会计核算的主要目的范文第1篇

一、预算管理的作用

企业预算管理的作用主要体现在：一是战略实现；二是资源分配；三是风险控制；四是成绩考核；五是成本节约；六是收入提升等方面。

（一）预算和战略两者之间的职能

企业可以根据自身发展的战略以及企业年度生产经营相关的计划，对预算期内的经济政策、市场相关环境等方面的因素进行充分的考虑，并积极采用一定的程序和编制的方法，对编制的年度进行比较全面的预算。年度预算主要是将企业的战略目标进行有效的分解和量化。在一般情况下，如果预算分项越细，就说明数据越准确，信息具有较高的可比性，在一定程度上利于预算监控的执行，促进战略的实现。

（二）预算和资源相关的配置

企业通过预算，企业相关资源的优化配置就可以用数字进行固定下来，充分体现出预算刚性的管理模式，同时也有利于对下一年度企业资源配置的衡量以及调度。

（三）预算和风险管理的控制

预算管理可以对企业中的各个部门以及企业工作人员，在进行预算编制、考评与激励的过程中，对责、权、利这三者之间的关系进行比较全面的规划，促进企业管理机制的具体化和清晰化。

（四）预算与考核机制

通过对企业进行层层的分解和落实，不仅要对各个预算执行部门实行有效的审核，还要对项目预算的结果进行有效的审核，并制定相应的奖罚措施，进一步提高企业的管理水平，不断的完善企业业绩评级系统。

（五）预算和收入

通过全面预算，不仅可以加强对费用支出的控制，还能有效的降低公司的运营成本，也是进行预算的主要动力之一，预算体系主要包括：一是收入；二是挖掘潜在的资源等，实现企业收入的最大化。

二、预算管理存在的问题

（一）对预算管理认识不够

全面的预算管理主要目的就是实现战略目标，预算目标是由战略目标进行决定的。战略预算相对来说是一种比较粗的预算方式，主要是一种指导性和方向性的概念。在预算执行的过程中，是需要战略预算对其进行详细的量化，才能促进目标的实现，否则就会导致各个管理阶层以及管理相关的部门只盯着战略的预算，对预算基础工作完全忽视，没有真正的了解到战略预算主要来源于最本质的财务预算。

（二）缺乏合理性以及科学性

预算管理的执行依据是数据，但是在进行预算编制的过程中，采用的几乎都是一些比较原始的数据，它们大多数是来源于各个职能部门，但是企业的职能部门大多数都不是财务人员，不仅没有会计核算的概念，还没有会计预算的概念，所提供的一些数据也是资金收支事项方面的估计数，一定程度上使财务预算的口径存在差距。

（三）预算管理难以实现刚性执行力度

预算编制的方法相对来说是比较简单的，没有及时的反映市场状况变化对预算管理在执行过程中的影响，预算执行不能实行刚性管理，在一定程度上增加了预算外的成本费用，严重的还会导致预算脱离实际，无法正常的运行。

三、会计核算在预算中的作用以及存在的问题

（一）会计核算作用

预算管理的主要目的是优化资源的配置，实现企业的战略目标，对企业经营的活动进行有效的控制。会计核算一定要按照国家统一的制度和准则要求，并结合企业实际发生的经济业务进行会计核算，并对财务报告进行合理的编制。会计核算的最终成果要经过相关的审核后，才能对外进行公布，同时也具有相应的法律效力。

（二）存在的问题

预算管理和会计核算这两者之间主要的目的都是提高企业的经济效益，实现企业经营的目标。但是两者之间属于不同的体系，就会导致在应用上、会计核算和预算编制的口径上、两者展现的形式上都是不同的，就会使企业中的各个环节相互脱节，无法应对，主要表现在以下环节：一是预算编制数据；二是预算执行反馈数据；三是会计核算实际核算的数据；四是业绩相关的考核数据等。主要原因是：预算管理比较灵活，会计核算要依照相关的制度。对于模式比较大的国有企业，会计核算不仅要按照会计准则，还要符合集团统一核算体系的相关要求；一个会计的科目，要应对较多的预算项目以及考核管理的部门。

四、设想的方案

（一）要完全的独立，自成体系

要把预算编制和会计核算的结果分别进行单独的列示，主要是预算编制与会计核算这两者的体系没有可联系的接口，通常是需要比较大的手工调整。如果在考核的过程中，采用的数据就是预算编制表的形式，首先要将会计核算的结果导出，并经过人工的整理，按照预算编制的表格进行填写。在考核的过程中，采用的数据是以会计核算结果为依据的话，首先要把预算编制表按照会计科目的形式，并用手工对其进行拆分，整理后进行填写。其主要的优点就是对各自信息化系统的运行在一定程度上没有改变，不存在对系统进行关联改造的现象。

