高新企业财务培训
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高新企业财务培训范文第1篇
关键词：高新技术 企业 财务 会计
一、前言
科技强国的今天，高新科技企业逐步取代了落后传统的企业，而在企业运营发展过程中，财务会计是一项对资金运行流通进行全面系统的核算以及监督的工作，在现代企业管理工作中占据着重要的地位。财务会计掌握着企业经营的投资与收益信息，主要是给企业的经营决策提供有力的参考，降低投资风险，提高经济效益。但是在高新技术企业中，财务会计的管理发展仍然存在一些问题，只有使用有力的措施去解决，才能使企业的财务会计发挥强大的作用，同时也才能提高我国高新科技企业的经济水平。
二、我国高新技术企业财务会计存在的问题以及原因分析
高新技术企业具有着高技术、高效益以及高附加值的三高特点，推动经济得到很大的发展，成为了生力军。虽然高新技术企业具备了先机的生产科学技术，超前的市场营销意识，财务会计管理也有了相应的发展，但是依然存在着一些问题，下面将分析财务会计管理工作在企业中存在的问题并作出原因分析。
（一）企业中的财务会计工作管理体制不够完善
无论是高新企业还是普通的企业，目前我国企业的财务会计的工作管理体制存在一些漏洞。用可持续发展的眼光看待企业的发展，这些缺点会给企业埋下隐患。高新技术企业对财务会计的管理认识不够，没有对之产生充分的认识，管理意识不够强观念薄弱，甚至直接沿袭传统落后的管理方法。财务会计部门的管理工作较为松散，企业的工作人员容易受到领导臆断的影响，在执行财务管理时轻易地下结论做判断，就会致使企业的财务会计工作出现不真实的相关信息，造成生产投资者的不信任，同时也给债权人造成不好的影响。一些企业会计工作不够深入仔细，记录材料消耗以及资金流向时，只是粗略的记录，没有能从中发现企业管理出现的问题，以致不能及时的解决问题。
有关财务会计部门之间分工不够细致，合作不够紧密，沟通不够好。财务会计的工作繁杂细致，不仅要预算申请资金以及管理下发的经费，还要了解工作项目内容，也要随时了解资金的使用情况流通去向。分工不明或者不当，出现人少事多的情况，有些企业为了减少成本的支出，让财务工作人员身兼数职，岗位混乱以及职能交叉，而企业没有明确完善的管理体制，企业资产管理就会出现混乱的局面，严重的会造成资金的不明流失，影响到企业的发展。
（二）法律对财务会计工作管理的监督力度不够
我国高新技术企业发展顺利迅速，而传统的财务会计法律法规已经面临着发展滞后，传统的制度在对待现代化企业遇到的财务会计问题时已经无计可施，失去了效力。在管理具体的权责方面，《会计法》以及《注册会计师法》里面的内容还不够完善，企业管理人员、财务就业人员、会计工作人员在违反法律法规时受到的惩罚处分不够明确详细，惩处也不够有力，使得一些违法乱纪的现象滋生在企业内部。让一些企业的财务会计部门忽视法律法规制度，想法设法钻空子，利用权力以会议、劳务、住宿、运输、修理等等的借口开设票据以报销套取资金。这些浪费腐败现象的产生也与法律监督力度不强有很大的关系。
（三）财务会计部门的工作人员态度不够严谨，素质不够高
我国法制教育水平不够高，特别是这些年来，国家放宽招生权限，学生素质有高有低，加上大学环境较为宽松，对专业知识不够重视，使得我国会计人员水平有限。则我国人文素质比较地下，违法乱纪现象也较为普遍，高新技术企业也不例外。在财务会计工作管理过程中，一些法制观念薄弱、态度不严谨、素质低下的工作人员，为了局部利益、个人利益，有法不依、有章不循、弄虚作假甚至偷税漏税。一些企业的财务会计工作人员并没有受到过正式正规的培训，靠着亲戚的裙带关系，跳槽过来任职或是“半路出家”，他们本身对财务会计业务并不是很精通，导致财务会计工作效率不高，企业整体水平较低，甚至会影响了国家经济发展。
三、改进我国高新技术企业财务会计行业的措施
（一）健全体制、实行ERP管理软件系统，完善财务会计工作
在现有的企业中，高新技术企业还处于比较新鲜的行业、陌生的阶段，可以用来参考学习的经验也比较少，各个财务会计相关部门也会有一定压力，使得工作的开展也有一定的阻力。健全完善的管理体制能保证企业财务会计能够顺利快速的发展，加强企业内部管理，提高企业经济效益，提高企业财务会计的工作效率、经营水平，规范企业会计工作人员的职业行为。根据我国现在的经济发展状况，综合分析我国财务会计工作的特点，制定一套具有指导性、健全性、权威性的体制当之务急、势在必行。财务会计部门要持着认真严谨的态度反复审核做好支出与收入的相关工作，压缩不合理不必要的支出，杜绝出现对资金滥用浪费的现象。
