导层权力的制约和监督。《行政事业单位内部控制规范（试行）》中指出：单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。根据我国高等教育法规定，高等学校的校长为高等学校的法定代表人，也就是说高校校长对高校内部控制的建立健全和有效实施负责。高校应建立以校长为主任，以财会、审计、纪监、后勤、基建、资产管理等职能部门负责人为委员的内部控制建设委员会，负责组织协调全校的内部控制工作，确保内部控制发挥有效作用。

（三）建立健全内部控制制度

高校的内部控制实施都是以制度为前提，内部控制制度包括高校的规章制度、管理办法及实施细则等，而建立内部控制制度的过程，是高校从上到下系统分析经济活动风险、梳理各项经济活动的业务流程，也是明确业务环节、加强管理和控制的过程。高校要找准关键控制点，分析每个岗位的核心要害处，这样才能防范和控制风险。高校应建立的内部控制制度主要包括：一是建立岗位经济责任制和关键岗位轮换制度，根据每个工作岗位的不同点制定具体的考核指标，同时，要对某些关键岗位定期轮换，使相关岗位员工有序流动，既能提高员工素质，又能及时发现问题。二是建立授权批准制度和重要事项集体决策制度，杜绝越权审批。三是建立会计系统控制制度，完善会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，加强会计基础工作规范化的定期培训等。

（四）强化预算业务内部控制

预算控制是高校业务层面内部控制的关键内容。首先，高校要依据《预算法》、《预算法实施条例》及上级主管部门相关预算管理的文件精神和要求，健全预算编制、审批、执行和评价环节的内部控制制度，并且要及时做好宣传和培训工作，使学校领导和相关部门人员都树立自觉执行和配合预算管理的意识，维护预算的严肃性和准确性。其次，预算编制要坚持“量入为出、收支平衡”的原则，全面分析高校各项经济活动和资金收支情况，将高校的所有经费来源和资金收支纳入预算管理。对高校的项目建设预算，要召集有关专家进行分析论证和立项评审，确保预算编制的完整性和科学性。最后，要加强预算的监督机制，完善预算执行控制，利用网络财务管理系统监控各项支出预算项目进展情况，对超预算或预算执行较慢的现象，财务管理系统将自动关闭项目或及时预警，从而提高预算执行的规范性和有效性。

（五）完善收支业务内部控制

新的《高等学校财务制度》已经于2013年1月1日起实施，制度进一步强调高校要合法合规组织收入，依法加强各类票据管理，加强支出管理，进行支出绩效评价以提高资金的使用效益。为此，高校要建立健全收支业务内部控制制度，规范收支业务流程。首先，高校财务部门要统一管理学校的所有经济活动，清理高校各二级单位留存收入，加强涉及收入的合同或协议的管理，坚持授权批准与业务经办、收款与会计核算等不相容职务分离控制。其次，高校要建立票据管理制度，设立票据专管员，及时做好票据登记核销工作。同时，高校要做好收入分类管理，根据收入性质严格区分财政票据与税务发票的使用范围，例如，高校的非税收入使用财政票据，有关后勤服务业务要领用服务业税务发票等。再次，高校要加强支出业务控制，明确高校经济业务的各项支出标准，规范支出报销流程，坚持支出申请和内部审批、付款审批和付款执行等不相容岗位相互分离。按照支出业务的类别，确定内部审批、审核、支付、核算和存档等支出各岗位的职责权限。最后，高校要加强财会人员的业务培训和继续教育工作，提高他们处理复杂经济业务的能力。同时，要建立对财会人员定期考核的制度，并将考核结果与职称或职务晋升挂钩，以激励他们爱岗敬业、做好财务管理工作的积极性。Z

参考文献：

1.杨雅兰.高校内部控制新探讨[J].财务与金融，2011，（5）

收入业务的内部控制范文第4篇

【关键词】酒店 财务管理 内部控制

酒店是一个集餐饮、居住、娱乐、购物于一体的综合性、多元化服务企业,几乎囊括了全部服务业及商业行业。具有营业部门多、收入金额大、财产物资分散等特点。而在现代酒店的经营管理中最核心的内容便是酒店财务的内部控制。

财务内部控制制度是以确保会计资料真实性、可靠性与保护财产物资为目的,用于会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序,并予以规范化、系统化,使之组成一个有效的控制机制。下面以内部控制理论为基础,抓住酒店收入、成本费用支出等财会方面最容易出现问题的关键环节进行重点分析。

