贷款销售述职报告范文第1篇

一、工作目标和基本原则

（一）工作目标。在确保住房公积金资金安全的前提下，充分发挥住房公积金对保障性住房建设的支持作用，提高住房公积金使用效率，拓宽保障性住房建设资金筹集渠道，加快解决包括缴存职工在内的城镇中低收入家庭住房问题，推动实现住有所居目标。

（二）基本原则。一是专款专用。严格控制贷款用途，实行专款专用；二是封闭管理。规范贷款审批程序，贷款资金实行封闭管理；三是防范风险。加强风险管理，确保资金安全和保值增值，维护缴存职工合法权益。

二、贷款发放范围和对象

（一）贷款范围。经济适用住房。

（二）贷款对象。利用住房公积金发放经济适用房项目建设贷款，借款人必须是政府非营利性的专门机构或通过招标确定的房地产开发企业。

三、贷款资金安排和贷款年限、贷款利率

（一）贷款资金安排。根据住建部等七部门《关于利用住房公积金贷款支持保障性住房建设试点工作实施意见的通知》要求，为保障住房公积金缴存职工的合法权益，在优先保证职工提取和个人住房贷款、留足备付准备金的前提下，可以将50%以内的住房公积金结余资金用于保障性住房建设贷款。

（二）贷款年限。利用住房公积金发放经济适用房项目建设贷款，贷款期限最长不超过3年。

（三）贷款利率。按照五年期以上个人住房公积金贷款利率上浮10%执行，并随个人住房公积金贷款利率变动相应调整。

四、借款人和贷款项目评估

（一）借款人条件：

1．借款人应具备相应的《房地产开发资质等级证书》；

2．经年检合格有效的《企业法人营业执照》、《组织机构代码证书》、《税务登记证书》、贷款卡（证）；

3．借款人及其主要控股股东的经营管理正常、财务管理完善，财务状况健康，偿债能力较强，企业信誉良好，信用档案无不良记录，综合风险较低；

4．借款人近三年以来的项目开发量、销售量、项目竣工及时率、合格率、销售率不低于同行业平均水平；

5．开发和销售能力在同行业中具有相当的竞争能力，且自有资金不得低于项目总投资的20%；

6．市住房公积金管理中心（以下简称“市公积金管理中心”）认为应具备的其他条件。

（二）项目要求。申请住房公积金贷款的项目，应当符合以下条件：

1．列入我市保障性住房年度建设计划和土地供应计划；

2．取得市政府有关部门的立项批复文件；

3．取得《国有土地使用证》、《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》和《建设工程施工许可证》；

4．项目选址合理，居民生活条件便利，建设标准、供应对象、开工条件符合保障性住房建设政策要求；

5．市公积金管理中心认为应具备的其它条件。

（三）项目评审。市住房公积金管理委员会授权，成立市住房公积金项目贷款评审领导小组。由市公积金管理中心牵头，对住房公积金贷款项目严格评审，评审工作应邀请相关专家参加，形成项目评审报告和抵押评审报告。评审主要内容包括：

1．对贷款项目的《国有土地使用证》、《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》和《建设工程施工许可证》的真实性、有效性进行审查。

2．对建设项目是否经投资主管部门批准进行审查。

3．对借款人的资质、营业证照和公司运营状况、主要股东情况及有关财务资料进行审查。

4．对可行性研究报告中的工程建设状况、建设条件、实施进程、设计、施工、监理情况、环境保护条件、项目投资估算、销售或租赁预测分析、偿债能力分析等进行审查和综合论证。

五、贷款审批和发放

（一）贷款审批。市公积金管理中心将项目评审报告和抵押评审报告提交市住房公积金管理委员会进行审议，报市政府审批。

（二）协议签订。对经市政府批准符合贷款要求的项目，市公积金管理中心应与借款人签订《项目贷款合作协议》及《项目贷款资金封闭管理合作协议》。在《协议》中借款人应承诺：贷款资金只能用于贷款项目的开发建设；在市公积金管理中心指定的银行开设项目资金专户并接受市公积金管理中心和市住管局的监督。

（三）贷款发放。市公积金管理中心与借款人、受委托银行签订贷款合同、抵押合同，受委托银行办理有关贷款手续。借款人要按月提供项目建设进度表、资金使用情况表和主要材料购置情况表，由市公积金管理中心根据风险状况，按照工程进度委托银行发放贷款。

六、贷后管理

（一）资金监管

1．住房公积金贷款必须定向用于已审批的保障性住房建设项目，严禁挪作他用。贷款投放节奏要与企业实际资金需求相匹配，确保资金投放符合项目实际开发需要。对于分期滚动开发的项目，在尚未还清上一期项目贷款的情况下，市公积金管理中心要求开发企业必须将贷款资金归还后，方可用于下一期项目的开发建设。

2．市公积金管理中心应根据封闭管理账户资金支付审批、付款情况及账户资金归集情况，建立贷款项目封闭管理账户资金收支台账，记录封闭账户资金支付及资金归集的时间、金额、用途、审核依据、审核人等情况。

3．市公积金管理中心在封闭管理过程中，如发现借款人未按约定使用或归集建设和销售资金、借款人或贷款项目出现重大经营风险的情形，应及时采取措施，保全贷款资金。

（二）账户管理

1．设立专户。借款人应按贷款所支持的项目在市公积金管理中心指定银行开设项目资金专用存款（监管）账户和还款专户。存款（监管）账户用于项目总投资20%以上的资本金，项目贷款资金、项目销售（租赁）收入全部存入该帐户。还款专户用于核算贷款项目销售资金按比例用于偿还贷款本息的资金。