对于枯燥繁杂的财务会计业务，可以通过建立一定的激励制度来提高工作人员的积极性。所谓术业有专攻，企业应该注重每个员工的优点，安排在相应的岗位，使其在工作岗位上发挥自己的优点，事半功倍，各司其职，做好自己岗位上的工作。财务会计部门根据工作人员对指标要求的完成情况，对他们进行公开公平公正的评分，并按照一定的奖惩制度进行奖罚，以此来推到工作的积极性，进而促进企业经济的增长。还可以使用便捷的管理系统，ERP就是Enterprise Resource Planning的缩写，是一个可以实现跨部门、跨公司、跨地区对实时信息进行整合的企业管理信息系统。ERP系统强大到能够把所有的业务、管理、财务控制管理真正的紧密联系一起, 使得物流、信息流、资金流实现统一，从而能够对企业每个部门进行良好的计划、预算和控制以及分析,为企业的运行操作提供有效的决策支持。
（二）加强法律监督，提高执法力度
加强法律法规的监督，提高执法的力度，可以规范企业财务会计工作人员的工作作风，增强履行职责，同时也确保企业会计工作健康有序的发展。由此可见，企业要想通过完善健全的制度来实现财务会计工作的顺利发展，得依靠有效的法律法规来监督，依靠规范的法律法规来提高执法力度。要提高财务会计工作人员的财务意识，必须得落实好管理制度，加强执法力度，严禁违法乱纪现象。发挥法律的作用，要求会计工作人员必须得通过会计职业道德教育，会计职业资格考试以及会计专业技术资格考试等等，成为一名合格的财务会计师才能参加就业。也让企业的财务会计部门有法可依、有规可循，让各个部门能够按照规章制度办好工作事情。
（三）提高财务会计工作人员的素质
每一个工作人员都要有强烈的职业道德观，强大的综合素质，这不仅对企业负责任，同时也担当起对国家的高度责任心。这需要国家社会以及个人的积极配合，采用多种有效途径来加强职业道德、业务能力。在学校的教育方面，学校应该合理设置财务会计专业学生的道德修养课程，注重加强财务会计专业学生的专业课程知识，坚固他们的专业基础，增强他们的专业本领。在社会企业方面，企业应该定期的给工作人员做思想素质、专业知识的培训，严格的进行继续教育，帮助工作人员及时更新专业知识，达到与时俱进的目的，使之能够了解英应用日益增长的高新科学技术，最终达到提高企业财务人员的工作能力。在工作人员本身方面，高新企业的财务会计工作人员应该要有更广阔的前瞻观念以及自觉心，多关注本身职业的相关知识，并要学以致用，运用到实际工作当中来。
四、结语
虽然我们国家仍处于社会主义初级阶段，市场的经济发展水平还有待提高。但是自从我国加入了世界贸易组织，成功的申办2008年奥运会以及举办了世博会、东盟博览会等等，与国际逐步接轨，国外许多先进的、高端的、新颖的科学技术企业大量的涌人中国的市场，让我国面临着方方面面的挑战的同时也面临着各式各样的挑战。因此要提升我国高新技术企业的市场竞争能力，使之安全健康快速的发展，那就必须把目光放远，用可持续发展的战略，提高高新企业的经济效益，降低企业的经营发展风险。加强各个部门之间的沟通，加强各个企业的合作，取长补短，借鉴国外先进的管理模式、生产技术，及时改进解决企业存在的问题，继续发扬优秀的一面，实现企业稳定快速发展。
参考文献：
[1]王洪波.浅析企业会计集中核算出现的问题及对应措施[J].石家庄经济学院学报,2009(4)
[2]孙绪桂.高新技术企业会计管理存在问题及规范措施 [J].胜利油田职工大学学报,2007,06
高新企业财务培训范文第2篇
关键词：高新技术企业 财务核算 研发支出
在2008年国家税务总局发文了《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》。在该《通知》中提到，研发费用计入当期损益后没有形成公司的无形资产时，可以在当年应缴的所得税中扣除当年研发费用的50%的发生额，同时对于形成了无形资产的研发费用，可以按照该无形资产成本的150%来进行税前摊销。由于高科技企业在研发支出中具有很大投入的特点，因而这项政策对于高新技术企业而言具有很好的政策倾斜作用。
一、高新企业财务核算中研发支出的认识
（一）高新企业研发支出中的专项设置
企业在认定为高新技术企业时，在研发支出中有比较明确的规定。高新技术企业在为取得改进的技术、技术服务、创造性的运用科学技术新知识的投入，也就是年度研发总支出要在销售总额中比例达到一定的要求：
