货款计算范文第1篇

传统会计记账的应收账款是在产品销售并开具发票后按合同全额计入应收账款，但实际工作中却需要由项目负责人根据项目进度按合同约定分多回收货款。

因为大型装备制造企业订单稳定，企业通常对排产品都有详细的生产作业计划，完全可以根据这些作业计划确定每个项目的各笔款项的收款时间，并测算未来一段时间有哪些项目的货款可以回笼，为安排预算期的资金收支计划和筹资预案做好准备。

东方锅炉(集团)股份有限公司是国内主要的大型电站锅炉制造基地，通过自主创新，开发了以网络数据库软件作为平台，把销售货款管理与产品项目计划管理融合为一种全新的产品项目管理方式。这一成果的实施，彻底改变了企业销售货款的原始管理方式，实现了销售货款管理与产品项目计划管理相互联动一一根据产品项目计划实施情况分析销售货款收款情况，根据销售货款收款情况及时与客户协调产品项目实施计划。

四年多的实践证明，该成果具有很强的实用性，为防范产品项目坏账风险及编制未来年度资金预算提供了解决方案，值得大型装备制造企业参考。

一、目前国内企业普遍存在的问题

1.缺少公司销售货款资源台账

公司的财会部门通常是针对用户进行销售货款管理，收款责任部门则是针对每个产品项目进行收款管理。理论上财务和收款部门在收款总额上一致，并且保持经常对账。但是实际上由于收款职能往往由几个部门分别承担，例如营销部门收预付款，项目部门收进度款和完工款，法律部门负责催收有争议的尾款，各部门对催收的数据统计工作口径不统一，往往没有一个部门能对财务收到的款项进行完整的解释。很难说清楚各用户究竟欠公司多少钱，究竟欠公司哪些钱，欠款时间等信息。

2.缺少销售货款收款预算的测算依据

虽然公司对每个产品项目执行都编制生产计划进行管理，但对未投产项目的销售货款一般都没有进行必要的计划和责任管理，这就造成了在编制年度销售货款回笼预算和月度货款回笼计划时都只是靠相关人员的主观判断来估计，无法提供详细的应收货款资源明细并落实考核。

3.存在不必要的坏账风险

由于没有系统地对各个项目货款进行计划管理，公司可能出现不必要的坏账风险。有的产品在没有收到完工款的情况下就贸然发货，使得货款难以收回；有的项目交货后由于缺乏管理或责任人调离，应收的款项超过法律诉讼期而无人过问，造成坏账损失，时间长了甚至连对方是谁、在哪、我们提供的是什么产品也不清楚。

4.未对全公司销售货款集中管理

各子公司的可收货款一直由子公司自己管理，母公司不能随时掌握他们的销售货款质量和资金周转情况，不了解他们的产品执行进度，缺乏对子公司的指导和监督。

5.缺乏对公司货款资源的全面掌握

由于公司部门业务的职能划分，公司很难对全部货款资源进行系统掌握，缺乏动态的全面了解和分析。

二、系统主要内容

1.采用编码管理，设计并规范公司销售货款编码编码制度。

采用编码管理的目的是为了统一公司销售货款的分类，并对每一笔销售货款用编码实现标准化和唯一标识，为实现信息化管理做好准备。

根据销售货款编码制度，项目管理员从新接到一个产品项目时，就必须根据合同约定制定项目投产和出产计划，并根据投产计划与合同中付款条件的约定对该项目的各笔付款设计编码并确定金额、应收款时间、责任部门及责任人，录入员在接到项目管理员书面提供的标准表格后及时录入系统，纳入销售货款资源管理；项目管理员根据公司生产经营需要进行调整项目投产(生产)计划的同时，必须及时调整该项目销售货款的收款时间或金额，录入员接到项目管理员书面提供的标准表格后及时录入系统。

2.利用网络数据库软件技术，设计搭建数据交互平台。

销售货款管理系统的开发和实施，核心载体是开发一套网络数据库管理软件，在此软件系统设计时，把全新的销售货款分类、收集、计划管理方法用标准的数据表格式和结构进行规范，把全新的货款管理操作流程用程序的标准录入格式和校验程序给予唯一确定。有了成功开发的这套程序，以及围绕此项工作设计下发的产品货款编码制度、数据流转操作细则和相关附表，各收款部门就有了标准的操作流程和标准介质。

