集团税务风险管理方案范文第1篇

[关键词]税务筹划；税收成本；存货计价；折旧

[中图分类号] [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2012）44-0080-02

1 正确认识税收筹划的实质

（1）税收筹划的内涵。企业要开展税收筹划，必须对其有系统、正确的认识，把握其内涵。税收筹划是指纳税人在遵守国家税法和其他经济法律的前提下，自行或通过税务专家帮助，为实现企业效益最大化，预先进行的设计和运筹。合法性是指它必须在法律允许的范围内进行；事先性是指由于纳税义务发生即应计算纳税，这就为纳税筹划提出了“事先”的要求和“事先”的可能；综合性是指税收筹划要选择的是总体收益最大的纳税方案而不是税额最小的方案。可见，它是纳税人应有的权利，是应该受到国家法律保护的正当经营手段。

（2）税收筹划与采取违法手段达到少缴或不缴税款目的的行为不同。对税收进行筹划绝不能理解为采用偷税、漏税、欠税、抗税甚至骗税等违法手段来达到少缴或不缴税款甚至骗取未缴税款的行为，这些不正当的手段运用只能是搬起石头砸自己的脚，不仅要承受法律制裁，而且严重影响企业声誉，出现诚信危机，使企业难以继续生存。在现代市场经济条件下，野蛮者抗税，愚昧者偷税，唯有精明者筹划税收。

（3）税收筹划与避税、节税不同。避税是纳税人通过精心安排，钻税法的漏洞以达到不缴或少缴税款目的的行为，是合理但非法或违法的，有悖于税法的立法意图。节税是在遵守税法的前提下，通过事先对企业的生产、经营方式等经济行为的调整，充分享受税收优惠政策和税法规定的选择空间。税收筹划是在节税的基础上，从企业总体利益和长远利益考虑选择最佳的纳税方案，以减轻税负提高企业经济效益，并且与企业发展战略结合起来，研究税收筹划的风险，可能放弃“最佳”而选择“次优”，不是以节税而是以企业综合经济效益最大化为目标的经济行为。

2 各国对偷税与避税的法律界定

（1）在美国，偷税是指为逃避缴税而恶意地违反法律。避税则被广泛解释为，除逃税以外的种种使税收最少化的技术。美国制定了许多反避税条款。在政策指导思想上主张，人为的避税技术，并不是为了经济或业务发展的需要，与偷税紧密相关，一般应予以制止。

（2）在澳大利亚，避税和偷税往往相提并论，理由是避税如果合法化，必将破坏税收的公平原则，所以理应在道义上受到遣责。但是人们对此表示异议，认为偷税与避税泾渭分明，前者指的是纳税人为减少纳税义务而采取的非法行为，后者则是纳税人通过合法手段安排其事务，以避免纳税义务的发生。

（3）意大利对避税的法律界定比较简略。避税通常指的是利用税法的不完善之处使某一应税项目不包含或较少包含应税项目，或以任何方式使税收负担减轻；偷税通常指的是违反法律使已构成应税的事实掩盖成为非应税，或改变账目以隐瞒利润，或不向税务机关呈报申报表，或呈报虚假的申报表。

综上可以看出，世界各国对偷税这一概念所下定义基本是一致的，避税是在产生应税行为之前，而偷税是指应税行为已经成立，但纳税人未履行缴纳税款的义务，损害了国家的税收利益。节税一般包括的范围更广，它是在合法的前提下，使纳税义务减到最小限度，但并非偷税。避税同进包含社会公众所能接受的“节税”行为。所以这些行为其中属于正当避税的称之为“税务筹划”。

3 企业集团税务筹划风险

（1）企业集团税务筹划法律风险。企业集团税务筹划法律风险是企业集团在制订和实施税务筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任。如果变通或选择的“度”把握不当，企业集团就有可能为此就要承担追缴税款、加处滞纳金和罚金的法律责任，严重的还要承担刑事责任。

（2）企业集团税务筹划行政执法风险。企业集团税务筹划行政执法风险是企业集团在制订和实施税收筹划方案时，所面临预期结果的不确定性，而可能承担因税务行政执法偏差导致税收筹划失败的风险。由于我国税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间和税务行政执法人员的素质参差不齐，这些都客观上为税收政策执行偏差提供了可能。不但得不到节税的收益，反而会加重税收成本，产生税务筹划失败的风险。

（3）企业集团税务筹划经济风险。企业集团税务筹划经济风险是企业集团在制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而可能使发生的纳税筹划成本付之东流，可能要承担法律义务、法律责任的现金流出和无形之中造成的损失。如果企业集团税务筹划方案失败或目标落空，为此还要承担追缴税款、滞纳金和罚金的支出；至于无形之中造成的精神损失也无法计量。

（4）企业集团税务筹划信誉诚信风险。企业集团税务筹划信誉诚信风险是企业集团制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而可能承担的信用危机和名誉损失。树立良好信誉诚信，只能靠企业集团诚实不欺，恪守信用，常年的日积月累。不讲信用则害人害己，最终被社会所抛弃。

（5）企业集团税收筹划心理风险。税收筹划心理风险是指在制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而在可能承担法律风险、经济风险和信誉诚信风险的情况下，方案筹划人由此而承受的心理负担和精神折磨。

4 企业集团税务筹划风险的原因

（1）政策的变化。企业税务筹划活动都与国家政策高度相关，国家政策分析是税务筹划活动的一个基本前提。由于国家政策具有时空性，随着经济环境的变化，其时效性日益显现出来。一些政府政策具有不定期或相对较短的时效性，这样国家政策变化很容易引起税务筹划的失败。

（2）税务筹划存在着征纳双方的认定差异。严格地讲，税务筹划应具有合法性，纳税人应当根据法律的要求和规定开展税务筹划。但是税务筹划是纳税人的生产经营行为，其方案的确定与具体的组织实施都由纳税人自己选择，税务机关并不介入。税务筹划方案究竟是否符合税法规定和成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对纳税人税务筹划方法的认定。

