低值资产管理规范范文第1篇

论文频道的管理学论文给您以下参考，您还可以在论文频道里看到其他有关论文方面的资料。 论成本管理办法 一、成本管理的基本任务 认真执行财经纪律，严格控制成本开支范围和开支标准；通过预测、控制、分析和考核，挖掘降低成本潜力，提高经济效益。 二、成本管理应实行归口管理责任制 1、生产部门：负责制定备品备件定额，运行材料消耗定额，检修材料消耗定额。努力提高设备健康水平，挖掘设备潜力，提出年度、季度的运行、检修、设备大中小修费用计划。 2、安保部门：负责安全保卫及消防设施和器材管理，提出年度、季度消防、警卫、民兵训练等费用计划。 3、人劳部门：负责制定劳动定额，控制工资总额和劳动保护用品的发放范围及标准。根据属地原则，制定社会保障措施，控制社会保障支出，提出年度、季度工资及劳保费用计划。 4、物供部门：负责制定工器具消耗定额，做好节约代用、修旧利废工作。 5、办公室：负责低值易耗品、电话电信的管理工作。提出年度、季度低值易耗品购置计划及电信电话费用计划。 6、总务部门：负责房屋、建筑物和福利设施等管理工作，提出所管辖资产的年度、季度修理费用计划。 7、财务部门：是成本管理的综合部门，汇总编制成本计划；掌握成本开支范围和标准，控制成本；参与制定有关成本的各项定额；如实核算成本，并进行综合分析。 三、成本的开支范围及标准 1、工资：生产管理人员及由本单位组织安排工作并支付工资的临时工等的工资及津贴、补贴；按国家规定的各种假期工资；按规定发给的超产奖、安全奖。 2、职工福利费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。 3、折旧费：按应计提固定资产原值，采用平均年限法及规定的提存率提取的费用。计提折旧的依据为月初应计提固定资产原值，当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产照提折旧。 论文频道的管理学论文给您以下参考，您还可以在论文频道里看到其他有关论文方面的资料。 论成本管理办法 一、成本管理的基本任务 认真执行财经纪律，严格控制成本开支范围和开支标准；通过预测、控制、分析和考核，挖掘降低成本潜力，提高经济效益。 二、成本管理应实行归口管理责任制 1、生产部门：负责制定备品备件定额，运行材料消耗定额，检修材料消耗定额。努力提高设备健康水平，挖掘设备潜力，提出年度、季度的运行、检修、设备大中小修费用计划。 2、安保部门：负责安全保卫及消防设施和器材管理，提出年度、季度消防、警卫、民兵训练等费用计划。 3、人劳部门：负责制定劳动定额，控制工资总额和劳动保护用品的发放范围及标准。根据属地原则，制定社会保障措施，控制社会保障支出，提出年度、季度工资及劳保费用计划。 4、物供部门：负责制定工器具消耗定额，做好节约代用、修旧利废工作。 5、办公室：负责低值易耗品、电话电信的管理工作。提出年度、季度低值易耗品购置计划及电信电话费用计划。 6、总务部门：负责房屋、建筑物和福利设施等管理工作，提出所管辖资产的年度、季度修理费用计划。 7、财务部门：是成本管理的综合部门，汇总编制成本计划；掌握成本开支范围和标准，控制成本；参与制定有关成本的各项定额；如实核算成本，并进行综合分析。 三、成本的开支范围及标准 1、工资：生产管理人员及由本单位组织安排工作并支付工资的临时工等的工资及津贴、补贴；按国家规定的各种假期工资；按规定发给的超产奖、安全奖。 2、职工福利费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。 3、折旧费：按应计提固定资产原值，采用平均年限法及规定的提存率提取的费用。计提折旧的依据为月初应计提固定资产原值，当月增加的固定资

低值资产管理规范范文第2篇

【关键词】 资产全寿命； 电网施工； 实物资产管理

资产全寿命周期管理是以资产作为研究对象， 从系统整体目标出发， 统筹考虑各项资产的规划、设计、采购、建设、运行、检修、技改、报废的全过程，在满足安全、效能的前提下，追求资产全寿命周期成本最优，实现系统优化的科学方法。

企业资产的健康水平、设备的可利用率以及设备的寿命周期水平和运行的安全可靠性等因素是现代电力企业经营成本与盈利能力的决定性因素，也是企业经营管理和可持续发展的重要基础，通过运用规范化、制度化、科学化的资产管理平台、管理方法和内控制度可以防范资产流失，减少运行成本的浪费，提高资产的利用率。电网施工企业属于资产密集型企业，全面提升资产的管理水平和经营效率，是增强企业核心竞争力的必要手段。

一、电网施工企业实物资产管理的现状

电网施工企业主要是以野外工程施工为主，并且资产数量多、类别多、使用部门多、资产分散。在旧的管理体制下，财务部门负责资产的价值管理，资产实物分别由不同的管理部门管理，致使资产与设备分类标准并不一致、信息管理系统互不兼容，业务信息传递难以顺畅。一方面，财务部以价值管理为核心；另一方面，实物管理则由物资公司（生产用资产）、综合服务公司（非生产用资产）、分公司（具体资产使用部门）等多种形式分管负责，由于管理需求和目的不同，存在各分管部门制定的设备范围、分类标准与资产管理存在不一致、管理明细各不相同等现象。在信息化初期，各职能部门根据自身的需求单独立项开发信息管理系统，导致软件功能单一、开放性较差，没有形成整体统一的信息化标准规范。这些信息系统彼此之间数据不兼容，从资产采购到设备投运以及后续运行维护，各分管部门之间信息无法及时、准确流转，最终形成了数量众多的信息孤岛，资产卡片与设备信息不一致，统计分析报表失真，对管理决策起不到有效的支撑作用，也无法实现统一的管理体系，资产管理存在隐患，不能满足科学化、规范化的管理要求。同时，由于企业普遍存在资产管理侧重于价值管理的现象，认为资产管理是财务部门的职责，缺乏全方位、全生命周期的资产管理理念，实物资产管理不到位，尤其对资产的维修、消耗、调拨、报废、处置等后期管理缺乏足够的认识；存在重视固定资产管理，忽视其他低价值资产的管理；重视生产用资产管理，忽视非生产用资产管理；重视在账在用资产，忽视账销案存资产，以及各类低价值电子类办公资产无序购置等现象。缺乏统一、科学、实用的管理手段，加之人员素质参差不齐及外延式粗放型的管理手段，致使各类别资产在各环节不同程度地存在管理控制风险。

