建立应收账款管理制度范文第1篇

摘 要 报社作为新闻传媒业的重要组成部分,在市场经济的推动下得到了长足稳健的发展,在正确引导社会舆论的同时,报社也在需求经济效益的提高,实现社会效益和经济效益的双赢。报社经营收入的多样化、复杂化,使得如何加强应收账款的管理和控制,成为报社财务人员亟待解决的课题之一。本文从报社应收账款管理面临的问题和原因入手,提出了几点完善报社应收账款管理和控制的建议。

关键词 报社 应收账款 控制

一、报社应收账款管理和控制存在的问题及原因分析

近年来,我国报社都非常重视加强财务管理建设,应收账款管理和控制也取得了很大的进步,对报社经营和发展起到了积极的促进作用。但是由于受基础资源及思想观念等局限,报社应收账款管理还存在较大的不足,与理想的管理控制状况存在较大的差距,具体反映在以下四个方面。

(一)报社应收账款管理人员风险意识薄弱,控制力不足

在现代社会激烈的竞争机制下,为了扩大广告额,有些报社盲目地采取赊销政策去挤占市场,只注重销售额和销售数量,忽视被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回资金的财务风险。目前大多数报社还没有建立起完善的赊销制度,事先未对付款人资信度作深入调查,未对应收账款风险进行正确评估,未对形成的逾期应收账款能否收回,收回多少进行合理的会计估计,造成应收账款急剧增加,这些都给报社带来了额外的经济损失。

报社的风险意识没有提高到应有的高度,没有形成风险意识,更缺乏有效的风险管理机制。报社应收账款管理和控制的效率,很大程度上取决于管理人员的责任感。如果内部财务人员应收账款风险意识差,主观上缺乏对应收账款的控制力,错误地估计和判断了应收账款的风险事项,将加大应收账款管理和控制控制的风险。

(二)报社应收账款管理责任不够明确,缺乏有效沟通

缺乏系统的应收账款规章制度,没有明确应收账款的管理和控制责任,导致交易过程中资金流动、票据传递以及记录等都可能发生误差。未对资金往来中的未了事项按时核对,没有形成合法有效的对账依据,加大了有关部门人员作弊的概率,从而形成了大量长期挂账的应收账款。报社应收账款管理和控制过程中离不开信息与沟通,然而业务部门和财务部门之间没有建立一套业务报告和反馈系统。部门之间缺乏有效沟通,业务联系脱节。财务部门掌握了应收账款财务处理和控制方法,但不了解客户的具体资信情况。业务部门了解客户情况,但难以对本部门的业务效益进行客观的评价,签订合同时内容不够严谨,有章难循。造成应收账款信息传递的不充分,责任不明晰。

(三)报社应收账款内部管理和控制系统不健全

首先,缺乏有效的客户资信的调查与评价,未建立客户资信档案。资信程度分为五个方面,信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。未对其进行有效评估,可能导致给信用品质,付款能力和财务状况不佳的客户信用,增大应收账款的风险系数。其次,没有严格执行签订合同,制定信用条件的规章制度,不能选取收益最大和坏账风险最小的方案。长期不和欠款客户对账,不了解客户的财务状况的变动,不能有效防止客户拖欠账款。再次,应收账款的日常管理不善,也给报社资金流动带来危害。供求关系瞬息万变,而应收账款追踪分析不充分,导致赊购变现率底。应收账款逾期时间越长,越容易形成坏账,不能定期分析应收账款账龄,提取的坏账准备金不合理,以及缺乏逾期未结欠款的预警机制,不能及时催促业务部门收回账款,都使应收账款难度加大。

(四)报社应收账款会计监督薄弱

应收账款久拖不决,使得管理费用的开支增大,从而增加了成本,造成的资金周转困难也影响到报社经营的正常运转。会计监督是确保报社经济活动按预期的经济目标有效运行的重要方式。部分负责应收账款财务人员的日常控制松懈、工作不严谨。财务部门未建立有效的应收账款台账管理制度和应收账款定期清查制度,不能及时发现和纠正问题和错误。经营管理和财务监督没有有效配合,制度执行乏力,追讨欠款工作的权责不清,应收账款问题累积。

二、完善报社应收账款管理和控制的对策

应收账款是企业的资金投放,是为了扩大业务和盈利而进行的投资,其产生原因是结算时间不一致和商业竞争。应收账款管理作为企业营运资金管理的重要组成部分,已越来越引起报社管理人员的重视。笔者认为,可以从以下几个方面来加强报社应收账款管理和控制。