（二）进行有效的结合

利用信息化手段在预算管理系统上进行建立，并对预算的科目进行及时的整理，在预算科目和会计科目这两者之间建立一定的联系也就是对标，通过端口将其连接到会计核算的系统当中，并在会计核算系统中的合同支付子系统中添加预算科目，并将预算科目设置成为必选项。在一定的程度上保证每笔支付单中都带有预算科目，而会计的核算是根据实际业务进行账务处理的。其优点是：1.以预算科目相关的数据为主要的考核数据，会计科目的核算相对来说是比较独立的，不仅可以保证会计的合规性，还能满足预算管理的要求；2.减少了手工数据调整的工作量。

（三）会计核算为依据

预算考核是以会计核算结果最为主要的评价依据，对预算管理体系的预算编制表进行修编，在原则的基础上，一个预算实行可以应对较多的会计科目，一个考核部门门也可以应对较多的预算科目，但是一个预算事项只能对应一个考核部门，不能出现多对多的现象。所以在进行预算编制之前，不仅要把预算考核部门进行重新的梳理，还要把预算事项进行重新的梳理。实现预算考核数据、预算数据以及会计核算数据三者合一。

（四）预算为主导

会计科目的设置以及核算，它们是围绕预算事项进行的，虽然在一定程度上对预算的执行进行强化，但很容易的将会计陷入违背原则的风险，一是权责发生制原则；二是重要性原则；三是合规性原则等，为了预算而进行核算，造成相应的财务风险。

会计核算的主要目的范文第2篇

关键词：电算化会计会计软件

会计核算方法是对经济业务进行完整、连续和系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法。

一般包括设置账户、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、报表编制和会计资料的分析利用等，以下我们称之为传统会计方法；在电算化环境下，为完成会计核算任务而采用的新方法，以下我们称之为电算会计方法。传统会计方法与电算会计方法的综合运用并不断提高，才是会计电算化发展的必要保证。把会计电算化说成是在计算机环境下传统会计方法的模拟是只看到了事物的表面或结果，而没有看到事物的本质；电算会计方法只有建立在传统会计方法的基础之上，才能得到发展和提高；同时，也要以电算化环境下特有的方法去解决新形势下的新问题。

一、明确会计主体与会计对象：“建立账套”的电算会计方法

在电算化会计信息系统中，一般采用通用会计软件来建立自己的系统，这样，不同会计主体在核算上的差异、不同会计对象适用的具体会计方法必需通过软件的“选项”来加以区别和明确。在应用会计核算软件开展会计核算工作的开始，第一件事就是要在系统中建立当前会计主体独立使用的一套核算数据，并明确有关事项以适应当前会计主体的核算要求。这就是“建立账套”，建立账套时，一般至少要明确下列事项。（1）账套编号：为便于计算机的数据处理，以区别不同的账套或据以命名并建立相应的文件夹、数据文件名或数据库名称等；（2）账套名称：一般为核算单位名称；（3）会计主管：电算化系统主管的姓名，以便进行全面的操作授权；（4）启始会计期间：在电算化系统中进行会计核算的开始期间；（5）具体核算方法或计算方法的选用：如会计科目编码规则、固定资产折旧方法、存货成本计价方法、会计凭证分类方法等；（6）选择所属行业以预置会计科目。以上在电算化系统中称之为账套参数。建立账套完成后，就具备了在电算化系统中开展会计核算的物质基础。在传统会计方法中当然也有账套的概念，但只有在电算化系统中才需要把它列为一个重要的会计核算方法，在编制会计软件时，需要以特定的技术方法才能实现。有了建立账套这一方法，就可以在同一电算化系统中为多个会计主体完成会计核算任务。这给学习与掌握会计电算化技术、开展记账、划小核算单位并分别进行独立核算等带来了方便。

二、站在电算化会计核算的起点：“初始设置”的电算会计方法

建立账套完成以后，首先要进行一些日常核算之前的准备工作，主要是三个方面的任务。一是操作人员设置，将会计人员的职责分工在系统中加以明确，同时使系统具有了合法的使用者；二是会计科目设置（即设置账户），在系统中建立起用于进行会计核算的会计科目（账户）体系（这部分内容在下一部分单独讨论）；三是输入初始余额，是指将原来已经存在于手工系统的数据转入到电算化系统中来，以开始以后的会计核算。

初始设置是会计软件中建立账套后必需首先完成的，并且只有正确完成了初始设置，才能进行以后的操作。其中较典型的方式是输入初始余额后要进行试算平衡，初始余额平衡后，正式启用账套。启用账套后即进入日常业务处理阶段，不能再行修改初始余额。

初始设置中的操作人员设置、会计科目设置和输入初始余额都需要采用具体的方法来实现。其效果的好坏对会计核算的大部分内容都有着重要的影响。可以说是系统中最为关键的部分，是系统设计水平的集中体现。在应用中，初始设置工作应尽可能做到准确、恰当、周到、细致，才能取得更好的会计核算质量。

