大企业风险管理范文第1篇

一、我国大企业税务风险管理存在的问题

当前我国大企业在税务风险管理方面存在一定的问题，主要表现为如下几个方面：

(一)大企业内部没有建立特定的税务风险管理部门

我国想当部分的大企业没有根据业务的需要建立专门的税务风险管理部门，虽然随着对税务风险管理重要性认识的提高，大部分大企业都建立了税务岗位，但是部分管理层对税务风险管理认识不足，仅仅将税务岗位看做企业一个组织，没有发挥管理部门应有的作用。相关科室的主要业务局限在常规的税收、报销等范畴，没有对其赋予税务风险管理的具体职能，限制了税务风险管理职能的发挥。从事税务管理工作的从业人员，大部分是企业财务部门的人员，没有经过专业的业务素质训练和培养，在实际业务操作中，对税务政策的把握往往出现偏差，造成企业税务风的发生。

(二)未能建立高效的沟通协调机制

1、大企业的税务管理机构与其它机构缺乏高效信息沟通许多大企业的税务管理机构只是税务政策的执行者，很少直接参加大企业经营决策的制定，对于政策的出台缺乏必要的了解，更多的只是执行企业的税务政策。和其它相关部门缺少足够的税务方面的信息交流。大企业中的其它部门由于不直接参与税务管理，不能以最快的速度将税务信息反馈给税务管理部门，这样往往造成税务管理部门的信息滞后和税务政策的被动。

2、大企业的税务管理机构与税务机构缺乏顺畅的协调由于我国的大企业缺乏有效的渠道同税务机构进行有效沟通，又由于当前的税收制度不完善，税务政策的变化对于企业产生的影响无法在第一时间反馈给税务部门，造成大企业经营和税收政策变化的不同步。在我国当前的税收体制下，税收政策存在较大的不确定性和不可持续性，如果税务从业者不能准确把握税收政策，往往会产生执行过程中的偏差，这样就造成税务风险的发生。

(三)我国大企业税务风险管理体系尚未完全建立

1、对大企业所处的税务风险环境缺乏足够的分析，企业税务风险管理目标不够明确大企业由于没有建立专门的税务风险管理部门，对可能产生税务风险的因素缺乏足够的识别，对产生的税务风险原因分析不到位，因此难以形成明确的税务风险管理目标。由于缺乏明确的管理目标，无法有效指导税务风险管理工作的有序开展，也不便于大企业对发生的税务风险进行客观评估和有效规避。

2、大企业尚未建立完整的税务风险管理动态监测系统由于对税务风险管理工作缺乏足够的重视，大企业在生产经营活动中无法准确预测税务风险，也就无法动税务风险进行动态监测和有效分析，难以有效规避潜在的税务风险。

3、大企业缺乏税务风险评估和监控体系由于缺乏税务风险的事前监测，也就无法建立有效的税务风险评估体系，对于企业经营过程中可能的税务风险也无法进行有效监控，当税务风险真正发生时，大企业也不能准确做出判断和相应决策。由于缺乏完整的税务风险监控体系，因此在实际经营生产过程中无法对涉税的各种环境进行及时有效监控。

4、大企业缺乏常态化的税务风险机制当前我国大企业面对税务风险时，更多的是被动的承受，不能及时采取维权措施，主动应对税务风险的机制尚未建立，对于税务风险预防和应对缺乏足够的对策。对于税务风险的事后处理主要限于对发生的税务风险进行公关处理和风险承担，缺乏科学客观的评价体系，对于如何构建风险规避模式缺乏统一的科学方法，对于如何避免发生类似的风险没有形成常态化的风险规避模式。

二、构建我国大企业税务风险管理体系对策分析

(一)培养先进的税务风险管理理念

大企业税务风险管理水平的高低很大程度上取决于管理层对税务风险的意识和税务风险管理理念的深化与否，所以要想提升大企业税务风险管理水平，首先要在企业范围内培育先进的税务风险管理理念。大企业的管理者要具备企业发展的战略思维，用战略发展眼光去审视大企业税务风险管理问题。根据《大企业税务风险管理指引(试行)》的相关管理规定，大企业的决策者应该对税务政策具有敏锐的把握能力，发挥战略发展眼光，根据变化的税收政策和制度，立足于企业发展的长远目标，从大企业发展实际出发，建立完整的税务风险内部管理制度，制定符合企业发展实际的税务风险应急体制，并对企业税务风险运行情况进行及时跟踪和调整，不断提高大企业的市场竞争力。在大企业范围内宣传税务风险管理重要性，在全员范围内建立税务风险防范意识。大企业应该做好广泛的动员工作，使全体成员认识到税务风险防范的重要性和必要性，将税务风险管理提升到企业发展战略的高度，将其视为企业发展重要组成部分，使大企业税务风险管理理念深入到每位员工心中，内化为员工的日常工作动力。通过培训等手段不断提高税务从业人员的业务素质。大企业要不断按照税收政策，对税务部门相关人员进行不定期的专业培训和新税法的政策宣贯，使税务从业人员的业务素质不断提升，使税务政策内化为企业员工的日常行为，在人员素质提升过程中不断提高员工税务风险管理必要性的认识、不断完善大企业税务风险防范体系、不断提高企业税务风险管理规避能力，从而促使大企业税务风险管理朝着健康良性的方向发展。

(二)建立专门的税务风险管理机构

大企业在建立税务管理部门的同时应该不断完善税务风险管理机构，同时在人员配置方面应该配备具有较高业务素质的人员从事企业税务风险管理工作。企业在税目申报、发票报销、税务内部检查、税务评估等方面应该设置专门的人员进行实际操作，这些岗位人员应该加强对国家税务政策的研究，结合企业自身情况，发挥好政策的引导作用，对企业经营行为进行集中管理和规划，最大限度减少大企业在生产过程中的财务损失。大企业自身发展要求税务部门人员具有较高的工作效率、能够准确掌控税务政策的内涵，严格遵守税务制度和企业相关规定，在规定的时间内依照相关程序进行税务风险管理，充分利用大企业的系统化分工，提高体系内部运行效率、最大限度减少企业税务风险。