2．专人管理。贷款发放后，市公积金管理中心建立贷后跟踪管理制度，指派专人对该项目建设资金、销售资金的归集和支用、贷款的偿还等情况进行审核、监管。

3．封闭管理。市公积金管理中心和受托银行对上述资金流动实行全封闭管理，如发现项目销售资金未进入监管账户，市住管局要停止备案以及房屋产权登记等销售手续。

4．预（销）售收入。在项目销售阶段，封闭账户内的资金可用于未完工项目的开发建设以及归还项目贷款本息。预（销）售收入主要包括定金、首付款、一次性付款、分期付款、按揭贷款等项目预（销）售收入。

（三）项目跟踪管理。建立项目跟踪回访制度，对项目开发实行全过程跟踪。市住管局、市财政局、市监察局、中国人民银行市中心支行、市公积金管理中心加强对工程建设全程监管，建设、设计、招标、施工、监理单位严格按照国家规范标准进行工作，确保房屋质量和安全。在项目开发建设期间，要重点关注开发商是否拖欠建筑施工单位工程款。在项目销售期间，应查看销售现场，查验实际销售进度与房地产开发企业提供的销售进度报表是否相符，房地产管理部门应及时提供开发商的销售备案登记情况。市公积金管理中心每月要进行一次回访。

（四）财务管理。严格执行财政部、住房和城乡建设部联合制定的《关于利用住房公积金贷款支持保障性住房建设的财务管理办法》号文件，以及财政部制定的相关会计核算方法等规定，切实保证项目财务收支的合法性、真实性。

（五）风险管理

1．在发放项目贷款前，借款人必须以可变现的在建项目、房产或土地使用权足额抵押，不得重复抵押。抵押率不高于80%。

2．贷款项目竣工并开始销售后，在保证项目建设正常需要的前提下，销售收入应用于偿还项目贷款。市公积金管理中心协同抵押部门根据房屋销售情况，在销售款转入资金监管专户的前提下，按照还款部分与贷款金额的比例释放相应数量的抵押物，同时应保证项目贷款余额与剩余的抵押物评估价值比例不高于原批准贷款抵押率。贷款项目销售率达到80%时，市公积金管理中心应要求借款人归还全部贷款本息。如借款人不能按时归还贷款本息，由市住管局控制其不得继续销售。

3．住房公积金贷款风险由市公积金管理中心承担。市住房公积金管理中心要加强贷前调查、贷中审查、贷后管理，切实防范贷款风险。利用住房公积金贷款建设经济适用房项目，借款人不能按期偿还贷款的，应当在充分保障经济适用房买受人合法权益的前提下，依法处置抵押资产偿还贷款；处置后仍不能偿还的，由市政府妥善处理，确保按时偿还贷款本息。

七、工作保障措施

（一）加强组织领导，强化部门配合。为保证工作顺利开展，成立市利用住房公积金贷款支持保障性住房建设领导小组，市政府分管领导任组长，市发改委、市监察局、市财政局、市城规局、市住管局、市审计局、人行市中心支行、银监分局、市公积金管理中心等单位为成员单位。领导小组办公室设在市公积金管理中心，负责承办试点工作的具体业务。领导小组实行例会制度，开展项目评审、项目实施，协调有关事项。

（二）明确部门职责，完善协作机制。市财政局负责试点工作经费的保障工作；市住管局负责保障性住房建设规划和年度投资计划工作及供应对象的申请、审核、轮候、复核及动态管理，严格把关，确保在同等条件下，缴存住房公积金的中低收入住房困难职工优先购买；市发改委负责项目实施方案的审查及立项批复工作；市城规局负责工程质量监督工作；市审计局负责试点工作的审计监督工作；人行市中心支行和银监分局分别在职责范围内负责借款人监管账户在银行设立和使用情况的监管工作；市监察局负责试点工作中违法违纪行为的监督监察工作，对试点工作中出现的违规、违纪行为由监察部门依据有关规定，严肃追究有关领导和人员的责任，构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任；市公积金管理中心负责项目的贷款发放、工程监管、资金核算工作。其他各有关部门要密切配合，定期通报项目贷款的运行情况，共同推动我市保障性住房建设工作的有序进行。

贷款销售述职报告范文第2篇

关于银行保险业务,中国保监会和中国银监会曾经下发《关于规范银行保险业务的通知》,其中第五条第二款规定:“宣传材料应当按照保险条款全面、准确描述保险产品,要在醒目位置对经营主体、保险责任、退保费用、现金价值和费用扣除情况进行提示,不得夸大或变相夸大保险合同利益,不得承诺不确定收益或进行误导性演示,不得有虚假、欺瞒或不正当竞争的表述。销售人员在销售过程中应当客观公正地宣传银行保险产品,不得进行误导或不实宣传”。

民生银行“指鹿为马”遭通报

广东保监局点名通报了在民生银行网点销售的平安“金玉满堂”万能型两全保险。民生银行在刊登于某报的广告文中如是宣传“‘金玉满堂’是一款以理财为主、保险为辅的产品,具备五个方面的特点,概括为‘四高一低’:收益高、安全性高、灵活性高、保障高、费用低”。该广告文中不但没有明确指出“金玉满堂”究竟是保险还是储蓄产品,甚至从字里行间有意混淆两者的区别,误导读者该保险为银行产品。

广东保监局的监管函中指出,民生银行的广告文中没有介绍“金玉满堂”为平安人寿的保险产品,而且还含有“民生银行储蓄型保险产品、保本型储蓄产品本金、利息、利率、贷款后只需还息、无需还本、一直贷下去”的内容。另外,该广告文中还存在浮夸产品收益,将保险产品与银行定期存款进行比较,很容易让购买者产生错误的判断。广东保监局下发的监管函要求民生银行进行认真整改,并要求其他银行和保险公司加强对保险人员的法律法规、职业道德和业务知识的培训,杜绝类似行为再次发生。但有关人士表示此次向民生银行下发的监管函并不是类似警告、罚款等行政处罚,最多只是起到提醒的作用。

