税收文化
税收文化范文第1篇
[关键词]税收文化；分层税收文化；税收遵从
一、问题的提出
从我国近年的税收实践来看，税收不遵从现象相当严重，表现为纳税人偷、逃、骗、抗税情况普遍；税务机关在税收执法中屡屡出现违规事件：国家审计署于2008年7月17日公布了16省区市国税部门税收征管情况审计调查结果：11个省(自治区、直辖市)国税部门违规将71户企业的130.92亿元税款延期征收，占企业当期应缴税款的54％；而116户享受高新技术税收优惠的企业，有85户不符合条件，享受的税收优惠达36.31亿元。安徽阜阳耗资千万元建白宫式政府办公楼事件作为政府用税铺张浪费的一个典型案例暴露了我国政府的用税不遵从行为之冰山一角。
毫无疑问，税收不遵从行为将导致税款流失，使国家财政收入减少。对中国税收不遵从行为所导致国家税款的流失。很多专家学者对此进行了不同角度不同方法的测算。有的专家认为。我国每年因逃税而损失的财政收入不少于1000亿元。有的学者认为。我国每年的税收流失规模大约为2500～3000亿元。也有研究者认为20世纪90年代后半期中国每年各类税收流失5700～6800亿元。有些学者曾以“1／3的支出效益大于零，1／3的支出效益等于零，1／3的支出效益小于零”来概括中国公共支出的效益格局，实际上也是用税不遵从行为所造成的后果。
因此，堵塞税收漏洞，减少税款流失，提高税收遵从度，成为我国税收领域里亟需解决的问题。目前理论界对此的研究大多从单纯地依靠税收法律、税收制度、征管水平等强制性手段去思考，这种“法制”思维在一定程度上起到一定的遏制作用。但长远看来，却未能根本解决问题。“一个时代、一个民族、一种宗教、一个利益集团的税收文化观。总是或轻或重地影响到税收制度和税收管理。”因此，笔者认为，要从根本上解决税收不遵从问题有必要引入“税收文化”概念。古人云：“蓬生麻中，不扶而直；白沙在涅，与之俱黑。”良好的税收文化氛围可以营造一种“近朱者赤”的“染缸”效应。可以潜移默化地熏陶和改变税务关系主体的文化观念，为提高税收遵从提供软动力。
二、税收文化与税收遵从的辩证关系
税收遵从是指税收法律、法规所规范的组织和个人对税收法律法规的遵守和服从。“法律、法规所规范的组织和个人”即纳税主体、征税主体和用税主体，“税收遵从”从遵从主体角度则可以相应地区分为纳税主体的纳税遵从、征税主体的征税遵从和用税主体的用税遵从。税收遵从本质上是对涉税主体心理状态及其行为的一种描述，反映了涉税主体对依法征税、诚信纳税、合理用税的感性和理性的认识，它深受一个国家的税收理念、征税思想、国民的纳税意识和纳税心理等因素的影响。而税收文化是在一定的社会经济条件下所构建的税收思想、税收制度、税收管理、税收观念、税收知识、税收道德、税收修养和税收精神的总和。它由正式约束――税收法律法规，非正式约束――税收价值观念，实施机制的构成要素――用税人、纳税人、征税人等构成。征税人文化、用税人文化和纳税人文化作为税收文化的三个分层文化与相应的税收遵从主体之间可以表现为如下的关系：
(一)用税人文化与用税遵从
用税人文化是指用税人即政府具有科学合理的用税意识和行为。公共产品理论认为税收是社会成员因获得社会公共产品。而向该产品的提供者――社会公共权力(国家)支付的成本补偿。政府的任何较大支出都要经过严格的程序，力求做到公开透明并接受纳税人监督以符合社会公众的意愿。政府只有在这一理论所产生的约束下才会建立起用税遵从的观念。
我国两千多年的封建社会在“普天之下，莫非王土。率土之滨，莫非王臣”的强权思想之下对税收的理解是作为臣民对皇上无条件地供奉，皇上如何开支，臣民没有说三道四的权利。这样的税收理念与思想使得封建国家的赋税可以不受限制地征收，苛酷的税吏可以趾高气扬地加派。受这种传统的税收文化影响，现在的政府官员“长官”意识浓厚，政府的预算往往变成政府官员的预算；各级政府部门不遵照政府预算使用税款的现象时有发生，税款使用中的铺张浪费、人浮于事、拖拉疲沓等低效率和浪费等用税不遵从行为非常严重。
而西方国家基于“公民思想”产生的“利益赋税说”和“税收价格说”等理论，将税收定义于公民为获取公共产品而支付的价格，公民将个人的部分收入以税收形式让渡给政府。使之能够提供公共产品而服务于公民自身利益，为西方国家政府当局普遍接受和奉行从而为西方国家用税文化打上了强烈的法制色彩。西方国家政府对税款的使用及监督能真正做到依法办事。
(二)征税人文化与征税遵从
征税人文化是以征税人为主体，反映一个国家治税理念、税收制度、管理体系、服务质量等的税收文化。征税机关只有在良性的治税理念之下给税收执法人员树立良好的税收精神，征税人员在征税过程中才能做到秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务。尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。
我国传统的征税文化带有强烈的“官本位”色彩，相当一部分税收执法者认为，权力是国家赋予用来管理民众的，在执法过程中，随意使用征税权。多年来，征税部门税收征管的认识还停留在对纳税人进行制约、监督、处罚的层次上，基于纳税人“非偷即漏税”这样一个基本判断来制定几乎所有的税收法规和征管措施，使得本应是“纳税人权利之法”的税收法律成了“防纳税人之法”、“治纳税之法”。国际税收专家卡路・西尔瓦尼说：“税收征管的目标是培养纳税人自觉依法纳税的习惯。惩罚逃税者，或催促拖欠税收款者按时纳税，这本身并不是税收征管的目的。”这很清楚地说明税收执法的目的不在于威慑或者惩罚纳税人，而在于培养纳税人税收遵从意识以及依法纳税的习惯。
