［摘要］随着行政事业单位体制改革进程的有序推进，新形势下行政事业单位在内部财务控制与审计工作实施过程中也面临着新的挑战。文章首先分析了行政事业单位内部财务控制与审计工作实施的意义，然后分析了目前在该项工作实施过程中存在的一些问题，最后针对如何提升行政事业单位内部控制审计工作成效提出了相关的对策建议，以供参考。

［关键词］行政事业单位;内部财务控制;审计

在行政事业单位改革发展的进程中，随着国家经济体制改革进程的深入推进，行政事业单位也需要结合自身的实际情况不断完善内部控制体系，加强风险的全面排查，通过审计监督等方式，及时找出行政事业单位在内部运营管理等方面存在的问题，这样才能更好地夯实发展基础，营造一个良好的发展环境。因此，加强行政事业单位内部财务控制与审计实施现状以及措施探究，意义深远。

1行政事业单位内部财务控制与审计实施的意义分析

行政事业单位内部财务控制与审计工作是行政事业单位一项重要的基础工作，内部控制主要是在健全完善基础管理制度体系的基础上，结合行政事业单位改革发展的目标，对生产运营等各方面的情况进行控制监督的一种活动，以期最大限度降低组织运营风险，提高管理效能。审计工作是指围绕行政事业单位财务管理等各方面的工作从财务管理的视角，对内部控制内部管理流程及制度实施情况等各项财务活动进行监督审核的过程，以此切实保证财务管理工作的规范性和有序性。行政事业单位财务内部控制与审计工作，两者之间具有很多的相通性，同时也存在一定的差别，一方面两者都是从内部管控的视角来对行政事业单位财务管理等工作进行监督管理，另一方面从差异方面进行分析，内部控制主要是对各项财务活动进行监管和把控，审计则主要是对内部控制制度的科学性、合理性以及财务活动可能存在的风险如何进行防范等进行监督管理。加强财务内部控制与审计工作，对行政事业单位日常运营以及持续发展而言都具有重大而深远的影响。行政事业单位面临严峻的市场改革形势，只有结合市场形势的变化以及自身的实际情况，不断完善内部控制机制，强化综合审计，才能更好地防范可能存在的风险，最大限度减少贪污腐败等行为的发生，以此降低经济损失，提高资源最大化利用成效。另外通过实施内部控制与审计工作，可以切实从提升资源科学合理利用的视角对接，对组织生产运营各方面的情况进行财务预算和风险管控，以此切实保证资金的安全，保障国家财政资源实现保值增值。此外，通过实施财务控制和审计工作，可以聚焦行政事业单位的发展改革目标，对生产运营管理全过程实施全面控制监督，这样可以更好地保证行政事业单位工作有序开展，提高工作效率，在合理的范围内将有限的资源用于支撑组织可持续发展的关键领域，从而实现效能最大化。

2行政事业单位财务内部控制与审计工作实施方面存在的问题分析

目前，行政事业单位在财务内部控制与审计工作实施过程中进行了大量探索，也形成了一些科学的举措，取得了一定的成效，但是仍然存在一些薄弱环节，具体体现在以下几个方面。

2.1对财务内部控制与审计工作认知不全面，相关的机制不够完善

目前行政事业单位在财务管理工作过程中，习惯于按照传统的管理模式来实施，没有认识到财务内部控制和审计工作对行政事业单位运营管理的重要意义，没有从加强全面内部管控的视角建立完善的财务内部控制与审计管理制度体系，即使制定了相关的制度，也往往是按照上级的政策规定实施，没有充分考虑自身的经营管理情况，结合自身的具体业务工作，制定具体的财务管理制度，相关的项目也不够完善，审计内容，相关标准等也没有结合实际不断进行修订，从而不利于指导事业单位财务内部控制审计工作的有序开展。

2.2工作人员素养需要进一步加强

行政事业单位内部财务控制与审计工作的开展，需要财务管理人员全面参与，同时还需要其他部门的人员积极配合，这样才能形成良好的工作合力，但是目前在内部财务控制与审计工作实施过程中，大部分人员将主要的焦点聚集在财务管理人员身上，认为内部财务控制与审计工作的开展是财务部门的事，没有形成完善的监督机制，也没有从加强组织管理的视角设置专门的部门负责该项工作，财务管理人员的职业化素养偏低，对现代政策法规以及相关信息技术等方面的研究探索深度不够，未能全面把握市场形势的变化，并结合行政事业单位自身的实际，建立配套的内部控制体系，也没有在相关的技术、理念、方法等方面加强创新探索，从而导致出现很多的漏洞。