（1）要求最近一年内销售收入在5000万元以下的企业，在研发支出中的投入不能低于销售额的6%。
（2）要求最近一年内销售收入在5000-20000万元的企业，在研发支出中投入不能低于销售额的4%。
（3）要求最近一年销售收入在20000万元以上的企业，在研发支出中投入不能低于销售额的3%。
企业在研发支出的财务核算过程中，需要将研发的费用单独的进行专项管理，这样能够便于统计出研发支出的总费用。
（二）研发支出中管理费用的核算
在高新技术企业中，通常都是按照8个大类来进行分类归集的，这样也便于研发支出的统计和管理。第一类是从事研发工作的人员员工的全年的薪资。第二类是高新企业为项目研发而购买的原材料所发生的相关支出。第三类是为了购买研发活动所需的设备和仪器在研发过程中发生的折旧和待摊费用。第四类是为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。第五类是在研发过程中对于机器设备调试所发生的费用。第六类是为研发而购买的无形资产在研发过程中的摊销费用。第七类高新企业委托给其他企业、研究机构、高校等进行的项目研发费用，并且在认定过程中，只能将委托实际发生费用的80%计入研发费用总额。第八类是为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%，另有规定的除外。
（三）高新技术企业研发支出调账失败的原因
由于我国高新技术企业需要进行认定，并且研究开发支出在销售收入的比重不低于规定比例。但是由于很多企业在准备过程中预备不足，从而在项目费用归集中不能够很好的将自身的高新特点表示出来，从而导致部门研发费用不能得到认可，导致研发费用不达标，调账失败。另外企业研发费用和会计准则的存在一定的不一致性，这会导致企业在研发费用归集存在很大的障碍，从而拖延了调账时间，导致最后高新企业资质申请失败。
二、高新企业财务核算中研发支出现存的问题
高新企业研发支出的正确确认，计量和归集有利于企业在高新资质的认定通过率，这样企业就能够享受到国家给予高新企业的税收和其他财政政策。对于我国高新企业而言，在研发支出中由于各种原因，从而造成现存的研发支出确认计量，归集以及对于认证要求的专账核算不合格问题。
（一）研发支出确认和计量问题
我国的《企业会计准则》和《企业会计制度》对研发费用的处理都有比较明确的规定，对于研发费用都归集到当期损益。但是由于两个制度对于研发费用的规定具有一定的不完善性。高新企业在在生产和研发高新技术产品的同时，其研发的成果会被是使用来生产其他产品，这就导致研发费用的确认和计量的混乱，同时在研发过程中可能会产生一些副产品，如废料等，它们对外销售后可能会取得部分的销售收入，对于这部分销售收入在核算中如何处理，会计准则和会计制度都没有给出明确的规定，从而也会导致研发支出和计量上的不确定。研发支出的确认和计量上的也会影响高新企业在认定过程中的研发费用的确定，从而给公司的高新资质认定造成一定的影响。
（二）研发支出的专账核算问题
国家的税务政策都要求高新技术企业在研发费用核算的过程中，做到核算进行准确归集，做到专账核算。并且核算就是让高新技术企业在统一的一个会计科目下核算企业下的研发支出，同时在高新技术企业认定的管理机构中，对于专账核算是更加倾向于将企业单独建立研发支出账户，用来归集研发支出，然而在《企业会计制度》和《企业会计准则》中对于并没有做出严格的规定，只是要求企业在准确归类的情况下，在该有的科目下设置研发费用项目，并准确的进行归集核算即可。在这种情况下，高新技术企业在设定专账过程中不容易分清两种情况，导致申请资质的资料不符合要求，从而造成资质申请问题，从而给企业带来损失。
（三）研发支出和企业所得税问题
在国家2008年的关于高新企业税收的减免政策后，高新企业将会以15%的税率来缴税。并且高新企业的研发费用在缴税的过程中，能够部分扣除，这在一定程度上也是给予高新企业的一种扶植政策。但是在高新企业认定中的研发费用和加计扣除研发费用两者存在一定的差异，两者在用途、归集的要求上都存在着不同。同时对于两者的归集口径也存在差异，即使在同一研发阶段，两者在上文八项费用中的归集口径都是有所区别的，并且有高新企业认定的归集口径要大于研发费加计扣除中研发费的归集口径。因而在两者存在差别的情况下，有的企业不熟悉和准备不充分的情况下，也会造成混乱，给企业的高新企业资质认证和研发费加计扣除带来一定的困扰。
三、高新企业财务核算中研发支出的相关建议
