国际税务管理范文第1篇

论文摘要：我国企业要从维护自身整体、长远利益出发，摒弃避税、偷逃税等短期行为，转而进行科学的国际税务筹划，即利用国际税法规则，通过对自身的筹资、投资和营运等生产经营活动事先进行适当的安排和运筹，使企业既依法纳税，又能充分享有国际税法所规定的权利和优惠政策，以获得最大的税收利益、实现企业价值最大化。

一、国际税务筹划的客观基础

企业要进行国际税务筹划，首先要对各国的税制有较深认识。不同国家或地区的税收差别是由税收管辖权、税率、课税对象、计税基础、税收优惠政策等几个方面组成的：

1.税收管辖权上的差别。各国税制上的税收管辖权主要有三种类型：居民管辖、公民管辖和所得来源管辖。各个国家或地区一般是根据自身的政治、经济情况和法律传统，选择及行使税收管辖权，其中多数国家是同时行使居民管辖权和所得来源管辖权的。由于各主权国家行使不同的税收管辖权，从而为国际税务筹划创造了机会。

2.税率上的差别。税率差别是指不同的国家，对于相同数量的应税收入或应税金额课以不同的税率。企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。

3.课税对象和计税基础的差别。不同的国家税种的课税对象可能不同，不同国家对于每一课税对象所规定的范围和内容也可能不同，因此计税基础也会存在差异。企业可以利用不同的税收处理进行税务筹划。

4.税收优惠的差别。许多国家为了吸引外国投资，对于国外投资者在征税上给予实行各种不同形式的优惠。如减免税、各种纳税扣除等。一国的税收优惠政策是跨国纳税人税务筹划的一个重要内容。

从上述的分析可见，国际税务筹划的基础就是各国税制的差异。企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上，兼考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税务筹划方案。

二、国际税务筹划的具体方法

依据国际税务筹划的基础和其它相关因素，可以大略总结出国际税务筹划的具体途径如下：

1.税收管辖权规避。企业应尽量避免同一个行使居民管辖或公民管辖的国家发生人身法律关系，或尽量避免同一个行使所得来源管辖权的国家发生联系。许多国家对企业的“常设机构”的利润是课税的，因此在短期跨国经营活动中，尽量不要成为东道国的“常设机构”，则可避免向东道国纳税。这种规避可以通过控制短期经营的时间或是通过改变在东道国机构的性质来实现。

2.利用税率差别。由于不同国家规定的税率存在差别，在进行国际税务筹划时，企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。据统计，美国跨国公司持有资产总额25%部分分布在那些公司所得税率低于20%的国家或地区，在这些国家资产收益率普遍较高。

通常实践中转移应税收入的方法有几种：(1)企业可以利用信托方式转移财产。如果一个国家的所得税税率较高，该国企业就可以以全权信托的方式把自己的财产委托给设在境外的避税地的信托机构代为管理，通过创立这种国外信托，财产所有人以及信托的受益人就可以彻底摆脱就这笔财产所得向本国政府纳税的义务。同时，由于信托财产是委托避税地信托机构管理的，当地政府对信托财产所得一般也不征收或征收很少的所得税。(2)企业也可以通过向低税率国关联企业转移利润的方法利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国关联企业中实现。实践中跨国公司在税务筹划中这种方法最为常见。

(3)通过组建内部保险公司来转移利润。具体做法是，在一个无税或低税的国家建立内部保险公司，然后母公司和子公司以支付保险费的方式把利润大量转出居住国，使公司集团的一部分利润长期滞留在避税地的内部保险公司账上。内部保险公司在当地不用该笔利润纳税，而这笔利润由于不汇回母公司，公司居住国也不对其课税。

3.在税务筹划中注意课税对象和计税基础的差别。在税务筹划中，要注意考虑所选择投资地的税种主要是所得税，根据投资地在存货计价与成本核算、固定资产折旧、各类准备基金的提取等方面税制规定的不同来进行筹划。

4.筹划时考虑税收优惠政策。利用税收优惠是税务筹划的一个重要内容。比如：国与国之间签订的国际税收协定中一般都有互相向对方国家的居民提供所得税尤其是预提所得税的优惠条款。在国际税务筹划时，在考虑税收优惠时，要注意税收优惠往往是在经济不发达、劳动力素质低的地区力度更大。所以不能只考虑税收优惠，忽略该地区基础设施制度落后所导致的高成本负担及政治和经营风险。

三、我国企业国际税务筹划对策

1.我国企业国际税务筹划现状。我国大部分企业税务筹划意识缺乏。我国企业的领导由于欠缺财务、税收知识，因此当提及减少纳税成本时，往往使用偷逃税款、找税务人员徇私舞弊等方法，而不是通过自身的税务筹划合理合法地节税。而企业的财务人员也因而不能利用税收知识和会计水平为企业做税务筹划。同时，税务筹划主体在我国企业中，至今还不甚明确。会计人员只关注会计核算、会计报表，不关心税收成本比较及相关决策；而管理人员则认为税收筹划是财务部门的职责。这样就形成了税务筹划工作无人负责的情况。

另一方面，我们要看到我国企业对于国际税务筹划的迫切需求。随着我国加入WTO，我国企业的国际贸易将进入一个新的阶段，不仅是出口事业蓬勃兴盛，跨国经营事业也必将取得更加令人瞩目的发展。因而我国企业必须提高国际税务筹划的水平，以适应自身发展的需求。

