税收风险管理范文第1篇

关键词：税收管理；风险管理；现状与应用

一、我国税收风险管理现状

（一）建立了税收风险管理组织体系

1、成立专业的领导小组。

就目前的发展形势来看，我国的税收风险管理专业领导小组是税收管理中最重要的决策机构之一，其主要职责是统筹、指导并管理税收风险管理工作，制订出更为合适有效的管理方案，审定年度风险管理工作计划，有组织、有计划地进行税收管理工作的监督与评估工作。不能玩忽职守，否则会阻碍风险管理工作有序地开展下去。

2、统一机构设置。

统一机构设置主要分成三个部分：第一部分是税收风险管理人员必须要设立纳税服务机构，其主要内容有纳税人报送的各类涉税信息的采集、对税收管理中的风险进行初次评估等；第二部分是通过相关管理人员的一致决定制定出一个统一的风险监控机构，其主要内容就是遵从风险的识别、排序等工作；第三部分是设立一个风险应对机构和税收管理机构，其中税收管理机构的主要内容就是，调查核实、判断出税收管理中的风险程度，以便出现风险时，相关人员可以及时采取有效的措施进行解决。

3、推进机关转型。

推进机关转型就是要围绕工作目标从组织收入向促进纳税遵从转变工作思路，由传统的工作方式逐渐向科学管理转变，其最主要的四个转变分别是：第一部分是根据税收的实际情况调整机关管理职能，需重新找到机关业务管理部门的相关职能，一定要根据相关要求明确工作的流程和税收管理的工作标准；第二部分是有效地开展机关实体化运作。相关管理人员一定要按照机关部门的相关规定，进行科学合理的分工，明确工作人员的职责范围，这样做的目的不仅可以降低基层工作人员的工作量，还可以将原本由基层税务机关承担的工作内容逐渐改变由各级各类的税务机关的业务管理部门直接完成。就目前的发展趋势来看，我国税收风险管理以行政管理为主，以实体管理为辅，全面促使我国的税收风险得到有效的管理；第三部分是机关工作前移、下沉，可以直接承担风险管理的相关事项，同时相关人员可以直接参与到税收风险管理工作中的重难点，一定要把税收风险管理工作更好地发展下去；第四部分是可以健全并完善税收风险管理中的有效制度，还可以把税收风险管理工作更好地运行下去。

（二）建立了广泛的税收风险管理运行支撑体系

1、数据档案支撑。

众所周知，数据档案对于企业机构来说非常重要。数据质量作为风险管理的生命线，是保证国民经济快速发展的重要指标。因此，在建立数据档案的过程中，一定要建立数据分类采集，还要加强数据采集管理方式及数据管理制度，以此来提高风险识别针对性，严格按照相关规定建立起合适有效的税收风险指标体系。

2、第三方数据支撑。

为了能够让我国的税收风险管理工作有序地进行开展，相关人员必须要建立起以政府领导，以税务主管为主的，以合理数据化为主要目的管理机制，一定要逐步形成政府依法管税，纳税人必须要按照相关要求进行纳税，只有这样才可以不断提高我国的税收风险管理工作效率。与此同时，相关人员还可以建立起第三方信息交换平台，以确保税收风险管理数据的准确性。

二、我国税收风险管理过程中存在的问题

（一）税收风险管理体系设计不够健全。

就目前的发展趋势来看，我国的税收风险管理工作还处于尝试阶段，税收风险管理理论和管理制度还不完善，各个行业的税收风险管理运作方式也大不相同，没有设置一个统一的应用模式。虽然部分地方已经有一个健全并完善的管理体系，但是没有可行性。从近几年的发展情况来看，我国的各级各类税源库没有建立起一个基础管理库，因此存在任务量分配不均匀的情况，从而导致税源管理部门不能第一时间掌握税源的动态情况，严重阻碍了我国的税收风险管理发展的进步。

（二）税收风险管理统筹力度有待提高。

从近几年的发展情况来看，我国的税收风险管理工作还是出现了许多基层组织协调的事项，因此要加强对管理工作的情况进行分析。同时，由于税收风险管理统筹的力度不高，从而导致征收与管理的部分职能存在交叉现象。但在实际操作中发现，我国的征收服务部门的应对手段非常单一，并没有实际的可行性，这极容易导致风险管理统筹力度不高，管理效果不明显等。因此，相关人员一定要不断提高税收风险管理统筹。

（三）风险识别模型建设需要加强。

模型建设的管理意识不足，参与度也不高，不能形成一个合适有效的建设机制。在税收风险的管理过程中，风险指标的科学性和针对性十分不高，使税收风险管理工作不能有效地开展下去。这种情况会影响各级各类的管理分配工作任务非常不均匀，导致税务管理人员的重点税源基础十分不稳定，管理工作不能有序地开展下去。

三、税收风险管理应用借鉴

（一）蒙特•卡罗方法原理在税收风险管理中的应用。

蒙特•卡罗方法在税收风险管理中的应用主要是通过建立起量化的税收风险评价模型和构建起一个合适有效的税收风险指标，以此对税收风险管理的可能性以及税收管理的特征进行分析。要想税收风险管理得到更好的发展，就需要对税收风险程度进行判断和评价，然后构建一个科学合理的税收风险指标体系。在这个信息技术盛行的时代，运用计算机信息技术建立起科学合理的税收风险管理数据库，进而将税收管理的质化逐渐变成量化，成为了当前税收风险管理人员的重要工作内容之一。