对比西方国家的征税文化，从其征纳关系就可见一斑。西方国家的征纳关系直接表现为征税人为纳税人服务的关系，“为纳税人服务”作为其税收征管“金字塔”的最底层而深受纳税人的认同，为西方国家良好的征税遵从秩序奠定了基础。
(三)纳税人文化与纳税遵从
纳税人文化是指以纳税人为主的税收文化，它围绕着纳税人的纳税义务和权利展开，包括纳税人意识、纳税意识、奖惩认知、行为习惯等。
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纳税意识作为纳税文化的核心，对纳税人的税收遵从起着决定性的作用。中国的传统税收文化中。纳税人的纳税意识极其复杂：一方面，老百姓历来对“皇粮国税”认为是天经地义的事；另一方面，又对无常无度的税赋具有天生的逆反心理。而建国以后的“非税论”和“计划经济”观念，以及人们长期生活在没有“明税”的环境中，导致了公民又无法形成自觉纳税意识。
而西方国家的公民普遍具有“纳税人有权享有政府的公共产品和公共服务，公民有权知晓政府财政支出的用途”的权利观和“享有了政府的公共产品和公共服务，必须依法纳税，为国家税收作贡献”的义务观。所以，上至总统下至老百姓，都有自觉纳税的意识，在加拿大这样一个高税负的国家，它的税收体系主要建立在纳税人“自我遵从”、“自我评估”和“自我申报”的基础之上，该缴多少税基本上由纳税人根据税法自行计算、自行缴纳。统计结果显示：超过90％的居民纳税人、超过95％的企业纳税人都能及时、准确地自行申报纳税。
上述通过对分层税收文化与税收遵从的辩证关系的论证可清晰地看到税收文化是影响税收遵从的重要因素之一。征、纳、用税人文化影响着征、纳、用税人的遵从行为，同时，征税人和用税人的税收遵从行为还会对纳税遵从产生示范效应。因为政府提供公共产品和公民纳税之间是契约型的交换关系，政府若用税不遵从，实际上是违背了公众与政府之间的财政契约，进而构成纳税人选择偷逃税等不遵从行为的一大诱因。而征税机关作为政府委派的代表政府组织收入的机构，其在税收执法过程中对税法表现出不遵从。则导致纳税人对纳税产生抵触情绪。
三、税收文化视角下提升税收遵从的对策建议
在新一轮的税制改革中，应提炼出中国税收文化的精华，研究税收文化。从纳税人、用税人、征税人的角度重新思考和审视现代税收文化，要形成税收文化的价值观念，并作为一种理念来引导社会公众，发挥税收文化的导向功能、凝聚功能、约束功能、激励功能和促进经济发展功能，通过加强先进的税收文化建设，提升税收遵从。借鉴比格・纳瑞的税收文化观，就是要避免落后或消极税收文化对现行税制的冲击、扯动和阻碍等文化混乱现象，必须有一套足够进取、足够积极、足够人文的税收理念、税收伦理、税收游戏规则发生作用。可以从征、纳、用税文化三方面加强税收文化建设以提升税收遵从。
(一)更新纳税人的税收理念，强调纳税人的权利，提升纳税遵从
从我国税收理论历来强调税收“三性”来看，我国税收文化中对纳税人的义务强调得过多，负担的沉重使人们自然缺乏纳税的自觉性和主动性。因此。要将原来根植于人们头脑中的税收理念改变过来，引入税收价格论，形成公共财政观。瑞典学者林达尔提出的“税收价格论”将税收定义为公共产品的价格，它能清楚地解释人们必须纳税的原因：纳税的过程是等价交换的过程，是纳税人依据等价交换的原则。为购买公共产品而支付的价格。人们纳税是为自己纳税，是符合自己根本利益的。而不是为政府纳税。该理论同时从另一个角度肯定了政府征税的正当性与合理性，有利于克服人们对税收的抵触心理。正如孟德斯鸠说：“因为国民相信赋税是缴纳给自己的，因此愿意纳税”。
在更新纳税人的税收理念的同时，强调纳税人的权利保护是保障纳税人对税法遵从的一个重要手段。
根据国家税务总局2009年11月30日在官方网站上关于纳税人权利与义务的公告，将纳税人权利概括为：知’隋权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利、索取有关税收凭证的权利十四项。笔者认为，这些权利大都界定在征纳过程中，属于征管领域里的权利，显然过于狭隘。而完整意义上的纳税人权利应从宪法层面上的纳税人权利和税法层面上的纳税人权利两个方面予以体现。宪法层面上的纳税人权利即“赞同纳税权”，它是指纳税人缴纳税款必须经过社会公众自己同意，没有纳税人的同意，政府是不能课税的。在纳税人真正享有了“赞同纳税权”后。就会明白依法纳税从根本上是为自己的利益，也会认识到政府依法征税和用税是为了维护全体纳税人的利益，于是其对税收的厌恶感和排斥感自然就会减轻许多，甚至是基本消除，纳税人的忠诚性遵从度将大大提高。强调纳税人在宪法层面上的权利从另一个方面构成了对政府用税遵从的一种约束，“赞同纳税权”引申出来的“政府服务权”和“税款节约权”将提高政府部门运作的透明度、确保税务机关的高效和廉洁，更有利于遏制政府腐败和官员腐败。
而税法层面上的纳税人权利包括税收立法和税收征管方面的权利，应制定《税收基本法》作为纳税人权利保护的纲领，并提高税收立法的效力层次，改变税收法律少而税收行政法规、规章多的现状。
(二)更新征税人的税收管理理念，规范征税行为，提升征税遵从
