建立内控制度的意义范文第1篇

【关键词】企业；内控管理；意义

1.引言

加强企业内控管理有着重大的意义：首先，降低企业经营风险，保障企业资产的完整性和安全性。在生产经营中，很多企业盲目扩张，希望能够通过扩大规模来增强企业的竞争力，但是企业内控管理制度的不完善，这样的行为会增加企业的财务风险，因此加强企业内控管理具有重大意义。其次，有利于提升企业效益，完善的内部控制管理制度能使企业运行的更加规划化、合理化，为企业带来更多的经济利益。

2.企业加强内控管理工作的意义

2.1 实现经营管理目标的客观需要

企业内控管理的制度对于企业的经营管理具有重大的意义。企业内控管理制度的完善能够保证企业会计信息等的可靠和真实。企业对这些信息进行分析，能够做出最为正确和有效率的决策，从而更好的去应对外界环境的变化。内控管理制度能够将企业的职责分配到个人的身上，个人负责制，能够最大激发个人的主观能动性，有利于实现企业的经营管理目标。同时内控管理制度还能够保证企业生产经营的正常运行，管理和控制企业资金的支出、收入以及物资。

因此，为了成为现代化的企业，企业必须建立现代化的企业制度，在企业中实施内控管理能够帮助达成这一目标。首先要做的是完善企业内部的法人治理结构，从而督促企业内控管理制度的完善。企业的最大目标是利润的最大化，为达成这一目标，必须建立完善的企业内控体系，在企业生产经营过程中做到操作规范、风险受控以及授权有度，这是企业发展过程中的客观要求。

2.2 遵循资本市场监管的必要条件

随着全球经济一体化的深入，企业不仅仅是在国内发展，还要面临在国外发展甚至上市的问题，此时必须遵守国外的一些相关市场要求。遵守国内外的资本市场监管是我国企业能够国际化的前提，能够确认我国企业在国际资本市场上的地位。比如《萨班斯法案》中对于在美国上市的企业就有明确规定，要求其内部做好相应的披露工作，要求企业拥有完善的内控管理制度。此时，在美国上市的企业，建立内控管理制度，就必须依照《萨班斯法案》的相关规定，这不仅能够促进我国建立完善的内控管理制度，在国际上更能够巩固中国企业的资本地位。因此，企业要致力于完善内控管理制度，保证相应管理体系的先进性。这不只是为了当前企业的健康发展，更是为将来我国企业在国外发展提供必要前提。同时在遵守国际市场监管制度的同时，我国企业能够积累到更多的经验，为我国进军国际资本市场做好充足的准备。故建立完善的内控管理制度是遵循资本市场监管的需要。

2.3 遵循国家法律法规的客观要求

从我国现行的法律法规中可以发现很多关于企业内控管理的规范。如财政部制定的《内部会计控制规范》《会计法》，以及中国证监会制定的法律规范。品读财政部的相关规定，我们可以发现其对内控管理的目标与意义规定十分明确。内控管理的目标是为了保障资产的完整、安全，以及督促相关会计部门保证其所信息的真实性。我国在《会计法》中也对企业做出明确要求，要求每个企业都能建立完善的企业内控管理制度，并对这些制度的实行进行原则规定以及相应的具体规定。我国在各种法律规范中都对企业内控管理的建立进行了指导性的规定，这表明了企业建立内控管理制度不仅仅是企业自身的客观要求，即对整个商业活动的全方位控制，更是合乎我国法律的规定。

3.完善企业内控管理的几点建议

3.1 加强高层管理者的素质和内控管理的认知

我们知道人才是发展的保证，对于一个企业来说，员工的素质决定了一个企业的发展前景，是企业发展和进步的核心力量，作为企业员工中具有领导性地位的管理者，其作用不可小觑。这些高层管理者决定着企业的投资方向以及重要的事项，如果管理者能够认识到内控管理制度的重要性并积极予以实施，那么要成为一个成功的企业也就指日可待了。因此，企业的员工尤其是高层的管理必须努力学习企业内控管理的相关知识。

