小企业会计规章制度范文第1篇

一、中小企业建立内部会计控制的作用

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。企业内部会计控制制度的作用如下：

(一)能够保护财产物资的安全完整。资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是单位可持续发展的物资基础。内部控制会计制度对财产物资的采购、验收、保管、领用、核算、记录和核销等各环节采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

(二)能够提高会计资料的正确性和可靠性。真实、完整的财务报告等会计资料能够为企业管理层提供准确而完整的会计信息，有利于管理层决策和对营运活动及业绩的监控。是企业经营管理者了解过去，控制当前、预测未来、做出决策的必要条件，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。

(三)能够促进国家法律法规有效执行。守法和诚信是企业健康发展的基石，逾越法律的短期发展终将付出沉重的代价。合规性要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。

(四)能够促使企业提高经营管理效率。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。其要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。

二、中小企业内部会计控制现状与会计失控原因

（一）中小企业内部会计控制现状

1、管理者对内部控制认识的偏差,内部会计控制的软环境有待改善

一是管理者对内部控制的认识不全面，无章可循或有章不循的现象较为严重。有些管理者认为建立健全内部会计控制制度就是建章建制，忽视了内部会计控制是一种业务经营过程中环环相扣的、动态监督的机制；有些管理者把内部会计控制等同于内部审计，忽视了岗位之间相互制约和业务部门检查监督前两道防线的作用。在这种管理哲学和企业文化氛围下，致使大部分中小企业没有建立健全内部会计控制制度，甚至有的单位负责人超越内部会计控制行使职权，使内部会计控制执行起来大打折扣，失去了应有的刚性和严肃性。企业这种对内部控制重要性的认识不够，不愿意建立和执行内部会计控制的心理，使我国中小企业普遍缺乏一个良好的内部会计控制环境。

二是没有摆正企业经营和内部控制的关系，内控优先理念缺乏，没有认识到内部控制也是实现其经营目标的重要手段。

2、内部会计控制系统缺乏科学性和连贯性

一是规章制度、业务流程、核算系统条块分割和缺乏统筹，使得内部控制分散、重叠、脱节、低效；员工职责不够清晰，未细化到岗位责任制和操作规程，权责不清；缺乏岗位职责的恰当分离，造成混岗、一人多岗和顶岗的现象普遍。

二是一些单位受利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以致使既定的内部会计控制失控。

三是偏重事后控制。目前我国中小企业的内部会计控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制。实际工作中，通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，这样导致内控成本较高、收效甚微，使内部会计控制失去效力。

3、会计监督不力.财务控制存在漏洞

企业内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，也是企业部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重。有的企业没有严格的复核审批制度；有的单位现金管理不符合规定.各职能部门私设“小金库”，现金坐支现象普遍，资金管理严重失控；有此单位会计人员在领导的授意、指使或强令下，账外设账、弄虚作假、篡改账目、编造虚假会计报表，导致财务报告严重失真，会计信息严重失实；有的单位负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊。

(二)中小企业内部会计失控的原因

一是中小型企业普遍缺乏风险防范意识。中小企业没有科学和系统的风险评估体系，企业管理者容易主观臆断从而导致战略决策失误，给企业带来很大的经营风险。

二是不是很多小企业是家族式企业，多数情况下业主们直接参与企业经营管理，企业重大决策通常由企业主做出，中层管理人员一般不参与决策。因此，小企业内部控制受重视的程度取决于企业主的态度和决心，导致内部控制环境普遍较差。

三是不是小型企业的内部控制内容主要以内部会计控制为主，缺乏应有的人力资源控制、内部审计等内部管理控制，使得小企业内部控制的质量和有效性没有得到应有的监控、评估和及时反馈，从而使内控水平大大降低。

四是由于其产权结构清晰且比较简单，同外界的联接较少，因此，小企业对外信息、沟通的动力不足，与外界的信息沟通渠道闭塞。同时，小企业为了达到自身的目的，对外界的信息往往不能真实反映，从而给企业的经营带来风险，影响内部控制的财务报告的可靠性目标和法律法规的遵循性目标的实现。

三、进一步建立和完善中小企业内部会计控制措施

（一）完善内部控制环境

1、企业管理者要带头学法、执法。企业领导人员要带头学习《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》等内部控制制度，对本单位内部会计控制的建立健全和实施负责。牢固树立风险意识和危机意识。并要聚集管理精英，组建管理团队，不搞“一言堂”，不搞家族化管理。

2、全员学习内部会计控制知识，完善企业内部控制制度。注意增强全员内部控制意识，要使企业人员充分认识内部控制的意义、作用和紧迫性。使每个岗位的人员都清楚自己应遵循的制度和规定，明白遵守与违反的界限，并提高自我约束与对他人监督的意识，克服执行中的随意性。

