固定资产基本情况汇报范文第1篇

金融危机和欧债危机爆发以来，我国很多企业走出国门抄底并购外国企业，形成了一批新型跨国公司。这些跨国公司的本部或母公司在我国境内，依托国内市场业务的深厚根基，不断上演蛇吞象的商业并购案例，诸如联想并购IBM的PC业务部门等并购案例。随着经济全球一体化和资本国际化进程的深入，我国企业对外投资活动将越来越多，不断发展跨国公司的规模将进一步扩大，跨国公司的快速发展对我国经济的影响将逐渐增强。我国企业在投资和并购过程中，必须面对会计准则差异对跨国公司资本运作和经营管理的影响。为了增强我国会计准则与国际会计准则的接轨，我国新会计准则规范了跨国公司财务会计报表处理，然而随着汇率改革的深入，人民币汇率的波动对跨国企业合并报表的资产核算影响愈加明显。

二、汇率波动对合并报表的主要影响

我国现行《企业会计准则第33号——合并财务报表》要求我国境内跨国公司的母公司在编制财务报表时应当将拥有控制权的境内外子公司纳入报表合并范围。虽然我国通过境外直接投资或并购形成的跨国公司数量还不及欧美发达地区的十分之一，但跨国公司的数量明显加速增长。跨国公司的境外子公司通常以功能货币结算，然而随着我国汇率市场改革步伐加大，我国人民币汇率形成机制更富弹性，人民币汇率波动更加明显，近三十年人民币对日元和美元的汇率波动趋势如图1所示。

欧元区成立后，人民币对美元和欧元的汇率波动如图2所示。

欧债危机给中国企业带来挑战的同时，也送来了百年难遇的对外直接投资机会，中国企业在国际化资本运作和经营管理的过程中，势必要面对汇率波动带来的风险管理问题，主要体现在：

第一，人民币汇率波动使企业合并报表中固定资产折旧加快。人民币升值使我国企业境外子公司的资产在不同时间点不能汇总核算，违背了会计基本原则中的货币稳定原则，近十年的人民币汇率波动加快了境外子公司的资产减值，增加了跨国公司合并报表的资产减值准备，压缩了企业的利润空间，导致跨国公司的合并报表不能如实的反映企业的资产状况。

第二，汇率的大幅波动影响企业合并报表的可比性。人民币升值使境外子公司的资产评估价值不具备纵向可比性，比如某公司境外子公司于2006年12月31日购入一台10万美元的大型设备，按照20年以平均年限法计提折旧，预计使用残值为零，则每年的固定资产折旧为5000美元。2006年12月31母公司资产负债表日合并报表时，此设备的折旧计提398.59万人民币。2007年12月31日，由于汇率变化母公司合并报表时计提380.02万人民币，差值18.39万人民币计入管理费用或财务费用。以此类推，2008年计入32.95万成本费用，2009年计入5.7万成本费用，2010年计入3.07万成本费用，2011年计入15.54万成本费用，累计要将75.65万元计入成本费用，而按照年数综合法计提折旧也需要将50.74万元计入成本费用。人民币对日元和美元的汇率变化不同的情况下，我国企业在日本和欧美的子公司的外币财务报表就不具备了纵向可比性。

第三，我国汇率波动趋势不同，跨国公司的合并财务可理解性降低。当前我国企业公开公布的财务报告多数是合并财务报告，财务报告编制人员的业务能力和素养对财务报告的质量影响较大，我国当前的会计准则明确了很多会计信息处理操作原则，但细节的操作空间仍然很大，财务部门或者高管可以借由金融危机和欧债危机期间外国通货膨胀环境下存货折算和历史原材料成本折算之间的差额虚增利润，以此美化公司财务报告达到某种目的。

三、汇率波动对合并财务报表影响研究模型

为保证分析结果的真实性和可比性，本文以某电子公司为例，分析人民币对美元汇率波动对案例公司2006年至2011年的财务报告中固定资产核算的影响，所有财务数据源自其公司官方网站公布的财务报告和境外子公司财务报告。

本文案例企业固定资产为因变量y，分别计算人民币对日元和美元汇率波动对固定资产核算的影响，选取汇率波动x和时间t为自变量。

案例企业采用加速折旧法核算固定资产，公式如下：

其中：C为固定资产购入价格，C0为固定资产预计净残值、Dt为固定资产年折旧率。

为保持与母公司采用统一的会计核算方式，本文采用加速折旧法核算固定资产，并考虑汇率波动对固定资产核算额的影响，将境外子公司的外币核算固定资产用以下公式折算：

其中：C为固定资产购入价格，C0为固定资产预计净残值、Dt为固定资产年折旧率、P（rt）是服从正态分布的累积概率分布函数，并且rt用以下公式表示。

其中：λ等于无风险汇率。境外子公司的年固定资产的计算公式如下：

四、汇率波动对固定资产核算影响结果分析

货币稳定是会计核算的基础原则之一，只有当本币汇率保持稳定时，跨国公司的财务报告才具备可比性和参考价值，所以在人民币汇率将持续波动的现实情况下，应当确定汇率波动对会计核算的影响程度。本文以汇率波动对固定资产折旧核算的影响为例，分析汇率波动对跨国公司合并财务报表的影响，计算结果如图3所示。

从图3中可以看出，按照案例企业境外子公司的季度财务报告上的固定资产折旧额转换为以人民币计量时，母公司合并财务报表时需多次调整固定资产折旧准备或成本费用。按照新会计准则中以控制为基础的合并理念企业合并财务报表后资产和负债规模发生明显变化。根据合并报表准则将境外子公司纳入合并范围，并酌情考虑合并抵消因素，直接影响了合并后企业集团的资产、负债等方面的规模。合并报表过程中可调整的空间越大，越容易给财务舞弊行为提供操作空间，使企业的内部财务控制和监管风险增大，因此汇率波动对于合并报表的影响应当得到重视。

跨国企业合并财务报表过程中不但要注意内部固定资产交易抵消，还应当重视会计处理方式对合并报表结果的影响，以保证合并报表的可比性和真实性。跨国公司在内部控制和内部审计时应当重视以下几个部分：第一，合并报表的外币折算差额处理需要恰当，大型设备等固定资产买入时应当根据历史数据分析汇率波动对计提折旧的影响，子公司的净资产是在资产负债表日按现行汇率折算，固定资产和资本项目按母公司投资时的历史汇率折算，由此降低企业高管和财务部门的盈余操作空间，降低跨国企业的财务管理风险。第二，汇率波动不但影响到合并报表的固定资产的核算和折算，而且会影响到境外子公司存货和现金存款等科目的核算和折算。我国汇率改革之后持续了很长一段时间的单向升值，但去年开始人民币汇率出现双向浮动的趋势，预计未来的人民币汇率双向浮动的弹性将增强，对跨国企业合并财务报表的外币折算影响更加复杂。

为了降低汇率波动对合并财务报表的影响，本文建议考虑应用平滑指数预测法预测汇率波动，并在资产和成本折算时降低汇率波动的影响，改进的资产折算公式如下：

其中：C为固定资产购入价格，C0为固定资产预计净残值、Dt为固定资产年折旧率、Ti为固定资产剩余可使用年限，λ等于无风险汇率，L为根据汇率变化方向取±1，即当人民币升值时L取1，当人民币贬值时L取-1。P（rt）是服从正态分布的累积概率分布函数。应用式（5）计算案例企业的固定资产折算结果相对变化较小，合并财务报表的可比性相对增强。模拟结果如图4所示。

五、结论

人民币不断升值给跨国公司带来了巨大的压力和挑战的同时，也为众多中国企业走出国门对外投资提供了资金支持。我国跨国公司应当加强对汇率波动的预测，并且关注汇率波动对合并财务报表的影响，以求为投资者和相关财务报告使用者提供更高可比性的合并财务报告。

参考文献：

[1]戴德明、毛新述、姚淑瑜：《合并报表与母公司报表的有用性：理论分析与经验检验》，《会计研究》2006年第10期。

[2]张然、张会丽：《新会计准则中合并报表理论变革的经济后果研究——基于少数股东权益、少数股东损益信息含量变化的研究》，《会计研究》2008年第12期。

[3]陆正飞、张会丽：《新会计准则下利润信息的合理使用——合并报表净利润与母公司报表净利润之选择》，《会计研究》2010年第4期。

[4]贾纬璇：《新准则下合并会计报表范围规定体系的基本特征》，《财会研究》2007年第6期。

固定资产基本情况汇报范文第2篇

盛夏流火时节，银行系QDII破茧而出。自7月底。各家银行产品在投资者的期待中接二连三隆重登场，一时间，理财市场成了QDII惹火的舞台。

然而，银行QDII拔得头筹后短暂的喧嚣还未过，业界的众说纷纭、投资者的迷茫疑问，让银行QDII首推产品便遭遇尴尬，产品结构单一、收益附加汇率风险等问题让投资者难免观望与徘徊。

本专题以4家中外资银行试航QDIl产品为切入点，对4款QDII产品进行客观对比，旨在给投资者提供一些参考。

银行QDII产品初露端倪

周婷婷

近期，获得牌照的中外资银行纷纷拿出运筹已久的首批QDII产品抢滩国内投资者期待的海外理财市场，而目前推出的产品，投资标的主要集中于固定收益类债券或结构性票据，虽然稳健，但若以人民币进行投资，由于汇率风险则可能无法保证本金安全。对普通投资者来说，在决定是否要尝鲜前，应该首先了解具有代表性的4家中外资银行QDII的产品特征。

