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财务内控制度范文精选

财务内控制度

财务内控制度范文第1篇

关键词:医院财务;电算化;财务内控制度;关系

以往利用纸质材料作为凭证,一点修改也能看出,所以信息资料被人为改动的可能性不大,而当前财务进入电算化阶段,信息资料被人为改动的可能性增加,所以使得医院财务内控工作增加了难度。财务电算化提高了计算准确性,降低了会计人员的工作强度,这种情况下,以往手工结账方式设置的财务稽核岗位可能被取消,会计人员可能借此漏洞篡改财务资料,损失医院经济。所以,医院财务内控制度必须进一步加强,保证医院财务电算化前提下的财务安全。

一、医院财务电算化与财务内控制度两者的关系

财务内部控制对于医院会计工作的意义是保证财务资料的准确性,医院各项业务能够正常经营,确保医院财产完整性,并在此前提下建立的多种规章制度以及管理控制方法。当前医院财务大多转向电算化,因此医院财务会计核算形式、组织结构、内控制度等都出现了不同的改变,其中财务内控制度受到的影响最为明显。以往采用手工财务方式,医院处理每一笔与经济相关的业务都必须经多项手续,同时需要严格依据有关制度进行监控操作,包括分离收付款项以及会计记录、分离业务经办和授权批准等,这些工作的开展都依赖于医院内控制度,另外会计人员之间也能够起到相互监督、核对、牵制以及联系。

二、强化医院财务内控工作的措施

(一)完善财务内控的各项制度1、建立医院财务内控制度的原则医院财务内控制度建立具体包含以下4个原则:一是经济性和适应性,经济性具体是指在成本效益这一原则的基础上,保证财务内控制度建立后具备良好的操作性,能够保证医院获取最大的经济效益。而适应性具体指的是医院在实施财务内部控制制度构建时,必须与医院财务会计发展、医院发展期间出现的变化、社会当前发展的具体情况相结合,对财务内部控制的各项制度进行完善补充。二是一贯性和针对性,其中一贯性具体指的是医院完成的财务内部控制制度必须保证良好的连续性以及一致性。针对性具体指的是在进行医院财务内控制度构建时,必须与医院当前实际发展情况相结合,按照当前医院财务内控工作中发现问题,对对应的内控制度进行针对性的制订,这样才能够保证对财务管理不同细节以及各个环节的有效控制,保证医院财务内控质量。三是整体性以及合法性,整体性指的是医院财务内控制度必须包括医院财务会计工作的方方面面,不但需要使医院的长远发展得到满足,还需要确保能够实现医院的短期目标,保证完成制订的内控制度协调其他各类相关制度。合法性具体指的是医院在制订财务内控制度时,必须符合医院的相关法律法规,必须保证在国家规章制度允许的范围内完成制度的制订,使医院的自身需求得到满足,还需要保证存在可操作性。四是发展性,也就是说在完成医院财务内控制度构建时,必须对医院的发展进行综合考虑,还要将不同宏观政策纳入考虑范围,保证制订出的医院财务内控制度能够促进医院今后的发展。2、财务内控的各项制度的具体完善方法通过考虑上述原则,同时联系电算化这一前提条件,在完善医院财务内控制度的时候,必须先梳理原有的内控制度,然后依据财务电算化的特征对其进行相应完善。另一方面,必须着重研究原有制度中存在的不足,防止出现会计人员舞弊或者操作失误的情况。因为计算机数据被伪造或者篡改的可能性较大,为了避免篡改造成的严重后果,医院应该暗中财务内控不同岗位的不同需求,完成对应权限范围的设置。并且必须应用与国家安全标准与规范要求相符合的财务电算化软件,还需要安装对应的防火墙以及防病毒系统。另外要定期完成升级,每天备份重要的财务资料,避免外部侵入。最后,医院还必须做好医院内部财务工作的检查监督工作,财务内控工作的实施必须严格依据财务电算化工作流程进行,具体流程包括原始凭证一授权批准一输入财务合格凭证并制单一电算审核一机系统处理一输出帐表。