3.2 消除内部局限性

我们知道企业内控制度更多的是依赖于企业自身的自我调控能力，这也必然会导致企业内控制度在某些方面具有局限性。要做到完全消除相关的内控问题是不可能的，我们所能做的只是尽量的避免。那么在这个过程中，我们不能够仅仅依赖于一些相关的处罚措施，更应该从思想教育的角度入手，经常进行思想教育，提高他们的政治觉悟，教育他们要遵守相应的职业道德。由于审计岗位是比较容易出现舞弊行为的岗位，因此，企业应当主张实行岗位的轮换制，即经常更换审计人员，这样能够很好的降低舞弊的概率。

3.3 改善人力资源资源管理机制，加强企业的内控监督

如上文所述，人才是企业发展的关键。社会的竞争其实是人才的竞争。如果一个企业具有良好的人力资源制度，对于这个企业来说也就取得了发展的先机。因此，要积极吸收优秀人才。此外，在企业内控管理过程中，要积极发挥人的主观能动性，积极实施企业内控管理制度。

其次，以员工类型为标准从不同的角度完善企业内控监督制度。首先，对企业法人进行监控，根据常识，我们知道企业法人就是企业的代表。他的行为可以直接视为企业的行为，对企业法人监控，对于企业内控管理制度来说具有重大的意义。最后，对企业高层管理人员以及重点岗位也要建立完善的内控监督机制。

4.总结

企业的内控管理制度能够使企业各个部门之间合作更为简单直接，完善企业的管理机制。对于一些刚刚建立内控管理机制的企业更要积极抛弃企业内部陈旧的规章制度，通过修订相关的内控管理规定，将企业的规章融合在一起，在合法的基础上对企业进行管理，整体提高企业的内控管理水平。

参考文献：

[1]於建红.浅谈企业内控制度中存在的问题和对策[J].财经界（学术版），2011（01）.

建立内控制度的意义范文第2篇

【关键词】事业单位；内部控制；措施

一、关于行政事业单位内部控制的若干概念

1.关于行政事业单位内部控制的涵义和控制范围

2012年，财政部新出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该规范对行政事业单位内部控制做出了严格的定义，它是指行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位内部控制已成为行政事业单位管理制度的重要组成部分。

行政事业单位内部控制的范围可以分为主体范围和客体范围。主体范围是从内部控制实施单位的角度来说的，一般包括广义上的行政单位、公益性事业单位、社会团体及其他附属单位；客体范围则是就内部控制实施的具体经济活动而言的，一般主要包括预算管理、采购管理、收支管理、资产管理、专项资金管理活动和工程建设管理与合同管理等。

2.行政事业单位内部控制的目标、原则和要素

行政事业单位内部控制的目标是合理保证单位管理和服务活动的合法合规、资源分配公平公正、资产安全使用有效、财务报告及相关信息真实完整，有效防止舞弊和腐败现象的发生，提高行政事业单位公共服务水平和风险防范能力，最终实现单位健康可持续发展和树立社会主义市场经济良好秩序，保障社会公众利益。

内部控制的原则是行政单位内部控制过程应当遵循的指导方针，即全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。内部控制要素是行政事业单位建立和实施内部控制的具体内容。他包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

二、行政事业单位内部控制现状及存在问题

1.内部控制意识淡薄

相较于企业，行政事业单位人员的内部控制意识相对淡薄，不重视内部控制，特别是单位领导的内部控制意识不足，往往导致单位强调发展而忽视控制，对内部控制的认识严重不足，把内部控制仅当作是财务部门的事，人员缺乏风险防范意识，组织内部缺乏控制措施，从而无法保证内部控制制度设计完善和落实到位。

2.内部控制制度不完善

有的单位并没有根据自身特点建立完善的、可执行性强的内控制度，或者虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行落实，导致制度只是成为摆设，使其未能发挥应有的作用。

3.财务相关部门工作不足

首先，财务部门人员不了解单位重要事项的决策、实施等过程，导致工作与业务控制脱节，从而不能对业务部门进行必要的财务控制。其次，由于无法切实严格执行票据管理和检查制度，出现收入不入账、延期上缴收入，挪用公款、私设“小金库”等现象。再次，财务部门的预算编制比较粗糙，没有细化到具体项目，或者是预算的计划性、科学性不够，频繁追加预算调整，资金使用缺乏预见性，导致预算的约束控制力不足。最后，由于会计主体单位与核算部门信息与沟通衔接不足，形成账物分离的资产管理现状，不利于单位内部控制制度的有效实施。