(三)建立完善的大企业税务风险管理体系

1、合理配置大企业税务风险管理人员大企业由于涉税项目较多，企业需要设置专门的税务管理部门，并配备业务较为熟练、专业水平相对较高的税务人员。这些部门的人员在企业重大决策或者方案制定时要积极参与，以便了解企业税务政策出台的背景，从而更好的执行税务制度，彻底改变以往只参与执行不参与政策制定的局面。由于税务人员参与了政策的制定，在执行过程中也会增加和相关部门的沟通，从而有利于税务风险管理的高效有序开展。

2、建立大企业完善的税务风险管理组织架构大企业由于类型不同，涉及产业不同，税务风险管理组织架构也应该有所差异。具体建立何种税务风险管理的组织机构，首先取决于企业类型，再次和大企业管理层对税务风险意识的认识程度密不可分。虽然税务风险管理组织机构有所差异，但是对众多大企业进行调研发现，一个完整的税务风险管理组织架构一般都包括几个相同的部分。大企业税务风险组织架构中各种部门之间相互联系，方便相关部门之间税务信息的交流，这样既保证了税务风险管理的有序进行，又方便大企业随时查找潜在的风险，方便企业做好风险的事前预测，可以有效规避企业税务风险。

大企业风险管理范文第2篇

【关键词】 大企业； 税务风险特征； 税务风险管理

近年来，国家逐步加大对大企业的税收检查力度，很多知名大企业因对税务风险的防控不严而身陷“税务门”丑闻。企业、税务机关、社会公众以及理论界开始重新审视企业的税务风险管理问题。本文通过分析大企业税务风险特征和管理现状，就其如何加强税务风险管理进行探讨。

一、大企业税务风险特征

企业税务风险是指因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。

大企业由于在经营规模、业务范围及管理理念上与中小企业存在显著差异，其税务风险与中小企业有着根本区别。大企业的税务风险呈现以下特征：

（一）经济业务复杂、税务管理难度大

大企业往往组织结构庞大，生产经营复杂，多元化企业集团更是跨区域、跨行业经营，涉税事项繁多、重大且复杂，税务管理难度大。某些业务，中小企业也许永远涉及不到，而对于大企业来说却是平常之事。比如，常发生于大企业的并购重组、境外投资、境外付汇、关联交易等业务，涉及资产及股权置换、非货币易、非居民企业税收、境外税收抵免、特别纳税调整等复杂的会计和税收问题。上述业务通常存在多种不同的税务处理方式或税收优惠选择，不同的处理会导致很大的税收成本（或收益）差异，企业重组等事项还会对后续经营期内的税收负担产生持续影响。上述业务构成了税收的高风险领域。

（二）税收监管力度强、逃避处罚机会小

大企业是国家主要的税收来源，无疑也是各国税务机关监管的重点。近几年，国家加大了对大企业的检查力度，对重点税源企业实施定期轮查。2009年至2010年，税务机关通过对大企业进行自查、检查、稽查，实现了查补税收收入入库率和入库金额大幅增长。同时，各大稽查案件不断被媒体曝光。在当前这种日趋严厉的税收监管环境下，大企业税务违规几乎没有逃避检查处罚的机会。

（三）税收违规成本大

大企业由于业务总量大，一旦税务上出现违法，所涉及的补缴税款、罚款、滞纳金都是巨大的。更为重要的是，税务上的违法将给企业带来重大的声誉损失，并可能使企业陷入危机，严重影响其可持续发展。

大企业的上述风险特征，决定了大企业尤其是集团公司的税法遵从意愿比中小企业强，一般较少存在偷逃税的故意行为。但是近几年的税收检查结果显示，大企业的税务问题还是层出不穷，经自查、检查、稽查缴纳的税款和滞纳金金额巨大。这说明大企业的税务风险管理仍存在不少问题。

二、大企业税务风险管理现状

（一）税务风险意识弱

长期以来，大企业董事会等决策层将精力主要集中于企业的生产、销售和研发，而忽略了对税务风险的管控。他们简单地认为，税务是企业财务核算与申报层面的事，只要不做假账，不虚假申报就不存在税务风险，没必要纳入企业战略层面去考虑。受此观念的影响，在企业内部控制和风险管理体系中，较少考虑税务风险因素并建立系统的税务控制制度，企业税务风险管理的基础远远比财务管理的基础薄弱。近几年，随着国家对大企业税务检查力度加强，企业税务风险暴露后，部分大企业才逐步意识到税务风险的重要性，开始主动关注税务风险。

（二）税务风险管理模式简单、管理环节滞后

据了解，目前很多大企业虽建立了税务部门或岗位，但更多的是执行纳税申报、税款缴纳、处理与税务部门的关系、解决税务过程中的争议等职能。大部分企业内部税务机构既不管理日常经营活动中的税务风险，也不参与企业重要经营活动，不跟踪和监控相关税务风险。税务管理缺乏系统化、制度化控制税务风险的机制，应对税务风险的方式基本上是被动的、应急的和临时的。许多企业基本上是以“亡羊补牢”的方式对付层出不穷的税务风险。