3、提高会计人员的综合素质，加强内部会计控制规范学习。要建立一支高素质、懂业务、会管理的会计队伍，要在深刻理解内部控制原理的基础上，和相关部门一起研究制定并不断完善企业内部会计控制制度。要发挥会计的职业敏感性，注重事前监督，如参与招标、议价、盘点、定额制定、领料控制、预算编制等业务过程的监督。会计人员要增强工作的主动性，当好领导的参谋，要重视薄弱环节，提高改进措施，坚持职业道德，操守为重，诚信于企业，诚信于社会，绝不能监守自盗。

（二）整章建制，完善会计内控制度。

首先应总结经验，对现有内部会计控制制度和流程进行全面整合、梳理和优化，制订出科学化、标准化、系统化的规章制度，设计出具有前瞻性、综合性、可操作性的作业流程。明确内部会计控制的目标、对象、原则、手段、重点控制环节和要求，使每个会计岗位的操作都有章可循。其次，要重视内控制度的更新。对不适应业务发展以及不完善的规章制度和办法及时进行重新修订，对已经过时的或已有新规定代替的制度、办法予以废止。

（三）强化审计监督职能，完善会计监督手段。

充分发挥监督机构作用,使内控制度贯穿于经济活动始终。一方面要强化企业审计监督职能；另一方面要充分发挥董事会、监事会、股东会、职代会的监督作用，建立多层次的监督体系。企业的内审机构应对财务收支、资产运营、设备维修、费用成本、经营效益和税后利润分配等实行定期审查监督。科学、严密的审查监督制度是正确实施企业内控制度的重要保证。

（四）规范信息系统，强化电算化内部控制制度

随着电子商务快速发展，会计电算化的普及，电子核算制度已成为会计内控体系中必要的组成部分。它既便于实现实时结算和核算，又容易被犯罪分子利用，因此有必要规范信息传递方式和信息沟通渠道；明确信息系统处理企业内部信息和外部信息的内容；建立严密的信息管理系统。

（五）加强风险评估、建立风险防范机制

企业应在经营过程中加强风险评估和风险管理,随着经济的发展,经济环境的变化,企业的经营风险逐步增大并更具有不确定性,如资产风险、信息系统风险、兼并重组风险等,要加强利用社会中介机构进行决策咨询力度,及早进行风险评价,确定风险领域,防患于未然。

（六）建立违反内部会计控制的追究制度。

小企业会计规章制度范文第2篇

关键词：中小企业 治理 会计

一、中小企业治理会计的概述

（一）中小企业的界定

      中小企业的界定是没有明确的定义的，在大千世界，不同的国家、不同的行业、不同的经济发展水平对其定义都有不同的理解，因此界定就不一样，并且还收到经济的变化和行业发展的影响。

不同的国家不同的经济发展水平对中小企业的界定不一样，也许在经济不发达的国家公司有50个人就被界定为大企业，而在经济发达的国家公司有50人却只被界定为小企业。不同行业的中小企业在从业人员、资产规模、销售额等规模指标存在较大差异。因而在界定不同行业的中小企业时，应当考虑到这种差异性，但这种差异性主要体现在不同行业之间，在相同行业内的中小企业界定标准应相同。

（二）会计在中小企业治理中的作用

会计与公司治理有着密切的联系，然而有效的会计和审计信息披露在公司治理中有着重要的作用。公司会计治理是公司治理的重要组成部分，因此要想研究公司治理必须要研究公司会计治理，分析会计在中小企业治理中的作用。 随着时代的变化，表内会计治理暴露出越来越多的缺点，安然事件就证明了这一点。以下是对于会计在中小企业治理中的作用的总结：

有利于完善企业行政总裁对高层管理员的激励机制。

高级管理人员的短期激励是要以会计盈余为基础的，长期激励则是以市场价值为基础。因此，会计盈余的计量也是激励机制的核心基础之一。

还有助于抑制“内部人控制”。

公司治理中的核心问题就是出资人如何激励或约束公司人员，使他们尽可能地努力经营以实现股东价值最大化。以完善的会计信息系统有利于减少信息不对称的现象，为了增加管理的透明度，因此达到控制成本、抑制“内部人控制”的目的。

二、中小企业在会计治理中应用现状

中小企业治理问题的提出是因为，中小企业是因为民营企业经过了十几年的发展，规模逐渐壮大，少数成长为大型企业，大部分却还是中小企业，民营企业的迅速发展后面隐藏的是体制上的不足和大多运用的是传统的方法。但是这些都不是最主要的原因，最主要的原因是民营企业自身一些先天的不足，如企业治理模式不完善、企业家的管理能力不强、企业内部管理制度欠缺等问题上。