(二)重视财务内控人员的教育,加强控制财务管理人员的权限医院针对新入职的财务工作人员,必须做好职业道德教育,促使其职业道德素养以及思想觉悟的提升,并且必须做好定期检查,以查代训将存在的问题做到一一发现并解决,促使财务工作人员业务水平得到提高。除此之外,可以定期轮岗财务内控中的重要岗位,这样能够防止出现舞弊问题,还能够使工作人员对各个岗位的工作都有基本了解,因此有助于扩展工作人员业务水平,保证工作人员发展的全面性。当前财务电算化系统都是网络系统,网络存在的固有风险相应提高了医院财务内控的难度。所以,医院应该对财务网络系统操作人员的权限进行分层管理,通过金字塔式管理模式的应用,实现逐层管理,操作人员层次不同,拥有的操作权限也就不同。具体来说,医院财务内控制度必须包括下列内容,一是操作人员的职责以及权限;二是财务资料如原始凭证及记账凭证等在没有通过审核的情况下被输入计算机的相关预防方法;三是已输入到计算机的原始凭证及记账凭证等在未经核对的情况下就登记到计算机财务系统内账薄的有关预防措施;四是从上机操作上来讲,必须完成对应记录制度的制订,同时设置对应的遗漏操作、重复操作、防误操作等控制程序在财务电算化软件中。如果使用软件的是非会计人员,则只拥有查询权限,无法对资料进行录入以及修改。

(三)强化衔接医院信息系统以及财务系统当前医院住院部门、物资部门、药房部门、门诊部等多个部门单位都应用信息系统进行工作的管理,为了实现账实相符,医院财务系统中的资料必须能够印证医院信息系统中的资料,因此医院应该加强这个系统的衔接,保证财务系统中纳入信息的准确性。不过由于其他各个信息系统具备一定时间差,可能无法与财务系统实现实时联动,所以相关工作人员必须定期核对,保证账实相符。

三、结束语

综上所述,医院财务电算化和财务内控制度存在紧密联系,医院在逐步转变为财务电算化的同时,还应该加强财务内控制度,不断进行完善,保证医院财务电算化的顺利实施,保证医院的利益。

参考文献:

[1]孙孝钢.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生经济,2013,32(3):93-94

[2]王铭岩,马宇林,红梅等.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生产业,2014,(35):30-31

[3]郭艳华.关于医院财务电算化与财务内控制度关系的初探[J].世界最新医学信息文摘(连续型电子期刊),2014,(28):333-333

[4]杨翠.医院财务电算化与财务内控制度关系的要点分析[J].现代企业文化,2015,(30):122-122,124

财务内控制度范文第2篇

关键词:医院财务;电算化;财务内控制度;关系

以往利用纸质材料作为凭证,一点修改也能看出,所以信息资料被人为改动的可能性不大,而当前财务进入电算化阶段,信息资料被人为改动的可能性增加,所以使得医院财务内控工作增加了难度。财务电算化提高了计算准确性,降低了会计人员的工作强度,这种情况下,以往手工结账方式设置的财务稽核岗位可能被取消,会计人员可能借此漏洞篡改财务资料,损失医院经济。所以,医院财务内控制度必须进一步加强,保证医院财务电算化前提下的财务安全。

一、医院财务电算化与财务内控制度两者的关系

财务内部控制对于医院会计工作的意义是保证财务资料的准确性,医院各项业务能够正常经营,确保医院财产完整性,并在此前提下建立的多种规章制度以及管理控制方法。当前医院财务大多转向电算化,因此医院财务会计核算形式、组织结构、内控制度等都出现了不同的改变,其中财务内控制度受到的影响最为明显。以往采用手工财务方式,医院处理每一笔与经济相关的业务都必须经多项手续,同时需要严格依据有关制度进行监控操作,包括分离收付款项以及会计记录、分离业务经办和授权批准等,这些工作的开展都依赖于医院内控制度,另外会计人员之间也能够起到相互监督、核对、牵制以及联系。

