一、审计风险的特征

(一)客观存在性

现代审计，往往采用抽样审计的方法来进行，随后再对样本的结果进行相应的分析，推断出整体的审计结果，由于工作的繁琐性，其误差是一定存在的。然而就算是全面的审计，由于全面审计的复杂性以及主观和客观上的不可控因素等种种原因，仍然会导致一些误差。因此，审计风险总是存在于审计的过程中，是不可避免的，我们只能在一定范围内最大可能的降低审计风险，而不可能完全消除审计风险。

(二)潜在性

在实际的审计过程中，如果审计人员的审计工作产生了审计错误，但是其并没有导致不好的后果以及设计的责任，则这种风险就处于整个设计工作的潜伏期，并没有产生实质性的风险。但是，大多数审计风险管理工作中产生的问题正是这种只有通过实际的验证才能体现出来的错误，如果这种错误没有被发现或者验证，其不良的后果就不会出现，所以，审计风险管理工作具有一定的潜在性，需要一个显化的过程，这一过程的长短，取决于实际审计的具体工作。

(三)偶然性

在会计审核风险管理的工作中，不仅会有一些客观的原因导致问题的出现，而且审计人员的主观意识上的浅薄也会导致问题的出现，这些都不是审计人员的故意造成，其在无意中也对审计风险接受了，也对审计风险的后果承担了。设计风险的偶然性对审计工作也是非常重要的，由于偶然性的存在，审计的人员才能在其基础上对风险进行相应的减少。

(四)可控性

审计过程是人主导的过程，因此审计过程中的风险必然能够控制在一定的范围内。现代审计的指导思想从制度基础审计逐步发展到风险审计也表明了这一点。正确认识审计风险的可控性，一方面能有效的让审计人员放手工作，更好的做好控制审计风险，做好审计工作，而不是担心审计风险而缩手缩脚；另一方面意思到审计风险的可控性就说明可以通过一定的手段来降低审计风险，有利于促进防范审计风险的理论研究，提高审计工作的质量。

二、审计风险产生的原因

(一)内部财务人员素质偏低

优秀的财务人员是单位内部财务工作的有序开展的基础，高素质的财务人员能够将财会信息记录的错误率控制在较低的范围内，降低审计工作的固有风险，更有助于审计工作的顺利开展。相反的，如果配备了素质偏低的财务人员，会由于其对会计政策、会计准则把握不到位，导致较多的财会信息记录错误以及财务报表存在偏差，这将不仅给单位自身的财务管理带来风险，而且也会增大了审计工作的固有风险。

(二)审计人员执业能力不足

审计人员素质以及能力的高低是直接决定审计工作的质量。一个优秀的审计业务团队是以出具真实的审计报告为最终目标的，在这个过程中，相关业务人员的业务能力是非常重要的，是达到最终目的的一个基础性保证，如果审计人员业务能力不足，就很难保证出具客观的审计报告。但随着经济改革的不断深入和审计业务竞争的加剧，很多会计师事务所都注重聘用业务能力强的工作人员，但也有一些会计师事务所为了眼前的利益，聘用一些素质相对较低的审计人员，这些审计人员业务能力不足，有时很难发现被审计单位账务中的错误，对于政策判断拿捏不准，增大了审计风险。

(三)内部审计机构不完善

内部审计是监督企业、单位良好运营的有效机制，一套健全的、有效的内部审计机制可以保证企业内部财务工作的正确性，保证财会信息的准确性，进而以此促进企业的不断发展。而作为内部审计机构，其独立性是必不可少的，这是内部审计机构发挥职能的重要前提，内部审计机构应该直接对企业最高领导管理层负责，不可让其受企业其他部门的干扰，考核工作也要单独进行。但是，如今我国的一些企业内部审计机构缺少基本的独立性，其中的考核、奖惩等制度还是由人事等其他部门负责，使审计人员的薪资与企业业绩挂钩，往往可能会导致审计人员对一些假象视而不见，造成审计风险。同时，内部审计机构设立不完善的话，也会使内部审计控制难以到位，增加审计风险。

(四)外部审计独立性较差独立性

对于外部审计工作来说是至关重要的，只有审计机构与被审计单位没有联系，完全独立于被审计单位之外时，外部审计才可能是客观有效的，才能发现企业财务账薄中的问题。在我国现在社会主义市场经济的条件下，各个企业、单位自负盈亏，一些会计师事务所为了一时获得更多的利益，就很可能为被审计单位出具虚假的审计报告。而且，现如今，很多的事务所都开展了非鉴证业务，其中很多就是与被审计单位约定的，这就很有可能会对外部审计的独立性造成严重的影响。甚至有时为了达到与被审计单位长期合作的目的，会计师事务所出具的最终报告往往是避重就轻，从中获利。总而言之，外部审计独立性不足很可能会导致审计工作有失客观性，不能纰漏企业财务中的问题，从而带来审计风险。

三、审计风险的控制措施

(一)对企业审计工作管理的加强

在整个企业审计风险管理的工作过程中，其主体是整个企业，整个的管理工作都要围着企业来进行开展，所以，对企业的审计工作进行管理才能在其根本上控制审计的风险。要想对企业内部的审计进行管理，首先要转变企业的领导人员对整个审计管理工作观念的转变，由于领导人员在整个企业中占有主导地位，因此，只有加强领导人员观念的转变才能对企业核心工作的发展方向进行更深入的把握。在我国，一部分企业的领导者经常会为了短期的利益而罔顾审计规则，导致了企业信誉和市场的双重损失。为此，相关领导人员必须加强对审计工作的管理，填补财务部门工作漏洞，完善企业内部审计标准，积极配合审计部门工作，为审计工作提供最详细的资料。这样才能够了解违反审计规定后所要承受的责任和企业所蒙受的损失。同时国家法律部门也应该加快完善审计法规的步伐，真正做到少漏洞、多规范、高完善的法律约束体系。

(二)对审计人员进行专业素质的提升影响

审计工作开展的主要因素就是审计人员的专业素质。所以，要想加强审计风险的工作，首先要对审计人员的专业素质以及职业技能进行相应的培训和审核。相关的审计工作人员要具备专业的技能，保证整个审计工作的顺利开展。相关的审计工作人员还要具备一定的职业道德。审计工作人员在其工作的过程中，一定要加强自身的荣誉感以及责任感，禁止违背职业道德的行为出现，同时，也应该具备一定的正义感，还要对相关的违法行为进行勇敢的揭露。还要对工作具有认真谨慎的精神，保持良好的工作习惯。相关的审计工作人员还要具有相关的法律知识，在有违法行为出现时，还要对其责任进行相应的承担。

(三)对审计的程序进行更加深度的完善

审计工作中审计的程序是保证整个审计工作能否开展的顺利的基础，所以，对审计工作中审计程序的完善能够对审计风险的控制力度进一步的加强。要遵循审计—沟通—核查的一个正确的审计过程，还要对相关的企业以及审计部门进行相关意见的征求，促使相关审计的结果具有一定的权威性。

四、结束语

综上所述，企业的会计审计风险管理工作要根据市场经济的不断的发展以及企业发展的实际情况进行相应的提升，影响会计审计风险的因素有很多，例如外界的经济环境以及审计的监控体系和监管体系都会对其审计的工作产生一定的风险。因此，在会计进行审计风险管理工作的时候要通过对设计方法的改善以及工作水平的提升进行。进而促进企业的发展。提升企业的经济效益。

作者：孙丽娜 单位：吉林省经济责任和投资审计中心