计算机审计模式
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇计算机审计模式范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
计算机审计模式范文第1篇
1.前言
美国自20世纪50年代提出了要通过计算机审计之后，计算机审计的研究就越来越多地受到了许多学者的关注。期间，在1969年成立的美国电子数据处理审计协会以及在1984年颁布的《电子数据处理环境下的审计》两件大事，推动了全球计算机审计实务的发展。随后一些软件公司也慢慢对审计软件产生了兴趣，并精力开发研制计算机审计软件在实践中的运用。
而我国的计算机审计是始于20世纪70年代，真正研究计算机审计的是从潘晓红于1983年在《会计研究》上提出了有关电子计算机审计概念开始。自此，国内学者们也将眼光投向了计算机审计的研究，并逐渐展开了全方位的调查。在1990年11月我国的第一个审计软件经山西省审计局开发成功并使用。
当今，审计环境已经发生了巨大的变化，例如：电子商务、ERP软件以及业务流程重组的发展与实施。在审计工作过程中，应用计算机、网络等科学技术的程度将是我国实现会计工作现代化的衡量手段。基于此，本文回顾了2007年以来有关计算机审计模式的研究，并为计算机审计模式的发展所存在的问题做出一些见解与看法。
2.计算机审计工作模式的研究
2.1 审计工作模式的界定
常启军（2008）[1]在对前人的审计模式的定义做出评述的同时，指出可以从两个角度来定义审计模式，分别是：反映审计主体的管理体制以及反映审计实践的方法。他主张定义审计模式要重视其理论内涵，并要根据环境进行观察、分析和研究，指出审计模式的研究方向 。基于此，本文会提及管理体制，但是侧重点在第二种角度。
2.2 国外审计工作模式的研究
早在1989年，Groomer和Murthy[2]这两位学者就连续审计提出了模式，后来他们又对其进行了扩展，形成一种基于Web Service的新连续审计模式（简称CAWS）。而且，在1990至2005年间， AICPA和CICA、以及IIA都纷纷了报告指南，对连续审计方面进行了更系统的规范[3]。在随后将近十年里，国外就连续审计这个研究进行了逐步探究，并将理论与实务紧密结合[4]。
2.3 国内审计工作模式的研究
相比之下，目前国内的研究还处于研究的初期，一方面，主要侧重于计算机审计模式概念方面的探索，一切处于摸索阶段；另一方面，学者们主要注重应用载体——审计软件方面的研究。
在定义方面，常启军（2008）[5]通过研究发现，我国计算机审计的审计模式概念不明确，理论研究缺乏中心，计算机审计观念比较陈旧，数据审计对象过于狭窄，审计方式难以满足实时监控的需要，而且缺乏系统的理论指导，不利于数据导入，过于着眼在某一个审计方面的需要，以致于难以真正实现智能化审计。刘汝焯（2008）[6]也主张采用从整个系统论的高度开发利用网络，并从辩证的思维方面来定义认识计算机审计。谢岳山（2009）[7]指出信息系统审计模型是一个有机整体，要从物理层次和逻辑层次来进行审计。金治中（2012）[8]基于我国计算机审计研究近30年来所出现的各种概念的定义不清、边界不明甚至使用时相互交叉等现状，对计算机审计相关概念进行了比较分析。
在发展历程方面，管亚梅（2007）[9]阐述了我国数据式审计的发展历程，并从审计目标、审计对象与内容、审计依据、审计技术、审计人员等不同方面来比较数据式审计与传统财务报表审计的区别，分析数据式审计在我国现状及存在的问题，从而提出我国数据式审计的发展策略。郑伟（2008）[10]通过比较中美两国的数据式审计的发展，认为中国虽然在数据抽取和分析技术方面知识较为齐备，但是缺乏数据审计的经验总结和提炼，需要完善数据审计程序和积累专家经验，以完成数据审计。
在风险与挑战方面，刘朝晖等（2011）[11]分析我国内部审计组织在信息系统审计外包的情况下所存在的风险，并提出了对其所采取的控制措施。谢瑾（2012）[12]基于我国内部审计控制信息化的环境分析，指出了内部审计控制信息化所面临的挑战并对此提出了对策。
3.关于我国计算机审计的模式方法的理论研究