三、实现的主要功能

1.利用数据库和网络技术实现公司销售货款台账的统一管理

2.查询预算期可收货款资源，据以编制预算期货款回笼预算，结合预算期用款预算编制筹资预算。

3.项目管理员根据项目生产计划调整及时对项目收款计划进行调整，保证项目收款计划的及时和准确。

4.项目管理员在执行和分析项目生产计划的同时对项目收款情况进行对比分析，及时催收到期货款。

5.产品最终发运前须确认已收款情况，减少坏账风险。

6.对已到期欠款定期分析，制定专项方案，’经常检查，减少坏账风险。

7.查询和分析项目收款历史记录，分析客户信誉。

8.进行收款计划执行情况的统计分析，纳入产品项目管理考核。

9.公司领导和综合管理部门随时查询和监督。

四、项目开发和实施的意义

货款计算范文第2篇

一、存货实物周转指标分析

(一)存货实物周转指标的改进在将存货周转率细分为三个“占用期”指标的基础上，笔者认为有必要将年度指标细化为季度指标，甚至月份指标，季节型销售企业也可以将年度指标细划为不同销售阶段进行计算分析。如某一季节型销售企业的销售旺季为6月～9月，淡季为12月～3月，其他月份为平稳期。因销售周期与其会计核算周期不一致，笔者认为存货实物周转率分析期的划分应以存货销售周期为基础，或以日历月份和销售周期相结合的方式为基础，表1采用后者。

表1中原材料、在产品、产成品的平均占用额分别是计算期内各月月末“原材料”、“生产成本”、“产成品”账户余额的算术平均数，原材料、在产品、产成品的周转额分别是“原材料”、“生产成本”、“产成品”账户的贷方发生额。三种不同形态存货占用期的计算公式如下：

各式分子均为各存货形态对应的平均占用额，分母均为存货形态对应的周转额。这里不采用传统的“率”指标(周转额平均占用额)，而采用“占用期”指标，用周转额做分母，同时用计算期天数做分子，分子、分母随计算期天数增加而同时增加，排除了时间长短对指标的影响，使指标更具可比性，便于年度内不同时间长度的计算期之间的对比和评判。

产成品销售循环率的分子为销售业务引起的“产成品”账户的贷方发生额，分母引入分析期天数，以解决不同时间长度分析期指标的可比性问题。当以上两指标中的一个保持不变时，另一指标越大，则计算期内的利润总额越大。在不同的销售政策下，产成品销售循环率和销售利润率会呈现此消彼长的变化情况。企业采取薄利多销政策时，单位边际贡献减少，销售利润率降低，同时低价会刺激销售，使产品周转加快，从而使产成品销售循环率增大；企业采取厚利少销政策时，销售利润率较大，而产成品销售循环率较小。因此两指标的互动分析应从变动幅度人手，找到产成品销售循环率的加快幅度大于销售利润率降低幅度的销售政策。这种互动分析对于需求弹性较大的存货具有重要指导意义。

(2)产成品销售循环率的底限。在单价、单位变动成本、固定成本一定时，产成品销售循环率的分子采用盈亏临界点销售量对应的销售成本，计算结果即为盈亏临界点产成品销售循环率，这一比率反映在当前的定价政策下企业要求的最低的产成品循环率。若实际的产成品销售循环率高于这一比率，说明实际销售量大于盈亏临界点销售量，销售利润大于零；若实际产成品销售循环率低于这一比率，说明实际销售量小于盈亏临界点销售量，边际贡献总额不足以弥补固定成本，计算期内产品销售是亏损的，企业必须想方设法销售产品从而使企业获利。

二、存货资金周转指标分析

(一)存货资金周转率分析存货资金周转指标旨在提供有关存货资金投入和收回的情况，分析存货资金的使用效率与效益。在企业日常经营中，存货资金的付出(收回)常常先于或迟于实物的入库(发出)，只有在少数情况下资金收付与实物收发一致，因此存货资金周转的分析相对于存货实物周转分析更为复杂。存货实物周转与存货资金周转不一致时的关系如图1所示：