然而，随着企业的不断发展，原有的资产管理模式已无法适应现代企业科学管理的需要，亟需一套科学规范的全方位、全范畴的实物资产管理系统。

二、实物资产全寿命管理系统的设计思路

1.随着科学技术的不断发展和进步，企业资产不能再以单纯的价值标准进行划分，往往一些低价值的电子信息产品不易管理，强化资产管理手段，扩大资产管理的覆盖范围，是企业加强资产管理的当务之急。

2.通过树立全新的资产全方位、全范畴、全寿命周期管理理念，建设涵盖企业自用全部资产全生命周期的资产管理共享体系，改变过去各部门分散、独立管理的局面，实现“一站式”管理。由各个要素功能的简单相加转变为各部门之间相互配合、密切合作，使资产价值管理部门、实物管理部门、使用单位充分发挥其职能作用，始终保持密切协作、及时沟通，从综合考虑全局性、实用性出发，树立资产管理工作要为全局服务的新理念。

3.加快推进实物资产管理信息化建设是信息化时代企业资产管理的必然选择。推进先进可行的资产管理平台，建立报批方便、流程快捷、账目清晰、责任明确的资产全方位管理模式，对各项资产的计划申请、合同签订、采购分配、入库、领用、维修、内部租赁、租赁结算、调拨、转让、盘点、报废、处置等各项资产活动进行规范流程控制，实现网络化、信息化管理，才能达到企业内部管理信息的有效集成，使所反馈的信息能准确地反映出企业物流和资金流的变化，实现信息共享和资产管理的在线控制。通过建立基于信息联网的资产管理系统，实现公司资产管理的全过程动态变化的实时监控与准确反映，从根本上减少人为干预，实现管理的规范化、程序化和科学化，同时以快捷方式为领导经营决策提供有效的依据。利用计算机网络技术实现企业内员工之间、部门之间、环节之间的互联互通，实现资产全过程控制，改变企业内部信息孤岛现象，有效解决部门独立管理的问题，并以此为突破，寻求资产实物管理与价值管理统一的资产全寿命周期的管理。

三、实物资产全寿命管理系统的适用性

实物资产管理系统涵盖资产全过程管理，包括了计划申请、采购分配、合同签订、入库、领用、维修、调拨、报废、处置、转让、盘点、租赁计划、租赁、退租、租赁结算以及资产的配件更换、消材领用、残值回收等的管理流程，实现了资产使用过程中的全生命周期管理；提供了便捷的查询统计功能，可以实现对全公司、本部门以及使用人所属范围的各项资产多方位的信息查询和统计，为资产的优化配置及有效使用提供翔实的依据；同时提供了资产使用各阶段的费用管理，可以对某一资产全寿命过程的使用费用进行分类统计；此外，系统提供了透明的辅跟踪资产管理流程，方便了人员操作，提高了工作效率。通过透明化、一站式的管理手段消除了各级资产管理部门的信息“孤岛”现象，实现了各项资产全过程控制、全寿命周期的管理。实现了对“实物”全生命周期的精细化管理，改变了原有资产管理只重视固定资产管理，忽视其他低价值资产管理，重视生产用资产管理，忽视非生产用资产、账销案存资产的管理现状及各类低价值电子类办公资产无序购置、管理不善等不良习惯。

系统的管理流程设计严格按照各管理部门及企业资产管理的相关制度进行。通过信息化手段的实现，避免了人为干扰因素，有效地防范了各类风险，各个环节全部以计划申请的初始数据进行管理，实现了信息共享，同时避免了重复劳动，保障了制度的执行，提高了工作效率。采用人性化的技术手段，又注重系统的现实性与经济性，在每个环节操作的同时还提供管理流程，使用方法易于理解、操作简单，掌握起来快捷、方便，使系统有较好的经济效益和使用效益。系统专门设计了权限控制的模块，由公司信息中心系统管理员统一管理，根据各部门、各岗位的管理需要，通过相关审批环节而进行设置调整，满足了各级管理人员的数据要求，同时也确保了数据的安全可靠。

实物资产管理系统通过企业现有网络平台，结合标准化要求，利用信息化手段，扩大了管理范围，涵盖了固定资产及低值易耗品、办公用品等公司自用资产。通过梳理、完善和优化各环节相应的管理体系、工作流程和规章制度，收集、分析和运用资产全寿命管理相关基础数据和信息，使资产的增减变动、使用维护每时每刻均处于受控状态，保障了账物相符，实现了实时监控，同时为资产的购置及合理配备提供有效的参考依据，实现了降低设备故障率、提高产能的目标。

四、实物资产全寿命管理系统的特点

实物资产管理系统以资产全过程管理为主线，以信息化系统为手段，从优化资产的流程管理入手，基于会计与税法等法规制度对资产管理的要求，建立报批方便、流程快捷、账目清晰、责任明确的资产全方位、全过程的管理模式，对各项资产活动进行流程控制，实现了资产动态变化的实时监控与准确反映，为公司经营决策提供了有效的管理依据。特点如下：1.通过实现“一站式”的管理系统，达到价值管理、实物管理、运行使用等部门的数据共享，改变原有信息孤岛现象，实现规范统一管理。2.通过按照资产管理的相关规定，设计制作统一的管理流程，对资产管理进行严格的流程控制，有效防范风险；所有环节实现信息化管理，结合短信平台的通知功能，缩短审批时间，提高工作效率，提供了有力的制度保障，并进一步实现无纸化办公。3.通过权限设置，实现不同管理层次对数据的不同需求，根据不同岗位设置申报、审批、查询、汇总等多种权限，实现资产管理到物、责任到人，全过程管控。4.系统有较完善的安全措施，除使用人员权限设置外，还对关键数据进行加密处理，防止各种途径的非法访问，做到安全保密。5.同时要提供数据导出接口，便于与其他系统的数据衔接。能随时与企业各项系统进行整合，成为企业管理系统的重要组成部分。6.在资产流程中随时提供流程图，使系统简单易用，使操作、学习同时进行。