高新企业对于研发费用的财务核算一方面是为了满足企业在高新资质的认证需要，另一方面核算过程能够加强企业的费用控制，提高研发支出效率，减少财务风险。面对现有的问题，高新企业可以从以下3个方面来着手处理。
（一）建立研发支出核算体系
对于高新企业，虽然研发支出占企业支出的很大部分，但是企业并不能把所有的研发支出都归集到管理费用的科目下进行核算。在解决高新企业研发支出、确认和专账核算中，企业通过建立以研发费用为一级会计科目和研发费用辅助账目的核算体系来进行解决。利用以研发费用为一级科目，八项费用为二级科目的方法来进行核算，同时在企业需要的情况下建立辅助账户来进行对账面进行辅助处理。这样通过两者的结合，让研发费用根据科目自动归集，不断可以对高新企业中研发支出的确认和计量做出正确的判断，还便于研发费用的正确的归集，同时还可以解决高新企业研发费用专账核算和有利于研发费用在研发费用加计扣除中的归集。
（二）增强高新企业间部门合作
国家在2009年4月了国税函[2009]203号文件，并规定高新企业要向税务机关报送研究费用的明细表，这就需要高新企业做到每年的研发费用有据可查。技术研发部门和财务部门的相互协调核对研发费用将会起到很重要的作用，这样可以让复核的数据更加准确，减少往后研发费用调整的难度，还可以避免研发费用的前后矛盾给企业带来的利益损害。并且良好的部门合作有利于企业对于研发费用的支出和计量的确认，还有利于准确归集能够在税收中扣除的研发费用。另外，部门之间的共同协作，能够高效完整的对研发费用进行核算，并且制定相应的预算，合理的分摊各个年度的研发费用，这样在增强企业信息流动，提高管理的效率的同时，还能够使得研发支出达到企业的高新企业认证数据比例的要求，从而争取国家的税收政策减免。
（三）加强企业核算培训
高新技术企业一般都具有潜力巨大，发展速度较快，风险较大的特点。高新企业在发展过程中，通常对于企业本身的研发能力和市场份额较为看重，这也是高新企业能够持续高速发展的必要途径。但是对于高新企业要在发展的过程中平衡其各项功能，对于企业的财务部门也要合理配套的发展，加强财务人员的培训和能力的提神，这样一方面能够合理的利用国家给予的税收政策，同时能够对于研发费用进行准确的确认和计量，对于研发费用在税收中的归集也能够做出清晰的判断。高新企业高质量的研发支出核算能力，不仅能对于企业的财务风险能够及时的进行发现并解决，降低企业的财务风险，还能使得企业的研发费用数据得到合理配比，从而在满足高新企业资质的同时，还够减少企业被认定部门核算的概率，从而能够减少企业税收政策的风险。
参考文献：
高新企业财务培训范文第3篇
技术资产对高新技术企业生存发展有着重大影响，在高新技术企业的核心斗争中无形资产占据着举足轻重的位置，需要增强无形资产的管制。现如今我国多数高新技术企业的无形资产几乎没有，只有极少数以专利权状态存在，这是企业没有侧重无形资产，不对其进行充足的计算，造成无形资产占总资产比例太少。
二、高新技术企业财务管理的处理方法
（一）改善高新技术企业管理形式
针对研发项目导致高新技术企业古老的管理存在的问题，快速探究出符合企业本身成长的管理形式是当务之急，可以从以下几方面进行改善：1.要对项目可行性有足够的了解才可立项针对高新企业研发项目具有立项普遍的一个局面，急功近利，对项目可行性的了解不充足或者只停留在表面，在没有足够了解的前提下盲目对项目开展工作，是研发项目不成功的主要原因。在立项前要做好充足的调查准备，要根据技术可行性、市场可行性和经济利益等方面的实际情况，做好立项的开展工作。技术可行性是项目能如期进行的一个基础保障，是由网络结构、实现的目的、技术指标三方面组成的，因此要做好各方面的准备和分配工作。市场的可行性要从项目的产业、性能等方面入手来敲定其包括的范围，要掌握项目的开展的后续走向，提出能确保在项目进行时可能出现的风险的解决对策。高新技术企业研发项目的主要目的就是要为企业带来经济效益，不管研发结果是否成为产品或者概念东西，其终极目标尽可能给企业最大的经济利益。因此要了解经济利益的同时要在经济指标的测量和其次生力量所形成的利益两方面入手。2.使预算管理充分施展其作用我国目前很多高新技术企业研发项目的预算管理都是在表面，根本就没有发挥到控制成本的效果。首先，公司要根据实际情况设立自己的预算管理体系，其次，在今后的研发项目立项完成后，不应该只是由项目管理人提供数据，而是要预算管理人加入到立项项目实际核算得到结果，做好事前准备，然后，要针对超预算做出相关的条规，要根据规章制度办事，要严格走完相应的步骤才可审批通过，最后，对项目后续发展做出针对性的解析时，要同时考虑财务以及非财务的指标。3.完善组织结构，减少资源耗损要建立新颖多元化的立项管理，应组成一个研发机构，很多高新技术企业都拥有自己生存依靠的主要技术，都是围绕其作为中心开展其他项目研发来带动经济。所以，研发项目之前的多个资源以及编程都是互通的，要拥有独立的数据库，让多个项目可实行高效率的相通，不仅能够减少经济成本的耗损以及减少项目时间，而且使项目离成功又更进一步，因为时间是研发成功的重要因素之一。