二、强化医院财务内控工作的措施

(一)完善财务内控的各项制度

1、建立医院财务内控制度的原则医院财务内控制度建立具体包含以下4个原则:一是经济性和适应性,经济性具体是指在成本效益这一原则的基础上,保证财务内控制度建立后具备良好的操作性,能够保证医院获取最大的经济效益。而适应性具体指的是医院在实施财务内部控制制度构建时,必须与医院财务会计发展、医院发展期间出现的变化、社会当前发展的具体情况相结合,对财务内部控制的各项制度进行完善补充。二是一贯性和针对性,其中一贯性具体指的是医院完成的财务内部控制制度必须保证良好的连续性以及一致性。针对性具体指的是在进行医院财务内控制度构建时,必须与医院当前实际发展情况相结合,按照当前医院财务内控工作中发现问题,对对应的内控制度进行针对性的制订,这样才能够保证对财务管理不同细节以及各个环节的有效控制,保证医院财务内控质量。三是整体性以及合法性,整体性指的是医院财务内控制度必须包括医院财务会计工作的方方面面,不但需要使医院的长远发展得到满足,还需要确保能够实现医院的短期目标,保证完成制订的内控制度协调其他各类相关制度。合法性具体指的是医院在制订财务内控制度时,必须符合医院的相关法律法规,必须保证在国家规章制度允许的范围内完成制度的制订,使医院的自身需求得到满足,还需要保证存在可操作性。四是发展性,也就是说在完成医院财务内控制度构建时,必须对医院的发展进行综合考虑,还要将不同宏观政策纳入考虑范围,保证制订出的医院财务内控制度能够促进医院今后的发展。

2、财务内控的各项制度的具体完善方法通过考虑上述原则,同时联系电算化这一前提条件,在完善医院财务内控制度的时候,必须先梳理原有的内控制度,然后依据财务电算化的特征对其进行相应完善。另一方面,必须着重研究原有制度中存在的不足,防止出现会计人员舞弊或者操作失误的情况。因为计算机数据被伪造或者篡改的可能性较大,为了避免篡改造成的严重后果,医院应该暗中财务内控不同岗位的不同需求,完成对应权限范围的设置。并且必须应用与国家安全标准与规范要求相符合的财务电算化软件,还需要安装对应的防火墙以及防病毒系统。另外要定期完成升级,每天备份重要的财务资料,避免外部侵入。最后,医院还必须做好医院内部财务工作的检查监督工作,财务内控工作的实施必须严格依据财务电算化工作流程进行,具体流程包括原始凭证一授权批准一输入财务合格凭证并制单一电算审核一机系统处理一输出帐表。

(二)重视财务内控人员的教育,加强控制财务管理人员的权限医院针对新入职的财务工作人员,必须做好职业道德教育,促使其职业道德素养以及思想觉悟的提升,并且必须做好定期检查,以查代训将存在的问题做到一一发现并解决,促使财务工作人员业务水平得到提高。除此之外,可以定期轮岗财务内控中的重要岗位,这样能够防止出现舞弊问题,还能够使工作人员对各个岗位的工作都有基本了解,因此有助于扩展工作人员业务水平,保证工作人员发展的全面性。当前财务电算化系统都是网络系统,网络存在的固有风险相应提高了医院财务内控的难度。所以,医院应该对财务网络系统操作人员的权限进行分层管理,通过金字塔式管理模式的应用,实现逐层管理,操作人员层次不同,拥有的操作权限也就不同。具体来说,医院财务内控制度必须包括下列内容,一是操作人员的职责以及权限;二是财务资料如原始凭证及记账凭证等在没有通过审核的情况下被输入计算机的相关预防方法;三是已输入到计算机的原始凭证及记账凭证等在未经核对的情况下就登记到计算机财务系统内账薄的有关预防措施;四是从上机操作上来讲,必须完成对应记录制度的制订,同时设置对应的遗漏操作、重复操作、防误操作等控制程序在财务电算化软件中。如果使用软件的是非会计人员,则只拥有查询权限,无法对资料进行录入以及修改。

(三)强化衔接医院信息系统以及财务系统当前医院住院部门、物资部门、药房部门、门诊部等多个部门单位都应用信息系统进行工作的管理,为了实现账实相符,医院财务系统中的资料必须能够印证医院信息系统中的资料,因此医院应该加强这个系统的衔接,保证财务系统中纳入信息的准确性。不过由于其他各个信息系统具备一定时间差,可能无法与财务系统实现实时联动,所以相关工作人员必须定期核对,保证账实相符。

三、结束语

综上所述,医院财务电算化和财务内控制度存在紧密联系,医院在逐步转变为财务电算化的同时,还应该加强财务内控制度,不断进行完善,保证医院财务电算化的顺利实施,保证医院的利益。

参考文献:

[1]孙孝钢.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生经济,2013,32(3):93-94

[2]王铭岩,马宇林,红梅等.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生产业,2014,(35):30-31

[3]郭艳华.关于医院财务电算化与财务内控制度关系的初探[J].世界最新医学信息文摘(连续型电子期刊),2014,(28):333-333

[4]杨翠.医院财务电算化与财务内控制度关系的要点分析[J].现代企业文化,2015,(30):122-122,124

财务内控制度范文第3篇

关键词:财务内部控制;财务内控制度;财务信息化;问题;策略

一、引言

制度是规范建设与执行的保障,对于财务内控来说更是如此。鉴于财务工作的重要性,执行与内部监督必须同时进行,内部控制是企业内部监督的有力抓手。要想提升内部控制水平,健全与完善制度是要做的基础工作。

二、企业财务内控制度的相关理论

企业财务管理以控制为核心,不可控状态会导致风险的出现。因此,财务内部控制逐步被企业和财务人员所认知与重视。对于企业财务内控制度相关理论的认知与理解是企业财务管理的重点。

(一)财务内部控制的概念

财务内部控制是指通过对审批环节的层层审查和财务工作部分环节的复核达到一种纠正错误、检查舞弊、震慑心怀叵测人的目的。通过将财务工作流程中各个环节进行定岗、定人、定职责、定目标、定审批人、定复核人的做法实现工作中各个环节有人监督、有人复核,降低主管与客观的出错现象。通过层层审批、层层复核将个人行为升级为班组、处室行为,应用集体的力量、团队的力量使财务工作的整体各个环节风险可控,积极发挥主观能动性,激励和督促员工履行岗位义务、行使岗位职责,将系统风险、舞弊风险、人为错漏风险降到最低可能。

(二)财务内部控制制度的特点

随着财务信息化的实施,企业财务内部控制的条件与环境发生了巨大的变化,但究其根本,财务内部控制的根源没有变,风险可控、降低财务工作整个流程的风险是不变的根本目标,这也就导致财务内部控制的特点没有改变。1.全覆盖性。在财务内部控制的特点中,最大的特点就是全面覆盖性。出于对风险的防控,财务内部控制要求对于财务工作各个流程、各个工作环节的全覆盖。只有全覆盖,通过管环节、管岗位、管职责,才能实现制度建立与完善、执行到位与落地、复核实施与考核的相互制约与制衡。2.关键节点多重复核制度。出于对财务内部控制有效性的提升与加强目的,通过对财务工作各个流程与环节的关键节点分析与不相容职务分离,实现流程正义与效果提升。3.自我监督与外部监督相结合。财务内部控制基本上是由财务部门内部职能科室和外部审计监察部门分别实施,在流程上的审核是财务部门内部监督的方式。定期内部审计监察是公司层面对于财务内部控制实施的方式。

(三)财务内部控制制度的重要性

执行之前制度先行。财务部门涉及人财物、表账证,对于企业正常运作缺一不可,财务状况、经营情况是企业进行自我评价、外部投资者与债权人进行评价的基础数据。只有财务数据清晰准确、及时无误,才能支撑企业正常运转。企业的供产销业务流程是物的流程,而相应的资金流程是财务部门操作的,在这个过程中首先需要两者无误准确紧密衔接。其次需要核实数据的准确性。由于业务环节的滞后数据往往需要财务部门核实、调整,可以说财务部门的工作涉及企业运行的方方面面。客观地说,需要予以及时的监督与复核,以保证数据无误。由于财务软件的运用很多数据有前端转为后端、由显性数据变为隐性数据,因此财务内部控制监督的深入与改进势在必行,以便于适应目前财务工作信息化的新环境,克服由于环境变化导致的监督机制缺失与漏点、盲点的产生。

三、企业财务内控制度中存在的问题

企业财务内部控制的实施需要多方面制度的完善与勾稽、协调,并不是仅仅通过财务制度就能实现的。比如,财务端衔接业务端时,为保证业务端数据完善、完整,就需要内部控制度来做出规定。同样,会计信息化实现后,内控的实施也需要制度更新。