总之，实物资产管理系统结合电网施工资产管理特点，形成了与资产全寿命管理相适应的管理流程和工作机制，建立了完善的资产成本管理体系，实现了对公司资产的精益化控制。

五、实物资产全寿命管理系统的功能与应用

（一）实物资产管理系统的功能

1.台账设置：针对公司层级较多，系统支持各分支机构自定义本机构的台账分配规则，允许固定资产、低值易耗品及办公用品等创建不同的台账。各分支机构可以根据自己的实际管理情况、人员情况和资产分布情况自定义规则。系统按照规则自动划分资产数据到相应的台账接受管理。

2.实物管理：为了满足对资产实物的管理，系统对固定资产实物采用条码标签管理，并对流程进行透明化的全过程管理。对实物资产所处的生命周期、品质状态等进行有效的管理。

3.规范流程：为了加强日常实物资产的管理，使日常管理流程规范化和信息化，系统规范了以下各项业务流程，包括：计划申请、采购分配、合同签订、入库、领用、维修、调拨、租赁计划、租赁、退租、租赁结算、报废、处置、转让、盘点以及资产的配件更换、消材领用、残值回收等管理流程，实现资产使用过程中全生命周期管理。

4.全面的审批流程控制：审批流程是把原有的与实物资产相关的审批流程信息化。通过该流程可以提高各级人员的信息沟通效率，更及时地响应各种审批工作。流程管理结合公司人员管理，以岗位进行定义，人员变动不影响审批系统的进行。

5.仓储管理：具有对实物资产进出库管理的功能，该作业过程应该基于条码扫描技术与设备。

除此之外，实物资产管理系统还可以包括其他方面功能：开放的操作窗口，满足全员管理需求；严格的工作检查制度；专业的业务报表功能；详细的历史数据记录；集成条码相关的自动化设备，增强实物管理的自动化技术手段。

（二）实物资产管理系统的应用

实物资产管理具有使用部门多、使用地点范围大、数量多、金额大、更新快等特点，通过成功实施实物资产管理系统，实现了管理上及时准确反映这些变化，这些特点使公司能够准确、及时地监控和掌握下属各部门、各分公司、各类实物资产的综合情况，以提高生产资料利用率，避免国有资产流失，提高资产的使用效能。

通过对需求进行梳理，使系统分别对资产的静态价值管理、审批管理、仓储管理、盘点清查、报废处置进行了综合型的“一站式”管理。系统同时侧重管理资产的“实物”状态以及实物资产的操作，通过以条码应用为突破口，规范实物资产编码和提高实物资产作业过程中的识别速度和准确度，保证了系统信息的一致性。通过该项目的实施，获得的直接经济效益包括：

1.按照会计制度的要求，每年至少应进行一次资产实物盘点，以往需要中介机构的帮助才能完成，估计聘请中介机构的成本在10万元左右且效果不是很理想，无法与实物资产系统的管理效果相比。

2.通过初步分析，使用该资产管理系统之后，资产的使用效率应该能够提高25％左右。

间接效益：由于电网施工企业流动性强，实物资产管理的难度很大，这也就决定了资产管理模式对其他管理的辐射作用，其带来的管理效益可想而知。

六、实物资产全寿命管理系统的实施意义

（一）规范岗位工作，推进依法理财

通过实物资产管理系统的使用，开展资产全寿命周期管理工作，建立和健全了公司资产管理与内部租赁核算制度，梳理了岗位工作内容，反思资产管理工作中存在的认识误区，实现了规范管理，有效促进资产管理职能的发挥，确保资产安全。

（二）固化工作流程，提高工作效率

通过实物资产管理系统的流程控制，进一步固化资产管理流程，完善内部控制管理体系，杜绝人为干扰因素，突出技术和专业管理，提高资产内部运转效率。

（三）提高人员素质，提升业务水平

通过实物资产管理信息系统的开发和使用，优化了管理流程，使资产管理相关人员岗位职责更加明确，工作程序更加规范。加强了信息化管理手段的使用，通过业务培训，提高了相关人员的业务水平，同时管理系统制定严格的流程控制、权限控制，有利于加强内部控制，纠错防弊。

（四）推动信息化建设，实现资产全寿命周期管理

进一步加强资产信息化管理，提高信息技术应用水平，实物资产管理系统涵盖了公司全部自用资产，建立了报批方便、流程快捷、账目清晰、责任明确的全方位管理模式，使资产信息、业务流程信息实时共享，实现资产全过程控制、全寿命周期管理。

综上所述，实物资产管理系统的开发和使用，进一步优化了管理流程，提高了工作效率、质量，加深了员工对资产的认识，提升了资产管理水平，达到信息共享，实现了资产全过程控制；对于电网施工企业经营风险的规避和企业效益的全面提高发挥了很大的作用。

【参考文献】

［1］ 吴小军.也谈加强电力企业固定资产管理［J］.科技创业月刊，2006，19（1）.

［2］ 何海燕.浅析电力企业固定资产管理［J］.广西电业，2008（10）.

低值资产管理规范范文第3篇

关键词：内部控制 经济后果 企业内部 企业外部

一、内部控制经济后果研究的必要性

本世纪初期，很多大型企业深陷财务丑闻和倒闭破产的泥潭（安然、世通等），霎时间资本市场动荡不安，投资者陷入恐慌。2002年《SOX法案》（萨班斯法案）在美国强势施行，它以法律形式强制要求企业加强内部控制，并要求管理层和审计人员对内部控制状况分别进行评价和报告，此法案的实施引发了学术界对内部控制研究的浪潮。近年来，随着资本市场和现代企业的发展，我国内部控制规范体系不断完善，内部控制作为一项重要的管理机制，在防御风险、防止舞弊等方面有不可替代的作用。内部控制经济后果的研究，对于提升企业管理者实施内部控制的积极性，提升政府对内部控制制度实施的预期和投资者对资本市场的信心具有重大现实意义。本文在借鉴已有文献研究的基础上，从企业内部和企业外部两个层面分别阐述企业内部控制的经济后果，希望能总结并充实企业内部控制经济后果的理论研究，为之后的相关实证研究及中国特色内部控制规范体系的建设提供帮助。