工行：

偏重传统结构性产品

工行的这款产品是固定期限结构性理财产品，将投向卢森堡国际银行结构性票据，该票据挂钩于欧元兑美元汇率。保底收益率3％，最高收益率为7％，其中，有3种情况可以实现7％的收益率：观察期内任何一天欧元兑美元汇率波动范围未突破基准汇率上下500个基点(即[FIX－500bp，FIX+500bp])；或突破了FIX-500bp的下限后，未突破区间[FIX-1000bp，FIX]；或突破了FIX+500bp的上限后，未突破区间[FIX，FIX+1000bp]

中行：

类似开放式短债基金

中行的中银美元增强型现金管理(R)，类似开放式短债基金。中国银行作为管理人，在外管局核批的额度内将人民币转换为美元，投资于境外的货币市场产品和中短期债券；投资品种既包括传统的银行存单、商业票据、政府及机构债券、公司债券等，又包括资产抵押证券、按揭抵押证券等新型的投资工具。该产品强调资产配置和证券选择，预期收益率不确定，业绩比较标准为转换后美元投资收益，以3个月LIBOR为基准(未扣费)。为规避汇率风险，需要通过美元与人民币的远期或掉期交易进行保值，如全额保值，收益约为3个月央票利率(未扣费)。在产品的份额净值高于面值的情况下，管理人可选择一年内进行一次或多次收益分配；投资者也可在产品份额净值高于面值的情况下通过赎回实现收益。

东亚：

首推单边触发看跌型产品

据东亚银行北京分行负责人介绍，该产品在国内第一次推出了行情越差回报越高的单边触发看跌型汇率挂钩产品。假若在观察期内任何时间，英镑／美元的现货价曾触及或低于第1下限，即－0．0480，投资者于到期日将可获取以年利率6％及实际天数计算的票息(以美元投资金额计算)；若在观察期内任何时间，英镑／美元的现货价值只曾触及或低于第2下限，即-0．0100，投资者于到期日仍可获取以年利率3．5％及实际天数计算的票息；其余的情况投资者于到期日将不获取任何潜在票息。截至记者发稿日，该产品汇率波动已突破第2下限，浮动超过100点。

汇丰：

实施双品牌策略

汇丰银行的代客境外理财产品为汇聚通，包括两个分别挂钩外汇和指数的保本产品系列。所募集的资金，将投资于英国汇丰银行有限公司发行的两只结构性票据。

外汇系列产品的一篮子货币(欧元、韩币和印度卢比各占1／3)挂钩美元升幅，18个月投资期的总回报为本金+最高可达18％的潜在回报，年回报率最高则达12％。但如果篮子内所有货币均相对于美元走弱或持平，或部分货币的升幅被另一些货币的跌幅所抵消，则收益率有可能为零，不过客户仍可获得美元本金保障；另一款指数系列产品，潜在回报与香港恒生指数的表现挂钩。该产品根据恒生指数的表现，设自动提前赎回，即在预定的估值日，如恒生指数等于或高于触发水平，产品将自动提前赎回，投资者可获得全额本金＋最高达8％的年回报率；如果不发生自动提前赎回，两年投资期的总回报为本金+最高可达16％的潜在回报。

QDII透视之后审慎投资

周婷婷

4家银行QDII产品表面看来花样繁多，形色各异，但进一步比较分析发现，其在产品设计、收益、风险等力面无不体现万变不离其宗的共性。东亚银行北京分行个人银行部主管刘井平指出，目前首推的银行QDll只是冰山一角，未来的产品设计更趋于多元化。因此，投资者应持审慎态度，对首轮产品结构和币种单一的局限、风险的多元化以及收益率不突出等特征有一个认知。

拷问银行QDII本质

一个理财产品的推出，投资者首先关注的是产品设计理念、实际收益率、风险、投资成本等问题，除可以人民币换汇投资海外资本市场的优势外，首批QDII确实在产品创新方面不够有独到之处。

设计有同质化倾向

从4家银行产品来看，除中行的QDII产品类似开放式基金外，其他多为汇率挂钩型产品，期限固定为6～24个月，给人似曾相识的雷同感。对此，中同工：商银行北京分行个金部何易认为，一方面是由于监管层限定了QDll目前投资的范围，另一方面考虑到市场对新生事物的接受需要一个过程，产品设计不宜波动太大。而刘井平表示，除了监管层的规定外，挂钩汇率产品的设计和银行境外代客理财产品推出的时点有关，银行要综合考虑市场行情走势、世界各国加息、汇率相应波动的普遍预期等因素，致使在此阶段QDII产品设计挂钩汇率模式看似相同。

与当初的人民币理财产品一样，最先出来的品种未必就是最理想的。业内人士普遍认为，银行为了使QDII问世有良好的形象，均较谨慎，同时考虑了产品的收益与风险，导致产品设计机理也基本类似。

避险机制大同小异

一般说来，QDII既有保本型产品，也有高收益高风险的激进型产品。为了解决QDII开放之初投资者的认同问题，目前银行QDII主推保本型产品。在避险方面，工行和东亚银行理念类似，产品均设计了人民币汇率规避型和人民币汇率未规避型，目的是让投资者有所选择。所谓规避型，就是通过人民币远期结汇，来锁定未来人民币升值的风险；而未规避型，则是投资者将进行两次换汇手续，一是按购汇日期即期汇率将人民币资金转换为美元进行境外投资，二是在产品到期日将境外投资的本金和收益结汇后划到人民币账户。中行QDII产品的避险方式还体现在将资金投资于境外货币市场工具和中短期债券，投资者根据汇率波动情况，在封闭期过后不超过2个月后，可随时办理赎回，以灵活应对汇率风险。

何易表示，选择哪种类型完全取决于投资者对人民币汇率走势的判断和预期，风险厌恶的稳健投资者倾向于选择规避型；对市场把握较准或愿冒一定风险的投资者，可以选择未规避型，或者采用比例配置的方式分散投资风险。

此外，投资者购买东亚银行和工行的QDII产品前，要先进行投资风险偏好测试，以确定该客户是否适合介入投资，如果发现投资者风险承受能力偏弱，银行会重点向其揭示风险。同时东亚银行还注重对客户做历史数据分析，以事实来帮助投资者做决策。

收益率多附加条件

纵观4家银行产品，其投资收益无不与挂钩产品的动态走向紧密相关，属于浮动收益率产品，投资者最终可以获得多少实际收益，还要打上一个大大的问号。

以工行产品为例，投资者只有在3种情况下可能获得7％的收益率，对于普通投资者来说，要判断未来欧元兑美元汇率的变化非常难，特别是美联储与欧洲央行是否加息，将直接影响美元和欧元的汇率，无疑成为预期收益率能否实现的关键因素。

东亚银行的产品设计为单边看跌型挂钩英镑／美元产品，假设基准汇率为1．8175，只有两种情况可获得收益：英镑兑美元汇率下降100点降至1．8075以下，可获收益3．5％；若跌破1．7695以下，即下降480点，就有6％的收益；其他情况为0。由于该产品于交易日后第2天产品的第2下限被触及，收益为0的情况已经排除，但最高预期收益率6％能否触及仍是未知。

若客户以人民币投资，无论选择汇率规避型或者未规避型，都隐含了人民币升值风险的因素，两家银行产品即使达到了6％、7％的收益率，最终拿到手的实际收益率可能会小于这个数字。

汇丰银行的产品设计相对复杂，外汇系列挂钩的篮子货币均相对于美元走强时，才有可能获得最高年收益率12％，当其中任何一个货币走弱，都会相应抵消收益直至为0。该行的另一款挂钩恒生指数产品，触发点预定为最初指数水平的107％，如果6个提前估值日任何一次的指数高于或等于触发水平，将自动获利赎回(产品期限终止)。若到最后到期日仍未突破触及水平，收益则为0。这样投资期限内投资者只有7次获得年收益8％的机会。

至于中行推出的QDII产品，是以实际的收益情况作为客户投资收益基准，实际上没有承诺任何收益。

低收费有其缘由

代客境外理财是一项标准的委托业务，这种关系注定银行要以收取客户佣金或手续费作为唯一收入来源。与工行0．4％、中行接近1％的手续费相比，汇丰、交行、东亚等几家银行的费用介于0～0．075％，相对偏低。某银行相关人士对此表示有两种解释，一是降低成本只是QDII问世之初银行的一种市场推广策略：二是有的产品管理费可能已在产品的潜在收益率或其他变量中反映。

汇丰银行相关人士指出，今后该行推出的QDII费用是否全免，要视具体情况而定，由此判断低收费或不收费并不合理。东亚银行刘井平则表示，定价是银行市场策略的一部分，由于东亚总行推出产品时，业已涵盖部分设计费用，即使收取少量手续费，也不会亏本。

识别QDII产品的3点风险

任何理财产品都有风险，首批QDII也不例外，因其人民币投资海外的方式和业务委托性质，除了面对正常的市场波动风险外，还有以下3点值得关注。

发行主体信用风险

QDII机制中的关系人多达5个，即认购者、境内发行机构、境内托管行、境外托管行和境外发行机构。境内外托管行会对整体投资资金的流向及运用进行监督，并将该产品的运行获利情况反馈给投资者和监管当局，但却扩大了投资者面临的信用风险范围，即同时要面对境内外发行机构的信用风险。

