出纳管理制度范文第1篇

关键词：民营企业;内部控制;内控制度;治理结构;预算管理

1民营企业内部控制存在的主要问题

1.1任人唯亲的家族式管理，内控制度不健全

任人唯亲实质是民企对内控管理缺乏制度保障的一种表现，其家族式管理方式使内控制度得不到有效落实。明确的岗位职责和不相容岗位的分离、严格的决策和审批程序、完善的生产经营管理制度以及财务管理和内部审计制度，对企业的生产经营活动起到相互促进并相互制约的作用。而制度不健全，往往会存在许多看不见、说不清的漏洞和损失。因此，制定和完善内控制度，既是民企加强生产经营管理的迫切需要，也是保障企业健康良好运营的支撑。

1.2内控机制不完善，控制程序缺失

民企创始人凭着创业的愿望、过人的胆识和一定的经营管理或技术开发应用能力，独立或合作设立公司开展运营。往往在运营中，日常经营管理及决策事项都是创始人说了算，在创业初期起到了一定的作用和成效。但是缺乏有效的内控机制保障、内控目标得不到有效的实施、内控无章无序，无疑会造成企业的经营管理混乱，企业难以维持稳定运营发展。

1.3会计岗位职责不明，财务管理职能缺失

民企发展初期，一般情况下，多数是为了应付报税等原因，聘请兼职会计或不具有专业资质的人员处理账务。而兼职会计及相关人员往往由于其不参与企业经营管理、专业能力不强、岗位职责不明确等原因，对企业经济业务的账务处理不够完善、完整，因此做不到作为一名专业会计人员应尽的最基本的职责，即核算与监督。成本管理、盈利核算、税务管理等不健全，直接影响企业的生产经营决策。由于财务管理职能的缺失，企业内控也随之失能，甚至产生违法风险。

2民营企业疏于内部控制管理的案例分析

2.1案例介绍

据2019年4月18日《检察日报》报道，2008年，常州一家民营热电公司聘用一名出纳，该出纳工作没多久就染上，且越陷越深，经常通宵达旦，从小赌到大赌，从国内到国外，赌输少则几十万多则上百万。为获取赌资，2010年下半年，该出纳利用职务便利多次从公司账户转移资金，挪用的金额也随之越来越大，最大一笔达到400万元。为规避公司财务部门每月一次的专项检查，该出纳通过自制假银行账户流水和对账单等手段抹平财务账目，八年来累计侵吞公司资金近八亿元。为掩人耳目，该出纳平时在公司表面勤恳老实，为人友善，对财务经理等管理层人员极尽殷勤讨好，使得公司管理层对其充分信任，许多重要工作及银行对接工作都交由他做。该出纳还利用业余时间做生意，但其经营不善亏损达400多万元，仍经常出入酒吧、夜总会等高档娱乐场所，出门开豪车还有司机接送，以掩盖事实真相。直至2018年12月，因一笔4000万元贷款临期无法偿还，该出纳仓皇出逃。公司负责人此时才发现公司账户上的近亿元资金不翼而飞，方才报案追踪。

2.2案例企业内控管理的主要表现

从本案看出，该民企在内控管理上存在许多漏洞，主要表现在以下几个方面：

2.2.1不相容岗位未有效分离

银行对接工作应由两人以上会计人员处理，且财务印章应分开保管，支票使用应登记并经审核检查牵制，提现行为应受到审核人员查问，否则，仅凭出纳一人无法从银行提取现金使用。财务经理擅自将银行对接工作交由出纳一人办理，违反了不相容岗位分离制度，使违规违法行为有机可乘。对与现金有关的财务岗位未实施轮岗或带薪休假制度，该制度的执行，是为防范员工长期在同一岗位工作产生舞弊的可能性，强制性的轮岗或休假，需要他人接替工作，通过离岗时的交接使其工作受到监督，使问题得以尽早暴露或发现，防患于未然。

