本文作者：陈凯生作者单位：汕头港务集团有限公司财务部

一、港口企业在执行全面预算管理时普遍存在的问题

目前，全面预算管理的理念和方法在我国港口企业中已经得到广泛运用，并取得了一定的成效。但由于对全面预算管理的理解和认识水平参差不齐、相关的管控措施不到位等原因，全面预算管理在相当一部分企业中的推行力度与实施效果还不尽理想，在一定程度上影响了港口企业经营效率的提高以及发展战略的实施。总结起来港口企业在执行全面预算管理过程中尚普遍存在一些问题。

全面预算组织领导与运行体制不健全。缺乏专门的预算管理组织，或职责界定不清；预算管理部门与业务、职能部门之间协调不畅，相互推诿；财务部门包揽了所有的预算编制工作，业务、职能等部门参与配合较少；没有建立规范的预算管理制度，预算操作无章可循。

预算目标不合理、编制不科学。预算编制以财务部门为主，业务部门参与度较低；预算编制范围和项目不全面，各个预算之间缺乏整合；预算编制所依据的相关信息和基础数据不足，预算目标与战略目标规划、经营计划、市场环境、企业实际等相脱离；预算编制程序不规范，横向、纵向信息沟通不畅；预算编制方法选择不当，或强调采用单一的方法；预算下达未经法定程序审批。

预算执行与控制力度不强。预算指标分解不够详细、具体，预算指标分解与业绩考核体系不匹配，预算责任与执行单位或个人的控制能力不匹配；缺乏严格的预算执行授权审批制度，存在预算审批权限及程序混乱，越权审批或重复审批现象，导致预算执行随意；预算执行过程中缺乏有效监控，没有健全有效的预算反馈和报告体系，预算差异得不到及时分析或分析不正确、不科学，削弱预算执行控制的效果，对预算差异原因的解决措施不得力，预算分析形同虚设；预算调整随意、频繁，预算调整依据不充分、方案不合理、审批程序不严格；预算考核不严格、不合理、不到位，预算管理流于形式。

二、加强港口企业全面预算管理的对策

1.建立创新型港口集团企业文化，形成创新预算管理的良好氛围

全面预算管理需要企业文化的支撑，要创新预算管理就要注意对企业创新文化的培植，在此基础上推行全面预算管理等内部管理控制思想，使企业上至领导、下至员工都能对创新预算管理有一个深刻的认识。通过营造企业创新文化，使预算控制成为职工自觉的内在行为，而不是被动地接受规章制度等外部力量的约束，制度再周全也不可能凡事都规划到，但企业文化时时处处都能对人们的行为起约束作用，指引员工的行为。使得全面预算管理具有长久性、有效性，才能形成创新预算管理的良好氛围。

2.建立健全的预算管理组织体系与运行机制

全面预算管理是设及“全方位、全过程、全员”的一项庞大、复杂的系统工程，任何一个环节出现问题都可能影响到整个预算管理的有效性。建立健全预算管理组织体系与运行机制，是有效开展全面预算管理管控最为重要的基础和保障。要遵循合法科学、高效有力、经济适度、全面系统、权责明确等基本原则，健全全面预算管理体制。要具备全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位3个层次的基本架构。要梳理制定预算管理工作流程，按照不相容职务分离的原则细化各部门、各岗位在预算管理体系中的职责、分工与权限，明确预算编制、执行、分析、调整、考核各环节的授权批准制度与程序，实现以规章制度规范全面预算管理的全过程和各个方面。

3.科学设计预算编制流程

一是要将企业经营、投资、财务等各项经济活动的各个方面、各个环节都纳入预算编制范围，形成由经营预算、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。二是要确保预算编制依据充分合理，应根据集团发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济经济政策、市场环境等因素编制年度全面预算。三是确定预算编制应采取的程序，应当按照由下而上、由上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行编制。四是要正确选择预算编制方法，应当本着遵循经济活动规律，并符合企业自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、增量预算、概率预算、作业预算等方法编制预算。五是要按照“财务指标为主体、非财务指标为补充”的原则设计预算指标体系，指标要既能体现企业的战略规划、经营目标又能体现企业产、供、销投融资等各项活动的各个环节、各个方面的内容。六是确定合适的预算编制时间，在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。七是按照《公司法》规定，公司年度财务预算方案应当经股东（大）会审议批准，也可在公司章程中明确由股东（大）会授权董事会行使预先审议批准企业年度预算方案的权利，待企业股东大会召开时再予以追加审批。

4.强化预算的执行与控制力度

一是要将经批准下达的预算指标层层分解，从横向、纵向、时间3个方面尽可能细化落实到内部各职能部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。二是建立严格的授权审批制度，明确集团企业各级主管审批权限，使其分工负责、各司其职，在预算指标内进行审批，并承担控制预算的经济责任，集团企业经济活动中的每笔对外支付的款项，都必须在预算管理的范围内并经相关部门主管签字，财务部门方可受理，做到权力和责任的统一。三是要建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究解决预算执行过程中存在的问题。

5.建立科学合理的预算考核和激励制度

对预算的执行情况进行考核，监督预算的执行、落实，建立起客观公正、科学合理的考核指标和奖惩制度，对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明。

6.实行预算执行情况内部审计制度，强化预算监督

加强集团企业预算审计是建立健全现代化企业制度不可或缺的重要环节，是推行全面预算管理，提高财务控制力的有效手段。内部审计部门在加强财务会计信息和经营业绩真实性与合法性结果的审计与监督的同时，也要对预算制度和预算贯彻执行情况过程性进行审计和监督。