（二）加强财务人员的管理水平，增强经济理念
要改变高新技术企业的财务管理方式，着重应对企业面临的风险，使企业能更好的顺应社会形势，企业才能更好的在社会发展壮大。要把传统的核算型逐渐迈进收益管理型和风险控制型，传统的核算型的主要缺陷在于财务管理人员只是看着数据汇报，不能作为领导下决策前的一个重要参考数据，高新技术企业的财务人员要切身加入项目中去，从有效控制费用、增加利润方面去编制数据，进行未来项目的一个预测发展，可以避免很多不必要的风险，起到领导下决定前的一个引导作用。1.设立完善的高新技术企业的财务管理体系要设立完善的高新技术企业的财务管理体系，首当其冲是要改变财务部门，下一步要加强财务人员的责任心，要把财务人员培训成为一个全面人才，可以有效展现企业财务的各项作用，有目的的进行培训，可以无限激发其自己潜在的能力，起到调动人员积极性作用。2.财务人员加入项目立项工作企业实际的发展中，如有着足够的流动资金，那么应该找到合适的投资道路，时刻拥有独立创新的思维，才能够集思广益和考虑公司中心技术进行立项投资。加强技术创新是企业的竞争方式，也是要从传统计划经济转化成现代经济的根本路径，每个企业发展都是要注入新的知识力量才可长久发展。要让财务人员积极加入到要进行的项目立项里，考虑即将面临的风险做出最合理的预算，有效减少资源的耗损。
（三）加强对技术资产的管理
高新企业财务培训范文第4篇
财务队伍存在的问题
(一)财务队伍结构断层,专业素质待提高目前农垦企业财务人员年龄主要集中在40-50岁(占到60.8%),尤其在农场,财务人员及业务骨干多为上世纪80年代后和90年代初农垦职工中专毕业的学生,之后一二十年,受经济效益、行业特点及工作地点等因素影响,农场财务人员引进较为困难,导致财务队伍中70及80后财务人员较少,财务队伍结构出现断层。在业务素质方面,多以中专或大专学历(51.2%)人员为主,具有会计师及以上职称的财务人员(只占到17.3%)较少,还有一些非财务相关专业的人员从事财务工作,加之受所处环境的制约和影响,财务人员的继续教育很难跟进,往往流于形式,知识更新不快,部分财务人员的业务素质待提高。(二)女性财务骨干工作周期较短据推算,当前27名女性财务骨干中将有15名在未来的五年中陆续退休。财务骨干是一个企业财务队伍的重要支柱,财务骨干的培养需要多年积累,尤其财务科长,不仅要具备扎实的业务功底,还需要组织、协调、对外交往等多方面的技能,目前大多数女性财务骨干在工作实践中积累了丰富的管理经验,并与当地财政、税务、工商、银行等建立了良好的工作关系,有的工作业绩在农垦系统财务中表现尤为突出,部分女性财务骨干人员50周岁退休对当前农垦财务骨干队伍建设有较大影响。(三)年轻财务人员难以引进或留住由于部分农场所处位置较为偏僻,薪酬待遇不高(新进人员的平均年薪2.5-3万元)导致很多农场难以引进或留住财务人员。从调查结果看,近五年,农场累计新进财务人员13人,主要以大专学历人员为主。目前新进人员离职的已有3人,离职原因主要为工作地点不便、待遇不高。(四)缺少晋升机会,不利调动财务人员工作积极性晋升机制是企业人才培养和挖掘的一个重要措施。目前大多数农垦企业财务人员,尤其是财务骨干缺少内部晋升机会,难以走上企业领导岗位,工作积极性不易调动;在集团层面,财务总监选拔是重要途径,但由于名额有限,自2007年实行以来,截止到现在5年共进行了两次公开招聘,累计招聘财务总监6名,对于农垦近500人的财务队伍来说不具有较大影响力。
对策和建议