2.2.2会计系统控制失效

上级财务主管到财务经理在财务管理及账务处理工作中，未起到审核管理、核算与监督作用，会计信息失真、财务资料虚假提供列报均未发现。出纳伪造会计记录等违规违法行为未得到有效监督，越陷越深、金额越吞越大，从转移挪用资金到恶意掩盖犯罪事实，直至案发，会计系统控制功能没有得到有效发挥。

2.2.3财产保护控制不力

按月进行银行对账和现金盘点制度，是对企业现金资产最基本的内控保护措施。该企业虽然实施了按月检查，只是形式上走过场，未进行现金盘点的稽核检查，也未严格按照内控程序安排财务人员取得银行对账资料并进行未达账项核对，而出纳长期任意窜改银行对账单据抹平账务行为，也未及时发现并制止。

2.2.4授权审批形同虚设

从付款程序看，出纳不经审核、审批轻松挪用资金，严重违反了企业财务管理制度，而具有审核、审批权限的管理人员对此一犯再犯且金额越来越大的行为竟然毫无察觉和职业判断。

2.2.5资金使用缺乏预算管理

对资金的使用无预算管理，职能部门也未有效进行运营和绩效分析，对于资金的收支尤其是使用去向疏于管理。如果企业建立了完善的预算管理制度，对资金预算的执行情况进行检查分析，对数据中出现的差异追踪分析产生的原因一定会从中发现问题，及时地加以纠正。上述案例是典型的出纳人员违规违法案例，内控措施不到位使得违规违法行为越来越严重，对当事人和企业都造成了无法挽回的影响和损失。企业应从中吸取教训，建立有效的监督机制，制定并落实一系列管理制度，重视加强内控管理，及时发现问题解决问题，防微杜渐。

3民营企业完善内控管理的建议

3.1完善法人治理结构，是实行内部控制的必要条件

法人治理结构是依照《公司法》设置，是公司制度的核心，由股东会、董事会、监事会和经理四个部分组成，每个组成部分都具有明确的分工和职责，相互配合制约，形成有效治理，保障股东及公司利益。内部控制建设是一项系统性的工程，由企业董事会、审计委员会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责，审计委员会是由董事会成员组成对公司内部控制制度实行审计的监督机构。

3.2制定一系列管理制度，是实行内部控制的必要保障

企业从事经营管理工作，应遵循国家法律法规，及行业规章制度，同时制定一系列企业内部的管理办法和制度，如风险防控管理办法、人力资源管理办法、业务经营管理办法、财务管理制度、合同管理制度、资产管理制度、仓库管理制度、采购和销售管理制度、安全和环保管理制度等，保障企业有法可依、有章可循，是实行内部控制的必要保障。

3.3完善内控管理制度，是实行内部控制的必要手段

内控管理制度涉及内部会计控制和内部管理控制两方面。内部会计控制是指企业财务会计通过会计记账和报告、会计核算和监督、财务分析和管理等一系列财务处理手段，对企业的生产经营活动进行管理和控制的会计方法和措施，是企业内控的核心内容。内部管理控制是指与财务处理间接相关，包括为落实生产经营计划、加强生产经营管理、提高经营效率、执行经营决策等，所采取的一系列控制方法和程序，一般包括基础数据统计分析、工艺技术的研发、经营业绩的报告、员工的教育培训、产品质量的管理等控制手段。因此完善内控管理制度，是实施内部控制的必要手段。

3.4实施内控的具体方式和常见的控制措施

内部控制管理需要企业全员参与，与其岗位职责密不可分，自上而下层层落实把关，各职能之间相互制约协调。具体方法和措施有：

3.4.1不相容职务分离控制

对在生产经营管理工作中容易产生错误或滋生腐败的职务行为实施岗位分离，起到相互牵制的作用是内部控制最基本的一种控制方法。一般包括：授权审批与业务经办分离、业务经办与会计记账分离、会计记账与财务保管分离、业务经办与稽核检查分离。例如，出纳工作与记账工作分离，出纳及记账工作与银行对账工作分离，仓库保管与司磅工作分离，银行网银录入与审核工作分离、财务印章与法人章保管分离等。企业经营管理中最常见的违规挪用资金及贪污案例多数与不相容岗位未有效实施分离控制有关。