征税人是税收征纳关系中的另一主体，征税文化的建设直接决定征税人的行为意识和税收遵从行为。要培养征税人“权为民所用、利为民所谋、情为民所系”的“新三民主义”的观念，逐步由过去税收管理的“管理导向”理念转变为“服务导向”理念。借鉴西方近年来兴起的“新公共管理”理论对现代税收管理理念提出的新要求即将客户服务理念引入税收领域。建立纳税人洞察体系。紧紧围绕“顾客满意”，以顾客需求为起点，坚持顾客导向，深入分析、研究，以达到顾客满意为目标。树立“以服务为中心”的现代税收管理理念是时展的趋势。
同时，规范税务人员执法行为。确保税收管理与服务工作的效率和质量。
通过强化对各级税务部门和税务执法人员的法制观念教育和思想监督检查力度，提高税收执法人员的职业道德、专业水平、法制意识，规范执法人员工作规程，塑税务机关与税务人员公正廉洁的新形象，消除公民纳税上的心理误区，促使其自觉自愿地向国家缴税。
(三)建立用税人与纳税人之问的税收契约文化。提升用税遵从
税收是政府与纳税人之间的“契约”。“税收契约”体现的是一种平等关系，体现政府与纳税人之间平等的权利义务关系。税收契约包含政府文明、诚信征税和诚信用税等内容。政府作为公共产品和公共服务的提供者，只有依法行政，才能保障征税人的依法征税和财政部门的依法用税。依法征税和依法用税将对依法纳税起到良好的导向作用。
税收文化范文第2篇
1.文化产业税收政策缺乏体系性，财税系统对其重视也相对不足。这些年来，我国文化产业的税收扶持政策呈现出了“零散化、单一化、短期化”的特点。除了个别的税收政策条款外(财税[2009]31号、财税[2009]147号)，大部分的税收政策都是应对文化产业的各类子行业，彼此之间缺乏联动效应。动漫产业因为中央领导的重视，其税收政策相对比较全面，其他如出版、广电、演艺等行业的相关税收政策均比较零散，而且连续性不足。这也导致财税系统对于文化产业的总体认识不够，重视不足。
2.文化产业税收政策的制定和执行的专门性和针对性不足。文化产业具有文化价值与经济价值的双重价值，具有意识形态的特殊性和市场经济的一般性的双重属性。文化产业的增长潜力大但收益周期较长，如果财税政策的制定和执行过程中对文化产业的这些复杂性认识不到位或理解不深入的话，政策效果往往就会打折扣、出偏差。比如在“营改增”的过程中，因为缺乏对于文化产业特点的针对性考虑，对于缴纳增值税的文化企业，由于无形资产和人力成本中所含的增值税款不能抵扣，税负水平不降反升。
二、改进我国文化产业税收政策的若干建议
1.深入研究文化产业发展规律，探讨和制定系统化的文化产业税收政策规划。
1.1梳理整合现有文化产业相关税收政策，总体降低文化产业的税收水平。从市场经济国家来看，电影、书籍和刊物等文化产品的销售税（或增值税）税率大约只是其他产品同等条件下税率的50%，少数国家还规定免税。我国现行文化产品营业税和增值税与其他货物相比税率略低，但是与其他市场经济国家相比依然较高。可将音像制品、图书、杂志、报纸销售比照软件企业，按销售收入总顿的3%征收增值税。
1.2根据最新的文化及相关产业统计体系，探讨覆盖整体文化产业发展的税收政策体系。尊重文化产业发展规律，适当延长相关税收政策的时效，国家关于推动文化体制改革和“转企改制”的税收政策适当延长，同时将受益主体延伸至各类文化企业，实现文化产业公平竞争，鼓励社会资本投资文化产业。建议比照对高新技术企业的税收扶持政策，将国家对文化产业的税收扶持作为一项长期的税收政策纳入税法，并辅以配套实施办法建立较为完善的文化产业税收体系。
1.3继续扶持改制文化企业的发展壮大。我国文化产业正处于发展初期，规模小，集中度低，盈利能力差，同时还要面对跨国文化集团的强势竞争，急需政策的扶持与拉动。对于刚刚起步的文化转制企业，实力还比较弱，国家进一步的政策和资金支持对企业做大做强至关重要。建议将财税[2009]34号文的执行期限延长至2018年12月31日，同时将受益主体由单一改制企业延伸到改制企业及其全资及控股子公司，以鼓励改制企业进行资源整合、业务拓展。
1.4支持文化产业集聚区的发展，探索文化保税区等文化产业发展模式。建立文化园区，减免园区内文化企业的企业所得税和个人所得税。借鉴美国经验，选择一些有一定文化基础和文化沉淀较深的地区，如传统文化区、世界文化遗产所在地、大城市废弃的工业区及文化产业初具规模的区域建立文化园区。在文化园区内赋予地方政府一定地方税收减免权限，扶持文化产业发展，调动地方政府积极性。研究借鉴上海、北京的文化保税区(保税中心)的成功经验，制定国家层面的文化保税区(保税中心)政策。
2.深入研究文化产业发展战略，在税收法规政策中体现国家文化产业政策。
2.1优先保障并扶持国家文化创新战略的推进和实施。鼓励文化内容创新，探索抵免文化内容创新投入成本的文化产业增值税等相关政策:激励文化科技创新，在现有的科技收税政策基础上，充分考虑文化科技的特征，制定更有力度的税收优惠政策。
2.2加强对文化产业重点骨干企业的支持，培育我国文化产业的旗舰航母。在财税[2009]34号文的基础上，对经认定符合国家产业政策的骨干企业，通过政府减免税及相关的多种税收优惠手段联合使用来实现促进文化产业发展的目的。如:对符合条件的文化企业，分别实行20%、15%、12.5%、10%、0%的所得税优惠税率。对文化企业开发新技术、新产品、新剧目发生的研究开发制作费用允许在计算应纳税所得额时按150%加计扣除。