国际税务管理范文第2篇

根据市局深化完善“三项建设”并在实践中强化管理，提升素质，狠抓落实，和谐发展的总体工作思路，结合省局国际（涉外）处税收工作安排及我市实际情况，2007年我市涉外工作以全面夯实涉外管理基础为重点，以减少亏损面为切入点，加强基础工作管理，严格执行各项涉外税收法律法规，认真落实税收协定及涉外税收优惠政策，全面抓好涉外企业所得税汇算清缴，加大反避税力度，努力促进税收情报交换工作的开展，大力推进涉外税务审计和纳税评估工作，全面提高我市涉外税收管理水平。

一、进一步完善和加强涉外税收基础管理工作。

1.依法治税是强化涉外税收征管的核心。坚持依法治税、依法组织收入原则，维护税法的严肃性，认真执行涉外税收和国际税收政策，依法征收，依法减免，并把各项税收优惠政策落实到位。

2、建立健全基础台账工作。建立健全涉外税收征收、减免税、税务登记、弥补亏损、重点税源、国产设备抵免所得税审批、对外付汇情况登记等台账工作。

3、结合2007年联合年检工作，准确掌握涉外企业登记情况。各县区局要在年检期间督促企业全部参检，年检结束后，要求各县区局备全年检资料，并对未参加年检的企业逐户说明情况上报市局，对未通过年检的涉外企业税务登记要进行清理。

4、加强涉外企业所得税减免税管理工作。对企业所得税减免税审批手续要严格审查，依法减免，建立减免税审批台账。同时结合所得税汇算清缴和税源调查等工作，市局对申请减免税50万元以上的涉外企业，要深入到户审核检查。

5、认真做好涉外税收统计报表和所得税收入分析报告工作。各项报表及要求按市局涉外便函[2006]4号文件执行，严格按照报送时间和内容要求报送各项报表、报告。报表数据准确，内容真实，字迹和印章清晰；报告内容全面翔实，有典型，有重点，分析情况具体。

二、认真做好涉外企业所得税汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量。

严格按照新修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》和《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》开展涉外企业所得税汇算清缴工作，统一部署，认真组织辅导培训，汇算清缴面必须达到100%，按时完成所得税汇算清缴工作，按时上报年度汇算清缴工作报告、报表和数据资料。报表数字准确全面，逻辑关系正确，工作报告内容必须符合省局的六项内容和要求，重点企业分析要具体到位，有内容有典型。在汇算清缴过程中，涉外税务管理部门要结合纳税评估对亏损企业严格按纳税评估的管理方法和程序逐户进行检查。汇算清缴结束后，要对汇算数据进行综合分析，对数据变化异常，不符合逻辑关系的企业要按有关规定，进行涉外税务审计和反避税情况调查。

三、加强重点税源的动态管理，做好税源分析和预测工作

按照市局《关于对涉外企业所得税重点税源管理工作考核的通知》（承国税函[2006]200号）要求，各县区局要将年应税额超过50万元的涉外企业全部纳入重点管理范围。一方面按照要求完善重点企业档案资料的收集归档工作；另一方面对我市确定的所得税重点税源企业继续实行监控、预警、报告三项机制，及时监控税源变动情况，并按月度、季度和年度三个时段及时向市局报送重点税源的增减变动情况，加强重点税源的动态管理，做好税源分析和预测工作，为市局及时掌握我市外商投资企业所得税收入和税源情况提供依据。

四、加强涉外税务审计和反避税工作。

今年，各县区局对所辖范围内涉外企业至少选择一户开展税务审计，对年应税额50万元以上的重点税源企业必须逐户开展审计工作。今年审计选案要以亏损和零申报企业为重点，严格按照涉外税务审计规程的要求开展税务审计，全面提高审计质量，并形成完整的审计案卷。市局在考核县区局开展涉外税务审计工作时，以形成正式审计案卷和审计质量作为完成审计工作的标准。并对确定的重点审计企业进行参与和指导。

今年反避税工作，要求各县区局必须充分提高对反避税工作的思想认识，对所辖涉外企业必须按要求填写《关联企业关联关系认定表》和《中华人民共和国国家税务总局外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》，有针对性地分析关联交易情况，探索反避税路径和方法，拓宽各种经济信息的搜集渠道，构筑反避税基础信息平台，选择长期亏损的企业，结合涉外税务审计筛选避税嫌疑企业，对审计中发现有避税嫌疑的企业要及时开展反避税调查工作。要求承德县、开发区、平泉县、兴隆县、围场县上报避税嫌疑点。

五、积极实施纳税评估。

一是结合汇算清缴开展纳税评估初评，加强对年度纳税申报资料的审核力度；二是依托汇算清缴基础数据库和企业财务报表，按行业建立健全纳税评估指标体系，合理预测指标预警值，加大案头分析力度，发现和处理纳税申报资料中的疑点；三是利用现代信息技术和审计手段，在汇算清缴软件基础上拓展纳税评估功能、提高纳税评估的科技含量；四是按户把各税种的纳税评估结合进行，减少重复工作。在实施纳税评估后，对评估过程中发现较大问题的企业进行重点审计。要求开发区、承德县、和兴隆县局必须按纳税评估办法的实施要求上报一户完整的纳税评估案宗。