三、会计核算体系的建立：“设置账户”的传统会计方法的发展运用

“设置账户”这一传统会计方法在电算化系统中一般称之为“会计科目设置”。账户是会计科目在核算中具体形式。会计科目是会计要素的进一步细化。通过对会计科目开设账户的方法，分别对会计对象的不同内容进行反映和监督，是会计核算的主要形式。在大部分会计资料中（如凭证、账簿、报表等），都要以会计科目作为直接对象来加以反映，从而建立了一个完整的核算体系。

电算化系统在运用这个传统会计方法时，在形式上进行了变通，在结构上进行了突破，使电算化系统的会计核算体系较之手工会计核算更全面、更完整、更合理。具体有以下几个方面：（1）从形式上，以“会计科目表”代替了所有分列在不同账簿或账页上的“账户”。在计算机数据处理系统中，数据主要以“表”的形式存在，无论是设置的账户，还是输入的凭证。“会计科目表”中，对会计科目首先要分级编号并顺序排列；其次以每一会计科目的“属性”来表示该科目所适用的账页格式或核算要求；还有，在会计核算软件中，总是由多个相当于“会计科目表”的部分，共同构成了完整的核算体系，它们主要是“会计科目主表”、“部门目录”、“单位往来目录”、“个人往来目录”、“项目目录”等，它们之间以从属或交叉的关系，组合成一个大的“会计科目表”。（2）从内容上，丰富了传统“设置账户”的方法。系统内部处理数据时，以科目编码作为会计科目的惟一标识和所属关系的判定依据，使分级核算更加紧凑、严格、清晰；可以根据需要产生新的账页格式或核算内容：“会计科目表”各部分之间在使用时随时组合，既保证了科目设置的完整性，又具有较强的灵活性，巧妙地解决了事先不可知会计科目的设置。如“营业费用/通讯费”按部门设置明细科目进行核算时，到底哪些部门实际上真的会发生“通讯费”呢，在电算化核算系统中，只有真的发生时，该账户才正式存在；电算化系统中“部门目录”、“往来目录”等，本身可以继续分类或分级，而且“部门目录”与“会计科目主表”之间是交叉关系，有级次的会计科目都可以同时进行“总分类核算”和“明细分类核算”，即同时具有本期累计发生额、本年累计发生额、余额等概括性数据和含有业务事项（会计分录）的详细数据（明细账），提高了会计核算的详细程度，使会计核算体系更加完善。

四、业务处理的核心：“填制凭证”与“登记账簿”

电算化会计之所以仍然只是会计，而不是另外一个新的学科，就在于它仍然是以形成“凭证”、“账簿”、“报表”等会计档案资料为主要任务形式。“填制凭证”和“登记账簿”这样的传统会计方法仍然是电算化会计系统的业务处理的核心。电算化会计系统与手工会计系统形式上的主要差别就是这些会计档案的存在形式的不同，这就决定了“填制凭证”与“登记账簿”这些方法的直接对象有着明显的区别，在使用这些方法时，自然也因其对象属性的变化而有所变化。

在电算化会计系统中，“填制凭证”有两种情形，一种是直接在系统中填制凭证，另一种是手工制好凭证后的输入凭证，两种情形都体现为会计软件的一个较为重要的输入功能。与传统会计方法相比，电算化会计系统中的“填制凭证”及“登记账簿”主要有以下几个方面的特点：（1）凭证中各数据项根据类型、范围和勾稽关系进行有效控制。如会计分录中的会计科目必须在设置的会计科目表中已经存在，并且是最底层的明细科目；根据当前科目的属性确定是否具有某些项目，如往来单位、结算单据号码等；借贷方金额必须相等才能保存；事先确定的借方或贷方必有或必无科目、非法对应科目等；编号可以自动连续；日期可以限制顺序等。（2）键盘操作较之手工处理的“笔误”更容易发生“误操作”，因而“凭证填制”在操作功能上分为“填制”、“修改”、“删除”等步骤，以进行正确性控制。（3）填好的凭证同样需要“审核”，电算化系统的审核可在程序中再次检验凭证的正确性。（4）“登记账簿”之前可以“汇总”，而不是必须汇总；电算化系统可根据需要随时对任意范围的凭证进行汇总，汇总速度较快且准确；计算机不会因疏漏出现总账与明细账登记结果不一致的情况，当然在记账之前则不必进行“试算平衡”。（5）“登记账簿”只是凭证数据的确认过程，而不是抄写或复制过程。这一简单的过程明确了“工作底稿”与正式会计档案之间的界限，具有非常重要的意义。

五、自动化处理的充分体现：“自动转账”的电算会计方法

根据用户定义，由系统自动生成转账凭证的方法称为“自动转账”，它已经成为电算化会计系统非常成熟的方法之一。自动转账有两种情形，一种是直接从账项数据中取数生成记账凭证，如结转期间损益；另一种是要通过函数进行较为复杂的运算才能得到凭证上所需的数值，如计算并分配应付福利费。自动转账又分为两个层次，一个层次是在总账系统（或称账务处理系统）中定义并使用的自动转账；另一个层次是在各个子系统中定义和使用自动转账，如工资系统中的工资费用分配、固定资产系统的折旧费用分配等。“自动转账”一旦完成定义，即可在不同会计期间重复使用，大大提高了系统的效率。

