事业单位内部财务制度范文第1篇

本文主要分析了完善事业单位财务会计内部控制制度的方法，首先探索了事业单位财务内部控制存在的问题，在探索问题的基础上，提出一系列有效的内部控制措施，促进我国事业单位内部财务会计控制制度进一步完善。

关键词：

事业单位；内部财务会计；控制制度

一、前言

内部控制工作依赖一系列制度规范，具有较强的制度性，实质是事业单位为了实现发展目标，促使决策最大程度的执行，使会计信息的真实性、准确性得到保障。内部控制的主要目标是保证资产的安全性、经营管理的合法性及行为的合规性，保证财务报告等相关信息的真实性和有效性。鉴于事业单位为社会提供公共产品或服务的特殊属性，加强内部管理，完善事业单位内部会计控制制度十分必要。在新时期，我国事业单位财务会计内部控制工作还存在很多问题，本文致力于分析我国事业单位内部会计控制制度存在的问题，探讨采取有效措施加强和完善我国事业单位内部会计控制制度。

二、事业单位财务内部控制工作存在的几点问题

目前我国事业单位内部控制仍存在很多问题，比较突出的包括思想认识不到位、内部控制制度不受重视、会计核算不规范、财务控制存在漏洞、内部控制制度不健全、执行制度缺乏力度、岗位分工不合规定等。（1）思想认识明显不到位，不够重视内部控制工作的重要性。很多事业单位领导及财务部门对会计内部控制不重视，也有许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的了解，对建立内部会计控制制度不够重视。还有些单位领导认为会计内控是财务部门的事，与其他部门无关，财务部门想实施会计内控但得不到领导及其相关部门的支持，因而无法坚持。（2）会计核算工作随处存在不规范的情况，财务控制漏洞很多。一部分行政事业单位存在单位原始凭证管理工作不规范的情况，同时其账务核算处理工作也缺乏标准，相关复核制度以及审批制度缺乏，直接影响记账以及对账工作。与此同时，还存在材料管理问题。（3）内控制度不健全，制度执行力度不足。有的单位制定了一些会计内控制度和办法，在实际工作中，因为制度陈旧，导致制度难以第一时间执行，甚至有些单位根本没有执行。或者，有些事业单位在结合实际工作的基础上完成了内控制度的建立，但在实际执行的时候，会因为高层领导的意愿，就改变制度的执行，许多个重要环节执行的时候被省略办理，权责不清。这导致内控制度执行力力度缺乏，制定的制度以及相应的办法都没有得到切实有效的落实。（4）岗位分工不合规定，防范功能难以发挥。《会计法》对从事会计工作的人员有明确的从业资格及专业能力要求，有些会计人员业务素质较低，缺乏对违法违纪行为的辨别和拒绝能力，在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误，从而造成不应有的损失；有些在组织机构和岗位设置时，不相容职务相互分离的原则没有得到执行，或是在机构和岗位设置上体现了相互分离的原则，但在实际运行中没有按照相互分离的原则实施；有些相关人员在履行自己的职责时不能按制度原则办事，导致内部控制的防范不能得到充分运用。

三、事业单位财务内部控制强化的措施

1.加强领导，增强内部控制意识

良好的内部控制既能纠错防弊，又能提高管理效率，起到事前预防、事中控制、事后监督的作用。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，要对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。因此，要建立健全内部会计控制，首先应将事业单位内部会计控制的有效性与对单位负责人的业绩考核结合起来，强化单位负责人的第一责任主体意识和会计法规意识。使他们主动参与内部会计控制制度建设，自觉遵守相关法律法规的规定，将内部会计控制工作落到实处。其次，财会部门要提高自身素质，提高建立健全会计内控的责任意识。再次，相关部门要强化内控意识，实施会计内控不仅是财务部门的事，有关经济业务涉及所有部门都是内控的范围。因此，单位内各部门都应具备内控理念，与财务部门共同承担内控责任。

2.日常管理工作需强化，实现会计工作的规范化发展

在实际工作中，岗位之间存在相互牵制的作用，这个作用可以通过网络信息系统来实现强化。防止错误以及弊端的存在，坚持防范于未然的原则，在上述的基础上加强会计记录的真实性和完整性；同时，在实际工作中需遵守相应的会计基础工作规范，运用标准化及规范化的会计处理方法处理单位业务工作。

3.内部控制制度得到健全，财务管理水平得到改善

内部控制制度不尽完善，主要体现在固定资产利用情况、人员增减情况、开支水平等。在实际落实单位内控工作的过程中，要善于发现问题，并对以往发现的问题进行总结，实现内部会计控制工作的不断完善。所以，在完成内部控制制度制定与完善的过程中，需要密切结合财务管理工作的重要性及财务监督工作的重要性。

4.促使内部审计工作得到进一步强化，促使财政监

督管理力度得到强化审计部门要在开展实际工作的过程中，对单位完成内控制度的工作进行定期的评价，及时发现内控制度所存在的缺陷及问题，在分析问题的基础上进行对症下药的整改，在强化审计工作的过程中推动内控工作的不断完善。财政部门要进一步强化事业单位内部会计控制指导力度及检查力度，从根本上提升财务会计工作的质量以及效率。如果在实际工作中存在违反相关财经制度、违反内控制度的单位，就要在分析其严重性的基础上，依据相关法规规定进行严罚处理，促使监督以及管理的力度得到有效的提升。在实际工作中，要想事业单位经营管理的合法和合规、资产安全得到保障，就需要不断完善事业单位的内部控制制度，并不断总结实际工作中存在的问题，结合科技手段完善财务制度和内控制度，切实从根本上满足事业单位实际发展的需要。

参考文献

1.谭善华.完善农业科研事业单位内部会计控制的对策.沿海企业与科技，2008，12(33).