刘井平认为，不论推出QDII产品的是银行或是基金、保险、资产管理公司，投资者都有必要关注该产品境外发行人的信用评级，如果其信用评级不是很高，一旦该机构在产品有效期内发生信用危机或破产，境内发行机构不会承担相应的责任，损失只能由投资者自负。这是由QDII要求客户与发行人之间是资产管理关系的机制所决定的。

本金风险

现今市面上的QDII多投资于评级为A甚至AA以上的票据。从评级来看，在短短几个月内票据发行人出现倒闭的可能性确实很小，但这并不意味着银行可以向客户承诺保本。

即使承诺了保本，也要分清究竟是到期保本，或是美元100％保证本金，还是人民币100％保证本金。比如东亚银行的第一款产品承诺的是保证100％美元本金，若以人民币购买且末锁定汇率或人民币升值幅度过大，人民币本金可能会有一定损失。有些产品期限很长，例如2～5年，会承诺到期保本。期间某个时点有提前赎回权，但赎回时，银行会收取高额的赎回费或者按照当时相应的挂钩工具的市场价格来确定赎回价值。这样到期之前赎回很可能本金不保。

还有些产品挂钩某个股票或汇率，到期承诺对等的金额，但以某个弱势货币或股票结算，这样投资者最后拿到的可能就不是原来的币种和金额厂。因此，投资者要区分是保证哪个币种本金，更要弄清是到期保本还是投资期内任何一个赎回时点都保本。

收益率风险

不要被金融机构经常宣扬的高达20％～30％的表面收益率所迷惑，投资者应该分析该收益率是年收益率还是整个投资期限的总回报率。如果投资期限为3年，年收益率相应地除以3也就是7％～10％。

另外还要弄清楚的是，产品保证收益是固定收益还是附带条件的浮动收益。如果是后者，则是预期收益率的概念了。刘井平指出，目前银行推出的QDII产品大多指的是预期收益率，判断该收益率能否实现的有效方法之一就是进行回流测试，即对该产品挂钩工具的以往表现进行历史数据分析。只有对该挂钩工具以往若干年的实际市场走势进行科学分析，才可能对其未来走向有科学的判断。

投资者应审慎对待

鉴于首轮银行QDII产品还未明显地体现出与传统意义上的银行理财产品的差异与优势，交行国际业务部理财科经理王鹏建议投资者对其持审慎态度。银行QDII产品及其业务运作模式目前仍处于创新和发展的起点，投资者不应急于涉猎QDII产品的投资，应当具体情况具体分析。

传统产品可替代

在现有的QDⅡ政策框架下，银行QDII产品的创新受到了较大的局限，一般采用购买普通的固定收益型债券或购买结构性票据的形式来进行投资。日前银行系收益率落在1％～4％(扣除人民币升值预期)的QDH产品，与一般收益率在3％左右的一些固定收益类的人民币理财产品不分伯仲。而购买QDII产品，投资者承担的风险更为多元化且需要承担更多费用，因而王鹏建议投资者可先考虑选择购

买同类型的传统理财产品。

开放式产品值得关注

王鹏认为，未来银行QDII产品的发展方向很可能秉承证券投资基金的运作模式，成为一种开放式的产品。在产品结构类似的情况下，开放式的产品也将成为更为理想的选择。此外，在开放式模式下，投资者被赋予较为灵活的退出机制；银行对产品结构的创新、延长产品名义投资期限、拓宽产品涵盖的投资币种等各种操作上，也将被给予更为广阔的空间，届时，投资者通过获得QDII资格的银行能够有更多的选择进行境外投资。

采访手记

银行QDll发行期间，记者以客户身份走访了中行、东亚、汇丰、交行等四家银行的北京分行，调查该产品的销售情况及市场对新生理财产品的反映。

在中行展示栏，记者翻遍了所有彩页宣传才在左上角的底层发现两份该产品折页。当记者问及某客户经理该产品的特色及与其他银行产品的区别时，她以对其他产品不甚了解为由拒绝回答。对收取0．9％手续费的问题，该经理“投资者并不承担任何费用”的解答让人一头雾水。临别还告诉记者，如果募集金额达不到预期目标，将不执行该产品，而目前的具体认购金额对方却不肯透露。

东亚银行的客户经理热情周到，还带来了详尽的产品说明书，回答疑问时，对产品的讲解及风险揭示也相当专业。在记者要求下，他又将各家银行QDlI产品的特色优劣做了分析比较，看来在市场调研方面下了很大功夫。问及销售情况，他表示，自发售以来自己日均接待4―5位高端客户。

汇丰银行的理财人员对其他行推出的产品不作评论，理由也是不甚了解，虽然该产品免手续费，但前提是客户在汇丰银行开户后的账户总余额日均不可低于16000元，否则要征收账户管理费55元／月。至于该产品的发售情况，对方也是拒绝回答，同时希望记者了解一下汇丰刚刚推出的另一款外币理财产品。

在交行，记者根本没有找到任何关于QDII产品的介绍或宣传，问及大堂值班人员，对方称该产品已经不卖，具体原因不详。而通过交行客服中心电话咨询，却言仍在销售中，只是由于该产品新近上市，还不太成熟，一般不太向客户推荐等。

从记者走访各家银行的经历可以推定，现今市面上银行境外代客理财产品大都是雷声大、雨点小。投资者多处于了解观望状态，真正购买者实属寥寥。尽管首批QDlI产品一上市并没有抢眼球之效应，但“境外代客理财市场朱来的空间很大”却是不少银行界有关人士对此给出的一致判断。

银行QDII出台的初衷

郭乙臻

2006年4月13日央行5号令的，定下了个人投资者可以委托银行、基金、保险等金融机构进行境外理财的基调，18日有关银行代客境外理财的实施细则《商业银行境外理财业务管理暂行办法》抢先出台，银行系QDII成为了最先帮助境内居民子求海外投资机会的媒介。

本质属性：金融中介

和银行原有的外币理财相比，QDII有它鲜明的特点。外币理财的实质是银行将结构性产品销售给客户，客户用于购买理财产品的资本作为存款被留在国内，同时也形成了银行的负债，银行可以将其用来投资或放贷。

银行境外代客理财将银行和客户之间的关系由销售关系转变成为资产管理关系。银行扮演了一个金融中介的角色，发挥着信息中介、风险中介、监督中介的功能。

因此，银行在向投资者提供代客境外理财服务时，投资者授权银行以银行的名义处理自己所指示的各项交易活动，但有关交易的成交单据、确认书或通知书以及其他文件中指明的关于投资产品的实际所有人仍为投资者本人。

风险管理：双重托管

在代客理财业务中，境外复杂的理财产品、金融衍生工具以及它们之间的结售汇过程，使投资者面临着很大的市场风险。目前已发行的银行代客境外理财产品并没有特别明确的法定信息披露规定，投资者掌握和判断起来有些难度。为此，银监会设置了一套商业银行代客理财业务的运作流程。银行首先报送申请书、相关的内部控制与风险管理制度、托管协议草案等文件来申请开办资格；获得批准后，商业银行还要向外管局提供包括申请书、银监会的业务资格批准文件、拟与投资者签订的委托协议(格式合同)范本等在内的相关文件，申请代客境外理财购汇额度。开办资格和购汇额度分两步走，也是当局考量商业银行资质以保护投资者利益的一种体现。

另外，4月1 8日颁布的《办法》第十九条明确指出：“商业银行境外理财投资，应当委托经银监会批准具有托管业务的其他境内商业银行作为托管人托管其用于境外投资的全部资产。”通过境内和境外托管行的双重托管，使得客户资产和银行资产的自由投资之间形成了一道防火墙，银行的道德风险和操作风险得到更有效的监督。

投资对象：固定收益

5号令对QDII资金投向作出了明确规定：“符合条件的银行可以集合境内机构和个人的人民币资金，在一定额度内购汇投资于境外固定收益类产品”。在国人印象中，固定收益类产品几乎成为债券的代名词，但在国外，固定收益其实是一个广义的概念。除了债券、票据等利息较为固定的产品之外，还可以是和某类金融产品挂钩的、能在约定时期之内提供固定回报的结构性产品。所谓“固定收益”是指产品本身确定了收益的标准。

积极效应：拓宽投资渠道

固定资产基本情况汇报范文第3篇

关键词：民营油服；财务风险；资产管理

1 前言

越来越多的民营油服企业跟随国家政策的扶持实现了境外投资，跨国经营。而其境外财务管理体系的不完善以及国际市场经济变化可能加重国际化经营的难度。常见原因有：一是民营企业较国企来说融资成本较高，容易引起财务风险；从投资审核流程到管理模式可能不够完备。二是境外油气服务对人员语言、油气工程专业、企业管理等多方面知识有较高要求，在人力资源储备及培训上任重道远。三是国内财务核算、ERP系统在境外不能通用，增加了集团管理的难度；境内外财务核算、税收征缴等政策不同，导致资产价值、收入成本核算期间等不同，使管理难度增加。四是可能不具备足够的渠道了解、运用不同国家、地区间法律、经济规定，或不能得到较专业的远期汇率预测，无形中增加了财务和经营风险。