2.3内部财务控制和审计工作没有实现全面的融合

对于行政事业单位而言，加强内部财务控制和审计工作，往往是将两项工作进行分离，没有全面结合行政事业单位自身的实际，从加强两者互相融合的视角构建完善的管理机制，导致资源浪费比较严重，内部控制监督等方面存在诸多的冲突，不利于形成强大的工作合力，也不利于全面强化风险防范与控制。此外，行政事业单位在内部财务控制与审计工作实施的过程中，没有充分结合现代信息技术，建立完善的信息化管控平台，在实施全面预算管理、成本控制、资源管理以及审计工作过程中，没有充分利用现代智能化技术平台等加强信息平台的建设和资源共享，没有对组织运营管理全过程实时动态的监控，精细化管控力度不足，从而不利于保证控制成效。

3完善行政事业单位财务内部控制与审计的相关措施

为了进一步提高行政事业单位财务内部控制与审计工作实施成效，建议从以下几个方面进行优化探索。

3.1转变传统认知，完善管控体系

要围绕行政事业单位财务内部控制与审计工作的实施要点不断探索其他组织在该项工作实施过程中取得的经验以及良好的做法。领导层应当对内部控制与审计工作进行全面认知和重新理顺，对目前行政事业单位在经营管理方面可能存在的各类风险隐患等发挥全员的力量，借助专家的作用等进行全面排查，以此为基础加强体系建设，完善财务内部控制与审计工作制度体系，明确内部财务控制与审计工作的相同之处，从加强两者有效整合的视角，形成强大的制度体系;同时要区分重点，对内部财务控制和审计工作的具体监督管理内容、事项指标以及流程和标准等进行全面分析研究，以此为基础形成完善的管控机制，切实保证内部控制审计工作规范有序开展。值得注意的是在内部财务控制与审计工作实施的过程中，制度建设方面要充分结合国家政策形势变动等情况，对相关的标准以及流程不断进行调整和优化，从而更好地保证行政事业单位内部财务控制与审计工作的有效性。

3.2提高队伍素养

围绕行政事业单位内部财务控制与审计工作的开展对相关的人员开展全方位的培训，尤其是对国家相关的政策，在内部财务控制与审计工作的关联性以及具体的技术方法理念等方面开展全面的、系统的培训，提高其从业素养和职业技术水平;另外，结合实际，完善配套的考核激励机制，引导财务管理人员加强部门的沟通，不断探究财务管理信息化建设和内部审计监督等方面之间有效融合的路径和方法，更好地提出合理化建议，推动内部控制和审计工作全面规范开展。

3.3加强技术创新，强化信息化建设

行政事业单位内部财务控制和审计工作的开展，从加强两者有效融合的视角，不断强化技术创新，要全面实施预算管理机制和全面质量管控体系，对照行政事业单位改革发展目标以及自身经营管理的实际，完善相关的配套指标，加强预算执行情况的全面监督，发现问题及时整改和纠偏;同时要利用现代化信息技术，建立完善的内部控制与审计监督平台。充分借助大数据等技术以及相关的智能化软件对财务管理各方面的数据变动等情况，密切关注，并做好相关的数据汇总和规律总结，以此结合行政事业单位运营管理的实际进行全面分析研究，及时防范可能存在的风险，切实切断传播风险蔓延的路径，不断提高合规性。此外，在行政事业单位财务内部控制和审计工作实施过程中，还应当从业财融合的视角，对财务管理和其他环节的工作进行紧密的衔接，充分利用大数据，发挥全面的合力，加强各岗位之间的互相交流，利用信息技术加强相关工作的整合，精简工作流程，注重和外部环境的关联，并密切关注外部信息的变动情况，综合运用相关的技术加强系统化设计，引导财务管理人员和其他岗位的人员和外部相关的组织等加强协同管理和对接，全面渗透精细化管理理念，并完善相关的绩效考核机制，实现数据的全面共享，加强业务协同，这样才能更好地提高内部控制的全面性，并借助专家力量加强外部审计和内部审计的综合实施，提出更多的有效对策和管控意见，切实推动内部控制和审计工作有效衔接和深度融合，以此更好地防范财务风险，提高综合管理成效。

4结语

总之，对行政事业单位而言，加强内部财务控制与审计工作既需要把握两者之间的关联性，同时还应当充分结合国家政策以及行业规范要求，从加强特色化、全面化和系统化的视角，不断建立完善的制度机制，注重提高财务管理人员的职业化素养和专业化技能，充分利用现代信息技术等加强智能化探索，这样才能更好地实现动态管控，以此及时防范可能存在的一些风险或不足，不断夯实行政事业单位的发展基础，切实巩固发展优势。

参考文献:

［1］朱海凡.基于财务风险管理下行政事业单位内部控制制度的分析［J］．财会学习，2018(28):240－241．

［2］杨雪.行政事业单位财务管理内部控制的分析［J］．纳税，2018，12(33):14，16.

［3］单继辉.行政事业单位内部控制财务体系的评价问题分析［J］．财会学习，2018(30):224－225.

［4］李小兰.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策分析［J］．时代金融，2018(29):229－230.

［5］李秉军.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策分析［J］．时代金融，2018(35):181－182．

作者：刘俊生 单位：沈阳农业大学