2.金希萍，马慧知.环境因素制约着行政事业单位内部会计控制的加强与完善.中国管理信息化(综合版)，2006，04(15).

3.韦海.事业单位新会计制度与内部控制规范实施探讨.中国总会计师，2014，05(23).

4.黄菊芳.论如何加强事业单位内部会计控制.广西农业机械化，2005(02).

5.刘玉廷.《内部会计控制规范》:新形势下加强单位内部会计监督的里程碑.会计研究，2001(09).

事业单位内部财务制度范文第2篇

摘 要 行政事业单位内部财务制度是行政事业单位结合自身实际制定的一系列内部财务工作办法、规定和实施细则，不断完善自身内部财务制度，对推动行政事业单位财务工作，乃至全局工作均有重大意义。

关键词 完善 行政事业单位 内部财务制度 建议 思考

行政事业单位内部财务制度是行政事业单位根据国家财经法律法规、地方财经法规、上级主管部门有关财务制度规定，为确保本单位财务工作科学和谐发展，结合实际制定的一系列内部财务工作办法、规定和实施细则。

一、完善行政事业单位内部财务制度的重大意义

不断加强财务制度建设，全面完善内部财务制度体系，对促进行政事业单位财务工作，乃至全局工作均有十分重大的意义。

首先，完善内部财务制度建设是推进依法理财、科学理财的实际需要。国家财经法律法规、地方财经法规、上级主管部门有关财务制度规定，为行政事业单位财务工作的规范和科学发展提供了全面宏观指导依据，但行政事业单位作为一个实体，要全面遵守落实上级各项法律法规制度规定，必须因地制宜制定出操作性强、规范性具体的内部财务工作制度，才能真正实现依法理财、科学理财。

其次，完善内部财务制度建设是实现行政事业单位财务工作长足发展的实际需要。财务工作要切实履行职能，实现长足发展，必须有一套健全完善的内部工作制度来加以指导规范。行政事业单位及时根据国家财经法律法规、地方财经法规和上级主管部门各项财务制度的修订，对自身内部财务工作制度加以完善，及时规范财务工作中出现的新情况新问题，才能真正实现财务工作的长足发展。

再次，完善内部财务制度建设是推进行政事业单位工作全局科学发展的实际需要。财务工作牵涉面广，与各项日常工作息息相关，稍有不慎，就会影响工作全局。通过不断完善北部财务制度建设，对日常财务行为进行强有力的规范，不仅能提高财务工作效率，还能促进现有财务资源的充分合理使用，将极大地推进工作全局的科学发展。

另外，完善内部财务制度建设是加强行政事业单位会计人才队伍建设的实际需要。科学完善的内部财务制度建设，能不断规范会计人员日常业务行为，有效规避财会人员职业风险，促使财会人员不断养成依法依规开展业务活动的良好习惯，确保财会人员职业素养不断提升，有力推动会计人才队伍建设。

二、完善行政事业单位内部财务制度的基本原则

（一）严格遵守上位法律法规制度的原则。行政事业单位财务工作制度作为内部工作制度，必须严格依照国家财经法律法规、地方财经法规、上级主管部门财务工作制度规定不断完善，任何与上级各项规定相冲突的内容必须及时加以修订完善。

（二）及时性原则。行政事业单位财务制度的修订完善，必须紧跟国家财经法律法规、地方财经法规、上级主管部门财务工作制度规定的修订完善和实际需要而开展，应及时根据日常财务工作中出现的新情况新问题，对现有财务制度进行进一步的修订完善。

（三）因地制宜、实事求是的原则。行政事业单位财务制度的修订完善，必须充分结合实际，确保财务制度体系对日常财务工作能起到全方位的规范和促进作用。

（四）前瞻性原则。制度的修订和完善必须具备一定的前瞻性，以尽量克服制度建设的时滞性。行政事业单位财务制度的修订完善应充分考虑自身财务工作在将来一段时间内的发展方向，而不能只顾当前。

三、当前行政事业单位内部财务制度体系应包含的具体内容

（一）财务基础业务制度，其主要功能在于规范财务部门及财务人员的日常业务行为，具体应包括货币资金、财务人员工作交接、会计稽核等。

1.应依据《现金管理暂行条例》、《人民币银行结算账户管理办法》、《支付结算办法》修订完善货币资金管理规定，对库存现金、银行存款及有关票据和印章的管理作出明确具体规定。