（三）税务风险管理力量薄弱、管理资源缺乏

大企业税务管理部门普遍层次低、人员少、素质不高，自主处理复杂税务问题能力弱。有些大企业集团，业务范围非常广，业务量巨大，分支机构众多，财务核算分工很细，税务人员不熟悉本企业财务核算的全面情况，对企业生产经营和业务流程也缺少充分了解。此外，企业管理信息系统和财务系统缺乏税务管理功能，不能对相关信息在税务层面进行整合和分析，从而评价、预警生产经营和业务流程中的税务风险。税务人员疲于应付税款申报、缴纳环节的事务性工作，对与企业相关的税收法规信息缺少研究，对税收政策不能全面、准确把握，在税务处理上过分依赖于外部税务顾问和中介机构。

三、加强税务风险管理的建议

（一）提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变

提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。

（二）建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变

税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。

建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的需要，同时也是适应当前税务机关新型管理模式的要求。国家税务总局2009年出台的《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称《指引》）以及2011年的《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》确立了对大企业以风险为导向的管理模式。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。

《指引》为大企业建立全方位的税务风险管理和内部控制机制提供了框架。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。建立税务风险管理体系涉及观念改变、制度调整、流程改造，是一项复杂的系统工程，大企业应根据自身生产经营特点、现有制度基础、管理水平以及成本效益原则合理取舍，具备条件的企业争取一步到位全面建立税务风险管理体系，基础相对薄弱的企业可以按照《指引》的要求，结合自身实际情况，分步骤、有重点地实施。

（三）提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变

笔者认为，全面、系统、科学的税务风险管理应包括三个层面。

第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。

第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。后者可以筹划的空间更大，比如企业重组业务，重组前，就要根据特殊性税务处理的条件要求（包括股权或资产收购比例，非股权支付比例等），在不影响商业实质的前提下事先考虑和设计这些条件，以实现重组环节税款的递延。大企业税务管理部门应在充分熟悉本企业生产经营、业务流程的基础上深入研究本企业相关税种的各项优惠，通过参与企业战略规划和经营决策，对经济行为进行事前规划，选择最优的税务方案。

第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。随着我国税收管理模式的发展，企业尤其是大企业在税法制定中的参与程度已大大提高。2008年大企业税收管理司成立，各级税务机关也相应设立大企业税收管理机构，面向大企业开展涉税诉求的研究分析、专题调研、税收政策评估，定期收集企业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。大企业应充分利用这个平台，加大与同行业及主管部门的沟通和交流，积极推动国家出台有利于本行业或本企业发展的税收优惠政策。以下是近几年的一些成功案例：1.2008年经济危机时，国际油价成本飙升，国内航空企业成本高企，国家允许航空公司加收燃油附加费，但仍应交营业税。为进一步降低成本，在国家政策支持范围内争取最大收益，经中国国航等三大航空企业的积极推动，国家税务总局出台了《关于航空公司燃油附加费免征营业税的通知》（财税[2008]178号），规定燃油附加费免交三年营业税，这项政策使每家大型航空企业节约税金达数亿元之巨。2.近年来，随着销售手段不断创新，电信行业出现销售附带赠送服务（如赠送有价卡预存款等）或实物（如赠送手机或有价物品等）的业务，这些赠送行为是否视同销售征税，各地执行不一，给企业带来很大的税务风险。中国移动、中国联通根据税法原则和合理性，相继向国家税务总局进行沟通和申请，得到了税务总局的认可，并相继取得了不征增值税和营业税的批复。

税务管理的上述三个层面中，第一个层面是基础，以防范税务风险为主，而第二、第三个层面则可创造税收收益，大企业往往忽略后面两个层面的管理。在第一个层面的基础上，逐步加强第二、第三个层面的管理，应是目前大企业税务风险管理努力的方向。

（四）建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障

大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与此相关的税收法规及政策繁多，且复杂多变，如果没有信息技术的支持，很难实施有效的税务风险管理。与企业相关的税法及其他法律法规的收集、整理和更新，企业业务信息的取得、分析都需要借助于信息系统，而且信息系统还是实施风险评价、监控的有效手段。因此信息化是企业建立税务风险管理体系的基础。大企业应根据自身的业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。在此基础上，建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保与管理层和相关业务部门保持良好的沟通和反馈，发现问题及时报告并采取应对措施。

【参考文献】

［1］ 国家税务总局.大企业税务风险管理指引（试行）［EB/OL］. .2009.

［2］ 凌辉贤.企业如何做好税务风险管理［J］.注册税务师，2011（2）：54-56.

大企业风险管理范文第3篇

策略一：充分发挥内部审计的作用

风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境，因此对风险的认识、防范和控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。内部审计人员不从事具体业务活动，处在企业控制链中，独立于业务管理部门，熟悉企业的各项规章制度，了解企业经营的各个环节，当企业内控链发生问题时，内审人员是最敏感的。可以说内部审计是风险的预警，他们可以结合公司整体战略和运营模式，从全局出发，从客观的角度准确识别公司面临的关键风险，风险分布以及风险驱动因素。内部审计人员在安然、世通公司中的良好表现，也使得人们对内部审计在企业风险管理方面的作用寄予厚望。

策略二：重视风险管理制度的设计与执行

任何一个公司都或多或少地设置了风险管理制度，但是，制度的执行比设计更为重要。普华永道对中航油(新加坡)公司石油期权交易巨亏事件的事后调查报告显示，尽管中航油(新加坡)公司内部存在一整套较好的能够满足企业风险管理需要的风险控制制度，但由于管理层对内部控制的破坏，风险管理制度形同虚设，从而导致悲剧的发生。中航油(新加坡)拥有一个由部门领导，风险管理委员会和内部审计部组成的三层“内部控制监督结构”，但这个结构的每个层次都犯有严重错误：公司交易员没有遵守风险管理手册规定的交易限额，也没有向公司其他人员提醒各种挪盘活动的后果和多种可能性；风险管理委员会在所有重大问题上均未履行其职责；内部审计部形同虚设；作为公司总裁，陈久霖在不了解期权交易、没有对交易风险做出正确评估的情况下就开始期权交易，通过挪盘使公司承担了不可接受的巨大风险，最后导致公司的财务灾难；董事会特别是审计委员会，对公司投机衍生品交易的风险管理和控制未能完全尽职。这个案例告诉我们，必须评估企业风险管理制度的设计与执行两个方面的有效性，确保风险管理制度真正得到有效执行。

