摘要:本文就农业基本建设项目财务管理实践中存在的问题,从把握投资概算和建设资金的管理要求、做好项目财务管理的基础工作、完善项目财务管理的相关环节、做好项目建设的财务信息披露等实践环节,提出加强财务管理的几点措施供大家探讨。

1农业基本建设项目财务管理的背景为做好农业基本建设项目财务管理工作,继财政部《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号)之后,农业部于2003、2004年相继修订和颁发了《农业部基本建设财务管理办法》(农财发[2003]38号)、《农业基本建设项目管理办法》(农业部令第39号,)等一系列关于农业基本建设项目的管理制度和法规。近年,随着国家对农业基本建设项目监督检查的深入,农业基本建设项目暴露出财务管理不规范,财务管理职能缺失,项目不能按期完成,达不到预期建设目标等情况。

2农业基本建设项目财务管理实践存在的问题

21不重视项目资金管理,财务管理不规范不熟悉新的农业基本建设项目财务管理制度及其对项目资金管理的具体要求,部分资金不能专款专用,甚至改变资金用途等,是许多项目单位资金管理过程存在的通病;财务人员的职能限于会计核算,既不参与项目前期工作,项目实施过程中又无法根据财务管理的需要主动参与监督,造成被动应付,弱化了财务人员参与项目财务管理的职能。

22重“争项目”、轻“建项目”项目前期工作不扎实,设计内容粗糙,与项目建设实际不吻合,项目执行时难以按正常的程序做出合理的调整变更,随意调整建设内容。

23项目概算不合理,深度不够,项目设计和概算不能准确核算项目成本同时,由于项目预算细化不够,无法事先编制政府采购计划,导致概算不适应财务国库支付及政府采购制度改革的需要。

24配套资金无法落实有些单位不熟悉项目资金管理要求,编制概算时,随意或虚报配套资金,用实物抵顶自筹资金,影响项目建设进度和质量。

25管理不到位,建设过程缺乏有效的监督项目建设实施过程中没有聘请正规的监理公司进行施工监督,不符合基建管理程序,基建管理制度得不到有效落实。

3加强农业基本建设项目财务管理的实践措施

31细化投资概算,把握投资概算与执行的一致性

311科学、准确、真实、细化的投资概算是项目财务管理的基础。农业基本建设项目的资金使用因具体建设内容和实际情况的不同差别很大,概算是否科学、真实、准确,是否符合特定建设项目的需要,直接影响到项目能否有效执行,因此,在编制项目细化投资概算时,应结合项目具体情况再进行科学、准确的分析,保证项目的各项实际支出都能体现在概算中,为项目的概算执行奠定坚实的基础。

312严格执行项目投资概算是完成项目设计目标的关键。严格执行项目投资概算,对于保证项目的顺利实施、保证国家基本建设投资计划的落实、保证农业基本建设项目整体规划的实现,具有决定性的作用。农业基本建设项目财务管理实践中存在的不按程序报批、随意调整投资计划和建设内容、变更建设地点等情况,势必影响项目的完成质量和项目验收。

32把握项目建设资金的管理要求,做好项目财务管理的基础工作

321按规定设置独立的银行账户,专项专户核算项目建设资金。做好项目的资金管理,应按规定开设独立的项目银行账户,做到专户存储、专款专用,避免将基本建设专项资金与其他资金混存混用,从账户源头上避免挤占、挪用建设资金。

322建立、健全项目会计核算体系、准确进行项目成本核算。由于基建项目尤其是农业基本建设项目的具体建设内容千差万别,要准确、全面地反映项目建设的实际成本支出,在实际的项目投资核算中,应根据国有建设单位会计制度,结合项目的概算内容,以会计科目能够真实、准确、完整地反映项目实际支出为原则,相应增设二级、三级甚至更多的科目级次,以达到项目准确、完整核算的要求。

323重视项目资金管理的限制性规定。农业基本建设项目资金使用过程中的一些限制性规定,是会计核算和财务管理中应重点注意的问题。例如:项目建设单位管理费、业务招待费相对于投资规模的比例;项目竣工验收时收尾工程资金的比例等。

324切实做好项目配套及自筹资金的筹集和核算。对于农业基本建设项目,配套和自筹资金往往是财务管理中最为薄弱的环节。配套和自筹资金不到位、用实物抵顶自筹资金在农业基本建设项目中较为普遍地存在。根据要求,项目配套及自筹资金应与财政专项资金一起,设立专项项目账户进行专户核算。同时,项目配套和自筹资金是否按时落实到位也是项目审计的重点。

33完善项目财务管理的相关环节,保证项目完成的综合质量

331完善项目招投标管理。完善项目招投标管理,对于确保工程质量,提高投资效益,具有重要的意义。要高质量地完成项目建设中的招、投标工作,提高资金使用效益等财务管理的目标,不应忽视项目招标工作,而要严格遵循招、投标的原则和程序,从确定招标的组织形式、招标的范围、招标书的制作、开标、评标等方面,切实做好项目的招标工作,保证项目财务管理目标的实现。

332完善项目政府采购工作制度。为配合项目建设的概算管理,国家也在基本建设支出中逐步实行国库集中支付和政府采购制度,并把项目建设过程中是否按国库支付和政府采购的有关政策规定编报细化概算、在项目实施过程中是否严格遵循概算作为项目验收时监督检查的重要内容。因此,结合细化的投资概算,周密计划,完善并做好项目政府采购工作,直接影响项目验收时的综合评价。超级秘书网

333合理支付工程合同价款。合理支付工程合同价款,可以保证项目资金安全和工程质量。按项目合同支付工程资金的同时,应把握工程价款支付的几个原则。一是包工包料工程的预付款,一般不低于合同金额的10%并不高于30%,对重大项目,还应按工程计划逐年支付;二是没有签订合同的工程建设,应按工程进度拨付工程款,不得预付工程款;三是有合同并根据工程进度拨付工程款的,工程价款控制在60%~90%的额度扣减预付款后支付;四是在工程结算后,应保留合理数目的工程质量保证金(不低于5%),在工程合理保修期满后支付。

334完善项目执行的内部监督制度。完善项目建设的内部监督制度,是防范项目管理、尤其是项目财务管理中的差错与舞弊,提高资金效益的最后一环,由此,在项目建设过程中,除建立项目法人责任制外,还应建立和完善与项目财务管理有关的岗位分工与授权审批控制、决策控制、概算执行控制、价款支付控制、竣工决算控制等相关内部控制制度,为项目的资金运行和支付安全起到有力的保障作用。

34及时、准确、规范、完整地编制项目会计报表,做好项目建设的财务信息披露农业基本建设项目从立项到审批、到项目实施及完工验收,时间跨度大,为了全面反映项目的建设情况,按时编制报表、做好信息披露,是做好项目财务管理不可或缺的环节。一是可以直观、全面、清晰地反映项目建设的进度、资金流向,为把握项目整体实施情况起到参考作用;二是通过比较项目概算与概算执行的差距,可以及时发现预算执行中的问题,及时纠正;三是编制项目竣工财务决算报表以及财务情况说明书,是项目竣工验收考核的重要内容;四是项目主管部门了解项目执行情况的要求。