在计算机审计技术方面，安兵（2007）[13]针对计算机审计工具在内部审计中的应用分析，主要介绍嵌入式审计模块（EAMs）、通用审计软件（GAS）、电子表格分析技术、数据提取技术与自动化工作底稿等技术在内审工作中的应用。王昊等（2007）[14]研究可视化数据处理时采用了SOL Server作为数据存储数据库，在Analysis Services中完成审计分析模型的建模工作，然后在DBMiner中完成对所建的审计分析模型的数据展现和聚类分析工作。最后对可视化分析结果进行审计专业判断，从而最终发现审计线索，为实施计算机审计提供了一种好的数据处理方法。陈大峰等（2009）[15]对P2P技术下的计算机协同审计进行了研究，并指出该技术能够审计人员协同在虚拟的环境中起到及时通信、共享资源、提高审计工作效率的作用。吴沁红（2010）[16]认为一种基于XML的标记语言——可扩展商业报告语言XBRL的出现使数据的收集变得更加容易，让数据“按需定制”，促使了会计人员由信息生产者转变为信息生产消费者，并且指出XBRLGL与REA协同是提高企业信息共享化、提高企业竞争力的基础。杨霞光（2010）[17]在谈及审计信息化课程教学的实践时提到转换数据的方法，可以利用计算机辅助审计将采集到的台账数据Excel表格根据审计需要转换成Access数据库。石勇等（2010）[18]探讨了网络环境下的政府信息系统审计，要求改进网络环境下信息系统审计的技术，例如可以采用程序追踪、管理控制测试矩阵、实时专家系统等。丛秋实等（2013）[19]通过对面向服务架构（SOA）的深入研究，将Web-services 技术集成到智能Agent架构中，提出面向Web服务的计算机审计系统（简称 WS-CAS），其中包括基于Agents的Web-services系统结构、多智能体Agents的交互等，进而开发了一个WS-CAS系统原型并对WS-CAS系统原型进行讨论以验证面向服务架构的计算机审计模式的可行性。
在计算机审计环境方面，黄冰等（2007）[20]基于我国电算化的环境从人员控制、操作挽程控制、操作制度控制、数据安全控制、计算机控制等方面探讨了内部会计控制的方法。徐瑾（2009）[21]通过探讨信息化环境对审计的影响，指出信息化环境下的审计目标、审计对象、审计技术方法和审计风险等发生了很大的变化。并且，她强调无论哪种审计方式，数据审计的流程都分为数据采集数据转换数据清理数据分析这四个主要阶段。在数据采集时，审计人员可以采用直接拷贝和读取、利用专门的数据接口以及使用临时数据接口这三种方式；在数据转换时主要使用专用工具、SQL语言和编码程序等这三种方法；数据清理要遵循宁多毋缺的原则；对清理后的数据，审计数据分析主要运用核对、检查、复算、抽样、判断及推理等技术方法进行分析整理。其中，审计中间表方法和审计分析模型方法就是较为常用的两种方法。她认为，数据式审计可以广泛采用CAATTs来收集审计证据，从而达到提高审计效率，降低审计风险的目的。王风华（2011）[22]以ERP的应用模式为切入点，在对不同ERP应用模式下会计信息处理流程的差异进行比较的基础上，分析了不同ERP应用模式下计算机审计的业务流程，并发现在不同ERP应用模式下，审计人员执行实质性测试的范围与重点是不同的。
在电子政务方面，郑伟（2007）[23]在阐述我国电子政务审计的方法时提及了应用计算机的方法可以包括：测试数据法、平行模拟法、综合测试法、受控处理法等。王琦峰等（2009）[24]结合“金审工程”的前期建设成果与所在地区审计信息化的实际情况和需求，提出和研究了面向电子政务的审计信息化框架的概念和构成，并在此基础上，对有效实现审计信息化人才培养等关键问题进行了研究和分析。该框架是由审计信息化支撑层、审计资源库、审计工具与接口、审计工作平台（AO&OA）、政府信息化审计应用模式等内容所构成。
4.关于我国计算机审计的模式方法的实务研究