策略三：运用风险防范与控制方法

企业主要的风险防范方法有风险规避、风险分散、风险转移和风险自留。针对企业经营中的风险，究竟该如何进行风险控制，选用何种防范方法，其中考虑的一个重要因素是成本收益原则。如图1可以看出．并不是把风险程度控制得越低越好，而是要在可能损失与风险控制成本之间进行取舍。

(一)风险规避

风险规避是指企业结合自身的风险偏好性和风险承受能力，在可能的风险发生之前，因发现某一决策可能会给自身的生产经营活动带来较大的风险损失，因而有意识地采取规避措施，主动放弃或调整该决策方案的风险处理方式。这种管理方式在风险产生之前将其化解于无形，大大降低了风险发生的概率，有效避免了可能遭受的风险损失。严格意义上讲，风险规避可以分为积极的风险规避和消极的风险规避，笔者主张的是积极的风险规避，因为风险是与收益和机会相伴而生的，若一味地回避风险，会失去许多商业机会。企业应该准确分析外部形势及客观存在的风险，结合自身的能力，做到“有所为而有所不为”。比如，企业应拒绝与不守信用的厂商进行业务往来，轰动一时的四川长虹折戟国际市场就是一个实例。长虹因其合作伙伴美国家电进口公司APEX拖欠4.67亿美元巨款而遭受了巨大坏账损失。APEX公司是由季龙粉于1997年成立的，季龙粉正是抓住了国内家电企业急于进入美国市场的心理，合作前承诺并支付一定数量的货款，待货物到美国后，便寻找种种理由不付款。“APEX在找长虹的同时也曾找过TCL，希望做其产品，但TCL曾向中国出口信用保险公司了解APEX的信用度，得到的答复是‘APEX的信用度为零’和‘没有保险公司愿意为APEX的货物提供保险’”。尽管TCL当时很希望自己的产品能够大规模进入美国市场，但他们对APEX的一些合同条款并不满意，特别是觉得赊销方式风险太大，所以没有与APEX进行合作。而四川长虹却为了在美国市场打下一片江山，在APEX拖欠国内多家公司巨额欠款的情况下，还与其签订了巨额赊销合同，最终导致巨额损失，相比之下，TCL表现出了较强的风险意识。

(二)风险分散

风险分散是通过增加风险单位的数量，将特定的风险在更大的样本空间里进行分散，以此来减少单个风险单位的损失。比如，一个企业不要将其全部存货存放在一个仓库里，而是分散地存放在相距较远的几个仓库里，这样就可以减少仓库发生火灾的损失。对于风险较大的投资项目，企业可以与其他企业共同投资。避免独家承担风险；企业可同时经营多种产品，某些产品因滞销而产生的损失，可能会被其他产品带来的收益所抵消。从而避免经营品种单一产生的无法实现预期收益的风险。

“不要把鸡蛋放在一个篮子里”，是人人皆知的道理，但企业进行风险分散要注意适度、恰当，不能像“撒胡椒面”那样，将有限的资金盲目地分散投资，这样很难保持企业的核心竞争力以及市场优势、技术优势，不仅不会分散投资风险，反而会加剧投资风险，使风险分散的“馅饼”成为“陷阱”。典型的例子是巨人集团，盲目追求多元化经营，急于铺摊子，涉足电脑业、房地产业、保健品业等，行业跨度太大，而新进入的一些行业并非自己优势所在，“资金撒面”，有限资金被牢牢套死。再如，以冷柜闻名的澳柯玛是青岛工业的“五朵金花”之一，一度与海尔、海信、青岛啤酒、双星齐肩，而在2006年却陷入了资金链紧张、三大主营业务全面瘫痪、将被人收购重组的境地。原因是公司有20亿元的资金被投资于众多的多元化产业。公开资料显示澳柯玛及上市公司的产业除冰柜、冰箱等主业外，还涉及空调、自动售货机、锂电池、太阳能材料、电动车等产品，但为了主业有赢利，其他产业几乎没有一个能为上市公司或集团公司提供赢利支持，这使得澳柯玛陷入了“利润率降低――资金匮乏――多元化战略――占用更多资金”的多元化重围，造成资金链断裂。

(三)风险转移

风险转移是指企业将生产经营中无法回避或难以回避风险(如运输风险、财产火灾风险、产品销售市场风险等)转嫁给他人的风险处理方法。企业在经营中，有些风险难以回避且自身管理这些风险的能力有限，或者即使可以管理这些风险，但管理成本和代价太高，因此进行风险转移对企业来说更符合成本效益原则。风险转移一般有两种形式：一是转移会引起风险及损失的活动，即将自己不能承担或不愿承担的风险所致财务负担转移给其他经济单位；另一种是实体转移，主要包括委托、外包、出售等方式。其中保险是风险转移中一项较为普遍、非常重要、易操作的方法，是企业处理风险的有效财务手段。然而，目前大部分企业还不会合理运用保险作为风险防范的工具，将保险简单地视为“承保理赔”，忽略了保险的深层次价值。实际上保险公司在企业投保时会提供有关风险防范，处置方面的建议和咨询服务，这样可以增强企业驾驭风险、防范风险于未然的能力，具有保险金不能产生的效力。在这方面，一些外资企业运用得较好，如宜家家居在投保企业财险时选择了高达50万欧元的绝对免赔额，免赔额之高让一些企业觉得不可思议。因为这违背了购买保险的初衷。其实宜家选择高额的免赔额是有原因的：一方面可以大幅度降低保费，减少公司的财政支出；另一方面，企业将免赔额以下的损失计入员工的年度考评，可以减少员工的依赖性，增强安全防范意识。可见，宜家家居投保企业财险真正的目的不仅在于转嫁风险，更在于借助保险公司提高风险管理技能，及早发现隐患，尽量避免风险，保证生产经营的连续性。