2.应依据《会计法》、《会计基础工作规范》制定财务人员工作交接管理规定和会计稽核管理规定，在财务人员工作交接管理规定中应明确财务人员工作交接内容、程序、监交人员；在会计稽核管理规定中应明确会计稽核人员的配备和分工、稽核工作方法和稽核岗位工作责任。

3.应依据《会计法》，制定财务报告编制办法，明确规定财务报告的编制程序和内容。

4.应依据会计电算化的有关管理规定，制定会计电算化管理办法，明确会计电算化操作、账务处理、硬件设备维护、软件维护、会计电算化档案管理、上机操作记录管理和岗位责任等内容。

5.应依据上级有关规定，制定财务开支审批规定，明确各岗位人员对各类财务开支的审核审批权限。

（二）与财务工作相关基础业务制度，其主要功能在于规范与财务工作密切相关的有关业务，具体应库存物资管理制度、医疗费用开支管理制度等。

1.应依据有关财务制度，制定库存物资材料管理规定，明确库存物资材料的入库、出库、清查程序和责任。

2.应依据有关财务制度，制定医疗费用开支管理规定，明确医疗费用开支范围、审批审核权限。

（三）经费财务管理制度，其主要功能在于规范经费各类财务收支行为，具体应包括经费预算管理、专项资金管理等方面内容。

1.应依据上级有关规定，制定经费预算管理规定，明确经费管理的基本任务、基本原则、财务部门编制经费预算时应遵循的有关原则、预算编制的基本方法、程序、部门预算编制及管理过程中各部门的相关责任义务等。

2.应依据专项资金管理有关法律法规，制定专项资金管理办法实施细则，明确专项资金的使用范围，申报、变更程序等。

3.应依据上级有关制度规定，制定财政支出绩效评价工作实施办法，对开展财政支出绩效评价工作流程、相关人员职责作出具体规定。

4.应依据上级有关制度规定，制定国库集中支付工作实施办法，对实施国库集中支付工作流程及相关岗位人员职责进行规范。

（四）事业单位经营收支财务管理制度，其主要功能在于对开展经营业务的事业单位经营性财务收支行为进行明确具体规范，具体应包括经营成本开支、经营材料管理、经营收入管理等内容。

1.应依据有关财务制度，制定经营收入回收管理规定，明确经营收入回收的组织领导、确认入账、回收措施方法、回收责任等内容。

2.应依据有关财务制度，制定经营成本开支管理规定，明确经营成本列支范围和列支标准。

（五）国有资产管理制度，其主要功能在于规范国有资产的日常管理使用维护行为，明确国有资产的管理责任、固定资产购建、调拨、报废、报损的审批程序等。

（六）基本建设及投资管理制度，其主要功能在于规范基本建设及投资管理行为。

应依据有关制度，制定基本建设及投资管理实施细则，明确基本建设立项、勘察设计、招投标管理、合同管理、施工管理、资金管理等方面的内容。

参考文献：

[1]叶月飞.加强行政事业单位财务内部控制制度建设.现代经济信息.2011(12).

事业单位内部财务制度范文第3篇

关键词：内部牵制制度;行政事业单位;财务管理

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）06-0019-02

会计内部牵制制度就是把会计工作内不相容的职务进行分离，若把不相容的职务由一个人员担当，极易出现或违规等情况，从这个角度来说，建立会计内部牵制制度能有效对经济互动会计进行处理，必须通过两个或两个以上的相关人员，从而保障会计活动的有效实施。

现阶段，我国行政事业单位在内部控制中主要存在以下问题：基础管理薄弱、缺乏完善的财务管理制度、财务核算不合理等方面，强化行政事业单位内部控制制度，必须强化内部控制意识、审计监督、加强教育培训等措施避免风险和隐患的发生，从而保障内部控制有效实施，提升管理的效果及社会效益。行政事业单位开展财务管理活动时，因缺乏对内部牵制制度的重视致使出现大量问题，只有有效处理上述问题，才能创建科学的会计内部牵制制度，并合理使用内部牵制制度来促进其财务管理逐步完善。

1 建立完善的内部牵制制度的重要性

财务管理活动是保障会计信息的正确性和真实性的基础，只有真实的会计信息才能为相关经营活动提供最佳的参考依据。对会计信息质量的要求主要包括：真实性、可比性、合法性，只有使用完善的内部牵制制度，才能保障所有经济活动可持续、稳定的开展，从而为单位领导的决策提供依据。行政事业单位财务活动中，分工比较明确，财务管理工作是一项系统工程，各个环节都存在紧密的联系，才能保障经济业务顺利的开展。事业单位财务管理的重要任务是保证企业财产物资和货币资源的安全性，若无法严格执行会计内部牵制制度，容易出现财产滥用、盗窃等情况。所以，必须设置合理的内部牵制制度，从而保障财产物资的完整性。各种财务物资作为企业开展经营管理活动的基础，例如完善内部牵制制度，常常导致单位财产物资被盗窃或滥用的情况，致使单位遭受严重损失。所以，单位必须创建优良的内部牵制制度，从而降低贪污、盗窃等不法行为发生率，保障财产物质的完整性和安全性。