专家透析现象的背后

中央财经大学保险学院院长郝演苏认为,银行如果对贷款的控制或内部管理非常严格的话,必须要找到其他的利润增长点。在这种情况下,销售保险对银行来讲是零风险的生意,而且不同的产品的手续费也不一样,起码在3%～10%左右。银行为了达到财务上的平衡,可能认为销售保险比其他业务更好。同时想要获得中间业务收入,有些银行只好作出这样的宣传姿态。

贷款销售述职报告范文第3篇

一、申报企业情况

1.  申报企业基本情况

包括企业名称、通讯地址、注册时间、注册资金、企业登记注册类型、主管单位(部门)名称。

2. 企业人员及开发能力论述

企业法定代表人的基本情况，包括学历、所学专业、主要经历、技术专长、创新意识、开拓能力及主要工作业绩。

企业人员基本情况，包括企业人员总数、大专以上人员数；主要管理人员数、文化水平、年龄结构；技术开发、生产、销售人员比例等。

新产品开发能力情况，包括企业上一年技术开发投入额、其中研究开发投入额、研究开发投入占企业年销售收入比例；科研开发队伍情况；与本项目相关的技术储备情况等。

项目技术负责人的基本情况，包括学历、所学专业、主要工作经历、技术专长和工作业绩；项目技术负责人与企业之间的任用关系。

3. 企业财务经济状况

上年末企业总资产、总负债、固定资产总额、总收入、产品销售收入、净利润、上交税费、流动比率、速动比率、总资产报酬率、净资产收益率、应收账款周转率。

今后三年企业的财务预测。

二、项目的技术可行性和成熟性分析

1.  项目的技术创新性论述

(1)详细说明本项目的基本原理及关键技术内容，描述项目的技术或工艺路线、产品结构、基本算法原理等（可加图示）。

    （2）论述项目创新点，包括技术创新、产品结构创新、生产工艺创新、产品性能及使用效果的显著变化等。申报企业应在不泄露商业秘密的前提下，尽可能详细地说明本项目的创新点、创新程度、创新难度，并附上权威机构出示的近期查新报告、检测报告、实验报告或其它能说明项目技术水平的证明材料，已有产品或样品的可附照片或样本。

（3）详细描述项目的技术来源、合作单位情况；说明项目知识产权的归属情况。其中合作开发、委托开发的项目，需附上相关的合作开发协议书和有关技术资料；购买技术再开发的项目，需说明再开发的主要内容并提供相应的技术资料；企业自主开发的项目，需提供相应的技术资料或技术鉴定报告。

（4）简述本项目国内外发展现状、存在的主要问题及近期发展趋势，并将本项目在克服现存主要问题方面与国内、国外同类产品现行指标进行较详细的比较（可以表格方式说明）。

2.  项目的成熟性和可靠性论述

详细说明项目目前进展情况、技术成熟程度、有关部门对本项目技术成果的技术鉴定（或验收）情况；本项目产品的技术检测、分析化验的情况；本项目在小试、中试或生产条件下进行试验或小批量试生产的情况，包括项目质量的稳定性、收率、成品率；本项目产品在实际使用条件下的可靠性、耐久性、安全性的考核情况等（可提供用户使用报告）。

三、项目产品市场调查与竞争能力预测

1．本项目产品的主要用途，目前主要使用领域的需求量，未来市场预测；项目产品的经济寿命期，目前处于寿命期的阶段。

2．本项目产品国内主要研制单位及主要生产厂家研制、开发情况；在建项目和已批准拟开工建设项目的生产能力，预计投产时间。

3．分析本项目产品的国内外市场竞争能力，替代进口或出口的可能性，预测本项目市场占有份额，以及近期内市场占有率的增长情况，并说明预测的根据。

四、项目实施方案

1．项目开发计划：详细描述项目各项研发工作、生产准备工作、市场开拓工作的进展计划，以甘特图（注）的形式列出，并明确标出完成各项工作预计所需时间及达到的阶段目标。此处列出的各项指标应与“总论”中“阶段目标”的描述相吻合。

2．技术方案: 论述本项目需要进一步完善或新研发的技术内容，并说明在每项研发工作中将采取的具体技术方法、工艺流程和预计实现的技术参数。提出可以解决上述技术问题的备选方案。

五、投资预算与资金筹措

1、投资预算

近期完成的投资额（指企业自2002年3月1日之后，提出申请的时间之前该项目已完成的投资）并分项说明资金来源及主要用途。估算本项目在执行期内的计划新增投资。

根据项目计划新增投资情况，撰写新增固定资产投资估算表（包括厂房、机器、设备等）和流动资金估算表（包括人工费、材料费、其他费用）。

2、新增资金的筹措

对新增投资部分，需阐述资金筹措渠道、预计到位时间、目前进展情况。具体包括：利用银行贷款并已获得贷款的，在附件中须提供贷款合同，尚未取得贷款的，需说明目前贷款的进展情况，若银行已承诺贷款或担保机构承诺担保的，须附银行承诺证明或担保证明；企业自筹资金部分，须详细说明筹措渠道、筹集额度，如果是股东增资，须说明是现有股东增资，还是吸收新股东，并附上股东会决议等材料；地方政府拨款部分，应说明拨款部门、资金使用方式、资金到位时间，已经拨款的，须附相关证明文件；申请创新基金部分，需明确说明申请种类及其金额。

3、资金使用计划

根据项目实施进度和筹资方式，撰写资金使用计划。对创新基金部分，需单独开列出明细表说明主要使用方向（支出范围须与《申请书》中“申请创新基金主要用途”相一致；即固定资产购置费：主要是指试验、生产用仪器、设备的购置费和安装费、商业软件购置费、样品样机试制费等；研发及中试费用：主要包括项目在研究、开发和中试中的材料费、燃料及动力费、调研费、咨询及信息费、项目评审论证费、培训费、技术转让费等；贷款贴息；与项目直接相关的其他支出）。