（二）借鉴OECD国家的税收风险管理经验。

自从我国的风险管理理论运用在税收征管后，OECD就给税收管理提供了许多便利之处。就目前来看，世界上已有2/3的OECD成员建立起了合适有效的税收风险管理基本框架，促使各个国家通过实际情况进行深入探索，直至找到符合各国的发展特色，促使国民经济得到快速的发展。众所周知，税收风险管理的核心就在于用最少的资源将我国税收的风险降到最低。当前，我国的税收风险管理已经取得了不错的效果，但还是需要吸收别国的征收管理经验。有效的税收风险管理经验如下：第一，着眼于涉税信息大集中，可以把税收风险管理看成一个基本的管理框架；第二，要不断提高征收管理人员的专业技术水平，根据不同类型对纳税人进行科学合理的分类；第三，提高纳税遵从度，利用较小的资源，大大降低税收风险；第四，着眼于多层次预防的风险，一定要加强涉税风险管理体系的建设；第五，要统一建立专业管理机构，促使我国的税收风险大大降低。

四、完善我国税收风险管理的措施

（一）建立和完善风险评定模型。

风险是损失出现的可能性，通常会用两个维度来予以衡量：一是风险出现损失的强度；二是风险出现损失的概率。但是，在进行具体的量化时，因为税务部门还没有能够可以进行借鉴的风险评定模型，所以还需要在工作实践中进行总结和探索。由于规模对风险所带来的损失具有放大效应，因此可以通过规模系数来衡量风险度，系数取值可以考虑月均税金、月均销售、月均资产等情况。税收风险概率主要就是指税收风险出现的可能性，这种可能性一般能够通过分析各种指标以及参数来得到。融入模型的参数体系，一般有两种类型：一是风险特征系数；二是置信系数。风险特征系数是从静态或动态角度量化风险情形。置信系数主要就是根据企业不同的信誉情况，按照一定的系数来适度的调整风险度，比如上市公司以及大型的国企这些企业的内控机制就非常的完善，存在风险的可能性就会比中小企业小很多，置信程度也就非常高。模型的计算，可通过风险的排序、赋值，并按照积分的高低衡量纳税人的风险大小，确定纳税人的风险等级。

（二）开展顶层设计，明确做好税收风险管理的实施工作

1、降低税收风险。

要想我国的税收风险大大降低，相关人员必须要明确税收风险管理的理想化和现实选择。同时，一定要科学合理地设定税收风险管理的发展目标和短期的工作任务，促使我国的税收风险率大大降低。

2、明确各阶级的职责分工。

相关征税管理人员必须要出台相应的税收风险管理方案，要统筹好税收风险管理的工作，以此来确保税收风险管理的试点工作有序地开展下去。

3、科学论证试点税收风险管理工作效果。

众所周知，试点工作毕竟是试点工作，有时难免会出现一些问题，这些都需要运用科学论证来检验试点工作是否有效。

（三）完善税收风险管理配套措施。

相关人员必须要把握住核心，精确查找出税收管理风险点。主要有两个方面：一是在查找税收征管风险点之前，一定要结合社会环境、社会文化、经济发展程度、企业效益等因素的综合评价以此来确定高风险税源的各个重点片区。二是查找税收执法风险点。就目前的发展趋势来看，我国在税收风险管理中极容易产生执法风险的环节主要是征、管、查等六大要点。其中，最为重要的工作环节莫过于配套推进，强化风险防控基础管理。

五、结语

随着经济的不断发展，我国的税收风险管理工作成为了各部门最重要的工作内容之一。虽然我国的税收风险管理工作已经取得了非常大的成就，但还是存在很大的问题。因此，相关人员一定要制定出更合适有效的管理体系，设置统一的应用模式。只有这样，才可以大大降低税收风险，使税收风险管理工作有序地开展下去。

主要参考文献：

［1］徐明.税收风险管理存在的问题及对策研究［D］.华中师范大学，2013.

［2］杨文君.我国大企业税收风险管理研究［D］.西南石油大学，2013.

税收风险管理范文第2篇

关键词：税务审计；企业；税收；风险管理

0引言

税务审计是税务机关使用一种新的审计方式，在税收企业风险评估的基础上，结合其他信息，对可能出现的问题进行系统性的评价和考核，进行系统性的分析。从国际税收的实践过程看，税务审计其实是从发达国家传播过来的一种方式，为了能够让一些大型企业遵纪守法，督其正常纳税，在全球化发展的今天，这已经成为经济合作以及组织发展的核心管理手段之一，因此很多大型企业在这方面也有审计职责。

1对大型企业进行税务审计实践的分析

最近几年以来，我国很多企业在税收管理方面都做了突破性的改革工作，也不断地对一些国际大型企业进行借鉴，因此结合我国的国情需要对税收审计进行多方面的分析和探索，本文主要以国内某知名大企业为案例，对税收管理工作的流程以及可能存在的风险管理工作进行研究和分析。

1.1对于风险评估的分析

此集团是国内的大型企业，因此缴纳的税款比较多，纳税规模比较大，针对于此集团的发展情况，首先需要分析的就是销售过程中的收入比例、税收的比例以及业务上的比例等。每个业务板块纳税占比较大的有两百多加子公司，在税务风险的判断方面使用了人机结合的方式，使用计算机进行自动性的评估，然后选择80家比较突出的，有代表性的企业进行人工方式的评估。对于企业所填报的税收风险研究采用了问卷调查的方式，以此分户、分版块地做出整体性的评估报告。

1.2风险自查阶段

风险的自查主要是向69户企业以及当地的税收机关进行自查数据包的派发，然后按照数据包中的具体要求和问题进行培训项目的开展。也可以召开自我检查和监督会议，让企业对于自己重点的区域进行多项性实地调研，然后收集各方面的意见和建议，针对税收过程中出现的重点化问题进行分析和讨论。在案头审计阶段，风险的评估和自我检查需要选择的业务板块是对2010年到2014年之间的企业电子财务数据，其中包含集团内部具有代表性的30家企业骨干集合而成的审计工作团队。针对所收集到的企业税收材料，然后使用电子数据导出以及筛选和构建表格的方式进行企业税收风险的评估，以此发现企业风险自查过程中的多种疑点。