六、会计信息的集中与概括：“编制会计报表”

编制会计报表，是会计工作中的重要组成部分，也是阶段性地完成会计核算任务的标识性工作。在电算化会计系统中，更给这一传统工作任务赋予了新的活力。

在会计核算软件中，编制会计报表分为两个步骤：第一步是设计阶段，有两方面的设计任务，一是“会计报表格式设计”，二是“数据来源定义”；第二步是使用阶段，在一定会计期间，即可自动生成当期会计报表的结果。设计完成的会计报表可以长期使用。生成会计报表的过程快速准确，可以进行正确性检验和审核。会计报表之间随时可以横向或纵向的汇总或比较分析。

会计核算的主要目的范文第3篇

一、管理会计的核心是责任制，主线是预算管理

管理会计就是目标管理责任制，它是一项系统性极强的管理机制，其应用是一个庞大的系统工程，不可以随意拆解。

（一）管理会计的事前管理是以预算编制为重心。事前管理内容包括预测、决策和预算三部分，但管理会计是以预算为重心。为了保证决策确定的目标得以实现，必须通过编制总预算将确定的目标具体化，并通过量化形式将经营目标落实于经营管理的各个环节和各个方面，这便是利用了营销学中的细分市场概念中的确定目标市场即确定目标范围，根据管理控制服务的需要形成总预算统驭下的分级、分部门、分产品、分客户、分货币预算等，为经营管理的过程控制提供标准，为经营管理的事后评价和考核提供依据。

（二）管理会计的事中管理是以预算执行中的差异分析与控制为重点。管理会计事中管理的主要内容，是对预算执行情况在年度内进行监控，以期企业的经营运转按照预算量化的目标推进。分级、分部门、分产品、分客户、分货币等预算，一般情况下是按月监控的，预算数与实际核算出来的结果之间会有差异，而差异又有有益差异与有害差异之分。对差异进行分析，确定是有益差异还是有害差异，进而制定调控措施，干预和调控有害差异向有益差异转化，保证企业的经营朝着预算确定的方向运行。

（三）管理会计的事后管理是以业绩考核为要点。管理会计事后管理的内容就是对企业一年来执行预算的结果进行分析与评价，分析完成或未完成预算目标的主客观原因，评价业绩，确定考核的奖惩方案，并与薪酬挂钩。

（四）管理会计是以责任制为核心。管理会计以责任管理为核心，通过责任主体的落实，确定每一责任主体的预算管理目标，并通过对责任主体预算执行情况的如实核算，实施预算控制，最后对责任主体的业绩进行以责任目标完成情况为基础的考核。

综上可见，以预算管理为主线、以责任管理为核心的管理会计，是企业管理流程再造的一项系统工程，是一项管理机制，而不是一项管理技术。

二、分级、分部门、分产品、分客户和分货币管理等多方位按需管理

分级、分部门、分产品、分客户、分货币管理都是一项管理体制下的具体运用，其管理的循环框架均由确定责任主体、制定预算、核算、差异分析与实时调控、分析评价与考核五部分组成。但是不同类别的管理，其内容是有别的，现简要探讨如下：

（一）分级管理。对商业银行来说，就是按总行、一级分行、二级分行、支行的不同级次进行的，以责任管理为核心、以预算管理为主线的管理。分级管理的主要内容是实施按管理级次确定责任主体、分解预算并确定每一级次的经营管理目标、按级次进行核算和预算控制以及目标责任考核的管理体制。分级管理所要解决的问题是如何将每一级次机构的经营管理业绩与该级次机构负责人的经营管理目标责任考核结合起来，为考核提供客观的数据基础。

（二）分部门管理。对商业银行来说，就是在同一级次的机构内部，对各经营和管理的所有部门进行的以责任管理为核心、以预算管理为主线的管理。分部门管理的主要内容是实施按部门确定责任主体、分解预算并确定每一部门的经营或管理目标、按部门进行核算和预算控制以及目标责任考核的管理体制。分部门管理所要解决的问题是如何将部门的经营管理业绩与该部门负责人的经营管理目标责任考核结合起来，与该部门员工的目标责任考核结合起来，为考核提供客观的数据基础。

（三）分产品管理。对商业银行来说，就是对银行经营管理的金融产品进行的、以责任管理为核心、以预算管理为主线的管理。分产品管理的主要内容是实施按营销每种产品的人群确定责任主体、按责任主体分解预算并确定每一种产品的经营管理目标、按产品进行核算和预算控制及目标责任考核的管理体制。分产品管理所要解决的问题，是如何将每一产品的经营管理业绩与该产品经营管理负责人的经营管理目标责任考核结合起来，与该产品经营管理相关人员群组的经营管理目标责任考核结合起来，为考核提供客观的数据基础，为分析评价每一产品盈利能力提供客观的数据基础。