（3）企业集团活动的变化。税收贯穿于企业生产经营的全过程，任何税务筹划方案都是在一定的时间、法律环境下，以一定的企业生产经营活动为载体制定的。企业税务筹划的过程实际上是依托企业生产经营活动对税收政策有差别进行选择的过程，具有明显的针对性和时效性。

（4）投资扭曲行为。现代税制的一项主要原则是税收的中立性，纳税人不会因国家征税而改变其已定的投资方向，但事实上纳税人却因税收因素而放弃最优的A方案而改为次优的B方案，这种因课税而使纳税人被迫改变投资行为而给企业带来的机会成本的投资扭曲行为。

（5）经营损益的变化。政府课税体现对企业已得利益的分享，而并未承诺相应比例经营损失的责任，尽管税法规定企业在一定期限内可以用税前利润补偿前期发生的经营亏损。这样双方在某种意义上成为企业不署名的“合伙者”，企业赢利，政府通过征税获取一部分；企业亏损，政府因允许企业延期弥补亏损。由于已纳税款不能返还，某种程度上意味着税款是预缴，企业税负也就相对加重。

5 企业集团税务筹划风险的规避措施

（1）构建有效的风险预警系统。无论是从事税务筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持警惕性。企业集团中的企业间还应当充分利用现代化的网络设备，建立一套科学、快捷的税务筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控。

（2）企业集团税务筹划方案应合乎税收政策和产业政策导向。企业集团税务筹划赖以生存的前提条件和衡量税务筹划成功与否的重要标准是企业集团税务筹划不违法。在实际操作时，要学法、懂法和守法，准确理解和全面把握税收法律和产业政策，时时关注税收政策的变化趋势和产业政策的调整，使企业在享受有关税收优惠的同时顺应国家宏观调控经济的意图，防止陷入税收优惠、投资并购优惠的陷阱。

（3）注重企业集团税务筹划方案的综合性。从本质上来说，税务筹划属于企业财务管理的范畴。它的目标是由企业财务管理的目标——企业价值最大化所决定的。企业集团税务筹划应着眼于企业集团整体税基的降低和平衡企业集团各企业间税负，而不是个别企业个别税种税负的减少。税收利益虽然是企业集团的一项重要的经济利益，但不是企业集团的全部经济利益。

（4）坚持成本效益原则。企业集团在实施某一项筹划方案时，在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及选择该筹划方案而放弃其他方案而产生机会成本。只有当税收筹划方案的成本和损失小于所得的利益时，该项税务筹划方案才是可行和可接受的。

（5）搞好企业集团与税收管理者的关系。同税收管理者搞好关系对于纳税人有特别的意义，这种意义在于税收管理者在执法中有“自由裁量权”，即在税法规定尚无力顾及的地方、在税法规定偏于原则性的领域、在税法规定有一定弹性幅度的区间和在特定的场合下税收管理者有其特定的管理威严，企业集团谋求这种威严为我所用。适时提出对税收管理者有建设性的建议会增强征纳双方的好感，从而使企业集团在竞争中获得优势。或者主动出击，由于企业集团是在当地具有影响力的组织，具有一定的经济功能和社会职能，企业集团的兴衰对当地产生一定影响，特别是高科技产业和关系国计民生的企业集团（电力企业，通信企业、交通企业、生物制药企业），利用自己的优势培训当地政府官员，使其游说政府制定有利于企业集团的政策。这样既可以赢得当地政府的好感，又可使自己的技术得到广泛应用，同时很快的打开市场。

参考文献：

集团税务风险管理方案范文第2篇

1.跨区域经营布局，主管税务机关多元化

广投集团经营主要集中在广西，目前已经向区外贵州、江西、甘肃、内蒙、四川等省份发展，并延伸至东南亚、香港等境外，这种跨区域经营布局使得广投集团面临多地税务机关的监管，由于税收管辖权不明确而引起税务机关之间的争议时有发生。

2.关联交易较为频繁，公允价格难以衡量

随着广投集团规模的扩大，母子公司间及母公司控制的子公司间的关联交易相当频繁和普遍，如何确定合理的内部转移价格并取得税务机关的认可成为企业需要重点关注的问题。

3.财务人员专业素质较高，依法纳税和维权意识较强

广投集团拥有众多具有会计、审计和税务等专业注册资格或中高级职称的管理人才，一些企业还聘请税务师事务所担任税务顾问，依法纳税和维权意识较强，具备一定的税收筹划能力。

二、集团税务管理存在的问题

近几年来，广投集团不断发展壮大，业务扩张到多个领域，在日常经营过程中显露出来的税务管理问题越来越多，这对广投集团的税务管理工作提出了更高的要求。经调研发现广投集团的税务管理工作主要存在以下问题：

1.对税务风险的认识不足，防控措施被动并停留在表层

主要表现在：各企业风险把控能力不足，对中介依赖程度过高，不易于打造集团自己的税务风险管理团队；缺乏系统化控制税务风险的机制，应对税务风险的方式比较被动，经营中很少主动去规避税务风险。

2.各所属企业独立开展税务管理工作，缺乏统一的协调管理

集团内多数企业的税务管理工作由会计核算人员兼任，主要职责在于会计核算和税费缴纳，在税务管理工作上缺乏沟通，没有形成一个统一协调的纳税管理机制，即使是一些普遍存在的问题，也常因信息沟通不畅而难以被企业自我发现。

3.国家税收政策更新快，员工税务风险意识和税务知识跟不上发展的要求

目前，我国新一轮税制改革正在进行中，整个税法体系不断完善，一些税收法律、法规、规章都在频繁变动中，部分负责税务工作的员工缺乏系统地培训，没有及时掌握税收政策的变化对企业的影响；或者由于工作经验不足，税务风险意识淡薄，对税收政策没有了解透彻，容易造成企业多缴、少缴税款的情形发生。