2.3鼓励文化贸易，增强我国文化产业的国际吸引力和竞争力。
税收文化范文第3篇
【关键词】为纳税服务；创优税收环境；征纳和谐
一、创优税收环境的做法
（一）树立纳税服务新理念
为了使全局干部职工树立新的纳税服务理念，转变旧的思想观念，围绕“亲民、利民、便民、为民”的从政理念，我局先后组织全局干部职工认真学习了三个代表重要思想，党的十七大精神，学习了省局卢晓中局长“优化纳税环境，全心全意为纳税人服务，树立山西地税新形象”的讲话，并开展“增强五个意识”集中教育活动与“假如我是纳税人”和“优化纳税环境为什么，我为优化环境做什么”大讨论活动。全局干部职工通过学习讨论，树立了税收经济观，税收服务观，税收标准观和税收信息观的新型税收观念。
（二）强化素质教育
创优税收环境，关键在优化服务环境与提高队伍素质。税收队伍的整体素质决定着税收征管和服务的水平，直接关系到政府形象，投资环境，经济发展等社会政治经济诸多方面。为此我局以今年市局确定的“素质教育年”为契机，以强化全员综合素质，提高服务水平为出发点，树立终身学习理念，充分保障干部职工的素质、技能与时俱进。主要从以下几方面入手。
1.利用班前学习时间和集中培训时间，抓好全员五大教育培训，即提高综合业务素质，约谈技巧，礼仪服务，征管法实施细则，“两个操作示范”岗位培训。
例如，在综合素质培训中，着重对窗口一线人员的礼仪、业务培训、考核等。
2.采取走出去请进来的方式，学习兄弟单位纳税服务经济方面的做法。
例如，去青岛地税局观摩学习；邀请市局领导多次来我局做指导，从多角度研究、改善纳税服务，特别是在办税服务厅审批环节和资料内部传递等方面提供了许多合理化建议，取得了明显效果。
3.积极参加市局组织的各种培训。
先后参加了新征管软件培训操作和维护，公文处理系统应用操作和计算机等级培训等各种培训，且考试总成绩均名列前茅。
4.认真开展增强法制、创新、责任、服务、纪律五个意识集中教育活动，基本上达到了精神面貌焕然一新，工作作风明显转变，工作措施更加完善，内部环境更加和谐的目的。
（三）提升办税水平
在征询纳税人意见时，曾经有一位纳税人这样说：“我们到税务机关办事，一张笑脸，一把椅子，一杯茶不是我们想要的。我们最希望的是办税手续少一些，办税时间短一些，工作效率高一些”。我们工作质量的高低对纳税人，投资人来说，是政府部门工作质量的高低，因此提高服务效率和质量是纳税服务工作的关键所在，是树立税务机关形象的关键所在。近年来，全局上下多措并举实施了纳税服务项目效率工程。
1.倾听纳税人呼声，了解纳税人需求，增强纳税服务的针对性。
纳税服务工作中，我们始终坚持全心全意为纳税人服务的理念，尊重维护纳税人的合法权益，在观念上敬商，形象上亲商，行动上重商。我局以多种方式向纳税人和社会各界征求意见和建议，请纳税人挑毛病、找问题，征求意见、建议20条。我们对纳税人意见、建议进行了梳理，制定了整改措施。
2.落实“两制”，实施人性化服务。
我们不断建立依法纳税、诚信纳税新机制，以营造良好的税收环境和促进区域经济发展为落脚点，按照省局、市局统一部署要求，全力推行首办负责制，限时办结制，受到了社会各界和广大纳税人的普遍赞誉。
3.整合服务资源，改进服务流程，简化办事程序，实行“一窗式”、“一站式”全程服务。
目前我局办税厅实行了“一窗式”全程服务，为使每位窗口工作人员都同时受理多种业务，我们将最优秀的税务局干部调到窗口服务岗位。与此同时，为方便纳税人交税款，我们将银行引入办税服务厅，解决了纳税人来回跑的问题。二、创优税收环境的收获
（一）树立了“五个理念”
一是树立了跳出税收看税收、基于税收又高于税收的“大税收，大服务”工作理念。二是树立了服务是让纳税人满意，服务是税务机关和税务干部的法定职责，服务是对纳税人合法权益的尊重和保护的理念。三是树立了服务是税务机关“聚财为国，执政为民”和贯彻落实科学发展观的本质体现理念。四是树立了服务是税务干部思想品质和道德情操外在表现的理念。五是树立了纳税人的夸奖和老百姓的口碑是对税务机关和税务干部最高奖赏的理念。
（二）坚持了“四个第一”
一是把纳税人人合法需求作为改进和创新服务方式的第一信号。二是把提高服务质量和效率作为优化纳税服务的第一目标。三是把“各级党委政府满意、社会各界满意、纳税人满意、广大地税干部职工满意”作为衡量纳税服务水平高低的第一标准。四是把营造一流的税收环境，构建更加和谐的征纳关系作为优化发展环境的第一要务。
（三）增强了“五种意识”
一是通过一系列学习教育活动的开展，全局干部职工的法治意识、责任意识、纪律意识明显增强。二是通过“换位思考”等主题实践活动的开展，全局干部职工爱岗敬业、无私奉献的服务意识明显增强。三是通过解放思想大讨论活动的深入开展，全局干部职工创新意识明显增强。
（四）提高了办事效率
“一窗式”、“一站式”全程服务的运行，实现了服务前移，让窗口成为便利纳税人办理纳税事宜的满意场所，提升了纳税服务体系的科技含量，精心打造出了纳税服务的“电子平台”，形成了“一人承办，内部流转，协调共管，限时完成，窗口出件”的运行机制，同时将银行引入办税服务厅，解决了纳税人来回跑的问题。纳税人普遍反映，进了办税厅有舒适感，进行咨询有信赖感，办理涉税事宜有高效感，与税务干部交流有亲切感，依法诚信纳税有自豪感。
