一、推行全面预算管理的目的和意义

1、提高集团企业经济效益和现代化管理的综合能力由于企业是以盈利为最基本目的的经营组织机构,因此经济效益是度量经济活动的重要指标。要提高经济效益首要降低生产成本,以最少的资源消耗生产出最适合现代市场所需的商品和服务。全面预算管理作为集团企业现代管理制度中最重要的一项,通过它企业管理者可以实现管理方式的转变,间接控制企业的经营管理,从而摆脱繁杂的日常性事务,将关注的重点放在集团企业的发展战略上,既能把控全局,又起到事半功倍的效果。

2、降低集团企业生产成本生产成本包括采购物资形成的成本,保养及保存物资形成的成本,将物资投入生产及产前设计所发生的成本,产后人员销售过程中和售后过程中所发生的成本等,这一系列的成本就需要成本预算来完成。不同的行业成本预算内容与他们管理的重点有所不同。例如:房地产行业对财务费用的预算可能就与他们占用外部资金有关,而制造业预算可能就是资本性支出与更新改造任务相关。由此可以看出预算已经在一定程度上对控制我国企业的生产成本起着不可渺视的作用。

3、建立对集团企业子公司和各部门业绩考核的依据通过预算使集团企业及所属子公司、各部门的每一位员工都有明确的工作目标,把工作内容通过预算进行量化,使具体的预算指标成为业绩考核的依据,经过与实际的工作业绩相比较,从而对集团企业子公司、各职能部门和所有员工进行有效的考核,并依据考评的结果做出奖励或惩罚的决定,调动全体员工更加积极勤奋的工作,同时通过对比,可以发现实际工作于预算指标存在的差异,分析产生的原因,总结工作中的经验,将有助于改进工作中的方法和流程。

二、目前集团企业全面管理建设的不完善之处

1、预算指标与企业制定的战略目标处于割裂状态预算指标是定量描述构成集团企业战略发展的关键因素的指标系统,它指把抽象的战略转化为具体的目标的载体,也作为考核企业、部门、员工业绩的重要依据,但许多企业在编制预算时忽视了企业战略与预算的衔接,缺少对促进企业战略发展的关键因素的进一步探究,预算指标无法充分体现企业的战略意图。预算指标与战略的脱节使得预算指标缺少了主次之分,相互之间也缺乏必要的联系,结果就是造成企业的战略不能很好的转化为具体的目标,导致企业的预定目标偏离方向,影响企业的长远发展。

2、预算管理松弛,预算指标有效性差预算松弛是指下级通过低估收入或高估成本的方式进行虚报,导致与真实的收入或成本之间出现明显不合理的差异。在企业中预算松弛现象普遍存在,是预算管理中比较难以解决的问题,通常来说预算松弛现象产生的原因主要有:一、管理者企图使用压低产出预算指标的手段,变相增大实际业绩指标,从而获得较高的奖励。二、管理者虚报预算可以预防因经营中的不确定性因素而出现无法完成预算的情况。三、管理者通过虚报预算成本来争取更多的企业的资源,达到使本部门完成预算指标得目的。预算松弛有利于下级完成预算指标,但是会损害集团企业的利益。

3、预算结果考核执行的不力预算工作的指标考核主要是通过执行效果和预算指标进行对比评估。然而,当今社会我国集团企业对预算指标的考核方式大致相同。多数企业只重视预算数据的编制和执行结果的比较,去严重忽略了各个编制预算的部门在管理执行能力的综合考核。例如,预算编制是否具有可操作制,内容编制是否完整,考核时间都在何时进行等。多数企业制定的预算数据均未结合本企业的实际经营情况,操作起来可行性很差。很多企业对预算考核通常都在年终进行一次,从而忽略了半年或季度的预算完成情况,没有及时针对阶段性指标完成情况进行调整。

4、各基层在工作协调方面不是很到位在集团企业中虽然编制工作涉及全部职能部门,但在预算编制过程中,对负责收集和汇总各项数据的这些部门是否以够及时上报,已至上报到哪个部门后是否有反馈,和数据统计的准备度如何等是否有人跟踪等一系列出现的问题是否有效沟通,通力协作是预算中没有编制的内容。虽然在预算编制过程中已经明确规定了各部门应该承担的责任,但在实际工作中是否能够很好的贵彻执行,是否有专职人员监管等问题的出现,这样就很容易造成“各扫门前雪”自己顾自己的局面,从而导至预算中协调工作不到位。

三、构建我国集团企业全面预算管理的策略

1、树立企业战略目标为导向的预算管理理念全面预算管理是一项科学有效的管理方式,它能够使企业资源取得最佳的生产率和毛利率。这种模式的构建基础是公司的治理结构以企业的发展战略为起点,核心是企业管理的整个过程,是一种以人为根本的集成式管理。作为一种全面管理行为,缺少以战略引导为基础的预算是没有目标的预算,也就无法提升企业的核心竞争力,而没有预算支撑的企业战略目标是空洞的,无价值的战略,全面预算以企业战略目标为导向,由集团企业的最高层进行组织和指挥,各级管理层和全体员工参与编制和执行,加强各部门之间的沟通与协调,促进合作与交流,保证预算指标与企业战略目标的一致。

2、实施有效的预算控制机制所有经济活动都要以实现企业目标来开展活动,要在执行过程中把经营策略落实,强化控制和管理,这是预算管理的本质。然而,重编制轻执行是我国许多企业在预算管理过程中出现的普遍现象。所以,我国预算要设定一套控制机制。首先,要在企业结构上制定出权、责、利三者关系,即出资者与管理层的治理结构,以产权清晰、明确,政企分开是预算管理中有效的控制手段。其次,在贯彻实行上要用“刚性原则”,要用预算来约束企业间生产经营活动,使其在企业内部具有“法律效力”。再次,控制核心要以现金量为重点,成本为基础,降低财务风险。

3、完善预算的考核机制科学合理的对预算执行情况进行考核,以奖罚分明的制度来激励员工,同时配以有效的评分机制,这样才能保证预算管理的切实落行。首先,在原有年终考基础上要对预算进一步分成月份、季度,做到对差异分解细化,参照预算标准,对各个环节进行考核。并且对出现的问题做出改进的方案。其次,制定奖惩标准并及时兑现,对执行情况好的员工要及时予以奖励,差的要有一定的处惩,这样才能使考核具有权威性,而不是形同虚设。总之,集团企业全面预算管理是一项系统工程,它要求在长期发展战略之上,要全员参与、全程监控,使之更好的为集团企业所使用。

作者：郭海婷单位：冀中能源张家口矿业集团有限公司