一、收入环节的内部控制

1.客房收入的内部控制要点

(1)严格把控客房保证金、预收定金的内部控制。保证金、预收定金的内部控制主要体现在收取及退回时的财务操作流程的合理性设计,手续要完备,会计处理时应当单独列账。保证金、预收定金的内部控制要求酒店财务稽核人员每天审核客人账户余额,若客人预付定金或信用卡授权不足支付下一天房费或其他消费,应及时通知有关人员补收定金或补授权。在客人退房时,如客人定金单据遗失,除要求客人在定金遗失单上签字外,尚须提供身份证明,前台收银员必须复印一份随定金遗失单一并交财务部门。

(2)严格把握客房收入稽核的内部控制。酒店客房收入稽核的难点表现在与财务内部控制有关的所有数据都要逐步、逐笔核查。一是对前台的收银工作、客房部房间的出租情况、房租过账三者应进行严格的审查和勾对。二是对当天客人客房收益汇总表形成二次核查。三是对离店客人消费明细表的最终核对,形成有利于账款催收的有效、合理的数据。

(3)严格把控房价折扣权限的内部控制。酒店客房产品的特征,一是不可存储性,二是时效性。客房产品如果当天未能销售出去,就意味着当天客房价值永远失去。为了有效利用、发挥好客房的时效性,酒店往往会制订当天或一段时间内房价折扣制度,吸引更多客源。房价折扣权限的具体操作有一定灵活度,也容易产生失控。加强房价折扣管理,一是要检查每日房费过账前客房收入的折扣情况。二是检查折扣是否符合规定、是否有越权批准的折扣。三是检查折扣的实际比例与房金的收入情况是否一致。四是检查预定人是否和入住人一致以及折扣计算是否正确等。

(4)严格把控换房内部控制。酒店客房产品有多种类型,以适应不同需求、不同档次客户的使用。酒店不同类型的客房产品,其投入与维护成本不同,客人可能因各种原因对原有预订或在住客房提出更换要求。换房运作的内部控制也应严格规范。一是严格权限。要制订严格的换房权限制度。二是同类互换,换房时应以同类房型更换为主。三是严格差价管理,非同类房型更换应补差价。四是严格操作,不管哪种换房均应填写换房单,更换房卡,并将原客房中的消费转入新房间。五是严格审核,稽核人员在每日客房收入过账前,应检查有关批准手续是否完备、原房间消费是否已全部转入新房间。

2.餐饮收入的内部控制要点

(1)票、卡的保管与领用。领位记录卡和点菜小票都应顺序连续编号,并由财务人员登记保管,餐厅应由专人领用。所有作废的小票应将三联单同时上缴财务部门,财务部门应每天将收银员和厨房上缴的小票销号。

(2)小票的检查核对。稽核人员应检查厨房上缴的小票,厨房联与收银员上缴的收银联项目是否一致,有无遗漏。

(3)发票与小票检查核对。稽核人员将小票收银联与收银账单(销售清单或发票)进行核对,检查收银员是否漏收或少收客人餐费。

(4)发票与餐厅领位记录核对。餐厅领位记录详细记录了当天就餐客人的数量、台号以及上座率、翻台率等。稽核人员将发票与餐厅领位记录进行核对的目的是防止餐厅“走餐”或“走单”等现象的发生。

(5)优惠折扣制度。稽核人员在审核账单时,应检查折扣优惠是否符合本酒店的规定,如有不符合规定的,应记录在案,明确责任,严肃处理。

3.其他收入的内部控制。主要包括房间小酒吧、洗衣收入、商务中心、商场、汽车服务等收入的内部控制。在酒店的整个经营过程中以上收入所占份额较小,内部控制的方法在比照上述客房收入和餐饮收入内部控制方法基础上可以适当的简化。

二、成本费用环节的内部控制

1.餐饮成本内部控制的要点

酒店餐饮经营成本比客房、娱乐经营成本要高,餐饮成本控制十分重要。餐饮成本控制要建立标准,防止浪费和欺骗。餐饮部各餐厅菜单上的每一道菜肴,都必须有一份标准的成本核算单。每一道菜肴的标准份量、烹饪规格、操作方法、所有原料和辅助配料的名称、分量、单价都必须一一核算并记录在案。“标准菜单配方”是各个餐厅厨师日常操作的样板,主要菜单经过试制整盘,还要拍照立样,存入菜单资料库。成本控制部门据此进行成本核算和控制,分析实际成本与标准成本的差异,发现有不正常或不合理成本差异时要查明原因,及时采取改进措施。