(一)提高报社应收账款管理人员风险控制意识

随着报业的逐步发展,报社收入也日趋多元化,从国家拨款为主转变为多种来源,如报纸发行收入、广告收入、其他经营收入以及固定资产清理变现收入等,这相应也增强了应收账款的财务风险。应收账款是为了扩大销售和盈利而进行的资金投放。因此应加强相关部门的风险管理和控制意识,特别是提高报社高级管理人员对应收账款风险的重视程度。以使应收账款的管理人员有足够的权限,做好应收账款的管理工作。财务部门真正起到参谋和决策助手的作用,进而使报社能通过企业化经营来实现自收自支、自负盈亏和自我发展。

(二)明确报社应收账款管理责任,加强信息沟通

由谁来管理应收账款,是应收账款管理关键问题,它决定了应收账款管理的权力和责任。简单地归由业务部门或财务部门都是不适当的。应收账款作为信用管理的核心,应认真组织各个部门的相关人员,专门调查了解客户的资信程度,研究报社的业务策略,完善合同及其它书面约定,建立起适合报社业务特点的信用管理制度。在这个过程中要发挥各部门的优势,特别是业务部门对客户资信的掌握情况和财务部门对应收账款的专业财务分析,明确各部门责任和审批权限,分别确定相关人员的权限范围。各部门各岗位人员的职责权限的设置分工和工作标准,既要相互牵制,又要相互监督。

为加速报社资金周转,降低应收账款风险,报社必须加强应收账款管理信息的内部沟通,各相关部门通力配合,建立内部考核责任制,使各项制度行之有效。

(三)完善应收账款内部管理和控制系统

首先,应控制应收账款政策、应收账款发生额度和频率,从源头上解决报社应收账款问题。应收账款政策主要包括信用标准、信用条件和收款政策,是报社影响销售的可控因素之一,是财务政策的重要组成部分。报社在采用赊销方式时,依据客户的资信情况,对应收账款进行控制,从控制应收账款的角度出发,对一般的客户采用现款交易的政策,对信用等级较高的客户,可延长信用周期,适当放宽信用条件,采用分期付款及赊销和现金折扣等方式。但应要求客户出具盖有法人印章的还款计划等书面承诺,以备为日后付诸法律手续做好必要的证据准备。这些政策是建立在对资信客观评价的基础上,报社要强化信用管理,建立完善的信用管理制度。

其次,强化报社日常应收账款额监督和管理建立,完善的应收账款管理制度。签订相关业务合同必须遵守法律和政策,坚持互利平等、协商合作的原则。根据报社收入的实际情况和赊销客户的信息,动态调整信用政策和信用额度,以适应报社业务的发展需要。认真做好应收账款账龄分析表,跟踪分析逾期欠款,按风险程度对应收账款进行分类。报社财务人员认真审核原始凭证,正确编制记账凭证,详细地记录客户名称、摘要及金额,便于日后核查和催收欠款。正确登记相关账簿,确保应收账款明细账准确地反映欠款客户的情况和应收账款账簿安全完整。财务部门定期做好日常清点工作并向赊销客户寄送对账单,认真核对明细账内容及余额,发现问题,查明原因,及时调整。

第三,财务部门及时做好逾期账款的清对和催收工作。制定合理的收款政策,收款政策是结合客户的资信度和具体情况,向客户收取逾期未付的应收账款的政策。一般来说,报社为减少坏账损失,欠款达到一定期限或客户在生产经营中发生问题时,应及时向欠款客户寄发应收账款对账单,催促业务部门人员采取有效的收款方式,加强收款力度,提高收款效率,确保应收账款的回笼速度。依据建立的客户档案,掌握好宽严程度,可设立专门负责催讨欠款的人员,解决好造成客户拒付应收款项的商业争端。必要时也可以借助法律手段,提起法律诉讼,维护报社利益。严格审批制度,对未经报社领导批准的逾期账款,对相关人员进行一定的经济处罚。

大胆尝试合理转移应收账款风险的措施,金融机构有其资金的优势,报社可以使用其来转移应收账款风险,如应收账款的无追索权让售、为特定的应收账款买保险、获得第三方担保等方式。

(四)强化应收账款会计监督制度,严格控制往来账目

按照遵循谨慎性原则,报社财务部门应做好应收账款的账务处理工作,按时了解分析应收账款的余额和账龄等情况,与客户进行应收账款的对账核对。建立健全坏账准备金制度,充分估计和计提坏账准备,做好工作应对可能发生的坏账损失。报社内部应收账款会计监督制度可以采用分层控制来执行,从报社管理层到财务部门领导班子再到具体负责应收账款核算的会计人员都应参与到应收账款会计监督工作中来。报社管理控制层参与应收账款的重大财务决策和审批。财务部门领导负责对报社应收账款会计监督的规则制定、控制、协调、考核工作,采用授权签批的审查制度。具体负责应收账款核算的会计人员应遵守内部应收账款会计监督的规章制度,做好财务原始记录,按时反馈应收账款的信息。