六、加强对付汇企业和预提所得税的管理。

今年各县区局要加强预提所得税和对外售付汇款的管理，根据现行政策，对非贸易及部分资本项目下售付汇必须提交税务凭证，市局明确对外售付汇款统一由县区局综合业务股（科）开具征税、免税证明，并逐户逐笔进行登记，具体格式将由市局统一下发。今年，预提所得税检查对象为向境外支付股息、利息、租金和特许权使用费的任何国家机关、企事业单位和外国企业驻华机构。检查内容包括：（1）对外支付利息（股息）、租金、特许权使用费等款项的情况；（2）支付单位代扣代缴企业所得税情况；（3）代扣代缴义务人在成本费用中计提上述款项情况；（4）代扣、利息、租金和特许权使用费的任何国家机关、企事业单位和外国企业驻华机构。各县区局要主动与当地外汇管理机构和各专业银行联系，取得他们的支持和配合，对内外资企业、有关单位的付汇情况进行比较全面地调查，对涉及预提所得税应征项目、代缴义务人实际付汇时开具税务凭证情况进行重点检查，加大预提所得税的管理力度。

七.做好税收事项的管理工作

1.税收协定。一是加强税收协定的宣传，让纳税人及利益相关方及时了解税收协定的内容；二是加大税收协定执行力度，严格按照协定的要求，履行好税收管辖权，避免双重征税，防止税收协定的滥用；三是进一步加大税收协定执行的监管力度，为“走出去”企业和个人提供服务。

2.非居民税收管理工作。一是对外国企业和个人来华承包工程和提供劳务涉及的税收纳入制度化管理，加强外国承包工程和国际运输业的税源管理；二是要加强部门合作，拓展非居民涉税信息获取渠道，做好与地税、外汇部门信息共享软件的试点工作，强化预提所得税的税源监控。

3.加强“走出去企业”税收服务与管理。一是要优化服务。制定“走出去”企业境外投资税收指南，通过网络等媒体为“走出去”企业和个人提供宣传和辅导；二是要规范管理。要在调查研究的基础上，建立税务登记备案制度、境外所得申报和审计制度，规范境外所得税征管操作规程。

国际税务管理范文第3篇

IS09000是国际标准化组织质量管理和质量保证技术委员会(简称ISOn’C176即ISO中第176个技术委员会)制定的国际标准。经修订的2001)版标准是到目前为止的最新版国际管理标准它将原94版的20多项标准简化为以下四个;IS09000:2000(质量管理体系—基础和术语》;IS09001.2000(质量管理体系—要求);IS09004:2000(质量管理体系—业绩改进指南);I,S019011(质量和环境管理体系审核指南)。

IS0900标准后，世界范围内掀起了一股实施、应用IS09000标准的热潮。目前世界已有100多个国家和地区等同采用了IS09000标准，各国也纷纷成立了专门进行质量体系认证的第三方认证机构已有超过50万家企业(组织)通过了IS09000认证。

目前我国已有超过5万家企业和组织通过了IS0900认证。2001年深圳蛇口国税和青岛唠山国税两个基层单位在我国税务系统率先导入IS09000标准并通过认证.随后深圳市国税局于2001年9月在全市系统全面导入了IS09000标准:2003年元月，浙江省地税系统在全省也全面导入IS09000标准。目前，已有浙江.广州.深圳、青岛山东江苏、内蒙古等省市的税务系统相继开展了IS09000贯标认证工作。

税务管理导入IS09000标准的适应性分析

(一)、从IS09000标准的通用分析。IS09000标准虽然是在企业质量管理的基础上发展而来，但随着质量管理实践的不断发展，经过ISO多次修订完善，标准内容的通用‘性进一步增强。特别是2001)版标准采用新的编写结构以“过程模式为主线进行展开描述完全适应行政管理有关质量管理体系的要求。美国著名质量管理专家戴明指出:一IS09000标准在内核上与公共行政管理是一致的“。如两者都强调程序化和标准化都强调岗、责权相统一，同时IS09000所体现的’以顾客为关注焦点“的核心思想也符合公共行政服务的发展方向。

(二)、从税收管理过程的特点分析。税收管理虽然不同于制造业但在管理上与制造业有许多相通或相似的地方比如税收管理的过程可以分解为环环相扣、彼此制约的过程与制造业的工序类似，再如税务机关的每一项管理活动都可以划分为计划、实施检查和处理四个阶段因此，税收征收管理工作同样可以按IS09000标准的要求建立和实施科学.系统、严密可行的文件化管理体系，促进管理的制度化、规范化和程序化.国家税务总局在(2002-2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中指出:税收征管的岗责体系相当于税收执法产品的IS0900质量认证体系应包括征管工作的职责、分工标准、操作权限程序、联系、制约、考核、评价等各项具体内容一。这表明IS0900标准与税收征管体系的适应性得到了国家税务总局的认可。