1.3现场审计阶段

在现场审计阶段主要是针对案头审计过程中的多种疑点进行全面的组织检查工作，逐步逐户的进行企业的调查和核实，工作过程中使用的方式有询问的方式，程序分析的方式以及业务循环的方式，从每一个疑点出发进行审计工作的管理，也可以通过查阅企业相关文件和记录的方式对企业存在的风险疑点进行全面的分析和判断，以此印证以及核实企业的税收风险。给规范化的企业审计提供思路，对于审计以后的资料要和其他企业进行意见的交流，以此形成一个确定性的结论。在审计以后还要进行反馈工作，反馈工作主要有两个重点，一方面是对工作的梳理以及总结，然后询问可能发生和存在的问题，进而提出改善措施，提出进一步的税收发展建议。引导企业建立起完善的税收风险管理体系，利用风险管理建立建议书的方式向集团总部进行报告，从个体经验上给集团一定的建议，避免税收风险的发生。还要建立起相对完善的税务风险信息管理系统，强化对税收的监督，并且对税收业务的流程进行细化性的控制，增强内外部的沟通，这是对风险进行管理的重要形式，也是创新的要求所在。

2建立健全企业税收和审计的建议

2.1确定税收得到法律地位

我国在税收方面需要法律的维护和保障，现行的法律对于税务审计已经有了明确的定义，并且相关的执法行为也正在不断的探索和完善。从税收的长远发展过程来看，需要加快税收的审计立法工作，确定税收审计在法律上的位置，增强税务审计的相关性表述，让税务机关的审计能力也不断地强化，以此规范税务审计流程和具体的操作办法。

2.2审计流程的完善

制定出标准化的审计流程是规范税收工作的一项突出性成果，在这方面可以指定比较标准的底稿税收制度，并且编纂出税务审计工作方面的流程手册，对税务工作进行审计流程方面的规范，完善工作的方式方法。可以引进一些先进的审计技术，不断地提升抵御风险以及审计选案的能力，也可以增加一些测试，可能是实际性也可能是税收统一抽样方面的测试。审计的程序也需要严格地加以规范，不断地进行项目的优化管理，以此实现选案、审计以及处理相关细节性的分析和研究。对于细节性的处理要有分离性思维，不能因为税务审计太过于随意因此出现应付形式，腐败以及偷税漏税的行为，这样也是对于资源的浪费。税收管理方面可以建立起绩效体系和制度，使用较为合理化的办法，从科学的税收指标出发，强化对审计人员的约束能力。技术方面的支持也需要不断地强化，技术强化是深化税务审计信息建设的一个途径，在软件平台开发的过程中能够对存在的风险进行识别，然后自动排序，从工作底稿出发进行技术上的突破，对工作加以创新，可以针对大型企业的情况研究出ERP税收系统进行财务审计工作的进行，也可以使用这系统中的信息和数据进行税务电算化的研究，让审计实现智能化的发展，减少税收过程中的风险点，也可以使用穿行测试以及分析性测试的方式不断地提升审计工作的效率，让企业对税收系统进行不断的优化，对于一些常见的税收风险在生产和经营领域中研究，创建出满足财务核算的相应模块，让税收风险能够自动化能够被系统自动化地识别出，进而提出解决对策。

2.3专业化团队的构建

审计税收的方式需要专业化的团队，也需要合理地对一些信息技术和数据统计进行分析，这样就要不断地提升人才的素质，强化对人才的培养力度，提升人才对于风险的防范意识，提升税收统计以及风险识别能力，做好相关的业务培训工作，创新人才机制，引进优秀的人才在软件的开发以及软件的使用和数据分析方面的运用，以此突出审计行业的骨干性作用，用科学严谨的思维创建新的工作方式。对于人才技能的提升可以从两个方面进行分析和研究，一种是内部职业技能培训的方式，学习先进的技术和思想，另一种就是到先进的企业中进行沟通交流，通过对经验的借鉴以及对先进税收方式的学习，不断地提升最新审计的应用能力。

3结束语

综上所述，本文对税务审计的企业税收风险管理分析，一共文章分为两个部分的论述。第一部分是对大型企业进行税务审计实践的分析，其中包含对于风险评估的分析、风险自查阶段、现场审计阶段。第二部分是建立健全企业税收和审计的建议，其中阐述了确定税收得到法律地位、审计流程的完善、专业化团队的构建。希望本文的研究能够极大地提升企业在税务审计风险方面的防范能力，减少风险的发生，保障税收的顺利性，让企业在完善的税收制度下不断发展，最大限度地减少负面因素的产生。

参考文献

[1]贾勇,赵勇敏.跨国税源的税收风险识别及应对措施[J].税收经济研究,2014,11(5):36-42.

[2]李敏.在烟草行业视角下浅谈影响税务审计质量的因素[J].现代商业,2014,12(14):201-201,202.

[3]卓越.对税收风险管理的几点认识[J].审计与理财,2014,17(11):42-43.

[4]谭青,鲍树琛.会计—税收差异能够影响审计收费吗?———基于盈余管理与税收规避的视角[J].审计研究,2015,25(2):81-88.

[5]黄盈盈,洪本芸,彭萍祥等.企业雇用兼职会计潜在的税收风险探析[J].审计与理财,2015,17(9):34-36.