六、    经济、社会效益分析

1．产品成本分析

按财务制度的规定，估算项目产品的年生产成本（包括人工费、材料费、制造费等）和期间费用（包括销售费、管理费及相关财务费用），并提供计算生产成本的基础；说明对生产成本产生负面影响的主要因素以及可采取的对策。

2．产品单位售价与盈利预测

     根据产品的成本和市场分析，预测本项目产品进入市场的单位销售价格，并撰写该项目五年的盈利预测，包括收入预测、成本预测、利润预测，上述预测分析要求列表计算。

3．经济效益分析

贷款销售述职报告范文第4篇

根据“‘支付给职工以及为职工支付的现金’项目，反映企业本年实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）”，和“支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬＋（应付职工薪酬年初余额－应付职工薪酬期末余额）－[应付职工薪酬（在建工程）年初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额]”，请问：

（1）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目为什么没有营业费用、研发人员等企业支付职工的人工费？

（2）还有为什么代扣代缴的职工个人所得税也包括在内呢，它不是个人要付的嘛，将来还要向职工收取？

（3）若是，是不是还包括代扣的个人社保、医保、住房公积金？（山东省 叶志恬）

在线专家：

这个项目的填列只记公式是不够的，需要理解填列。

（1）关于营业费用、研发人员的工资也是要包含在此项下的，公式中不可能包含所有项目。

（2）代扣代缴的职工个税应该在此项下列示的，因为个税属于个人缴纳，公司只是代扣代缴。个税将来是不向职工收取的，是直接在工资里扣下的。

（3）是的，代职工缴纳的个人社保、医保、公积金也在此项下列示。

酒店会计库存处理

我在一家酒店担任会计，我们单位有洗浴、客房、餐饮，还有住宅楼，原来那个会计外卖商品入库时都是以售价入库，差价计入“商品进销差价”科目，而且后厨的原材料直接在购进时就已计入“营业成本”，现在我们换了老板，想从这个月开始再重新记账，我应该从哪着手，怎么做？会计分录如何做？急！！麻烦您尽快给我答复，谢谢。另外，住宅楼的水电费一直都是我们代收代缴，这个会计分录怎么做？（云南省 乔学苗）

在线专家：

如果营业执照没有改变，应该沿用原来的账簿，如果针对个别业务需要改变会计处理方法是可以的，作为会计政策的变更处理，计算累计影响数，做会计调整，就您公司的情况可以不做追溯调整，可以按新的方法执行。

代收代付的水电费在收到的时候

借：库存现金

贷：其他应付款

支付的时候

借：其他应付款

贷：库存现金、银行存款

另外，更换会计和老板一般是要重新盘库的，彻底的清查一下实物资产的情况，不仅是存货，固定资产也应该盘点。

售后回购

企业以89万元销售一批商品，但同时约定2年后该企业必须以110万元的价格将该商品购买回来。

（1）该企业在销售时应如何处理？

（2）2年后以110万元购回商品应如何处理？（上海市 吴明）

在线专家：

这属于售后回购行为：

销售时：

借：银行存款 104.13

贷：其他应付款 89

应交税费—应交增值税（销项税额） 15.13

借：发出商品（该商品的成本）

贷：库存商品

每月计提差价（110-89）/24=8750元：

借：财务费用 0.875

贷：其他应付款 0.875

到期回购时：

借：财务费用 0.875

贷：其他应付款 0.875

借：库存商品（该商品的成本）

贷：发出商品

借：其他应付款 110

应交税费—应交增值税（进项税额） 18.7

贷：银行存款 128.7

售后回购按会计准则是不确认收入的，但是按税法规定发生了纳税义务，需要确认销项税额的，同时回购的时候也是可以抵扣的。也就是税法上视同销售。

买一赠一

（1）在销售时客户买了5800元的空调，同时公司送市场价是280元的高压锅。请老师写出正确的会计分录。

（2）公司采购商品，一件商品金额3500元，同时厂家又赠送了加热器，加热器市场价是160元，请问老师如何处理？

（3）客户欠我公司6583元，已经入账，在还款时客户支付我公司6500元，请问老师少收的83元，（商品没有任何毛病，少收的83元不算是销售折让吧？）该如何正确处理？

（4）我公司在销售D商品售价3800元时，无偿赠送A商品，A商品的公允价值是190元，像这种业务不知如何处理？（北京市 张家君）

在线专家：

根据您的情况，需要分别进行如下处理：

（1）借：银行存款/库存现金 5800

销售费用 （高压锅的成本+280/1.17×0.17）

贷：主营业务收入 5800/1.17

库存商品 （高压锅的成本）

应交税品费—应交增值税（销项税额）

（5800+280）/1.17×0.17

（2）您没有说明商品用途，所以暂不考虑增值税进项税额

借：库存商品 3500

贷：银行存款 3500

（3)这种情况下，少收的83元可以计入营业费用或者营业外支出科目。

（4）此题与第一问处理思路相同，假定为增值税一般纳税人：

借：银行存款 3800

销售费用费用 （A商品成本+190×0.17）

贷：主营业务收入 3800/1.17

库存商品 （A商品成本）

应交税费—应交增值税（销项税额）（3800+190）/1.17×0.17

售后回购

企业在销售A商品时无偿送D商品与客户，A商品的售价是2800元，销售时A商品与D商品的分录应如何处理？A与D商品的公允价值如何确定？（天津市 刘曼曼）

在线专家：

D商品是赠送的，不确认收入月末结转成本

借：销售费用

贷：库存商品（该商品的成本）

应交税费—应交增值税（销项税额）（计税价格、市价×17%)