(三)1从税收管理的现状分析。导入1509000标准能解决一些长期困扰我们的管理问题。1、IS0900有利于解决制度不落实问题.税收管理中制度不少但总是落实不够。为什么，关键是两点:一是制度可能本身订的就不合理不具有可行性和可操作性:二是制度的执行最终要落在人身上制度的执行者碍于情面不愿意较真制度执行走样.推行IS09000T民重要的一项基础性工下仁扰是编写体系文件体系文件说白了就是制度.但IS09000对制度的要求不一般:凡是写在体系文件里的就一定要做到凡是做不到的就绝不能写在体系文件里而且它具有持续改进的机制能保证制度长期有效。这就解决了上述第一个层次的问题。同时，IS09000对制度是否执行有一套严格的跟踪监控办法.而且对执行过程、执行结果予以完整的记录一旦制度执行走样内审和管理评审就过不了关就会被发出不合格报告就得摘牌。2、IS09000有利于解决透明度不高的问题.现行税务管理中在职责权限、工作程序、税收执法等方面或多或少还存在不公开、不透明的问题。改变这一状况的根本途径就是增加透明度。一阳光是最好的防腐剂。IS09000通过建立起科学、严密的文件体系工作流程、执行结果放在文件中、摆在台面上把执法中的自由处理权限减到最低限度并辅之以经常性的内部审核营造一个公正透明、稳定的管理运作环境不会给少数人的作弊以可乘之机。3、IS09000有利于解决服务不到位的问题。近年来税收法制建设成效显著得到了全社会的认同基层税务部门的执法力度越来越强税务部门权威逐步树立。但是一味强调税收严格执法一面却忽视了纳税人获取优质服务的权利。现代税收征管理论认为执法与服务是一个事物的两个侧面执法本身就应成为一种智力型的服务。IS09000八项质量管理原则的第一条就是“以顾客为关注焦点我们的顾客“主要就是纳税人。推行IS09000能够使我们无形中摆正税务机关与纳税人的位置。能确保我们增强纳税人满意度目标的实现。4、IS09000有利于解决征管质量不高的问题.税制改革以来.我们着力于完善征管模式、改进征管手段，开展征管基础建设.税收征收质量有了较大的提高。但从总体上看，我们的税收管理还属于粗放式的管理.基础管理相对弱化.征管质量总体水平还不够高.导入IS09000管理体系有效解决了这个长期困扰我们的问题.IS09000目标就是促进全面质量管理.它通过对各个环节的岗、权、责进行文件化、系统化的程序控制，采用系统工程的方法.以整体优化为原则，并通过质量体系本身所具有的纠正和预防措施、内部质量审核和管理评审的自我改进机制，能够确保征管质量的不断提升。

(四)、从税务管理的现实基础分析。税务管理基本具备了导入IS09000标准的现实基础。一方面导入IS09001标准要求税务机关建立一个符合IS09000标准的税收管理体系。实际上税务机关客观上就存在着IS09000管理体系所要求的健全的组织结构、职责、程序、过程和良好的人力和物力资源;另方面税收规范管理活动的开展进一步建立健全了税收征管规章制度内部管理制度、业务操作规程等制度体系再方面税收信息化建设的推行及办公自动化的实施为导入09000标准提供了一个较好的技术平台。

此外国内外行政机关和我国税务系统导入IS09000标准的成功实践为我们提供了强有力的例证。它们的成功实践充分说明在行政机关及税务系统中导入IS09000标准是积极可行的和现实有效的。税务管理导入IS09000标准的前期准备研究分析我国税务系统的成功经验导入IS09000必须在观念变革、科技支持、咨询培训、配套措施等方面做好充分的前期准备。

(一)实行观念变革动员全员参与

管理创新源于思想观念的变革。在税务管理中导入IS09001是全新的课题并且IS09001管理体系涉及方方面面.是一项复杂的系统工程必须动员全员的积极主动参与。观念变革领导应先行必须“走出去，请进来“并通过宣传、考察培训、学习、研讨等多种形式推进管理观念、工作方式和思维方式的彻底转变。税务规范管理的实践.为推动税务管理思想观念的更新、管理理念的创新打下了良好基础。

(二)构筑良好的税收信息化平台

科技和管理同等重要.但科技和管理的有机结合比两者更重要。导入IS09000必须按照‘科技加管理“的要求实现IS09000与税收信息化良性互动。IS09001众多的质量管理体系文件、大量的质量管理记录表单如果靠人工操作必然导致科学管理模式下的工作低效率.因此构筑良好的税收信息化建设平台是成功导入IS09001标准的重要前提。

(三)培育精通IS0900I的骨干队伍

坚强的组织保障需要精干的人才支撑导入IS09001质量管理体系重要的基础工作是编写质量管理体系文件只有精通IS09000才能编写出与税收管理各环节有机结合的高质量管理文件。同时.IS09000要求的持续改进一与内审监控都需要高素质人才来准确把握和组织实施。

(四)完善的配套措施支持

IS09001)并不“包罗万象”.还需与相关的配套措施相互支持才能更好的发挥其功效。如建立约束和激励机制、科学的绩效考评指标体系等是有效的配套措施通过奖勤罚懒奖优罚劣业绩与考核挂钩充分调动全员的积极性。只有这样才能真正体现出IS09000的价值。

(五)诚信可靠的咨询公司协助

导入IS09001是一项全新的工作单靠自身学习还很难把握标准的要求咨询公司的协助不仅体现在内审员和全员的培训工作还体现在文件的编写、内部审核管理评审、外审、文件修改等工作中。从税务质量认证的实践经验来看，咨询公司全程参与是成功导入IS09000不可或缺的重要条件。