4.对重大涉税事项管控不到位，部分税务筹划存在涉税风险

一些企业被税务机关稽查时，出于对考核的担心等因素的影响，往往不及时甚至不愿意主动向集团总部报告，使得集团总部不能及时协助各企业解决问题，造成损失进一步扩大；还有一些企业自行进行税收筹划，由于专业水平有限，忽略了某些潜在的税务风险。

5.税收优惠政策研究不足，未能充分实现降本增效部分企业对税收优惠政策不熟悉或理解不到位，未能积极争取享受税收优惠，尤其是一些不常用的税收政策，如专项资金除、专用设备所得税优惠以及地方性的优惠政策等等，往往容易被企业忽略，丧失开源节流的机会。

三、集团税务标准化管理工作的实施

1.搭建集团税务标准化管理框架体系

(1)控制环境

①实行集团总部、二级平台企业（简称平台企业）、三级及以下基层企业（简称基层企业）协同管理的三级体系三级管理体系充分体现了广投集团所倡导的“集团化、专业化、差异化”的管理指导思想，充分发挥了平台企业作为集团各业务板块管理机构的作用，弥补了当前集团股权层级过多和某些基层税务管理人员专业水平较低的缺陷，更能适应集团战略发展的需要。②建立不同层级的税务管理专业团队集团总部需设立专职税务管理人员，各所属企业设立专职或指定专人负责税务管理工作，专人专岗，职责明确，对税务工作实施更为规范化、专业化、系统化的管理，充分地参与各企业全过程的税务管理工作，对各企业的纳税成本和纳税风险能较好地实施控制。③制订涉税员工培训计划由于税务相关法律法规的不断变化，各企业必须对涉税员工进行持续的后续教育，确保其及时、熟练掌握最新的税法规定。在方式上，广投集团通过聘请专家为财务人员开展专项知识培训，或通过召开专题研讨会的方式交流管理经验，并鼓励各企业积极参加集团外部如纳税人俱乐部、中华会计网校、税务机关等组织开展的各种专业培训。④倡导诚信纳税管理理念，优化企业纳税风险管理的环境诚信纳税文化的培养可以为企业建立和完善纳税风险管理提供良好的基础和环境，广投集团将此作为企业文化建设的重要组成部分，积极倡导遵纪守法、诚信纳税的纳税风险管理理念，增强全体员工的纳税风险管理意识。

(2)风险评估

广投集团对税务风险的评估遵循风险控制原则，运用税务风险管理理念，通过内部评估和外部评估两种方式分析识别自身存在的税务风险，明确风险等级，安排相应应对措施。具体方式如下：第一，集团总部或平台企业定期或不定期地组织各企业开展税务风险测评，依据测评结果有针对性地检查自身存在的问题；第二，鼓励各企业主动聘请税务师事务所或税务主管机关对企业涉税事项进行日常或专项审查，及时发现潜在的税务风险，采取相应的防范与控制措施。

(3)控制活动

①统一规范日常涉税事项广投集团依据国家目前的财税政策，组织各企业对各项日常涉税业务流程进行全面梳理后，对普遍存在却又容易出现问题的一些涉税事项进行了规范，如税务登记、纳税申报、发票管理、资产损失管理、税务档案管理、税收减免、捐赠、关联交易等，重点关注各环节的涉税风险点，不断优化管理流程。②建立重大涉税事项监测机制各企业财务部应积极参与对外投资、并购重组、经营模式的改变、重大资产处置、重要合同签订等重大经营决策，并研究和监控相关税务风险。对于特别重大事项，应及时报告集团总部财务部，由集团总部财务部进行税务风险评估和指导，并对后续操作进行监控。③加强税务会计管理一是要求会计人员加强学习，掌握税收法规与会计准则对于同一涉税业务处理上存在的差异，在对涉税业务进会计处理时必须充分考虑到相关税收法规的规定，从税务稽查的角度考虑和解决问题，从根本上杜绝由于会计核算失误带来的涉税风险；二是要求税务管理人员在本年度会计核算结账前必须对涉税事项进行稽核，如发现问题需及时进行调账或申请补退税，涉及以前年度账务调整的，税务事项相应追溯到以前年度，正确计缴、申报税款，从此前发生的一些案例分析，我们发现由于未执行年度结账前的税务稽核程序而导致企业多缴、少缴企业所得税的情形屡见不鲜。④纳税申报实行三级复核管理，不相容岗位相分离各项税费的计算、申报和缴纳由税务会计完成，且必须经税务主管、财务经理、总会计师三级复核签批后才能对外报出，纳税申报表必须归档备查。

(4)信息与沟通

①利用广投财务网，建立税收法规库和案例库，及时最新税收政策，实现信息和经验共享广投财务网是广投集团为加强整个集团的财务信息沟通和交流而建立的一个信息平台，在广投财务网上建立法规库和案例库较文档式的法规汇编更便于信息的保存和及时传递共享。同时，鼓励各平台企业建立更具本行业特点，针对性更强的行业税收法规库和案例库。②组建专家委员会，集中力量解决整个集团的疑难税收问题为了充分发挥集体的力量，广投集团在2013年成立了财务专家委员会，下设税务专家组，并从各企业中挑选了一批优秀的税务管理人员，通过开展课题研究和答疑等方式及时解决了各企业税务方面的疑难杂症。③全方位地开拓税务咨询渠道，尽可能地避免税务争端由于税法涉及面广、内容复杂、且不断进行更新，容易导致纳税人、执法人理解存在差异，造成各种争端。针对这一难题，广投集团拓展了税务咨询渠道：鼓励各企业聘请不同的税务顾问并共享资源，重大涉税事项力争取得较为全面、准确的意见；聘请税务方面的权威老师授课并请求解答疑难问题；与主管税务机关执法人员沟通，或通过正式行文的方式寻求主管税务机关的帮助，力争取得书面批复；进入国家税务总局网站书面提问，争取得到官方的权威解答作为最终的纳税依据。④完善税企争议的处理与协调方法，强化税企沟通的能力面对税务稽查要做好事前、事中、事后控制工作：检查前进行自查，发现有问题及时补缴税款，减少滞纳金和罚款；在检查过程中，集团总部和平台企业需积极协助被检查企业合理合法处理好税收争议，特别是在对一些税法规定比较模糊的事项进行处理时，需要增加政策解读与沟通、外部专家答疑、启动行政复议等环节，改变单一的税企关系路径依赖；检查工作完成后，被检查企业应及时将检查报告报送至集团总部，对于一些普遍存在的问题，集团总部应及时进行规范。