D商品的计税价值按公允价值确定，一般以市场价代替。

销售A商品的分录

借：应收账款等

贷：主营业务收入 2800

应交税费—应交增值税（销项税额） 2800*0.17

票据贴现

请问票据贴现时附追索权与不附追索权分别是什么意思？如果不附追索权是不是贷记应收票据？（河南省 李昕）

在线专家：

（1）附有追索权的应收票据贴现：

①企业向银行贴现时：

借：银行存款

财务费用

贷：短期借款

②票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：

借：短期借款

贷：银行存款

借：应收账款

贷：应收票据

票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为：

借：应收账款

贷：应收票据

（2）不附追索权的应收票据贴现：

①企业向银行贴现时：

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

②票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。

BOT项目筹建期间处理

BOT项目公司在筹备期间发生的人工工资、业务招待费等日常开销应如何进行处理？（河北省 马蓉）

在线专家：

可以分两种情况进行处理：

（1）发生的金额比较小时，可以直接计入管理费用。

（2）发生的金额较大时可以计入长期待摊费用，在开始生产经营的时候一次或是分次摊销转入管理费用。

生产人员工资的处理

生产人员非生产期间的工资计入制造费用，但是制造费用最终不是要分配计入到产品成本中吗？要按什么来分配？如果一个月前半个月在生产，后半个月没有生产任务，那后半个月的生产人员工资计入制造费用后再怎么处理？计入到这个月前半月生产的产品成本中吗？（江苏省 张丽新）

在线专家：

非生产期间的工资计入制造费用后，如果当月没有产品的生产，制造费用可以形成月末的余额，计入存货，待有产品的月份与该月的制造费用合并分配转入所生产的产品成本中。

领购发票

刚到一家单位做出纳，请问怎样领购发票？（江西省 姜志新）

在线专家：

一般纳税人购增值税发票：持发票的领购簿，申请单（一般专管员要签字），作废发票全联（税务局要验）。

小规模纳税人：持发票的领购簿，开完的旧发票本（税务要验）。

各地的具体要求是有差异的，您再咨询一下当地的税局机关，或是到税务所（大厅）咨询。

增值税起征点“按月”和“按次”如何划分

增值税起征点有“按月”和“按次”的划分，这两者有何区别？（广西省 刘菲）

在线专家：

《增值税暂行条例实施细则》第三十七条规定，增值税起征点的适用范围限于个人。

增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

第九条第（二）款规定，条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

根据上述规定，增值税个人纳税人对于固定业户适用“按月”起征点的规定；对于个人零散税收纳税人，适用“按次（日）”起征点的规定。

企业集团内部统借统还业务是否要交营业税

集团公司计划向金融企业统一借款后分拨给下属单位，并定期向下属单位收取利息统一支付银行贷款利息。那么，企业集团内部统借统还业务是否需要缴纳营业税？（河北省 陈辰）

在线专家：

根据《财政部 国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税[2000]7号）规定，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。同时规定，统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。

因此，该集团公司的统借统还业务符合上述规定的，其从下属单位取得的利息收入不需要缴纳营业税。

企业赠送礼品免征个税 如何界定征免界限

财税[2011]50号文件中，企业赠送礼品免征个税，如何界定征免界限？（上海市 李舒）

在线专家：

《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）第一条规定：企事业单位在促销展业过程中赠送礼品不征个人所得税的情形。具体如下：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务。2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等。3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。除上述规定情形外，其他赠送礼品的情形，均需要扣缴个人所得税。

放弃免税权进项税额能否抵扣

《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税[2007]127号）第五条规定，纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。

上述规定是否可以理解为，如果我公司放弃免税，收到增值税扣税凭证及农产品收购发票可正常抵扣？（云南省 方恒）

在线专家：

《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税[2007]127号）第三条规定，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

根据上述规定，贵公司放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

高新企业从事养殖能否同时享受两项税收优惠

高新技术企业，从事内陆养殖能否同时享受农林牧副渔项目和高薪技术企业两项惠政策？（四川省 张熙）

在线专家：

《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函[2010]157号）第一条第（三）项规定，居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

根据上述规定，对于取得高新技术企业资质从事内陆养殖所得项目的企业，只能就该部分所得单独核算并按25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

一次交数月租金如何缴纳营业税

个人出租房产半年，合同规定每月租金4000元。承租方一次付清租金24000元并索取发票。广西营业税的起征点为5000元，是否提前收到租金，须按全额一次性收入缴纳？如果欠着按月收取，是否达不到起征点无须缴纳营业税？（江苏省 林峰）

在线专家：

《营业税暂行条例实施细则》第二十三条规定，条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下：

（一）按期纳税的，为月营业额5000-20000元；

（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。

省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

根据营业税相关规定：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以如果一次性付清半年租金，那么营业额超过起征点5000，应该全额纳税；如果分期按月收取，未达到起征点，无需缴纳营业税。

取得收费票据能否税前列支

企业委托部队培训新员工的军训费，取得收费票据，可否税前列支？（重庆市 杨立新）

在线专家：

《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

《国家税务总局关于部队取得应税收入税收征管问题的批复》（国税函[2000]466号）第四条规定，武警、军队对外出租房屋、提供有偿服务应使用税务机关统一印制的发票。

根据上述规定，纳税人与部队发生有偿经济业务，应取得发票作为合法入账凭证。

增资扩股、稀释股权是否缴纳企业所得税

企业增资扩股、稀释股权，是否缴纳企业所得税？（湖南省 周蕙）

在线专家：

《中华人民共和国企业所得税法》第六条及其实施条例相关条款规定了企业所得税收入的不同类型，企业增资扩股（稀释股权），是企业股东投资行为，可直接增加企业的实收资本（股本），没有取得企业所得税应税收入，不作为企业应税收入征收企业所得税，也不存在征税问题。

支付给季节工、零时工的费用扣除

企业支付给季节工、临时工等相关费用如何扣除？（河北省 宋小乔）

在线专家：

根据《实施条例》第三十四条规定，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工资薪金，准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴，因此本《公告》明确，企业支付给上述人员的相关费用，可以区分工资薪金支出和职工福利费支出后，准予按《税法》的规定进行税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