(四)风险自留

风险自留是指对于那些无法规避又不能转移的风险，或者由于自身生产经营活动的需要而必须承担的风险，企业根据自身的风险偏好和风险容忍水平。采取一定的风险控制措施，自己承担风险发生后果的风险管理方式。比如对于一些造成的潜在损失很小的风险，可以将它看成正常的经营管理费用；对于损失发生的可能性很大，以至于可以将损失事件看成是必然事件的风险，在采用其他风险转移技术很复杂，而采用保险方式保险费率又很高，即处理风险的成本高于承担风险所付出的代价的情况下，根据成本效益原则，企业可采取风险自留，减少附加保险费的支出。

大企业风险管理范文第4篇

关键词：大企业；税务风险；管控

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01

近年来，国际上很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中，企业经营和声誉都遭受了不小的损失。2009年，我国某上市公司在接受税务部门的例行检查时，被指上年度的经营与纳税存在违规情况，税务部门对该公司进行了为期4个月的税务稽查。期间，该公司受到客户和众多股民的质疑，不仅公司的融资计划难以执行，公司股价也在多个交易日持续下跌。由此可见，加强企业税务风险管理，已经不是可有可无的问题，而是非常现实的迫切问题。大企业在正确的会计处理上应注意以下几点：

一、要以合法的票据入账

购买材料要取得正式发票，这是每个财务人员都很熟悉的事情，但是有一些经济业务因为发生不频繁，企业财务人员对税法要求的合法票据不甚了解，导致企业因此被税务机关处罚。例如，企业对符合税法规定允许税前列支的对外捐赠，因未取得捐赠专用发票，导致企业税负加大。因此企业财务人员要加强对原始票据的审核，对不符合规定的票据要求对方重新开具。

二、公司费用要与股东个人消费费用分开

在一些企业中，财务人员往往对发票的抬头不重视，认为只要是合法的票据就入账，这就给税务稽查带来风险。例如，公司出资购买房屋、汽车和手机等，权利人写成股东个人，而不是付出资金的单位。在费用报销中把股东个人消费也混入到公司费用中去，根据《个人所得税法》及国家税务总局的有关规定，上述事项视为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用。

三、对费用发票内容严把审核关

目前国家税法对费用列支有如下规定，财务人员要对费用内容进行严格审核，以避免不必要的麻烦。

1.国家规定企业与企业或企业与个人发生经济业务往来时，会计部门必须取得税务部门监制的发票或财政部门监制的收据方可入账，但是国家也照顾企业在实际操作中所面临的困难，即确定无合法票据而又支出的费用（如青苗补助），应按“真实、合法”的原则，依据提供的佐证材料确认支出，并允许税前计入相关的成本费用。但是企业财务人员不能滥用此规定，把其他一些白条列入成本费用中。

2.国家对招待费、广告费和业务宣传费都做了严格的定义并规定了扣除限额，企业财务人员要对此要熟悉，比如，企业销售人员买礼品送给客户，一般会计人员只知道要入招待费，却忘记了要代扣代缴个人所得税。广告费扣除标准要比业务宣传费高，一些财务人员为了多税前列支，把一些宣传费也计入广告费科目，其实，广告费有严格的列支标准，发票必须是税务部门监制的广告业专用发票，要由专业的经工商部门批准的机构制作，通过一定的媒体传播。

3.对某些特殊费用，企业财务人员要多学习财政部、国家税务总局制定的相关文件，掌握核算原则。如企业女职工妇科检查费用应视同企业职工一般的体检，检查费用由企业职工福利费开支，不得列入劳动保护费。

四、财务人员要关注部分会计科目的年终余额

1.其他应付款科目。国家规定建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除，凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除，这就要求企业财务人员会计核算时要关注报销发票是否为专用收据。

2.应付账款科目。企业财务人员要对公司财务账上挂账多年的应付账款要及时进行清理，如超过三年未偿还的要纳入当期所得税额。

3.应付工资科目。企业财务人员往往不太关注应付工资科目，但是税务人员却对此关注。《企业所得税税前扣除办法》规定了两种扣除方法，一是计税工资、薪金制，另一种是效益工资、薪金制。税法规定实行计税工资办法的企业，纳税人实际发放的工资总额超过计税工资标准的，税务部门在计算应纳税所得额时，只能允许扣除计税工资标准的部分，超过部分只能有企业自行解决。与之相对应的工会经费、职工教育经费、职工福利费也必须按计税工资标准的2%、1.5%和14%计提。纳税人实际发放的工资额低于计税工资标准的，按其实际发放数扣除，与之相对应的工会经费、职工教育经费、职工福利费必须实际发放的工资额2%、1.5%和14%计提。因此企业财务人员在年终所得税汇算清缴时要关注应付工资科目。

五、部分业务核算时要关注税法相关特殊规定

《企业所得税法》对收入做了详细的规定，但是有些业务收入确认，财务人员不易掌握。如企业基本建设、职工福利领用本企业的产品、商品时，要按销售价确认销售收入，同时按照产品、商品成本结转销售成本。对于以本企业产品换对方企业产品时，财务人员都知道当本企业产品出去时，要做销售处理，换入产品做购进处理。但是当换入的是双方的固定资产时，往往忘记这也是税法规定的视同销售，换出资产价值要并入当年所得税额。另外企业财务人员也要区分国债利息收入和转让收入的划分，国家对国债利息收入免税，但是企业如果把国债投入到交易市场所取得的转让收入要并入企业所得税额。当前，企业面临越来越复杂的经济业务，财务人员要与时俱进，不断学习新知识，特别是最近财政部颁布的新准则，只有掌握好会计知识，才能为企业当好家、理好财。

参考文献：

[1]邱红.企业税务风险成因及管理探究[J].会计师，2008（11）.