在当前计算机审计发展的时代，冯国富等（2009）[25]基于我国缺乏系统的审计分析模型构造方法已成为发展的瓶颈的这个背景，论述审计分析模型的工作原理，以及提出一种以数据流图为基础的审计分析模型构造方法和审计工作指南，而且还借用了“某省辖淮河流域水污染防治效益专项审计调查”的实际审计案例，用以演示其工作过程、验证其可行性和有效性，从而成功发现了该省4地市环境保护部门2007年在排污费申报、核定、征收、上缴等环节存在不同程度的多征少征、人为核定等违规行为。王大勇等（2009）[26]结合了生活中的实例来详细介绍黑箱方法在数据库系统分析中的运用。张连丰（2009）[27]在分析计算机技术在证券公司审计中的运用时，主张审计人员要查询相关法规和学习案例，并通过数据关联、分类汇总等SQL查询分析技术对数据进行查询分析，来捕捉有价值的信息，发现可疑账户和交易，查找审计线索。
高浩玮（2010）[28]分析了计算机审计发展瓶颈原因，进而阐述了审计模式与计算机审计功能之间的关系，对近年提出数据式审计模式的思想通过高校审计实务案例加以实证。他分别从海量数据处理、信息深度加工、非会计主体（即会计主体内独立部门的账目）审计的平衡检验等这三方面体现数据式审计模式的应用成效，特别提出计算机审计实务要注重“分解事件、化难为易”的思想。王昌民等（2010）[29]指出可以利用地理空间数据来开展计算机审计的工作，开发有针对性的《地理信息辅助审计软件》从而提高审计过程中的科学性和准确性。
丁朝霞（2011）[30]在介绍计算机审计的经验与启示时指出在选择审计软件的过程中，应选择接口功能强大、兼容性强的软件，审计质量才有保证。周廉东等（2011）[31]通过理解供水企业的营业收费业务流程，以供水企业营业收费系统数据为基础，对供水企业的营业收费业务进行检查分析，随后采取现场审计实施系统（AO）进行辅助审计，确立计算机审计在城市供水审计中的总体思路，并建立相应的数据模型以及实施计算机审计。刘国城等（2011）[32]以中观IS审计为研究基础，选取风险管理为研究视角，借鉴国外与信息系统相关的网络与信息安全管理理论，对我国中观IS审计风险的管理框架进行初步论述，提出一系列的中观信息系统审计风险管理的理论借鉴。
仉素琴等（2012）[33]在分析我国计算机审计项目组织与管理时指出撰写专家经验、提炼情景案例的重要性。他们认为专家经验能够降低审计人员的劳动强度和审计风险，规范审计作业。魏文婷等（2012）[34]认为比较普遍的计算机审计的工作形式和内容有：目标信息系统数据采集、审计分析建模以及风险监测和评估这三步骤，并从数据质量审计、信息安全等方面进一步说明在信息系统审计中怎样去用好计算机审计。
5.我国计算机审计模式研究的评析
本文基于计算机审计工作模式的发展，对我国2007年以来的计算机审计工作模式研究的发展做了归纳梳理，发现存在几个特点：
（一） 在计算机审计的模式方法的理论研究方面，技术有待深入。国内计算机审计模式没有能够像国外的那样，在上世纪末就提出了连续审计的核心概念，并在此基础上进行了更深入的研究。相反，我国的计算机审计还处于起步的阶段，它的理论体系还有待完善。而且有些学者的研究只停留在泛泛的表层上，没有围绕一个核心作出进一步的深入分析。
（二） 在计算机审计的模式方法的实务研究过程中，研究由注重微观方面的任务型研究转向宏观方面的关系型研究。计算机审计在实务中，由刚开始的二十一世纪初要侧重于审计分析模型构造方法和审计工作指南、查找审计线索方面的研究，慢慢过渡到现在的以“风险管理”为研究视角，降低员工劳动强度、保证审计质量、建立模式与功能之间的关系。
（三） 从更进一步来讲，随着科技的发展，我国的计算机审计模式的风险机制欠缺严重。一方面是由于计算机审计的管理机制正处在摸索阶段，这方面的不健全在一定程度上给相应的计算机审计工作带来许多的风险及挑战；另一方面是由于审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术，从而导致审计结果与事实不符，给企业经济带来了不可逆的经济损失或声誉损害。
6.总结
综上所述，本文主要是系统归纳和梳理信息化环境下计算机审计的一些思路，分别从理论和实务的角度进行阐述，最后针对这些模式和方法提出见解，希望能够对完善计算机审计模式和方法的体系有所启发。（作者单位：华南农业大学经济管理学院）
参考文献
[1][4][5]常启军.计算机审计模式研究述评[J]，财会通讯，2008 （6）：81-83.