2 分析行政事业单位财务管理的现状

2.1 财务管理职能薄弱

行政事业单位财务管理职能薄弱，资金使用效益不高，各个部门的预算并不合理，费用支出存在无计划、无定额的情况。财务部门对费用的管理一班进行事后核算，没有把资金使用前后的预测和控制考虑其中，设置的考核制度也仅仅停留在表面，并未对资金使用效率实施考核，所以，整体资金使用效率不高。

2.2 未设置健全的财务管理制度

行政事业单位财务管理制度不健全，对专项资金管理过程中，没有严格把关，供应范围较宽。因财政部门或上级实施调拨专项资金，项目缺少相必要的论证，导致使用资金及代办项目严重脱节，致使各级财政预算、决算中全部的支出都列出专项经费，使用范围存在较大的模糊性。资金分配存在一定的随意性，这在一定程度上制约着分税制的实施，同时也为挪用专项资金提供了可乘之机。

2.3 行政事业单位核算不合理

我国预算会计是以现金制为依托，会计核算的目的是汇报支出。如果行政事业单位不进行恰当的成本核算，因此不能有效计算和统计行政成本，并不能对资金使用效益展开评价。部分预算单位对项目支出并未设置各项项目资金。有些单位只根据专项项目归集所有费用，没有安装科目展开核算，严重影响了单位各项费用的控制管理。

2.4 财务人员综合素质不高

基于市场经济快速发展的状态下，部分财务人员不能适应新时期财务管理工作的相关要求，有些财务人员年纪较大，这知识结构比较老化，且不能使用现代化手段开展相关工作。有些单位的财务人员由其他人员兼任，这些人员并未接受过专业的财务知识学习，因此不能协助单位领导创建完善的内部控制制度。基于政府集中采购、支付制度下，并未深入了解相关政策，实际工作时常常出现不同的错误，致使行政单位在财务管理方面并无法获取有效的提升。基于会计电算化环境下，部分财务人员不能有效使用计算机软件处理各类信息，实际核算效率不高，不能适应财务管理工作发展的趋势。随着财务管理专业程度的提升，显然某些财务人员的综合素质不能适应实际工作需要。

3 强化行政事业单位内部牵制的办法

3.1 完善内部会计控制制度

行政事业单位必须根据本企业的实际情况创建完善的内部会计监督制度，并具体要求记账人员与会计事项的审批员、经办员财务保管员等明确划分各自职责，并相互制约。必须明确划分财产清查范围，会计资料定期展开内部审计办法。各个单位还要健全单位内部牵制制度、内部审计制度、稽核制度。建立的内部稽核制度和内部牵制制度必须根据会计人员的岗位责任制度统一考虑。

3.2 创建财务预警机制

各个行政事业单位应借鉴国际的先进经验并使用现代科技手段，逐渐创建风险监控、评价和预警机制。通过相关指标的横向和纵向数据展开比较，对财务中潜在的风险进行预警评估，提出最佳的控制对策，将潜在的财务风险进行化解。

3.3 强化财务人员内部控制意识

在制度内部控制制度时，必须明确划分单位负责人应承担的责任，只有如此，才能确保单位由上而下共同达到内部控制的要求，从而促进内部控制的健康发展。也可在事业单位内部实行法人经济责任制度，把责任风险与决策层相挂钩。经济责任制要按领导分工进行纵横建档，规定相互的职责，从而促使各个员工各尽职责、相互制约的目的、同时，创建完善的信息披露制度，从而接受社会大众的监督和制约。为确保单位内部控制制度得到有效发挥，各个级别的审计机关要定期审核行政事业单位内部控制制度的执行状况，并建立高效的激励机制。重点在检查单位内部控制制度能否得到遵循，执行过程中存在的问题，为何某项内部控制制度无法执行，有可能造成何种后果。对严格实施内部控制制度的单位，给予相应的精神鼓励和物质奖励。对存在的违规情况，必须做到压力与动力相结合，从而保障内部控制制度的顺利展开。

3.4 开展单位动态监控

内部监控是动态、持续的，受时间、地点、执行人员等不同因素的变化而改变。内部控制的有效实施，仅仅依靠各个部门和有关人员的自主执行，经常会因有关部门人员的串通或不作为情况，往往达不到理想的效果。所以，还必须建立完善的监督机制，对内部控制运行质量展开评估，这就必须改善内部控制活动，强化内部监督制约制度，最佳的手段是实施内部控制审计。内部控制审计就是评判内部控制的健全性，对有关财务部门和人员内部控制制度执行情况进行监督和评价。