4.管理人员队伍设置跟不上需要

行政事业单位的管理人员竞争意识普遍不足，缺乏主动创新，业务素质难以满足内部控制实施的要求。另外，某些单位存在兼职现象，或者没有很好地分离制约不相容的管理人员，存在出纳兼复核、采购兼保管的管理漏洞。

5.外部监督不足

目前，财政、审计部门是行政事业单位主要外部监督力量，但其大多只注重位财政资金的运用，较少对单位内部控制制度建立和实施情况进行有效检查和监督，从而使行政事业单位内部控制制度的建立实施缺乏有效的外部推动力和约束机制。

三、加强行政事业单位内部控制的对策

1.强化内部控制意识

由于单位领导和各级负责人在单位内部控制体系中占据主导地位，为强化行政事业单位的内部控制，必须从负责人的角度入手，定期进行内部控制方面的培训学习，主要的培训内容要基于财政法规和内部控制的基本知识和重要性，强化其提高单位内部控制的意识，以便单位“由上至下”，形成完善良好的内部控制环境。

2.完善内部控制制度

制度的建设是建立有效的管理控制的重中之重。各地区、各级的行政事业单位要根据国家法律法规和自身的实际情况，建立切实可行的内部控制制度，保证单位人员工作评定的时候有依可查。在内部控制制度的建立上，特别要强化预算控制、收支控制、资产控制、建设项目控制、采购控制、信息系统控制、内部监督等的制度建立和完善，不断提高制度的约束力，保证制度落实到位，为财政节流和资金利用奠定坚实的基础，切实提高内部控制的强度，有效防止单位内部贪污、挪用、浪费等不良现象的发生，保障财政资金的合理利用。

3.严格进行员工选拔，合理地进行岗位分工

要保证行政事业单位内部控制工作的不断深化与发展，首先必须要从源头上选择那些业务素质高、有创新意识的人员，实行有效的激励和奖惩制度。其次，行政事业部门要明确单位内部的岗位设置和分工，明确相关部门的权责所在，坚决保障不相容岗位的分离，杜绝一人多岗的情况发生。例如，出纳和稽核不能使同一人，一人不允许办理货币资金业务的全过程等。

4.建立健全的内部控制监督机制

首先，要提高财政审计部门的地位和其独立性；其次，财政部门对行政事业单位的资金使用情况实行定期检查和不定期抽查相结合的外部监督检查方式；第三，推进行政事业单位工作透明化和公开化的进程，提高全社会的监督意识。

参考文献：

建立内控制度的意义范文第3篇

【关键词】内部控制 构建 提升

一、行政事业单位内部控制系统规范构建的实际意义

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。建立健全行政事业单位内部控制系统，对掌握着大量社会公共资源的行政事业单位有着重要的现实意义。第一，对于一些行政事业单位工作人员缺乏内部控制意识的问题起到一定的控制和防范作用，有效防范舞弊和预防腐败现象的发生;第二，解决了一些单位私设小金库的违规违纪问题，确保国有资产安全、有效;第三，行政事业单位内部控制系统的规范构建还明确了单位发展方向;第四，能够加强管理和监督力度，提高单位会计信息的准确性、完整性;第五，促进行政事业单位内部控制管理效率的提高，合理保证单位各种经济活动有序进行。

二、行政事业单位内部控制系统构建过程中存在的不足

（1）没有意识到内部控制系统构建的重要性。首先，一些单位负责人并没有理解内部控制的意义，觉得内部控制系统构建与否对日常工作没有太大的影响，并没有将内部控制纳入工作范围，也没有向下属各个部门传达内部控制的相关内容;其次，行政事业单位内部控制系统构建的成本较大，需要一定的人力物力，一些单位的工作人员不愿意把时间和精力投入内部控制的构建中去，实施过程中形式大于实质。

（2）内部控制相关规章制度有待进一步完善。目前，一些单位并没有紧跟外部环境的变化对内部控制规章制度进行修订和完善、内部控制也没有贯穿决策、执行和监督全过程。这些内容的缺失很容易造成某些经济业务上出现漏洞，如一些条款中并没有将单位的所有人员、所有经济活动涵盖进去，直接导致单位经济活动开展无章可循、无规可依。

（3）内部控制方式方法有待完善。一些行政事业单位在内部控制系统构建过程中存在着内部控制方式方法上的缺陷，主要表现为单位岗位设置混乱、权责不明、审批不规范等。一些单位财务岗位没有进行分离，一个人兼会计和出纳等多个岗位;在业务的审批上越权审批或者一把手审批的随意性经常存在，更有甚者实行长期的“一把手”审批制度，等等。滋生了一些不法分子利用职务之便损害国家利益的行为。