[2]Groomer SM， Murthy US.Continuous auditing of database accounting systems using embedded audit modules.Information System Journal，1989.
[3]AICPA/CICA， Continuous Auditing，Research Report.The Canadian Institute of Chartered Accountants， Toronto， Ontario， 1999.
[6]刘汝焯.信息环境下的计算机审计方式[J].审计与经济研究，2008（23）：14-19.
[7]谢岳山.联网环境下信息系统审计的体系架构[J].审计研究，2009（5）：37-39.
[8]金治中.计算机审计若干概念辨析[J].财会月刊，2012（2）：69-71.
[9]管亚梅.数据式审计及其在我国的运用[J].财会通讯，2007（10）：55-56.
[10]郑伟.美国数据审计发展的启示[J].中国审计，2008（7）：50-51.
[11]刘朝晖，黄春枝，雷晓梅.信息系统审计外包的风险及其控制[J].中国内部审计，2011（9）：65-66.
[12]谢瑾.内部审计控制信息化之我见[J].中国内部审计，2012（1）：72.
[13]安兵.计算机审计工具在内部审计中的应用分析[J].财会通讯，2007（4）： 64-65.
[14]王昊， 陈伟，朱文明.可视化数据处理方法在计算机审计中的应用[J].中国审计，2007（12）：46-47.
[15]陈大峰，冯国富，汪加才.P2P技术下的计算机协同审计[J].审计与经济研究，2009（24）：46-50.
[16]吴沁红.第九届全国会计信息化年会综述[J].会计研究，2010（7）：91-94.
[17]杨霞光.审计信息化课程建设思考[J].财会通讯，2010（8）：152-154.
[18]石勇，崔超，赵晓光.网络环境下政府信息系统审计研究[J].财会通讯，2010（ 8） ： 117-118.
[19]丛秋实，黄作明，柳巧玲.面向服务架构的计算机审计系统研究[J].审计与经济研究， 2013（2）：35-41.
[20]黄冰，程洪涛.浅谈电算化环境下的内部会计控制方法[J].财会通讯，2007（7）.
[21]徐瑾.基于信息化环境下数据式审计的特征与实施路径[J].审计与经济研究，2009（24） ：50-55.
[22]王风华.不同 ERP 应用模式下的会计处理流程与审计流程分析[J].财会月刊， 2011（3）：36-37.
[23]郑伟.试析电子政务审计[J].审计研究，2007（4）：38-42.
[24]王琦峰，李彬.电子政务审计信息化框架构建[J].财会通讯，2009（12）：116-117.
[25]冯国富，刘军.一种基于数据流图的审计分析模型构造方法[J].审计研究， 2009（4）：30-34.
[26]王大勇，李荣，杜凤红.计算机审计数据库系统分析研究[J].中国审计，2009（7）： 67-68.
[27]张连丰.计算机技术在证券公司客户交易行为审计中的方法和技巧[J].中国审计， 2009（9）：68-69.
[28]高浩玮.基于高校财务信息平台的数据审计模式及实务探究[J].审计研究，2010（6）：59-65.
[29]王昌民，李亚辉，郭亚汾等.利用地理空间数据开展计算机审计[J].中国审计，2010（1）：71-72.
[30]丁朝霞.90 万元差额的启示[J].中国内部审计，2011（10）：61.
[31]周廉东，翁美丽，周学军.计算机审计在城市供水审计中的应用研究[J].财会通讯， 2011（5）：95-96.