3.4.2授权审批控制

企业应通过制定各项管理制度，规定不同经济业务的审批程序，明确审批流程，对于重大的业务和事项，应当制定实行集体研究或董事会、股东大会决策审批制度。在办理各项经济业务时，必须经过规定的程序审批后执行，任何个人不得未经审批或擅自改变集体决策办理经济事项。例如，日常签订各类采购合同、费用开支和支付往来款项等，由业务经办人向各职能部门及总经理室申报，经过审核审批后执行，而银行贷款、担保合同、处置资产、项目投资、大额资金使用、重大人事任免等应通过董事会、股东会审核决议。

3.4.3会计系统控制

会计系统控制是内控的信息化手段，是指对各个环节的经济事项通过系统性的财务处理，实施核算与监督功能进行控制的方法，具体包括对原始记录的复核、登记、统计、分析、报告、审计。一个完整的会计系统，是实施内部控制的基础和核心，是实施内审和稽核的抓手。

3.4.4财产保护控制

企业的资产包括固定资产和流动资产、有形资产和无形资产以及债权债务等，财产保护控制的方法包括来自于不同岗位职责对财产进行的记录和保管、盘点和核对、限制接近等。

3.4.5预算控制

预算控制是对企业经济活动的全过程通过预算的方式进行分析、控制和管理的方法，通过全面预算，将企业的战略规划和经营目标细化分解为各预算执行单位的具体工作目标和行动计划。通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。资金预算是围绕企业运营对资金需求计划、收入来源及金额、使用去向及金额所作的分析和预测管理，通过资金预算，不仅可以从资金的收支节余的效率进行比对分析，还可以从预算支出与实际支出进行比对分析，从差异中分析产生的原因，从而发现不良后果，及时采取控制和改进措施。

参考文献

[1]卢志坚,陈雅.8年他从公司掏走近亿元[N].检察日报,2019-4-18(7).

[2]何秀丽.民营企业内部控制问题研究[J].商情,2017(10).

出纳管理制度范文第2篇

×

×随着我国经济体制改革的逐步深入，财会制度改革也不断深化。继国民经济核算体制与国际接轨的改革以及企业财务会计制度的相应改革之后，年我国事业单位财会制度改革又有了新发展。要求事业单位财务会计制度也必须逐步向国际惯例靠拢。现就有关财会制度改革后事业单位如何搞好出纳工作的问题，粗浅谈几点意见。

一、出纳的地位和作用，

×出纳是现金出纳的简称。出，指的是现金的付出；纳，指的是现金的收纳。一般讲，出纳有两层意思：一是指出纳工作，即现金的收进、付出、结存工作；二是指出纳工作人员，即出纳员，是指管理和经办现金收进、给出、库存的专职财会人员。因此，过去有一种倾向，认为出纳人员只管钱，整个财务管理中没有会计员重要，其实，这是错误的。出纳员与会计员都是一个独立核算单位的要害岗位上的工作人员，二者的地位应当是平等的。当然，二者的业务隶属关系上是有主次之分的，出纳员应从以下两方面接受会计员的监督：、出纳员主动为现金盘库提供条件，绝对不可认为监督盘库是对出纳员的不信任，因为这是财务会计制度里明确规定的工作程序，是搞好财务会计工作所必需的；、出纳员同会计员对帐时，要主动报出现库存数，让会计员核对帐与款是否相符。

随着改革的深入，出纳员地位和作用变得更加重要，它表现在两个方面：一是随着市场化的推进，包括事业单位在内的各个核算单位，由以往保证资金安全和资金运用得当逐步向资金的营运或增值方面转变。出纳员同银行的业务接触频繁，捕获各种经济信息的机会较多；日常现金的收收支支也使出纳员与外界各种人员发生往来的事情增多。二是从业务内容上说，也从过去出纳员只管现金的状况逐步向直接承担现金日记帐和银行存款日记帐的登记职责的，在填写“收款凭证”和“付款凭证”时不仅要填写货币资金科目，还要准确填写对应的其他科目的状况转变，改革正在把出纳员的地位和作用提高到越来越重要的位置。