大企业风险管理范文第5篇

关键词：建筑企业 财务风险 风险防范 风险管理

中图分类号：F234.3 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）03-127-03

建筑业作为国民经济的基础产业之一，是重要物质生产部门，它与整个国家经济的发展和人民生活的改善密切相关。随着国家经济的改革发展、城镇住房制度的改革深化和人民生活文化水平的提高，建筑业规模也与日俱增。同时，建筑企业面临的风险也在日益增大。特别是2008年金融危机以来，政府采取的财政政策，多是通过对基础行业的拉动或抑制来应对危机的影响，致使经济发展的不确定因素增多，环境更为复杂多变。对于投资规模大、生产流动性强、生产周期长、涉及面广的建筑施工行业来说，给其工程项目的成本、质量和工期等方面的管理控制带来一系列的挑战。

一、建筑企业面临的各种财务风险

广义的财务风险是企业生产经营活动中各种风险的货币化集中表现。对建筑企业来说具体可表现为投标风险、经营风险、工期风险、投资风险、筹资风险等等。本文从广义的角度，探讨建筑企业生产经营周期的财务风险管理控制问题。

（一）投标阶段的财务风险

目前，我国建筑业市场竞争日益加剧。为了中标，一些建筑企业竞相压低报价，最终中标单位仅是以微薄的利润或成本价格、甚至不惜低于成本价承包工程中标，更有个别业主单位招标文件中带有许多苛刻的条件，使得建筑企业的利润得不到合理保障，企业的效益更是无从谈起，给企业的生产经营带来诸多困难。投标成本与盈利空间的不确定性使建筑企业面临亏损的财务风险。

（二）项目施工和资金结算阶段的财务风险

1.资金短缺的风险。建筑工程项目施工需要大量的资金，充足的资金供应是工程施工进度的重要保证。企业一旦资金紧缺，可能会导致工程材料等物资无法采购，工人工资无法支付，从而直接影响工程施工进度，严重者会导致无法履行项目合同，从而给建筑企业带来不可估量的损失。

2.资金筹集的风险。我国多数建筑企业主要通过银行信贷渠道融资，为保证企业正常运营的资金需求，大部分建筑企业利用房产、土地等不动产办理了数额可观的银行抵押贷款，虽然相对股权融资而言，债务融资具有利息支出抵税效应，进而可获得财务杠杆收益的积极作用，但是，过多的债务融资增大了企业的财务风险。当工程项目利润率小于银行贷款利率时，或者银行信贷利率提高时，企业面临的财务风险将骤然提高。

3.资金回收的风险。作为项目施工合同签订的甲方，有些业主常常不能严格履行合同，借各种理由拖欠大量工程账款，致使建筑企业发生坏账损失的可能性大大增加。从本质上看，这是业主把自身的投资成本和投资风险转嫁给建筑企业的市场行为，但是却使多数建筑企业承受巨大的财务风险。应收账款长期不能变现，一方面严重影响到企业的资金周转，造成生产经营上的困难，另一方面由于坏账风险有增无减，可能会形成坏账损失，导致企业所有者权益减少，如不及时清理，会直接影响建筑企业经营结果的真实性。

4.收入确认的风险。我国2006年的《企业会计准则第15号―建造合同》要求建造合同的结果能够可靠估计的，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用。在企业实际操作过程中，由于建筑工程项目价值大，生产周期很长，经常发生工程变更，从而引起合同总造价的变化；此外，建筑材料价格波动较大，合同实际成本受市价的影响也比较大，实际工作中难以准确预计合同总成本。这些因素会影响建筑企业项目施工预计总成本、预计总收入及完工进度的及时、准确认定，进而直接影响到企业利润的真实性。

5.成本亏损的风险。建筑工程成本是一个综合指标，一般将其分解为直接材料、直接人工、施工机械使用费、施工间接费等几项内容。工程造价通常是在工程投标时通过投标报价确定的，如果是固定造价合同，在后续的施工过程中，受外部市场经济因素以及企业内部经营管理因素影响，如劳动力市场、材料市场、设备市场等要素市场价格的上涨，或者是企业经营管理无效，会大大地增加施工单位的施工成本，形成成本超支的风险。

（三）利润形成与分配阶段的财务风险

利润分配的风险是指如果企业利润分配不合理，给企业今后的生产经营活动带来不利影响的可能性，主要表现在企业偿债能力的改变和对企业再生产规模的影响等。建筑企业在对利润进行分配时，需要考虑利润分配的时间、形式和可供分配的利润金额。一方面，企业如果脱离实际一味追求给投资者高额的回报，必然造成企业的保留盈余不足，影响企业日后的生产经营活动，同时也会影响债权人的利益。另一方面，如果减少对投资者的利润分配，企业可以保留更多的盈余而减少外部融资需求，但是这会挫伤投资者的积极性，影响企业的声誉和价值。

二、建筑企业财务风险的防范管理

面对建筑施工企业存在的各种财务风险，应从以下五个方面，采取风险防范管理措施。

（一）以预算管理为“生存剂”，降低施工项目成本

建筑企业成本亏损风险的防范就是在保证工期和质量满足要求的情况下，利用组织措施、技术措施、经济措施、合同措施等把费用控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。“凡事预则立，不预则废”，因此，建筑企业必须做好三方面的预算管理工作：