到目前为止，会计在中小企业治理中的应用在我国企业中的效果还不太明显。主要问题在于：

1.治理会计理论研究浅薄

随着我国加入世界贸易组织，市场竞争越来越激烈，会计治理在中小企业中起着重要的作用。但是正因为治理会计是一门新兴科学，所以在我国会计界对治理会计的研究尚未形成一套完整的方法体系和基本理论体系，还是停留在一些简单方法的介绍方面，却忽视理论系统研究，还缺乏对功能性、实用性、可操作性的追求。

2. 治理水平和会计人员整体素质不高

由于中小企业规模小，酬劳又低，发展潜力不太大，致使高水平、高素质的会计人员不肯来中小企业工作。使中小企业领导者普遍治理水平不高，也没有经过科学化治理的熏陶。治理的方式上是过于集权的，不够民主。目前中小企业的会计人员一般是从学校毕业的年轻学生，没有什么实践经验。

3. 治理会计的实际应用效果不太明显

由于理论体系尚未完善，实际运用起来就不是那么实用，所以治理会计的应用效果不太明显。比如有些中小企业只知道简单粗略运用量本利分析或是进行责任中心核算活动等等。

三、中小企业治理会计中的改进对策

    通过我们对会计在中小企业治理中的作用的了解，发现了会计在中小企业治理中存在的很多问题，因此让我们联系实际情况来讨论一下应怎么改进。

1.中小企业要完善企业治理结构，健全内控体系

根据我国中小企业的现状来看，中小企业需要完善企业治理结构，健全内控体系从这几方面下手。第一，是建议加大在中小企业普及公司治理结构的力度，建立适合现代市场经济要求的企业管理结构，且抓好内控制度建设，确保财务监控制度健全有效和风险预警，筑起防范和化解财务风险的一道防线。第二，是要搞清楚企业财务风险监管程序，分清监管职责，实现分级负责制。第三，是规范企业财务风险报表分析制度，做好月份流动性分析、资产质量和企业负债分析及年度会计、完善风险监测，建立敏感的风险预告系统，且理顺内部各种财务关系。

2.加大财务信息化建设，提高会计信息质量

要想加大财务信息化建设，提高会计信息质量。它是充分利用现代信息网络技术，并且重视培养与时俱进的会计人员，建立集中财务控制模式，有利于实现资源的有效配置，又利于企业及时实现战略调整，还有要严格按照现行会计制度和会计准则，规范企业的会计凭证、报表格式和账户设置，只要这样做的话，我相信可以提高会计信息的质量，对中小企业的发展是很好的。

3.内部监视规章制度仍需加强完善

中小企业除了应具备国家发行的企业内部监视的规章制度外,还应结合企业实际情况，,找到适合自身的内部监视途径和方法,既有效的实施监控又节约监视资金。并不是只按企业制度不按国家颁发的规章趋势实施，而是国家发行的内部监视规章制度需要中小企业必无条件的接受执行，国家发行的企业内部会计监视规章制度它是综合了多数企业情况,由众多的专家反复的研究审核才执行的,所以不会存在多少问题，企业只有坚持国家制度的同时也要坚强内部监视制度，企业才能做好长远的规划和发展,创造出更多宝贵的财富。

参考文献:

[1]杨松令;中小企业会计信息化方案的选择[A];中国会计学会第四届全国会计信息化年会论文集（上）2010年9期;

[2]向渝平; 浅议中小企业内部控制存在的问题及改进[J];现代商业;2010年06期

[3]蔡壁；洪欺作性财务会计虚假的成因及其治理对策[J]河北财会；2009年.

小企业会计规章制度范文第3篇

关键词：中小企业；货币资金；内部控制

中图分类号：F23 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）23-0233-02

中小企业是相对大型企业而言，职工人数相对较少、销售额及资产总额相对较小的企业，在中国中小企业占企业总数90%以上。它们是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面，均发挥着越来越重要的作用。这关乎国计民生的产业就应该进行规范化管理，才能发挥市场主体的作用，然而中小企业的管理现状却不容乐观，尤其是财务管理，由于各方面因素呈现诸多乱象，不利于企业的可持续发展。本文就中小企业货币资金管理中出现的不规范现象展开阐述。

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，是企业持续经营的必要条件。但家族式的经营方式使中小企业货币资金管理较混乱。主要有如下问题：

一、在现金收支管理方面

1.现金收入没有及时缴入银行户头，账面现金余额过大，导致坐支、公款私存、公款私借等现象严重。

2.现金支出相关凭证不合规、不完整，有些单据未按审批程序签字就给予报销；有些原始凭证上金额有刮擦、涂改痕迹；使用“白条”报账的情况较多，如以收据代替发票，不按发票规定要求开具发票，不加盖财务专用章，还有购进商品、支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；大额现金支付比较普遍，远远超出了现金使用限额。