(一)财务内控信息化水平有待提升

由于财务内部控制会由于财务信息化的实施发生巨大的变化,很多原来是签字复核的工作变为软件中流程按钮的复核,由于电脑上的符合与现实中查看原始凭证、记账凭证的过程中间衔接不畅,导致部分财务人员草草履行,将精力放在了信息化的操作中,相应的内控制度没有响应更新与变革。由于在财务软件的人员设置中,没有与岗位职责相互衔接,各个岗位工作的执行与响应的复核工作的实施没有体现在人员设置的环节中,或是设置了岗位人员权限但执行中为了方便就偷懒了,用户名、密码多人共用,操作时根据工作环节代为操作的情况比比皆是,内部控制形同虚设。

(二)前端数据控制制度失效

内部控制是针对财务工作实施的,但是财务工作生成的财务数据是由业务环节的业务数据支撑的。换句话说,如果业务数据发生了错漏,那么财务数据就会直接错误,即使在财务工作的各个环节不断地复核、检查也不会发现问题。由于业务前端数据的错漏会直接导致财务数据的错漏。财务内部控制的实施,不能仅仅针对财务环节进行,而是要针对业务环节与财务环节的全面实施。在实际执行当中,由于内部控制执行人大部分是财务人员转岗而来,对于业务环节并不熟悉,仅仅是就财务复核财务,直接导致了业务环节的制度、执行、数据衔接、风险等方面存在很大监督缺失。当然,并不是说业务环节一定存在问题,但这种不可控性本身就是风险的宿主和源泉。只有实现可控,才能实现将风险很好地掌控在手中。业务环节内控实施的缺失,导致了财务数据源头各种风险的滋生可能,是不利于财务内控形成有效性成果的,没有相关制度的建立与完善内控管理无法实施。

(三)财务内控人才缺失

目前内部控制职能基本由内部审计监察部门代为行使,企业误认为内部审计可以实现内部控制效果,只重视财务阶段内控而对于业务环节的内控管理缺失严重。从人才方面,由于内部审人员多是来自于财务岗位,且是由于年龄太大从而转到内部审计岗位。既不是掌握最新财务知识、充满干劲的年轻人,又不是具有一定财务及审计工作经验的中坚力量,而是年龄比较大、财务知识滞后的员工,不但接受新事物的能力很差且对于内部审计、内部控制的理解和实际操作能力处在门外汉的程度。内部控制的现有员工不足以支撑内部控制工作的实施,无法成为内部控制工作有效开展的人才支撑。在内部控制员工的培养方面,内部培训缺失,找不到一个具有内部控制技能、熟悉业务与财务内部控制的全能人才。由于内部培训与培养的缺失,导致内部控制人才能力长期滞后、得不到有效的引导与激发。从内部控制人才的招聘、培训、培养制度全部缺失,直接导致了内部控制的实效。

四、针对企业财务内控制度问题的完善策略

为应对财务信息化和业务端的内控需求,要从制度上加以完善,例如:完善关于财务信息化的人员设定、岗位职责实施、内控复核等工作的制度依据。只有在制度上完善相关制度,才能有助于财务内部控制制度的完善及与时俱进。

(一)提高财务内控的信息化水平

财务信息化将凭证、账簿、报表的编制流程实现了流程化,相应岗位的人员具有自己相应的操作权限,每个岗位具有相应的岗位职责和操作权限,这是财务内控的第一步,在制度上要加以明确,明文规定财务科设几个岗位,每个岗位职责的内容,在财务软件中要明确规定出具体的操作权限与岗位职责、人员权限相对应并使两者相互统一。通过建立、完善财务软件设置的相应岗位操作权限与职能,使得权力与义务得以明确,内控的依据规范就明确了,财务岗位员工的日常工作内容和工作标准就可以依规可循,相应的内控部门员工在进行内部控制工作中,也可以对与业务环节的各项工作有一个明确的认知。制度是执行的标准,对于内部控制执行具有巨大的支撑作用。

(二)建立并完善前端数据控制制度

财务内部控制由于数据的来源及数据供给的方向都会涉及财务系统以外的人和事,作为财务内部控制人员接触到的数据来源千奇百怪,但大多数来自业务端。相应的要使财务内部控制人员具有核实业务端数据的权限,会不会看一眼就放到一边,首先要有心意主动去介入业务端,通过大数据分析业务数据。无论是财务内部控制的业务延伸还是从完善整个企业内部控制构建完整度的角度考虑,从制度上明确内部控制人员具有权限获取、核实业务端数据实现对于业务端行为的监察与核实,是需要达到的条件与基础。从制度上完善内控人员对于业务前端数据与操作的内部控制权限是能够有效实施对于财务数据前端业务数据的内部控制至关重要,并且从可实施性的角度考虑这是需要达到的基础条件与保障。