1.投标预算。建筑企业要通过对投标项目的工程内容、业主信用、业主资金能力、工程概况、工期要求、竞争对手情况、项目前期与业主技术沟通情况等相关信息进行收集整理，并结合招标文件的要求在投标前全面评估拟承接的工程项目，并综合考虑企业自身的实力、实施定额以及项目投资的盈亏预测，明确企业的风险承受范围，在权衡各项成本与收益基础上，最后确定企业是否投标以及以何种标价投标。投标过程中应坚持“四不承接”原则，一是业主资金不到位，要求企业大量垫款施工，超过企业资金承受能力的项目不承接；二是需要企业投入大额履约保证金的项目不承接；三是业主诚信信誉不好，实力不强、合同条款过于苛刻的项目不承接；四是预计亏损的项目不承接。

2.施工预算。施工方案预算是保证项目施工管理活动可控性的前提。项目施工方案不仅影响到项目的成本控制水平，而且与项目资金的筹措和使用计划息息相关，另外，施工方案也是项目内部预算成本和项目经济活动分析的基础。由此可见，施工方案在项目事前、事中和事后管理中具有极其重要的地位。因此，施工企业必须根据设计图纸和相关技术资料，以施工项目成本中材料费、人工费、机械费等为重点监控对象，综合考虑合同工期、施工现场条件、目标责任成本等因素，从技术角度和经济效果角度来综合论证，制订出经济合理、科学先进的施工方案，同时要拟定经济可行的技术组织措施计划，列入施工组织设计。这是保证工期、保证质量和控制成本的关键所在，否则，施工过程中只能是“病急乱投医”。

3.财务预算。从横向来讲，财务预算涉及企业管理工作的方方面面，需要所有部门的共同参与才能完成；从纵向来看，它是一个上下级单位间协调互动的过程。财务预算的最终目标是控制成本，可以通过预算目标的准确下达，来提升企业执行力，重要的是预算的执行，可以推动企业建立一系列的配套制度，严格计划的审批和执行，有效配置企业资源，同时，通过对预算执行结果实施考核，有效控制成本费用。开展全面预算管理，可以改善企业管理粗放、效率低下、效益不高的状况，因此，全面预算管理是企业管理的灵魂，它是成本降低的“催化剂”，是企业发展的“生存剂”。

（二）以集中管控为“加速器”，实现企业规模效益

企业要做好集中管控，必须体现前瞻性、全面性和目标性。通常企业可通过三方面的集中管控，来取得规模效益，降低成本费用。

1.资金的集中管控。著名的GE公司，每天下午5时，公司的全球收入都会回到集团总部账户，日均存量达10亿元，利用洲际时差按小时、甚至分钟计算，来进行资金运作，财务成效奇佳。因此对于一个企业集团来说，总部对整个集团战略特别是财务的集中管控，可以达到三种效果即聚沙成塔、实现资金效益最大化，体内循环、提高资金使用周转率，收拢五指、增强企业融资偿债力。实现资金集中管控，必须做好两方面工作：一是资金集中管理模式的选择。资金集中管理平台，一般有报账中心、内部银行、结算中心和财务公司等四种模式。企业集团在选择具体资金管理模式时，要在认清各种管理模式优缺点的基础上，根据企业集团的发展战略，充分考虑集团公司自身的集权与分权程度，来因地、因事和因时制宜地实施。二是要完善各种配套措施。企业要实现资金的集中管理，就必须有足够资金存量，否则也是“巧妇难为无米之炊”，因此，必须制定各种资金积累的配套措施，例如制定应收工程款清理办法，为减少坏账风险；合理采取递延负债政策，增加资金存量；盘活现有存量资产，收回废旧物资机械，增加现金流入等。

2.材料的集中管控。通常建筑企业施工项目的材料费占到工程造价的60%左右，因此要想降低成本，实现规模效益最大化，降低材料成本是关键一环。材料集中管控必须坚持两个原则，即采购价格最低和周转次数最多。笔者所在单位的实践证明，通过设立独立的子公司实行大宗材料物资集中管理受益颇多，一是理顺了管理层次，即实行“一级管理、二级核算”的集中管理模式，分工明确；二是降低了采购成本，通过集团整体运作，发挥规模优势取得相对优惠价格；三是压缩了材料库存，通过集中采购，动态管理，降低了库存储备，加速了材料周转，最大程度地利用了现有资源。此外，建筑企业对周转材料如果能实行集中管控，实施统购、统储、统修，动态管理周转材料，有偿进行内部交易，可以大大提高周转材料的利用率，发挥其整体效益。

3.机械的集中管控。众所周知，建筑企业是一个施工机械密集的行业，各成员单位设备分散管理，存在诸多弊端，例如重复购置、设备使用不均衡、设备调遣和维修费用高等。但是集团企业如果要对所有设备实施集中管控，难度之大，可想而知，因此，设备集中管控要考虑区域化、专业化的问题，才能使设备资源达到最优化配置，设备效能才会充分发挥。笔者认为设备集中管控要避轻就重，就是要对大型专用机械设备集中管理，统一调度，来降低使用成本。这种针对大型专用机械设备的集中管理，具有较多优势，例如统筹调配可以提高设备利用，集中维修可以降低修理费用，计划采购可以控制设备总量，专业管理可以提升员工素质，优化配置可以增强市场竞争，统一指挥可以确保重点工程建设等。

（三）以经营规模为“伸缩管”，增强企业抗险能力

2010―2011年期间，由于国家对基础设施建设投资规模的缩减，给建筑行业带来了巨大冲击，导致一些建筑企业从此萎靡不振。因此，建筑企业要在市场竞争中立于不败之地，首先就要具备适应市场的能力。