二、在银行存款收支方面

1.未按规定，私自开立多个银行账户，管理层、财务人员法规意识薄弱，因个人人际关系或是收取好处费的原因甚至将账户出租出借。

2.银行结算方式选择比较随意，很多应当通过转账支付的业务，却用现金支票支付，对资金流向监管不严。

3.企业银行存款日记账与银行对账单没有定期逐笔核对，未达账项没有及时查找原因，未编制银行存款余额调节表。

4.票据没有专设登记簿进行记录，空白、作废票据没有整理，随意堆放。银行预留印鉴未按要求分开保管，而是由一人保管支付款项所需的全部印章。

财政相关部门三令五申，一直强调财经纪律制度，为什么就收效甚微呢？究其原因如下：

（1）中小企业的特点决定了企业的所有权与经营权高度统一，密不可分，由于管理层观念陈旧，在人事安排方面就会“任人唯亲而不是任人唯贤”，在出纳岗位人员的选择上也遵循他们所谓的“资金安全原则”，用人管人而不是用制度管人，让自己的亲朋好友担任。有些中小企业由于规模小、业务少、会计核算简单，出纳、会计岗位由一人兼任，既管账又管钱，很容易出现营私舞弊问题。可想而知，这样的管理层、这样的财务人员素质一般都不高，或者法规意识薄弱，可能是半路出家没有会计从业资格，由此就容易滋生一些违规违纪现象。

（2）银行部门监督不到位。按照现行现金管理条例的规定，企业收入和使用现金，应接受其开户银行的监督。但近年来，由于各商业银行都实行市场化运作，银行之间业务竞争激烈，为争取客户，各商业银行纷纷“降低门槛”，从而弱化了对现金收入、使用及限额控制等现金业务的监督，造成坐支现象严重，大额支付现金现象泛滥，没有尽到管理监督的义务。

（3）没有规范化管理，缺乏健全的货币资金内部控制制度。企业内部缺乏货币资金控制制度，这是中小企业的货币资金管理出现混乱的根源。一个企业的财务规章制度是否健全，货币资金的内部控制制度是否严格，直接影响到企业的货币资金能否健康运转，关系到企业的财产是否安全。

面对如此乱象，中小企业应如何应对呢？

1.加强学习，增强企业管理层、财务及相关人员的法律、法规意识，做好会计基础性工作

首先，管理层应当率先学好财经纪律及相关制度，以便清楚地知道在管理企业财务工作中应该遵循哪些法规制度？怎样遵循？而不是发挥“个人主义”随性指挥或是去触碰那些“高压线”。只有管理层树立了正确的法律法规意识，意识到财务管理工作规范化的重要性，才能将企业员工带动起来，让上下形成共识，进而营造一个人人“不想”违规的良好环境，让企业财务管理走进良性循环。

其次，要提高会计人员的素质。作为企业的会计人员，应该具备一定的专业素质，如至少应该持有会计人员从业资格证即上岗证，应具有职业判断能力，而且应该按规定定期参加继续教育学习新的规章制度，这样才能更好地为企业服务，同时监督企业的日常经济业务是否合理、合法、合规。会计人员除了应具备专业知识外，还应当遵守职业道德。职业道德是就职人员的职业品质、工作作风和工作纪律的统一，会计人员职业道德是会计人员在会计工作中应当遵循的与其特定职业活动相适应的行为规范。《会计法》明确规定，作为一名会计人员，应当爱岗敬业、热爱本职工作、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密。加强会计职业道德建设，提高会计人员的道德素质，对于加强企业财务管理，提高经济效益，具有十分重要的意义。

2.建立健全货币资金内部控制制度，强化企业对现金业务的管理控制

（1）建立不相容职务岗位分离制度，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。比如会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，不得由一人办理货币资金业务的全过程，而且会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，以减少贪污舞弊现象地发生，从而达到内部控制的目的。

（2）应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度。制度中应明确规定审批人的审批权限，不得越权审批，只能在授权范围内进行审批，并在审批范围内承担相应责任；审批程序严格按提出支付申请、支付审核、支付复核、支付办理四个步骤进行。因应中小企业特点，审批提倡实行“统一领导、集中管理”原则，这样有利于保证财务管理工作的法律性、权威性、严肃性。而对于货币资金业务的经办人则应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，在办理过程中应根据经过批准并审核无误的支付申请及相关凭证，按批准的金额、支付方式、收款单位等办理支付手续，并在付款凭证上加盖“付讫”章，而对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告，行使会计人员的监督职责。

（3）建立票据和财务印章保管制度。有了票据和印章，就可以支配企业的货币资金运动，所以应明确各种票据的购买、保管、使用及注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿登记，防止空白票据的遗失和盗用，另外还要加强银行预留印鉴的管理工作，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，未经批准严禁在票据上签章。