（4）内部监督力度有待进一步加强。内部监督工作的顺利开展对行政事业单位内部控制系统的构建起促进作用。但由于内部审计人员工作独立性、专业胜任能力或畏难情绪等影响，内部审计监督工作过程往往形式大于实质，多数听从单位负责人的安排，并没有对经济活动风险进行系统准确的评估，难以真正发挥内部监督作用。

（5）财务人员素质有待进一步加强。目前，一些行政事业单位在进行财务人员选聘过程中仍然存在着一些不正当现象，一些财务人员并不具备专业任职资格;还有一些财务人员知识结构落后，自学能力较差，对行政事业单位内部控制规范内容研究不够深入，等等。此外，一些行政事业单位对财务人员的继续教育工作不重视，没有强化财务人员的知识结构，这样间接地阻碍了内部控制系统的规范构建。

三、对行政事业单位内部控制系统规范构建的一些建议

（1）对内部控制系统构建有一个正确的认识。单位负责人应当树立正确的内部控制系统构建意识。首先，应当统一思想，提高认识。加大对单位内部控制系统规范构建的宣传力度，组织一些内部控制系统规范学习活动，邀请专业人士对相关内容进行解读、指导并制定适合本单位的内控建设方案，确定建设进程日程表，落实单位内部控制系统规范构建工作;其次，应当结合单位自身实际，对内部控制系统构建投入必要的人力物力，使各个部门的工作人员重视内部控制系统构建工作，保证工作能够有序开展，摒弃形式主义，加快行政事业单位内部控制系统构建进程。

（2）完善内部控制相关规定。单位应当单独设置或确定内部控制的牵头部门，根据本规范建立适合实际业务情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程、明确业务环节。特别要规范预算、货币资金、工程项目、债权债务、收支、采购、资产以及经济合同的签订等一系列业务流程，堵塞一些漏洞。将全体员工和所有业务活动涵盖进去，每一项业务在不同的环节应做到均有不同的部门参与，做到相互制衡，控制和防范一些违纪违规风险。

（3）完善内部控制方式方法。单位应当合理设置“不相容岗位相互分离”、“内部授权审批控制”、“归口管理”、“预算控制”、“财产保护控制”等一系列内部控制方式方法。特别是完善关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期，明确权责，一旦出现问题能够落实到部门及个人;对“三重一大”事项应当建立集体决策或联签审批制度;要严格执行“收支两条线”管理规定，对收入业务实施归口管理;强化对经济活动的预算约束;同时，要建立资产日常管理制度和定期清查机制;等等。此外，单位应当成立风险评估工作小组，定期进行经济活动风险评估并形成书面报告及时汇报给上级，控制和防范一些风险的发生。

建立内控制度的意义范文第4篇

高校是我国高等教育的主要阵地，在当今社会承担着人才培养、科学研究、服务社会、文化传承等功能，在推动我国特色社会主义建设中发挥着重要作用。2016年，是“十三五”规划的开局之年，更是全面建成小康社会决胜阶段的开局之年。国家对高校发展也提出了更高要求，更加注重加强高校与社会之间的紧密联系，努力发挥高校基本职能，为社会发展提供智力与人才支撑，并努力营造大众化的文化氛围，推动全民学习良好社会文化环境的建设。一方面，随着我国教育体制改革的不断深化，高校自主办学权也在日益扩大，高校在完成基本教学以及科研活动的同时，开始更多地参与到对外投资、校企办学、基础建设等经济活动中。另一方面，随着高校参与社会经济活动程度的不断加深，社会对于高校资金的安全与有效合理使用，也提出了更高的要求。有控则强，无控则弱，失控则乱。为了更好地履行高校对于社会的基本职能，以及保障资金的安全与高效使用，加强高校财务内部控制，建立行之有效的高校财务内部控制制度已势在必行。本文重点阐述了当前高校财务内部控制所面临的一系列问题，并就如何进一步完善高校财务内部控制进行了探讨，以期为提高高校财务内部控制水平，促进高校健康发展作出贡献。