国际税务管理范文第4篇

企业文化理论最早出现于美国，作为一门管理哲学，它既是管理实践的结晶，又是管理科学的发展，在当代各种管理科学中占据着重要地位。目前，美国、日本企业界的最优秀的总经理们都在不惜耗费大量的时间和精力营造、维护自己的企业文化。如美国的惠普公司就以“你就是公司”作为精神支柱，日本的日立公司则奉行“和”、“诚”、“开拓”的标准。我们知道，世界上任何管理都是相通的，管理的对象都是人和物,都强调通过个体不断的自我完善，实现整体的完善。所以，外国企业管理文化对我们加强税务机关建设、突出文化管理功能有着一定的借鉴作用。

一、外国企业文化的特点和作用

企业文化，不是简单的“企业＋文化”，而是企业在长期生产经营过程中形成的价值观念、经营思想、群体意识和行为规范的一种综合体，是企业全体成员的思想观念、思维方式、行为方式以及企业规范、企业生存氛围的总和。

（一）企业文化的特点

从内容上看，现代企业文化理论认为，企业文化的构成要素主要有五项：一是企业环境，是对企业文化的形成和发展具有关键影响作用的因素；二是价值观，是组织的基本思想和信念，其本身构成企业文化的核心；三是英雄人物，是把企业的价值观人格化，为职工提供可效法的具体楷模；四是礼节和礼仪，是对公司日常生活中的惯例和常规，它向职工表明公司所期望的行为模式；五是文化网络，是组织内部的非正式的主要沟通方式，它能够传递企业的价值观。

从结构上看，企业文化是以价值观为核心，以企业特有的思维方式和行为方式为中心，连同企业的特有表达方式而形成的文化网络。成功的企业,都有丰富的价值观。如飞利浦公司的“让我们做的更好”、丰田公司的“优质的产品、优质的思想、世界的丰田”等，这些价值观都是来源于企业经营和管理的经验，并且是经过长期的积累而形成的。崇高的目标一旦为组织中的成员所认可，便会自然地成为判定好与坏，评价功与过的尺度和标准。这种非行政性的力量成为调节和平衡各种关系的有效手段和方法，并能起到鼓励先进，激励后进的作用。

从目前全世界企业文化发展看，企业价值观的追求主要呈现出这样一些特点：（1）坚持以人为本，其核心是尊重人、理解人、宽容人，重视依靠人、培养人、完善人、激发人，始终坚持把提高人的素质作为企业发展生产的首要条件来抓；（2）重视围绕企业目标和企业发展战略，去培养全体员工的企业精神、企业价值观和道德意识；（3）重视企业整体物质环境和精神环境的管理、创造良好的文化氛围，培养职工的群体意识，尊重、爱护、理解、关心和激励职工，培育为企业做贡献的团队精神；（4）重视职工参与管理的作用，鼓励职工为企业献计献策，激励员工以企业为家的归属感、责任感，与企业共命运。

目前，世界成功企业主要形成了三种文化，一种是欧美型企业文化，一种是日本型企业文化，再一种是借鉴型企业文化。以摩托罗拉、可口可乐等为代表的欧美型企业文化，所表现的是以人为本的价值观，即“信任、自由、尊重个人”，“大家都是一家人”，充分尊重人的个性，营造平等、透明、宽松的氛围，调动员工的积极性和创造性；以松下公司、索尼公司等为代表的日本型的企业文化，追求“人和”、“至善”，“上下同欲者胜”的群体共同意识，强调“献身”、“报恩”的精神，严格遵守规章制度，极力提倡服从大局的理念等。以韩国、新加坡等东南亚国家企业为代表的借鉴型企业文化，融汇吸收了东西方经济发展和企业管理的特点，具有较强的“亲和性”。

（二）企业文化在企业管理中的重要作用

通用公司前总裁杰克韦尔奇曾说过，“健康向上的企业文化是一个企业战无不胜的动力源泉”。现代管理理论认为，企业文化对企业内部而言，具有凝聚、约束和调节功能，对企业外界而言，则具有辐射和渗透功能。

企业文化的凝聚功能。维持和维系企业这个人的结合体的因素有两个方面，一方面是企业组织和相应的规章制度，他用外在的形式与力量维持着人们的结合；另一方面是企业文化，通过内在的方式沟通人际关系，维系着人们的结合。优秀的企业文化，由于有统一的和崇高的奋斗目标，有被广大职工认同的价值观和精神支柱，有把职工联系在一起的文化纽带，因此，企业就会产生强大的吸引力和感召力，把职工结合为强有力的集体。

企业文化的约束功能。当企业文化的力量把广大职工的思想和行为指向实现企业崇高目标的时候，同时就是对背离此目标的思想和行为的约束或制止。这种约束机制和力量来自企业文化本身。企业文化的传统形成，就具有一种“文化定势”使人们自然的按照既成的模式思维和行动，而超出模式的思想和行为就难以找到市场和环境。

企业文化的调节功能。社会的进步与社会分工的多样化和精密化是联系在一起的，当社会分工和企业中的分工达到一定程度，协调的作用就日益重要起来。协调能够有效地疏通和改善人际关系。在一个企业中，当忠诚、信任、互助一旦成为人们执着的信条，就会产生特有的协调功能，促进生产力的巨大发展。

企业文化的辐射和渗透功能。企业是社会经济的细胞。社会的政治和经济制度、传统文化和社会的习惯、心理都会反映或折射到企业中来，影响着企业文化的发展。而企业文化也把自己的影响扩大和渗透到社会中去，推动着社会的进步，改变着社会的面貌。