在原材料的购入阶段，若先预付货款后收到存货，在资金支付到存货入库的时间段内，存货资金的占用形态表现为预付账款，在存货入库后，存货资金的占用形态表现为存货实物。若采用赊购方式购货，先收到存货后付款，在存货入库到支付货款的时间段内，没有发生存货的资金占用，却表现出存货实物形态，同时反映应付账款，款项支付后，存货资金的占用形态表现为存货实物。在存货入库和款项支付同时进行的情况下，存货实物周转与存货资金周转一致。因此，在购入阶段，存货资金的周转应在存货实物周转的基础上考虑预付账款和应付账款。

在产成品的销售阶段，若采用预收账款销售，在收到现金与发出存货的时间段内，存货资金已收回，但实物周转未发生变化，在存货发出后，此次存货实物循环完成。若采用赊销方式销货，在存货发出到收到货款的时间段内，存货资金的占用形态表现为应收账款，收回现金后，本次存货资金循环结束。在存货发出和款项收回同时完成的情况下，存货实物周转与存货资金周转一致。因此，在销售阶段，存货资金的周转应在存货实物周转的基础上考虑预收账款和应收账款。

由以上分析可以看出，当存在预付账款和应收账款时，存货的资金周转的时间长于存货的实物周转时间；当存在预收账款和应付账款时，存货的资金周转的时间短于存货的实物周转时间。由此，即可推出存货资金周转率的公式：

存货资金周转率＝(存货平均余额＋增值税进项税＋预付账款平均余额＋应收账款平均余额一预付账款平均余额一预收账款平均余额)×分析期天数÷销售存货收到的现金

分子中加上进项税，是因为进项税不计入存货成本，但对企业来说，进项税或早或晚都会引起资金的流出，最终表现为一项存货引起的资金占用。分母可根据现金流量表中的“销售商品提供劳务收到的现金”数额填列。该指标的分析能反映存货资金投入、收回的效率，便于企业统筹安排资金，使生产和经营活动顺利进行。如果要对存货资金周转率进行深入分析，还应结合预付(收)账款周转率、应付(收)账款周转率等指标进行综合分析。

(二)存货资金周转率的底限存货停留在企业必然会引起一定的成本和费用，因此，企业应设置存货资金周转天数的最低警戒线，对于即将超过警戒的存货采取相应措施，保证存货销售获利。存货停留在企业引起的相关成本费用主要包括储存费用和存货资金的机会成本。储存费用是指由于该项存货的库存管理所引起的人工、资源的耗费。机会成本是指由于存货资金被占用，失去其他投资机会而丧失的潜在收益，通常用存货占用资金的利息来计量。

单位存货的机会成本=单位产品占用的资金×资本成本率

从理论上讲，单位产品资金占用为单位产品或其原材料的购入价格及进项税，生产单位产品的付现成本的加权平均数，但计算过程复杂，为简化计算，以“单位产品成本×变动成本率×1．17(指一般纳税人)”作为单位产品的日资金占用。资本成本率采用日贷款利率。考虑了储存费用和资金机会成本的存货资金周转率的底限，可根据下面的公式求得存货储存保本天数：

企业应按产品品种分别计算设定储存保本天数，以保证每一种存货的销售都是盈利的。

参考文献：

[1]马克思：《资本论》(第二卷)，人民出版社1975年版。

货款计算范文第3篇

[关键词]会计核算；编制分录判断因素；速记口诀

会计核算以编制记账分录为基础。可是会计分录纷纷扬扬，如浩瀚银河之星斗万千，没有人能说得清。财务会计学以研究与介绍会计核算方法为宗旨，其中主要篇幅介绍编制记账分录的方法。然而会计活动以报告经济的个体经济状况为目标，故而会计学按照资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素进行分类研究和介绍会计核算方法。这与实际经济业务进程相悖，难以整理出条理和规律。本文从经济业务的视角重新探讨编制会计记账分录的思路，通过分析销售活动特征归纳编辑，形成了销售活动会计核算口诀，今后再扩展到采购活动、库存活动等。