(三)加强财务内控人才队伍建设

鉴于内部控制工作实施组织的人才缺失问题,应该摒弃原有的对于内部控制轻视、无视的弊端,以构建财务内部控制完善的人员队伍建设为开端,从引入、培训、培养等多重角度形成多层次、复合型人才的队伍建设。引入招聘阶段,招聘专业的内部控制人才,学历是最基本的条件。招聘可以引领企业内部控制整体建设的人才带领团队,将企业的内部控制职能部门构建完善。中期的培训与培养要根据企业实际,引进专家讲课授课,整体提升内控队伍的整体素养。

五、总结

财务是企业整体工作的一部分,财务内控也是企业内部控制整体的一个重要组成部分。作为内控的根基,制度建设一定要先建立起来,并与时俱进地完善,例如:优化财务信息化的内控制度、建立并完善前段数据控制制度、建立并完善内控人才制度等制度,使企业在内控执行之前有明确的制度作为依据。

参考文献

[1]邓宇.试论企业内部控制及风险防范措施[J].中国集体经济,2021(14):33-34.

[2]秦卫平.企业财务内部控制管理创新模式探讨[J].中国市场,2019(32):172-173.

[3]程小玉.企业财务内部控制问题及对策探讨[J].现代商业,2019(27):191-192.

[4]陈琼.企业财务内控管理制度建设研究[J].纳税,2019,13(32):166.

财务内控制度范文第4篇

1.内部财务管理体系不够完善。在相当多的事业单位中,财务管理部门和一些职能部门并没有设立专业的工作人员,对财务工作人员的相关规定不充足,其中一些财务人员也是从其他部门转行来进行财务管理工作的。在一些事业单位中,并没有设定适合事业单位发展的财务管理的内控制度,事业单位依靠传统的制度模式进行管理,没有意识到内控制度不够完善,一些简单的管理条例不能满足发展中的事业单位的财务管理模式。还有一些事业单位中,工作岗位出现偏差,使得内部工作人员不能真正地各司其职。另外,有一些事业单位在进行资金管理的过程中并没有设置内审机构,这就使得财务人员不能真正地发挥内部管理的职能,使得事业单位的财务管理无章可循,在上级检查时只能应付,造成事业单位财务管理逐渐地形式化,达不到财务管理的效果。比如在会计人员之间不能形成一种内部牵制的原则,一些职能始终得不到落实。

2.财务管理内控意识淡薄。在事业单位中,要想真正落实财务管理,就需要加强事业单位整体的内控意识,但是,一些事业单位的领导在单位发展的过程中缺乏内控理念,财务管理意识逐渐薄弱,不能充分地认识到内控管理制度的重要性和科学意义。因此,导致内控制度形同虚设。还有一些领导在进行事业单位的财务管理中,认为内控的内涵就是对财务部门的监督,对财务部门只是施行简单的监督职责,将财务预算当成了内控制度的主要内容。因而导致财会人员没有受到足够的重视,只是在事业单位中执行相关的财务,没有权利进行决策和管理,对内控制度的执行能力大大减弱,在实际的工作中不能真正达到相应的效果。

3.相关人员的综合业务素质有待提高。由于受到众多因素的影响,在事业单位中的财会人员并没有接受到正规的专业培训工作,因此,相关工作人员的素质无法满足事业单位的要求。就目前来看,事业单位的财会人员对国家中制定的关于财经的法律法规以及相关的政策标准研究不到位,这样就使得财会人员在工作的过程中不能真正地做到得心应手,所以就不能保证事业单位财务管理工作的正常实施。对事业单位经济运行中的财务信息处理不完善,就会影响后期的财务核算工作的工作质量。因此,在工作的过程中,事业单位需要对财务人员开展提高整体素质的培养与训练,从而保证事业单位财务管理的正常执行。