三、进一步创优税收环境需要改进的措施
（一）不断完善“一窗式”纳税服务
在现有的基础上，要不断简化办税程序，提高服务效率，要按照“减少审批环节，简化审批手续，缩短审批时限”的原则，对办税程序、审批制度进行简并，最终达到每个窗口工作人员都能同时办理纳税人的税务登记、纳税申报、购领发票、税务咨询、税法宣传等涉税事宜。
（二）严格执行“两个操作示范”
以“两个操作示范”为准则，进一步明确征收与管理部门的工作职责，加强部门间的工作衔接，提高管理水平。进一步让纳税人清楚地明白办理什么事有什么程序，需要填什么表格，用什么文书，办完某项工作需多长时间等一目了然，让征纳双方对号入座，有效地解决征纳双方可能存在的不理解，促进征纳双方更加方便地办理各种涉税事宜，实现征纳双方和谐发展。
（三）不断创新服务方式
服务方式要变被动为主动，变滞后为超前，要积极探索和推行亲情服务，跟踪服务的有效方式，把纳税服务向小、细、实延伸和拓展，努力为纳税人搭建一流税收发展平台。
（四）加强税收宣传力度，营造依法诚信纳税，构建和谐社会的良好舆论环境
要通过各种行之有效的方式，在宣传力度、深度、效果上下功夫，大力宣传税收法律法规，不断提高全民税收法治意识。
税收文化范文第4篇
1.各级领导重视，目标任务明确
青海省国税局按照国家税务总局关于加速税收信息化建设的工作要求，以“依法治税、从严治队”为出发点，坚持“统一规划、分步实施、重点突破、整体推进”的思路，在信息化建设工作领导小组的统一指挥下，坚持以信息化建设为突破口和切入点，把推动信息化作为深化税收征管改革的支撑，在青海省各州、地、市、县国税局建立起符合税收信息化建设和征管工作要求的计算机广域网和信息数据集中处理系统。完成了综合征管软件1.1版的升级工作，实现了全省运行一个软件，数据一级处理。
2.数据观念不断强化，应用水平明显提高
数据是税收信息化建设的生命线，在信息化建设的进程中，青海省基层各级国税机关不断强化数据观念，进一步提升数据处理能力，在数据集中的基础上，逐步实现管理集中，将软控制转换为硬监控。随着计算机应用领域的不断拓宽，全省国税系统信息化程度日益提高。税收征管、行政管理、决策支持和对纳税人服务等各个方面的工作都渗透了信息化带来的变化。在税收征管方面，按照“在全省搭建一个平台，运行一个软件，数据集中在省局，统一分析，统一利用，信息共享”的目标，青海省税务局制定了综合征管软件推广应用“三步走”的策略。在政务信息化建设方面，2005年建成了青海国税门户网站，人事、教育、监察、财务管理等软件也相继投入使用，成为整个信息化建设的重要组成部分。与此同时还在全省各州地市和海西州局的全部县级国税局都开通了电话视频会议系统。这标志着我省信息化建设又迈进了一个新的台阶。
3.基础设施日趋完善，队伍素质稳步提高
1994年，机构分设时全省国税系统只有几十台计算机，仅仅应用于计财部门统计、征收部门开票和部分部门打字等工作上，信息化建设硬件基础十分薄弱。经过多年的发展，截止2006年青海省国税系统已拥有各种型号计算机2870台、小型机6台、服务器37台、扫描仪77台、打印机918台。硬件配备的重点已由州地市局转移到区县局。在网络建设方面，“十五”初期，青海省国税系统仅有两极结构的网络系统，网络运行效率很低。根据青海省国税系统信息化建设的人才需求情况，各级基层税务机关坚持一手抓培训，一手抓应用，以培训保应用，以应用促培训。
4.部门间协调配合，征管水平明显提高
信息化建设是一项全局性工作，不是哪一个部门的事，必须明确职责分工，加强协调配合，形成工作合力。在基层税务部门通过系统的自动跟踪监控，增强了执法人员依法按规定的程序和时限开展征管的自觉性，提高了征管质量。综合征管软件试运行以来，申报率保持在99.55%以上，入库率由98.98%提高到100%，滞纳金加收率由82.82%提高到98.29%，税种登记准确率由99.75%提高到99.81%。通过税收执法管理信息系统实现了对行政执法权运行过程的监督。执法人员规范操作的多了，违规操作的少了；依法按程序办税的多了，随意执法的少了。试运行期间过错行为分别下降了49.28%和48.69%，实现了由单纯依靠“责任心”向“责任制”的转变。
二、青海省国税基层信息化建设中存在的问题
1.设备利用率较低，人员素质有待提高
青海基层税务部门信息化建设缺乏体制和制度的保障，抓信息化建设的思想仅停留在如何建机房、买计算机、打印机等硬件设备的层面上，有了机器又开始追求更高配置。截止2006年，青海省基层国税人机比为1∶0.8，已经完成能够满足国税工作的实际需要。但有些基层单位盲目追多、追新，轻视对配备到位的硬件设备的日常管理和长期配套机制的保障，甚至出现硬件设备闲置不用的情况，造成资源浪费。由于管理跟不上，硬件设备一年新、两年旧、三年成破烂的情况已不是个别现象。
信息化程度越高，对人才的需求也越高，虽然近几年基层税务系统大力开展计算机知识培训，优化人员素质结构，使得税务系统人员的整体素质有了一定的提高，但精通计算机应用技术又精通税收业务的复合型人才比较缺乏，所以税务部门人员素质的老龄化、人才断层问题已不容回避，重视人才、培养人才、留住人才已成为青海省国税信息化建设工作的当务之急。
2.信息不能共享，数据无法集中