二、高校财务内部控制概述

（一）高校财务内部控制内涵

财务内部控制的概念最初出现于20世纪初期，财务内部控制的作用主要在于审核相关财务信息，组织相关财务工作，确保财务信息的可靠性，从而保证资金的安全与完整。随着经济的不断发展，财务内部控制的概念，也得到了进一步的丰富与完善。目前财务内部控制除保证资金的安全与完整外，进一步强调了按照国家基本准则规范，运用适当的方法，合理有序地安排相关财务工作，进行资源的合理有效配置，确保财务信息的真实性、可靠性，为财务信息使用者提供决策有用的财务信息。

与此相适应，高校财务内部控制，是指高校按照国家相关基本准则的规定，采用适当的财务核算方法，对学校教学与科研管理过程中发生的各种经济业务进行审核与监督，保证科研活动的有序进行，并确保学校资产的安全与完整，防止、发现并纠正财务舞弊行为，降低高校的财务风险，进一步减少高校可能面临的损失，为实现高校的科研与教学目标制定并实施的一系列控制方法、制度和程序（梁晓妮，2006）。

（二）高校财务内部控制要素

高校财务内部控制环境，是指在组织内部，对其中的政策、科研活动组织执行、相关业务往来等产生显著影响的各种因素的组合。控制环境作为高校财务内部控制各要素发挥作用的前提与基础，决定了内部控制的基础，对于高校财务内部控制的贯彻执行发挥着基础性作用，对高校财务管理目标以及高校战略层次目标的实现具有重要意义。

高校财务内部控制风险评估，是指?ψ橹?中各种潜在事项的发生，可能会给组织财务目标的实现带来的影响进行的分析与评估。通过对组织中内部控制进行风险评估，结合高校的财务管理目标与战略目标，对高校管理中存在的各种风险因素进行综合分析评估，将有助于高校根据自身活动所处环境面临风险的性质、范围、风险可能带来的影响与后果等，选择正确规避风险的措施，最终顺利实现高校的管理目标，促进高校健康有序发展。

高校财务内部控制活动，主要是指单位组织为了保护高校资产的安全与完整，实现高校的财务管理目标，根据前述所进行的风险评估结果，运用相关控制措施，将高校面临的各种风险控制在有效承受范围内。目前高校财务管理中应用比较广泛的控制措施，主要有会计系统控制、不相容职务分离控制、审核批准控制、实物资产控制等，通常将这些控制措施结合运用会发挥更好效果。

高校财务内部控制信息与沟通，主要强调单位内部、单位内部与外部之间的的信息传递。一方面，高校通过及时收集并综合分析，将准确的财务信息与外部进行及时有效的交流与沟通，从而加强与利益相关者 、政府监管部门以及社会公众的信息沟通，更好地接受社会的监督。另一方面，在单位内部通过对相关信息及时进行收集与分析，并将其中重要相关信息，传递给单位内部各有关部门，使其及时了解学校政策，知悉学校内外部情况，从而更好地配合高校所作出的各项决策，做好本职工作。

高校财务内部控制监督，是指单位在日常科研与教学过程中，对于财务内部控制的建立与执行情况进行监督检查，评价财务内部控制制度是否科学，运行是否有效，设计是否合理，最终对发现的财务内部控制缺陷，提出合理有效建议并及时加以改进，以切实提高高校财务内部控制运行的有效性，促进高校健康有序发展。

三、高校财务内部控制现状

（一）高校财务内部控制环境有待改善

目前我国高校在一定程度上仍处于粗放式管理阶段，这进一步导致了当前高校财务内部控制问题丛生，严重制约着高校的健康发展。当前事业单位财务内部控制环境仍有待于进一步提高，财务内部控制活动尚需进一步细化，信息化平台建设亟待进一步建立健全，以及单位财务内部监督机制仍需继续加强（李卫萍，2015），高校财务内部控制应由粗放式管理向精细化管理转变。近年来，随着高校经济腐败案的接连发生，高校财务内部控制的健全与否，愈来愈引起人们的普遍重视，内部控制领域的专家学者，更是对此进行了深入细致的研究与探讨。目前，社会各界也已认识到了完善的高校财务内部控制，对于高校健康发展的重要意义。基于以上各方面原因，我国教育领域部分单位目前仍然面临着较为严重的财务管理薄弱、透明度不高的问题，这进一步导致了教育领域，尤其是高校社会公信力的降低，在一定程度上加剧了社会矛盾。