关于企业融资费用税前扣除问题

我公司发行债券，其中发生发行费用20万，能否税前扣除？（湖北省 沈丹丹）

在线专家：

企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的费用支出如何进行税前扣除，现行税法没有具体规定。根据《企业会计准则第17号-借款费用》规定的原则，以及《企业所得税法实施条例》第三十七条的相关规定，《公告》明确：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

关于从事服务企业营业成本税前扣除问题

我公司从事业，请问我公司发生的各项费用，哪些可以在所得税前列支扣除？（杭州市 纪伟）

在线专家：

根据企业所得税税前扣除原则，企业主营业务成本（支出）应当允许据实扣除，期间费用除税法有明确规定外（比如广告费、业务招待费、手续费及佣金支出等），一般也允许据实扣除。对于从事服务的企业来说，与该项收入相关的手续费及佣金支出属于营业成本，还是属于期间费用，不仅税企双方存在争议，而且各地税务机关认识也不统一。针对上述情况，《公告》明确：从事服务、且主营业务收入为手续费及佣金的企业，其手续费及佣金支出属于企业营业成本范畴，并准予在税前据实扣除。

关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题

我公司在公司登记开业前，招待相关客户发生了业务招待费支出，这笔支出税法中应当如何处理？（天津市 白佩雯）

在线专家：

根据《实施条例》第四十三条和第四十四条规定，企业正常生产经营活动期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费，可以按企业当年收入情况计算确定扣除限额。但是，对于在筹办期间没有取得收入的企业发生的上述费用如何进行税前扣除，未作具体规定。考虑到以上费用属于筹办费范畴，《公告》明确，企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费，按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定的筹办费税务处理办法进行税前扣除。

如何选择具有持续性竞争优势的公司

价值投资的原则之一就是要挑选那些具有持续竞争优势的公司，那么我们如何才能找到它们呢？（重庆市 萧慧）

专家：

我们知道，投资股票获利的根本原因是股票的估值变化和股票价值成长。而实际上，股票估值变化收益是有限的而且不确定性很高，我们更应该重视的是股票价值成长的收益，而股票价值成长的根本，特别是放在几年甚至更长的时间周期来考察的话，是因为企业利润的成长导致的企业价值的增加，进而表现为股价的不断上涨。所以，我们要选择那些利润不断成长的企业的观点必然与企业的持续竞争优势有着必然联系。另一方面，虽然很多企业利润并没有持续上涨，但是它们的股价却不断创新高，特别是在中国股市这种同涨同跌的背景下并不稀奇，不过没有业绩支撑的上涨是偶然的、不确定的、短期的，而且是最终一定会打回原点的上涨，所以做这样的投资与无异。对于企业而言，竞争是永恒的主题，特别是在非垄断的自由竞争行业，大多数都会经历优胜劣汰的过程。具有持续竞争优势是业绩能够成长的重要保证，业绩成长是股票能够获利的根本原因。

选择具有持续竞争优势企业的标准，可以从定性和定量两个角度进行分析。

从定性分析角度来看，重点关注四个方面：

一是公司所在行业前景的判断。行业生命周期、宏观经济的不同时期都会影响企业未来的盈利能力和投资价值。

二是公司是否销售或提供具备持续竞争优势的品牌产品或服务。主要是判断公司的产品和服务被大众或企业所依赖的程度，以及它们的品牌和影响力在消费者心中的地位。

三是公司是否可以根据通货膨胀自由地调整产品或服务价格。当公司的产品或服务具有竞争优势而被大众或企业所依赖时，它们的价格就可以根据通货膨胀进行调整以保证企业的盈利能力。

四是公司是否需要进行大额资本支出以不断更新工厂设备。具备持续竞争优势的公司不需要从保留盈余中拿出一大部分钱来维持公司经营。

从定量分析角度来看，要重点关注是否拥有持续的盈利能力、稳健的偿债能力、强大的主营业务发展能力以及行业竞争力、现金流等其他因素。结合巴菲特价值投资理念，我们具体可以从三张财务报表来仔细分析：

一、资产负债表

1．现金和现金等价物：企业经营遇到困难时，现金越多越好。最理想的状况是，有大量的现金库存而几乎没有什么债务，而且没有出售股份或资产，同时公司过去一直保持盈利。要弄清公司所有库存现金来源，是偶然性事件产生（发行新债券或股票，或者出售资产或部分业务）还是持续经营盈余产生。

2．存货：对于制造类企业，要查看其存货增长的同时净利润是否相应增长。存货在某些年份迅速增加，而其后又迅速减少的制造类公司，它很可能处于高度竞争、时而繁荣、时而衰退的行业。

3．应收账款：如果一家公司持续显示出比其竞争对手更低的应收账款占总销售的比率，那么它很可能具有某种相对竞争优势。应收账款周转率12%以上为宜。

4．流动比率：具有持续性竞争优势公司凭借强大的盈利能力，可以向股东派发红利或者进行股票回购，两种情况都会减少现金储备，从而使其流动比率小于1，大大异于传统的流动比率指标评判标准。盈利能力和融资能力足够的情况下，流动比率0.64以上为宜。

5．房产、厂房和机器设备：优秀公司的产品经常稳定不变，无需为保持竞争力而耗费巨额资金去更新厂房和设备。资本支出越少越好，要在净利润的50%以下。

6．无形资产：了解其构成，无形资产是优秀公司的持续性竞争优势，以及由此产生的长期盈利能力。

7．长期投资：可以反映出公司管理高层的投资心态，看一下他们投资的是具有持续性竞争优势公司还是处于高度竞争的公司，以确定公司的发展走向。

8．资产回报率：大多数分析师认为资产回报率越高越好，但巴菲特却发现，过高的资产回报率可能暗示这个公司的竞争优势在持续性方面是脆弱的，我们认为7-25%之间是一个比较合理的区间。