报社应收账款管理和控制是一个复杂系统,管理方法应做到具体情况具体分析。加强客户信用管理和监督,明确职责,确保报社应收账款管理和控制政策的落实和实施。

三、结论

随着报社经营的不断发展,对内部财务会计管理的要求也越来越高。应收账款的管理和控制,对于报社的财务制度是至关重要的。它直接影响到报社经营的现金流量和经营利润以及融资能力。目前我国的社会信用基础还比较薄弱,建立和完善应收账款管理和控制系统,才能有效遏制坏账的增加,提高报社抵御财务风险的能力和财务核心竞争能力,使报社经营处于不败之地,保障报社的外部形象和长远持续发展。

参考文献:

[1]郎军玲.浙江报业财会论文选编.浙江人民出版社.2009.

[2]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考.当代经济.2008(5).

建立应收账款管理制度范文第2篇

[关键词] 内部控制信用管理应收账款

一、企业应收账款内部控制的现状

COSO 委员会提出的《内部控制――整体框架》中对内部控制作了如下的描述:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。在经济全球化的今天，企业的结算方式成为一种新的竞争手段。在这种情况下，应收账款大量地出现在信用交易中。而在我国，这个方式还不够成熟，相应的经验和制度完善还远远不够。因此，建立应收账款的内部控制制度已经成为有效的控制企业应收账款发生，减少坏账，提高资金周转率的当务之急。

二、应收账款内部控制面临问题

1.控制环境不理想。控制环境是其他所有控制要素的基础。“信用危机”和“赖账经挤”的盛行使企业信用意识淡薄，恶意欠债的现象严重。近年来，在企业中普遍存在着相当程度的诚信贬值现象。同时组织结构设置不合理，没有建立信用管理部门，以及相关人员的素质和对应收账款管理没有树立科学的观念。

2.缺乏适当的控制活动。控制活动是指对管理层的指令采取必要措施，以保证企业目标实现的政策和程序。首先，在应收账款管理当中权责不够明确，造成这样现象的原因主要是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度，从而使应收账款无法收回给企业带来损失，却最终无法追究责任。其次，单位片面追求利润，没有树立正确的应收账款管理目标，忽视了单位的现金流量。其中一个重要的原因就是外界对于一个企业、对企业管理者的考核过于片面强调利润指标，而忽视了“应收账款回收率”这个指标。

3.缺乏信息沟通。控制过程中离不开信息与沟通。销售部门和财务部门之间信息无反馈，业务员重视的是销售额，对公司的发展而言销售额是已经实现的，而市场信息决定着企业今后的销售业绩和市场。然而，许多企业既没有向业务员提出过收集信息的要求，也没有建立一套业务报告系统。销售部门和财务部门之间信息沟通贫乏，业务联系脱节。

4.风险意识薄弱。目前大多数企业没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。不对应收账款进行风险评价，为了抢占市场扩大销售，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，通过赊销吸引客户，虽产生了较高的账面利润，但忽视了流动资金不能及时收回的问题。

5.应收账款的会计监督相当薄弱。监督是管理者确保经济活动按设计的目标有效运行的重要手段。首先，没有建立应收账款台账管理制度对应收账款进行辅助管理或按账龄进行辅助管理。其次，财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠；没有建立应收账款定期清查制度。

三、加强企业应收账款内部控制的对策

1.明确应收账款内部控制的目标，做到保证应收账款业务会计核算资料准确可靠;保证应收账款及时回收;应收账款真实正确；减少坏账损失的发生;建立销售回款一条龙责任制。

2.建立信用管理部。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。

3.完善控制点和控制措施。（1)财务部是应收账款的主管部门，各分支机构是应收账款的责任单位，发生应收账款时，使每个环节都处于其他相关部门的监控之下。（2）信用部与销售部、财务部应有效贯彻职务不相容原则，科学划分职责权限，将应收账款的决定权、监控权、考核权、核销权彻底分离，形成相互制衡机制。（3)应收账款内部控制的沟通主要通过信息系统，建立良好的应收账款内控信息系统，提供有效信息给相关人员，通过沟通，使员工能够知悉其责任。（4)运用掌握的应收账款的信息监督和评估内部控制制度的设计和运作情况。监督活动由持续监督、个别评估所组成，其可确保公司内部控制能持续有效的运作。