（四）分客户管理。对商业银行来说，就是对银行的重点客户进行以责任管理为核心、以预算管理为主线的管理。分客户管理的主要内容是实施按客户经理确定责任主体，按重点客户分解预算并确定每一重点客户的经营管理目标，按重点客户进行核算和预算控制及分析，并对客户经理（个人、科组或处室）进行目标责任考核的管理体制。分客户管理所要解决的问题是如何将对重点客户的营销及客户对银行贡献率的大小与该客户经营管理负责人的经营管理目标责任考核结合起来，与该客户经营管理相关人员群组的经营管理目标责任考核结合起来，为考核提供客观的数据基础，为分析、评价和进一步开发重点客户提供客观的数据基础。

（五）分货币管理。对商业银行来说，就是对银行经营管理的货币币种进行的预算管理工作。分货币管理的主要内容是实施按银行经营管理的币种分解预算并确定每一币种的经营目标，按币种进行核算和预算控制及分析，并进行经营决策的管理体制。分货币管理所要解决的问题，一是分析评价每一经营货币的盈利能力，二是为进行由于货币之间的不匹配所带来的缺口损益和缺口风险进行管理和提供数据。

（六）分级、分部门、分客户、分产品、分货币等管理之间的关系。

一方面，它们是相互关联的，它们的起点都依据预算目标确定的，都是总预算的分解预算；相互之间是互动的，任一预算项下的项目金额变动，都会影响总预算和其他分预算金额的变动；并与综合管理相互影响和相互映衬的。另一方面，它们是有差别的，各管理侧重点不同，所要解决的问题不同，所确定的分解目标和管理方法不同，责任主体不同，核算计量方法也是有差别的。

（七）还应研究分渠道管理问题。

商业银行营销产品、服务客户都是通过各种营销渠道完成的，随着科技的发展和竞争的需要，商业银行的营销渠道从传统的单一营销渠道向多样化营销渠道发展，客户可以根据需要进行选择，如与客户面对面营销渠道、atm机营销渠道、电话银行营销渠道、手机银行营销渠道、网上银行营销渠道等。同样，分营销渠道管理对商业银行明确责任主体、加强预算控制考核都很重要，西方国家的商业银行设置了专门的部门管理营销渠道，这一点值得我们借鉴。

同理，分渠道管理与综合管理、分级管理、分部门管理、分客户管理、分产品管理、分货币管理之间关系既是相互关联又有差别的。

三、会计核算从一维核算发展到多维核算

会计核算已从传统的一维发展到多维，核算功能发生了巨大的变化。

（一）会计科目的实质，就是对企业经营活动的分类。会计是对经营活动的观念总结和过程控制，是以对经营活动进行科学分类为基础的。会计科目并不仅仅限于按传统经济内容标准来分类，随着核算手段的现代化，可按产品、客户、货币、区域、行业、期限、风险等多种标准进行分类，只要管理需要，我们可以实现同源数据下的各种分类标准进行会计核算，将会计划分为财务会计与管理会计已失去了实践意义，将会计分类为管理会计与核算会计更具有理论价值和实践意义。会计核算从一维核算达到多维核算的飞跃。

（二）分部门、分产品、分客户、分货币核算的意义仅仅是为推行管理会计提供基础。

在某一管理体制的内在逻辑中，核算仅仅是基础，核算为管理体制服务，在确定了预算模式、控制方式和考核内容后，才能确立核算体系，确保核算体系为管理体制服务。当然，分部门、分产品、分客户、分货币核算不是管理会计，它们是推行管理会计工作中的一个环节，属于事后核算的范畴，不能把建立与推行分部门、分产品、分客户、分货币核算简单化为管理会计在商业银行的应用。这种观念上的偏差和处理上的简单化，不仅理论上是错误的，而且实际上是有害的。

四、科学的成本核算体系能否建立是推行管理会计的关键

之所以这样说，是因为成本信息对于分部门、分产品、分客户、分货币、分营销渠道管理是至关重要的。如果没有建立起分部门、分产品、分客户、分货币、分营销渠道等成本核算体系，预算管理体系就不可能搭建起来。如果没有建立起成本核算体系，就无法对部门的、产品的、客户的、货币的、营销渠道的效益进行分析和研判。如果没有建立起成本核算体系，就无法从部门、产品、客户、货币和营销渠道各自不同的角度，进行科学有效的决策。如果没有建立起成本核算体系，更谈不上控制与绩效考核工作了。

五、管理会计在商业银行细分市场中运用应与核算会计相分离

从会计学科分类上，管理会计的实质是“过程的控制”，它所要解决的核心问题是生产经营过程的事前控制、事中控制和事后考评。核算会计的实质是“观念的总结”，它所要解决的核心问题是事后反映，如实、完整、及时地反映生产经营的结果和财务状况。然而在会计的管理循环中，管理会计与核算会计是管理循环中相互连接的链条，不可分割。但从内部控制角度考虑，两者必须分离，因为管理会计工作涉及到经济事项和会计事项的审批。按照《会计法》要求，会计核算必须与经济业务事项和会计事项的审批、经办和财物保管分离，并相互制约。否则，就会出现内控失衡问题，就会导致其他一系列问题的产生。因此，落实内部控制要求，将管理会计与核算会计分离，是推行管理会计必须遵循的原则。