×二、出纳员应坚持结算原则，遵守结算纪律

经济的市场化进程，对出纳员提出了越来越高的要求。在现金业务日益频繁的情况下，要求出纳员更加自觉地坚持结算原则，更好地遵守结算纪律。

第一，恪守信用，履行付款。要求各种结算凭证和票据的当事人、关系人都必须守信用，严格履行规定的经济承诺和应尽的义务。

第二，是谁的钱进谁的帐。根据结算制度规定，收、付双方实现商，品交易后，主债权人有权决定应收款项进入谁的帐户。对付款者而言，一不应拖欠付款项，二不应强行扣款或代别人扣款。

第三，是维护“银行不垫款”原则。当收款单位委托银行代收款项时，在款项尚未收妥之前不可提前支用；而付款单位委托银行办理支付款项时，本单位存款帐户内必须有足够余额，不允许签发空头支票或空头汇票。各个事业单位在银行存款，委托银行办理结算业务，单位必须依照规定约束自己的行为。

×三、执行好现金管理制度

×实施现金管理是货币结算方面的一个社会进步。现金管理的重大意义在于能够促进商品生产和流通。通过现金管理限制了大量现金流通，而转帐结算的办法则为商品生产和商品交换提供了安全、可靠、便利等条件。同时现金管理可起到稳定货币的作用。现金管理可为避免上述经济混乱现象提供条件，起到稳定货币的作用。第三，搞好现金管理有利于社会稳定。出门搞商务，大包小包的现金随身带，这种现象给资金安全造成很大隐患，给不法歹徒图财害命客观上提供了可乘之机。为此，管好现金，严格按规定限制大量使用现金，对社会稳定具有重大作用。

×现金管理的意义如此之大，从工作范围上讲，这是属于出纳工作范围之内的事。因此，市场经济条件下，落实好现金管理制度的关键在于以出纳员为主的财会人员身上。

×一是要加强法制观念，准确掌握有关法规。

×包括出纳员在内的事业单位财会人员都应加强法制观念，学习和贯彻《会计法》等财务会计法律，准确掌握和严格执行《现金管理暂行条例》及其实施细则等有关法规和规章制度，牢固树立起坚决按照法律法规办事的观念，确保事业单位财务收支的合法性和合规性，这是执行好现金管理制度的根本基础和保障。

×二是自觉执行制度，使现金管理落实到实处。

×制度的内容很全面，现金的收收支支什么情况下如何做都有明确规定。能不能执行制度，还要看财务人员能不能自觉地去坚持制度，按照制度办事。

×三是积极主动想方设法解决疑难问题。

×执行现金管理制度过程中往往遇到难解的问题，财务人员特别是出纳员要以清醒头脑正视现实，用积极态度坚持原则的同时要想方设法去解决所遇到的各种疑难问题。既不能放弃原则，又不能消极地不解决问题。

×四、做好出纳员选派工作

×正因为出纳工作如此重要，肩负的任务如此艰巨，选派一个好的出纳员从事出纳工作就显得特别有必要，也就成为做好出纳工作的先决条件和保证。笔者以为，选派出纳员的最重要条件应当是：

×一是为人正派，忠诚可靠。正派遵守规矩，光明磊落，办事公道。忠诚是指忠于国家利益和人民利益，要维护单位的合法利益，不是为了维护单位的不合法利益而去做违法的事情。

×二是思想端正，手脚干净，一尘不染，两袖清风。出纳员的每一笔现金收支，无论是对公的还是对个人的，该收的必须如数收，该付给的一定按数付出，不刁难、不变样，更不起贪心。

出纳管理制度范文第3篇

为了进一步贯彻《中共中央办公厅、国务院办公厅关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》和（中办发[2004]17号文件）精神，全面推进我镇农村财务管理的规范化建设，现根据省委、金华市委和兰溪市委关于加强村务公开和民主管理的有关要求，并结合我镇实际，特提出如下意见，希认真贯彻执行。