税收风险管理范文第3篇

关键词:税务审计;大企业;税收风险;征税管

一、相关概念和意义

(一)税务审计的定义

顾名思义，税务审计实质就是依靠相关机构，通过法律强制手段，对纳税单位或纳税人行使税款审核和稽查的权利。通过税务审计工作，国家能够保证财政收入。通过税务审计监察，能够对偷税、漏税、逃税、恶意欠税、弄虚造假等行为，进行及时的治理，从而保证税务工作的稳健运行。税务审计是审计工作中的重要组成部分，也是实现长治久安的有效保障。

(二)税务审计的原理

审计是重要的职能部门，其工作原理主要遵循锁定信息、参考标注、发现问题、进行评价、给予解决等五大步骤，体现了整个审计工作的流程。税务审计作为政府审计中的重点工作，它直接关系着国家的税征管能力。因此，有关人员必须要依据专业能力，本着负责的态度，对纳税企业或纳税人行使税征管权利，从而解决纳税行为中出现的错误问题，进而保证财政收入。

(三)税务审计的职能

税务审计具有自身固有的特征，它具有监督、监察、核实、评价等职能。随着社会的发展，相关经济体系、关系的变化，税务审计的对象变得越来越多。在这些职能的共同作用下，税务审计才能发挥自身应有的作用，才能帮助国家肃清违规、违法的税务行为，才能实现国家稳定有效的征税管能力。

(四)税务审计的意义

税务审计责任重大、意义重大，它对国家的财政、经济、管理等诸多方面都有积极的影响。从纳税企业或纳税人的角度上看，税务审计能够对企业的经济发展提供帮助。首先，税务审计通过依据国家调整相应的税收政策，对企业内部管理提供服务。其次，税务审计能够帮助企业解决纳税筹划问题，通过给予客观性的帮助，支持企业的经济发展。通过监督与服务双重属性职能，帮助企业与国家建立良好关系，从而实现税务审计的真正价值意义。

二、税务风险管理的社会背景

随着社会经济的高速发展，原有的税收征管模式已渐渐不能满足时展需求。基于此，1998年，制定出“三分离”的税收征管模式，并取得了一定的工作进展。由于相关人员只重视征收和稽查环节，轻视了管理环节，致使税收征管能力严重下降。为了防止事态的进一步恶化，又提出了全新的发展思路。通过采取新式的税收管理制度，不断将管理内容精细化，从而解决征管症结问题。但对纳税人的管控方面，没有给予明确的规定，致使税源能力变弱，税务机关与纳税人的责任心淡化，造成了管理工作变成形式工作的局面。随着大企业经济的飞速发展，当前的税收征管模式已变得越来越滞后。

三、大企业税收风险管理存在的问题

(一)人力资源相对匮乏

近些年，大企业依据自身雄厚的实力，赢得了快速的经济发展，国家为了增强税源，提高税务管理能力，对相应的管理模式进行了积极的改进。然而在实际税务审计工作中，税务审计机构因为人力资源匮乏，引发了一系列问题。其人力资源匮乏主要体现在员工老龄化严重，知识层次结构差，人员整体素质能力弱，人员数量配置不合理，以及税企沟通效率低等方面。这些因素共同制约下，降低了税务工作效率，加重了大企业的发展压力。

(二)信息化能力较差

随着网络信息技术的成熟，为了迎合时代趋势，大企业开始重视建设适合自身发展的计划。这就在很大程度上，要求着大企业必须要利用计算机技术来支持和运作企业活动。在计算机技术的冲击下，税收征管工作不得不面临严峻的挑战。由于税务人员不是专业的计算机人才，缺乏相应的技术能力，所以不能很好地应用计算机技术。专业的计算机人才，虽然具备过硬的技术水平，但由于没有税务工作能力，也不能适应税务工作。

(三)纳税人纳税意识不足

企业是国民经济的细胞，发挥着至关重要的细胞功能。无论是社会贡献度，还是提供税务税收，它都为国家的发展做出了突出的贡献。但一些大企业内部的财务人员，始终不理解税收审计，也不重视税收审计工作。

(四)税收管理存在障碍

相比于其他企业，大企业税务风险是有一定规律的。由于大企业自身具有严明的税务机制，其风险主要来自于内部控制力不足，相应的制度不够完善，发展压力过大，以及经营环境异常。现阶段，我国大企业没有建立一个优质的风险管理制度，致使大企业发展在税务方面的建设十分薄弱。由于大企业都只重视财务报表，轻视税务发展，从而使相应的指标体系出现缺失，严重妨碍着税收管理，进而限制和制约了大企业的经济发展。

(五)缺少先进理念和实践经验

一般来说，企业的涉税业务是需要进行分类、分级管理的。以发生频率为依托，通常可以将涉税业务划分为经常性和偶然性两类。为了减少涉税风险问题，国家会对涉税金额、资金交易频率、潜在发生的情况，以及覆盖的范围等要素，进行全方面的稽查。

四、大企业税收风险管理的方法策略

(一)打造专业化管理团队

打造专业化税务管理团队，不是一句空话。它需要有关领导提高对税务审计工作的重视。通过以下三个方面，才能实现专业化税务审计团队，才能促进税务审计的快速发展。第一，有关领导应把引进复合型人才，放在第一位。通过改善内部工作环境，提高专业人才的待遇。不断拓宽人才招聘途径，积极与专业的复合型人才进行对接，保证税务审计的良性发展。第二，有关领导应重视培训工作。税务审计是国家的重要部门，它直接影响着国家财产。因此，有关领导必须要站在国家的高度，企业的发展两方面去考虑问题。根据税务实际情况，对税务审计人员进行职业道德和专业技能双重培训，从而提升税务审计人员的综合素质，进而完成国家所赋予的神圣使命。第三，有关领导应重视内部的工作风气，通过打造良好和谐的工作环境，给每个税务审计人员提供一个优质的晋升平台，从而使每个税务审计人员都能热衷于工作，充分发挥个人价值。用团队的力量，成就自己的辉煌。用自己的力量，推进团队的发展。