（4）加强企业内部监督检查或建立内部审计制度。有条件的企业可以考虑建立内部审计制度，这样可使企业的财务管理工作更上一层楼，从而有利于提高企业管理水平，提高企业经济效益。但大多数中小企业都无法建立，所以应该还是强调要加强企业内部监督检查，就货币资金而言主要是对现金和银行存款的收付业务进行监查。

对现金主要是检查现金收入有没有及时入账并缴存银行，现金支出有没有按现金管理条例执行，对此企业可定期、不定期对现金进行盘点，并与会计账相核对，以此来监督出纳人员的工作，增强他们的责任感，进而保证企业的资金安全。

对于银行存款，则要求出纳人员认真登记银行存款日记账，并与银行对账单逐日逐笔核对。若不符应及时查找原因，若是未达账项应编制银行存款余额调节表，月末应与会计账核对，达到账实、账账相符。

三、加强对现金业务的政府监督和社会监督

加强银行对企业现金业务的监督，在开户银行对企业现金业务监督不到位的情况下，政府应赋予审计、财政等部门对现金业务的监督权力。同时，鼓励媒体和群众参与现金管理监督。

中小企业已然成为国家经济命脉，其生死存亡密切关系着国计民生。而货币资金是企业的血液，关乎企业的存活，因此，只有管理好企业的货币资金，才能让中小企业更好地成长，从而发挥其主力军的作用。

参考文献：

[1] 李楠.中小企业如何加强货币资金的控制[J].今日科苑，2010，（20）.

小企业会计规章制度范文第4篇

【关键词】 中小企业 内部 审计

一、欠发达地区中小企业内部审计现状

由于经济发展较为落后，欠发达地区的小企业发展规模较小，许多中小企业极少设置内部审计机构，把内部审计机构看成是现代企业管理机构设置的一种装潢，一块装饰的牌子，不能真正发挥内部审计的作用，只知道设立会计买发票报税，却不知道需要什么内部审计。具体来说有以下几种情况。

1、企业内部审计形同虚设，对内部控制制度认识不充分

近年来，我国中小企业如雨后春笋般发展起来，而相应的针对中小企业的内部审计理论的研究没有跟上，内审滞后，有的照搬国有企业，有的模仿外企机械套用，有的把企业会计自查作为审计，没有从中小企业本身出发，导致了内部审计设置混乱，这使得一些已经设定了内审机构的中小企业，由于缺乏指导和经验，内部审计形同虚设成，没有实际意义，无法取得预期效果。企业内部控制存在着不少薄弱环节，主要表现在以下两个方面：一是认为内部控制是审计或管理层的事，与会计无关或关系不大；二是认为内部会计制度就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内部会计控制制度是一种业务运行过程环环相扣、监督制约的动态机制。

2、内部审计工作没有专职人员

审计和会计是两个不同的概念，属于不相容的工作。如会计人员做审计，属于自我复核范畴，不但起不到审计作用，还容易掩盖一些错误。大部分中小企业脱离不了家庭式管理，稍有规模便迅速膨胀，矛盾也相应产生。为了强化内部管理，便模仿设立内部审计机构。参与创业的人基本上是搞生产、搞业务的，懂会计、审计的人少之又少。对内部审计的聘任和培训不够重视，有的从财务部门中调一个，只懂基本的财务知识；有的为了放心，从家庭成员、亲戚关系中安排一个，甚至连基本的财务会计知识都不懂，这在一定程度上限制了内部审计职能的发挥。

3、内部审计职能不能充分发挥

中小企业管理层缺乏现代管理理念和意识，内部审计机构和内部审计人员地位不高，家庭式管理模式制约内部审计工作开展，审计手段滞后于会计核算的发展，审计方式过于传统，导致审计理念、审计目标和审计范围与内部审计要求存在差距。

4、内部审计控制制度缺乏科学性、合理性和先进性

从总体上看，当前欠发达地区中小企业有些内部审计控制制度散见于规章制度中，缺乏系统性和完整性；有些基本属于事后控制，事先与事中的风险防范缺乏科学的内控制度作保障。通常是违规违纪行为发生后，才设法堵塞或进行惩处，这样使内部审计控制制度对新技术、新问题研究不够充分，内部审计控制制度措施落后。

二、中小企业内部审计的目标和发展方向

中小企业内部审计的目标是为组织增加价值和提高组织运作效率，适应企业经营活动的经济性、效率性的需求，在内部审计职能上，具有监督和服务两方面的职能。中小企业内部审计以财务检查为基础，经济分析为要领，通过检查、咨询、评价手段，加强内部控制，由低层次到高层次不断发展。

发展中小企业审计，应充分利用中小企业特殊优势和内部审计协会的指导作用，建立适合企业发展要求的内部审计模式，培训、培养一支高素质的内部审计队伍。逐步由监督性审计发展为管理型审计。无论从股东的角度还是企业角度看，内部审计作为一种经济环境，作为一种内在需要，不应只体现在事后审计，而更应该转向事中审计。