(5)监督与反馈

①各企业每年年底前自查，集团总部或平台级企业对部分企业进行重点抽查各企业在年底前完成对本企业税务管理工作的全面检查，检查内容包括税费计算的准确性、相关单据的真实性和合法性、税收优惠的享受程度、与税务管理相关的内部控制风险等等；集团总部或平台企业定期或不定期对部分企业进行重点抽查。②各企业报送上年度税务工作总结及外聘中介机构出具的涉税报告各企业要对上年度的税务管理工作进行全面总结，并由平台企业汇总后上报至集团财务部。报告内容包括但不限于集团税务管理制度的遵从情况、上年度纳税情况、关联关系和关联交易、内部和外部税务检查情况、享受税收优惠情况、税收筹划、潜在风险和应对措施等。如企业聘请了税务顾问提供涉税服务，还应将税务顾问出具的上年度日常审核报告、所得税汇算清缴审核报告及其他专项涉税报告一并报送。集团总部和平台企业对各所属企业上报的资料进行分析，及时发现税务管理工作中存在的问题，并制订相应的防范与控制措施。③审计部依法对涉税事项进行审计集团审计部在对被审计单位进行审计时，应关注被审计单位的税费缴纳情况，发现问题应及时要求被审计单位进行整改。

2.编制集团税务标准化操作手册

为了进一步细化纳税管理的各个关键环节，广投集团在上述所建立起来的税务标准化管理框架体系基础上，结合各行业的特点及时编制税务标准化操作手册，从操作层面规范各企业的税务管理行为，提高税务管理的专业化水平。广投集团所编制的标准化操作手册主要具有如下几个特点：

(1)以重点行业为试点分阶段有序推进

广投集团利用同行业企业在经营业务和税收政策上有诸多相似之处的特点，采取了分行业编制税务标准化操作手册的方法，并以铝业、电力和房地产三个重点行业作为第一期的试点单位，充分利用各行业一线税务人员的工作实践经验，并发挥集团财务专家委员会中资深税务专家的作用，组成以集团财务部人员为主的“行业税务标准化手册编制小组”，共同完成操作手册的编制。

(2)综合税务管理和分税种税务管理相结合

广投集团的税务标准化操作手册主要分为两大部分：综合税务管理和分税种税务管理。综合税务管理致力于从流程上对一些重点涉税业务进行规范，将流程图、制度、职位说明书等工具融合在一起，提高各企业在执行过程中的行为标准化程度，这一部分主要包括了税务登记管理、纳税申报管理、发票管理、资产损失税务管理、企业重组涉税管理、税务档案管理、税收减免管理、税务稽查管理等主要涉税流程；分税种税务管理则是以税种作为主线，充分结合本行业经济业务及财务核算特点来分类收集、整理相关税收政策，并从征税范围、适用税率、计税依据、纳税时间、申报期限、税收减免等税收要素入手进行深入剖析，还将税收法规地方性差异、纳税计算、账务处理等细节流程贯穿于具体执行过程，逐步实现集团税收政策的标准化，从基础环节上促进企业对纳税风险的防范。

(3)重视特殊和疑难涉税事项的标准化管理

除了日常业务以外，各企业在工作中偶尔还会碰到一些特殊和疑难的涉税事项，如企业重组业务、碳减排销售收入、合作建房等等，这些业务虽然发生的频率较低，但是涉税金额往往较大，如果处理不当会给企业留下巨大的税务风险隐患，广投集团在编制操作手册时将其单独作为一个章节，分别对这些问题进行详细解读，在集团内形成一个统一的处理模式。

四、结束语

集团税务风险管理方案范文第3篇

关键词：集团公司 纳税管理 防范对策

集团公司的财务管理，是日常管理的重点内容，而集团公司的纳税管理又是财务管理中的重要内容，由此我们不难看出集团公司纳税管理是公司日常管理的重中之重。随着纳税管理理念的不断完善，纳税管理在公司中的不断贯彻落实，作为一种柔性生产力的纳税管理，逐渐彰显出其帮助公司优化资源配置、提高公司效益的作用，所以公司合理有效的纳税管理，是构建公司发展前景的有效途径，是公司创造管理利润来源之一。

1.企业纳税管理的重要性

企业在市场经济体制中的生存，离不开对利益持续不断的追求，所以尽量避免利益的损失是每一个企业都在不断探索的一个方向。纳税是企业在社会主义市场发展时所必须尽的义务，但是作为企业一种利益的消耗，现金的流出，企业都在想方设法的降低这种消耗，纳税管理的出现，无疑实现了企业降低纳税产生利益消耗的目的。纳税管理虽然可以实现企业降低纳税产生的利益消耗，但是纳税管理本身却是合法的，因为纳税管理强调的是在满足相关法律法规要求的前提下，通过科学、合理、有效管理、安排、规划企业架构、经营行为、合同、票证等方式，实现节税或避免税收损失的目的，进而达到企业降低纳税所造成经济损失的目标。

2.我国集团公司纳税管理的现状

经过大量实践证明，纳税管理的实践价值已经被完全证实了，但是在我国多数集团公司中的纳税管理，却远远没有发挥出纳税管理本身的潜在价值。笔者结合实际工作经验，总结出我国集团公司纳税管理的现状。