二、内部控制的企业内部经济后果分析

内部控制作为企业董事会、管理者、所有企业成员共同实施并执行的一项管理活动，其过程与结果自然是为企业经营管理服务。本文由小及大，分别从企业会计信息质量、融资成本、现金持有、问题和企业价值等层面逐层分析企业内部控制的经济后果。

（一）内部控制与会计信息质量

会计信息是维持资本市场正常运行的重要工具，投资者、企业高管甚至政府监管者都对会计信息有着数量和质量上的要求，随着大数据时代的到来，资本市场对会计信息的质量要求将会更高。企业是产生会计信息的摇篮，对企业生产经营过程中会计信息产生和传递的过程进行控制是会计信息质量的保证。高质量的内部控制能做到对企业各个部门、各项经营活动进行有效监管，在内控的规范体系之下，企业内部各司其职，相互协作并监督，对经营、决策过程中出现的错报及时反馈并调整，避免会计差错的产生，有效提升会计信息质量，进而实现保证财务信息真实可靠的最终目标。其次，企业内部控制的各个要素分别从不同程序和效果确保会计信息质量。控制环境是内部控制得以实施的基础，良好的控制环境能够从源头上保证会计信息质量，因此，建立健全企业内部控制制度，合理分配企业机构职责，有效避免关联事项、及弄虚作假的出现，确保控制环境的良好，能在一定意义上实现对管理者的约束监督，从而减少管理者由于舞弊而降低会计信息可靠性的行为，减少管理者为追求自身利益而萌生的高风险投资欲望。同时，控制活动、风险评估和监督等要素，通过制度和方法的设计运用对企业日常经济业务循环以及会计信息传递过程进行监督管理，分别从不同的层面来保证会计信息质量，从根本上保证会计信息的真实性和可靠性。

（二）内部控制与融资成本

融资成本与投资者对资本市场及企业的信心有十分重要的联系，如何取得投资人的信心，吸引投资人的投资欲望，同时减少企业融资过程中不必要的支出，是降低融资成本的重要途径，也是企业内部控制实现的经济后果。投资者往往通过企业经营信息和会计信息了解企业，确定投资意向。在内部控制的约束下，保证企业释放的财务信息真实可靠，缩小企业与投资者之间的信息偏差，确保投资者能够真实地掌握企业的运营和盈利状况，帮助投资机构建立投资信心，尽快确立投资意向，减少企业融资期限，降低企业融资成本。

企业良好的经营发展水平和盈利能力是投资者投资的保障，内部控制是企业经营效率和效果的保证。当企业经营状况越好，其盈利能力也会越强，释放给投资者的信号必然是良好的。同时良好的内部控制还可以约束企业行为，杜绝违法乱纪现象，减少企业及投资者的风险，降低问题引发的不必要矛盾出现和成本增加。企业的经营、盈利状况有保障，风险出现概率较低，对于投资者而言投资越安全，企业融资效率就越高，融资成本就会越低。

（三）内部控制与现金持有

现金持有问题是企业财务决策的一项重要内容，对企业的经营和发展具有重要的战略影响。一方面，企业持有大量现金可以暂时缓解外部融资的压力，增加财务弹性，另一方面，持有大量现金给人追求私利提供了可乘之机，容易造成现金被侵占和滥用，从而损害企业价值。因此，做好企业现金持有的管理对企业发展尤为重要。

企业拥有良好的内部控制规范体系，其现金持有定会受到控制和约束，保证企业能够合法、合理、科学地运用现金，从而确保企业的现金资产得到更为科学合理的使用。同时，内部控制能够约束管理层和大股东侵占公司现金资产的自利行为，避免管理层或大股东对现金的过度积累或肆意挥霍，有效抑制企业内部对自由现金的过度投资，预防未来经营中的不确定因素，使得公司的现金持有处于较高水平。高质量内部控制还能够通过一系列合理的制度安排，形成对公司内部权力运作的监督、约束与制衡，M而提高公司决策的科学合理性，在一定程度上减轻冲突，避免现金资产被侵占和滥用。在内部控制的监管下，公司持有现金的成本能够得到有效降低，其现金持有决策会更加科学，资金的投向也会更加合理，因而所持有的现金会具有更高的市场价值。

（四）内部控制与问题

现代企业在受托责任制下所有权和控制权分离，企业所有者委托管理者代为管理企业，所有者追求企业价值最大化，而管理者往往更注重自身利益最大化，企业所有者与管理者所追求的目标存在差异，引发问题是不可避免的。在经营前线的管理者，掌握着企业较多的经营信息，而企业所有者往往处于信息劣势，信息不对称再加上二者所追求的目标不一致，就可能使企业委托成本加大。内部控制在处理问题中发挥着重要作用，良好的内部控制能够通过制度规范及定期的信息披露等方式制约并监督管理者的行为，降低管理者因寻求私利带来的道德风险和逆向选择问题，有效减少问题的出现。同时，高质量的内部控制保证经营及财务信息真实可靠，确保所有者得到较多高质量的信息，降低了两者间信息的不对称问题，从而会有效减少大股东和小股东间的成本、管理者和所有者的成本。因此，有效的内部控制能够从根本上减少企业问题的出现，降低不必要的成本。

（五）内部控制与企业价值

企业价值是一个综合的概念，不同领域分别给出不同定义，广义来说，是企业生产经营过程中价值的积累，体现在经济学上为企业未来现金流量的现值。企业价值最大化是企业所有者追求的目标，也是内部控制实施的最终目的。内部控制在企业内部所实现的经济后果都会直接或间接地影响着企业价值。内部控制体系越有效，企业会计信息质量就会越高，信息不对称越低，同时，企业现金持有效率也会越高，融资成本会越低，问题就会减少，进而企业投融资决策就会更加科学，企业规避防范风险的能力就更强，这些效果从企业不同层面提升企业自身价值。并且高质量的内部控制体系，能够严格规范管理者的行为，对企业经营活动进行监督约束，提高管理经营水平，保证企业经营活动持续健康发展，为企业价值的提升奠定基础。

另一方面，企业价值的实现与企业各项经济业务及环节紧密相关，企业的设计、采购、生产、储存、营销、售后等基本环节以及技术开发、市场运营、财务和人力等支持性活动，所有这些都是企业价值管理活动的体现，同时又是内部控制活动实施的主体，良好的内部控制体系，能够有效监督企业各部门经济活动，明确各方的责任与义务，保证企业正常运营，促进企业价值的实现。