随着经济的发展和专业从业人员的增加，特别是中小企业内审工作指引的颁布，欠发达地区中小企业内部审计工作受到了许多中小企业主的重视，这主要表现为：其一，内部审计工作渐入议事日程。由于中小企业受规模、资金等各种条件的制约，内部审计工作的发展也受到相应的制约。但是越来越多的中小企业的管理者开始认识到内部审计的作用和价值，逐步加大了对内部审计的人力和资金的投入。同时采取多方面措施，提升内部审计机构的组织层次，保证内部审计的独立性和权威性。其二，内审人员业务素质进一步提高。随着经济的发展，专业机构制定的规范和标准对中小企业内审人才的培养起到了促进作用。同时通过企业经济活动的展开，中小企业的内审人员有更多的机会接触到外审人员所采用的新审计技术和吸收外审人员所拥有的丰富经验，其审计水平不断提升。其三，内审人员职业道德建设得到加强。中小企业在企业文化的建设中，对内部审计人员的职业道德应有具体的要求。参照国际内部审计师协会的道德规范，应要求内部审计人员诚实、勤奋、负责地完成工作；不应该参加影响或可能影响内部审计人员公正评价的活动；应当披露他们知道的所有重大事项，如果没有法律或职业义务要求，内部审计人员未经授权不得披露这些信息等。其四，内审人员培养方向逐步建立。内部审计人员的知识、技能、经验、职业道德及职业资格对于审计作用的发挥很重要。目前，中小企业选拔内部审计人员的方向是：注重素质和才能，在有会计方面的学历、产业知识背景、管理方面的经验和从事信息处理的不同层面的人才中选拔。对中小企业管理人员的选拔，由内部审计部门输送有内部审计经验的员工去充实管理队伍。入选的审计人员应保持内部审计人员的职业道德要求。内部审计人员的自觉性、积极性和献身精神将对企业管理发挥积极作用。其五，绩效评价在内部审计中发挥作用。内部审计不仅要对他人的运作进行评价和考核，自身也需要绩效考核。我们可以借鉴平衡计分卡的办法，从顾客、财务、内部业务流程、学习和成长四个互为因果的方面设置相关指标。

三、对欠发达地区中小企业内部审计的几点建议

1、转变观念，提高认识，完善内部审计的各项章程

中小企业管理者应充分认识到内部审计在企业管理中的职能和作用，为内部审计配置适宜的人力、技术、经济资源。内部审计部门也应按照管理层确定的政策认真履行职责，将审计中发现的问题及时汇报，并提出合理化建议，以保障审计权利和职责的有效执行。内部审计章程中应明确内部审计主管及内部审计人员职权；明确为实现审计目标，是否可自由地分配审计资源；明确是否可决定审计时间和范围，选择审计对象；明确何种情况下可以得到企业内部或外部专家的服务等。章程也应该规定内部审计人员没有以下授权：从事企业的生产经营活动，指导其他不属于内部审计部门员工的活动等。在这个章程中要注意不能过分强调内部审计在其中的责任，而忽略或淡化了管理层对各项控制的监督责任。

2、合理设置内部审计机构，加强内控制度服务于企业

内部审计机构由本单位主要负责人直接领导，中小企业应结合其内部组织结构的特点设置内部审计机构。根据内审要求，审计必须制定审计计划，控制审计风险。通过了解单位内部控制制度是否健全有效，以及在执行过程中是否遵守了内部控制制度，评价内部控制制度的有效性，确定信息的可靠性和合法性，从而进行有针对性地深入审计，揭示存在的问题，提出建议，促进完善内部控制制度。

3、改进内部审计技术手段，发挥内部审计的独立性

在内部审计技术手段的创新方面也应顺应企业发展的实际需要。在具体做法上可以建立一个完善、高效的内部审计信息化系统和审计平台，从审计程序管理、联网审计等方面协助内部审计人员开展审计工作。企业可根据情况建立相应的审计机构，但应考虑经营特点、人员素质、内控强弱等综合因素，保证审计机构的相对独立性和客观性，在管理上最好由董事会领导，独立于其他职能部门。

4、重点审计与一般审计相结合

内部审计在审计内容的重点上，应以财务审计为基础，重视舞弊审计、质量审计。企业目标的可行性和先进性、管理制度的完善性、物资资源和人力资源利用的有效性、投资筹资活动的恰当性、负债水平的合理性、纳税控制的恰当性、经营者实现的总体业绩的诚信程度等问题，也应该作为一般审计的内容常抓不懈。