1.打造专业化子分公司使企业集团攻守兼备。专业化可以让企业获得超额利润，而多元化可以降低经营风险。但笔者认为建筑企业不宜采用多元化的经营模式，多元化运作会导致资源在多项业务中被分摊，企业组织稳定性较差，实践中更容易出现财务危机，而且建筑行业利润偏低，一旦受到市场冲击，出现资金短缺，外债高垒，经营失控的可能性极大。因此，企业集团应将其所属成员单位尽力打造为专业化的子分公司，在市场经济高潮期，将相关专业的子分公司合并，打造为具有抗风险能力的综合性的、多专业的经济实体，来实现规模化效益，而在市场经济萎靡期，将规模较大的子分公司分割成数个规模较小的经济实体，以蚂蚁战术来渗透进入市场，这样企业可以捕捉到更多的机会，承揽更多的份额来扩大企业收入，做到“东方不亮西方亮”。但是，企业集团应适度掌控子分公司的规模，因为，规模太小，易退难进；规模太大，易进难退；只有适度的规模，才可进退自如。

2.通过经营的二次分配实现成员单位均衡生产。经营的二次分配就是要实现集团企业对经营的再分配能力。分散经营与分散管理会造成各子分公司本位主义的思想，而丧失较多的机会。例如有承揽能力或有市场信息但因项目太小或无力施工或专业不对口而放弃，具体可以表现为承揽能力的不对称、施工能力的不对称、市场信息的不对称、施工专业的不对称和项目规模的不对称五种情况。解决的途径就是通过分散经营、二次分配，来实现企业集团对经营的再分配能力，这样既化解了经营风险不对称，抓住了经营机会，扩大了市场份额，又解决了一些成员企业资源与任务不配比的问题。分散经营和二次分配的关键首先是集团公司资质要充分利用，其次是要做好经营信息的共享工作，第三是要制定措施防止各单位对集团总部的依赖性。

（四）以资本结构为“调节阀”，提高企业偿债能力

企业应在充分考虑各项影响因素的基础上，权衡财务风险和资金成本的关系，减少存货资金占用，适度筹集外部负债，合理制定分配政策，确定最优的资本结构，来降低财务风险。

1.减少存货资金占用。施工企业执行建造合同准则，收入确认的准确与否取决于完工进度的准确与否，而完工进度的准确与否取决于累计实际发生的合同成本和合同预计总成本的计算准确与否。实际工作中，由于甲方变更、调差和索赔工作严重滞后，导致已完工未结算工程占用较大存货资金，企业的流动比率往往低于1，有的企业甚至只有0.8左右，可能会表现出一种短期偿债能力不足的假象。因此，施工企业首先必须做好对已完工程合同收入科学、合理地预计，对实际发生成本及时、准确地归集，利用完工百分比法确认项目盈亏，保证利润的真实性。在此基础上，还要积极与设计、监理和建设单位协调，对于为完成合同尚需发生的成本必须准确计算。这就要求建筑企业预算部门与财务部门密切配合，争取变更、调差和索赔的及早实现，来回收工程款，减少资金占用。

2.适度筹集外部负债。企业的负债比率多少为度，并无定论，但必须保证企业具有足够的偿债能力。举债规模一般应与企业权益相匹配，不应超过净资产的数额，而建筑企业具有其独特性，即施工周期长，资产周转率低，举债规模大于净资产也正常，但举债过程中要谨慎考虑以下情况，一是需要考虑企业的债务清偿能力，要尽量举借长期负债，来避免短期偿债的压力，这是因为资产周转率较低，变现能力的不足，短期偿债能力较弱；二是需要考虑工程项目利润率与银行贷款利率的大小关系，只有项目利润率高于银行贷款利率，才能保证按期归还贷款本息，实现财务杠杆收益；三是需要考虑企业拥有的贷款担保规模，才能有效控制企业负债经营风险。

3.合理制定分配政策。利润分配政策的失误，一方面会导致施工项目缺乏资金，另一方面还可能引起债务危机。因此，建筑企业要防范利润分配风险，关键在于能否制订合理的分配政策，做出完善的资金筹划。在制订利润分配政策时，需要综合考虑企业的经营战略和未来投资需求、企业目前的资本结构和融资需求、融资策略、企业在社会公众中的形象、债权人以及投资者的利益等多方面因素，既要兼顾企业、债权人和投资人的利益，还要考虑企业的长远发展以及资金成本控制。由于目前多数建筑企业资本结构不尽合理，资产负债率偏高，因此，在利润分配方面，为防止不合理的、随意的利润分配，建筑企业利润分配应以转增实收资本为主，尽量减少现金分配，利用内源融资成本低的优点，优化企业资本结构，降低融资成本，增强财务实力，这有助于企业扩大生产经营规模，提高竞争能力。

（五）以风险系统为“预警线”，及时防范各种风险

实践中，财务风险是其他各种风险的集中体现，但是采取传统的、割裂的管理方法，仅局限于财务风险的管理和控制，显然不能有效抵御企业的各种风险。事实上，风险是不断变化的，各种风险和财务风险之间是相互关联、相互转化的，建筑企业尤其如此。因此，企业要构建以财务风险为核心的全面风险管理体系，将企业的经营战略、人员、技术方法、制度体系甚至企业文化等有机联系起来，克服它们之间的障碍，全方位、一体化地管理和应对企业面临的风险问题，才能全面提高企业风险管理能力。

企业要建立一个有效的风险管理系统，必须把握好以下三个环节，一是风险的识别系统；二是风险的预警系统；三是风险的控制系统。在不利风险刚出现或出现之前，识别系统就能准确把握各种财务风险信号及其来源地，之后，预警系统要对各种风险作出“一般风险”、“中等风险”和“重大风险”三个等级的模糊评价，并明确告知企业管理层解决问题的有效途径和措施，最后，风险管理相关部门根据预警信号来采取相应的处理行动，及时应对各种风险与危机。这样才能组成企业管理的一张浑然一体、天衣无缝的安全网。

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