(二)提升整体信息化水平

提升审计机构整体信息化水平，是税务审计发展的必然要求。因此，有关领导必须要抓住时代赋予的机遇，对全体员工给予高层次的计算机技术培训，从而使每个税务审计人员都能成为专业能力强、信息化水平高的复合型人才，进而完善税务审计系统，提高整体税务审计水平。

(三)提高纳税人纳税意识

纳税人与税收机构是存在一定矛盾的。从利益形式上看，一个负责交钱，一个负责收钱。钱收的多少，收的快慢，都会影响交钱人的情绪。但从国家角度上看，这种矛盾并不是不可调和的。只要国家给予能够实现双赢的政策，坚持取之于民，用之于民的原则，纳税必然会成为具有公益性的事业。因此，为了提升纳税人的纳税意识，保证纳税人的参与配合。

(四)加强税收管理力度

加强税收管理力度，需要建立在一个行之有效的制度体系下。税务审计部门应借助各种技术手段，不断研发审计系统，不断提高审计系统的性能。通过利用完整的制度体系，规范税务审计人员的工作目标、工作内容、工作任务，从而提高税务审计的工作质量和效率。

(五)引进先进理念，加强实践

税务审计机构应重视引进先进理念，加强自身的实践能力，从而在最短的时间内，找到一个适合自身发展的工作方法。在保证国家利益的同时，保障纳税人的利益，从而使国家税收得到有效的提升，使企业能够获得更好的发展机会。

(六)健全和完善税务审计法律

健全和完善税务审计法律是十分重要和必要的。有了完整和健全的法律，税务审计可以依据法律办事，可以有效地减少审计人员的主观臆断空间，提升审计的客观性、真实性，从而使税务审计能够呈现出良性的发展动态。总之，增强大企业税务风险管理，就必须要将税务审计放在核心工作的位置上。通过完善税务审计制度体系，提升税务审计人员的能力，将税务审计工作完全法律化，就能从根本上提升大企业的税收管理能力，从而保障国家的收入，实现社会价值。

参考文献：

[1]朱士万,荣怡.以税务审计为核心的大企业税收风险管理研究[J].天津经济,2017(12):44-48.

税收风险管理范文第4篇

关键词：国有企业；税收风险；境外审计；跨国合作

0引言

近年来，中央企业加快利用国内和国外两个市场、两种资源，通过境外直接投资、境外资本运作等方式，对外投资规模及形成的资产日益庞大。到2014年年底，我国境外投资设立的分支机构分布在世界150余个国家或地区，中央企业境外投资资产总额、营业收入、利润总额分别约占中央企业总体的12.1%、17.9%和9%。但我国国企境外投资的审计相当匮乏，按照国家审计“全覆盖”的要求及综合性原则，国企境外投资审计应成为国家审计监督的重点内容。国家审计通过国有企业审计财政、财务收支客观性、合法性和收益性，最终达到维护我国经济秩序，促进政府廉政建设，保证经济安全、全面发展的目标。在国家治理理论的导向下，国家审计现在已经成为国家经济社会运行的具有预防、揭示和抵御障碍、矛盾和风险功能的“免疫系统”。近年来，税收风险的审计已经引起各方的重视，但我国的税收风险审计与发达国家相比差距较大。税收风险的审计包括税收风险的识别，评估，控制，并审计已经存在的税收风险对企业财务报表的影响，通过现代化的审计计划、审计方法、审计流程等得出审计结果，最后出具审计报告。

1文献综述

1.1境外投资税收风险

国外文献关于税收风险的文献主要是对税收风险的定义和分类以及产生税收风险产生的因素和如何控制。税收风险主要包含交易转让、操作运行、财务会计、税收申报和企业声誉风险。企业税收风险产生的原因分为外部因素和内部因素引起的，企业的外部因素不可控。因此，企业对税收风险的管理即是对内部因素的控制。

1.2税收风险审计

国外文献主要是关于税务研究的，经济合作发展组织（OECD）一直致力于税务研究，总结了加强税务审计能力的普遍原理和方法。国内文献也没有直接关于税收风险审计研究的，但有学者研究了境外投资法律风险管理审计，对其法律风险防控机制进行审计，是现代政府审计目标综合性的基本要求。综上所述国内外文献目前的研究主要是税收风险和税务审计方面的，很少有探讨境外投资税收风险审计的，本文将试图研究国企境外投资的重要性，内容以及跨国审计合作这三个方面。

2国企境外投资税收风险管理审计的内容

2.1双重税收风险管理

税收管辖权分为居民税收管辖权和收入来源管辖权。当我国和国企境外投资所在国家采用不同的税收管辖权时，我国和国企境外投资所在国就会对国企境外投资重复征收企业所得税，从而使企业的所得税负担较重。境外国企投资是否存在重复征税成为审计的重点指引，审计机关应核查国企的境外投资是否存在我国对企业行使居民管辖权，国企境外所在国对企业行使地域管辖权的情况，因而国企境外投资的分支机构要被征收双重企业所得税。单一收入来源地管辖权只有极少数拉丁美洲国家采用，我国采用的是居民管辖权和来源地管辖权相结合的形式。所有审计机关一方面要关注国企境外投资的收入是否已经双重交税，有没有少交、漏交税，从而违反了我国和东道国的税法，因此导致税务机关的惩罚和缴纳高额的罚款。另一方面，要关注双重税收是否造成企业负担过重，国企境外投资的收入在扣除双重税收后是否存在偿债风险、盈利风险，是否有充足的现金流等，从而考虑其对境外投资国有企业的财务报表层次和认定层次的两个层次的重大错报影响，并据此执行相应的审计程序。