5、建立内部审计考评体系，完善风险导向审计模式

内部制度的运行如果没有考核考评，奖励与惩罚，就无法保证该项制度的推行和运行。必须对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，综合评价，实事求是，客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和鞭策有关部门尽职尽责地去做好内部控制工作。考虑到中小企业人力物力的制约条件，中小企业在现阶段可继续完善风险导向审计。依据中小企业的具体情况，继续完善风险导向审计模式是中小企业在今后很长的一个时期应采取的主要方法。

综上所述，随着我国中小企业治理结构的健全，内部审计在企业中的地位越来越重要。搞好欠发达地区中小企业内部审计，应从中小企业的内在因素和外部环境着手。要营造一个良好的执业环境，相互交流经验，促进中小企业内审工作普遍展开和内审工作逐步完善。同时，中小企业的相关管理部门应该对内审工作予以高度重视，大力支持，保证内审工作的全面实施，真正为企业管理起到监督作用，促进企业快速、健康发展。

【参考文献】

[1] 徐芳、王波：加快民间资金向民营资本转变的思考[J].经济体制改革，2004（3）.

[2] 李国盛：内部控制的现状、成因、对策及建议[J].四川会计，2009（2）.

小企业会计规章制度范文第5篇

内部会计控制指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，由一系列具体的控制环节和控制措施组成。它是与保护财产信息的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制，是企业各项管理的基础，是企业持续健康发展的保证。会计信息影响内部会计控制制度有效性的发挥，而良好内部会计控制制度又是会计信息质量良好的制度保证和前提条件。建立健全有效的企业内部会计控制制度，就要对各职能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的监督和控制。并可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总如实地反映企业的生产经营活动，对所发生的各类问题都能及时发现及纠正，保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，从而提高企业提供的会计信息质量。

2中小企业内部会计控制现状及对会计信息质量的影响

为解决会计信息失真的问题，提高会计信息质量，迫切需要改善内部会计控制环境，建立健全内部会计控制制度。而目前中小企业内部会计控制制度方面主要存在以下问题。

2.1缺乏内部会计控制理念，导致会计信息严重失真

中小企业对内部会计控制制度认识不足、重视不够、理解偏差，部分中小企业管理者和执行者素质不高，是中小企业普遍存在的问题。

2.1.1对内部会计控制的重视不够

中小企业在会计内部控制制度的制定和实施过程中，由于中小企业管理者只为应付相关部门检查，对内部会计控制重视程度不够，致使建立的控制制度不能适应本单位的管理。

2.1.2对内部会计控制的认识不足

中小企业管理者对内部会计控制认识程度不高，存在会计核算中通过对会计政策的随意选择等违规行为人为操纵会计信息的现象，直接影响到员工对内部会计控制制度的重视程度。

2.1.3对内部会计控制存在误读

由于中小企业组织结构相对简单，经营权与所有权相对高度统一，且对于企业财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究。由此，中小企业所有者和中小企业管理者对内部会计控制存在很多误读，对内部会计控制的理论、内容及运用缺乏科学的认识，只是片面的理解。

2.2内部会计控制环境薄弱，致使会计信息缺乏必要的监督

部分中小企业的内部会计控制制度设计不够全面，没有覆盖全部机构和人员，无法渗透到各个业务领域和操作环节，使会计核算工作秩序混乱、会计信息不实。一些企业连正规的财务部门也没有建立，会计、出纳及财务审核工作由一个人完成，一些企业为了达到某种目的，人为捏造会计数据、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润恶意偷逃税款，为国家的宏观调控制造了相当的麻烦；更多的是有章不循，将已订立的内部会计控制制度印在纸上，挂在墙上，缺乏必要的监督，造成会计信息失真现象极为严重。

2.2.1内部会计控制行为主体素质不高

部分中小企业管理者和执行者素质不高，对内部会计控制理解上有偏差，或对相关会计制度、准则等不了解。由此导致部分管理者对会计法律法规的无视，以及会计人员对会计政策执行随意性大，使会计控制失去了刚性和严肃性；或为了谋取个人利益或集体利益，部分管理者不择手段、弄虚作假、篡改账目，造成财务管理混乱，导致会计信息失真。部分不具备从业资格的会计人员由于缺乏专业知识、基本技能，对会计相关法律法规不熟悉，不具备会计从业人员的业务处理能力，更无法有效运用内部会计控制制度。同时，部分在职会计人员知识结构、业务水平偏低，又缺乏会计专业新知识和相关会计法律法规学习，没有终生学习的意识与能力，导致在会计业务处理过程中存在违反会计法规的现象。

2.2.2内部会计控制制度缺乏科学性

虽然大部分中小企业都建立了内部会计控制制度，但仍存在着不少问题：在设计方面，多数中小企业的内部控制制度主要偏重事后控制和监督，缺乏有效的事前、事中控制机制；在执行过程，有些中小企业有章不循，使已制订的内部会计控制制度流于形式，得不到有效的执行；或在执行过程中不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，从一定程度了降低了它的执行效果。