9．短期贷款：当投资于金融机构时，回避那些短期贷款比长期贷款多的公司。

10．长期贷款：好公司通常负担很少的长期贷款或压根没有长期贷款。这是因为这些公司具有超强的盈利能力，当需要扩大生产规模或进行企业并购时，它们完全有能力自我融资。一般而言，它们的充足的盈余在3-4年时间内偿还所有长期债务。

11．债务股权比率：债务股权比率越低越好。越是好公司，盈利能力越强，股东权益较高，总债务比例越低。除非我们是在寻找金融机构，债务股权比率低于0.8较好，越低越好。

12．留存收益：公司留存收益的增长率是判断公司是否得益于某种持续性竞争优势的好指标，公司留存的收益越多，它的留存收益增长就越快，而这又将提高公司未来收益的增长率。未分配利润增长率7%以上为宜。

13．股东权益回报率：有时公司的股东权益会显示为负数，需要警觉的是，那些濒临破产的公司股东权益也为负数。如果公司显示出一贯强劲的净利润，但却拥有负的股东权益，那么该公司可能是一家具有持续性竞争优势的公司。股东权益回报率18%以上为宜。

14．财务杠杆：尽量避开靠使用大量杠杆来获取利润的公司。

二、损益表

1．毛利率：年毛利率持续在40%以及以上的公司有某种可持续性竞争优势。而毛利率低于40%的公司，则一般都处于高度竞争的行业，因为竞争会削弱行业总利润率。如果一个行业的毛利率低于20%（含20%），显然说明这个行业存在着过度竞争。在这类行业中，没有一家公司能在同行竞争中创造出可持续性的竞争优势。处在过度竞争业行的公司，由于缺乏某种特殊竞争优势，无法为投资者带来财富。

2．销售费用及一般管理费用占销售收入的比例：销售费用及一般管理费用越少越好，其占销售毛利润的比例保持在30%以下最好。

3．研发开支：回避那些必须经常花费巨额研发开支的公司，尤其是高科技公司。巨额研发一旦失败，其长期经营前景将受到很大影响，这意味着公司业务未来长期不稳定，持续性不强.

4．折旧费用：那些具有持续性竞争优势的公司折旧费占毛利率的比例较低，要在15%以下。

5．利息费用：具有持续性竞争优势的公司几乎不需要支付利息，甚至没有任何利息支出。在消费品类领域，具有持续竞争优势的公司，其利息支出均小于其营业利润的15%。

6．出售资产收益（损失）及其他：无论用哪种利润指标来确定公司是否具有持续性竞争优势，这些偶然事件的影响都应该被排除在外。

7．所得税：反映了公司的真实税前利润，避免公司夸大收入。

8．净利润：具有持续性竞争优势公司净利润明显高于它们的竞争对手并保持长期增长态势，净利润保持在总收入的20%以上。如果一家公司的净利润持续低于其总收入的10%，那么它很可能处于一个高度竞争的行业，在行业中没有一家公司能维持其竞争优势。那些净利润占总收入的比例在10-20%的公司，则是目前还未被投资者发现，但时机已经成熟，并等待发掘长期投资财富的公司.

9．每股收益：寻找连续5年或者以上都表现出持续上涨态势的公司。年每股盈利0.2元以上，市盈率不超过25倍。巴菲特所寻找的是那些每股收益连续10年或者10年以上都表现出持续上涨态势的公司。

三、现金流量表

1．投资活动产生的现金流：关注资本开支，具有持续性竞争优势的公司资本开支占净利润的比例应保持在50%以下，如果低于25%的水平则很可能具有持续性竞争优势。

2．现金收益率：现金收益率要求10%以上。现金收益率=每股自由现金流量/每股市价；每股自由现金流量=经营活动产生的现金流量净额减去资本开支/流通股总数

3．回购股票：具有持续性竞争优势公司的表象之一是公司曾回购过自身股票。通过使用公司多余的资金用于回购股票，会减少流通股数量，从而提高每股收益，最终使公司股票价格上涨。如果一家公司每年都进行股票回购，那么很可能这是一家具有持续性竞争优势的公司，因为只有这样的公司才有充裕的资金从事股票回购。

中小企业私募债券

5月22日，沪深交易所分别并实施《中小企业私募债券业务试点办法》。请问什么是中小企业私募债券？有何风险？（黑龙江省 王坤）

专家：

《中小企业私募债券业务试点办法》中明确，中小企业私募债券指的是中小微型企业以非公开方式发行的公司债券，要求发行利率不得超过同期银行贷款基准利率的3倍，并且期限在1年(含)以上，每期私募债券的投资者合计不得超过200人。试点期间，发行人应是符合工信部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》的未上市非房地产、金融类的有限责任公司或股份有限公司。

实质上，中小企业私募债券就是“高收益债券”。高收益债券是由低信用级别的公司或市政机构发行的债券，这些机构的信用等级通常在BA或BB级以下。由于其信用等级差，发行利率高，因此具有高风险、高收益的特征。国际市场上，高收益债券通常由信用等级较低或盈利记录较差的公司发行，是海外证券市场特别是美国债券市场上的重要产品，主要用于中小企业融资以及投资者资产组合。俗称“垃圾债”。

中小企业私募债券是完全市场化的信用债券品种，因此，在风险控制上，除了要求充分的信息披露外，最重要的风险防范办法就是对准入者进行适当性管理。私募债年利率可高达15%以上，相应地，投资者必须具备承担高风险的能力，上交所确定的准入者资格标准为500万元。在交易过程中，要求转让单笔现货交易数量不得低于5000张或者交易金额不得低于人民币50万元。一张债券通常面值为100元人民币，也就是说成交门槛要么是50万元面额的债券，要么成交金额在50万元以上。