4.客户资信管理的控制。（1)客户资料的获取与分析。首先要获取与分析客户的概况资料、组织管理资料、经营情况，以及客户的历史信用记录。其次对客户所面临的行业和环境因素做具体分析。（2)信用等级的评估。信用评估分析由信用管理部门做出，对被评估公司的信用测评分为两部分。一部分是经营风险状况分析，主要是对公司所处行业状况、市场状况和公司经营状况的分析，定性考虑公司的信用状况；另一部分是财务风险状况分析，主要是通过公司的财务数据定量分析公司的财务状况。（3)客户资信管理。对客户进行分类管理是客户资信管理的有效方法，不仅能够提高管理效率，节约管理成本，而且有利于赊销风险控制，提高信用决策和审批的质量。

建立应收账款管理制度范文第3篇

关键词 应收账款 预警管理 坏账准备金制度 对账制度

一、引言

应收账款是企业因为产品销售，劳务输出等原因而应向代购单位收取的款项，它是企业资产的重要的组成部分，对企业运行和发展有着重要的作用。但是在企业应收账款管理工作中，由于受到制度、工作人员等因素的影响，仍然存在着一些问题与不足，导致应收账款不能按时收回，给企业生产经营带来一定的风险。因此，结合企业的实际情况，探讨分析应收账款管理存在的问题，并提出相应的规避措施无疑具有重要的现实意义。

二、企业应收账款管理常见问题分析

1.事前管理不足。事实上事前管理是十分重要的内容，有利于应收账款的按时回收，但企业普遍存在着事前管理不足的情况。在日常运行中，企业往往将工作重心放在扩大销售份额，增长利润方面，忽视应收账款存在的风险。另外，一些企业对买方的信息掌握不全面，不了解其信用度就向其提品或者劳务，进一步增大了应收账款的风险。

2.收账措施不完善。企业往往只重视生产经营和销售工作，忽视建立完善的收账措施，在思想上对应收账款的重视程度不够。买方拖欠货款的现象比较严重，影响企业资金的正常流动，对其经营带来不利影响。另外，缺乏完善的收账措施，相关制度不完善，使得应收账款的风险增大。

3.内部管理制度缺失。很多企业没有完善的内部管理制度，风险意识缺乏。企业在提品和劳务过程中，应收账款管理缺乏责任人，没有严格的责任制，导致在收款的时候找不到合格的制度，难以将具体责任落实到相关部门和个人，影响账款的回收。

4.财务审核制度不完善。忽视财务审核工作，对账龄缺乏分析，缺少预警机制和对账制度，没有落实账款回收的各项制度，影响对账款的回收。

三、企业应收账款管理常见问题的规避措施

1.建立应收账款预警管理制度。如果企业应收账款过多，并且不能及时回收的话，势必影响企业的运行发展，而仅仅依靠时候催收是不能从根本上解决问题，而是建立预警管理制度，对收款工作进行创新。在客户赊账的时候，应该掌握其资产状况和信用程度，利用掌握的信息建立对方的信用档案体系。同时通过各种方式掌握客户的信用等级，决定是否将产品赊销给对方。制定客户信用标准，建立客户信用档案体系，全面分析和掌握客户综合信息，并制定信用风险指标，更好的掌握客户信息，加强管理工作，确保应收账款能够顺利收回。

2.建立坏账准备金制度。对于任何一个企业来说，应该注意应收账款中的坏账，坏账往往是不可避免的，随着企业经营时间增长，坏账可能还会出现增多的情况。当受到某种外界不良影响，往往会导致坏账无法回收。针对可能发生的这种情况，企业应该建立坏账准备金制度，对坏账可能带来的损失进行科学评估，同时根据企业会计准则的相关规定，对坏账进行处理。另外，应收账款可以计提一定的准备金，企业有必要根据应收账款余额的一定比例，提取坏账准备金。

3.建立有效的对账制度。对账主要包括企业总账和明细账核对，在业务部门、管理部门、客户之间进行对账。为了进行有效的对账，企业还有必要采取以下措施：企业产品生产过程中，要根据每个独立部门设置详细的账目明细，并详细记录应收账款的时间、原因等内容，为查询和管理做好准备；在每次进行财务结算的时候，财务人员需要对应收账款做详细记录，同时将应收账款报表递交给监管部门，并由相关人员进行仔细核对；企业年终结算之前，监管部门和单位应该核对应收账款，确保二者数据相互一致。当应收账款存在差异的时候，应该加强检查和核对工作，仔细查找其中的原因，同时根据相关规定上报，对没有回收的账款也要及时汇报，以便采取相应的措施进行催收，将应收账款尽快收回到企业，为企业发展做出贡献。