二、实现事业单位财务管理内控制度的创新的途径

1.充分发挥内部审计的监督作用,在监督方式上实现创新。内部审计部门和财务内部控制部门是事业单位的两个同属部门,事业单位在进行财务管理内控制度创新的过程中,需要不断地充实与发挥内部审计部门的监督作用。因为内部审计部门对事业单位的资金运作比较了解,对事业单位的财务内部控制部门能够进行合理有效的控制。这样能促使整个事业单位部门有效地降低经济花费,充分发挥内部审计的监督作用,对事业单位的经费进行定期审查,加强事业单位自身的建设。

2.提高财会人员综合素质,在人才培养方式上实现创新。高素质的事业单位的财会人员能够带动整个事业单位的成长。事业单位中的财务管理要想实现内部控制度创新,就要充分认识到财会人员的重要性使事业单位能够适应社会的发展,增强事业单位自身的服务价值。要大力提高财务人员的思想道德水平,对财会人员进行定期培训,进一步提高财会人员的工作能力,提高财会人员的思想道德品质和工作判断能力,使得事业单位在开展各项工作的过程中能充分发挥财会人员的积极作用。

财务内控制度范文第5篇

关键词:财务内控;建设

1企业风险的分类

萨班斯法案的实施和企业进行内控制度建设的主要目的就是使企业各项生产经营活动的效率和效果能够与企业发展的长远战略相一致,并实现短期业务目标,同时保证生产经营活动的合法合规性,保证财务信息的真实性,避免违法违规事项对企业经营造成不利影响,通过加强内部控制来改进公司治理状况,最终加强公司的责任。因此,首选必须了解影响财务信息真实的潜在风险。风险可以分为如下几类:

(1)财务报告失真风险:企业未完全按会计准则、制度等规定组织会计核算和披露信息,导致财务报告在完整性、准确性等方面存在问题。要保证会计信息真实、完整,要特别注意遵守会计信息的一般性原则,主要包括:

①信息的一贯性;

②信息的真实客观性;

③信息的相关性;

④信息的及时性;

(2)资产安全受到威胁:指管理制度不健全或执行不到位,企业实物资产如设备、存货、证券、资金和其他资产的安全受到威胁。

(3)营私舞弊风险:以故意的行为获得不公平或非法的收益。

(4)经营决策风险:影响决策的时效、依据和质量等。

(5)违反法律法规风险:没有全面执行国家法律、法规和政策规定所带来的风险。

2内控建设的目标

(1)建立有效的内部控制环境。控制环境是推动内控工作的发动机,是所有其他内控组成部分的基础。公司要有积极的控制环境,使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度,要建立对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的内部控制环境,由单一的执行制度转变为体系的整体运转与企业文化引导。

(2)建立风险评估与防范机制。风险评估是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动,对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。风险评估主要关注对整体目标和业务活动目标的制定和衔接、对内部和外部风险的识别与分析、对影响目标实现的变化的认识和各项政策与工作程序的调整。

(3)建立控制活动及控制文档。控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现,指导员工实施管理指令,管理和化解风险而采取的政策和程序。对控制活动过程中发生的重要内容要留下实施控制的痕迹,形成控制文档,由以往的结果管理转变为过程管控。实施控制活动和控制文档制度,建立内控工作底稿,是实现企业管理系统化、制度化、流程化的重要手段。

(4)建立信息及沟通机制。信息的沟通和交流需贯穿于整个经营管理活动中,确保所有部门和员工充分理解和坚持现行的政策和程序,确保相关信息能及时传达到应被传达到的人员。

(5)建立严密的内控监督机制。建立监督机制就是要形成经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的机制。通过日常工作中监督评审内控的效果,不断发现内控缺陷,持续改进。

3内控制度控制活动设计的原则

(1)合规、合法性原则:内控应当符合国家的法律法规,并符合企业实际,同时满足上市的法律监管要求。

(2)全员性原则:内控涉及单位内部全体员工,并对全体员工具有约束力。

(3)全面性原则:内控应涵盖单位内部各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

(4)内部牵制原则:内控应保证机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

(5)成本效益原则:内控应遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效益。

(6)适应性原则:内控应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。

4确保财务信息真实的内部控制实施措施

(1)完善内控环境,加强制度建设控制,构筑严密的企业内部控制体系。

①切实提高单位负责人对建立和完善内部控制制度重要性的认识。单位负责人作为财务信息真实的第一责任人,对内控制度建设的认识和态度至关重要,只有提高单位负责人对内部会计控制的认识,取得单位负责人对内部会计控制的理解和支持,才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。

