摘要：在企业体制深入改革的环境下，大部分企业为了实现优化内部控制，在内部设有专业的审计部门，内部审计成为促进企业稳定发展的重要因素。然而在实际中，企业内部审计职能与作用没有得到充分发挥。基于此，本文就结合企业内部审计的作用，重点分析现阶段企业内部审计存在的问题，根据分析结果，提出有效发挥企业内部审计职能作用的相关对策。

关键词：企业；内部审计；职能与作用

对于内部审计来说，也就是指在组织内部开展的一个独立性监管活动，并对该组织活动进行审计调查。大部分企业在开展内部审计工作以后，对企业经营活动进行了有效监管，及时找出其中潜藏的问题，并采取有效对策，协助企业经营目标顺利完成。

一、企业内部审计的作用

对于企业内部审计工作来说，起到的作用展现在两个方面，一个是监控作用，另一个是咨询服务作用。下面，本文将对这两部分作用进行具体介绍：

（一）监控作用。监控是保证企业各项活动合理进行的关键，能够引导企业各种规章制度的有序落实，并对其执行过程进行有效监管，及时找出存在问题并处理，监督被审计部门及时整改，将其落实到位，保证企业各项经营活动的有效性和专业性。企业内部审计工作重点，应该由之前财务收支审计调整为企业经济管理审计、内部控制审计和质量审计等方面。

（二）咨询服务作用。对于内部审计工作来说，作为一项独立性且客观的工作，其目的就是在给企业创造更多效益的同时，实现组织管理。其通过系统化的管理模式，对企业经营过程进行有效监管，识别企业经营发展中潜在风险，改进风险管理，帮助企业快速完成经营目标。因为企业内部审计自身对单位发展战略有着一定影响，可以给被审计单位提供专业的咨询、建议等服务。内部审计咨询服务作用让内部审计工作内容更加详细，与服务相互融合，协助审计目标的顺利完成。

二、现阶段企业内部审计存在的问题

（一）对内部审计的认识存在偏差。长时间以来，我国企业受到计划经济环境的影响，使得在经营管理上，比较注重生产管理，刚刚构建的现代企业制度，正处于完善阶段，依然有部分企业领导者对内部审计作用了解不全面，将内部审计职能定义在监督管理上，通常把内部审计作用与会计职责相互混淆，认为内部审计也就是会计监管，所以将其融入到财务审计中，只是在财务部门中成立审计机构，影响了内部审计职能和作用的发挥。

（二）内部审计的独立性不强审计作为一项独立性的监督管理工作，独立性是审计工作的基本特点，更是保证审计工作有序进行的前提依据。内部审计机构以及内部审计人员从事的内部审计工作，必须严格遵守有关法律法规、内部审计职业规范，同时也要做到独立、客观，公正、保密，任何可能影响独立、客观履行审计职责的工作都不能参与。但据实际情况分析，因为我国特有制度导致企业经营管理模式比较独特，通常会出现对内部审计不了解的状况，内部审计工作容易受到企业上级部门的干预，内部审计人员与企业各个部门利益有着直接关联，因此从理论角度来说，内部审计机构应保证其独立性，独立于被审计部门之外。但是在实际中，内部审计部门与被审计部门均由一个负责人领导，内部审计职能没有做到充分分离。部分企业没有独立设立内部审计机构，因此在审计工作实质上，缺少独立性。

（三）内部审计工作人员的素质有待提升。随着社会经济的快速发展及现代企业制度的完善，内部审计由单一的财务审计逐渐朝着内部控制审计方向蔓延。但是，当前我国现有内部审计人员专业水平和综合素养有待提高，部分审计工作人员由之前财务部门剥离出来，缺少经营、生产等工作经验，人员结构设置不合理，这给内部审计工作职能的发挥带来直接影响，甚至在一定程度上会发生内部审计人员工作散漫的现象，导致内部审计工作团队稳定性差，影响内部审计工作的顺利进行。

（四）内部审计的相关法律法规滞后。法律对实施内部审计工作、成立专业的内部审计机构、审计机构权利发挥起到了引导效果，让审计部门更具威严性。但是当前，我国内部审计相关的法律体系不完善，各种新的法律政策缺少对内部审计工作的指导，建立的新法律制度引导和规范内部审计活动依然是一项任重而道远的工作，企业内部审计工作方式有待创新。首先，在开展内部审计工作时，面临由账项基础审计朝着风险基础审计方向转变的考验。因为经济体系改革发展和市场竞争不断加剧，企业经营模式发生一定改变。企业内部审计和外部审计相同，都会面临以风险审计为根本，通过对审计风险科学把控来完成审计工作目标的新格局。其次，内部审计工作开展需要得到计算机设备的支持。实施计算机辅助审计是提高审计工作质量，减少审计风险的主要方式。现阶段，计算机技术与信息技术的普及和推广，传统意义上的会计核算、台账记录等工作均实现了信息化。而企业内部审计依然停留在传统工艺上，在审计活动中，应用计算机附注审计的部门比较少，这给审计工作效率和质量带来直接影响。