3.5 加强财务人员教育培训工作

强化财务人员的培训工作，必须借助教育培训，让社会各个方面深入了解事业单位内部控制的基本原理和作用，促使内部控制制度成为各个行政事业单位的切身需求，为落实行政事业单位内部控制规范建立良好的环境和氛围。在对财务人员进行教育、培训时，必须借鉴好的经验和方法，不只要培训财务专业人员，也要对单位负责人进行培训，从而提升决策者和执行人员的素质。其素质控制目的重在保障财务人员拥有正直、忠诚的品质，从而确保内部控制的有效实施。行政事业单位内部控制与单位每位人员密切相关，因此单位必须重视职工的后续培训，从而满足管理的需求。

4 内部牵制制度的主要分类

会计内部牵制制度可以分为以下几种形式。

4.1 物理牵制模式

由两个人保管金库的钥匙，支票和公司印章分开保管。

4.2 机械牵制模式

这种牵制模式是采用计算机会计信息系统，只有根据正常的操作程序，计算机才可以正常的展开。

4.3 体制牵制模式

这种牵制模式就是把某项职务分割为若干部分派遣不同人员操作，从而防止舞弊情况的发展，如果出现问题，容易进行纠正，例如：现金收入业务，让出纳员收款，记账员详细登记。

4.4 账目牵制模式

公司的总账与明细账目、日记账分派给不同人员定期进行核对。通常会计部门的内部牵制制度，货币现金，存货的采购与销售、收款与付款都是企业钱与物管理的主要环节，也是极易出现错误或舞弊的情况。

所以，对货币资金、存货的采购与付款的日常管理必须格外慎重。会计委派制的实行能有效遏制单位高层人员干扰会计人员行使自己的职责，强令篡改会计数据，制造假的账目，转移国家的财产，出现偷税、逃税的情况。行政事业单位设置内部银行从源头上制止腐败现状，有助于对资金进行统一的管理和调度，提升整体的资金使用效益。建立内部银行能避免单位弄虚作假的情况，行政事业单位可以实行会计人员委派制度，货币资金使用内部银行核算制度。

5 结 语

总之，行政单位不同于企业，为保障行政事业单位的正常运行，不单单要监理科学的内控制度，更要使内部控制制度满足时展需求，达到与时俱进的目的。

参考文献：

事业单位内部财务制度范文第4篇

关键词：高校财务会计制度 内部审计转型 效益审计 内控及风险导向审计

2013年1月1日起，由财政部新修订的《事业单位会计制度》及《事业单位财务制度》（以下简称新制度）已经在全国范围内实施，新制度兼顾了财务、预算、资产等管理的需要，规范了事业单位的会计核算和财务管理，新制度在日常运行过程中必然会对高校内部审计产生重大影响，也必将对处于转型时期的高校内部审计实践起到积极的促进作用。

一、新制度的特点分析

（一）高校财务制度引入权责发生制

明确了高校的教育补偿机制，财政部门对高校在预算拨款资金的使用方面日益注重绩效考核和评估，权责发生制的使用可以准确地反映高校的资产负债状况及项目运行成本，反映高校的资金运行全貌。

（二）加强了预决算管理

全部收支都纳入预算管理，实行全口径综合预算。另外新制度把基建会计纳入统一核算，提高了高校预算的真实性与实用性。

（三）固定资产计量标准提高与计提折旧，强化了资产的计价和入账管理

新制度使固定资产的价值管理与实物管理不再背离，使之更加符合实际。

（四）严格限定对外投资经营活动

新制度规定，高校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，明确了教育与经营分开，规避了高校投资的风险性。

（五）突出了财务监督的重要性

专设“财务监督”一章，关注高校的资产变动状况和资金使用效率，将财政资金和非财政资金分开核算，增加对财政资金的掌握，要求高校建立健全内控制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，为高校内部审计转型的必然选择构建良好环境。

（六）重视防范财务风险和绩效评估，财务报表体系多元化

财务报表的结构更加透明，更简洁地反映高校的财务变化状况，有利于减少内部审计工作量，发挥内审的审查作用。

二、新制度背景下高校内部审计转型实践应把握的重点

高校内部审计转型的一个突出特点就是开展效益和管理审计，评价内部控制质量和管理水平，目前高校内部审计定位服务导向型，决定了高校内部审计既要行使监督评价与鉴定的职能，又要行使咨询控制的职能，寓监督于服务之中。新制度的实施有利于高校开展内部审计拓展业务范围，推进组织内控制度建设，开展效益管理审计及内控风险审计等方面的工作。

（一）积极开展效益审计

从某种意义上讲，效益审计是财务收支审计的延伸，积极开展以提高办学效率为目的的管理审计和效益审计，是当前高校内部审计转型的一个有效渠道。高校如何增加办学经费和建设资金，如何把有限的经费投入到效率最高效益最佳的地方，做到少花钱多办事是高校普遍面临的问题。

1.新制度的实施为内部审计提供了政策依据。因原制度在预算执行结果、财务风险防范、资金使用绩效等方面缺少相关规定，给审计工作带来许多消极的影响，比如新制度实施前高校存在固定资产账实不符，运用固定资产经营补充教育经费的现象，在实行新制度后都能真实完整地得到反映，新制度的修订适应了教育改革与发展的要求，将高校教学经费和科研经费的收入与费用分开核算，基建会计并入高校会计进行核算，这些变化将高校所有的经济活动作为一个整体全面反映，为核算生均成本、人均费用比率、人均经费收入等指标提供了政策依据。