4.重视应收账款账龄分析。企业在日常运行中，应该经常对应收账款的款龄进行分析，款龄越长往往越难以回收，久而久之可能成了坏账，从而给企业带来更大的损失。因此，必须重视款龄分析，将款龄较长的款项作为管理工作的重点内容。同时根据款项的具体情况，制定切实可行的催收措施，运用灵活多样的方式催收款项，避免出现过长时间的拖欠现象，确保账款及时回收，缩短款龄时间，降低账款存在的风险。

5.加强员工绩效考评控制。企业不仅要重视对员工销售能力的评价，还要加强对其收款工作的评价。将应收账款管理纳入考评体系，作为评价员工的一项重要标准。在对销售人员考核的时候，一定要重视对他们应收账款的管理和考评。严格实行谁赊账谁负责的制度，赊销人员应该对产品资金负责回收。谁负责产品的承揽工作，谁就得负责资金的回收。另外，为了提高员工账款回收的效率，企业还需要根据赊销金额回收时间和额度制定相应的奖惩措施，调动员工回收账款的积极性，以确保款项能够及时回收。

四、结束语

总之，加强应收账款管理对企业运行和发展有着重要作用。今后在企业日常运行中应该认识应收账款管理存在的不足，并根据具体情况采取相应的措施，提高管理水平，使应收账款能够按时回收，为企业运行和发展创造有利条件。

参考文献：

建立应收账款管理制度范文第4篇

关键词：管理；应收账款；分析；策略

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0-01

一、我国企业存在应收账款管理水平低的现状

(一)应收账款总额高，涨幅大

就上市公司而言，据WIND数据统计显示，1447家制造业上市公司在2011年前三季度中应收账款总额达到8056亿元，平均同比增长40.5%，其中116家上市公司应收账款同比翻番，同时这1447家上市公司在前三季度实现营业净利润为3072亿元，有489家上市公司应收账款涨幅甚至高于主营业务收入涨幅。

(二)应收账款账龄过长，坏账损失率高

据WIND数据统计显示，截至2011年6月30日，上市公司应收账款长达五年未收回的数额为27.96亿元。数据表明，我国企业在金融危机后应收账款迅速上升，三年以上账龄的应收账款占总额的10%左右；企业坏账损失率普遍偏高，约8%以上，是发达国家的10 ~20倍。

二、造成我国企业应收账款管理水平低的原因

(一)企业经营者对应收账款管理的重视程度不够

现阶段我国对企业经营者业绩评价主要以利润为指标，为了保证任期内的业绩，有的经营者宁愿挂账也不去催账。一是可能会影响与客户的关系，从而减少销售；二是会产生催账费用；三是若确定为坏账则必须从资产中抵减，最终会导致利润减少。

(二)应收账款风险管理意识低

一是企业对赊销对象的资信评价的重视程度不够，可能会造成坏账损失率的大幅提高；二是对合同管理不健全，签订合同不规范、履行合同不严肃，可能出现数量、金额错误或者违约条件、违约金等问题，影响应收账款及时回笼，可能会给企业带来损失；三是对可能变成坏账的应收账款缺乏对应收账款融资的利用，缺乏将应收账款通过其他途径变现的措施办法。

(三)内部监督管理机制不健全

一是管理职责不明。不少企业内部应收账款管理职责混乱，未明确由哪个部门来管理应收账款，未建立相应的管理办法，或者即使建立也未认真实行。企业会计监督也未发挥应有的职能的作用；二是核算体系不健全。应收账款核算中未建立应收账款台账管理制度，无法对应收账款进行辅助管理，导致应收账款清收不及时；未建立或未坚持执行定期清查对账制度，长期不与客户核对往来账，可能导致债权债务方账面金额不符；年末审计时向客户发询证函，若账面金额不相符，由于职责混乱，也没有再去追究调查，仅是将账面调平。

(四)受当前经济市场环境影响

一是我国相当多的企业商品市场属于买方市场，为应对市场竞争需要，扩大市场份额，销售者多采用赊销的方式；二是我国当前银根偏紧的现状，使得购买方不得不赊购并且可能资金无法及时周转导致货款的拖欠，最后可能成为坏账；三是我国市场经济制度仍不健全，一些不法分子趁机恶意诈骗或故意拖欠货款的行为时有发生，趁企业改制或者通过破产、兼并等转移资产，导致企业应收账款无法追回，最后变成坏账。