2.2境外企业组织结构风险管理

国企境外投资组织机构的差异会使得企业承受不同的税收负担，国企境外投资选择设立分公司还是子公司，是直接控股还是间接控股，都会造成企业所得税的差异影响。审计机关应首先核查国企在境外设置企业的性质，再根据境外投资的企业的性质，核查以下方面：①境外子公司利润在交完预提税后才能作为股息汇回母公司。②子公司汇回国内的利润因交预提税可以抵免在我国的纳税额，而分公司则无法享受这项政策，但分公司或子公司汇回的利润均需在我国纳税。③审计机关应该关注与子公司相比，并非独立法人的分公司不能享受东道国的税收优惠待遇，分公司是否足额纳税。

2.3转移定价风险管理

境外投资企业经常采用转移定价的方法来避税，然而税法规定：如果境外投资企业滥用转移定价从而达到避税的目的，那么不仅要补交税款，而且要加收利息且不得在计算应纳税所得额时扣除。因此审计机关应该重点关注国企境外投资企业是否存在转移定价逃税的行为，如果存在应及时补交税金。并重点衡量补交税金对企业净利润和现金流的影响，企业是否会因为补交税金变亏损，现金流不足以维持日常运营等其他财务风险，从而考虑其对境外投资国有企业的财务报表层次和认定层次的两个层次的重大错报影响，并据此执行相应的审计程序。

2.4资本结构风险管理

企业的融资方式有债权融资和股权融资，债权融资的利息可以在税前扣除，而股息是在税后利润分配，因此债权融资的税收负担轻于股权融资。但很多国家开始限制企业的资本结构，若是债权融资比例过高，将会面临反避税调查。境外投资融资方式风险管理的审计，首先应重点关注境外投资企业的所得税税率是否过高，有利于国企国际避税。其次，境内企业是否以债务的方式向境外的企业注入了大量的资金。最后，境外企业的资本结构如何，债务比例是否远超于股权融资，是否超过税法规定的固定比例。超出部分债务所支付的利息不准在税前扣除，企业是否在计算所得税时按税法的规定未扣除不能扣除部分的利息，足额缴纳税金。此外，还需考虑企业的负债比例过高，是否存在资不抵债的情况，存在财务报表层次的重大错报风险。

2.5税收协定风险管理

税收饶让的含义是居住国政府对其居民在非居住国享受的税收优惠视同已纳税而给予抵免，不再补征。如果我国与境外投资所在国的税收协定中没有规定税收饶让，那么国企境外投资的分支机构将无法享受所在国的税收优惠，回国后应需要补交。目前，我国与很多国家已有税收饶让抵免规定，我国与韩国、印度、越南、意大利、泰国、马来西亚、毛里求斯、巴布亚、新几内亚、马其顿等国签订的税收协定中，双方都承诺给予税收饶让。因此审计机关应该关注国企境外投资企业是否享受税收饶让规定的税收优惠，如果国企投资的境外企业地区没有与我国承诺税收饶让，审计机关应该关注该企业的税负是否过重，有没有按规定补缴税款，并重点衡量税负过重的风险是否会导致管理层存在舞弊风险，进而影响多项认定。除了上述税收风险因素外，对于来自税收其他方面的风险，都需要境外国有企业建立一套有效识别、评估、应对和控制风险的机制。审计机关应该充分的关注当地国家的税法和税收政策等因素，发挥国家审计在维护信息真实、安全方面的优势，保障境外国有企业的科学决策和持续经营能力。

3大力推进国企境外投资税收风险管理

审计的跨国合作受主权因素和属地管辖的原则的影响，境外审计经常限制于主权国家管辖，尤其是国有企业投资往往限制于经营地国家的属地管辖。但对国有企业的境外投资审计，客观上需要加强各国政府之间的合作，开展多方面、多渠道的沟通交流，研究怎样推进国有企业境外投资审计协同的实施方案。这就需要我们一方面充分重视现有的亚洲审计组织、最高审计机关组织等双边机制作用，加强各国政府审计协同效应。另一方面，沿线国家区域、次区域相关国际论坛、展会以及博鳌亚洲论坛、中国－东盟博览会、中国国际投资贸易洽谈会以及中国－南亚博览会等平台的建设性效应也能为各国政府协同审计发挥重要的作用。最后，在最高审计机关国际审计准则的基础上，协调各国审计标准，指导各国或协同审计实务，倡议国际审计交流会，提供各国相关审计人员的相互交流和学习。

在国际的合作监管领域，既有的其他政府机关或部门已建立的合作途径或渠道为国企境外投资审计提供了铺垫.受制于属地管辖，我国审计机关在境外进行审计需要获得被审计单位相关的外部资料时，当地相关机构或部门没有配合审计的义务，有时也无法取得当地政府或司法机关的允许或协助。因此，国企境外投资的税收风险管理审计可以依法由政府委托给合格的受托方从事委托审计，借助社会力量或者通过购买服务方式由第三方从事境外审计，将第三方审计报告或会计信息视作外部证据，由审计机关在法律规定范围内再行审计。跨国协同审计还可以利用现代信息和网络技术提高国家审计效率，应大力加强各国国家审计实施的信息化系统建设.总之，在一个规则和风险同步增长的现实社会中，识别及管理税收风险，目前是境外国有企业经营管理的核心内容。

参考文献

[1]韩师光.中国企业境外直接投资风险问题研究[D].吉林大学,2014.

[2]郝玉贵,赵晨,郝铮.国家审计服务“一带一路”战略的理论分析与实现路径[J].审计与经济研究,2016(02):23-32.

[3]华维真.试述企业境外投资税收风险控制[J].涉外税务,2010(03):31-33.