三、内部控制的企业外部经济后果分析

（一）内部控制与外部审计

外部审计机构对企业经济活动进行评估鉴证得出的审计意见、出具的审计报告，以及审计过程中产生的审计成本都对企业的持续经营及健康发展产生重要影响。在完善的内部控制规范体系中，内部审计在审计委员会的监督下能够客观评估企业经营及内控的有效性，为审计机构提供企业相关资料、内控审计成果以及企业内部控制报告等资料，可以帮助审计机构提高审计质量，发表与企业盈余质量相一致的审计意见，出具对企业有利的审计报告。这在一定意义上必然会提升企业形象，增强企业竞争力，提高企业价值，同时对审计机构产生积极影响。

另一方面，内部控制的有效性对审计成本的降低也有重要意义。通过内部控制对企业经营活动的规范，降低企业经营风险和企业财务报表重大错报风险，从而降低审计机构所面临的审计风险，提高审计效率，减少审计费用支出 。随着审计市场的繁荣，审计机构间的竞争激烈，为降低自身成本而有意识地减少实质性测试程序，导致外部审计与内部控制之间出现一定的替代效应，因此，企业拥有高质量的内部控制，可以降低审计师的审计定价，从而减少审计成本。

（二）内部控制与外部信息使用者

会计信息是信息使用者了解企业生产经营状况和财务状况最直接的途径，是影响信息使用者投资决策的重要依据。如前所述，内部控制规范体系能够保证企业会计信息的质量，保证信息使用者掌握企业真实可靠的经营及财务信息。投资者依据所获企业信息准确地把握企业经营发展状况，及时修正自己的判断，做出正确合理的投资决策，减少投资风险。债权人通过企业财务信息，分析企业盈利能力和偿债能力，同时评估和预测企业未来现金流量，调整贷款数额和期限，有效地规避风险。政府部门可以根据企业的财务信息，监督检查企业财务管理情况，了解企业税收执行情况。企业员工及企业合伙人也可以准确掌握企业经营情况以及发展动态，便于增强企业凝聚力。因此，良好的内部控制规范体系，不仅能够规范企业经营活动、降低企业风险，提高经营效率和效果，对企业外部信息使用者也同样有着重要意义。

（三）内部控制与社会价值

随着经济的发展和社会的进步，企业要想长远发展不能只单单注重自身价值，企业的社会价值更能够促进企业持续健康发展。作为集经济性、社会性和政治性为一体的现代企业，应该致力于为社会创造有效财富，承担相应社会责任，追求社会价值最大化。良好的内部控制规范体系，从制度上规范企业行为，保证企业在资本市场正常运转，遵守法律法规，杜绝舞弊，降低法律风险及对社会的危害。

无规矩不成方圆，内部控制作为企业经营活动的规范制度，它的有效性是企业履行社会责任的保证。首先在内部控制体系下，企业正常生产经营，为社会创造人们日常生活所需的产品和服务，保证社会的正常需求，履行社会责任。其次，内部控制制度保证企业行为符合国家法律规定，做到企业生产经营活动遵纪守法，降低自身的法律风险，避免企业行为对社会的危害，履行企业对社会的基本责任和义务，实现其社会价值。因此，在内部控制体系的有效约束下，企业能够规范自身行为，在诸多方面彰显其社会价值。

四、结论与展望

内部控制由紧密融入到企业管理过程中的控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、内部监督几大要素组成，相互联系，形成一个动态的管理过程和有序的控制系统。有效的内部控制规范体系能够提升企业的会计信息质量、降低融资成本、增强现金的持有效率、规避企业风险、减少成本，从而规范管理层投融资决策，提高企业价值。同时企业良好的内部控制又可以提高审计效率、降低审计成本，促进审计机构发表恰当的审计意见，还能够增强外部信息使用者对企业的信心，增强投资欲望，并引导投资者做出恰的投资决策。高质量的内部控制不仅能给企业带来内、外部的经济效果，同时更能够提高企业的社会价值，帮助企业承担更好的社会责任，立足长远可持续发展。

虽然内部控制的正经济后果很明显，并且我国内部控制制度不断规范、完善，并由自愿执行发展到强制执行，但是仍有个别企业由于担心审计成本会增加企业负担、内部控制信息披露质量低会影响企业形象等原因，对内部控制采取消极态度，甚至不惜违规去隐瞒内部控制信息或披露虚假内部控制信息。在此，希望本文研究能够起到积极的引导作用，帮助企业正确认识内部控制的现实意义，积极主动地推进企业内部控制体系的建设，并且希望文章对内部控制经济后果的研究能够适应社会主义市场经济迅速发展的需要，为尽快建立健全适合我国国情的内部控制规范体系贡献一份力量。Z

参考文献：

[1]张会丽，吴有红.内部控制、现金持有及经济后果[J].会计研究，2014，（3）.

低值资产管理规范范文第4篇

【关键词】企业资产；核算；问题

1、流动资产核算存在的问题

1.1由于盲目投资造成流动资产资源浪费。部分企业盲目认为宏观政策利好，大的经济形势也不错，就盲目进行扩大再生产，在缺乏科学合理的论断的情况下会造成整个行业重复建设现象严重，整个资源造成严重浪费。缺乏短期合理的投资结构和短期投资行为会造成企业资金的闲置，不利于实现企业的整体收益，还会影响整体的资金周转，造成投资不能及收回的状况。

1.2缺乏规范的流动资金管理。流动资金存在的具体形态是流动资产，是流动资金的使用权被占用后形成的。由于操作过程中对流动资产盘查核实不认真，造成流动资产流失；操作过程中不规范、没有做到诚信及时记录，使得来往款项没能及时结算，这样就严重影响了资金的正常周转，降低了企业的整体收益[1]。

1.3存货造成资金损失。存货管理是一门很大的学问，存货管理主要涉及材料物资的超储、成品库存的积压、月末存货的资金占用等等，这些内容会造成资金反应迟滞、周转失灵。缺货成本的形成是由于存货的步伐跟不上生产和销售的速度；保管不利、缺乏完善的管理手段的存货，在产品出现问题时，会造成无法核对、资金损失的问题。