三、加强应收账款管理的对策

应收账款虽属于流动资产，但实际为被占用无法使用的资金。应收账款占比不合理，会导致企业举债经营，资产负债率过高；现款回收率低，造成贴现成本高；以物易物抵账，成本上升，利润下降；贴点换钱，造成资产损失。因此，加强对应收账款的管理十分必要。

(一)加强应收账款的信用风险管理

1.加强客户资信管理。搜集客户资料，对客户财务状况、经营状况、资产状况、信誉等进行深入调查，并对客户企业所处宏观环境、竞争地位、担保及其他还款保障等进行评价，以确定受评对象的违约可能性和严重程度。根据得到的信息进行客户信用评级，建立客户信用档案，并对档案进行动态管理。

2.制定合理的信用政策。企业应当根据自身的实际情况，从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定适合本企业的信用政策。首先信用标准时企业授予客户信用的最低标准，高信用标准能够有效降低企业坏账损失率，但会同时影响企业的销售情况；低信用标准能够促进销售，提高市场份额，但在很大程度上提高了企业的风险。其次，信用条件包括信用期限、折扣期限和现金折扣。制定合适的信用条件能够在促进企业销售的同时，又不至于企业资金被占用造成机会成本增加以及坏账损失率增加。再次，企业制定收款政策时应当权衡收款费用增加和应收账款机会成本减少和坏账损失率降低之间的得失。同时，企业应当根据客户资信状况的动态变化，适当调整相应的信用政策。

(二)健全会计监督机制

1.建立应收账款管理制度。实行应收账款挂账审批制度，明确每笔业务的责任人，以便于应收账款的及时收回，从源头上降低坏账发生的几率。实行应收账款台账制度，建立辅助账簿对应收账款进行管理，重点控制应收账款金额、账龄及增减变化情况，及时反映给相关部门，对信用政策进行适当调整。建立定期对账制度，以确保双方在应收账款金额、还款期限、还款方式等方面一致，并要形成具有法律效力的书面文字记录，以保证及时、正确催收款项。

2.建立应收坏账准备金制度。认真做好账龄分析工作。一般而言，货款拖欠时间越长，催收的难度就越大，成为呆坏账的可能性也越大。因此财务部门应当做好账龄分析工作，密切关注账款回收进度和账龄的变化，特别将拖欠时间长的账款作为重点管理对象，并对信用政策进行适当调整，提高应收账款的回收效率。并根据实际情况，建立应收账款坏账准备制度。基于稳健性原则，根据账龄对企业的应收账款计提坏账准备，在实际形成坏账时核销应收账款，并建立弥补坏账损失的准备金制度，以促进企业健康发展。

(三)加强合同管理

合同是企业催收应收账款最有力的法律依据。企业应制定并完善合同管理制度，明确合同管理机构的职责。除即时结清的业务，其他经济业务都必须签订书面合同。实行严格的合同审批制度，层层把关，合同上的数量、价款、质量、付款办法、违约责任等重要条款都必须认真审核，当合同涉及的标的金额重大、内容重要时，应当及时请法律顾问审查把关，最后由领导层决定。建立、完善合同台账制度，注意收集、保存各类相关凭证，尤其当变更、解除合同时，应签订书面补充协议，并及时向对方索要有关书面凭证。由于合同把关不严格或证据不足而导致货款无法收回的，应当视情况追究相关当事人责任。

(四)加强产品开发和生产管理

一是企业要根据市场需求，聘请高技术人才，注重新产品的研发，改进生产设备，提高产品质量，降低生产成本，增效适销对路产品，增加企业产品在市场上的竞争力；二是开发多种营销渠，采取自营、加盟、合作等多种方式建立销售窗口，加大产品宣传力度，增大需求，在服务上形成一系列完整的售前、售中、售后服务。当产品畅销，供不应求时，自然不会出现应收账款，甚至会出现预收账款。

(五)加快企业信息化进程

企业信息化有助于加快企业信息流动，提高信息资源的利用率，促进企业管理模式的变革，提高企业的整体管理水平，扩大企业竞争范围，提高企业经济效益。企业应当根据自身情况选择适合的信息化系统，特别是大企业应当建立面向企业整体或者企业间价值链的信息化系统，将企业中所有部门通过信息化系统连接起来，在赊销过程中，营销部门、仓管部门、财务部门实现信息共享，即保证了信息的正确性和及时性，避免出现财务部门和营销部门信息不一致的情况，也减轻了工作人员的工作负担。