税收风险管理范文第5篇

关键词：税务审计；大企业；税收风险管理

税务审计工作能够为大企业税收风险管理工作提供行之有效的建议与风险问题解决的思路，因此，大企业需要对税务审计工作给予足够的重视，顺应国家税务改革的趋势和方向，调整自身的税务筹划体系和税收风险管理制度。税务审计是国家审计机关对企事业单位和纳税人应缴税款依法进行的审核、稽查，主要审核稽查的内容是纳税人是否依法纳税，依法核算和确认减免税等，其能够判断企业纳税人的纳税依据是否真实。因此，通过税务审计相关部门能够发现企业在税务管理中存在的问题和风险隐患，并及时做出反馈，进行警示和公示，引起大企业经营管理人员和企业所有者的关注，并且通过对相关问题和税务账项处理情况的审计来查错防漏，保障大企业的税务管理安全。

一、文献综述

傅鐘漩、武辉和朱洪坤对大企业税收风险产生的原因展开分析，论述我国税收体制改革和税法变动给税务审计工作带来的影响，发现税务外部环境的变动与大企业自身的税务管理水平影响着企业的税务风险管理能力，税务审计工作能够作为补充来促进大企业税务风险管理工作水平的提升[1]。陈安石认为大企业税务风险的形成原因和相对应的损失是不同的，大企业税务风险的成因和大企业自身的经营管理规模有关，与税务风险意识和信息对称性相关[2]。郑波通过风险评定模型和税收风险评价方法对税收风险的评定结果进行划分，通过相应的系数表示大企业税务风险的特征[3]。黎涛、刘广新从市级税务局的角度对大企业行业税收风险进行识别分析，并构建税收风险识别模型，用单项风险积分表示税收风险规模大小，揭示税务审计对税务风险进行影响的机制[4]。李雨珊通过实证分析指出大企业税收风险管理存在的一些显著问题和大企业税收风险，如大企业税收管理的信息化和数字化建设水平相对缓慢，与信息时展速度不匹配等，这导致大企业税收管理工作难以适应时展变化，此外，现在所用的部分税收管理程序运行速度较慢、功能单一，这会导致税收风险管理质量难以提升[5]。

二、税务审计概述

（一）税务审计概念税务审计是纳税机关根据所搜集和掌握的涉税信息对纳税人递交的纳税申报材料及相关的各种税务信息进行科学规范的审计核查的过程，主要是对纳税人一定纳税周期内的纳税情况、税款申报的真实性进行审查和评定，深入挖掘和纠正纳税人税务处理的错误与异常，并且对纳税人展开实时监控。

（二）税务审计的原理税务审计的基本原理是税务审计机关搜集和整理被审计机构的财务数据、业务信息、税务申报信息、抵税处理等涉税信息，并将其作为被审计机构的税务审计证据，通过证据对照分析、发现偏差来进行审计评定，对被审计机构的财务报表的真实性和公允性进行评价。

（三）大企业税务审计职能税务审计的管理和服务职能存在着协调统一的关系，大企业的税务审计职能主要分为三项。第一，根据大企业的纳税义务自觉履行情况展开评价，从整体上发现大企业日常税收征管过程中普遍存在的薄弱环节，并且提出行之有效的管理建议，促进大企业税收监管质量的提升。第二，区分大企业主观故意和非恶意涉税的违法行为，分别开展税务稽查，对大企业偷税、欠税、抗税、骗税等行为的审查评价提供更加有针对性的具体化线索。第三，对大企业开展专业有效的纳税辅导，减少大企业日常税务管理过程中的漏洞和不足，降低税收风险发生的概率。

三、大企业税务审计的现状和风险隐患

（一）信息化转型的挑战大企业税务管理需要顺应信息化时展潮流开展信息化、数字化和智能化建设，部分大企业正逐步普及各种信息化和数字化系统，但是这种变化会极大地颠覆传统的税务征管模式，对大企业提出更高的人才质量要求和内部控制体系要求。

（二）纳税人配合度不够大企业是国民经济体系中贡献较大的重要组织，所贡献的税收总额较大。因此，大企业是否能够真实主动地申报纳税对于税务监管工作十分重要。部分大企业对税务筹划和管理的认识和理解有待提高，会出现不配合税务审计机关的审查工作、不按时提交各种税务审计资料等情况。

（三）税收风险管理障碍大企业的税务风险来源较多，但是大企业自身的税务风险防控和应对能力也相对较高，因为财务账面核算和确认错误、账面差错等引发的税务风险损失对于大企业而言在其控制范围内，而因为经营管理者错误的纳税态度、不健全的内部控制体系造成的税务风险损失则会对其产生较为长远的负面影响。例如，当前部分大企业重财务而轻税务管理，不重视涉税合规目标的管理，导致税务风险管理存在诸多障碍和漏洞。

四、大企业税收风险管理存在的问题

（一）大企业税收服务与管理工作交叉大企业税收服务和管理工作在企业内部没有明显清晰的范围界定和操作上的细致划分，而大企业的组织管理规模庞大，业务经营涉及的区域广、业务层面多，导致大企业的税务管理工作开展难度大，部分隐蔽性税务风险发生后难以第一时间被确认和发现。

（二）大企业税收风险分工合作机制不完善当前，大企业税收风险的分工合作管理机制不健全，大企业的税务风险内部控制和审计稽查部门的税务风险管控还没有实现协调统一。另外，大企业的税收管理部门与税务稽查局当前也仍然处于独立办案的阶段，还未实现各项涉税信息的共享。

（三）大企业税务处理环境复杂性增强大企业的组织架构庞大，经营业务繁多，税务处理只是众多财务会计工作中的一项管理工作。而随着财务管理的信息化和国际化改革，大企业税务处理的环境越发复杂，更容易出现操作性风险。