根据青海省“点多线长”的特殊情况，目前尚不能建立数据信息的高度集中、充分共享的征收体系，从而造成部分信息割据。致使采集的信息可靠性不强，对数据采集只注重数量，忽略了对数据的质量分析。尤其是数据集中在省局后，对数据处理、监控不够，分析能力不强，还没有形成较为成熟的数据处理分析模型，导致业务和技术“两张皮”。集中征收度低，不仅造成了人力、物力、财力的浪费，而且影响信息共享与传递更不利于上级对下级实施有效监督。征收单位多，信息采集点和流转环节必然多，信息在传递过程中被反复筛选和过滤，上级单位很难了解基层的真实情况。
3.只注重工程建设，忽视了数据管理
青海国税虽然已经建立了门户网站，但忽略了对网站的应用和维护管理。内部网站上的有些信息数据严重滞后，而且对于进入计算机的业务数据不能保证百分之百的准确性，甚至存在人为修改基础数据的现象。说明对数据应用的重要性认识不到位，没有认识到数据是一种具有极高利用价值的资源，从而导致综合征管软件运行中产生大量“垃圾数据”。真正的信息化不是对传统工作流程的简单模仿，更不是对手工劳动的简单替代，而是要将辖区内所有的业务工作变成共享数据，并自动地通过数据提示工作状态和出现的问题。客观地说，青海省的税收信息化还处于起步阶段，要想在短期内达到高度智能化也不现实，但实现数据化的目标必须坚定不移，应该从基础抓起。
4.只注重软件开发，却忽视了系统整合
在税收信息化建设过程中，至今仍然没有统一规范的应用系统平台，导致信息不能共享和有效利用。从金税工程建设方面讲，信息化的统一性就没有解决好。现在税务系统应用的软件比较多，如评税、退税、发票比对等，这些软件经过多年使用升级已经比较完善，但金税工程没有解决与其他税收征管软件的接口，尤其是从2004年我省推广应用CTAIS系统后，各征管应用软件自成一体，相互分离，软件之间数据结构不一致，兼容性差等，忽视了系统整合，没有实现信息化期望的管理信息统一。这样既增加了工作量，又不利于信息资源的共享使用。另外与其他部门的信息联网、数据共享滞后信息库还局限于税务系统内部，未能与工商、银行、审计、海关等相关部门实现信息联网，网络资源得不到充分利用。
三、加快税收信息化建设的措施
1.牢固树立税收信息化管理的思想理念
没有先进的管理理念，再先进的技术也无法产生巨大的效益。青海国税部门一定要转变观念，要从引进现代信息技术入手，全面树立税收信息化管理的思维理念和创新意识，用信息化的观点认识税收工作的全过程。充分了解信息化建设是提高征管质量和效率，降低征收成本，进一步提高决策水平，加强内外部监督的最有效手段。在推进税收管理信息化的过程中，紧密联系青海地区的实际，结合当地税收业务，牢固树立应用第一的思想，坚持系统化整体推进的方针，科学的制定税收管理信息化的发展规划，统筹安排，分步实施。2.全方位创新现行税收管理体制
首先，要规范税收征管业务流程。业务需求的统一规范是税收管理信息化建设的前提，税收业务和工作规程必须按照信息技术的要求进行重组和优化，建立符合信息技术要求的，统一规范的业务规程、流程以及表证单书,要注意各个岗位工作的有机衔接，以确保税收管理信息系统的科学，规范，统一和高效。其次，要建立科学严密的岗位责任制。按专业化管理的思路设立明晰的岗位职责，要对税务部门的各岗位职责进行再划分，对管理权限进行重新调整，完善管理责任制和过错追究制。只有这样才能实现税收征管重人，财，物的最佳配置，才能从机制上解决“疏于管理，当化责任”的问题。
3.业务建设与软硬件建设协调发展
在机构调整的基础上整合业务需求，以优化组织机构为前提，优化业务设置，使各项税收征管业务和行政管理业务的工作流程适应计算机处理的要求。比如尽快搞好金税工程与CTAIS软件的升级及接口工作，做好这两大应用软件及其他软件的整合衔接。CTAIS是立足于国税需求，兼顾对地税业务的可扩充性，是一个以基层税收征管为核心，以城域网为背景的城市级大型应用系统，但其由于投入运用时间较短，还有待完善，要吸收原先各个征管软件的优点，尽快升级，进一步充实和完善其功能，不断增强系统扩展性，以满足不同业务的需要。特别是将金税工程的信息与CTAIS从一体化的方向出发，使两者统一到一个信息系统上来，减少工作重复和浪费，避免信息来源的多头和不协调。
4.兼顾内部建设与外部建设
数据的集中是实现数据共享的基础，信息共享可以提高基层税务机关的税收管理质量和效率。加强税收信息化管理的首要任务就是要搞好税务部门内部的信息化建设，实现部门内部信息共享，对于纳税人的信息做到集中采集，分享使用；其次要做好与外部的交流与沟通，提高税收信息化建设的社会化程度，逐步缩小各类涉税主体在管理模式、工作方法、思想观念等方面的差距，避免单兵作战、形成“信息孤岛”。税务部门在加强自身征管建设的基础上，要与第三方如地税、工商、银行、公安、海关、等部门搞好信息渠道的协税联系，广泛采集相关信息，建立简便、安全、稳定、流畅的信息共享体制。只有这样，才能依靠计算机信息技术，从静态、动态以及横向、纵向等方面把握和评估纳税人的纳税能力及准确性，切实加强税源管理监控，为税务稽查的重点实施打好基础。
参考文献：
[1]王长明.影响税收信息化建设的五个因素［N］.中国税务报，2002-3-20.
[2]何进.面对信息时代冲击的税务征收管理变革［J］.涉外税务，2003，（2）.
[3]钱国玉.论税收管理专业化与信息化改革［J］.税务研究，2002，（1）.
[4]王恩青.青海税收系统信息化建设的研究与思考［J］.税务学习，2006，（11）.