会计核算的主要目的范文第4篇

会计核算方法是对经济业务进行完整、连续和系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法。一般包括设置帐户、 复式记帐、填制会计凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查、报表编制和会计资料的分析利用等，以下我们称之为传统会计方法；在电算化环境下，为完成会计核算任务而采用的新方法，以下我们称之为电算会计方法。传统会计方法与电算会计方法的综合运用并不断提高，才是会计电算化发展的必要保证。把会计电算化说成是在计算机环境下传统会计方法的模拟是只看到了事物的表面或结果，而没有看到事物的本质；电算会计方法只有建立在传统会计方法的基础之上，才能得到发展和提高；同时，也要以电算化环境下特有的方法去解决新形势下的新问题。

一、 明确会计主体与会计对象："建立帐套"的电算会计方法

在电算化会计信息系统中，一般采用通用会计软件来建立自己的系统，这样，不同会计主体在核算上的差异、不同会计对象适用的具体会计方法必需通过软件的"选项"来加以区别和明确。在应用会计核算软件开展会计核算工作的开始，第一件事就是要在系统中建立当前会计主体独立使用的一套核算数据，并明确有关事项以适应当前会计主体的核算要求。这就是"建立帐套"，建立帐套时，一般至少要明确下列事项：

（一）帐套编号：为便于计算机的数据处理，以区别不同的帐套或据以命名并建 立相应的文件夹、数据文件名或数据库名称等;

（二）帐套名称：一般为核算单位名称；

（三）会计主管：电算化系统主管的姓名，以便进行全面的操作授权；

（四）启始会计期间：在电算化系统中进行会计核算的开始期间；

（五）具体核算方法或计算方法的选用：如会计科目编码规则、固定资产折旧方法、存货成本计价方法、会计凭证分类方法等；

（六）选择所属行业以预置会计科目。以上在电算化系统中称之为帐套参数。建立帐套完成后，就具备了在电算化系统中开展会计核算的物质基础。在传统会计方法中当然也有帐套的概念，但只有在电算化系统中才需要把它列为一个重要的会计核算方法，在编制会计软件时，需要以特定的技术方法才能实现。有了建立帐套这一方法，就可以在同一电算化系统中为多个会计主体完成会计核算任务。这给学习与掌握会计电算化技术、开展记帐、划小核算单位并分别进行独立核算等带来了方便。

二、 站在电算化会计核算的起点："初始设置"的电算会计方法

建立帐套完成以后，首先要进行一些日常核算之前的准备工作，主要是三个方面的任务，一是操作人员设置，将会计人员的职责分工在系统中加以明确，同时使系统具有了合法的使用者；二是会计科目设置（即设置帐户），在系统中建立起用于进行会计核算的会计科目（帐户）体系（这部分内容在下一部分单独讨论），三是输入初始余额，是指将原来已经存在于手工系统的数据转入到电算化系统中来，以开始以后的会计核算。

初始设置是会计软件中建立帐套后必需首先完成的，并且只有正确完成了初始设置，才能进行以后的操作。其中较典型的方式是输入初始余额后要进行试算平衡，初始余额平衡后，正式启用帐套。启用帐套后即进入日常业务处理阶段，不能再行修改初始余额。

初始设置中的操作人员设置、会计科目设置和输入初始余额都需要采用具体的方法来实现。其效果的好坏对会计核算的大部分内容都有着重要的影响。可以说是系统中最为关键的部分，是系统设计水平的集中体现。

在应用中，初始设置工作应尽可能做到准确、恰当、周到、细致。才能取得更好的会计核算质量。

三、会计核算体系的建立："设置帐户"的传统会计方法的发展运用

"设置帐户"这一传统会计方法在电算化系统中一般称之为"会计科目设置"。帐户是会计科目在核算中具体形式。会计科目是会计要素的进一步细化。通过对会计科目开设帐户的方法，分别对会计对象的不同内容进行反映和监督，是会计核算的主要开式。在大部分会计资料中（如凭证、帐簿、报表等），都要以会计科目做为直接对象来加以反映。从而建立了一个完整的核算体系。

电算化系统在运用这个传统会计方法时，在形式上进行了变通，在结构上进行了突破，使电算化系统的会计核算体系较之手工会计核算更全面、更完整、更合理。具体有以下几个方面：

（一）从形式上，以";会计科目表"代替了所有分列在不同帐簿或帐页上的"帐户"。在计算机数据处理系统中，数据主要以"表"的形式存在，无论是设置的帐户，还是输入的凭证。"会计科目表"中，对会计科目首先要分级编号并顺序排列；其次以每一会计科目的"属性"来表示该科目所适用的帐页格式或核算要求；还有，在会计核算软件中，总是由多个相当于"会计科目表"的部分，共同构成了完整的核算体系，它们主要为:"会计科目主表"、"部门目录"、"单位往来目录"、"个人往来目录"、"项目目录"等，他们之间以从属或交叉的关系，组合成一个大的"会计科目表"。