2.高校应根据新制度的精神结合自身的情况合理确定教育成本，加强成本核算和资产管理。旧制度无法正确估算的教育成本，新制度在这方面作了很大调整，将企业财务管理理念运用到高校财务管理中，像资产损耗、费用折旧等，都是对高校收支多元化的正确处理，对高校教育成本有一个比较准确的定位。比如在支出管理基础上，将与效益相关的费用，利用权责发生制归集分配，按专业、学生层次分类核算，通过纵向或横向比较促进高校提高办学质量。内审人员应与学校各成本中心和资产部门加强沟通，逐步细化成本核算，提高管理水平，建立具有教育特色的成本核算和资产管理制度。

3.加强对人财物资源配置方向的效益审计。人员经费、专项经费、基本建设经费等是学校资源配置的重点方向，在这些领域普遍存在资源浪费、资金效益不高的问题，因此将这些领域作为高校效益审计的内容能够取得明显效果。实践中可以从以下两个方面开展效益审计：一是开展预算效益审计，以零基预算为基础，强调预算激励机制，强调项目的绩效考核机制，这些变化要求审计工作全面分析预算编制的合理性、科学性，为学校决策和管理提供建设性、前瞻性的信息服务。二是围绕重点资金、重点项目进行审计，例如：设备采购、科研资金、基本建设资金等，这些项目在保证学校培养高质量人才，增强核心竞争力和加快发展中起着至关重要的作用。同时这些资金的使用效益及合理性难以界定，如果管理控制不到位，就会出现效益低下、浪费甚至腐败的问题，加强对这些项目的审计尤显重要。

目前湖北多数高校仍然处在财务收支审计为主的阶段，高校内部审计应该在继续做好财务收支审计的基础上，适当调整思路，有选择性地在一些项目上增加效益审计的分量，将工作重点逐渐转移到效益和管理上来。同时高校应借鉴政府效益审计经验，结合政府审计的3E目标，积极开展高校效益审计理论研究，提出开展效益审计工作的新思路，探索符合高校特点的效益评价准则和指标体系，推进审计成果的运用，发挥效益审计的效用。

（二）开展内部控制审计与风险导向审计

有效的内部控制机制是确保高校组织管理规范化和防范风险的基础。内部控制审计一直是高校内部审计的重要业务，目前高校内部控制审计大多还停留在内控测评阶段，还没有普遍开展基于高校业务管理、增强高校风险防控、保证高校治理结构有效运行的内部审计。新制度明确要求建立完善内部控制体系，更侧重高校自身财务情况的审查，一方面起到了增强内部控制意识，优化了内部控制的审计环境，另一方面推动了高校内部控制体系的完善，为开展内部控制审计提供了制度依据。这些变化要求：（1）审计工作将审查的重点落脚到会计信息质量的监督管理，而非单纯的数字汇总汇报。（2）推进内部审计开展集约式规模审计，由内审部门牵头，加强组织协调，整合监督资源，发动纪检监察、财务、人事、基建等多个部门参与到联合审计小组，由被动防御向主动积极控制为主转变。（3）开展灵活多样的内部控制审计，从形式上既可以开展专门的内部控制审计，也可以与其他审计业务相结合，内部控制审计可以与干部经济责任审计、财务收支审计、基建工程全过程跟踪审计等业务结合，提高内部审计的工作效率。基于高校目前审计部门任务重、人员少的现状，可以开展一些专题的内部控制审计，如开展规章制度建设情况的专项审计，科研经费管理内部控制专项审计，针对二级学院内部控制的专项审计等。总之，通过高校内部控制审计，建立完善资金的使用与约束机制，保障资产的安全完整，有效地使用各种手段，提高经营效果和效率。

现代内部审计在经历了财务导向――业务导向――管理导向等3个阶段后进入了风险导向阶段，风险导向内部控制审计将风险意识贯穿于审计的全过程，以组织的整体风险评估作为目的，更加重视审计的事前规划，一是审计工作重心前移，及早确认风险，二是审计关口前移，使内部审计由单一的事后审计转变为事后事中和事前审计相结合。

（三）加强经济责任审计

新制度在经济责任审计中，能够有效地解决原会计制度无法突破的瓶颈问题。例如，新制度明确规定了基建数据并入会计“大账”，确保任职期间会计信息的真实性、完整性，更为准确、客观地反映出经济责任人任职期间的财务状况。引入了固定资产折旧和无形资产摊销后，审计人员以“虚提”折旧和摊销后的资产，评价经济责任人任期内资产增减变动情况，应该比较客观。1.建立风险导向的经济责任审计模式，以财务收支审计为主转向以管理审计为主，以离任审计转向任期内审计，由事后的评价转向事前的预测和始终的控制，将是创新经济责任审计实务的发展方向。2.拓展审计方法，采用账目审计与账外调查、问卷调查等方式，完善经济责任审计联系会议制度，加强与纪检监察组织人事等部门的协调配合，形成工作合力等，客观地评价负责人的经济责任。3.正确处理和运用审计成果，发挥其应有的作用，使之成为干部使用、监督、考核的一个重要依据，努力实现审计成果最大化。