所有财务风险中，资产管理是很重要的一方面，尤其是油气服务涉面较广，包含钻井、修井、压裂、油藏等多种作业项目，所以相关资产投资规模较大，种类庞杂，对资产的管理直接影响到利润实现、现金流融通等问题。民营企业无国企强大的资金支持，全靠自身经营增加企业价值，所以在跨国经营中更要谨慎对待境外资产管理不善带来的财务风险。本文就从对境外子公司资产管理角度分析民营油服企业境外财务风险的防范和管理。

2 货币资金管理

资金是集团稳健运营的基础和保障，当集团能够通过有效集中和授权以控制和利用境外资产，实现内部聚合优势和资金有效分配，高效运转，则能够极大避免企业的血脉―现金流的短缺，同时可以应对金融风险。

1.对于跨国经营来说，集团实现自己集中化管理的有效途径是“收支两条线”管理模式。海外子公司需开立至少两个银行账户，并分别定性为收户和支户。现金流入全部入收户，现金流出从收户发出，且支户余额只能在经过集团总部核准后由收户调拨。子公司每日汇报收、支账户的余额以及重大金额发生事项，并完备资金流通审核制度，使集团有效控制资金流量和方向。

2.海外子公司账户中银行保证金等限制性货币资金的余额需按月及时向总公司汇报金额变化及保证金内容，涉及到因劳务派遣等原因产生的保证金，需与人事部门等定期核对劳务人员，以从银行返回相应资金，争取盘活所有可用资金，防止闲置资金的浪费。

3.对于境外子公司的账户余额，集团财务部门要与合同管理以及外汇结算部门多沟通，对于集团内部关联企业间的资金拆借合同以及子公司在境外的融资合同等涉及到外汇折算的部分及时更新信息，防止产生较大汇兑损失。

4.健全按照项目划分的资金预算管理、现金流预算管理以及考核制度，形成预算编制、执行、监督、反馈、调整、评估、考核全流程监管，权责清晰划分，以实现资金预算目标。

5.可以结合集团具体经营及现金流情况，引入商业银行相应的现金管理商品，满足资金收益性、流动性、投融资结构合理布局等要求，提高财务管理效果。

3 应收账款管理

绝大多数集团采用“集中决策、分散经营、独立核算”的组织结构，给予境外子公司较大的自主经营权，包括市场的开拓、项目评估和运行等。很多集团对外海子公司的业绩考核中给予产值很高的加权比例，但往往对应收账款，即收入的现金回流没有太多关注。正像上文提到的，现金为王，现金对整个集团的持续有序发展起到重要作用。尤其民营油服企业资本背景不强，靠自己承担经营风险，则更需重视应收账款的管理、监督和改善。

1.集团建立客户信息库，定期对甲方油气开发公司进行信用评级，并设立信用风险预警机制。对应收账款周转期进行监控，境外子公司需按周汇报应收账款余额、回款金额、开票确认收入金额等，进行数据分析和比对，结合境外子公司所在国家的经济形势等分析回款趋势。对余额大、账龄长或客户信用较差的应收账款，应及时进行催款，或者进行未来现金回流预测，预防减值风险或实现财务核算的谨慎性原则。

2.由于境外子公司的甲方多为当地公司，会计核算为当地货币单位，由于汇率的多变化性，很容易造成集团核算时外币折算损失。所以更应该及时、高效地回收应收账款。可以结合企业自身情况通过信用保险公司或者国际保理业务转移境外应收账款风险，加快收款速度，提高资金周转速度。

3. 对海外项目的审核和运作摒除重视审批单轻视管理。从项目运行的审核到收入实现的核算，一直到回款入账的确认，都需要高度重视，防止企业运营效率收到影响。

加强集团内部应收账款计已经境外管理人员经济责任调查审计，防止境外子公司管理层运用应收账款侵吞公司资产，同时防止境外子公司对信用已经较差的客户继续进行信用赊销，避免信用风险。

对于集团内部的应收账款款、其他应收款等项目，可以根据集团整体的税务筹划以及资金管理目标等要求自行确定合同中的货币选择，根据实际情况提前或延期进行结算。

4 存货管理

油服企业由自身性质所定，需储备大量库存应对不同作业工艺，管理上存在较大固有难度。同时，近年来油气服务技术革新不断涌现，更新换代加速，导致库存物资贬值风险加大。再加上2014年以来油气行业处于行业周期低谷期，业务量骤减，也容易导致存货长期堆压，流动性减弱，实现收益的能力降低。尤其境外资产，由于距离、国境间政策等原因，很难在集团内实现灵活移库使用。所以对于境外子公司的存货管理需要运筹帷幄，有的放矢。

1.对于物资采购建立完善的采申请及审核制度，加强库存管理，对出入库流程和内部控制满足集团的相应要求。

2.由母公司实施价格转移而进行的集团内部采购，需要保存完备的内部凭证及报关单据等外部凭证，以期在核销库存前集团内部明确由于进出口及各国核算制度差异造成的材料价值差异，并在将来核算时由此导致的成本差异便于集团追踪。

3.在国际油价持续低迷的情况下，更需要将库存盘活，尤其是境外子公司现有存货的盘点和披露要及时和完整，将闲置存货，长期对方存货进行资产价值评估；平时作业对存货的采购要实行先核对已有库存的程序，防止重复采购造成不必要的浪费；境外的库存很难流回国内，所以要尽量通过出租、置换等多种方式处理，提高存货周转率，防止存货贬值风险。

4.根据集团总体目标来调整境外子公司库存的存量。例如：境外子公司所在国汇率正值贬值，则应多选择从母国进口以期采购更多数量物资。

5 固定资产管理

油服行业因为作业工艺多样，工程施工复杂等原因，需使用的固定资产常常具备价值高、使用寿命长、磨损率高、规模大，维修费用高等特点。同时，由于石油开采工艺的加速更新，很多固定资产面临淘汰速度加快的风险。而油田区块常分散远离城市的野外或者人迹罕至的沙漠地区，似的固定资产分布于广泛的区域，加大了维护和管理难度，常导致实际位置转移与账面信息更新的速度不一致，加大了核算难度。另外，油服行业固定资产的管理中还容易出现投资可行性分析不足导致盲目扩大固定资产规模最终形成大量闲置、固定资产使用、搬运等过程中维护不足，导致后续支出增多或者返修维护的现象，反而影响生产作业。而境外子公司的固定资产还面临着作业结束后剩余价值的回收问题，都需要集团层面开始就进行规范化的操作。

1.加强对资产管理人员的培训。油服行业作为典型的资产密集型行业，对于资产管理应该遵循专业化理念。而境外子公司由于人员匮乏或者当地库管专业知识不足，常出现兼职、人员流动大等特点，导致基本固定资产台账缺失，信息不全，缺乏专业管理知识，甚至早晨固定资产不必要的磨损。所以集团在选派驻外子公司工作人员时，应针对仓库设置、台账登录、与财务部门沟通、固定资产的入库、出库、盘点、报废等流程进行专业化培训和教育。

2.对固定资产投资项目需进行严格的审核和评估。尤其境外子公司的固定资产投资需进行完备的当地经济、市场、汇率的考察，并结合当地对于资产转移、回收等政策的综合评价之后再进行决定。并持续评估产出是否能够达到预期，投资回收的现金流管理是否安全，是否能够平衡相应融资成本负担。

3.集团需时刻关注境外重要资产的所有权转移情况，并确保需登记的资产都进行了产权登记，且子公司需将登记文件等资料及时在集团上报、备案。定期汇报所有权变更的情况和说明。

4.在定期对固定资产进行盘点、登记的基础上对固定资产进行及时的维修和保养，并对其性能进行测试，保证作业业务的质量和安全。对闲置固定资产应上报至集团，并采取调剂、处置、租赁、变现等措施，盘活固定资产，防止公司资产流失，促进资产流动和合理配置。对固定资产报废、毁损、盘亏等情况应及时上报集团，要核实并非工作失误或者舞弊原因后方能做出决定，必要时需要进行境外子公司管理层经济责任审计。

6 结束语

对于油服行业来说，资产在一定程度上是企业创造价值的根本。在资产管理问题上，集团加强对境外子公司监管分工的协同作用，重视监管信息共享，提高资产管理效率，增强风险控制和能力，提高周转率和运营效率，落实绩效考核和经济责任审查等都是基本的方法，通过以上详述，能够对民营油服行业的境外子公司由资产管理的角度引发的财务风险有很好的防范和减少作用。

参考文献

[1]任子瑜.石油企业集团固定资产管理探析[J].会计之友.2010（4）：54-56..