2.1集团公司事前纳税管理认识不够，错失纳税管理良机

各级管理人员普遍认为企业架构的设立、经营行为选择、合同条款的签订与财务无关，基本不要求财务人员参与上述工作，一旦上述工作完成，进入实施阶段，反映到财务纳税环节，即使财务人员发现上述经济业务面临着一个以上的纳税方案的选择，并且不同的纳税方案，税负的轻重程度往往不同，甚至相差甚远。但已无法选择，因为经济业务无法逆转，经济行为的发生已经伴随纳税义务的产生。

2.2集团公司纳税管理组织机构缺失，纳税管理职能难以发挥

随着集团公司规模不断扩大，经济业务越来越复杂，涉及的税收政策范围也越不越广，并且国家税收政策散落于各个单行文中，纳税人员掌握并且能应用难度非常大。现部分集团公司对纳税环节只设立纳税申报岗位，势单力薄，人力无法满足纳税管理需要，纳税管理的作用、职能难以发挥。往往会出现，税收政策掌握不到位，要么多缴税款，要么少缴税款。多缴税款，增加公司费用负担；少缴税款，违反国家税法，面临处罚，损坏公司的形象。

2.3部分财务人员缺乏纳税管理风险意识，忽视纳税风险管理

由于集团公司规模较大，业务种类多，决定财务人员分工细，工作量大，部分财务人员对对岗位的涉税风险意识不强，对业务变化涉税事项不关注，仅仅关注会计核算事项，导致涉税会计处理不当，并不能及时更正，直至被税务机关查处，问题才得已暴露纠正，但为时已晚，给公司造成巨大的损失。

2.4纳税管理队伍建设薄弱，缺乏纳税管理的专业人才

集团公司纳税管理，是财务、税务专业知识集于一身的管理工作，所以往往对从事纳税管理的工作人员有较高要求，因为一旦财务人员综合把握处理核算与税收的能力有限，就会造成纳税管理工作失误情况出现，导致集团公司出现税收损失，影响公司发展。所以一支强大有力的集团纳税管理团队，是现实企业纳税管理工作的关键。

2.5纳税管理体系不健全，难以建立全方位的纳税风险防火墙

纳税管理贯穿公司各个环节，仅凭会计准则处理会核算业务 ，按期申报税收等日常工作，难以实现事前、事中、事后进行纳税管理；业务与财务，财务内部难以形成信息有效沟通，错失有效控制纳税风险。

2.6对子公司的纳税管理指导不够，资源和经验难以共享

集团母、子公司之间主体业务相近较多，涉税业务大部分相同，母公司资源优势较子公司强，由于集团财务管控深度有限，母公司纳税管理的经验和教训未能及时传递到子公司，造成同一涉税风险在集团范围内未得到及时的纠正。

3.强化集团公司纳税管理防范税收损失的对策

集团没有对纳税进行科学有效的管理，就会导致集团公司日常运行中出现税收损失的情况，集团是靠经济利益维持其正常运行和发展的，所以税收损失的出现就可能对集团公司的未来发展造成威胁，基于税收管理对集团公司的发展的重要性，笔者针对目前我国集团公司税收管理表现出来的弊端，结合自身实际工作经验给出了强化集团公司纳税管理防范税收损失的对策。

3.1公司高层高度重视纳税事前管理工作，充分发挥纳税管理先行理念

公司都是以营利为目的，任何经济行为都涉及税收，如何在经济业务发生之前，先对涉税事项进行判断，主要判断经济业务涉及的税目，主要看是否有可选择的纳税方案，做到每项经济业务税负低且合法，确保公司合法纳税的前提下，税负最低。公司大到企业架构，小到经济合同条款的约定，都与税收息息相关，因此，财务人员全程参与经济业务前期工作，便于提前分析税收政策，选择最优方案。一方面防范税收风险，另一方面合理减少税负

3.2集团公司财务部门设立纳税管理机构，从组织上提供有效保障

集团公司业务规模大，业务类型多，税收政策复杂，单行文多，新政策层出不尽，因此，需设立专门机构，配置适当的人员，统筹管理集团公司事前、事中、事后的纳税管理工作。构建纳税风险管理系统，对涉税事项通过“识别”“评估”、“应对”流程加强纳税管理，发挥纳税管理作用，为公司创造新的利润来源。

3.3加强纳税管理人员及财务人员队伍建设，防范税收损失的情况滋生

强化集团公司纳税管理队伍建设除了设立专职的税务管理人员之外，还要针对“部分财务人员涉税风险识别能力不强”，对财务人员进行税收业务培训，并且建立台账对重要涉税风险点进行跟踪管理。然后针对“部分财务人员缺乏纳税管理意识”， 定期、不定期的给财务人员进行纳税案例分析。最后集团还要对已经录用的纳税管理人员的日常行为表现进行全方位多角度的评价，根据平价结果对业务能力高，自身素质好的会计从业人员给予适当奖励，在纳税管理从业人员内部建立竞争的机制，以达到同进、一起发展的目的。通过强化集团公司纳税管理队伍建设，提高纳税风险意识，防范税收损失的情况滋生。

3.4健全纳税管理体系，设置全方位的纳税风险防火墙

强化集团公司纳税管理防范税收损失，必须建立体系完善、职能齐全的纳税管理监督机构，保证企业内部的财务工作良好有序开展。只有纳税管理机制建设落实到位，集团公司才能实现更好发展的目的。强化集团内部纳税管理机制，可以先针对“缺乏识别票据合规性的规范性标准” 制订《票据报销管理办法》，针对“缺乏财务岗位重点涉税事项的操作指导手册” 制订《财务岗位涉税业务操作手册》， 针对“新业务涉税事项信息传递滞后” 制订《新经济业务涉税事项报告制度》，针对“涉税风险点”建立台账定期跟踪。通过上述管理，形成事前、事中、事后风险防范。

3.5纳税管理渗透子公司，提升集团公司财务管控能力

发挥集团公司资源优势，定期分析子公司纳税情况；不定期与子公司交流涉税事项；指导子公司纳税业务，组织子公司学习税收新政策，从而提升集团公司财务管控能力，实现集团公司效益最大化。

4.结语

加强集团公司纳税管理，是防范税收损失的有效措施，也是提高集团企业架构、经营行为、合同、票证管理效率的有效方式。科学、合理、有效的公司纳税管理，是奠定集团公司未来稳定发展的良好基础。

参考文献：

[1]王翠翠.纳税筹划在财务管理中的应用[J].东方企业文化，2007，（11）.

