摘要

在现代企业财务管理中，资金是企业生存与发展的“血液”，资金管理成为企业财务管理的重点内容，并确保了企业的健康稳定运行。本文从高速公路企业的资金管理入手，对高速公路企业的资金预算管理工作中存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策思考。

关键词：高速公路企业；资金预算；企业管理

高速公路企业属于国有重点企业。高速公路企业的发展不仅满足了我国基本建设的需求，更为国民经济的发展提供了基本保障条件。目前，高速公路企业多属于扩张性企业，企业内部精细化管理不够，预算管理程度不高，严重影响到企业的科学发展。高速公路企业多属于国有资产的委托代管形式，国家将这些优质资产交由高速公路管理部门管理，一方面是希望发挥国有资产的生产效能提供准确的信息，保证其更新改造资金来源，实现资金的良性循环，另一方面，可以通过科学的资金管理，提高资金的使用效益，加速资金的周转。为此，本文从资金预算管理角度对对高速公路企业存在问题进行了分析，并提出了相应的对策思考。以期共同商榷。

一、高速公路企业资金管理存在的问题

1.资金预算管理制度不健全

我国高速公路企业的资金预算受制于企业的公司治理结构影响，存在明显的预计工作目标后估算资金计划现象，预算编制普遍采用“自上而下”的方法。这种资金预算编制方法以企业利润为目标，在此基础上进行收入和支出预算的编制，进而编制出资金预算。在经营业绩下滑的情况下，为了实现既定的目标利润，往往采用倒压的方法来实现经营利润，这种“鞭打快牛”的方法容易导致和实际经营资金状况相互脱离，难以发挥企业的主观能动性。在编制预算中“粗编制、重分配、轻管理”现象较为突出，对资金预算往往是粗线条的编制，编制的精确度不够。资金预算的分配可能会成为各个部门的利益均衡，很难完全根据实际需要进行编制，而实际工作中突发或变更事项又较多，业务部门与财务部门沟通不及时，影响预算调整和财务决算工作；预算编制后管理工作落实不够，跟踪问效落实不足。

2.资金的利用率不高

当前，高速公路企业由于规模大，资金项目繁杂，导致企业的资金管理工作较为分散。很难通过资金结算中心形式进行资金统一管理。在资金管理的体制方面，高速公路企业的资金管理主要还是交由财务部门分级管理，和其他各个部门之间的相互协调性较差。这种缺乏统一协调机制的资金管理方法，导致资金预算管理统计数据来自各个业务归口部门，难以形成良好时效性、精准性的管理机制。虽然资金预算编制最终通过财务部门来办理，但由于各个数据来源于不同部门，财务部门很难在实施过程中进行相互协作，导致财务决算时才能够了解资金使用情况，最终也就变成了资金数据的统计工作，没有形成资金管理的合力，影响到资金管理效益和效率。

3.资金管理手段落后

目前，部分高速公路企业按照国资委的要求，逐步建立起资金预算管理制度，提高了预算编制的科学性和资金预算管理的广泛性。但在具体的全面预算编制和执行过程中，往往预算编制的基础工作薄弱，资金预算的编制准确度不高，在预算编制工作中，虽然高速公路企业都实行了会计电算化工作，没有充分的利用现代信息技术，往往还是采用了各个部门报送的方法，也没有采用OA办公系统进行部门编制的协调。在预算执行方面，往往资金预算过于死板，不能根据进行的实际情况进行及时的调整和控制，导致预算考核工作往往脱离经营实际，就数字考核数字的形式较为突出，甚至出现人为因素导致数据不准确甚至失真。

二、提高高速公路企业资金预算管理的对策思考

1.合理编制和执行预算

随着全面预算管理制度在国有企业的全面推行，高速公路企业的资金预算管理要求越来越高。因此，高速公路企业需要从更新预算管理的理念，强化预算管理的意识，从预算编制和执行角度全面深化科学性和规范性要求，不断提高资金预算管理工作的质量。一是进行资金预算的合理编制，目前，高速公路企业的资金预算管理工作较为单一，主要是由于财务部门单一的进行资金预算的汇总编制，这种单一的做法往往导致预算编制的准确度不高，应采用综合的多部门联合编制的方法，采用公司主管统一管控，各个部门参与编制，并将预算编制工作交由专门的部门进行办理，而财务部门主要是负责数据的收集和整理，通过专门的资金预算编制方法，可以有效的解决财务部门编制工作中“内部人”现象的发生，充分发掘各个部门参与资金预算编制的主观能动性，提高预算编制的全面性，真正实现全面预算全面编制的要求。二是强化预算执行的刚性。资金预算工作不仅仅需要预算编制过程中的科学性和全面性，更需要在执行过程中的规范性来提供支撑，资金预算工作具有高度的严格性，一经批准，就需要在高速公路企业内部严格执行，不能因为各种各样的理由或借口而对预算进行“打折”执行。在资金预算的执行过程中，需要根据发现的问题进行逐级上报，经过预算审批部门汇总后，根据具体执行中所遇到的现实情况进行统一调整，以确保预算执行的刚性。

2.强化资金预算管理的动态性

预算编制和执行过程中具有一定的时间差，在企业内部和外部可能要发生一定的变化，对资金预算工作会造成一定的影响，这就需要对资金需要进行及时的动态调整，而不能僵化的进行资金预算管理。可以采用滚动预算调整的办法，及时的进行预算数据的调整，不断提升高速公路企业资金预算的整体灵活性。

3.不断提高资金的利用率

首先，要建立以财务部门为中心的资金预算管理责任部门，要吸纳其他经营管理以及相关部分的参与，在高速公路企业集体领导的统一管理下，全面负责高速公路企业的资金管理工作。资金的统一管理工作不仅可以提高资金的使用效率和效益，还可以通过资金预算管理来调整内部资金的管理，强化资金的时间差管理。对于具有一定规模较的高速公路企业可以建立专门的资金管理岗位，负责资金预算管理、资金运营管理等工作，以达到统筹管理的目的。二是加强高速公路企业管理者资金管理的意识，不断规范高速公路企业的资金管理行为，树立现金为王的思想，强化对闲置资金的使用和管理，不断提高高速公路企业资金管理的主动性。

参考文献：

[1]张朝宓.预算松弛行为的实验研究[J].管理科学学报,2013,(6).

[2]夏国安.强化预算管理工作的建议思考[J].交通财会2014(11).

作者：徐景宏 单位：内蒙古高等级公路建设开发有限责任公司