（二）从内容上，丰富了传统"设置帐户"的方法。系统内部处理数据时，以科目编码做为会计科目的唯一标识和所属关系的判定依据，使分级核算更加紧凑、严格、清晰；可以根据需要产生新的帐页格式或核算内容；"会计科目表"各部分之间在使用时随时组合，既保证了科目设置的完整性，又具有较强的灵活性，巧妙地解决了事先不可知会计科目的设置。如"营业费用/通讯费"按部门分设置明细科目进行核算时，到底哪些部门实际上真的会发生"通讯费"呢，在电算化核算系统中，只有真的发生时，该帐户才正式存在；电算化系统中"部门目录"、"往来目录"等，本身可以继续分类或分级，而且"部门目录"与"会计科目主表";之间是交叉关系，所有级次的会计科目都可以同时进行"总分类核算"和"明细分类核算"，即同时具有本期累计发生额、本年累计发生额、余额等概括性数据和含有业务事项（会计分录）的详细数据（明细帐）。提高了会计核算的详细程度，使会计核算体系更加完善。

四、业务处理的核心："填制凭证"与"登记帐簿"

电算化会计之所以仍然只是会计，而不是另外一个新的学科，就在于它仍然是以形成"凭证"、"帐簿"、"报表";等会计档案资料为主要任务形式。"填制凭证"和"登记帐簿"这样的传统会计方法仍然是电算化会计系统的业务处理的核心。电算化会计系统与手工会计系统形式上的主要差别就是这些会计档案的存在形式的不同，这就决定了"填制凭证"与"登记帐簿"这些方法的直接对象有着明显的区别，在使用这些方法时，自然也因其对象属性的变化而有所变化。

在电算化会计系统中，"填制凭证"有两种情形，一种是直接在系统中填制凭证，另一种是手工制好凭证后的输入凭证，两种情形都体现为会计软件的一个较为重要的输入功能。与传统会计方法相比，电算化会计系统中的"填制凭证"及"登记帐簿"主要有以下几个方面的特点：

（一）凭证中各数据项根据类型、范围和勾稽关系进行有效控制。如会计分录中的会计科目必须在设置的会计科目表中已经存在，并且是最底层的明细科目；根据当前科目的属性确定是否具有某些项目，如往来单位、结算单据号码等；借贷方金额必须相等才能保存；事先确定的借方或贷方必有或必无科目、非法对应科目等；编号可以自动连续；日期可以限制顺序等。

（二）键盘操作较之手工处理的"笔误"更容易发生"误操作"，因而";凭证填制"在操作功能上分为"填制"、"修改"、"删除"等步骤，以进行正确性控制。

（三）填好的凭证同样需要"审核"，电算化系统的审核可在程序中再次检验凭证的正确性。

（四）"登记帐簿"之前可以"汇总"，而不是必须汇总；电算化系统可根据需要随时对任意范围的凭证进行汇总，汇总速度较快且准确；计算机不会因疏漏出现总帐与明细帐登记结果不一致的情况，当然在记帐之前则不必进行"试算平衡"。

（五）"登记帐簿"只是凭证数据的确认过程，而不是抄写或复制过程。这一简单的过程明确了"工作底稿"与正式会计档案之间的界限，具有非常重要的意义。

五、自动化处理的充分体现：“自动转帐的电算会计方法 ”

根据用户定义，由系统自动生成转帐凭证的方法称为"自动转帐"，它已经成为电算化会计系统非常成熟的方法之一。自动转帐有两种情形，一种是直接从帐项数据中取数生成记帐凭证，如结转期间损益；另一种是要通过函数进行较为复杂的运算才能得到凭证上所需的数值，如计算并分配应付福利费。自动转帐又分为两个层次，一个层次是在总帐系统（或称帐务处理系统）中定义并使用的自动转帐；另一个层次是在各个子系统中定义和使用自动转帐，如工资系统中的工资费用分配、固定资产系统的折旧费用分配等。

"自动转帐"一旦完成定义，即可在不同会计期间重复使用，大大提高了系统的效率。

六、会计信息的集中与概括："编制会计报表"

编制会计报表，是会计工作中的重要组成部分，也是阶段性地完成会计核算任务的标识性工作。在电算化会计系统中，更给这一传统工作任务赋予了新的活力。

会计核算的主要目的范文第5篇

    关键词:会计电算;全通用;中央数据;分组核算;自动转账

    Abstract: The brand-new form input method, unifies the certificate module and the report form module, realizes the certificate data high speed input; Using the coding technique and the report form module, the production cost calculation report form, will realize the cost accounting at one fell swoop entire general, thus has solved an accounting computerization entire general biggest difficult problem; Founded the grouping calculation, thus provides always classifies is broader than, the more comprehensive accounting indices and so on eight major part contents, constitutes the accounting computerization entire general theory frame.