集团税务风险管理方案范文第4篇

Tang Yujie

（中国矿业大学，徐州 221000）

（China University of Mining，Xuzhou 221000，China）

摘要：风险是指未来的不确定性。风险管理理论是研究风险发生规律和风险控制的理论，它综合运用各种风险分析手段、工具，对各种可能出现的风险进行分析预测，并在此基础上优化各种风险管理技术，制定风险防范措施，对风险实施有效控制，使风险和危害降低到最小程度，达到最大限度的管理效能。

Abstract: Risk is the uncertainty about the future. Risk management theory is to study the law of the occurrence of risk and risk control. It combines various risk analysis methods and tools to analyze and forecast a variety of possible risk, and on this basis to optimize various risk management techniques, develop risk preventive measures, and effectively control risk, so as to minimize risk and harm and achieve maximum management efficiency.

关键词： 风险 税收风险 企业集团

Key words: risk；tax risk；enterprise group

中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）32-0128-02

0引言

税务机关在代表国家组织税收收入过程中，由于各种因素的不确定性也会有造成税收损失的可能性，即税收风险。那么如何识别并防范这种风险呢？笔者分析如下：

1什么是税收风险管理

1.1 税收风险管理的概念税收风险是指国家在组织税收收入过程中，由于税收制度和征税手段本身的缺陷以及各种经济因素的不确定性造成税收损失的可能性。税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理念和方法，合理配置管理资源，通过风险分析识别，风险等级排序，风险应对处理，以及过程监控、绩效评估等措施，不断提高纳税遵从度的过程和方法。税收风险主要由三个方面形成：一是经济活动的复杂性和法规、政策的规范性和普遍性之间的矛盾，造成法规或政策、特别是税收法规和政策不能对每种情况进行明确规定，致使其存在一些缺陷或漏洞，形成法规层面的风险，可称之为政策风险；二是由于税务人员的执法能力、政策理解偏差、信息缺失，或者执法人员不作为以及内外勾结违法等等情况，造成执法层面的风险，称之为执法风险；三是由于纳税人对政策认识不足、工作疏漏等情况造成无意不遵从，或纳税人利用自身信息优势等不正当方式恶意不遵从，形成纳税遵从风险。税收风险管理的基本流程：收集风险管理信息――风险评估――提出和实施风险管理解决方案――风险管理的监督与改进。税收风险管理的核心内容是包含风险识别、风险分析、风险评价在内的税收风险评估。

1.2 税收风险管理和税务风险管理税务风险，指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。税务风险管理的基本流程：确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制――风险识别、评估――风险应对――评估、反馈和改进税务风险管理机制。不难看出，二者最大的区别在于主体不同：税收风险的主体是国家，风险造成的结果是国家税款的流失。税务风险的主体是企业，风险造成的结果一是由于少缴税款而受到罚款处罚声誉损害等，二是由于多缴了税款而造成企业资金的流失。二者目标相同，都是综合运用各种风险分析手段、工具，对各种可能出现的风险进行分析预测，并在此基础上优化各种风险管理技术，制定风险防范措施，对风险实施有效控制，使风险和危害降低到最小程度，达到最大限度的管理效能。

2税收风险管理的现状

税收风险管理是税务机关以纳税遵从最大化为目标，利用征管资源，以有效方式进行风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效考评，根据风险等级高低合理配置征管资源，以不断降低纳税遵从风险、减少税收流失的过程。在税收风险管理工作循环中，风险识别是风险管理的起始点，也是提高风险管理针对性和效率的关键，风险识别对税收风险管理的重要性不言而喻。税收风险识别是在数据集中等税收信息化建设成果基础上，围绕税收风险管理目标，应用相关学科的原理和科学合理的方法、模型以及指标体系，利用税收系统内部以及其他第三方的各种涉税数据，从税收经济运行结果入手，深入研究，探索规律，寻找、发现可能存在税收风险点，帮助科学决策，指导税收征管工作的分析活动。以江苏省国税局为例，目前省级风险特征库中包含104个风险特征指标,其中基础风险指标15个，动态风险指标89个，以省局风险特征库为基础，根据各地区纳税人产业分布结构状况，及遵从风险发生的主要特点，各省辖市也建立了本地区的市级风险特征库；这些风险特征指标具有一定的通用性，能够识别出一般企业在生产经营、纳税申报过程中存在的风险信息，并根据不同的税收风险度划分风险等级，从而开展相应的风险应对，取得了很大的成效。

3针对企业集团，现行税收风险识别方法的局限性

企业集团是指一些企业为了适应市场经营环境和企业内部组织的变化，组建以母子公司为主体，以资产、产品技术等为纽带，母公司通过投资及生产经营协作等多种方式，与众多具有相对独立性的企事业法人共同组成的经济联合体。企业集团，以资本为主要联结纽带，以集团章程为共同行为规范，企业集团的组建，不受所有制性质、地域和行业的限制。企业集团一般具有以下特点：①必须有一个实力强大，具有投资中心功能的集团核心。②必须有多层次的组织结构。除核心企业外，还有紧密层企业、半紧密层企业和松散层企业。③企业集团的核心企业与其他成员企业之间，要通过资产和生产经营的纽带组成一个有机的整体。④企业集团的核心企业和其他成员企业，各自都具有法人资格。