2.采购成本内部控制的要点

采购是酒店最难监控的难点之一,酒店物品质量要求一般较高,储存周期短,采购次数多,所用采购人员多,一部份物品需要从境外购进,这种情况决定了酒店采购内部控制有别于其他行业采购的控制模式。在酒店采购内部控制中采购环节较容易出现舞弊行为。故而。采购内部控制的关键环节和难点是采购业务及财务控制流程的合理设置、人员素质的管理。在控制中强调请购、报批、订货、验收、最后核准付款的控制。在食品的采购中重点应对每日食品存购一览表的操作控制、仓库与厨房的双重验收控制。对于采购物品的价格控制最好采用三方报价的控制方式。

3.人力资源成本内部控制的重点

人是酒店经营管理的根基,配备高素质、高效率员工,加强员工培训才能提升酒店服务质量,增加顾客资产,创造利润。只有提供高质量服务,才能在激烈竞争中获得更大市场份额。

4.工程费用内部控制的重点

工程管理是酒店财务控制重要组成部分,是维持酒店核心竞争力的重要手段。要控制好酒店能源耗费、日常维修备件备料、设施设备翻修改造工程费用支出。

参考文献:

收入业务的内部控制范文第5篇

【关键词】 公立医院;收入与收款;内部控制

一、引言

伴随着医疗卫生事业改革的不断深入, 实行企业化运作方式的医院竞争日益激烈。残酷的外部环境对医院的内部控制产生了巨大的影响。就公立医院收入与收款内部控制的现状来看,存在着管理者重视收入,轻视管理;内部控制意识淡薄;对收款环节控制不足等问题。内部控制制度作为医院自我调节和自行制约的内在管理机制,处于医院中枢神经系统的重要位置, 可以说没有健全完善的内部控制制度, 就很难组织起现代化医院的运行和管理。因此,如何建立和健全医院内部控制制度,加强对收入与收款内部控制制度的管理是摆在广大医务管理者面前的一个崭新的课题。笔者采用问卷调查的方式对这一问题进行了研究。

二、调查问卷的设计

本调查问卷属于新疆维吾尔族自治区课题项目。调查问卷依据收入与收款内容设计,调查对象为乌鲁木齐市若干家公立医院,共发放调查问卷100份,收回问卷50份,有效问卷为43份,有效回收率为43%。问卷设计分两个部分。

(一)公立医院整体内部控制现状

这部分测试问卷填答对医院整体内部控制目标实现状况的评价,包括内部控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通及监督事项五个维度,共36个指标。其中内部控制环境7个指标;风险评估4大项,10个指标;控制措施6项,9个指标;信息与沟通6个指标;监督事项4个指标。衡量方式采用利克特(Likert)五级度量法,即很好(5分)、较好(4分)、一般(3分)、较差(2分)、很差(1分)五个选项,填答者可以依据实际情况进行选择。

(二)公立医院收入与收款内部控制的调查

这部分测试问卷填答对医院收入与收款内部控制要素的评价,包括合规合法性控制,授权分权控制,不相容职务相分离控制,业务程序标准化控制,稽核、监督评价和人员素质控制6个方面。问卷共纳入了18个指标。其中合规合法性控制3个指标;授权分权控制3个指标;不相容职务相分离控制2个指标;业务程序标准化控制4个指标;稽核和监督评价4个指标;人员素质控制2个指标。衡量方式与医院整体内部控制相一致。

三、研究假设与研究设计

(一)研究假设

新疆公立医院收入与收款内部控制目标的实现受多种因素的影响。本文经调查分析认为,对新疆公立医院收入与收款内部控制影响较大的因素主要有整体内部控制,内部控制环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,监控事项,合规合法性控制,授权分权控制,不相容职务相分离控制,业务程序标准化控制,稽核和监督评价,人员素质控制等12个因素。据此提出以下假设:

假设1:整体内部控制目标与收入、收款控制目标实现程度正相关。

假设2:内部控制环境与收入、收款控制目标实现程度正相关。

假设3:风险评估与收入、收款控制目标实现程度正相关。

假设4:控制活动与收入、收款控制目标实现程度正相关。

假设5:信息与沟通与收入、收款控制目标实现程度正相关。

假设6:监控事项与收入、收款控制目标实现程度正相关。

假设7:在整体内部控制水平既定的前提下,合规合法性控制与收入、收款控制目标实现程度呈正相关关系。

假设8:在整体内部控制水平既定的前提下,授权分权控制与收入、收款控制目标实现程度正相关。

假设9:在整体内部控制水平既定的前提下,不相容职务相分离控制与收入、收款控制目标实现程度正相关。

假设10:在整体内部控制水平既定的前提下,业务程序标准化控制与收入、收款控制目标实现程度正相关。

假设11:在整体内部控制水平既定的前提下, 稽核和监督评价与收入、收款控制目标实现程度正相关。

假设12:在整体内部控制水平既定的前提下, 人员素质控制与收入、收款控制目标实现程度正相关。

(二)研究设计

根据研究假设,对收入与收款控制目标,整体内部控制目标,内部控制环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,监控事项,合规合法性控制,授权分权控制,不相容职务相分离控制,业务程序标准化控制,稽核和监督评价,人员素质控制13个变量,都采用利克特度量法衡量,分别将他们设为Y,X1,X2,X3,X4,X5,X6,X7,X8,X9,X10,X11,X12,因此构造如下模型:

y=α0+α1X1+α2X2+α3X3+α4X4+α5X5+α6X6+α7X7+α8X8

+α9X9+α10X10+α11X11+α12X12+ε

四、实证分析

本研究采用SPSS17.0统计软件包作为分析资料的工具,首先对问卷作描述性统计分析,然后对医院收入与收款的内部控制进行回归分析。

(一)描述性统计分析

(三)对回归结果的分析

1.内部控制环境,控制活动,授权分权控制,不相容职务相分离控制系数为正,并且通过显著性检验,这与假设完全相同,较好地证明了假设的正确性。

2.风险评估、信息与沟通、业务程序标准化控制、人员素质控制系数为正,但没有通过显著性检验。说明这四个变量与收入、收款控制目标有正相关性但关系并不显著。

3.合规合法性控制系数为负, 没有通过显著性检验。说明合规合法性控制与收入、收款控制目标有负相关性但关系并不显著。合规合法性控制有利于国家的政策、法令和规定在医院内得到宣传,但实际上这些政策和法令在宣传之后也未必能够得以有效的贯彻实施。因此,在大力宣传国家的政策和法令的同时还应该采取措施保证它们能够实现,才能达到宣传的真正目的。

4.整体内部控制目标系数为负,并且通过显著性检验,这与假设完全相反。整体内部控制目标与收入、收款控制目标之间呈现负相关的原因可能是由于部分医院过于强调整体上的成果,而忽视了一些具体的方面,导致收入与收款内部控制未能实现其既定目标。而当医院完善自身建设,能够很好地协调各方面的利益关系,全面地促进整体内部控制目标的实现时,也必然有利于收入与收款控制目标的实现。

5.监控事项系数为负, 并且通过显著性检验,这与假设完全相反。对医院的经济活动进行有效的审计监督,可以保证其财会资料和反映的经济活动真实、合法和合理,而对于经济活动的过分监控,也必定影响医院员工的工作热情,最终事与愿违,反而不利于收入与收款控制目标的实现。

6.对于X11稽核和监督评价由于在最初的回归中方差膨胀因子(vif)>10,说明其存在共线性,所以已经将其从模型中剔除。上面的回归结果是在剔除X11之后的回归结果。

五、建议

根据公立医院内部控制的现状,笔者提出以下建议:一是加强对收入与收款内部控制制度的管理。医院应对收入及时核算,保证收入的正确完整,统一收费标准,提高对收费的管理;医院应改善对收费票据的管理。二是完善医院内部控制制度,提高执行的有效性。医院应整合岗位责任制度,建立起一套自我制约和自行检查的岗位工作关系;医院应清晰业务处理流程制度,跟踪测试医院各项经济业务的运作流程是否合理,审视在授权审批层次、授权审批程序、授权审批责任、集体决策和联签制度方面是否建立了完整的制度;梳理医院内部的会计制度,并检查会计人员的岗位分工是否科学合理,是否建立了能够相互监督和制约的岗位责任制度;同时应建立违反内部控制制度的责任追究制度。三是不断提高财务人员的综合素质。医院要不断提高财务人员的业务水平和职业道德,从而提高整个财务部门的综合素质,进而推进医院财务工作的发展。

【参考文献】

[1] 中华人民共和国财政部等.企业内部控制基本规范[M].中国财政经济出版社,2008.

[2] 卫生部.医院管理评价指南(2008 版)[S].2008.

[3] 郑石桥.内部控制要素重要性及其变迁:一个调查问卷[J].审计与经济研究,2008(6).