一、统一思想，提高认识

完善财务管理，实行财务公开，加强民主管理是建设社会主义新农村的一项基础性工作，是发展社会主义民主、巩固党在农村执政基础的必然要求；是协调各方面利益、构建社会主义和谐社会的重要内容；是促进农村发展的重要保障；是密切党群、干群关系，促进党风廉政建设的有效途径。更是明明白白做人，干干净净做事，给群众一个明白，给自己一个清白，农村干部加强自我保护的一种有效措施。因此，各村必须要统一思想，充分认识，完善财务管理制度，实行财务公开，加强民主管理工作的重要性和必要性。

二、完善财务管理制度

第一，要健全财会队伍建设。凡是村会计、出纳两个岗位由一人兼任的村，会计、出纳必须分别设立，加强村级经济活动的相互制约。

第二，严格票据管理。统一收款收据由村会计保管，出纳开票，实行领用制度。杜绝对任何单位或个人代开统一收款收据，谁开谁负责。

第三，严格执行帐钱分管制度。严禁村主要领导保管集体资金（包括存折），取消存折户，统一在诸葛信用社开设基本帐户（即支票结算户）实行印鉴分管，确保集体资金的安全。

第四，加强现金管理。实行支票结算后，出纳库存现金不得超过规定限额1000元，重申“十个不准”，即：不准坐收坐支，不准挪用公款，不准公款私存，不准公款私借，不准多头存款，不准白条子抵库，不准未批先报，不准保留帐外公款，不准非出纳人员保管现金及存款，不准以村级集体资金给任何单位和个人作经济担保或抵押。

第五，严格资金结算规定。凡是通过镇财政下拨到村的各项资金一律由村财务人员，凭正式的收款收据到镇财政所结算，由镇财政办以银行转帐方式支付到村，不得以现金支付。

第六，严格财务审批制度。压缩非生产性开支，特别是招待费用，村集体每笔开支必须取得合法，有效的原始凭证，到会计处盖上稽核审批专用章，由经手人在用途栏写明用途或事由并签名，再由村主任审核（如书记、主任一人兼任的，则由村会计审核），然后由村经济合作社社长审批。杜绝非批先报。

三、实行财务公开

按照市农业局农经站*年5月9日“关于统一村级财务公开表”的通知要求，实行财务公开。

1、年初公开村级财务收支计划公开表。

2、平时公开，每季至少公开一次，以本期（季）现金日记帐，银行存款日记帐逐笔公开，可采用复印或抄写办法。

3、年终公开，村级收益分配公布表，资产负债表，村级各项承包项目及合同兑现情况表，村级债权债务情况表，村级集体资产明细表。

4、对群众反映强烈、迫切要求公开的重大事项及其它财务事项，根据实际情况，实行随时公开。

5、重申报帐制度。村级一切收支必须及时报帐，每季报帐不得少于一次。支出款项30天内不报帐，则不得再报销。村出纳要做到日清月结。

6、每年年初的3—4月份，对上年的财务收支情况，组织一次全面清理，并将清理结果及时上墙公布。

出纳管理制度范文第4篇

为了进一步贯彻《中共中央办公厅、国务院办公厅关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》和（中办发[20*]17号文件）精神，全面推进我镇农村财务管理的规范化建设，现根据省委、金华市委和兰溪市委关于加强村务公开和民主管理的有关要求，并结合我镇实际，特提出如下意见，希认真贯彻执行。

一、统一思想，提高认识

完善财务管理，实行财务公开，加强民主管理是建设社会主义新农村的一项基础性工作，是发展社会主义民主、巩固党在农村执政基础的必然要求；是协调各方面利益、构建社会主义和谐社会的重要内容；是促进农村发展的重要保障；是密切党群、干群关系，促进党风廉政建设的有效途径。更是明明白白做人，干干净净做事，给群众一个明白，给自己一个清白，农村干部加强自我保护的一种有效措施。因此，各村必须要统一思想，充分认识，完善财务管理制度，实行财务公开，加强民主管理工作的重要性和必要性。