(六)探索提高应收账款的变现能力新途径

应收账款属于资产中变现能力较强，风险低的优质资产，目前银行已对应收账款开展了应收账款融资业务，企业可以通过将应收账款出售或抵押给银行，提高应收账款变现能力，加快资金周转速度。企业也可以采用债权股权化、应收账款证券化融资等方式提高应收账款的变现能力。

(七)建立应收账款回收业绩考核制度

建立应收账款管理制度范文第5篇

[关键词]应收账款；存在问题；管理企业；资金

[中图分类号]F2751[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）37-0132-02

1应收账款的含义

应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款有以下功能：增加销售量，提高企业市场竞争力，减少企业库存量，降低存货风险和管理开支。但应收账款也存在一定风险，主要体现在：应收账款占用大量流动资金，极易导致企业周转资金不足，降低资金使用效率，不利于企业的正常运营。同时可加速企业的现金流出，延长营业周期，增加企业的总成本，导致企业经营成果失真。

2出版企业应收账款管理中存在的问题

（1）信用销售前资信评估薄弱，执行力度不够。企业在信用销售前应先评估客户的信用等级和资信程度，而目前我国大多数企业并未贯彻执行，事前资信评估薄弱且不规范，信用考察基本上建立在主观决策和判断层面上，科学性和规范性不强。

（2）应收账款管理不规范，无明确的权责分工，应收账款账龄不断增长，导致大量呆账、坏账的产生。我国大多数企业内部未设立专职部门或人员对应收账款进行风险管理，应收账款辅助管理工作不到位，日常控制不规范，没有针对性的确定相应的结算方式，导致应收账款大量增加，资金外流状况突出。

（3）经营活动的资金紧张，财务风险增加。因物价上涨，出版企业外购的原材料、产品的外包加工、制作及生产投入所需的资金量大幅增加。为防范货币贬值和纸张涨价，定期大量采购纸张需要占用资金。同时，新华书店等经销商也面临资金紧张，往往采用延期付款等方式以获得货币的时间价值，使出版企业的应收账款增加，货币资金的回笼速度减缓，造成经营活动的资金紧张。在付款和收款的期限上，中小出版企业由于自身在供应链中的影响力不强，上游的供应商通常为6个月，而下游的经销商一般为9～15个月，存在收款和付款的资金缺口，加之通货膨胀下经营活动逐步扩大的资金缺口，使中小出版企业的财务风险增加。

（4）融资困难，资金供应渠道有限。中小出版企业由于注册资本不大，融资渠道一般为自我积累、银行贷款、吸收社会资本和证券市场直接融资。受资产规模、管理水平、编辑资源和产品品牌支撑等条件所限，中小出版企业的其他融资渠道如引进风险投资等社会资本比较有限。现阶段我国证券市场主要为大型国企上市提供融资服务，虽然国家政策鼓励符合条件的出版传媒企业上市融资，但对于中小出版企业而言，在体制机制、业绩约束和资本要求等方面尚不具备上市条件，存在上市成本高、上市时间长等不确定的风险，资本市场直接融资几乎为零。

（5）体制、机制需要创新。转企改制对中小出版企业来说，意味着由国家有关部门、社会团体所属的事业单位转变为独立自主、自负盈亏的企业，企业的目标是实现利润最大化。体制的转变，客观上要求中小出版企业围绕企业的架构和目标建立相应的治理结构、经营机制、管理机制和用人机制等，在经营管理和人才资源方面要加大资本投入，并在体制、机制方面不断创新。

（6）企业自身缺乏风险意识，监管薄弱。财务人员缺乏对应收账款的重视度，定期清查制度未得到有效落实，应收账款的定期定向清欠工作被长期忽视。另外，财务部门内部未建立有效的监管措施，内部监督力度不够。

（7）应收账款跟踪控制存在问题。主要表现为：①财务与业务部门不能及时核对，销售与核算脱节，应收账款增加，且账龄不断老化。②企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都可能出现差错。

3加强应收账款管理的对策和措施

31加强应收账款的基础性工作

一是建立客户信用档案。企业应收集客户信用信息，全面调查分析其信用状况；二是根据客户不同的信用状况，采取不同的收账政策和结算方式。合理的信用政策应当将信用标准、信用条件、收账政策三者有效整合，最大限度的降低应收账款的风险，提高企业利润。