五、基于税收审计的大企业税收风险管理策略

（一）建立完善的大企业税务风险审计管理机构为了保障大企业税收风险管理的质量，提升大企业税收风险预测和示警防控的效率，应面向企业建立健全完善的税务风险审计管理组织机构，实现其与审计稽查部门的合作联动，有效提高大企业的税务风险管理效率。由于大企业较大的税收贡献度和规模，大企业对整体的税务管理具有十分重要的作用，因此需要加速推动大企业税务风险管理组织机构的变革。我国应立足当前大企业纵向发展的特征，建立起扁平化的大企业税务风险管理机构，由大企业总部所在当地的税务总局担当起大企业税务管理的职责，制定各种科学合理的税务风险管理战略，推行和执行各项任务，并且成立地方大企业税务风险管理局的执行部门。另外，还要进一步推动税务风险管理的纵深发展，建立起纵向协调机制，推动大企业税务审计和税务风险管理各部门的联动，建立起常态化的协调合作机制。例如，在整理涉税信息和审计证据时，下一级的税务管理部门应汇总信息，并将其上报给税务机关和审计机关，构建起完善的大企业税务风险管理组织结构。

（二）制定标准化和规范化的税收审计工作流程为了保障税务审计职能的顺利推进和高质量开展，税务审计部门应制定完善和规范的税收审计工作流程，发挥税收审计工作在大企业税务风险监督管控工作中的作用。首先，需要对原来大企业税务审计工作中的漏洞和不足进行针对性改革，补上审计工作中存在的漏洞，建立起完善健全的税收审计工作流程。其次，需要进一步完善税务审计工作的规章制度和工作流程，根据实际需要和工作情况编纂大企业税务审计工作的操作规则和工作流程手册，要求各级审计机关对大企业的财务报表展开审计时严格按照标准化的税务审计工作流程手册进行相关操作，有效增强税务审计程序的规范化程度。再次，需要推动税务审计技术和方法的优化，以适应不断优化和变化调整的税务审计工作流程，尽量避免各种随意的审计操作。各税务审计部门应构建起智能化的审计技术体系，并联合大企业推动大企业企业资源计划（EnterpriseResourcePlanning，ERP）税收系统的建立和运行，全面提高大企业税务风险预测和防控效率，保障税务管理环节和审计环节中各项问题和风险隐患得到及时拦截和控制。

（三）构建大企业税务风险常态化预警报告机制大企业需要构建起常态化的税务风险预警和报告机制，切实有效地提升对税务风险管理工作的重视程度。首先，大企业需要选定相应的税务风险预警指标，构建起较为全面和完善的税务风险预警指标体系[6]。其次，大企业需要应用大数据技术与互联网技术等构建起常态化和实时运行的税务风险预警监测体系，动态监测大企业的各项税务处理工作和涉税信息，通过涉税信息和税务风险预警指标的对比，分析审计部门所出具的具有相应意见的审计报告，及时发现和定位大企业的税务风险，并开展相对精确的税务风险评估工作。与此同时，大企业需要通过互联网技术增进企业内部各业务部门和管理部门之间的联系，提高部门间沟通的效率，保障税务风险预警机制在企业内部的全面贯彻实施。

（四）加大税收审计专业队伍培养建设力度立足于税务审计，大企业全面提升税务风险管理的有效性，需要进一步增强税收审计专业队伍的培养和建设力度，建设一支现代化、审计操作熟练、整体职业素养较高的专业化税务管理队伍[7]。在原有的人才结构基础上，大企业需要根据税务管理和处理工作的变化及时制定全新的税务人才队伍知识和技能结构体系，按照全新的知识和技能要求培养大企业的税务管理人才。例如，信息化时代，税务管理人才需要快速掌握各种数据分析软件的操作和使用技巧，因此需要通过内部职业技能培训的方式来全方位提升税务管理人才的专业技能，推动其思维模式的转变，使其能够尽快适应新时代的税务审计要求，提高税务风险敏感性。

（五）大力推动大企业税务风险管理的信息化建设信息化时代，大数据技术和人工智能技术还处于一个快速发展的阶段，各种先进技术成为企业管理的重要资源。为顺应时展趋势，在税务审计的基础上提高税务风险管理的效率和质量，大企业需要大力推动税务风险管理的信息化和智能化建设，构建起一个业财信息数据共享的服务中心和智能报税系统，有效提高大企业税务管理效率[8]。另外，还需要在全国范围内建立大企业的税务信息查询、联网电子申报和税务风险自动筛选系统，大企业可以直接在线上申报纳税，通过自动化税务风险筛选系统，筛选数据库中潜在的税务风险，并且发送预警信息到大企业的移动管理终端，提高大企业税务风险管理的效率。

六、结语

大企业在开展税务风险防控和管理时需要树立正确的税务审计思维，将税务审计工作放在税务风险防控和管理的核心地位，建立起内部和外部完善且系统化的税务审计体系，监督审查大企业存在的各种税收筹划问题和税务风险问题，有效降低大企业税务风险发生的概率和风险损失。基于此，以税务审计为中心，大企业进行税收风险管理，首先需要建立完善的税务风险审计管理机构，主动开展内部税务监督并接受外部专业审计机构的监督审查。其次，大企业需要制定完善和规范的税收审计工作流程，建立税务审计工作和风险防控工作的标准化规章制度与流程体系。再次，大企业需要建立起税务风险常态化预警报告机制，根据审计结果及时示警风险。最后，大企业需要全面加大税收审计专业队伍的培养建设力度，并大力推动大企业税务风险管理的信息化建设，以有效提高大企业税收风险管理效率。

参考文献

[1]傅鐘漩,武辉,朱洪坤.建立税收内外风险防控协作机制的实践与思考：以国家税务总局山东省税务局为例[J].税务研究,2021(8):123-128.

[2]陈安石.高新技术企业税收风险管理研究：以HT公司为例[J].企业改革与管理,2021(10):63-64.

[3]郑波.大企业税收政策确定性管理的现实思考[J].税收经济研究,2020,25(6):85-91.

[4]黎涛,刘广新.大企业税收风险管理研究（上）[J].注册税务师,2020(1):58-60.