    key word: Accountant the electricity calculated; Entire general; Central data; Grouping calculation; Automatic account transfer

    前言

    “会计电算化全通用理论”就是立足于会计核算信息系统,研究会计电算化核算方法、标准化模块结构和主辅核算贯通等基本问题的一系列观念和方法体系。

    很多学者认为各单位会计核算存在个性,不可能实现全通用的电算会计。无可否认,各会计主体的会计核算的确有很多个性,但这些个性往往是共性基础上的个性。如各会计主体设置和使用的会计科目有可能不一样,尤其是明细科目也许相差甚远,但它们都是会计数据分类核算的归属,其账户的基本结构仍然是左借右贷,可以用相应编码来表示各会计主体相差甚远的这些科目。又如企业会计与预算会计的会计报表差别很大,但它们都是从账簿中采集数据编制的,可以运行电算会计不同的编表指令来编制这些差别很大的会计报表,而编表指令用户是可以自定义的。因此,对于共性基础上的个性,全通用理论研究可以忽略不计。我们最感兴趣的是会计核算的高度共性,它是会计电算化全通用理论研究的基本出发点。

    会计核算的高度共性主要表现在以下几个方面:(1)共同的会计理论基础。自15世纪复式簿记诞生以来,会计核算已经形成了一整套严密的基本理论体系。会计电算化虽然使得核算手段发生了重大变化,但会计基本理论仍然适用。(2)规范的会计核算方法。会计核算有一整套规范化的专门方法,如设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表,形成一个较完整的会计核算方法体系,任何单位的会计核算都要相互配合地运用这些专门方法。(3)整齐的会计数据流程。会计核算数据的总体流程具有高度共性,那就是“凭证数据一账簿数据一报表数据”。会计电算化中,账簿数据不是编制报表的依据,而主要为分类管理提供数据,并非可有可无。因而只要是会计核算,任何单位都要遵循这一共同的会计数据处理流程。(4)通用的会计核算制度。2000年12月财政部颁发了《企业会计制度》,这是一一个不分行业、不分部门、不分所有制的全通用企业会计制度。这为全通用理论研究提供了制度保障。(5)各模块的全通用。在实务工作中,账务处理和报表模块被公认可以实现全通用,而其他如工资、固定资产、销售等模块,普遍认为经过努力也可以逐步实现全通用,但成本模块则普遍认为不能全通用。实际上各单位成本核算存在高度共性,利用编码技术和报表模块可以实现成本核算通用化设计。

    综上所述,全通用理论是可行的。会计核算信息系统的全通用可以为管理信息系统和审计电算化提供标准化和规范化的数据平台,实现会计数据资源的高度共享,从而有利于会计电算化实务的发展。全通用理论框架主要由以下8个部分内容构成。 一、核算方法全通用

    会计电算化核算方法是指利用电子计算机,对会计数据进行采集、编辑、存储、加工和输出时所运用的一整套专门方法,其目的是为经营管理提供电子会计信息,实质就是会计核算软件的设计与开发方法。

    会计软件设计者总是首先调查数据流,完成科目编码和数据表的设计;然后分析任务,划分模块;最后围绕数据表和科目编码,自上而下地逐一模块设计调试,完成初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工、数据输出等方面的设计任务。因而会计电算化核算专门方法有9个,即科目编码、数据表设计、模块划分、初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工和数据输出。这9个专门方法,既有联系又有区别,它们不能相互取代,必须配合运用,共同构成全通用电算会计核算的方法体系。9个专门方法全通用,是会计电算化全通用的技术性保障。

    二、主辅核算全通用

    日常会计核算,我们通过科目编码进行,也称为编码内核算。但编码并非万能,有些更详细的核算内容,仅依靠科目编码是无能为力的。如工资一般按工资总额组成内容进行明细核算,很难同时按职工姓名进行明细核算。又如材料一般按类别或库别等口径进行明细核算,很难细化到成千上万的材料品种。这些工资到人、材料到品种等的核算内容,实际上是更为详细的明细核算,即使强行编码到如此详细的程度,如国内某些会计软件可进行九级编码,记账凭证的编制也无法适应。因此,编码并不是越详细越好,也不是编码级别越多越好。编码内核算不能满足管理和核算需要时,就必须用编码外核算进行补充。哪些内容纳入编码内核算,哪些内容列入编码外补充,并没有现成的统一标准,完全要根据本单位核算与管理的特点和要求来决定。实行主辅核算相结合,既能适应日常会计核算需要,又能满足管理者对各种管理信息的需求。

    编码内、外核算存在大量数据交流,比如各种口径的工资汇总表、发出材料汇总表、计提固定资产折旧等辅助核算内容,都会产生大量表格数据,将其打印出来,就是原始凭证,需要据此编制记账凭证来输入机内。这些凭证数据的手工输入将花费大量的时间和精力,并且容易出错。全通用电算会计应寻求一种更快、更有效率的自动输入方法,即表格输入法,来实现编码内、外核算的贯通。

    三、主控模块全通用