32健全规范应收账款核算办法和管理制度

为加强应收账款的管理，企业应严格规定应收账款核算方法和管理制度，笔者认为应从以下几个方面着手：①加强应收账款监管力度，按内部牵制原则，财务部设立财监察小组，对营销往来的每一笔应收账款进行核算和监控，保证账账相符，促进财务管理的规范化。②改进内部核算办法。针对不同的销售业务和客户信用情况，采取不同的核算方法和结算方式，加强管理。③建立应收账款清收责任制，将应收账款回收指标作为业绩考评的依据，调动员工对应收账款催收的积极性和主动性。④建立健全内部监控制度。加强对应收账款在赊销业务中每一个环节的监督力度，可定期召开应收账款分析会议，针对每一笔应收账款形成原因具体综合分析，并提出相应的解决措施。

33加强财务风险管理，防范资金链断裂

（1）建立现金流预算，合理控制净现金流出现象的发生概率。按照出版行业产品的出版周期和销售回款的季节特点，根据现金流入情况，分别建立日常经营现金流预算和临时大宗采购现金流预算。中小出版企业由于资金实力有限，每周应编制日常经营现金流预算，及时、动态地反映现金流入和流出情况。合理安排日常经营结算的资金量，量入为出，使净现金流入成为资金管理的常态。同时，每年应编制临时大宗采购现金流预算，即在产品销售回款旺季时，做好资金储备工作，以备大宗采购纸张等原材料资金流出的需要。

（2）加快资金周转，提高资金的使用效率和效益。企业一方面要积极清理应收款项，最大化地回笼资金，缩短应收账款的周期，降低在外资金的占用时间。另一方面要提高出版效率，缩短资金在编辑、出版和仓储物流等环节的占用时间，使产品尽快推向市场，加快资金周转，创造更多的现金流量。

（3）加强资金使用的全过程控制，降低财务风险。做好资金使用的全过程控制，审核资金支出的合法性和有效性，减少资金使用过程中的“跑、冒、滴、漏”现象，保证资金投入获得良好的回报。同时，加快资金循环，降低财务风险。

（4）做好投资理财，创造货币价值。通货膨胀时期，为应对物价上涨，国家会不断出台紧缩的货币政策，如加息和提高银行存款准备金率等，商业银行的资金紧张势必成为常态。为吸引资金，银行会根据金融市场的资金情况，不断推出投资收益预期较高的短期理财产品或外汇结构产品等。企业可关注国家的金融货币政策动向，多方建立良好的银企合作关系，在保持合理的经营资金需求结构的框架下，做好投资理财，创造更多的货币价值。

（5）利用国家的扶持政策，实现体制、机制的转型。为扶持企业转企改制，国家出台了一系列的扶持政策，如扩大企业投资、融资渠道，继续给予财政补贴和一定期限的税收减免等，缓解应收账款压力，并建立国家出版基金和文化产业基金，对国家重点的出版项目给予资金支持和向重点的出版资源实施政策倾斜等。在行业改革的大环境下，中小出版企业要积极利用国家的各项扶持政策，主动转变体制、机制，尽快适应市场条件下的商业运行模式，建立持续、稳定的赢利模式。

（6）建立应收账款台账管理制度，重点做好应收账款的账龄分析。针对不同客户，企业应建立应收账款台账管理制度，详细记录企业内部各业务部门和客户应收账款的发生、增减变动、余额及账龄等财务信息，为应收账款管理提供科学的决策依据。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，有效防范坏账。财务部门应该重点做好应收账款的账龄分析工作，定期对应收账款的结构、账龄、拒付状况、坏账损失率等进行综合分析，根据分析结果，及时采取措施，调整企业信用对策，督促客户付款。另外，应对应收账款周转率和平均收账期进行分析，以确定流动资金是否处于正常水平。企业通过以上指标，综合评价应收账款管理工作实施状况，总结经验，吸取教训，在不断的实践中探索应收账款管理的科学方法。

（7）加强会计基础工作，严格规范对账制度，转化应收账款形式，减少呆坏账损失财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作的同时，根据本企业的具体情况，严格执行往来款项的对账制度：总账与明细账的核对，明细账与有关客户单位往来账的核对。同时可通过应收账款改为应收票据、应收账款抵押与让售、建立应收账款保险制度，参加商业保险等方式转化应收账款形式，减少呆账、坏账的发生率，减低应收账款风险。

综上所述，应收账款的管理直接影响企业的正常运营，企业应努力预防和控制应收账款的增加，对于逾期应收账款加大催收力度，积极有效地加强应收账款管理，规避应收账款分析，保证企业的正常周转资金。这是增强企业竞争力和规范企业财务管理的重要手段，有利于提高企业管理水平和经营效益，确保企业的健康可持续发展。

参考文献：

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