②注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养。内部会计控制的作用主要体现在其执行上,要最大限度地发挥内部会计控制的作用,发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在,就必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核,提高内控制度执行人员的素质。

③制定科学、规范的内部控制文档。内控制度设计中,务必保证流程步骤路径要流畅,风险点标注要准确,控制点要到位,风险控制文档和程序文件对流程图的描述要详实,控制证据、文件要齐全。

④明确内部会计控制制度设计的主体。为了保证企业内部会计控制制度的权威性,内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理层,并成立专门的项目组、内控办。只有由管理当局牵头组织设计,才有可能在会计信息处理系统之外,在整个单位营造一个顺畅的真实会计信息生成环境,才有可能有效建立和运作会计内控制度。

⑤全员培训,全员参予。要确保将内控制度、控制措施、控制责任层层落实至各级单位、各个岗位、各个员工,要由落实责任转变为全员管理。

⑥构筑严密的企业内控体系。将企业内部控制体系分解为“防、堵、查”三个层次,贯彻落实到整个生产经营活动中,具体来讲就是在企业的生产一线——各营业窗口建立相互牵制、相互制约的制度,建立以“防”为主的监控防线。在财务部门、业务管理部门建立稽核组,对生产经营一线的各项业务、各项报表进行日常性和周期性的稽核检查,建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以内控办、审计、纪律检查部门为基础的审计小组,定期或不定期的抽查,建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”监督控制,再配合上级公司的监督检查,对于及时发现问题,防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用。

(2)落实风险责任控制。建立业务、营账系统、计费信息系统和财务各个环节的信息生成责任制度,形成跨部门协调机制,确保从输入到输出整个流程处理的正确性。完善财务报告制度及报告责任,逐级对财务报告签署《声明函》,承诺所报告信息已经本人认真审核,保证其真实、完整,对上报报表承担责任。强化会计监督、财务检查及责任追究制度,通过执行对财务信息的真实及会计制度的定期检查,防范财务信息失真的风险。

(3)强化财务管理控制。实行资金收、支两条线的管理办法,建立集团总部、省分公司、地市分公司、县级分公司逐级财务工作考核制度,从会计信息质量、资金资产安全、财务预算控制、资金结算纪律、遵守财经法规情况等各方面进行逐级考核、监控,从而强化整个集团公司财务管理控制力度,确保各项法规、制度得到有效遵守和落实。

(4)推进信息化手段控制。将业务控制要求嵌入到会计信息系统中,同时加强对会计信息系统本身的控制,全集团使用统一的会计帐务处理系统,统一会计科目、会计政策,使用统一的财务报表系统,统一财务报表格式,从而使得整个集团的会计处理和会计信息的形成均遵循统一的口径和原则,避免会计人员理解偏差和科目混乱的现象的发生,促进会计信息质量的提升。(5)强化对内部会计控制制度实施情况的监督、检查与考核,并建立有效的激励机制。实施各责任部门的内控自我评估和内控办定期或不定期检查的办法,及时了解、跟踪内控制度执行情况,将内控评价及改进建议及时通过评价报告的形式反馈给公司管理层及管理部门。通过自查和检查的方式,通过建立内部会计控制监督、检查和考核评价机制,改变监督不及时、不到位和手段滞后的状况,贯彻事前、事中和广泛监督的原则,以制度为保障,促使内部控制工作真正落到实处、收到成效。

5内控实施中应处理好的关系

(1)内控与生产经营的协同关系:一项好的内部控制,其控制触角应涉及企业经营的各个环节和各个方面,没有控制死角,确保企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。同时,内部控制既要保证满足外部信息批露要求,也要保证企业正常运营,企业的内控应能合理地确保基本经营目标的实现,内控不能成为经营管理的绊脚石,必须处理好内控流程与生产经营流程的协同问题。同时,内控活动需要人力、物力、时间资源的投入,在重要的、关键的环节必须控制的同时,还要衡量各项投入成本,是否能从控制活动带来的风险减少或经济利益增加中得到弥补,否则内控活动就会得不偿失。因此,内控活动必须讲求成本效益原则和重要性原则。