经济责任审计的作用不仅仅停留在对过去业绩的评价，更是在推动高校内部控制和提高风险管理能力方面不断发挥作用。通过经济责任审计全面客观评价高校领导的任期责任，进一步引导各级领导干部树立科学发展观，及时发现和堵塞管理中的漏洞，不断健全财务管理制度，保证重大事项的科学民主决策。

（四）推进建设工程全过程审计

加强建设工程全过程审计是提高资金使用效益的有效手段，推进从单纯的工程造价结算审计向建设项目立项、招投标、施工、竣工及决算的全过程审计转变，加大基建修缮审计中内部控制审计的分量，对各阶段的管理情况及结果进行分析和评价，以实现建设资金效益最大化。新制度规定基建并入学校大账，消除了多个会计主体，消除了基建贷款本金利息的分渠道核算现象，消除了基建完工固定资产长期不结转的现象，这一系列改变都将对全过程审计产生积极的影响。建设工程全过程审计在高校内部审计职能转型过程中应运而生，其成功实践又进一步促进高校内部审计转型。

（五）开展后续审计和推行审计公示制度

后续审计是内审机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计，建立后续审计制度是开创审计工作新局面的一种新思路。在后续审计中，审计人员对被审计部门采取纠正落实后的情况进行调查，了解分析查找影响审计目标实现的因素，促使审计处理意见和建议在被审计单位得到正确落实和采纳，确保审计工作成果得到转化，使内审工作的价值得到充分实现。

现代内部审计的核心理念是发现问题并解决问题，提高审计意见落实率。审计公示制度把民主监督和审计监督有效结合起来，强化了审计监督效果，促使内部审计行为更加透明规范化。高校可以通过板报、网页、公告等形式让审计风暴的范围更为广泛。作为褒奖进步、揭露问题的手段，审计公示不仅是高校审计发展的必然要求，也是实现高校审计效益最大化的途径。

（六）创新审计方法，充分利用现代信息技术

计算机审计是全面提高审计工作水平和质量的重要手段，是在信息化条件下履行审计职能的基本要求，目前高校内部审计的技术方法运用较多的还是传统的查账，审计调查、系统分析、审计抽样，特别是计算机辅助审计运用意识不强。高校财务核算电子化及管理的信息化，不仅对会计和管理提出了新的要求，也对审计产生了深刻的影响。内审人员要了解高校内部信息系统和财务、审计软件，以提高审计效率和审计质量，更为关键的是内审人员要能够具备运用信息技术发现问题、分析问题和解决问题的能力。

三、结束语

内部审计转型实践是一个多层次循序渐变的过程，高校内部审计人员应提升内审工作的前瞻性，树立“防范胜于纠正”的理念，在传统审计工作的基础上，利用先进技术把效益审计、管理审计、风险内控审计及责任审计融入到日常工作中，提升专业素质，加强与各部门的沟通，积极探索审计转型的方式和途径，突出重点，积累经验，稳妥推进，充分发挥现代内部审计的功能和作用。

参考文献：

1.王彤.高校内部审计转型：目标导向与路径选择[J].中国内部审计，2011，（11）.

事业单位内部财务制度范文第5篇

某一单位或者某一企业通过实行内部控制，保障资产保存完整，保障内部会计资料真实可靠，保证会计信息记录准确，并最终完成经营目的。内部管理可以很好地约束事业单位相关财务活动，还可以合理调节财务管理的实施，有利于科学地、有序地运行财务管理事务。随着市场经济持续发展，国家对于事业单位的相关财务工作有了更高的要求。内部控制对于事业单位的财务和相关工作的开展起了至关重要的作用。只有充分发挥内部控制制度的作用，事业单位才能取得长远、可持续发展。

二、内部控制在事业单位财务管理中的重要性分析

单位内部控制是财务管理的一部分，是事业单位在此项管理中的重要的一环，能够有力保证财务事务的有效合理的展开。

1.内部控制能够保证单位资金的完整和安全

事业单位以内部控制作为着力点，进行财务事务的管理，完善相关管理规章制度，形成以部门领导为中心的单位工作人员的管理和约束的机制，严防出现资金浪费、挪用公款、贪污公款的状况。科学收集、整理内部资金，可以避免盲目的、毫无计划的对外资金的投入，规避单位的各项资金风险，保证资产的可靠性、安全性。

2.内部控制制度可以保证事业财务相关信息的真实性、可靠性

事业单位采用内部控制制度，加强部门管理，合理分配财务工作人员，明确各个财务工作人员的职责，保障财务管理的职权分散、部门之间的相互制约。实行内部控制制度，不仅能够防范财务工作出现错误，而且可以使事业单位工作精细化。从而使得事业单位可以取得更加完整的会计资料以及更加真实、可靠的会计信息，进而准确地完成单位内部的各项工作。