（三）扭曲的企业文化也可导致企业衰落

企业文化并不是把万能钥匙，扭曲的企业文化也会导致企业的衰败。苹果公司和安然公司就是明显的例子。苹果公司的失利，源在文化失调。苹果公司曾在办公楼顶悬挂“海盗棋”，向世人宣布“我就是与众不同”，其文化的核心是一种鼓励创新、勇于冒险的价值观，苹果公司成功以后没有及时调整企业的价值理念，一直奉行的“我行我素”的文化导致公司科研方向与市场需求难以协调，员工崇尚个人英雄主义，难以控制，致使企业大不如前。安然公司的破败，则根源于它一直在吹嘘它的“压力锅文化”，其文化实质就是放松管理，单纯注重业绩。常此以来“压力文化”并没有给安然带来有价值的东西，仅是促使很多管理人员粉饰自己的业绩，虚报利润等现象四处泛滥，作弊达到登峰造极的地步，直接导致了公司的破产。

二、企业文化对税务机关建设的启示

全世界知名企业实施文化管理蔚然成风，从他们的成功与失败来分析，我们得到了哪些启示呢？首先，任何组织应有鲜明价值观，有明确的指导方针，有强烈的经营信念，强烈而和谐的文化对一个组织的生存发展具有至关重要的作用。其次，成功的组织注重激励员工，将人视为最宝贵的资源，力图将人才资源的潜力最大限度地激发出来。经营在于人，还要求发挥团队合作精神。第三，文化应随着环境变化而相应做出调整。组织领导人应树立权变的观点，密切注视环境的变化，预见性地推进文化演变。

鉴于企业文化的突出特点和重要作用，我们税务机关也应大力加强税收文化的建设，突出文化管理在税务机关建设中的重要作用，在税收管理的全过程中，更多地融入文化的因素，用健康向上的文化理念渗透干部的思想意识，在潜移默化中改造人、提高人。笔者认为，目前加强税务机关文化建设有着特殊的意义和必然性：

（一）加强税收文化的重要意义。税收文化是一种无形的东西，但无形资产也是一种资本，是一种隐性生产力，它的作用和影响力往往比有形资产深远得多。有形资产在时间和空间上是有局限的，创造的价值是直观可见、可以计量的；而无形资产的扩张力是无限的，可以不断创造、重复使用，其产生的价值是倍加的，是无法估量的。文化本身是最大的控制力，是保证在变动环境中生生不息的动力。文化所发挥的智力支持、精神支柱和思想动力作用，可以促进税收事业更好的发展。如果一个单位人力素质高，创新精神和创新能力强，其事业就会生机勃勃、发展迅猛。因此说，文化建设对于税收事业发展具有重要的战略意义。一个完善的税收文化体系形成后，应呈现这样一种局面：广大税务干部热爱税收事业，具有坚强的精神支柱和丰富的文化内涵，纪律严明、廉洁勤政、团结协作，税收事业持续健康发展。税收文化不仅是一种行政管理文化，也可以说是一种较高层次的科学管理模式，而不是简单的文体活动。税收文化与普通的行政管理的区别在于，税收文化强调以人为本，以提高人的综合素质和“自治”为主，最大限度地发挥人的主观能动性，实现自身价值。其理想目标是由“他律”走向“自律”，由“他治”转为“自治”。在被管理者的积极性被充分调动的基础上，使管理行为更容易被理解和接受，达到通过“头脑”管住“手脚”的目的。

（二）加强税收文化建设的必要性。一是为适应“新北京、新奥运”的战略构想，适应北京率先基本实现现代化的要求，北京地税提出了力争从干部职工的思想观念、知识能力、综合素质和地税系统的软硬件建设等各方面，将北京地税建成全面与国际接轨的现代化公共管理部门的宏伟目标，这一目标的实现，要求我们必须首先在管理文化上与世界接轨；二是随着税收信息化的普及，现今税务系统的工作方式更是发生了根本性的变化，这种以知识为核心，以信息化建设为结构体系的工作方式，更需要用文化管理来强调合作精神和工作责任，来实现系统信息的共享；三是目前北京市地税系统干部中，大学专科占45%，大学本科占43%，硕士研究生以上占1.5%，也就是说，近90%的税务干部是大学专科以上学历，这一比例并不低于一些世界知名企业的员工学历水平。由于知识型员工的出现，他们对工作报酬的考虑不仅仅是工资，而是希望分享劳动成果，并更加追求“自我实现”的机会，我们要通过文化管理来凝聚人心，增加其归属感和向心力；四是目前规范化管理存在局限性。1994年至今,全国税务系统一直强调“规范化管理”这一管理模式。这一模式的实践和完善，使税务系统的工作和税务干部的风貌产生了一个质的飞跃，并逐渐成为税务系统的“品牌”。但在规范化管理的实践中，人们越来越感到了规范化管理的局限性。因为规范化管理的特点就是通过制度管人，每个独立的管理主体都希望通过许多规章制度，把所有人的所有一切都纳于这种制度当中来管理。过分依赖制度会产生一定的消级后果，抑制创新，无法应对变化的外部环境。