(一)建立稳定的培训机制,不断提升现有财务人员的业务素质财务工作专业性较强,业务知识更新较快。集团财务部将建立稳定的培训机制,主要措施:一是利用经济活动分析会或决算布置会,每年举办1-2次培训班,对财务骨干集中培训,以拓展拔高为主;二是每个单位培养1名业务带头人,每年集中培训1次,以具体业务为主;三是发挥业务带头人的带动作用,对本企业基层财务人员开展培训。同时鼓励财务人员自学,积极参加会计职称或专业学位考试,通过中级以上职称者,可在结算中心管理运作基金中予以奖励。(二)配合集团人力资源部建立财务人员“引进留住”机制,不断充实财务队伍建立财务人员“引进留住”机制,具体措施是:督促农场落实集团公司制定的人才引进补偿制度,集团公司财务部对留在农场超过5年以上的新进财务人员可在结算中心管理运作基金中给予适当奖励,提高新进人员薪酬待遇水平,鼓励农场在住房方面给予优惠政策;建立新进财务人员档案,配合农场为其制定培养计划,搭建施展才能的舞台,提供成长和发展机会;制定与高校联合培养方案,尤其是对农场职工子女愿意留在农场服务的,可提供在职学历教育和专业短期培训。(三)充分利用现有财务骨干的中坚力量,弥补人员结构断层造成的“青黄不接”在目前农垦企业财务骨干力量总体薄弱的情况下,建议适当延长现有女性财务骨干的退休年龄或采用退后返聘的办法,充分发挥其中坚力量,通过“传帮带”,加快新一代财务骨干的培养和成长,规避人员结构断层造成的“青黄不接”,促进农垦财务新老骨干人员的平稳过度。(四)逐步实行会计集中核算,提高财务工作效率借助财务电信息化手段,逐步推行会计集中核算,不仅提高财务工作效率,加强财务监管,更重要的的是有利于财务人员向企业总部集中,便于集团公司财务人才的培养。(五)拓宽财务人员晋升渠道,完善激励考核制度发挥财务人员管理精细的特点和优势,拓宽内部晋升渠道;继续保持财务总监公开选聘制,建立人才后备制度;对发展较好的专业化公司重要财务岗位,除从社会引入人才外,也可在集团内进行选聘,建立人才交流机制,合理配置和优化人力资源;完善财务激励考核制度,尤其对在财务预算、决算、资金管理等方面完善和制定考核细则,并给予表彰奖励,充分调动财务人员的工作积极性。农垦财务队伍建设必要而紧迫。今后一段时间,财务队伍建设将以“专业、精干、高效”为目标,通过建立长远的规划、稳定的制度和强有力的措施,为农垦经济快速发展提供“懂业务、精管理、宽视野”的专业财务人才。
高新企业财务培训范文第5篇
【关键词】高新技术企业；研发费用；会计核算；高企认定；加计扣除
1引言
国家制定了高新技术企业认定管理办法及工作指引，由科技部、财政部、税务总局在国家重点支持的高新技术领域内按照认定条件与程序组织与实施对持续进行研究开发形成核心自主知识产权的境内居民企业的高新技术企业认定工作，实务中，企业研发费用归集存在一些问题影响享受国家政策红利，加强企业研发费用归集，对认定高新技术企业享受所得税税前加计扣除至关重要，这也是本文研究高新技术企业研发费用归集的初衷所在。
2高新技术企业研发费用归集的重要性
2.1研发费用影响企业进行高新技术企业认定及后续管理
《高新技术企业认定管理办法》规定，研发费用是高企认定的必要条件之一，被细化为研究开发费用占比、境内研究开发费用占比和其他费用占比等具体指标，只有同时满足高新技术企业认定的8个条件的方可向认定机构提出认定申请，通过认定的高新技术企业，3年的有效期内的每年5月底前需要填报研发费用、经营收入等数据，向认定机构报送企业年度发展情况报表。
2.2研发费用影响企业计算研发费用加计扣除
《研发费用税前加计扣除归集范围》规定的税前加计扣除研发费用范围与《加强研发费用财务管理的若干意见》规定的研发费用范围、《高新技术企业认定管理办法》规定的研发费用范围不同，税前加计扣除口径对研发费用进行了严格的限定，如果归集错误，将影响企业加计扣除基数的计算，进而影响企业所得税应纳税额的计算。
2.3研发费用影响企业享受小微企业普惠性税收减免优惠
研发费用归集影响加计扣除，进而影响企业所得税应纳税所得额的计算。高新技术企业在年度汇算时享受固定资产一次性税前扣除和研发费用加计扣除优惠政策后，只要应纳税所得额不超过300万同时资产总额不超过5000万元、从业人数不超过300人的，可以选择适用对自己更为有利的小微企业普惠性税收减免政策，如果归集错误，只能适用减按15%税率征税，不利于企业节约税收成本。
2.4研发费用影响企业取得政府补助
各地先后出台研发费用财政补助办法，如根据宁夏《自治区企业研究开发费用财政后补助办法》，对已申报享受研发费用加计扣除优惠的高新技术企业在500万元范围内给予企业年度研发费用15%的研发费用后补助，对连续2年享受研发费用加计扣除的企业给予新增研发投入10%不超过500万的新增研发费用后补助。江苏省出台《企业研究开发费用省级财政奖励资金管理办法》，事后发放研发奖励资金。可见，研发费用的归集不仅影响高企认定、加计扣除等税收优惠政策，还影响政府补助金额的计算。
3高新技术企业研发费用归集存在的问题
