企业在经营管理过程中，必须重视财务风险的管理，通过建立相互联系和制约的内部控制与内部审计体系来有效寻找财务管理活动中的漏洞，从而有针对性的防范和控制风险的传播以及财务损失。内审体系的重要作用就是控制和监督，企业在现代管理制度体系下，风险管理尤其是财务风险的控制和防范是公司管理的重中之重，而内审体系是对企业管理系统的再监督，是提高企业内部管理效率和财务管理水平的必然要求。

一、内审体系概述

1.内审体系的基本构成。

随着企业规模的不断扩大、管理信息化水平的不断提升以及市场业务的广泛和多元化，企业对提高内部控制和管理水平的要求也在不断增加。内审体系在企业内部控制系统中充当的角色就是通过审计监督及时发现可能存在的财务风险，并通过合理有效的控制措施对风险进行化解和消除。所以内审体系在实际操作中必须以企业财务风险的管理为重心和价值导向，将财务风险防范和财务管理监督与企业经营目标和经营战略结合在一起，本质上说，内控体系是企业内部控制的管理框架，包括：系统组织目标、风险评估模块、控制模块、审计模块、风险转移以风险消除模块，同时内审体系的基本结构包括：企业内部的管理和控制环境、风险识别与评估、风险信息交流、控制和监督等，这些模块和结构统一成一个有机整体，通过监督、控制和服务完成对风险管理与财务审计的职责和目标，提高企业的管理效率和管理水平。

2.企业财务风险的产生。

企业财务风险的产生是经营管理过程中风险因素累加造成的，在整个市场环境中，企业面临的不仅有外部的竞争环境，同时也面临着内部的风险因素。相对于企业所处的外部环境，企业内部的组织管理、内部控制等更有可控性和操作性。通常，企业的发展要沿着既定的战略路线和经营目标，由于各种未知因素的影响或者目标计划本身存在着一定的漏洞与错误，风险就会从中产生，并最终通过财务风险的形式反映到企业的财务管理水平上来。例如：企业在投资活动中，由于内部控制措施的不正确或者效率低，财务目标不能及时的实现，导致了投资方案的失败，给企业造成一定的财物损失等。

二、内部审计对企业财务风险控制的作用

1.内部审计有利于企业识别风险，重视风险管理。

企业的财务风险在一定程度上具有传播、累积和易分散的特点，当公司中一个部门的风险产生以后，往往会将这种风险传播到其他的部门当中，当多个财务风险因素累加到一起以后，就可能产生企业的财务危机，所以企业对财务风险的识别、防范和管理必须统筹考虑、综合分析、全面把握，企业在建立了完善的内审体系框架以后，全局的控制和管理更易实行，客观性、综合性和全面性会大大提升。同时，内审体系框架具有一定的独立性，例如：通过内部审计发现的财务管理漏洞和缺陷以及财务风险评估的报告可以直接传达给公司的董事会，企业管理部门和内部控制部门对于财务风险管理的重视程度也会随之增加。

2.内部审计有利于协调企业风险策略，加强风险防范。

内审体系在企业内部控制系统中还有协调企业风险管理策略、加强风险防范的作用。对于一个企业尤其是大型企业来讲，内部的不同部门之间不仅需要管理各自部门产生的风险，同时还要面对企业层面的综合风险。例如：对于大型的高科技企业来说，常常有技术研发、科技设备生产以及技术引进等项目的投资活动，在对投资项目进行管理时，企业财务部门要考虑投资效益、投资成本等不同风险，企业的市场部门要考虑高科技产品在市场营销活动中的风险因素等，而对于企业的内审部门来说，由于内审体系相对有其他部门具有一定的独立性，所以可以综合协调不同部门之间风险管理策略来防范和应对投资活动中有关投资决策风险、投资管理风险等不同的风险因素。

三、加强内审体系在公司财务风险管理中应用的措施

1.完善企业内部审计制度。

内部审计制度是企业审计框架建立和审计组织建立的基本支撑，完善企业内部的审计制度首先要保证审计组织有充分的独立性和职能发挥的基本空间。例如：对于高科技企业而言，内部审计机构在建立时，审计组织的职能要独立于其他职能部门尤其是企业的管理部门，保证对企业管理层在管理职能的发挥，同时审计组织全部审计工作要直接对企业的董事会汇报，提高内审体系监督管理工作的质量。在企业管理制度化和规范化战略实施的过程中，要将内审体系组织和制度的建立与其发展充分结合，具体实施时要全面考虑内审部门的不同职责、工作权利、制度规范等，保证内审工作的客观性和合理性。此外，企业也要积极拓展内审体系的职能和工作领域，内审体系基本的工作内容是财务审计，并且以财务风险管理和风险评估为导向，而管理审计是企业提高管理水平与经营水平的发展方向，对于企业提高内部管理和内部控制水平是具有建设性意义的。

2.加强企业融资、投资环节的内审建设。

对于高科技企业而言，企业的投资和融资活动关系着企业的经营业绩和财务目标的实现，企业的财务风险要重点关注融资活动和投资项目的审计，防范财务风险的产生。对于企业的投资活动，审计的内容主要包含投资方案、投资计划的实施以及投资活动结果的审计，主要的审计项目包括：投资成本管理、投资项目的可行性方案、投资预算管理、投资环境、投资成本回收情况、投资效益审计等，通过对投资活动的审计来增强风险防范的意识，及时化解风险因素的累积和爆发。对于企业的融资活动，着重审计融资方式是否可行，建立可靠、科学的风险评价和风险识别的指标框架，有效的对融资活动中的风险因素进行管理。例如：企业在建立内控体系时要通过审计活动优化企业的资本结构，着重分析企业整体的资本成本，协助企业的财务部门有效降低资本成本。

3.重视审计监督，加强风险管理。

企业的财务目标是企业发展和企业财务管理的重要方向和基本出发点，企业的财务风险管理是企业财务管理的重要内容，重视审计监督、加强风险管理、完成内审体系的再监督职能是企业在市场竞争中提高管理水平、协调经营战略的必然要求。再监督是内审体系对企业管理部门、企业财务部门进行控制的基本职能，其独立性是企业财务风险管理的基本支撑。发挥审计监督作用首先要加强企业对内部管理人员滥用职权、权责不明、相互串通等行为的控制，其次要解决好再监督和再控制与管理成本之间的矛盾问题，两者之间的均衡是内部控制效能最大发挥的保证，此外，在内审体系的建立过程中最重要的就是建立完善的企业财务风险管理和预警系统，通过审计监督将财务数据与财务信息中的漏洞和风险信号真正的发掘出来，制定相应的决策并且与企业中的各种管理制度与控制制度真正结合起来，保证企业财务风险管理与其他的各项制度有机结合、协调运行。

四、结语

企业财务风险防范和管理是企业财务管理的重要方面，同时也是现代企业管理制度中全面风险管理中的基本理念，对于一个大型的高科技企业而言，财务风险管理和企业的内部审计体系建立已经形成了相互依赖、相互制约的关系，成为企业完成财务目标、管理目标、市场目标等的重要环节，内审体系在企业财务风险管理中的应用不仅体现在再监督和再管理职能的有效发挥方面，更渗透在企业管理体系和内部控制体系中的各个环节。

作者：刘旻 单位：四川开元科技有限责任公司