[32]刘国城，王会金.中观信息系统审计风险管理的理论探索与体系构架[J].审计研究，2011（2）：21-28.
计算机审计模式范文第2篇
一、计算机在会计中的与普及，对审计工作的挑战
（一）手工条件下内部控制制度与管理面临改革，迫切要求职建立新的适用于会计电算化的内部控制制度计算机在会计中的应用，使过去手工处理的大量会计信息变成了由计算机进行处理。在手工条件下由依靠复核来保证核算的正确性，变成了除必要的人工复核外，更重要的是依靠计算机硬件及软件来保证其正确性，在内部控制和管理方式上要求更为严格，其控制和管理的更为广泛，因而必须结合会计电算化的系统特点，建立新的内部控制制度。
（二）审计线索的变化。使审计的内容更加复杂，这不仅增加了审计的难度，而且原有的手工审计也不能满足日常审计的要术在手工记帐条件下，作为审计对象的会计凭证、帐簿、报表等。一般由几个部门或几个人分别控制，牵制性强，使于互相监督，而且各种会计资料都是可见性文字、数据记录，并要求严格按照统一的数据处理方式程序来进行。手工记帐若被修改，会留下蛛丝马迹，便于查找。因此进行审计时，有清晰的线索可寻。
但是，计算机记帐采用的是电磁信号的转换、数据输入、输出及存储介质化、舞弊者不仅可以操作计算机对数据资料和程序进行修改、复制甚至销毁，篡改后可立即消除有关信息，不留任何痕迹。由于数据处理程序化，集中化，在审计中即使发现可疑之处进一步追索也比较困难，这无疑增加了审计工作的难度，原有的手工审计方法也力不从心，而且外部审计也不能满足日常监督的需要、这些迫切需要利用内部审计优势，采用新的审计方法，适时开展审计，以适应会计电算化的需要。
（三）对审计人员提出了更高要求在会计电算化条件下，由于内部控制制度的完善，审计方法和审计线索的改变，决定了对审计人员素质要求的提高，不懂计算机的审计人员，会因为审计线索的改变而无法跟踪审计，会因为不懂电算化系统的特点和风险，而不能识别、审查其内部控制；会因为不懂使用计算机而无法利用计算机进行审计。这无疑对内部审计人员提出了更高的要求。
为此，内部审计工作必须充分发挥内部审计人员置身于单位内部，情况熟、信息灵、便于从事经常性审计工作的优势迎接挑战。
二、构筑会计电算化下的内部审计新模式
（一）构建会计电算化条件下新的内部控制制度会计电算化实施后，除原由手工条件下的一些内部控制制度必须保留外，内部审计人员还应该要求增加适应会计电算化条件下的控制制度的新内容，并强制或监督会计部门执行。以确保会计核算软件正常和安全运行，免遭天灾人祸的干扰破坏，向提供准确无误的会计信息。具体来讲包括以下内容：
1、机构及人员的管理和控制会计核算软件正式使用时，内部审计人员必须参与对原有的会计机构所做的调整，并对各类人员制定岗位责任制。其岗位包括基本会计岗位和计算机系统岗。在机构调整时必须体现组织控制原则，即职权分离，有效地限制和及时地发现错误。特别是对系统管理员和系统操作员，不能由软件开发人员和维修人员担任，做到岗位职责权限分明，互相牵制。并且审核工作必须由专人负责，以把住整个帐务处理的核心与关键，规定只有通过审核的数据才能进人计算机处理，业务文件必须保留审核人员的签章。而且还需要一位不直接介入计算机处理的内部审计人员通过查阅业务活动记录，对其进行检测。根据内部牵制原则和工作需要。基本会计岗位和电算化岗位可以在保证数据安全条件下交叉设置，并保持相对稳定。
2、操作控制操作控制是一项重要控制内容。如控制不严，容易造成对系统的破坏或给不法之徒以可乘之机。为防止利用计算机系统舞弊，审计人员对操作控制主要通过制定一套完整而严格明确的操作规程来实现。具体讲；
（1）权限控制：每个操作人员必须采用各自的密码运行自己所负责的会计核算业务，防止操作人员未经授权有意或无意进入系统从事本人业务范围以外的工作。