固定资产基本情况汇报范文第4篇

???第-条为了规范集团所属公司的会计工作，维护投资人等有关方面的合法权益，根据国家财政部的《企业财务通则》，《企业会计准则》和《中华人民共和国外商投资企业会计制度》及有关外商投资企业的法律和法规，制定本制度。

???第二条本制度适用于本集团公司，独资子公司，控股子公司(以下简称A类企业)。不控股的其他合资和合作经营公司(以下简称B类企业)按投资双方协商原则执行。

???第三条各公司(集团公司及十公司)服从财政部及当地财政厅，局的统一管理。本制度报各企业所在地主管财政部门利当地税务机关备案。

???第二章会计核算原则

???第四条各公司的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律，法规和本制度的规定。

???第五条各公司的会计核算应当划分会计期间(月，季，年)。公司的会计年度按照日历年度确定，即自每年1月1日起至12月31日止。

???第六条各公司的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。

???第七条各公司应当根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和费用入帐：凡是不属本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。

???第八条各公司收入和费用的计算应当实行配比原则。同一会计期间所取得的收入以及与其相关的成本，费用，应当在同一会计期间登记入帐。

???第九条各公司的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，公司不得自行调整财产的帐面价值。

???第十条各公司应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上(不含一个)会计年度的，应当作为资本支出；支出的效益仅及于本年度的，应当作为收益支出。

???第十一条各公司的会计核算方法，前后各期应当一致，不得任意变更。如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中附注说明。

???第三章记帐与帐簿

???第十二条各公司采用借贷复式记帐法。

???第十三条各公司以人民币作为记帐本位币，一经确定，不得随意变更。

???第十四条如果有必要变更，应当报经主管财政部门批准，自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的财务情况说明书中予以说明。

???第十五条各公司的记帐文字为中文。

???第十六条各公司每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实，完整，手续齐全，数字准确。原始凭证经审核无误，才能据以填制记帐凭证。

第十七条各公司应当设置日记帐，总分类帐和明细分类帐三种主要帐簿以及各种必要的辅帐簿。各种帐簿应当根据审核无误的原始凭证，记帐凭证或者凭证汇总表等登记，做到登记及时，内容完整，数字准确，摘要清楚。各种凭证或帐簿中的记录，如需更正，必须严格按照会计人员工作规则进行。

???第十八条由合作各方分别纳税的中外合作经营企业，对于合作各方共有的财产和债务以及共同的收入和费用，应当比照本制度第十六条的规定设置联合帐簿，合作各方还应相应设置各自的有关帐簿。

???第十九条各公司采用电子计算机记帐的，其软件应满足本制度的要求，并具备安全，保密功能。由磁性或者其他介质存储的各种数据和资料，应有备份，并定期打印成书面形式保存。

???第四章流动资产

???第二十条各公司的流动资产，包括现金，银行存款，有价证券，应收和预付款项以及存货等。

???现金，银行存款，有价证券，应当分别核算；收款项，应当按照应收票据，应收帐款，应收短期贷款和其他应收款等分别核算；预付款项，应当按照预付货款(预付定金)，预交所得税和待摊费用等分别核算：存货应当按照商品，原材料，在产品，自制半成品，户成品，包装物和低值易耗品等分别核算。

???对于自年度资产负债表日起一年以上的应收款项，应当在年度资产负债表长期投资类下单列项目反映。

???第二十一条现金和银行存款应当设置日汜帐，按照业务发生顺序逐日逐笔登记，有多种货币的，还应按不同的货币分别设帐登记。

???现金管理办法：现金库存限额由公司财会部向基本存款户开设银行申请获批的限钡执行。必须按规定手续填制收，付款凭证经审批后收付款项，严禁白条抵库。每日记帐，日清月结，帐面余额与库存金额相符：现金收入不得坐支，及时送存银行，现金不足，另行提取。现金使用范围：发放工资及劳动报酬，支付备用金，差旅费等费用，1000元以下的零星开支。出纳员负责现金保管，执行现金管理办法。

???银行存款管理办法：出纳员收到会计员填制的收付款凭证后，必须认真核对其利原始单据是否合法齐全，大小巧金额是否一致，会计科目是否填写正确，领导有否签批，财务主管有否审核，齐备后方可进行收付款操作，(现金收付同此办理)根据银行结算制度及票据法有关规定，填写支票，汇票等各种结算凭证，盖财务专用章，法人章由财务主管保存及盖讫(必须分开保管及盖印)，去银行办理结算。

???正确及时登记银行存款日记帐，结算余额，按月与银行核对余额，编制"余额调节表"，做到与银行帐帐相符。

???第二十二条有价证券包括准备在一年内变现的股票和债券，应当按实际支付的款项登记入帐。实际支付的款项含有己宣告发放的股利或者应计利息的，通过其他应收款帐户核算。有价证券的股利或者利息收入，以及其售出或到期时所收到的款项与其帐面成本和已登记入帐的应收股利或者应计利息之间的差额，应当作为投资损益计入营业外支出或者营业外收入。

???第二十三条应收和预付款项应当按照不同货币分别没帐登记。

???各公司实行哪个部门发生的应收，预付款项，由哪个部门负责清理的原则财务部应及时对己发生的应收，预付款项督促有关部门清理并收回款项，必要时应填列《应收，预付款项处理意见表》(见附表一)，提出处理意见，报总经理批示后，督促有关部门处理，制定执行结果与有关人员奖金挂钩考核的实施办法。

???企业的坏帐损失，在报当地税务局批准后计入管理费用。现行制度规定，确认坏帐损失必须具备下列条件：

???1．因财务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；

???2．因债务人死亡，以其遗产偿还后，仍然不能收回的；

???3．因债务人逾期来履行偿债义务，已超过2年，仍然不能收回的应收帐款。

???第二十四条存货应当按照实际成本登记入帐。

???购入的存货，以买价加运输，装卸，保险等费用，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用作为实际成本；

???自制，自产或者自行开采的存货，以制造，生产或者开采过程中的各项实际支出作为实际成本。

???委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品成本加加工，运输，装卸和保险等费用以及应缴纳的税金作为实际成本；商业和服务业企业委托外单位加工完成的商品，以加工前商品的进货原价，加工费用等和应缴纳的税金作为实际成本。

???接受捐赠取得的存货，以按照本制度第四十九条第二款的规定确定的价格加由企业负担的运输，装卸，保险等费用作为实际成本入帐。

???盘盈的存货，按照原实际成本或者同类存货的实际成本入帐。

???第二十五条存货的核算，一般采用永续盘存制。

???领用或者发出的商品，原材料，自制半成品和产成品等，按照实际成本核算采用加权平均法计价入帐。低值易耗品和周转使用的包装物，全部采用一次摊销法计入成本。公司于投入生产经营时一次大量领用的低值易耗品，可以作为其他资产核算。

???第二十六条存货应当定期盘点，每年至少盘点两次(六月，十二月的下旬)。

???盘存数如与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。

???盘盈的存货，一般应冲减管理费用；盘亏或者毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用；其中，由于非常原因造成的净损失，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

???年终，公司的商品，产成品或者可以对外销售的自制半成品，如有因残次，陈旧，冷背等原因而造成的其可变现净值低于帐面实际成本的，经主管财政部门批准，可以将损失计入本年销售成本，(其小额损失报税务局备案，大额损失报税务局批准后入帐)，在资产负债表中作为存货的减项反映。已计提变现损失准备的存货销售时，其变现损失准备应当冲减其销售成本。可变现净值按照有关存货的预计变现收入减去必要的加工：或者整修费用确定。?

???第五章长期投资

???第二十八条长期投资足指向其他单位投出的期限在一年以上的资金，包括直接向其他单位投出的现金，实物和无形资产，以及购入的不准备在一年内变现的股票和债券。长期投资应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。

???对于自年度资产负债表日起一年内即将收回的长期投资，应当在年度资产负债表流动资产类下单列项目反映。

???向其他单位投资，应当按照实际支付的金额或者投资合同，协议等约定的实物或者无形资产的作价入帐。

???股票投资，应当按照实际支付的款项或者投资合同，协议等约定的实物或者无形资产的作价加交易费用等有关费用入帐。实际支付的款项中含有已宣告发放的股利作为其他应收款帐户核算。

???债券投资，按照实际支付的款项入帐，其中含有应计利息的，这部分利息通过其他应收款帐户核算。

???对于溢价或者折价购入的债券，其实际支付的款项与债券票面价值之间的差额，应当在债券到期前分期摊销，相应调整利息收入和长期投资的帐面价值。摊销的方法可以采用直线法或者实际利率法。

???用于投资的实物或者无形资产的作价与帐面价值之间的差额，应当作为递延投资损益，在投资期内逐年平均转入营业外支出或营业外收入，递延投资损益的期末净额应当在资产负债表其他资产类或者其他负债类下单列项目反映。

???第二十九条向其他单位投资和股票投资的核算，一般采用成本法。公司的投资占被投资公司资本总额或者股本总额20％以上，且公司对被投资公司的经营管理有重大影响力的，也可采用权益法。

???长期投资的股利或者利息收入，长期投资到期收回或者中途转让时，实际收到的款项与其帐面成本和已登记入帐的应收股利或者应计利息之间的差额，以及采用权益法核算长期投资的公司，由于被投资公司权益的增减而相应增减长期投资金额的部分，均应计入投资收益或者投资损火。?