税收文化范文第5篇
[论文摘要]信息文化是信息社会的主流文化，是人们借助于信息、信息资源、信息技术，从事信息活动所形成的、信息社会所特有的文化形态，是信息社会中人们的生活样式。信息文化改变了税收管理体制、组织形态和结构，未来税收工作的主体将围绕网络建构。
一、信息文化的内涵
信息文化是信息社会的主流文化，是人们借助于信息、信息资源、信息技术，从事信息活动所形成的、信息社会所特有的文化形态，是信息社会中人们的生活样式。信息作为一个科学概念，最早出现在通信领域，但随着信息概念向各门具体科学渗透，被纳入了哲学的视野。在研究信息的过程中日益倾向于探究信息的本质，逐渐赋予其高度的抽象性和概括性，同时也赋予了世界观和方法论意义。信息是在信号的刺激下产生的，就其形成的过程而言，具有一定的客观性，但不能据此否定信息的主观性，无论是生成的信息，还是生产的信息，最终都以主观的形式而存在，而且随着人们意志的改变而改变。如果没有大脑的出现，就根本不可能生成和生产信息，这个世界也永远是充满各种信号的呆板的世界。
信息的本质是主观虚拟存在，而事物的本质则是客观实际存在。首先，信息决定于事物，离开了事物，信息就失去了赖以产生的客观基础。其次．信息不同于事物，信息是虚拟的、主观的，而事物是实际存在的、客观的。第三，信息具有一定的超越事物之外的独立性。因为信息是虚拟的、主观的，所以信息可以超越时间和空间上的限制．自由地进行信息运算，并据此改造事物。第四，信息对事物的反映有时是扭曲的。信息之间的联系基本上与事物之间的联系相符合，有时超越事物之间的联系，并生产出新的信息。
智能信息是“情报学”与“信息学”发展融合的产物。在知识环境下，智能信息学注重对知识传播、获取、管理和情报交流的研究，以及“探索信息激活的规律”。目前，人类对信息的需求已从最初的单一需求转向了适用于各领域的决策信息需求，因此，智能信息已超越以往文献情报学及科技情报学的研究范围。传统的科技情报理论、文献情报理论正在与现代的竞争情报理论、工商情报理论、技术情报理论、安全情报理论等现代情报理论相结合，从而形成智能信息理论。
信息技术的使用也给信息社会带来了许多伦理问题，这些伦理问题包括信息的获取、保存和扩散；信息的质量控制，可靠性、自由流动和安全性；普遍存取的扩大；内容的共享与交换；创建新数字空间的技术支持；公众意识；对多样性、拥有权和隐私权的尊重；对信息通信技术的伦理性使用；以及新信息通信技术与传统信息技术的集成等。
二、信息文化对税收信息化建设的影响
1、信息文化改变了税收管理体制、组织形态和结构，未来税收工作的主体将围绕网络建构。在信息社会中，社会系统的各个环节都需要信息和反馈作为运行与控制的依据，各种制度的运行也都建立在相应的信息传播技术基础上。税务征管也将围绕网络建立起新的虚拟社会结构及虚拟组织而展开税收管理工作。面对社会组织分散化和社会结构日益复杂化的趋势，信息文化将建立起社会运转的新规范，将引导税收信息化的发展趋势，决定税收管理的新机制。
2、信息技术渗透到人们生活的各个角落，深刻影响人们的生活方式和行为方式。在信息社会中，人们的活动日益依赖各种信息中介．并由此改变人们的工作方式、交往方式和教育方式。同时，人们的信息意识、信息素养、信息心理和信息生产、传播、选择和应用等方式也受到信息文化的影响。一是信息时空观的形成。信息社会通信技术的发展，使得信息传递时间不断缩短，空间距离相对缩小使人类社会的空间特征有更加时间化的趋向，即空间可以被时间置换。二是信息世界观的确立。传统的物质意识二分世界观将被信息世界观所取代，信息与物质、能量被视作是共同构成世界的要素，对于人们所生存的世界，信息更具有了无可取代的地他，其地位超过了信息和能量。三是信息价值观的确立。信息的特征决定着信息价值在增值中的作用。信息作为一种生产要素在各领域发挥着日益重要的作用，信息拥有者在竞争中占据着有利地位，权力“从资本占有者手里转移到职业官吏和技术治国论者，及信息提供者手里”，信息的价值观得以确立。“信息经济”、“知识经济”都足信息价值的体现。
3、信息垃圾与信息污染挤占了信息空间，造成信息选择困难。大量的信息由于未经筛选而产生，其可靠性难免良莠不齐，甚至大量的虚假信息、失效信息、垃圾信息污染了信息环境。挤占了信息空间，而且无序的信息也使人难辨真伪。信息量的巨大不仅未能消除人们认识中的不定性。反而使人们无所适从，妨碍了信息的有效利用。
4、信息超载与信息贫困的日趋对立。由于信息的不对称性，存在着信息垄断的可能性，信息不对称性同时体现在信息获取与处理能力的不均衡方面。一方面，我们面对无时无刻不在产生、交换和使用的大量信息流。另一方面税务机关却义难以获得实施征管工作必须的社会和纳税人的有效信息，出现有效信息贫困现象。信息超载和信息贫困同样给我们处理和有效利用信息带来危害。
5、信息依赖与信息焦虑日益加剧。信息时代，人们往往不加批判的接受信息的改造，日渐丧失判断能力和选择能力，产生信息依赖。同时，由于信息技术的高科技特征，使得信息专家和信息部门逐渐成为各方面的权威。整个社会笼罩在一派“信息至上”的氛围中，过量的信息使人精神紧张、敏感，指纹考勤、排队机、管理卡、门禁系统等信息化手段在口常_l作中的过分崇尚，信息化手段成为管理的亡具，税务_f部对信息化的恐惧感和厌恶感与日俱增。“信息能力”成为评价一切事物的标准，信息意味着权力。掌握信息的人就具有了对他人的支配能力，不掌握信息的人则受到歧视，会产生信息焦虑。
6、信息生产和利用中的“马太效用”加剧。信息的生产和传播具有自组织性，会产生自动的聚集效应，即在信息生产和利用过程，一口一优势出现，就会不断地加剧，自行强化运作、滚动。信息活动的“马太效应”主要体现在社会信息的牛产、布局和利用过程中。同样。机械、片面、僵硬化的信息格局一旦肜成，就会产生负面效应，从而抑制信息化对税收工作的积极作用。