一、销售活动核算的会计分录信息来源于交易的信息

不可否认，销售核算的会计分录来源于交易的信息。归纳交易信息的内容，可以有：交易合同书编号、公证书编号、销售发票编号、双方交易类型、甲方企业名称、甲方企业编码、甲方地址、甲方代表人、甲方电话号、甲方手机号、甲方传真号、甲方EMAIL号、甲方物品用途、甲方开户银行、甲方银行账号、乙方企业名称、乙方企业编码、乙方开户银行、乙方银行账号、乙方企业地址、乙方代表人、乙方电话号、乙方手机号、乙方传真号、乙方EMAIL号、乙方业务类型、交易时间、交易地点、交易物品名称、物品规格、物品型号、物品质量标准、物品单价、交易数量、货款金额、付款方式、支票号、汇票号、付款时间、分期付款、已付金额、税种、税率、税金、总金额、折扣比例、折扣金额、交货地点、交货方式、运输费用等近50项。这些信息分别用于交易合同书、公证书、销售发票等，也有些信息影响到会计分录。

从会计记账凭证角度观察应该有日期、凭证类别、凭证编号、附件、摘要、对方单位、支票号、科目及其借贷方向、金额、经办人(财务主管、记账、出纳、审核、制单)等信息项目。而从会计分录的角度考察，分录的核心内容是借贷的方向、使用的科目、发生的金额等信息。其中有些信息直接来自交易活动产生的信息，有些信息间接来自交易活动产生的信息，有些信息只是由会计核算过程形成，读者可自行分析。

为进行深入研究，首先必须确定一个基础概念。观察不同会计分录的差别，存在三种因素，即使用的科目及其借贷的方向、发生的金额。舍去金额的不同，唯一的区分会计分录的关键在于它所使用的科目及其借贷方向。为此。本文定义：

由使用若干借贷方向相同的科目所构成的会计分录为一个“分录样式型模”(以下把“分录样式型模”简记为“分录模”)。类似地，也可以定义会计记账凭证的“记账凭证型模”。

二、交易的信息影响销售核算会计分录因素的分析

交易中销售活动信息是怎样影响并唯一确定“分录模”的呢?这是本文研究的关键。表1列举了交易中销售活动信息影响会计核算分录(及记账凭证)的因素。分析表1，可以得到以下几点：

(1)是甲方还是乙方的信息，影响了会计分录的借贷方向。

(2)卖出物资的性质表明是主营业务还是其他业务，影响了会计分录中科目的使用。

(3)纳税信息影响了会计分录中科目(及明细科目)的使用，但只要是交易活动基本必定有此项目。

(4)付款方式和付款时间表明的是现款、预定、赊销、分期收款等不同类别的交易，影响了会计分录中科目的使用，并影响到后续会计核算的处理。

(5)交货时间(及交货方式、交货地点)和物资到达与否，与上条相似，影响了会计分录中科目的使用，并影响到后续会计核算的处理。

如此，可以得出影响并唯一确定销售核算“分录模”的4个关键因素：业务性质、交易方式、发货情况、收款形式因素，进一步分析可以得到关键因素中的影响因素，如表2所列(表中也列出了影响重要明细科目的元素)。

通过整理归纳，销售活动会计核算分录中将可以使用的有以下15个一级科目：库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、原材料、库存商品、长期应收款、未实现融资收益、预收账款、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务支出、财务费用。