3.内部控制能够促进财务管理制度完善，保障事业工作的平稳运行

内部控制有利于促进事业单位完善各项管理制度，建立健全各项管理系统，使得部门管理出现的问题、弊端得以有效的控制和规避。与此同时，制定切实可行的监察制度，实行强有力的监督和检查，加强对各项财务工作的约束，确保单位的财务相关工作的合法性，从而促进单位持续地健康地发展。

三、事业单位财务管理内部控制现状

1.财务管理内部控制制度不够健全

当前，多数事业单位内部与财务相关的规定制度已经有所成熟，但是依然不容乐观，与市场经济的客观要求还有很大的差距。主要有下面几种表现：一是意识不足，二是制度不健全，三是执行不够有力。内部控制对于事业单位有很大积极作用，然而部分事业单位管理层对此并没有很明确的认知，因而不能形成以管理层为中心的约束财务工作的相关管理制度。在日常管理事务中，财务管理制度僵化、陈旧，已经不能适应事务的开展工作，甚至会有一些工作，根本就没有相应的规章制度进行规范。制度的执行相当随意，不按照规章制度办事的事时有发生，使得单位所指定一系列规章制度仅仅是一纸空文，最终无法落实到具体的工作管理中。

2.财务管理预算控制工作不够到位

在内部控制工作中最最要的手段是财政预算，企事业单位当年实行的财政预算基本等同于本单位制定的财政政策中的预算。但是就目前而言，事业单位实行的财政预算还存在各种问题，例如预算覆盖方面不全，预算设计的项目相对简略，经费审核人自由随意，没有具体的责任约束，部门所涉及的预算和支出不能一一得到确切的核查。与此同时，事业单位没有制定相对科学、有序的预算编制，管理运行期间盲目、频繁地调整或追加预算，致使整体预算没有强有力的约束。

3.单位财务管理活动缺乏监督审查

从一般意义上来说，事业单位真正执行内部财务相关管理事务的人员，是本单位的财务管理人员。但是在实际的操作中，受单位领导或其他方面的事件的影响，财务人员的财务工作是随意的、甚至是违规的，并没有严格遵守相关的财政制度以及本年度制定的财政预算。另一方面，单位内部的监察组织是不完善的，事业单位内部无法有效地监察单位的财务人员、管理层以及单位所在其他工作人员，单位财务工作也无法得到与之相应的审核和检查。导致单位的财务相关管理活动问题复杂，错误百出。

四、事业单位加强内部控制的具体实施方法

1.健全内部控制制度，强化单位内部管理体系

事业单位建立一个有效的，切实可行的控制制度，既可以很好的规范、约束全体工作人员，还能够极大地加快单位资金的回收速度。从实际情况出发，事业单位要想加强自身管理，首先必须完善各项工作的管理规范、制度。比如，之前事业单位的管理制度过于笼统，发挥不到实质的作用，事业单位应当把各项工作的管理制度进行细化，比如资金制度可以细化出使用制度、费用支出制度等多项制度，促进各个项目工作制度的展开。健全财会工作者的工作制度，明确单位从事财务人员的工作职责;加强后勤部门管理制度的建立，如人员招待制度、车辆进出管理等制度。企业完善相关内部制度，更有利于完整、科学的管理系统的形成。

2.加强会计队伍建设，提高财务人员综合素质

当前，财务从事人才匮乏，事业单位的相关财务人员素质偏低，财务团队的整体能力不高。首先是，从事多年财务工作的人员，工作经验丰富，但是基础理论知识相对缺乏，与此同时，国家相关政策制度、财政策略、组织活动方式都处于变动和更新当中，导致财务人员素质不能迅速适应目前财务事务的发展要求。其次是，年轻财务人员虽然有比较丰富的理论知识，但是工作经历少，工作经验十分缺乏。不能很好的完成单位的财务事务。所以，一方面，提高培训从事财务工作的人员的财务知识和技能，定时更新员工财务知识储备;另一方面，还要注重年轻力量的培养和吸收，为会计团队吸收新的人才，使现有的财务队伍更具活力、竞争力，全面提高财务团队的素质。

3.建立有效监督机制，做好单位内部审计工作

只有依靠专业的财务管理部门，事业单位才能很好控制、管理内部财务事务。相应管理机构实施其相应权利和义务，进行单位的内部控制。在内部控制之外，影响整个财务顺利开展的是财务监察和财务审计。在内部控制的基础上，事业单位更需要配合审计部门的审查。能够深刻地认识到外部审计工作可以很好地弥补本单位内部的不合理，财务事务才能更加科学、有序开展。事业单位要想科学地进行财务管理，不仅要完善内部控制的相关制度，建立健全相关的财务管理系统，还需要建立有效、切实可行的监督检查制度，以便做到事前和事后双重管理。此外，在单位内部，事业部门还应建立与之相应审核和检查的机构。另外，财务工作要尽可能的公开、透明、详细，使所有工作人员都参与到财务事务中来，共同对财务事务进行监督。