（二）高校财务内部控制制度不健全

王卫星等（2016）通过对江苏省59所高校开展问卷调查发现，在选取的59所高校中，仅有5%左右的高校有意愿聘请内部控制领域的专家，为高校设计合理有效的内部控制制度和内部控制流程。有70%以上的高校自行组织有关人员，进行内部控制制度的设计。另外还有5%的高校，目前还没有建立起完整的内部控制体系，在其相关管理文件中，只有关于内部控制的“零星碎片式”记载。由此可见，目前高校财务内部控制建设尚未得到高校领导层的充分重视。高校主管部门对于高校财务内部控制制度建设，还未提高至战略高度，缺乏科学合理的顶层设计。张县平 （2008）经过研究指出，高校目前面临着财务内部控制相关法律法规不健全、对于高校财务内部控制定位不够准确，尤其是高校财务内部控制意识淡薄等问题。进一步提出，如何切实有效地解决高校财务内部控制问题，已成为当前摆在高校面前亟需研究的重要课题。

（三）高校财务风险尚未得到有效防范

近年来，随着高校不断向纵深化发展，作为高校发展重要保障的办学经费，也由国家财政直接拨款向市场经济下的举债扩张转变。而目前高校尚未对大规模举债所带来的风险有充分的认识，从而导致高校的债务规模和风险日益扩大。杨从印等（2016）通过对教育部直属高校开展调查问卷，系统地分析总结了当前教育部直属高校财务内部控制制度的建设情况。指出高校财务内部控制制度的完善与否，直接关系到高校科研经费的安全、规范与使用效果，是高校管理中的一项重要制度保障，直接影响到高校预防腐败、“软环境建设”等重大问题的落实情况。宗文龙等（2012）通过对事业单位内部控制现状所做的问卷调查，分析发现，事业单位当前面临着事业性业务收入、基建工程项目以及“小金库”等主要风险，并就如何进一步提高事业单位风险管理水平，加快推进事业单位改革提供了一系列可行性措施。综合看，加快建立健全高校财务内部控制制度，强化高校财务内部控制运行流程，建立有效的风险防范机制，已成为当前高校需要重视的重要课题。

四、高校财务内部控制对策建议

（一）营造良好的内部控制环境

内部控制环境始终处于基础性地位，良好有序的内部控制环境，对于更好地发挥内部控制的作用具有重要意义。一般来说，良好的内部控制环境包括以下部分，即严谨有序的财务流程、健全有效的内部控制制度、明确的岗位分工、专业素质过硬的财务人员等。一方面，营造良好的内部控制环境，首先要建立内部控制信息化系统，即将内部控制的理念、信息交流与沟通等要素融入到信息系统，进而实现内部控制体系的常态化和系统化，减少信息传递中人为因素的干扰，提高信息交流的质量（刘永泽等，2012）。另一方面，根据《高等学校财务制度》规定，应当注重对财务人员的业务培训，不断提升其业务技能和专业素养，同时提高高校领导对于内部控制的重视程度，建立岗位责任制度，实行差异化管理模式，以实现权责统一和财务人员之间的优势互补。

（二）建立科学的内部控制制度

有控则强，无控则弱，失控则乱。针对行政事业单位内部控制中国特色和管理特质，以及单位内部控制与监督的关系特点，田祥宇等（2013）对进一步丰富行政事业单位内部控制理论，做了积极而有意义的探索。蔡雪辉（2013）就当前高校财务管理中存在的高校领导层财务内部控制意识淡薄、缺乏科学完整的高校财务内部控制规范性文件等突出问题，指出高校应当加强自身规范化建设，制定严密而又规范的动态管理控制系统。随着我国市场经济体制进一步完善，教育体制改革不断推进，高校财务管理环境日趋复杂，如何在新形势下顺应发展规律，切实解决高校面临的财务管理问题，梁国锋（2013）进行了有益研究，对于如何进一步建立健全高校财务管理体制，促进高校健康有序发展提出了独特的?解，颇有借鉴意义。2012年12月，财政部联合教育部了修订后的《高等学校财务制度》，其中明确指出当前各大高校应当尽快建立起科学完整的高校财务内部控制制度。