1.4应收账款存在的问题。缺乏有力的催收措施，会造成不能兑现的应收账款的形成或者是呆坏账，这会加剧企业的困境。一些企业受竞争压力所迫，急于求成，加紧投资，盲目采用赊销方式增加收益，使应收账款增高。然而，又由于缺乏严格有效地赊销政策，使得即使在销售状况良好时，也造成了资金周转不灵、难以回收的恶劣情况的出现。

2、针对流动资产核算问题的对策

2.1建立存货控制制度。为了使存货成本和存货效益达到有效均衡，要根据各种存货的耗用和销售情况确定科学合理的最低库存量、最佳库存量。建立科学的存货管理制度[2]，一要加强采购方面的管理。采购环节位于生产经营过程中的发端，制定科学合理规范的采购计划，能够为未来各个环节做好铺垫。我们可以在采购大宗物品或是大型物品时，采用招标的模式，这样可以有效地防治暗箱操作，降低采购上的成本。二要分类管理存货。按照一定的分类原则，把成百上千个品种分类开来。分类原则一般为：把品种少、价格高、占用资金多的品类划分为A类，这类也是库存管理过程中的重点；把种类多、占用资金少、通常价格又低的零碎一类分为C类；介于A类和C类品之间的自然的被归类于B类。这样划分避免了库存管理人员在琐事上浪费时间，可以把精力更加集中的放在重要的项目上。在此基础上，通过整合内部的包括仓储、运输、信息等在内的物流资源，并且发掘第三方物流作用，实现高效率，低成本的货存管理。

2.2制定现金收支规定。企业的资金使用一定要坚持一部门审批的原则，一切资金都要交由财务部门入账，确保在资金管理上的完整统一。对于较大的开支还要经经理、董事会以及财务部门共同研究，再决定资金流向。有周期的核对库存现金的状况、银行存款的状况是很重要的，这样做有助于确保账证、账账、账实相符，这点对于企业资产的核算相当重要。

2.3编制现金预算。企业为了满足生产经营、缴税、偿债的需要还要保持一定的现金持有量，但同时还要尽量挤压这部分现金占有量，以降低因现金而造成的相关成本，放出现金使用权用于短期投资能获取最大的投资收益，反过来还能满足企业对现金的需求[3]。编制合理科学的现金预算能够保证企业事先掌握企业资金的流动情况，做好资金的调度，还能提前预知资金潜在风险，能够起到规避风险的作用。

2.4进行信用管理、编制信用政策。中国的社会主义市场经济逐步建立起来，但同时市场的竞争激烈程度也在愈演愈烈，这种情况下，企业为了实现更多的利润，愿意采用赊销的方式投资。这个时候，就要加强对客户的信用管理，并且着力制定相关的信用政策。企业可以建立专门的信用管理部门，进行信用调查分析，企业还可以在此基础上制定合理的信用政策，在自己实际经营的需要的情况下以及客户的客观需要的层面上制定策略。

企业的管理需要权责明确这项制度，所以应收款项和业务部门之间的绩效考核应该挂钩，还要涉及到奖惩制度，这样能够增进员工催收的积极性。企业要学会积极的运用各种手段，比如政治上的、经济上的、法律上的方式来维护自己合法的经济权益。至于已经成为坏账的项目，可以按照相关规定，及时列销。同时，企业一定要多注意收回账款的回收进度和各种变化情况，对可能发生的损失，提前做好坏账准备。

3、固定资产核算存在的问题

3.1固定资产核算不规范。明细分类账和总分类账没有被财务部门同时登记下来，或者是总分类账由于管理部门之间没能及时有效的沟通协调，造成未能核对的现象。有些时候，机构的变动、人员的变更，会造成统计的混乱，造成资产账户的账目间不符，这些外部条件造成不良影响可以通过协调人员调配、提高信息传达的真实可靠性来应对。当然，若是没有按照规定办理相应的调拨手续，会造成资产入账单位缺乏真实的实物情况、实际与账面反映的资产不符，这会给资产管理部门造成不必要的麻烦，比如说：某项资产的做盘亏、报废处理时资金不明去向，财务部门对资产进行增减处理时造成确认原值和净值上的困难。符合固定资产确认条件的项目在扣除掉被替换的部分的账面价值的同时要记入固定资产成本，会计人员由于新规则出台的原因会分不清具体哪些项目会被包括在固定资产的项目里。相反的则计入当期管理费用。若是会计人员费不清楚这些，就会造成利润不实。

3.2计提资产减值准备有难度。由于缺乏一个明确的定义，新准则的实行暂时只能凭借会计人员的从业经验和主观判断，这种主观不可避免的会造成较大的主观性，影响最终的核算结果。除此之外，由于贴现率并不稳定，这种不稳定会影响未来的现金流入，造成资产减值准备计提弹性过大，预计未来的现金流量限制的确定需要预计未来时期内现金流入量和贴现率。由于缺乏一种有效的权衡和制约，也一样会造成资产减值准备的计提弹性过大。一些不确定因素也会造成可收回金额的确认的实务操作的困难，例如说外部人员并不太了解企业的资产性态、使用价值这种状况。

3.3公允价值运用难。由于目前我国对于许多资产的交易还没有形成一个公开活跃的市场，所以即使新准则把公允价值引入到固定资产的计量中，也未能使得公众对于公允价值有足够充分的认识。缺乏对于公允价值的充分认识使得企业极有可能为了调节折旧费用来满足调节利润的需要，而通过控制公允价值来调节各项资产入账价值，其中针对的就是不同资产的折旧年限和折旧率。所以，对于公允价值一定要合理运用。

3.4固定资产的评判标准难确定。新标准给企业判断固定资产带来了很大的灵活性，但由于固定资产的定义为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有以及使用寿命超过一个会计年度这两种判断标准，使得会计人员在判断固定资产这一项是常常会把“包装物及低值易耗品”混淆进来，这样的规定会造成企业变相操纵利润。新准则想要充分利用市场，来达到优化资源配置，提高整个市场经济效益的目的，想要增加企业自身的自身灵活性和自主性，但由于客观现实常常会对企业造成误导。