???第六章固定资产和在建工程

???第三十条各公司的固定资产应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。以融资租赁方式租入的固定资产在未取得所有权之前，应另行核算；以经营租赁方式租入的固定资产，应当在辅助设备查帐簿中登记，并在资产负债表的附注中予以说明。

???固定资产是指使用期限超过一年及单位价值2000元以上的房屋，建筑物，机器，机械，运输工具和其他与生产经营有关的设备，器具，工具等，不属于生产经营土要没备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限在二年以上，也作为固定资产。各公司根据实际情况制定固定资产目录。

???各公司于每年10月末编制下年度固定资产购置预算，经集团总经理和财务总监双签批准后，在下年度内执行，无预算项目则不得购置。若在预算外急需购置五万元以上的固定资产须专题报告集团，经总经理和财务总监双签批准后方可购置。

???各公司固定资产的管理：分部门管理职能如下：

???财务部：负责固定资产的会计核算，审核各部门固定资产的预算及执行，正确计算折旧，组织主管和使用部门每年两次(六月和十二月下旬)进行固定资产盘点工作，确保帐，卡，物三相符。对固定资产完整性负责监督。

???生产部：主管公司生产用固定资产，须建立固定资产分部门台帐，建立卡片及编号；办理需求计划或预算，请购，调拨，移转，报废利盘盈盘亏的具体工作，编制大，中，小修计划或预算并组织实施。

???使用部门：建立固定资产台帐，管好设备附件，不得丢失损坏，确保资产完整。

???做好日常的维护保养工作。

???固定资产应划分经营性与非经营性分别核算。

???第三十一条固定资产应当按照原价登记入帐。

???投资人投入的固定资产，以合同，协议或者公司中请书

???和验收清单中所列金额加由公司负担的运输，装卸，保险等费用和应缴纳的税金作为原价。

???购入的固定资产，以买价加运输，装卸，保险等费用和应缴纳的税金作为原价。

???自制，自建的固定资产，以制造，建造过程中的实际支出作为原价。

???以融资租赁方式租入的固定资产，以合同规定的价款加由公司负担的运输，装卸，保险等费用和应缴纳的税金作为原价；合同规定的价款中包含了价款利息利手续费的，一般应将利息和手续费从原价中扣除；如其价值不火且期限不长，利息和手续费也可不单独核算。

???接受捐赠取得的固定资产，以按照本制度第四十九条第二款的规定确定的价格加由公司负担的运输，装卸保险等费用和应缴纳的税金作为原价；如系旧的固定资产，还应按新旧程度估计累计折旧。

???因扩充，更换，翻新和技术改造而增加价值的固定资产，按照所发生的有关支出增加固定资产原价。

???需要安装的固定资产，其安装费用应当一并计入原价。

???第三十二条固定资产的折旧一般采用直线法。不宜采用直线法计算折旧的，也可以采用工作晕法。预计净残值率一般应当不低于原值的10％。

???直线法年折旧额＝原值*(1-预计净残值率)/折旧年限

???每一工作量折旧额＝原值*(1-预计净残值率)/预计总工作量

???固定资产折旧一般采用分类折旧率，如不宜也可采用个别折旧率

???固定资产分类折旧年限规定为：房屋，建筑物为20年：机器，机械和其他生产设备10年；电子设备，运输设备以及与生产、经营业务有关的器具，工具。家具等为5年；

???加速折旧的规定：发生下述二种情况经财税机关批准可以加速折旧：

???1．受酸，碱等强腐蚀的设各，长年处于振动状态的厂房和建筑物。

???2．提高使用率，加大使用强度，长年处于日夜运转的机器设备。

???3．中外合作企业的合作期比税法规定期限少，期满后资产归中方的可加速折旧。

???固定资产应当自投入使用月份的次月起，按月计提折旧；停用的固定资产，白停用的次月起，停止计提折旧。折旧提足后，仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的，不补提折旧，其净损失计入营业外支出。

???因扩充，更换，翻新和技术改造增加价值而调整原价的固定资产，应当根据调整后原价，已计折旧，估计残值和尚可使用年限计算折旧。筹建期用于本公司工程施工的固定资产，可以在下程竣工时一次，也可在工程施丁期间按期计算折旧，并计入有关工程成本。在筹建期间使用，但与工程施工不直接有关的固定资产折旧，应计入开办费。以融资租赁方式租入的固定资产以及以经营组赁方式租出的固定资产，应当计提折旧。房屋建筑物以外的长期闲置未用的固定资产，不计折旧。

???累计折旧应当单独核算，并在资产负债表中作为固定资产的减项单独反映。以融资租赁方式租入固定资产的累计折旧，应当另行核算。

???第三十三条固定资产盘存数如与帐面记录不符，应于查明原因后及时进行会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。盘盈的固定资产，按原价扣除估计累计折旧后，计入营业外收入；盘亏的固定资产，按原价扣除累计折旧和过失人或者保险公司等的赔款后，计入营业外支出。在公司工程施工中发生的固定资产盘盈或者盘亏，应当计入有关工程成本。

???由于出售，报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，应当计入营业外支出或者营业外收入。在公司工程施工中发生的固定资产净损益，应当计入有关工程成本。

???筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈，盘亏和清理净损益，以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失，应当计入开办费。

???第三十四条在建工程，包括施工前期准备，正在施工中和虽己完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程应当单独核算，并在资产负债表单列项目反映。筹建期间在一年以上，工程项目较多且工程支出较大的，可以分项目进行核算。

???在建工程应当按照下列方法登记入帐：

???工程用材料，比照本制度第二十三条的规定；待安装设备，比照第三十条的规定；预付工程款，按照预付的工程款项；工程管理费，按照实际发生的各项管理费用；自营工程，按照直接材料，直接工资，直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等；出包工程，按照应支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等；设备安装工程，按照所安装设备的原价，工程安装费用，工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等。

???公司在筹建期间购入或投入不需要安装的设备，也可以通过在建工程核算。

???第三十五条在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损失，一般计入继续施工的工程成本；对于非常原因造成的报废和毁损，其净损失在筹建期计入开办费，在投入生产经营以后计入营业外支出。

???工程交付使用前因进行试运转发生的净支出，计入工程成本。在试运转中形成产品且可以对外销售的，应当以实际销售收入或者预计售价作为产成品成本，同时冲减在建工程成本。

???第二十六条虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程预算，造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按照本制度第三十一条的规定计算折旧；竣工决算办理完毕后，应按决算数调整原始估价和已计折旧。

???第七章无形资产和其他资产

???第三十七条无形资产，包括上业产权，专有技术，场地使用权和其他无形资产，应分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。

???投资方投入的无形资产，按照合同，协议或者企业申请书中所列金额以及由企业负担的有关费用入帐；

???购入的无形资产，按照实际支付的价款入帐。

???第三十八条无形资产应当自公司开始受益起按照规定的期限分期平均摊销。没有规定期限的，按照预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。

???第三十九条其他资产，包含开办费，筹建期间汇兑损失，递延投资损失以及需要分期摊销的其他递延支出，应当分别核算，并在资产负债农中分别列项反映。

???开办费，按照公司在筹建期间发生的注册登记费，人员工资，差旅费，职工培训费，董事会(或者联合管理委员会，下同)费以及其他不计入固定资产和无形资产购建成本的费用金额入帐。

筹建期间汇兑损失，按该期间公司实际发生额入帐。递延投资损失，按照投出资产的实际作价与帐面价值之间的差额入帐。

???其他递延支出，按照实际发生的有关支出入帐。

???第四十条其他资产应当按照以下方法进行摊销：

开办费和筹建期间汇兑损失，自公司投入生产经营起按照不少于5年的期限分期平均摊销；

递延投资损失，按照投资期限或者不少于10年的期限分期平均摊销；

其他递延支出，按照预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。

???第八章流动负债，长期负债及其他负债

???第四十一条流动负债，包括短期借款，应付款项，预收货款(预收定金)和预提费用等，应当分别核算；

???应付款项，应当按照应付票据，应付帐款，应付工资，应交税金，应付股利和其他应付款等分别核算。有多种货币的流动负债，还应按不同的货币分别设帐登记。

???职工奖励及福利基金和其他负债性基金，视同流动负债进行核算。

???对于自年度资产负债表日起一年以上的应付款项，应当在年度资产负债表长期负债类下单列项目反映。

???第四十二条长期负愤，包括长期借款，应付公司债利融资租入固定资产应付款等，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。

???对于自年度资产负债表日起一年内即将到期的长期负债，应当在年度资产负债表流动负债类下单列项目反映。

???第四十三条应付公司债应当按照已发行债券的票面价值登记入帐。实际发行收入与债券票面价值之间的差额，应当作为应付公司债发行溢价或者折价，单独核算，并在资产负债表中作为应付公司债的加项或者减项单独反映。实际收到的款项中含有应计利息的，应将这部分利息通过其他应付款帐户核算。

???应付公司债发行溢价或者折价，应当在公司债到期前分期摊销，并相应冲减或者增加有关利息支出。摊销方法可以采用直线法或者实际利率法。

委托金融机构发行公司债的手续费，应当直接计入财务费用。

???第四十四条其他负债，包括筹建期间汇兑收益和递延投资收益等，应当分别通过筹建期间汇兑损失和递延投资损失等帐户核算。

???第四十五条各种负债的利息应当按照约定的利率逐期计算。

与购建固定资产等直接有关的利息，在所购建的资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，应当计入有关资产的购建成本；其他利息，在筹建期间，应当计入开办费，在生产经营期间，应当作为本期费用。

???第九章所有者权益

???第四十六条所有者权益，包括实收资本，资本公积，储备基金，企业发展基金和未分配利润等，应分别核算，并在资产负债表中分项反映。

???第四十七条实收资本是指投资人按照合同，协议或者公司申请书的约定实际缴入的出资额。(股份有限公司则设"股本"科目反映)

???现金投资，按照实际存入公司开户银行的金额入帐：

???实物投资．按照合同，协议或者公司申请书和验收清单中所列金额入帐。

???无形资产投资，按照合同，协议或者公司中请书和验收清单中所列金额入帐。

???实收资本登记入帐后，如果与中国注册会计师的验资报告不符，应当按照规定进行相应的会计处理。

???第四十八条投资人缴入的出资额，如果需要折合记帐本位币，在有关资产帐户中，一律按收到出资额当日的汇率折合。在实收资本帐户中，按照合同约定的国家外汇牌价折合；合同未作约定的，按照公司收到出资额当日的国家外汇牌价折合。