（三）建立精细化管理体系

为了改善高校财务内部控制体系不够完善精细的现状，防范高校所面临的业务风险，进一步提升高校财务风险防控能力，高校有必要尽快建立并完善高校财务内部控制精细化管理体系，堵塞财务漏洞，防范财务风险（刘延平等，2015）。同时指出，加强高校财务内部控制信息化建设，已成为现代大学高校财务内部控制精细化管理模式下的显著特征。樊子君等（2009）在对韩国内部控制进行规范分析的基础上，结合我国当前内部控制规范中所存在的问题与不足，通过进一步梳理总结分析，认为精细化管理是我国高校财务内部控制发展的必经之路，为我国高校财务内部控制理论与实务的完善和发展提供了有益借鉴。

五、结语

建立内控制度的意义范文第5篇

关键词:施工企业;内部控制;问题

中图分类号:f243.3文献标志码:a文章编号:1673-291x(2009)29-0150-02

一、施工企业内部控制的涵义及重要意义

1.内部控制的涵义

内部控制的历史源远流长,可以追溯到远古文明时期对公共资金的管理,在古埃及、古希腊、古罗马的历史中都有发现,我国在《周礼》中也有记述,但真正进行深入研究还是20世纪的事。而现代意义的内部控制则是在20世纪40年代以后才逐步建立起来的,它起源于西方,其最初形式是内部牵制,随着社会经济的发展和企业管理水平的提高,由内部牵制逐渐发展到比较完整的内部控制。推动其发展的因素主要来自组织的演进和环境的变化,其内容是随着企业对内强化管理,对外满足社会需要而不断丰富和发展的。内部控制是现代企业管理的一项重要内容,无论什么时候,内部控制和公司治理都是任何企业组织结构的重要组成部分,是企业良好运行的保障。施工企业自然也不例外。关于内部控制的涵义,不同的组织在不同时期有着不同理解。我们这里给出美国coso委员会对内部控制所下的定义:“内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施的,旨在为实现组织目标(主要包括经营的效率与效果、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性等)提供合理保证的过程。”

2.施工企业内部控制的重要意义

随着改革开放的不断深入和市场经济体制逐步建立,以及经济全球化、金融一体化进程的加快,建筑企业面临着越来越激烈的市场竞争。作为传统的劳动密集型企业,建筑施工企业随着工程量清单报价的施行,其盈利空间不断变窄,加之带资施工、工程让利,对施工企业的管理提出了更高的要求,给施工企业生存和发展带来巨大的挑战。要想谋求生存和发展,施工企业必须不断进行各种创新,需要缩短与国际管理先进企业的距离,将企业的各项管理逐步纳入标准化管理,不断增强施工企业在国内外市场上的竞争力,使企业保持可持续发展。内部控制在建筑施工企业经营管理中具有重要的作用:

(1)内部控制是规范建筑施工企业的经营行为的需要

在竞争环境变得日趋激烈的大背景下,为了确保能够实现经营目标,施工企业很容易采取非正常的手段,进而出现不规范经营的问题。内部控制制度的健全和完善,可以有效地监督和控制建筑施工企业内部的任何部门、任何环节,可以及时反映所发生的各类问题,及时纠正,从而对于法律法规和国家方针政策得到有效的执行起重要保障作用。规范的企业经营行为有利于建立良好的施工环境,从而促进整个施工过程的顺利完成。

(2)内部控制是建筑施工企业防范经营风险的需要

施工企业在生产经营过程中,内部控制作为企业经营管理的中枢环节,是防范企业风险最为行之有效的一种手段,可以对各类风险进行有效的预防和控制。通过有效评估施工企业的各种风险,控制企业内部经营风险的薄弱环节,把企业的各种风险消灭在萌芽之中,是建筑施工企业防范风险的最佳方法。

(3)内部控制是提高员工队伍的素质的需要

建立健全施工企业的内部控制制度,从制度上规范员工行为,使机会主义和道德风险发生的概率大大降低,客观上有助于建设员工的职业道德。健全内部控制制度也对员工的团队精神、专业胜任能力提出了新的要求,从而不断激励员工,使其素质不断提高。

(4)内部控制是提高经济效益,保证企业经营健康发展的需要

有效内部控制的健全,把施工企业各个部门及其工作紧密地结合在一起,从而使各部门密切配合,充分发挥整体的作用,实现企业的效用最大化,以顺利达到企业的经营目标。另外,严密的考核与监督,使工作实绩得到真实反映,合理的奖惩制度再加以配合,便能使员工的工作热情及潜能得到最大程度的激发,从而提高整个施工企业的经营效率。