从税收管理的角度分析，企业集团的经营管理方式与手段日益科学化、现代化和专业化，其集团规模日益扩大化，一般是跨地区多元化经营，员工多，业务量大，经营管理复杂，涉及大量繁杂的税法问题和会计处理问题，一般税务干部在管理这类企业时，会面临“管不了”或 “管的粗”的问题。借用现行的风险管理理念，通过一般的风险特征指标、数据模型等工具，能识别单一企业的风险特征，但在管理企业集团时，仅仅依靠风险指标进行风险识别就具有一定的局限性，无法识别出企业集团整体的风险信息，表现在：①企业集团内部关联交易频繁，按照交易类型分为有形资产的购销或转让，有形资产的使用，无形资产的转让和使用，融通资金，提供劳务等，这些关联交易，价格是否按照独立交易原则进行制定，企业之间是否通过人为转移利润，偷逃转移税款等风险，通过风险特征库无法进行风险识别。②企业集团组织架构复杂，内部成员企业经常新成立或注销，企业成立或者注销原因或目的是什么？是否存在纳税筹划税款流失等风险，运用风险特征库无法识别。③企业集团一般都会有专门的税收筹划方案，充分利用税收优惠政策合理避税。企业是否存在变相利用国家政策偷逃税款，或者重复享受税收优惠政策等风险，如利用集团内企业间税率差别转移利润、偷逃税款，此类风险运用现有的风险特征库无法识别。④企业集团的重大事项较多，合并、分立、改组改制、股权转让、债务重组、资产评估以及接受非货币性资产捐赠等事项频发，企业一般不会主动告知税务机关其涉税信息的变动情况，传递到税务机关的信息也往往存在严重失真现象，单纯运用风险特征库亦无法识别。

4加强企业集团税收风险管理探讨

针对现行税收风险识别方法对于企业集团管理的局限性，以及企业集团税源管理的特点，可以总结出对企业集团的风险识别途径应是多元的，除了依据计算机的数据比对，还要靠“专家型”人才职业经验的判断，既有上级机关识别的税收风险点，又要有一线管理人员管理经验反馈的。特别是大型企业集团税收风险识别不能局限于对系统数据的分析，着重要加强人工经验的识别。人工经验识别和机器识别相结合，二者互相补充、互相验证、互相提高。依靠机器识别要构建专门的适用于企业集团的风险管理模型，采集交易价格、相互间合作关系变更等信息；严格集团企业管理，加强关联交易监控，具体如下：

4.1 加强宏观税收风险识别。充分应用税收风险能力估算这一宏观税收风险识别方法，采取自上而下估算法，利用GDP等宏观统计数据、根据税收政策、应用税收经济学、统计学和国民经济核算等学科相关原理、模型和方法估算企业集团税收能力，与实现的税收收入数据比较，查找可能存在的风险及其变动趋势。

4.2 配备高素质、责任心强的“专家型”税务管理干部。企业集团内会计人员财务水平都较高，财务制度健全，如果税务干部没有高度的责任心，高水平的专业技能，日常管理中是很难发现问题的。应配备注册税务师、注册会计师等“专家型”人才，工作方式上以团队式为主、知识结构上以跨学科、跨行业的复合型为主。

4.3 对大企业的管理在理念上要以事前预防和事中及时发现为主、在内容上以所得税和国际税收为主、在手段上以优化服务和强化企业内控为主。

①加强组织结构监控。通过编制企业集团组织结构图，全面了解企业集团相关组织结构及股权结构，各关联方适用的税种、税率及相应可享受的税收优惠，如有组织结构变更的情况，了解变更的原因与目的，是否存在纳税筹划等，从而有针对性的开展反避税调查。②加强对关联交易的监控。在关联交易确认的基础上，检查的重点是关联交易对财务状况和经营成果的影响。主要检查关联企业间的购销业务、融资活动、劳务供应情况以及担保、抵押业务，对高新技术企业、免税企业、弥补亏损期企业，如果发现其某一时期利润水平明显提高时，应注意检查有无从关联企业转入利润的可能。严格按照《特别纳税调整实施办法》，监控关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同等。③建议加强对其税务风险内控体系的测试。总局2009了《大企业税务风险管理指引（试行）》，建议大企业建立健全和有效实施税务风险内控制度，作为税务机关应按照本指引的要求，在实施测试工作的基础上对企业建立与实施税务风险内控制度的有效性发表意见。对其税务风险内控制度有效性发表意见，在对企业税务风险控制能力深入了解及客观评价的基础上，确定有针对性的税收管理措施。④建议加强延伸管理。新《企业所得税法》实行国际上通行的法人所得税制，允许企业集团汇总纳税或者合并纳税，那么对企业集团汇总纳税或者合并纳税的真实性和合理性审核就提出了更高的要求。对实行汇总纳税或者合并纳税的企业集团的分支机构或子公司进行“延伸管理”，重点监控其关联交易情况，防范关联企业税收转移。

参考文献：

[1]国家税务总局．《大企业税务风险管理指引》征求意见稿，2009.

[2]《中央企业全面风险管理指引》（国务院国有资产监督管理委员会）.

[3]程明红.建立税收风险管理体系提高税收管理水平――对澳大利亚国税局税收风险管理的考察.江苏国税调研，总第19期.

集团税务风险管理方案范文第5篇

【关键词】大企业；税务管理；税务风险；纳税服务

一、中国大企业的税务管理现状

与美国相比较，总局在设计大企业管理的职责、职能时，没有统一大企业管理机构设置和功能。以致于目前大企业管理有：“两种模式、三种方式”。“两种模式”即全职能和有限职能：（1）全职能是赋予大企业管理局全部的服务和管理功能，包括承担申报表的接受和处理、审计、涉税案件调查和。这种方案可为纳税人提供优质的服务，减少纳税人在几个税务机构奔波的不便。（2）有限职能的模式是不处理税款征收，集中于为纳税人提供风险管理。“三种操作方式”：（1）成立大企业专业管理机构，全职能管理，如江苏省国税局系统。即省、市、县成立大企业专业管理机构，对所辖大企业实施全职能管理。其特点：一是责权统一，执法主体明确；二是方便纳税人，避免多头、交叉执法；三是上下一线，协调规范。此种运行方式和结果已被国际货币基金组织和世界银行的专家予以肯定认可。（2）成立大企业专业管理机构，有限职能管理，如安徽省国税系统，其主要职能是风险管理和纳税评估。其特点：一是执法主体基本明确，责权未完全统一，；二是没有避免多头、交叉执法，纳税服务方面还需努力；三是上下一线，较为协调规范。（3）不设大企业专业管理机构，成立机关内设科、处，有限管理职能，如四川省国税系统，其主要职能是督导基层税务机构对所辖大企业进行风险管理和纳税服务。