2.2.3内部会计控制制度缺乏合理性

目前中小企业普遍存在信息传递过程迟缓、信息转达时发生歪曲、甚至遗失等现象；而且由于信息反馈机制不完善，向上沟通受阻，使上层中小企业管理者无法迅速获得第一手财务信息，加上信息的不真实、不完整在一定程度客观存在。

(1)经营管理方式

部分中小企业管理者习惯沿用传统的经营管理模式，未建立自我防范与约束机制，或建立了并不符合本企业自我防范与约束机制。在管理过程中，防微杜渐意识不强，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部控制成本较高，使会计控制失去效力。

(2)资产管理控制

中小企业更注重固定资产、货币资金等资产的管理控制，忽视了对员工素质提高以及信息准确性、及时性、可靠性、适用性的管理，使内部会计控制不能全方位地发挥控制作用。

(3)制度实施考核

部分中小企业内部会计控制制度实施情况检查、考核的机构设立不合理，考核不透明、奖惩机制不完善等情况，削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

2.2.4组织机构设置和内部管理职责不合理

中小企业存在不设置会计机构，将会计与出纳工作交由一人兼任，或者将全部会计工作委托给会计事务所，忽视了会计工作在企业管理中的作用。另外，一些中小企业即使设置会计机构，但存在机构不健全、人员配备不合理、岗位责任不明确，无法发挥会计工作在经营管理中应有的作用，致使会计机构缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度，影响会计管理工作在中小企业经营管理中作用的发挥。相关会计内部控制的缺失使得中小企业会计信息质量不高，会计造假、财务报告失真等问题十分严重。

2.2.5内部审计弱化，外部监督乏力

对中小企业的审计监督是内部会计控制的重要环节和必要手段。部分中小企业的监督效果却不尽如人意，有的企业虽然也设有内部会计控制制度，但执行过程中缺乏力度，致使部分人员认为执行与否无关紧要，加之缺乏相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性。

(1)内部审计弱化

目前中小企业的内部审计工作得不到重视，在人员配备上人员偏少，或由本部门的会计主管或其他岗位人员兼岗，根本无法发挥企业内部审计的重要作用。另外，由于企业的内部审计人员受制于企业负责人，影响了其独立性。其次，内审、稽核人员业务素质参差不齐，对各项业务的来龙去脉缺乏全盘了解，对各项规章制度掌握不够，缺乏分析能力，缺少对风险性事项的监督、审计，影响了纠正工作的力度。

(2)外部监督乏力

目前已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论监督等)在内的企业外部监督体系。但是由于各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，造成监督弱化问题严重；同时不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

3完善中小企业内部会计控制，提高会计信息质量

3.1提高内部会计控制意识，建立健全内部控制制度

企业应认识到内部会计控制系统是保证经营活动有效进行、资产的安全和完整，以及会计资料的真实、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊的一条有效措施；是提高企业经济效益的重要环节，应该把内部会计控制制度当作头等大事来抓。中小企业管理层首先树立起内部会计控制观念，自觉执行内部会计控制，防止包括财务报告舞弊在内的舞弊现象的发生。而加强对单位负责人的内部会计控制宣传，提高他们执行内部会计控制的意识也尤为重要。但内部控制不仅仅是企业中小企业管理者的责任，中小企业管理者以外的董事会、监事会、全体员工等也应参与到内部会计控制的建设中来。有效实施内部会计控制的前提是管理者及全体员工具有内部会计控制观念，自觉执行内部会计控制行为，才能防止包括财务报告舞弊在内的舞弊现象的发生，保证会计信息质量。

3.2提高会计人员的综合素质，保证内部会计制度的执行力

中小企业会计人员素质是加强内部会计控制的关键，通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高会计人员整体素质。制定严格的招聘程序，聘用具有较强业务能力、良好的道德观、价值观的会计专业人才。会计人员在内部控制中具有双重身份，有着关键的作用。不仅要精通业务、熟悉法规，更要和相关部门一起研究制定不断完善企业内部会计控制制度。内部各种制度的执行是通过会计人员日常工作得到贯彻执行的，同时会计人员有监督中小企业管理者和参与经营活动的人员执行会计制度规范的责任。

3.3发挥内部审计职能，自行完善内部会计控制制度

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。在很多方面内部审计的职能和目标与企业内部会计控制具有一致性，所以将内部审计作为内部控制系统的一个重要的组成部分，是内部会计控制体系的一个重要方面。中小企业必须重视和强化内部审计工作，结合内部审计工作的特点，大力推进“人、法、技”建设，建立健全各项规章制度，规范审计工作。同时以专项审计调查强化管理审计，将审计延伸到企业生产、经营、管理各个领域，充分发挥内部审计部门在内部会计控制中的监督作用。

3.4强化外部监管，督促完善内部控制制度