三、销售业务活动核算的速记口诀

根据表2，以销售业务活动核算的速记口诀如下：

销售核算两大类，两种收入得分清，出售商品是主营，另外销售是其他。

销售形式分五种，货款看谁先到达，紧俏生意要定金，赊销分期抢市场。

交易形式无数样，货款两清最基本，收到款项借资金，贷方货款加税金。

现款交易两样式，款到发货保收入，货到付款看信用，严防坏账出损失。

款到必定借资金，货物未出贷预收，发出货物销预收，勿忘贷方有税金。

货到付款是信用，发出货物借应收，主营收入是货款，这时也要贷税金，

及时催收尽职责，款到清理做结算，收到资金入借方，核销应收入贷方。

紧俏商品要定金，收得款项借资金，收到定金贷预收，暂未发货无税金；

发出货物做结算，实收款项冲定金，主营收入贷货款，还要记下贷税金。

赊销定货靠信用，发出货物借应收，主营收入是货款，同时也要贷税金；

赊销结算很简单，收到款项结赊销，对应款项借资金，核销应收得平衡。

经营方式有高招，分期收款为扩销，三年之内为应收，定期收款要记清；

三年之上为长期，融资收益未实现，计算年金得现值，订好效益保发展。

销售业务有三折，现金折扣记财费。商业折扣余额计，折让复杂分情况。

表前表后处理异，一波三折求生存，为扩市场加代销，代销收入重实质。

货款计算范文第4篇

形实均为销售的代销行为代销行为分两种：一是视同买断。委托方按签订的协议价格将货物交付受托方，受托方自行确定实际售价；货物售出后，委托方按协议价收取价款，受托方获得实际售价与协议价的差额。双方比照销售进行增值税会计处理，分别按不含税协议价和不含税实际售价计量收入，确定销项税额；受托方同时将委托方收取的增值税，作为进项税额予以抵扣。账务处理如下：委托方：工业企业委托商业企业代销（假设商业企业采用进价核算），借记“委托代销商品”，贷记“库存商品”；收到受托方代销商品清单时，借记“应收账款（或银行存款）”，贷记“主营业务收入”、“应交税金-应交增值税（销项税额）”；结转代销商品销售成本时：借记“主营业务成本”，贷记“委托代销商品”。

受托方：借记“受托代销商品”，贷记“代销商品款”；代销商品实现销售取得收入时，借记“银行存款（现金、应收账款）”，贷记“主营业务收入”、“应交税金-应交增值税（销项税额）”；委托方开具销售发票给受托方作为进货凭证，结算货款时，借记“代销商品款”、“应交税金-应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款（现金、应付账款）”；结转销售成本时，借记“主营业务成本”，贷记“受托代销商品”。

二是收取手续费。委托方按双方签订的协议规定确定代销货物的售价，受托方按其定价代销，并按售价的百分比收取手续费。双方同样按不含税售价计算销项税额，委托方将其销售货物的价款记作收入，受托方则作应付账款；受托方同时将委托方开来的进项税额用于抵扣，增加应付账款。账务处理如下：

委托方：支付代销手续费时，借记“营业费用”，贷记“应收账款”；其他会计处理同上。

受托方：售出受托代销商品时，借记“银行存款（应收账款）”，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”、“应付账款”；借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”；归还委托单位的货款并计算代销手续费时，借记“应付账款”，贷记“其他业务收入”、“应交税金-应交增值税（销项税额）”、“银行存款”。

不具销售实质的行为包括将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、无偿赠送他人，将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目的行为。但不含购进货物用于非应税项目（或免税项目）的情形。

发生这类视同销售行为时，应按不含税售价计算增值税销项税额，并连同货物成本一起计入该类项目成本。账务处理如下：

借记“长期股权投资（应付福利费、营业外支出、在建工程等）”，贷记“存货”、“应交税金-应交增值税（销项税额）”。

购进货物用于非应税项目（或免税项目）时，应将货物购进时所缴纳的增值税转出，计入耗用项目的成本。会计处理为：借记“在建工程”等，贷记“原材料”等、“应交税金-应交增值税（进项税额转出）”。

具有销售实质的行为包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。企业应按不含税售价确认收入，并计算增值税销项税额。账务处理如下：

借记“应付利润（应付股利）”，贷记“主营业务收入”、“应交税金-应交增值税（销项税额）”。

货款计算范文第5篇

一、估算借款人营运资金量

分析营运能力的常用指标是资产周转率（周转天数），主要包括：总资产周转率（周转天数）、流动资产周转率（周转天数）、固定资产周转率（周转天数）、应收账款周转率（回收期）、存货周转率（持有天数）等。借款人营运资金量影响因素主要包括现金、存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等。

在实际测算中，借款人营运资金需求可参考如下公式：

营运资金量＝上年度销售收入×（1－上年度销售利润率）×（1＋预计销售收入年增长率）/营运资金周转次数

其中：营运资金周转次数＝360/(存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数＋预付账款周转天数－预收账款周转天数)