贷款销售述职报告范文第5篇

一、执行替代性审计程序的主要方法

(一)通过审查期后的收款予以证实

年报审计的高峰集中在每年的3、4月份，上年度正常的应收账款，到注册会计师审计时一般能够收回。注册会计师应选择外勤结束日前一两日，检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款日记账、现金日记账、银行对账单，若款项已经收回，则可为资产负债表日应收账款的存在或发生等提供证据，即使债务人未回函，也可确认其金额。

(二)通过追查债权的相关文件资料，核实交易的确凿发生

1．从原始发票追查至会计记录。注册会计师选择资产负债表日金额较大的账户，找出其销售档案，检查定货单、销售单、信用评估报告、销售合同、销售通知单、销售发货单和销售发票等，重点审查授权批准手续是否齐全，是否存在越权批准行为，信用政策和销售政策的执行是否符合规定，超出信用政策和销售政策规定的赊销业务是否实行集体决策审批等。如果顺查以上资料形成的证据链能够相互印证，销售与收款的内控制度健全有效且得到一贯执行，也可确认应收账款的会计记录和在资产负债表上的列示数额。

2．从相关会计记录追查至合同、订单。注册会计师从资产负债表日应收账款明细表中选取金额较大的客户，自应收账款明细账追查至记账凭证、销售发票、销售通知单、销售合同、信用评估报告、销售单和顾客订货单等，为验证交易和事项发生过程的正确性提供证据。如果逆查以上资料形成的证据链能够相互印证，也可确认应收账款的会计记录和在资产负债表上的列示数额。

二、替代性审计程序审查的重点内容

注册会计师执行替代审计程序应重点审查哪些账户，需结合应收账款账龄分析表，对账户进行分类。账龄越长，款项收回的可能性就越小，形成坏账的可能性就越大。应收账款金额越大，对会计报表越重要，就越应该重点审查。注册会计师在具体操作时，可将全部应收账款账户划分为正常账户和非正常账户两类，其中：正常账户包括1年内借贷方发生额正常、仅有借方发生额或仅有贷方发生额的账户；非正常账户包括当年无发生额即账龄在1年以上的账户。注册会计师执行替代审计程序时，应根据不同性质的账户，确定不同的审计重点，以收集充分适当的审计证据。

(一)正常账户的审计重点

1．借贷方发生额正常的账户。对于这类账户，注册会计师抽查时，确定的重要性水平可以适当高一些，关注重点包括：销售与收款内控制度的健全有效性；账户借方发生额和贷方发生额原始凭证的合法合规性；账户期初余额加减借贷方发生额与期末余额平衡关系的正确性等，并将审验过程详细记录于替代程序审计表。如果能够满足注册会计师专业判断可接受的风险程度，就可以确认应收账款的期末余额。

2．仅有借方发生额的账户。对于这类账户，注册会计师应重点关注客户是否是为增强竞争力，扩大市场占有率而采取的赊销策略。如果是，则应重点关注欠款是否仍在信用期，对方的信用标准(品质、能力、资本、抵押和条件)是否符合赊销政策规定，对方是否享受现金折扣政策等。如果不是，对此说明客户的商品可能滞销，可能为了减少库存而赊销，可能会形成坏账。注册会计师要保持应有的职业谨慎，必要时，可考虑在审计报告中披露。

3．仅有贷方发生额的账户。应收账款只有贷方发生额，相当于客户的预收账款，注册会计师对于此类账户需要审查相关合同、协议，并结合存货审计，重点关注是否存在已将存货发出，而未确认收入，偷漏税款等。如果存在以上的情况，需提请客户进行调整。若客户拒绝调整，注册会计师应考虑是否在审计报告中披露。

(二)非正常账户的审计重点

账龄超过1年的应收账款贷方余款，对方会催促结算，一般不会长期挂账，即使有，所占比例也非常小，根据重要性原则，不予考虑。本文所述的应收账款非正常账户均指账龄超过1年的有借方余额账户，注册会计师应重点审查以下内容：

1．对到期的应收账款，客户是否及时提请对方依约付款；对逾期的应收账款，客户是否采取多种方式催收；对重大的应收账款，客户是否通过诉讼方式解决等。

2．客户是否在年度终了组织专人全面清查应收账款，债权是否清晰，账账、账实是否相符。

3．对于确实不能收回的应收账款，要注意如下内容：是否取得法院判决书或裁定书，是否取得注销工商登记或吊销营业执照的证明或政府责令关闭的文件资料，是否取得已经死亡或依法被宣告失踪、死亡的债务人用其财产或者死者遗产不足清偿且无继承人的相关法律文件，是否取得境外中介机构出具的终止收款意见书或我国驻外使(领)馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明等，作为确认坏账损失的依据。

4．坏账损失是否经过主管税务机关批准，坏账损失财务处理意见是否按照程序提交股东会、董事会或经理(厂长)办公会等类似权力机构审定。

5．对逾期3年应收账款处理的坏账损失，是否实行账销案存，继续保留追索权。

6．客户处理的全部应收账款坏账，是否已在财务会计报告附注中充分披露。

三、执行替代性审计程序重点关注的问题

(一)非结算债权在应收账款中核算。例如：一些客户将应收票据、其他应收款、预付账款等账户反映的内容计入应收账款，造成核算不真实、不准确，会计信息失真。

(二)粉饰会计报告，虚挂应收账款。例如：一些客户特别是上市公司，为粉饰会计报告，编造销售合同，虚构销售业务，虚挂应收账款，或者把不符合销售实现条件的作销售处理，虚增收入和应收账款。

(三)长期投资在应收账款中核算。例如：一些客户为隐匿投资收益，把长期投资纳入应收账款核算。在收到投资收益时，直接冲减应收账款以达到偷税之目的，或者直接将投资收益转存“小金库”进行非法活动或舞弊。