一、会计电算化下企业内部控制面临的新情况、新问题分析

1.会计数据的准确性问题

企业的内部控制在会计电算化背景下，其原始数据操作方面就出现了准确性的问题，这是因为会计电算化下的计算机输出的数据源是由人工实现审核并输入到计算机当中去的，一旦原始数据出现了错误或失误，计算机是难以进行准确识别的，它只会进行自动的数据加工与处理，这就会降低企业内部控制中会计数据的准确性与相对稳定性，也无法保证会计信息质量的真实性与可靠性；

2.操作人员的职能问题

在企业传统的会计操作系统中，授权并批准控制是一种较为常见的基础内部控制手法，它就是要求企业的每项经济业务环节经过某些具有相应权限人员的审核与盖章。然而，在会计电算化之后，这些内部控制操作人员的职能就发生了巨大的变化，因为这个时候的业务处理基本上都是由电算化系统为主，它由于自身的高度集中性特点而使得操作人员的职能较为集中，这就容易让内部控制工作中的会计人员职能变得较为宽泛，内部控制一旦不够紧，将有可能会造成会计人员对会计数据的修改与操控行为；

3.会计数据的保密性问题

我国企业的内部控制工作中，传统的手工方式下的会计数据由于是纸质化的，一般出现问题，容易找到责任人。但是，在实行会计电算化以后，原先那种手工的记账方式发生了根本性的变化，变成了会计档案无纸化和电脑操作无形化的会计形式，这就使得一些会计数据的保密性遭遇了一些问题，因为这些会计数据基本上是存储在各种磁性介质上的，要依靠计算机才可以进行阅读，而如果没有较强的内部控制，人为篡改会计数据也是有很大可能性的，同时，电磁介质也有受损、丢失或毁损的危险存在。此外，会计信息系统本身也有安全性问题存在，这将大大影响到会计数据的准确性与可靠性。

二、会计电算化下加强企业内部控制的具体措施

既然我们已经知道了会计电算化背景下企业的内部控制问题颇多，我们就必须尽快采取积极有效的措施来提高内部控制的效果与效率，确保企业内部控制在面临会计电算化带来的新环境下，企业资产的完整性与会计信息的准确性，切实提高企业内部控制中会计信息的保密性、安全性与可靠性，让企业的会计电算化水平进一步提高，最终让企业在强有力的内部控制环境下，获得长足的发展。具体措施阐述如下：

1.提高会计组织机构与相关人员的素质

会计电算化背景下，企业的内部控制工作中，应该首先设计出较为合理且有效的组织结构，要让其在系统程序设计、会计数据采集与维护等相关工作中发挥出较为完善的组织作用，让不相容会计岗位进行适当的分离，在企业内部形成一种相互制约、相互监督的体制，确保会计数据的完整性与准确性。此外，企业还应该加强对于会计人员的培训工作，这是因为当前我国企业中的不少会计人员仍然缺乏相应的计算机以及网络技术知识，这就需要企业尽快强化对这些会计人员的电算化相关知识与技能的培训，让会计人员能够更好的把计算机网络知识与会计知识有机结合起来，提高他们的上机操作能力，并制定完善相关的会计电算化操作手册，让会计人员的行为更为规范化，确保会计信息的准确性与可靠性；

2.完善并强化数据资料的管理与控制工作

企业内部控制在会计电算化背景下，应该首先增强会计数据的管理安全性，这就是说，我国企业应该尽快建立健全相关的会计数据管理制度，可以根据会计信息系统中的组织结构设计情况来对会计人员的数据读写与修改等权限进行严格的设置与管理，并进一步严格会计系统的密码管理工作，让会计数据保持更高的安全性。此外，企业还应该尽快建立健全相关的档案管理控制制度。事实上，在会计电算化背景下，企业的会计档案往往保存在磁盘或光盘上，企业应该做好对这些磁性介质的保管工作，即尽可能的让它们保存在防潮、防磁的环境中，做好相应的备份，还要定期或它们进行检查或备份，防止资料外泄或丢失，并严格规定相关的磁盘或光盘原件不随意外借，如果外借，可以进行复印件外借，并实行严格的审核程序与借还的情况登记；

3.切实加强会计信息系统的安全性

这就是说，企业的内部控制过程中，应该尊重会计电算化下的新情境，切实加强会计信息系统的安全性工作。具体来说，企业应该加强电算化会计软件的管理控制工作。这就要求企业在对会计软件进行开发利用的过程中，通过自主设计研发或对外购买等两种方式来获取。那么，当企业在外购会计软件的时候，应该根据各自企业中会计核算的具体情况与实际需要来对会计软件进行安全性测试，努力确保会计软件的适应性、稳定性与安全性。此外，我国企业在进行会计软件的开发与设计的过程中，应该不断完善相关的软件程序，并对此保管与修改工作进行严格的监督与完整的书面记录等，还要根据外在环境的变化而及时升级会计软件，提高会计信息系统的风险防御能力。当然，由于计算机硬件也是会计电算化可以正常运行的重要物质基础所在，因此，企业也必须切实加强对于计算机硬件系统的管理控制工作，完善计算机管理控制制度，定期对计算机进行清理等，从而切实保障会计信息数据的安全性与可靠性。

三、结束语

总之，会计电算化下，我国企业内部控制应该尽快采取措施来改变传统的控制机制，即加强程序操作控制，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性，加强人员职能控制，体现各部门间相互牵制和相互监督的作用，健全档案管理制度，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失，加强系统安全控制，保证计算机系统的运行安全，加强内部审计，强化内部会计监督，从而真正让会计电算化下的企业内部控制中的各个环节运行正常。（本文来自于《企业改革与管理》杂志。《企业改革与管理》杂志简介详见）

作者：陈大平单位：深圳航空有限责任公司重庆分公司