???如果由于公司登记注册所用的货币与记帐本位币不一致，且投资各方缴付出资额时的汇率不同从而导致各方投资入帐面实收资本比例与合同规定的比例不一致的情况，应在财务情况说明书中予以说明，并说明合同规定的出资比例是多少。不论帐面实收资本反映的比例如何，公司的分配与清算均应以合同约定的比例为依据。

???由于有关资产帐户与实收资本帐户所采用的折合汇率不同而产生的记帐本位币差额，应当作为资本公积核算。

???第四十九条中外合作经营企业依照有关法律，法规的规定在合作期间归还投资人的投资的，对已归还的投资应当单独核算，并在资产负债表中作为实收资本的减项单独反映。

???第五十条资本公积包括捐赠公积，资本折算差额以及资本溢价等。

???捐赠公积是指因接受现金或者实物捐赠而增加的所有者权益。现金捐赠，按照受赠的金额入帐。实物捐赠，对于附有发票帐单的，按其金额入帐：无发票帐单的，参照同类实物的国内或者国际市场价格入帐。

???如受赠的系旧的固定资产，应当按照原价与估计累计折旧之间的差额入帐。

???本折算差额是指本制厦第四十七条第三款所述由于有关资本帐户与实收资本帐户所采用的折合汇率不同而产生的记帐本位币差额。

???资本溢价是指投资所有者交付的出资额大于注册资本的差额。

???第十章成本和费用

第五十一条公司在生产经营过程中发生的物质消耗，劳动报酬及各项费用，都应当按规定计入成本，费用。

公司在生产经营中所耗用的各项材料，应当按照实际耗用的数量和帐面单价计算，计入成本，费用。

公司应付职工的工资，应当根据规定的工资标准，工资形式，奖励津贴等制度，以及工时，产量等记录资料止确计算，计入成本费用：按规定支付的中方职工保险福利费用，退休养老基金，待业保险基金，住房补助基金以及中方职工的各项补贴等，也应以上资项目计入成本，费用。

公司在生产经营过程中所发生的其他各项费用，都应以实际发生数计入成本，费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，应当作为预提费用计入本期成本，费用；凡已经支出，应由本期和以后各期分担的费用，应当作为待摊费用或者递延支出分期摊入成本，费用。

???第五十二条公司应当按照规定的成本项目和费用项目，汇集生产经营过程中所发生的各项支出。

???(一)工业公司的生产成本项目，包括直接材料，直接工资和制造费用。还可根据需要，增设燃料及动力，外部加工费，专用工具以及其他需单独核算的成本项目。

???直接材料是指能够直接计入产品成本的原材料，自制半成品等。

???直接工资是指直接生产工人的工资。

???制造费用是指公司的车间和丁厂管理部门为组织和管理生产所发生的各项费用，包括工资，折旧费，修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，劳动保护费，水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，租赁费，设计制图费，试验检验费，环境保护费，存货盘亏(减盘盈)等。

???业公司实行"定单成本"计算法，为每份定单设立一个生产令号，设立一张成本计算单，归集该定单的全部实际成本，当月未完工产品，实行二个成本项目全额留存结转在产品的计算办法。

工业公司的费用项目包括销售费用，管理费用和财务费用，应当作为期间费用分别核算，不计入产品生产成本之内，并在利润表中分别列项反映。

???销售费用包括在销售产品以及工业性劳务过程中发生的应当由企业负担的运输费，装卸费，包装费，保险费，销售佣金，代销手续费，广告费，租赁费和销售服务费用，以及销售部门人员工资，差旅费，折旧费，修理费，办公费，物料消耗，低值易耗品摊销和其他经费。

???管理费用包括公司经费，工会经费，董事会费，顾问费，诉讼费，交际应酬费，税金(包括城市房地产税和车船使用牌照税等)，场地使用费，技术转让费，无形资产摊销，其他资产摊销，坏帐损失，职工培训费，研究发展费和其他管理费用。

???财务费用包括利息支出(减利息收入)，汇兑损失(减汇兑收益)，金融机构手续费及其他因理财活动而发生的费用。

???有关费用开支方面的规定：

???交际应酬费：为业务经营的合理需要在下列限额内据实列入管理费用(按照生产型企业相关规定)：全年销售净额小于1500万元按不超5％，大于1500万元按不超过3％，若超支则在计算所得税时将超支数调整为利润处理。

???董事会费：系指该会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括劳务报酬，差旅费，会议费等，实发数计入当期管理费用，董事会期间的招待费及礼品等计入交际应酬费。

???职工福利费：按规定可以按实际发生数列支，也可按工资总额14％提取并列支；公司目前按实际发生数列支。

???中方职工退休养老基金，待业保险金，住房补助基金：各公司按所在地政府和主管财政机关规定的标准，从成本，费用中列支。

???工会经费：公司成立工会的，可按包括外方工资额在内的工资总额2％计提拨交工会使用，可在管理费用中列支。

???职工教育经费：按职：工工资总额的1．5％计提在管理费用中列支。

???第五十三条工业公司在产品开发中试制的样品，样机等，如果可以对外销售，在扣除残料价值后，可以计入管理费用，也可以计入投产以后的产品成本。

???第十一章收入，利润及利润分配

???第五十四条营业收入，包括主营业务收入，和其他业务收入，应当分别核算。

???主营业务收入，按照不同行业，可以分为销售收入，营运收入，工程价款收入，各种劳务或者服务收入等。

???第五十五条营业收入的实现，一般为产品或者商品已经发出，工程已经交付，服务或者劳务已经提供，价款已经收讫或者已经取得收取价款的权利。

???取得收取价款的权利，在委托银行收款的情况下，为向银行办妥托收手续；在委托代销的情况下，为收到代销单位的代销清单。采取产品分成方式的中外合作经营企业，以投资人分得产品为营业收入实现。有长期合同的企业，可以按照完工进度或者实际完成的丁作量确定营业收入的实现。

???营业收入应当按照实际或者应予收取的款项登记入帐。销售退回应当从营业收入中扣除；销售折扣或折让应当单独核算，井在利润表中作为营业收入的减项单独反映。

???第五十六条利润总额，包括营业利润，投资收益和营业外收支净额。

???营业利润为主营业务收入减去营业税金和营业成本后的毛利，再减去销售费用，管理费用和财务费用(商业公司还应减去进货费用)，加上其他业务利润的净额。其他业务利润为其他业务收入减去其他业务支出的净额。

???投资收益包括投资(收入减损失的)净收益和投资作价(收入减损失)净收益。

???营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出的净额。

???营业外收入包括固定资产盘盈，处理固定资产收益，资产再次评估增值，接受捐赠转入，罚款收入和以前年度收益，确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

???营业外支出包括固定资产盘亏，处理固定资产损失，资产评估减值，捐赠支出，罚款支出和以前年度损失，非常损失等。

???投资收益，营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分别列示。

???第五十七条各公司一般应当按月计算利润。按月计算利润有困难的公司，经主管财政部门批准，可以按季或者按年计算利润。

???利润的计算，在年度内，月度及季度采用表结法，年度终了，采用帐结法。

???第五十八条各公司应当比照(中华人民共和国公司法》有关利润分配的规定，由董事会讨论决定储备基金、职工奖励福利基金及企业发展基金的比例。储备基金除经批准用于弥补亏损和增加资本，企业发展基金除经批准用于发展生产和增加资本，其帐面余额不得减少。职工奖励及福利基金应当用于企业职工的非经常性奖励或者各项集体福利，其中形成的房屋、设施等资产，不得作为公司的财产。

???提取储备基金，职工奖励及福利基金和企业发展基金后的利润，为可供分配给投资人的利润。

???第五十九条年终结帐以后发现的应调整本年度会计事项，应当在下年度有关帐户中进行调整，并在报表中作相应反映。涉及以前年度损益计算的，应当分别情况计入营业外收入或者营业外支出，或者调整未分配利润和应交税金帐户。

???第六十条本年的利润总额，应交纳的所得税，提取的储备基金，职工奖励及福利基金和企业发展基金，分配给投资人的股利(包括本年分配的以前年度未分配利润)，以及年初未分配利润，年初未分配利润调整数和年末未分配利润；均应当在利润分配表中分别列示。

???第十二章外币业务

???第六十一条公司的外币业务，是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付，往来结算以及计价等业务。

???外币帐户，包括外币现金，外币银行存款，以及外币结算的债权(如应收帐款，应收票据等)和债务(如应付帐款，应付票据，应付股利等)，应当与非外币的各该相同帐户分别设置，并分别核算。

???第六十二条公司发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记帐本位币金额记帐。除另有规定者外，所有与外币业务有关的帐户(包括外币帐户和对应的非外币帐户)无论增加或者减少，均采用业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合汇率，也可以采用当月1日的国家外汇牌价作为折合汇率。

???第六十三条月份终了，各种外币帐户的外币月末余额，应当按照月末国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。按照月末国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益。

???筹建期间发生的汇兑损益，应当通过筹建期间汇兑损失帐户单独核算。同期汇兑损失和汇兑收益相抵后，如为损失净额，应当按照本制度第三十九条的规定进行摊销，摊余价值在资产负债表其他资产类下单列项目反映；如为收益净额，其会计处理方法可以由公司在下列三种方法中选定：