4、针对固定资产存在问题的对策

4.1完善固定资产管理机制。通过完善固定资产管理机制，能够达到最大限度的确保财产物资安全的目的。企业要建立固定资产使用登记的制度，做到明确到人的资产使用记录，公司一定要安排专人进行这份工作。企业一定要为了账账、账证、账实相符做出切切实实的努力，要把工作做到实实在在的地方，要建立和健全固定资产的保护制度、要及时精确地验收、在使用时甚至要做出详尽的记录。企业要建立固定资产使用人责任机制，只有这样才能最大限度的保证资产得到合理的使用，对于那些随意侵占、非法挪用、交易甚至破坏的行为和分子一定要严肃处理，必要时要通过行政或者法律手段来维护公司和企业的正当合法权益。

4.2强化资产减值准则可操作性。要强化资产减值准则的可操作性，就要不断提高会计从业人员的业务素质，加强他们的职业判断能力；还要更加深化的完善资产减值会计规范，有了规范，才有遵守，才能更好的解决好固定资产核算过程中存在的问题。另外，资产减值准备的定义需要更加全面完整明晰的定义，并且需要在对资产是否存在减值迹象、未来资金流量的估计和判断范围上给出详尽的描述，来给会计从业人员做参考和指导，以规避因政策的灵活性使得新准则成为企业可利用工具的可能性。

4.3发挥公允价价值的作用。会计人员要提高自己的专业水平，让自己形成一个合理审慎的职业判断。在我国国情的基础上，我们有机会合理的利用价值、把它作为一种有效手段加以利用是有深远意义的。只要对公允价值的确定加以规范，使其形成一定的统一的认识就可以达到充分利用的目的。要加强企业固定资产的管理，使得在国家加强市场导向、促进市场活跃度的情况下，企业可以防范针对不同资产的折旧年限和折旧率。所以为了实现企业资源的合理利用，完全可以通过合理的控制公允价值来调节各项资产入账价值。

4.4加强固定资产的核算。加强固定资产的核算，加大会计监督的力度，保证固定资产的计价，合理摊销折旧成本这一系列过程的操作，有利于企业效益的最大化。固定资产核算是由一系列流程组成的，这些流程相互配合、相互制约，为最终核算结果的形成起到了极大的作用。在这一系列环节之后，为了实现企业效益的最大化，就要能够做到正确的界定固定资产的核算范围，重视固定资产的财产清查，健全固定资产的内部控制制度还要提高固定资产的处置的效益性[4]。

4.4.1新标准的制定给会计从业者出了很大的难题，因为在固定资产的定义上取消了部分内容，造成了从业者无章可循，只能凭借经验和直觉进行主观判断。当然，即便如此，我么还是要正确的界定固定资产的定义，考量固定资产的核算范围，此时，会计从业人员就要重点区分低值易耗品和固定资产的区别，避免把用于商品生产的、提供劳务的还有经营管理方面的低值易耗品列入固定资产核算的范围；或者做的相反把本该列入固定资产核算的实物资产列为低值易耗的范畴。作为数量多、摊销快、管理松、坏账资产形成较多的低值易耗品，如果不加强管理，很不利于企业实物资产的管理和核算，也不利于会计信息的可比性的发展，这样很容易造成国有资产的流失。所以，为了保护好资产，区分好固定资产和低值易耗品的区别十分重要。

4.4.2长期存在是固定资产的一大独特之处，这种独特造成了固定资产遗失的可能性是非常低的，尤其是和可流动资产进行了对比之后，当然，这种独特性也导致了让他的物质实体和账证记录有一定的不符。因此，企业定期的对固定资产进行盘点，趁早的发现固定资产中存在的各种问题，能够对保证资产的安全和完整起到一定的作用。固定资产的盘点要逐项检查、不能做简简单单的账证相符的核查，这样只能做更多的无用功，只有细致、切实的与实物进行了核查才能为最终的计提固定资产做好准备。所以说，注重对固定资产的财产清查是非常必要的一种手段。

4.4.3将固定资产的采购权、审批权、使用权还有管理权等权限交给不同的部门进行办理，达到在形式上分开、自执行中制约的目的，权利分化有利于权责一致的实现，还有利于责任落实到人的实现，在制度上明确了各部门的权责，可以避免某一部门利用权力代办全部工作。各部门之间悉心合作，财务部门要与固定资产管理部门相互协作，建立起固定资产增减变动、内部转移和维护修理等管理制度，并且各部门要监督它的认真执行。在固定资产的核算上，按照计提折旧原则，监督固定资产的保管使用情况，以促使各部门提高固定资产的使用效率。因此企业要切实的形成固定资产的有效的管理机制，若在监督检查过程中发现任何违纪违法的现象，要坚决依规依法处理，并追究相关责任人的行政上和法律上的责任，以维护国家法律的权威性[4]。

4.4.4企业产值的扩大离不开近年来科技的进步、也离不开企业自身进行的技术改造。差值增加了的同时应该意识到，固定资产的数量也得到了相应的提高，这给会计从业人员出了一个新的难题，只有加强固定资产的监督、核查才能做到无漏、准确的企业资产核算。会计从业人员要追踪和调查固定资产的报废处理的全过程，以加强审核回收价值和处置方式。在固定报废现场要进行一线项目的查看，比如：查看资产是否属于要报废的范畴，有没有再进行重复利用的价值，监督施行报废人员是否有意假借报废、毁损、转移固定资产的名义参与固定资产报废的环节。

5、结论

新的时期、新的挑战，此时也对会计从业人员提出了新的挑战，此时我们应该不断深入学习，增进自己相关专业上的知识，来应对各种新出现的具有时代气息的挑战。企业还要做好管理，抓好各部门之间的协调配好，提高整体的工作效率。固定资产是企业生产经营过程中绝不可少的生产项目，同时又由于它的存在会造成费用的大量流转，所以作为从业人员一定要重视固定资产这个项目。而为了提高企业的经济效益，一方面要扩大再生产，另外还要尽量减少固定资产的配置。

参考文献

[1]张智.浅析固定资产核算存在的问题及改进方法[J].商业会计，2013（8）：69-71.

[2]张巧巧.对资产减值核算相关问题的探讨[J].商情，2013（2）：54.