三、加强税收文化建设的几点措施

（一）培育具有税收特色的价值理念或团队精神

市场经济理论认为，现代企业的竞争是整体实力和素质的较量，只有造就出强大的凝聚力和向心力，全体员工团结一致、同舟共济、积极向上和不断创新，才能在市场竞争中赢得主动。一家成功的公司通常注重培育自己的价值观。例如，爱立信永远坚持“专业进取、尊爱至诚、锲而不舍”，这种价值观是该公司文化的理念核心，加拿大海关与税务总署奉行的“诚信、专业、尊重、合作”的企业价值观也是同样道理，它对内感召群体，形成战斗力，对外形成传播，树立良好形象。北京地税在2003年底提出了“四个一”的北京地税理论体系，即一个工作宗旨、一个税收理念、一个发展方略和一个奋斗目标。这是将我们成功的实践及时总结上升为理论，形成对今后工作强有力的理论支持，此举对北京地税将来工作发展将有着非常重要的意义。发挥精神的力量、信念的力量，用共同的理念、价值观对人进行凝聚管理，是实施文化建设的独特功能，而其基础就是让全体税务干部尽快地认同、理解“四个一”的北京地税理论体系，认同的过程是个不断宣讲、交流和理解的过程，在这个过程中，所有的管理部门及管理干部都是义务讲师，通过有力的精神理念的灌输，才能使全体干部职工持有的价值观符合团体的价值取向，从而使个人追求与北京地税事业的奋斗目标有机地结合起来。

（二）建立健全以人为本的管理机制

21世纪人才是最宝贵的资源。人才的作用发挥得好不好，直接关系到企业的成败。ibm公司认为，责任和权利是一对孪生兄弟，要使职工对工作负责，就必须尊重人、信任人，并给予实际的自主权。建立以人为本的管理模式，既是时代的要求，也是文化建设的关键。健全以人为本的管理机制，一是要完善个人行为规范。通过干部职工严谨文明的具体行为，体现税收文化的价值取向。要按照价值观的要求，制定细致的个人行为规范和准则，使全体干部职工明白什么是应该提倡的，什么是应该反对的，什么是应该做的，什么是不应该做的，以此来约束干部职工的行为；二是要帮助员工规划他的职业发展，就象加拿大海关与税务总署提出的“规划自己的职业发展”口号一样，职业发展的管理是个人与组织的合作过程，其最终目标就是要达到员工个人的成长与组织的发展的和谐，通过员工组织的共同努力与合作，使每个员工的职业生涯目标与组织发展目标一致，使员工的发展与组织的发展吻合。职业发展管理一方面是员工的职业发展自我管理，另一方面是组织协调员工规划其职业生涯的发展，并为员工提供培训、换岗的机会，促进员工职业发展目标的实现；三是要完善法律约束机制。从税收执法权和行政管理权的监督管理入手，把法律、法规、规章以及职责、权力，分解落实到各执法和管理环节、岗位，对每个环节分别明确执法和管理的依据、制度程序、权利责任、监督措施，以保障执法有依据，操作有规程，权力有制约。

（三）奖励创新，鼓励学习

当前世界许多企业都用不断创新来保持自己的优势，杜邦公司成功的经验就是发扬不停顿的精神，不断开发新产品。3m公司的成功在于创新有绝招，招招都很妙，并且能够容忍失败，他们的座右铭是“只有容忍错误，才能进行革新，过于苛求，只会扼杀人们的创造性”。创新是智慧的火花，学习是创新的基础。企业文化学的奠基人劳伦斯·米勒说过：“企业最终的竞争优势在于它的学习能力以及将其迅速转化为行动的能力”。在世界排名前100家的企业中，有40%的企业以“学习型组织”为样本，鼓励员工学习，大力开展培训，以适应不断创新的发展需要。美国通用汽车公司把职业培训视为一种投资，认为职工技术水平和文化水平的高低，对生产率的影响很大，公司内部设有各种类型的技术学校，该公司的职工从进公司到退休，一生中要不断接受各种各样的训练。加拿大海关与税务总署也是号召员工“每天都是学习的一天”，鼓励员工加强学习，不断地提高自己的综合素质。就目前而言，建立学习型组织，是当今前沿的管理理念。各级税务机关只有形成了学习型组织，才能创造出前进的动力，才能打造出一支优秀的干部队伍。值得一提的是，由于很多企业都有一套自己建设学习型组织的经验，我们可以提倡税企共建学习型组织，实现资源共享、优势互补，培育各具特色的税收文化与企业文化。

（四）实施“卓越激励培育法”

企业文化建设中有一种“卓越激励培育法”，就是把企业价值观的要求与社会目标紧密相连，为企业员工提供深刻工作内涵，给予员工强大的鼓舞和感召力。例如，松下公司就提出了“产出报国，光明正大，友善一致，奋斗向上，礼节谦让，顺应同化，感激报恩”等七方面内容构成的“松下精神”，并以这种强大的精神激励着企业员工刻苦努力，勤奋工作。开展税收文化建设,也离不开科学的激励和引导，要用税收工作新的使命、新的远景、新的目标，激发干部职工的工作热情，使他们产生一种做好工作的使命感。同时，在具体工作中，要通过激励先进群体和个人，使干部职工牢固树立健康向上、追求卓越的价值观。干部职工在工作上取得了成绩，要及时给予表彰，通过对干部职工工作的肯定，为他们提供良好的个人发展前途，给他们以成就感。另外，发挥典型的示范激励作用也是对干部职工形成正确引导的重要手段。先进典型的言行对干部职工思想理念的形成起着榜样示范作用，把优秀典型作为税收精神的具体化身，通过典型精神的辐射、带动，可以对干部职工正确人生观、价值观的形成和巩固产生巨大的影响。