三、税收信息化建设的五大机制
1、从信息共享到知识共享，构建信息文化影响下的信息乍产机制。信息文化环境下，以数据等形式记录的信息可以共享，而存在于人头脑中的知识、经验、智慧等(意会的知识)难以共享。但是，意会的知识通过知识的信息化，知识共享问题就可以被还原为信息共享问题。实施知识共享的可行性方案：第一，建立国家信息资源建没基金，对信息资源共建与共享的成员给予费用上的补偿，用于共享信息的采集、合作编目、管理、提供服务等；第二，建立信息共同体，选择最易实施的合作编目作为信息共享的突破口，建立完善的信息采集、存储、利用体系；第三，应当区别不同规模和地位的机构在共享中的责任，按照博弈论的原理，共享的发动者应当是那些规模大、受益大的机构；第四，信息共享要考虑信息提供者在信息共建与共享中所付出的代价。并给予相应的补偿；第五，实现信息的交流与整合。各部门要建立好自己的数据基础，积极开展数据收集和应用工作，形成互通互联的数据基础。同时，在互通互联的过程中，上级单位对各部门完善信息化工作进行指导和协调。达到信息沟通和整合的目的。
2、提高信息素养与信息意识，构建信息文化影响下的信息传播机制。”信息素养”一词最早由美国信息产业协会主席索科夫斯基于1974年提出。概括来讲，信息素养指影响社会成员信息行为的三个主要因素：作为信息行为激励因素的信息意识。由生存、工作、学习等目的产生的信息需要，以及实现信息需求所必备的信息能力。社会成员由信息意识这一内驱力驱使，产生信息需求，并在一定的信息能力的支持下，满足其信息需求。信息意识，则是人们对于作为外部世界的信息关系和作为信息与信息之间的关系的理解，是人们在认识世界和改造世界中开发和利用信息的观念和自觉能力。信息意识，一是指对信息具有特殊的、敏锐的感受力，是人对信息的一种内在的心理倾向。
能够从大量的、司空见惯的、甚至微不足道的事物和社会现象中，发现有价值的信息，并能迅速地捕捉住。二是对信息具有持久的注意力，能把人的心理活动指向长久地集中于自身发现、了解、搜集、组织、运用的信息上，对信息的态度成为一种习惯性的倾向。三是对信息价值的判断力和洞察力，能够准确判断信息的价值，并进行筛选。信息意识包括信息主体意识、信息获取意识、信息传播意识、信息保密意识、信息守法意识、信息更新意识等。
3、从工程思维到人本思维，构建信息文化影响下的信息利用机制。税收信息化系统和设备是按照物理空间进行运算和工作的，而人类活动是在社会空间进行的。人需将物理空间的信息进行比对和分析，去伪存真、去粗存精。用人文的思想去影响和利用信息化手段。反省目前的管理模式及其消极后果，应强调在借鉴和引进外国经验的同时应保持足够的自主性，保持足够的反思能力和反省态度，从工程思维到人本思维，惟其如此，才能使得借鉴和引进成为建设性的而不是相反。这对于克服并摆脱管理上的弊端从而真正走出其中的误区，无疑具有特别重要而紧迫的意义。
4、在活跃、严谨的状态下，构建信息文化影响下的信息选择机制与评价机制。
选择机制，即税收信息化建设需要在科学和艺术之间求得平衡。科学的一面包括软件开发规范、准则、实践、过程、方法；而艺术的一面则囊括丁人员的激励、协调，组织的设计等因素。因此，我的规则、方法设计应当能够最大限度的发挥人的创造性。首先。过程控制。好的过程对于成功来说。只是一个必要条件，而不是充分条件。采用数控指标考核，对税务人员的行为进行约束是必要的，但同时却限制了实际税收征管工作，造成了人为调节比例，造成虚假指标的现象，我们应重点关注检查点，在这两个极端之间取得平衡。同时，应认识到过程不能够解决一切。其次，规划为重。水无常形。利用信息化手段也是一样，确保它随着时势而变。由于信息化发展很快，有时候对一些旧系统的整合、改造其难度比重新建设一套新的系统还要困难。因此，在启动大型、长期的电子政务项目的时候，必须提前做好规划工作，在一个完善的设计前提下统一运作。
评价机制，即选择利用信息时必须对其进行评价以决定取舍。科学的方法是对信息的评价制定客观的评价标准。重点考虑信息的内容质量、信息的范围、易用性、信息的稳定性和连续性等。信息的选择除了人工选择之外，还可以通过建立过滤机制进行自动选择。信息过滤包括智能过滤、合作过滤、深度过滤、分级过滤与推荐系统。
5、以信息伦理规范为重点，构建信息文化影响下的社会控制机制。规范信息伦理的原则：第一，信息过程的统一性。所有的过程、运作、变化、行为和事件都可以作为信息过程。这里所指的过程是活动的意识流。而不是程序意：义上的过程；第二，信息过程的反射性。任何信息过程都有必要的产生物。因此就要对它的信息后果负责；第三。信息过程的必然性。一个信息过程的缺失本身也是一个信息过程，这是对信息动态性的延伸。也是对静态编码信息普遍原则的一种扩展，对于思考行为与冗长伦理的区别至关重要；第四。存在的统一性。一个实体就是一个坚固的信息包，自身不包含任何冲突，可以被称为信息过程。一个冲突就是一个信息熵的存在，是一个所有信息都已经被完全消除的标志，信息伦理将每一个逻辑存在都作为一个信息实体处理；第五。的统一性。一个就是能够产生信息现象。从而影响信息圈的一个实体，最低层面的就是一个执行信息实体。并不是所有的信息实体都是(如抽象信息实体等)，许多有时也不会对信息圈造成显著影响，有的也可能不是可靠的；第六，非存在的统一性。非存在就是缺乏或拒绝任何信息，或称为信息熵。在信息伦理中，信息熵是一个语意而不是句法上的概念。作为信息能力的x,l-立面，信息熵标志着导致信息圈中内容、差异、模式和形式缺乏的信息的减少；第七，环境的统一性。信息圈是由全部信息实体组成的环境。这些信息实体包括所有的和过程、它们的特性和相互之间的联系。