三、有效发挥企业内部审计职能作用的相关对策

（一）提高认知，利用信息化开展审计工作。对于国家的《审计署关于内部审计工作的规定》等相关要求，给内部审计工作开展和作用职能要求提出明确规定，对促进我国内部审计活动发展有着重要作用。内部审计发展方向是给企业提供专业服务，帮助企业更好发展，其工作方向是协助企业组织顺利完成经营目标。在落实内部审计工作之前，企业应做好内部审计宣传工作，提高各级人员思想意识，给内部审计工作顺利进行创建良好的条件。除了提高对内部审计的认知，也要利用好信息化这一先进的技术。做好大数据的推广与应用，加大数据集中力度，推动数据的有效运用。企业应使用由上级主管部门开发研制的审计系统，为内部审计人员提供查证和分析的平台，规范其业务流程，以达到提升工作效率的目的。通过这一系统，内部审计人员可以在线开展各项审计工作，使得上级审计管理部门能够及时对其进行在线指导、业务监督。通过这种方法，内审人员也能找准内部审计切入点，及时发现工作中的不足之处，及时整改，完善机制，进一步提升内部审计成果的质量。

（二）提高内部审计的独立性。不管开展哪种审计工作，最为重要的内容就是保证内部审计的独立性，能够严格按照相关要求办事，不会受到上级部门的干预，只有这样，才能保证审计结果的客观性和科学性。首先，应该保证内部审计部门的独立性。成立专业的内部审计组织机构，是影响内部审计作用和职能发挥的重要因素。其次，提高审计人员工作独立性。对内部审计机构配有专业的审计工作人员，全面实施准入机制，加强对审计人员道德教育，不会受到外界因素影响，保证审计工作的客观性和公平性。最后，内部审计的外部化，可以有效提高内部审计工作独立性。

（三）提高内部审计人员素质。首先，加强内部审计人员专业培训，提高审计人员专业水平和工作技能。在新形势背景下，内部审计工作人员应掌握充足的专业知识和技能，保证审计工作有序进行，将内部审计职能全面发挥。其次，对内部审计人员进行思想和道德教育，保证内部审计工作的独立性，要求审计人员在工作中不会受到外界因素影响，能够自主判断、自主选择，不会受到其他部门及人员等干扰。最后，加强审计人员管理，引进竞争机制，在激烈的竞争环境下，能够调动审计人员工作积极性，挖掘审计人员工作潜力。并且将绩效考核和培训相互融合，在完善责任机制的情况下，把工作责任和工作绩效及个人利益相结合，让审计人员工作目标与企业发展目标高度统一。

（四）确立内审发展方向，加强内部审计制度建设。对于企业来说，内部审计工作方向是服务于企业及企业发展，并以实现企业经营发展目标为方向的，内部审计人员需要以合理的监管方式，及时对企业经营发展状况进行追踪和监管，向企业上级部门提供真实的数据信息和整改建议，协助企业管理者及时找出企业经营发展中存在的问题和漏洞，帮助企业快速完成经营发展目标。首先，加强内部审计规范体系建设。每个企业在经营发展状况上各不相同，制定的发展战略也存在明显差异，在这种情况下，应结合企业经营发展要求，制定完善的内部审计制度。在审计内容上，应保证审查与评价的充分融合，相互渗透。在对企业经营业绩审核过程中，要求明确上一周期转入效益和本阶段效益、企业发展因国家政策调整受到的影响等，从而保证内部审计结果的客观性和威严性。其次，企业应在现有内部审计法律体系的基础上，加强内部审计工作准则的建设，让内部审计工作开展做到有章可循、有据可依。加强审计组织建设，完善内部审计工作机制，对内部审计部门和审计人员科学管理，形成一套完整的审计工作体系。

四、结束语

总而言之，企业开展内部审计工作，满足现代企业制度改革发展要求。在实际中，企业应加强有关审计工作理论和知识的学习，在现代化技术下，对审计工作方式进行改革创新，促进内部审计工作更好发展。内部审计在企业经营发展中发挥着重要作用，在某种程度上受到内部审计作用和职能的影响。现代内部审计不但要求其起到监督管理效果，还要帮助企业管理者调整经营战略，增强企业盈利能力，实现企业健康发展。

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作者:马洋 单位:中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）辽宁分所