（五）调动干部职工参与管理的积极性

让干部职工直接参与管理的一种重要方式就是“群策群力”，它是一种发动全体职工动脑筋、想办法、提建议的改进工作效率的活动。群策群力是企业不断发展的一个关键要素，很多著名公司都是这种工作方式的受益者。例如，通用公司的“群策群力讨论会”已成为公司一种日常性的活动，随时都可以根据需要举行，参与人员也从职工扩大到顾客、用户和供应商。松下公司建立“提案奖金制度”，每年职工提案达663475条，其中被采纳的61209条，约占10%，每年用于职工提案奖金达30多万美元。要调动干部职工参与管理的积极性，一是要形成良好的沟通氛围。直接沟通、善于沟通，可以使组织内部的凝聚力增强，领导层与员工进行有效沟通，不但可以博得职工对领导的信任、对单位的热爱，而且还可以使领导获得真实的信息，实现科学决策；二是要形成良好的信任氛围，良好健康的鼓励和充分信任，可以使更多人特别是年轻人展开手脚，发挥潜能，大胆尝试，促进本单位工作发展。

（六）注重满足干部职工的精神需求。

国际税务管理范文第5篇

一、为进一步加强市局机关财务管理，合理安排各项经费支出，节约经费开支，提高资金使用效率，确保机关工作正常运转，特制定本管理制度。

二、经费管理原则

局机关的经费实行统一领导，归口管理的原则。在局长、分管副局长的领导下，归口办公室统一管理。

三、经费开支的审批规定

（一）局机关经费开支按审批权限分别由局长办公会、局长、分管副局长和办公室主任审批。

（二）经费支出审批权限：一次性开支在××元（含×元）以内的，由办公室主任审批；×元以上至×元（含×元）的开支由办公室主任审核后，报分管副局长审批；×元以上的开支，由局长或局长办公会议审批。但上述开支凡属一般性正常开支，如接待费、会议费、培训费、水电费、医药费等项支出的，不论数额大小，均委托分管副局长审批。

四、会议费的管理

（一）实行会议预算审批制度：各单位需召开的会议，必须按照规定的标准提交会议预算，填制《市局机关会议（培训）预算审批表》，交办公室主任审核报局领导审批。机关服务中心负责会场联系及食宿交通安排等工作。

（二）实行会议经费定额管理办法：

⒈全市国税工作会议，全区各市国税局长会议等全市性重要会议每人每天标准为元以内（包括食宿等所有费用，下同），会场租金据实报销。

⒉各部门召开的业务会议每人每天×元以内，会场租金据实报销。

⒊在公务员培训中心举办培训班的，每人每天×元以内。

⒋在南宁召开的会议，除负责会务和材料的部门外，其他部门的参会人员原则上不安排食宿。

市局召开的各类会议，原则上在本市召开。确需在外地召开的，原则上也要安排在本系统的培训中心和招待所。公务员之家版权所有

（三）会议工作人员按会议代表以内的比例严格控制。

（四）会议费结算办法。会议结束后，由主办或承办会议单位凭“市局机关会议（培训）预算审批表”及宾馆、饭店、招待所费用清单向办公室财务报帐，财务室核实在标准以内的按实际开支数转帐结算。凡超过预算开支标准的费用，一律不予报销。

五、差旅费的管理

（一）实行出差审批制度：市局机关人员出差应先填写“区局机关干部出差审批表”。在市内出差，一般干部由处室领导审批，处室领导由分管的局领导审批。到市外出差，一般干部和处室领导都必须经分管的局领导审批。处室主要负责人出差，除分管领导批准外，还要报请局长同意。处级以下干部出差，原则上不得乘坐飞机，因特殊情况需要乘坐飞机的，由个人提出书面申请，经所在处室领导签字后，报分管办公室的局领导审批。

（二）预借差旅费：由出差当事人填写“借款单”，经处室领导签字同意后，凭“出差审批单”到财务室借款。

（三）报帐规定。出差人员回邕后，原则上一周内办理差旅费报帐手续。财务室根据“出差审批单”上的出差时间、地点、路线、人数和费用进行审核。如超出开支范围和标准的费用，由出差人自行负担。属于特殊情况者，要说明缘由，并经办公室主任批准后方可报销。在报销差旅费的同时结清所借款项。

六、办公用品管理

（一）大宗物品的管理。大宗物品（含药品）一次采购金额在万元以下的，由服务中心提出计划，办公室主任审核并报局领导审批，由服务中心按有关规定办理购置和验收手续。一次采购金额超过×万元，的经局领导批准后交市局机关招标采购小组实行招标采购。

（二）日常办公用品的管理。原则上按季采购，由服务中心列出办公用品购置明细计划，按经费管理审批权限审批后，由服务中心组织采购和发放。办公用品的购置要严格执行采购计划，控制数量和标准，确保质量，做到单据、帐目、手续清楚，以便核查。

（三）零星急用办公用品的管理：一次性采购金额在×万元以内的，由有关处室提出购置计划，交服务中心审核，并按经费管理审批的权限报批后，由服务中心组织采购。一次性采购金额超×万元，的经局领导批准后由市局机关招标小组实施政府采购。