3.1归集的研发费用过大
3.1.1会计科目设置合规但不合理企业根据《企业加强研发费用财务管理的若干意见》设置会计科目，未考虑不同口径归集的研发费用具有一定差异性，未设置体现差异的明细科目，如通讯费、补充养老保险、补充医疗保险、福利费等，影响不同口径下研发费用的归集，进而影响高新技术企业的认定和后续管理，也不便于企业享受企业所得税税收优惠。3.1.2各归集口径的研发费用均偏多部分企业财务人员不能准确核算研发费用，将生产成本、企业对产品的常规性升级、售后提供的技术支持、科研成果的直接应用、对现有技术进行的简单改变、市场调查、常规控制、测试分析等活动发生的费用计入研发费用，会计核算上归集的研发费用过大。部分企业财务人员不知道高企认定和加计扣除归集的研发费用与会计核算归集的作用不同，未区分3个口径下研发费用的范围，导致加计扣除归集的研发费用比高企认定归集的研发费用大、高企认定归集的研发费用比会计核算归集的研发费用大。
3.2高新技术企业认定时研发费用占比计算错误
3.2.1研究开发费用占比计算有误企业向认定机构提交的中介机构出具的专项审计或鉴证报告计算的研究开发费用占比和高新技术产品服务收入占比计算有误，中介机构未依据企业所得税法取数，而是简单依据企业利润表和资产负债表取数，未考虑委托境外研发费用限额，也未考虑财务报表和所得税纳税申报表的差异，企业采用修订后一般企业财务报表格式，纳税申报表营业利润金额不执行表内逻辑关系，按照利润表营业利润项目直接填报，研发费用、销售收入、利润总额取数错误最终造成研发费用占比、销售收入占比计算错误。3.2.2境内研究开发费用占比计算有误企业境内研究开发费用取数错误，导致计算错误。境内发生的研究开发费用既包括企业内部自主开展研究开发活动实际支出的全部费用，又包括通过合同形式与其他单位共同投入、共同参与、共享知识产权的合作研发发生的由本单位分担的费用，还包括委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用。3.2.3其他费用占比计算有误除前文所述的研发费用归集不准确导致的计算错误外，还有对“此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%”理解错误，研究开发总费用未包括其他费用，进而造成的计算公式错误，影响其他费用占比的计算，最终影响高新技术企业的认定。
3.3企业所得税税前加计扣除忽略细节
3.3.1加计扣除基数偏大除未掌握会计核算与加计扣除口径差异造成的归集研发费用过大外，还有部分企业财务人员忽略细节性规定造成的加计扣除基数偏大，如未对生产与研发共用料、工、费进行合理分摊；烟草娱乐、住宿餐饮、批发零售等负面清单行业企业发生的研发费用进行加计扣除；未确认应税收入的政府补助部分未冲减；研发形成的残次品、试制品、下脚料取得的特殊收入部分未冲减；研发产品或产品组成部分对外销售取得销售收入的未冲减对应的材料费用。上述情形均按实际发生的研发费用计算加计扣除基数，造成企业加计扣除基数偏大。3.3.2加计扣除基数偏小部分企业财务人员受企业研发进度影响，误认为只有结题取得成果的研发费用方可加计扣除，当年未结题项目发生的研发费用在当年未进行加计扣除；受经营状况影响，误认为经营亏损企业无需缴纳企业所得税；受企业已享受的其他税收优惠的影响，误认为企业享受其他税收优惠政策不可再加计扣除。因此，当年发生的研发费用未进行加计扣除，以上原因也会造成企业加计扣除基数偏小。
4高新技术企业研发费用归集的完善对策
4.1准确归集高企认定的研发费用并计算各项指标
4.1.1准确归集高企认定的研发费用高新技术企业研发费用归集人员人工费用时，对于无法达到全年在企业累计实际工作时间183天的人员应从职工总数中剔除，此部分科技人员的人员人工费用亦应剔除。高新技术企业研发费用归集的折旧与长期待摊费用不仅有仪器设备的折旧费，还应包括在用建筑物的折旧费和研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.1.2准确归集高企认定研发费用的各项指标计算研究开发费用占比时，研究开发费用金额包括内部研究开发投入、境内的外部研发费和可计入研发费用的境外的外部研发费，不能直接取数委托境外发生的研发费用作为境外的外部研发费，而是需要用实际发生的委托境外研发费用与《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）第17+18+…+22+23+26行的合计数×40%÷（1-40%）进行比较，取较小值。