二、完善财务管理制度

第一，要健全财会队伍建设。凡是村会计、出纳两个岗位由一人兼任的村，会计、出纳必须分别设立，加强村级经济活动的相互制约。

第二，严格票据管理。统一收款收据由村会计保管，出纳开票，实行领用制度。杜绝对任何单位或个人代开统一收款收据，谁开谁负责。

第三，严格执行帐钱分管制度。严禁村主要领导保管集体资金（包括存折），取消存折户，统一在诸葛信用社开设基本帐户（即支票结算户）实行印鉴分管，确保集体资金的安全。

第四，加强现金管理。实行支票结算后，出纳库存现金不得超过规定限额1000元，重申“十个不准”，即：不准坐收坐支，不准挪用公款，不准公款私存，不准公款私借，不准多头存款，不准白条子抵库，不准未批先报，不准保留帐外公款，不准非出纳人员保管现金及存款，不准以村级集体资金给任何单位和个人作经济担保或抵押。

第五，严格资金结算规定。凡是通过镇财政下拨到村的各项资金一律由村财务人员，凭正式的收款收据到镇财政所结算，由镇财政办以银行转帐方式支付到村，不得以现金支付。

第六，严格财务审批制度。压缩非生产性开支，特别是招待费用，村集体每笔开支必须取得合法，有效的原始凭证，到会计处盖上稽核审批专用章，由经手人在用途栏写明用途或事由并签名，再由村主任审核（如书记、主任一人兼任的，则由村会计审核），然后由村经济合作社社长审批。杜绝非批先报。

三、实行财务公开

按照市农业局农经站06年5月9日“关于统一村级财务公开表”的通知要求，实行财务公开。

1、年初公开村级财务收支计划公开表。

2、平时公开，每季至少公开一次，以本期（季）现金日记帐，银行存款日记帐逐笔公开，可采用复印或抄写办法。

3、年终公开，村级收益分配公布表，资产负债表，村级各项承包项目及合同兑现情况表，村级债权债务情况表，村级集体资产明细表。

4、对群众反映强烈、迫切要求公开的重大事项及其它财务事项，根据实际情况，实行随时公开。

5、重申报帐制度。村级一切收支必须及时报帐，每季报帐不得少于一次。支出款项30天内不报帐，则不得再报销。村出纳要做到日清月结。

6、每年年初的3—4月份，对上年的财务收支情况，组织一次全面清理，并将清理结果及时上墙公布。

出纳管理制度范文第5篇

一、规范财政管理，健全各项管理制度

根据现阶段乡街财政管理的现状，可采取以下措施：一是完善和制订各项财政规章制度，即：乡街财政预决算制度、财务管理制度、票据管理制度、财政（内部）监督检查制度、财政专项资金跟踪监督检查制度、现金管理制度、印章（签）管理制度、廉政建设制度、银行帐户管理制度、会计档案管理制度、固定资产管理制度；二是明确岗位职责，合理设置乡街财政人员岗位，根据现阶段乡街财政体制改革的工作实际，乡街财政所一般可设如下工作岗位，即：财政所长兼总预算工作岗位、综合预算会计（预算机关会计和站、所、办总会计）岗位、总出纳（含机关出纳和站、所、办总出纳），同时设置计算机管理员岗位、票证专管员岗位。

二、健全监督机制、加强财政监督管理

1、加强乡街预算监督。乡街财政所要严格按照批准的财政预算执行，坚持量入为出，确保收支平衡。

2、加强预算外资金的监督和管理。乡街各所属行政事业单位的预算外资金要全额上缴乡街财政专户，实行“收支两条线”管理。

3、加强专项检查。每年要组织2-3项财政资金专项检查，针对检查中发现的问题，提出改进工作意见，提高专项资金的使用效率。

三、加强队伍建设，提高人员素质

财政监督必须有一支过硬的乡街财政队伍来履行日常的财政监督管理工作。各乡街财政所首先要加强政治理论学习，提高政治理论水平；其次要有计划的开展业务培训活动，不断提高业务素质；再次，要增强法纪意识，严格按财经纪律和规章制度办事。

四、强化非税收入征管体制改革，推行综合财政预算管理

1、统一票据管理。各单位收费或罚款必须使用财政部门统一印制的票据（在乡街财政所领取），并严格按财政、物价部门核定的项目和标准收取。