二、施工企业内部控制存在的问题

1.对内部控制认识不到位,不够重视

长期以来,施工企业普遍存在重技术轻管理、重生产轻经营的思想,很多企业对内部控制的重要性还没有清醒的意识,对内部控制的概念和作用还存有很多误解。有些施工企业把内部控制片面地理解为内部会计控制、内部资产安全控制、内部成本控制等等,对内部控制的含义缺乏全面理解。更有甚者,有的员工认为,内部控制就是做做样子罢了,只是为了应付股东或上级的要求而制定的条条框框,内部控制的意识严重缺乏。

2.内部控制制度不够健全完善

首先是没有形成一个完整的内部控制体系,内控制度政出多门。由于建筑施工企业缺乏专门制定内部控制制度的机构,企业内部的各个职能部门去制定各项控制制度。由于各个职能部门考虑问题的角度不同,同时各个职能部门之间缺乏深入的协调配合和沟通,许多规章制度之间相互冲突,难以发挥有效的控制作用。如市场开发部门只考虑任务承揽数量,而对于工程质量、项目的资金状况、工期等考虑较少,有时虽然工程任务有了,但项目没有效益,甚至赔钱。其次,有效的责任制约追究制度没有建立起来,对违规违纪行为不能进行有效的处罚。

3.尚未建立有效的价格风险评价机制

随着建筑业计价体制的改革,建筑产品由过去的定额计价方式逐步改为工程量清单计价方式。在工程量清单计价方式下,工程量的风险仍然由业主承担,但价格风险则由承包商承担。投标时,由各个承包商自行报价,承包商所报价格一旦中标,则该价格为结算价格,作为工程结算的依据,一般不能再调整价格,除非双方另有约定。由于当前建筑市场不完善,竞争激烈、恶意竞争以及“低价中标”的招投标游戏规则,都不能使企业按企业定额客观报价,为了争取中标,不惜压低报价,承担更大的价格风险。因此,企业应建立价格风险评价机制,来规避低报价中标所带来的效益风险。

4.对内部控制缺乏科学有效的监督评价和纠正体系

企业设置的审计部门只是作为公司的一个职能部门,不但人员偏少,而且素质也不高,这样的审计部门即便能够查出项目上存在的问题,但对存在于领导层面的问题就无从下手了。此外,内部审计多以事后检查和合规性为主,不能有效检查和评估内部控制系统的运行情况,不能及时发现和修改制度上的缺陷,也不能进行经常性的监督检查。另一个方面纠正制度缺陷和违规行为的措施缺乏,不能严格处理发现的问题,致使错误屡查屡犯,应有的内控效果达不到。

三、优化施工企业内部控制的几点建议

1.提高施工企业对内部控制重要性的认识,营造良好的内控环境氛围

作为现代企业管理的重要组成部分的内部控制,是一种科学的管理活动。它对保护资产的完整和安全,保证业务活动的有效进行,保证会计资料的真实、完整,控制经营风险,确保经营目标的实现具有重要的作用。施工企业必须不断深化认识,将内部控制上升到决定企业生存和发展的战略高度来认识。分期分批组织职工学习内部控制基本理论,营造一种学习内部控制理论、关注内部控制的良好氛围,给企业加强内部控制提供良好的内部环境。

2.建立良好的信息沟通系统,提高企业内部控制效果

良好的信息沟通系统使企业管理者可以得到内容及时、正确、全面的信息,这样就能及时掌握到企业整体的营运状况,然后就能对有关部门和人员之间进行有效沟通,如目前大型企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程,许多企业内部控制的很大一部分也实现了计算机化,这既节省时间提高了工作效率,又减少了人为因素对内部控制效果的影响。因此要特别注意开发与引进先进的企业财务与管理软件,逐步建立高质量的内部控制信息沟通系统,提高企业内部控制效果。

3.健全内部控制制度、加强内部审计和做好事后监督

首先,要事先主动采取措施,尽可能地减少偏差,当实际值与目标值偏离时,及时分析原因,采取相应措施。其次,加强事后监督工作。相应职务的专业岗位必须在会计部门内部设立,要让工作能力全面、责任心强的人员担任此职,并纳入规范化、程序化管理,使财务部门的负责人及时了解监督的过程和结果。