销售收入应按照企业所得税法规定，选取《一般企业收入明细表》（A101010）第1行次营业收入金额，即行次2主营业务收入与行次9其他业务收入合计数，不考虑营业外收入和视同销售收入金额。计算境内研究开发费用占比时，境内研究开发费用应按企业所得税年度纳税申报表的口径计算，选取A107041表第16行次内部研究开发投入和第26行次境内的外部研发费用之和。计算其他费用占比时，其他费用应包含在研究开发总费用之中，假设某一项目的其他相关费用为X，高新技术企业优惠情况及明细表归集的高新研发费用金额之内部研究开发投入的第1项至第6项费用之和为Y，那么其他费用的限额X≤（X+Y）×20%，应采用计算公式X≤Y×20%/（1-20%）计算其他费用的限额，而不能直接用计算公式X=Y×20%计算。
4.2准确归集加计扣除的研发费用
4.2.1准确归集加计扣除的人员人工费劳务派遣单位派遣的研究人员、技术人员、辅助人员属于用人单位的外聘研发人员，由此产生的工资薪金、五险一金均可以作为人员人工费，不受支付方式的影响，不论用人单位直接支付还是通过派遣单位支付，均可计入加计扣除基数，但是用人单位支付给劳务派遣公司的服务费，不在可加计扣除的范围之内，此部分金额需从人员人工费中剔除。4.2.2准确归集加计扣除的直接投入费用研发活动直接消耗的材料可加计扣除，但是企业研发活动直接形成产品或作为产品组成部分对外销售取得收入的，应冲减研发费用归集的对应的材料费用。投入材料归集计入研发费用年度和对外销售年度不同的，在销售当年剔除，不足冲减的，结转以后年度冲减。通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费，与高企认定口径租入的固定资产不同，加计扣除口径不包括建筑物，应取得税收分类编码为经营租赁、税率为13%或者征收率为3%或1%的增值税发票。如建筑类高新技术企业租入配备操作人员的建筑施工设备，取得税收分类编码为建筑服务、税率为9%或者征收率为3%或1%的增值税发票的，且无法在租赁费与人员人工费进行分配的，不符合加计扣除规定，此部分金额应从租赁费用中剔除。4.2.3准确归集加计扣除的折旧费用折旧费用仅指研发用的仪器、设备的折旧费，与高企认定口径不同，既不包括建筑物折旧，也不包括研发设施的改建、改装发生的长期待摊费用。如果没有独立的研发部门，生产与研发共用生产线、仪器、设备的，应按机器工时、产成品占比等合理方法对实际发生的折旧费进行分配，分别归集计入研发费用和生产成本。4.2.4准确归集加计扣除的其他相关费用其他相关费用包括分析、评议、评估、职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费，不包括通讯费。未列明的其他研发费用，即便与研发活动直接相关、会计核算已归集、高企认定已归集，仍不能计入其他费用计算加计扣除基数，此处采用正列举方式严格限定其他费用的范围并且实施限额管理，计算其他相关费用限额时，其他相关费用包含在研发费用总额之中，假设其他相关费用的限额为X，研发费用税前加计扣除归集范围规定的第1项至第5项费用之和为Y，需要依据X≤（X+Y）×10%计算公式计算，即X≤Y×10%/（1-10%），而不能直接用X=Y×10%计算公式计算。4.2.5准确归集加计扣除的委托研发费用委托研发成果归受托方所有的，委托方只能据实扣除不能再加计扣除；委托方按独立交易原则确定委托费用，并且研究成果归委托方所有的，委托方在据实扣除的基础上，按发生额的80%作为加计扣除基数，委托境外机构的研发费用按发生额的80%和符合条件的境内研发费用的三分之二孰低计算加计扣除基数。关联方交易的，受托方还需提供研发项目费用支出明细情况。
5结语
综上所述，研发活动有助于推动企业技术创新，实现高质量发展，国家和地方政府鼓励企业研发，释放税收红利并给予财政支持。做好研发费用的归集对高新技术企业认定、所得税前加计扣除和享受小微企业普惠性税收减免优惠至关重要，本文以高新技术企业的研发费用为研究对象，以高新技术企业与研发费用重要性为出发点，结合高新技术企业研发费用归集存在的问题，提出准确归集高企认定和加计扣除对研发费用的具体对策，帮助高新技术企业准确归集不同口径的研发费用，依规计算研发费用指标申请高新计算企业认定，充分享受所得税税前加计扣除优惠政策。
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