1．自公司投入生产经营起按照5年分期平均转销；

2．留待弥补公司生产经营期间发生的年度亏损；

3．留待并入公司的清算收益。

筹建期间汇兑收益的帐面余额应当在资产负债表其他负债类下单列项目反映。

与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在所购建的固定资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，应当计入有关资产的购建成本。

???第十三章清算业务

???第六十四条公司的清算业务，包括公司依照有关法律，法规的规定解散，终止进行清算时发生的财产作价及处理，债权债务的清算，清算费用及损益的核算和剩余财产的分配等。

???第六十五条财产清算的作价方法，按照有关法律，法规，由清算委员会确定。

???第六十六条清算费用包括公司在清算过程中为进行清算工作而发生的各项支出。清算损益包括清算期间的继续经营损益，财产处理损益以及无法归还的债务等。清算损失与清算收益相抵后的净额与清算费用之和或差，为清算净损益，在资产负债表中单列项目反映。

清算终了，如果为清算净收益，应当依照税法规定缴纳所得税。

???第六十七条公司的剩余财产，应当依照规定进行分配。

???第六十八条公司自清算开始，应当视作会计年度终了，编制并报送会计报告。清算期间跨年度的公司，应当于年度终了，编制并报送资产负债表和清算损益表：清算终了，编制并报送自清算开始至清算结束的清算损益表和财产分配表。

???清算终了的会计报表的报送时间应当在公司注销工商登记之前。

???第十四章会计科目和会计报告

???第六十九条会计科目应当根据会计核算的需要，参照财政部制定的外商投资工业企业会计科目设置，非工业行业的公司可参照相关行业的会计科目设置。

???会计科目一般分为资产，负债，所有者权益，成本和损益五大类，应当参照行业会计科目的规定分类顺序编号，(见附表二)。

???第七十条会计报告包括会计报表和财务情况说明书。

会计报表包括资产负债表，利润表，现金流量表以及利润分配表等有关附表。需要上报汇总的资产负债表，利润表和利润分配表，必须按照财政部制定或者由财政部审核同意的行业会计报表格式及项目内容编制：其他报表可以由公司根据需要，参照财政部制定的行业会计报表格式及项目内容编制。非工业行业的公司可参照相关行业的会计报表编制(见附表三)。

财务情况说明书的主要内容包括：

1．投资总额，投资构成以及投资进度：

2．资本变动情况：

3．生产经营情况：

4．盈亏情况及利润分配情况；

5．资金变动及周转情况：

6．外汇平衡情况；

7．主要税费的交纳情况；

8．财产的盈亏损废情况；

9．会计核算方法的变更；

10．其他有必要说明的情况：

???第七十一条季度会计报表和年度会计报告应当分别报送主管财政部门，当地外经委及税务机关，本公司总经理，集团财务部以及投资人。

年度会计报告于年后一个月内报本公司总经理及集团总部，然后请中国注册会计师查帐，连同年度审计查帐报告在年后4个月内报出。

季报应于季后15天内报出。

月度会计报表于月后10天内报本公司总经理，财税部门及集团财务部。

每周有关报表如《现金流量周报》于次周一上报集团总部。

???第七十二条各公司于每年10月末编制下年分月的固定资产购置预算表，现金流量预算表及收支损益预算表报集团公司财务部，经综合平衡并报集团公司总经理批准后于12月末前下达各有关公司在新年度内执行，新年度预算执行效果将与当年相关月度各公司各级有关人员的奖罚挂钩。

???第七十三条资产负债表的实收资本项目，对于以外币注册的公司，按照年末国家外汇牌价换算。

???公司向其他公司投资，如投资额占接受投资公司的资本总额或者股本总额50％以上，应编制合并会计报表。

???接受投资公司的会计报表，不论是否已经合并，都应当随同本公司的会计报表一并报送有关部门。

???第十五章会计档案

???第七十四条会计档案包括会计凭证，会计帐簿，会计报告，验资报告，查帐报告，财务会计制度以及与经营管理和所有者权益有关的其他重要文件，如合同，章程，董事会决议和长期经济合同等。

???第七十五条各公司必须按规定建立会计档案和档案管理制度。会计档案必须在公司所在地妥善保存，不得丢失损坏。

???第七十六条各公司的会计档案保存期满销毁时，应当抄具清单报集团财务部，集团财务部同意后通知销毁。销毁会计档案的清单应当永久保存。

???第七十七条子公司清算结束时，本集团控股子公司的会计档案一般应移送其控股的本集团公司财务部保存；非本集团控股的子公司的会计档案一般应移送其控股的中方主管部门保存，并报本集团财务部备案。移送会计档案的清单，应当抄报原主管财政部门。

???第十六章附则

???第七十八条本制度由集团财务管理部解释和修订。

???第七十九条公司在执行本制度时，须进行纳税调整的，应当在申报纳税时依照税法的规定进行调整。

固定资产基本情况汇报范文第5篇

【关键词】固定资产；清查盘点；指引

我们在开展固定资产清查工作最主要的一个步骤，就是进行清查盘点，为保证清查盘点顺利进行，就必须对学校各部门固定资产盘点工作进行指导。梳理清查盘点中的重点、要点，指导和规范资产清查工作的具体操作程序，提高工作效率，我们编写了本工作要点，供各资产使用单位在开展资产清查工作中参考借鉴。

1 盘点工作的组织与实施

各单位需根据资产清查工作的总体要求，安排至少一名主管领导进行总的统一协调工作，依据本单位资产实际情况实行统一盘点和分组盘点，确保盘点工作的顺利进行。

1.1 盘点准备工作

1）在进行盘点工作之前，各单位资产管理员应通过资产信息系统对本单位资产系统数据进行全面检查，并对待处理的事项进行处理，保证后续清查工作的顺利开展（详见《行政事业单位资产清查信息系统用户手册》）。

2）明确从账到物，从物到账的盘点方法，对需要使用计量器具盘点的存货准备相关计量器具。

3）实施实地盘点工作之前召开盘点工作布置会，使所有参与盘点工作人员了解盘点计划和工作内容。

1.2 实地盘点工作

各单位盘点工作人员在进行盘点时基于系统资产卡片，选择相应的盘点方式进行实物盘点（采用人工实物盘点和条码扫描枪盘点相结合的方式），对已盘点而未粘贴条码的补充粘贴条码或其他盘点标识，保证所有资产均被清点，且无重复盘点的情况（对批量购置的家具、设备，需打印出相同条码逐一粘贴，防止遗漏；对于无法粘贴标签的资产应将标签做好备案与设备存放一起）。另外，在实地盘点时注意观察资产的实物状态（在用、闲置、报废、毁损等），并做好记录进行注明。

1.3 盘点结果的确认

1）对实地盘点情况进行整理，考虑清查日和清查基准日的变化，勿将基准日后的资产重复盘点。

2）将盘点结果进行导入或录入资产清查系统，对盘点结果进行检查（详见《行政事业单位资产清查信息系统用户手册》），初步确定盘盈、盘亏数额。

3）对盘盈、盘亏、毁损、报废的各项资产需查明原因，提供技术鉴定资料及做出文字说明。

4）在以上基础上形成盘点结果，并由单位负责人及自查管理员签字确认。

2 固定资产损溢应提供的佐证材料

2.1 盘盈的固定资产应提供的内容。

1）固定资产盘盈汇总情况（包括盘盈的数量、金额等）。

2）保管人对于盘盈情况的说明（逐项说明）。

3）盘盈固定资产的价值确定依据（发票、同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料等相关凭据）。

4）单项或批量数额较大的固定资产的盘盈，单位难以取得价值确认依据的，经学校资产清查领导小组同意后，应委托具有专业胜任能力的资产评估机构，出具评估报告。

2.2 盘亏固定资产应提供内容

1）固定资产损失专项说明表（祥见附件）。

2）盘亏情况说明（需按照一物一说明的原则，逐项逐件做出专项说明）。

3）单位内部核批文件（附本单位会议纪要）。

4）单位内部出具的责任认定（涉及赔偿的，应说明赔偿比例）。

2.3 报废、毁损的固定资产应提供内容

1）固定资产损失专项说明表（祥见附件）。

2）报废、毁损情况说明（需按照一物一说明的原则，逐项逐件做出专项说明）。

3）单位内部核批文件（附本挝换嵋榧鸵）。

4）不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应有事故处理报告、车辆报损证明、房屋拆除证明、受灾证明等鉴定报告。

5）单位内部出具的责任认定（涉及赔偿的，应说明赔偿比例）。

2.4 被盗的固定资产应提供内容

1）固定资产损失专项说明表（祥见附件）。

2）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料。

3）单位内部有关核批文件。

4）如涉及保险理赔的，附理赔资料。

5）单位内部出具的责任认定（涉及赔偿的，应说明赔偿比例）。

3 其他说明

3.1 定期沟通制度

各单位定期（具体按照学校资产清查领导小组要求执行）将资产清查的工作情况通过电邮或书面形式进行汇报至国有资产管理处。内容主要包括各单位目前的工作进度，清查工作中遇到的问题及需要资产清查领导小组协调的事项。

3.2 重大问题请示报告制度

各单位在清查工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经各单位提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向资产清查领导小组办公室（国有资产管理处资产科）报告。

3.3 工作简报制度

资产清查领导小组办公室视清查工作需要，不定期形成工作简报，向相关单位就有关事项进行通报。

3.4 实地核查制度

资产清查领导小组办公室视清查工作需要，对问题突出的单位和部门进行实地核查。

固定资产专项损失情况表