周转天数=360/周转次数

应收账款周转次数＝销售收入/平均应收账款余额

预收账款周转次数＝销售收入/平均预收账款余额

存货周转次数＝销售成本/平均存货余额

预付账款周转次数＝销售成本/平均预付账款余额

应付账款周转次数＝销售成本/平均应付账款余额

二、估算新增流动资金贷款额度

将估算出的借款人营运资金需求量扣除借款人自有资金、现有流动资金贷款以及其他融资，即可估算出新增流动资金贷款额度。

新增流动资金贷款额度=营运资金量－借款人自有资金－现有流动资金贷款－其他渠道提供的营运资金（如短期债券）。

上式中的借款人自有资金有以下三种计算方法：

1、借款人自有资金＝未分配利润+净利润+折旧-资本性支出-股利支出-到期银行借款和其他借款

2、借款人自有资金＝折旧资金+所有者权益-各种资产净损失

3、借款人自有资金＝货币资金

三、其他因素

（一）金融机构应根据实际情况和未来发展情况，如借款人所属行业、规模、发展阶段、谈判地位等。

（二）对集团关联客户，可采用合并报表估算流动资金贷款额度，原则上纳入合并报表范围内的成员企业流动资金贷款总和不能超过估算值。

（三）对小企业融资、订单融资、预付租金或者临时大额债项融资等情况，可在交易真实性的基础上，确保有效控制用途和回款情况下，根据实际交易需求确定流动资金额度。

（四）对季节性生产借款人，可按每年的连续生产时段作为计算周期估算流动资金需求，贷款期限应根据回款周期合理确定。

其实举个例子是最能说明如何测算流动资金需求量的：

某企业向某农村信用社申请流动资金贷款，需测算该企业的流动资金贷款合理需求量。该企业部分财务报表数据如下：

单位：万元

科目 期初余额 期末余额

贷币资金 600 700

应收帐款 1600 1850

预付款项 400 500

存货 1090 2150

流动资产合计 3690 5200

短期借款 120 100

应付帐款 1650 1500

预收款项 550 600

应交税费 140 130

一年内到期的非流动负债 430 300

流动负债合计 2890 2630

其他资料：

1、贷款申请年度企业销售收入总额1亿元，销售成本7000万元，销售利润率为30%。

2、企业预计第二年的销售收入年增长率为10%。

3、企业拥有自有资金200万元。

4、企业近期内有一笔50万元的短期贷款需要归还。

5、企业目前主要是通过银行贷款来筹措营运资金。

其测算过程如下：

企业营运资金周转次数测算表

科目 期初余额 期末余额 平均余额 周转次数 周转天数

应收帐款 1600 1850 1725 5.8 62.1

预付帐款 400 500 450 15.56 23.14

存货 1090 2150 1620 4.32 83.33

应付帐款 1650 1500 1575 4.44 81

预收帐款 550 600 575 17.39 20.7

测算该企业流动资金贷款额度过程如下：

1、估算营运资金周转次数，以存货周转次数计算为例

存货平均余额＝(1090+2150) /2=1620（万元）

存货周转次数＝销售成本/存货平均余额＝7000/1620＝4.32(次)

存货周转天数＝360/4.32＝83.33（天）

依此类推，分别计算出应收帐款周转天数、应付帐款周转天数、预付帐款周转天数、预收帐款周转天数（见上表）

则营运资金周转次数＝360/(存货周转天数+应收帐款周转天数-应付帐款周转天数+预付帐款周转天数-预收帐款周转天数)=360/(83.33+62.1-81+23.14-20.7)=5.38(次)

2、估算借款人营运资金量

营运资金量＝上年度销售收入*（1-上年度销售利润率）1+预计销售收入年增长率）/营运资金周转次数＝10000*（1-30%）*(1+10%)/5.38=1431(万元)

3、估算新增流动资金贷款额度

新增流动资金贷款额度=营运资金量－借款人自有资金－现有流动资金贷款－其他渠道提供的营运资金＝1431-200-100＝1131（万元）