低值资产管理规范范文第5篇

一、抵债资产的涵义及抵债条件

抵债资产是指由司法机关依法裁定，或商业银行按照规定的审批程序批准，且与债务人（资产的合法处置人）达成抵债协议，按照法律规定可用于抵偿商业银行债权的非货币类资产。商业银行取得抵债资产的前提条件包括：对债务人采取一切必要措施后仍无法以货币形式收回债权。债务人经营持续恶化，若不采取以物抵债措施，商业银行债权将受到更大损失。

二、抵债资产管理存在的主要问题

首先，抵债资产管理制度和法规尚不完善。

目前，有关部门尚未制订抵债资产管理的专门法规，在《中华人民共和国商业银行法》、《金融企业会计制度》和《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》中有部分规定涉及抵债资产管理，但相关法规不完善，使商业银行在具体操作中存在一定的难度。如关于债权打折，即以抵债价值低于贷款本息的资产一次性了结债权债务关系的问题，相关法规尚无明确规定。是否允许债权打折，打折部分如何进行会计账务处理、能否核销等尚不明确。

其次，抵债资产管理不规范，商业银行各部门之间尚未形成相互监督、制衡的机制。

商业银行在抵债资产管理中，办公室仅负责自用抵债资产的实物管理，会计部仅负责部分已取得物权的抵债资产的账务处理，非自用或尚未取得物权的抵债资产的实物监管和综合统计均由资产保全部一手代办。办公室、会计部和资产保全部也未定期进行抵债资产的账实核对工作，造成管理脱节，难以形成有效的制衡机制。

第三，存在账外抵债资产。

商业银行存在部分抵债资产在会计账外核算的情况，其主要原因在于：一是抵债资产尚未办理过户手续，权属不明晰，暂时无法入账。二是抵债资产实际价值远低于贷款本息，若将抵债资产计入会计账，资产变现时，账面将体现出较大损失。三是股权等抵债资产无法入账。由于法规规定商业银行不能对外投资，因此商业银行采取变通做法，将抵债收回的股权过户到其他公司名下，以协议约定享有股权收益。

第四，抵债资产自用未按有关规定履行报批程序。

《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》规定：“金融企业接收的抵债资产原则上不准自用，必须组织拍卖变现。特殊情况需要自用的，应专项申报，并视同于新购固定资产，必须有固定资产购建指标，办理相应的固定资产购建审批手续。”但个别商业银行在抵债资产的使用上较为随意，自用时未将其纳入固定资产购置计划，也未向其总行报批。自用抵债资产也未按照固定资产管理办法计提相应的折旧，造成资产价值与实际状况不符。

第五，抵债资产存在长期不处置的情况。

《中华人民共和国商业银行法》规定：“商业银行因行使抵押权、质权而取得的不动产或者股权，应当自取得之日起二年内予以处分。”但在实践操作中，商业银行难以在规定时间内及时处置抵债资产，原因在于：一是权属原因，未办理过户手续的抵债资产，商业银行暂时无法处置。二是主观原因，商业银行因接收的抵债资产大多不足抵偿贷款本息，处置后将形成现实的损失，责任不好承担。三是市场原因，由于部分抵债资产当前市场行情不看好，商业银行等待有利时机再行处置。

第六，抵债资产托管、租赁等经营方式不规范。

一是抵债资产经营形式不规范。通常，商业银行对短期内不宜处置且具备经营条件的抵债资产采取托管、租赁等多种经营方式予以盘活，但商业银行由于种种原因未能与托管方或承租方签订委托或出租协议以约定对抵债资产的妥善保管与维护，以及其经营收益的获取，不利于其对抵债资产经营收益的有效监控。

二是抵债资产经营收益的会计处理不规范。《金融企业会计制度》第13条规定：“当应计贷款转为非应计贷款（贷款本金或利息逾期90天未收回的贷款）时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。”但个别商业银行在收到抵债资产的经营收益后直接计入“其他收入”或“营业外收入”会计科目，而未按有关规定冲减抵债资产对应的贷款本金。

第七，尚未对抵债资产进行五级分类，也未计提资产减值准备。

《贷款风险分类指导原则》第29条规定：“对贷款以外的各类资产，包括表外项目中的直接信用替代项目，也应根据资产的净值、债务人的偿还能力、债务人的信用评级情况和担保情况划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类，其中后三类合称为不良资产。”《金融企业会计制度》第56条规定：“金融企业应当在期末对抵债资产逐项进行检查，如果抵债资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。”但个别商业银行尚未按照有关规定对抵债资产进行五级分类，也未计提相应的资产减值准备，抵债资产实际变现价值已远远低于入账价值，抵债资产被严重高估。

三、加强商业银行抵债资产管理的建议

首先，完善抵债资产管理制度。

有关部门应尽快出台商业银行抵债资产管理制度，明确以物抵债操作流程及账务处理方式，使商业银行在具体操作中有法可依、有章可循，避免由于法规不完善而导致商业银行管理不健全。

其次，加大抵债资产检查力度。

监管当局应加大对商业银行抵债资产的现场检查力度，防止商业银行为完成不良贷款余额和比例“双降”目标而采取高估抵债资产价值转化不良贷款的变通做法，有效规范商业银行抵债资产管理。

第三，审慎接收抵债资产。

商业银行应审慎接收抵债资产，特别是权属不明晰或实际处置变现价值远低于抵债价值的抵债资产。对抵债资产的管理应遵循集中统一、安全保值、处置妥当的原则。对已接收权属不明晰的抵债资产应尽快完善相关手续。应选择有利时机及时处置抵债资产，避免形成抵债资产的有形或无形损失。

第四，形成抵债资产管理的相互监督、制衡机制。

商业银行各部门之间对抵债资产的管理应形成相互监督、制衡机制。抵债资产的实物监管、权属凭证、账务处理和综合统计应分别由不同部门指定专人进行管理。强化责任约束，保证抵债资产安全。对自用抵债资产应严格履行报批程序，严防因管理缺陷导致道德风险的发生。

第五，规范抵债资产经营方式。

商业银行对短期内难以处置变现的抵债资产，应规范托管、租赁等经营方式，对抵债资产经营收益实施有效监控，以保证抵债资产收益最大化。严防发生抵债资产经营收益在账外核算的情况，尽可能减少贷款损失。