而目前我国大企业税务管理目前存在一定的特殊性：（1）大企业的特征。税收管理上所指的大企业，不仅是指一个企业在销售收入、注册资本、资产总额或其他因素方面达到了一定量的规定性，而且有质的要求。这种质的要求是，必须具有适应市场经济要求的现代企业制度，内部管理科学规范，跨行业、跨区域甚至跨国经营，生产经营分散但总部控制力强，涉税事项相对复杂，有合规遵从的主观意愿，系统风险大。（2）大企业税收管理存在风险。大企业在创造社会财富，贡献税收收入的同时，也不可避免地增加了大企业税收管理工作中的系统性风险，并且越来越突出地表现为两个方面：一方面可能出现不可控的税收风险。当前税收集中度越来越高，而且这种集中的趋势有增无减，少数大企业集中很大比重的税收，特别是增量税收，一旦这些大企业出现了问题，税收形势的可控性将受到一定的影响。另一方面税收征管模式的风险。当前税收征管模式越来越不能适应大企业飞速发展的需要。属地管理原则、多级行政管理体制、分税种相隔离的税收管理方法和分而治之的管理思维与大企业集团的跨地域、跨行业、跨阶层、跨文化、高专业、高科技、高战略、高垄断、高风险的特征有较大差距，大企业集团要求高质量的纳税服务、高效率的税收管理、专业化的管理要求、信息化的管理手段，而当前的税收管理模式仍基于上个世纪九十年代的税源基础，税收征管模式改革已经是一项非常紧迫的任务，税收征管模式不改革，必然面临着巨大的税收流失风险。

二、我国大企业税务管理的问题及成因

我国大企业目前存在着许多问题，而这些问题的背后都有着各自原因，这些原因正是改善我国大企业税务管理的症结点。

（一）纳税服务不能满足企业需求。主要表现在以下几个方面：一是涉税诉求受理与解决渠道不畅；二是服务内容不具备针对性；三是企业的税收自我遵从能力和意愿得不到有效提升。

（二）税收管理模式与大企业管理模式不适应。（1）大型企业集团跨地域经营、总部决策、集中核算与现行税收征管属地管理体制下的孤立、分散型管理以及由基层税务机关处理所有涉税事项之间的矛盾日益尖锐。这就导致了企业内部风险过高，纳税遵从较低。大企业的税务风险更多地来自企业管理层的纳税态度和观念不够正确，内部控制不够健全，经营目标和经营环境的异常压力等。此外，一些大企业没有建立税务风险内控机制，部分企业尽管建立了风险内控制度，但仍不能有效运用到日常管理和业务工作中，可以说是“有制度，零实践”这些情况的存在，给税务机关税收风险管理，涉税风险服务带来了严峻挑战。（2）税务机关与企业之间信息严重不对称，形成企业总部主管税务机关与分支机构主管税务机关之间“管得着的看不见，看得见的管不着”的现象信息共享程度低，制约深层次纳税服务。有些大企业的征管信息散布于国、地税两系统，或同一税务局的不同部门，信息共享程度及利用效率低。

（三）缺少一支适应大企业专业化管理要求的高素质干部队伍。对大企业实行专业化管理，要求在人员配备上以专家型为主、工作方式上以团队式为主、团队的知识结构上以跨学科跨行业的复合型为主。现有的人力资源配置特点是，非专家型的干部为主，非团队式的管理员个体作战为主，干部的知识结构以常规财税知识为主，由此在业务创新、团队建设上难以形成骨干队伍，对大企业的复杂涉税业务应对能力不强，管理与服务水平不高。

三、完善大企业税务管理的政策建议

（一）建立风险管理和优化纳税服务机制。大企业税收管理部门要结合税收新政策和管理规定，有针对性地开展对大企业的税政宣传辅导工作，并通过宣传和辅导，帮助大企业纳税人树立税收风险意识。

（二）锁定关联交易，在大企业集团总部层面实施有效的反避税监控。加强反避税工作，既是维护税收权益的需要，也是在全球化背景下维护商业利益的需要。在经济全球化和国际产业分工体系中，中国一直处在产业链的低端，而发达国家则利用资本、技术、专利、品牌等优势一直占据产业链的高端，大肆占有中国稀缺的土地、优质的资源和廉价的劳动力，以高进低出等各种避税方式掠夺中国经济腾飞阶段的红利。因此，各级税务机关要明确工作职责，从维护国家经济安全和税法权威的高度全面加强反避税管理，拓宽信息来源，加强关联申报管理，探索反避税工作途径，推动双边磋商，提高案件调查质量，切实提高反避税的能力和水平。

（三）建设全国大企业税收管理信息平台。建立全国大企业税收管理信息平台，实现对总局定点联系企业税收风险管理各环节、全过程工作的技术支持和各管理层级的信息共享，传递企业诉求，统一工作部署。

（四）建立健全内部工作制度和机制。各级税务机关要按照总局统筹、协调配合、上下联动、快速响应的原则做好大企业税收管理和服务的各项工作。总局将根据企业风险评测的结果和实际工作需要，统一安排年度工作和专项工作。各地税务机关要统一按照总局部署，遵循各项工作制度和规程，规范开展定点联系企业税收管理和服务工作。

【参考文献】

1、姜跃生.当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问题[J]涉外税务，2010（3）：7-12.