（2）严格遵守计算机操作程序。每个操作员要按会计制度和会计电算化的要求，完成系统各个模块的运行。
（3）遵守上机操作记录制度。认真作好操作记录、交接记录及运行日志，以便查找非法进入，明确责任，保证会计数据安全。
（4）系统管理员要定期检查机内软件和会计数据是否被他人非法修改，更换及破坏等。
（5）防止计算机病毒的破坏。规定机器的使用范围，规定软盘专用，备份盘的使用要求。定期或不定期对计算机和软件进行病毒检查。
3、系统维护的管理和控制系统维护包括对硬件、软件和数据的维护。审计人员对核算软件的管理和控制。主要在于防止对会计核算软件的非法修改和删除。同时要建立、健全防止机病毒的措施。
4、电算化会计档案资料的管理和控制电算化会计档案资料是指运行过程中产生的各种纸质凭证、帐簿和报表，以及各种磁性介质的数据资料。内部审计人员要着重对会计资料是否双份备份、异地存放，以及是否采取了防磁、防火、防潮措施进行审查和控制。并且会计档案保管期限要按《会计档案管理办法》的规定执行。
（二）重筑内部审计新除了建立完善的内部控制制度以外，为了保证会计信息资料的真实性和正确性，防止假帐真作，非法篡改程序等舞弊行为产生，还要采用新的审计方法，利用计算机对会计帐务处理进行测试和检验。根据各单位开展会计电算化工作的不同阶段（单位运行或化）选用不同方法。常用的审计方法有：
1、计算机外部审计法计算机外部审计法是把计算机视为一种记帐工具，审计人员根据原始数据，通过手工操作或借助于计算机进行运算，将处理结果与计算机数据处理系统的输出对比，检验其是否正确的方法。这种审计方法并不涉及计算机如何记帐，如何运行处理，也不使用数据磁盘对计算机进行测试检查。所以这种方法简便易行。对计算机知识不太了解的内部审计人员可采用。但工作效率低，出现时很难确定是由于计算机硬件、软件还是操作人员，而导致非法帐务处理的问题。该方法仅适应于会计电算化的初期。
2、计算机检测审计法
（1）重新处理法。为审查计算机数据处理结果是否正确，使用原来的程序与数据在内部审计人员的参与或监督下，重新处理一遍，看其是否与原来的结果一致的方法。其审核重点是审查操作运行情况，如果不一致要进一步查明原因，为评价提供依据。
（2）编程验证法。内部审计部门根据帐务处理的流程按照审计要求设计、编制适于本单位计算机帐务处理过程检验的样本数据磁盘，审计人员只要将检测磁盘插人财务部门使用的计算机中进行检测运行，并将结果打印或显示出来，经过分析，推断出该计算机帐务处理程序是否准确与合法，其特点是从计算机内部对帐务处理运行过程进行审计，防止非法篡改。此种方法优于计算机外部审计法。
（3）计算机联网审计法。联网审计法是利用计算机网络传输进行审计，它既为财务部门多机连接实施多功能帐务处理奠定了基础，也为审计部门利用计算机通过审计线路来检测财务部门计算机帐务处理的全过程，随时检查处理帐簿的正确性、合法性。这一方法在运作时需要在审计部门安装检测机，并采用专用审计程序随时检测，审计人员只需通过操作本部门与财务部门相联网的计算机便可对日、月、季及年度的各帐簿实施审计，这种方法具有不受时间限制，效率高的特点，并保证了审计的质量。
（三）重塑审计人员知识结构内部审计工作较会计工作来讲，要高一个层次，随着计算机在会计中的广泛与普及，为了更好地开展会计电算化条件下的审计工作，有必要对审计人员知识进行更新。通过在职业务培训等方式逐步完善审计人员的知识结构。
计算机审计模式范文第3篇
采用定额计价，决算审计阶段的重点是审核工程变更、签证所涉及的工程量，以及套用定额子目是否合适？取费是否合适？绝大多数变更的计价依据是定额，在不考虑定额价与市场价偏离的前提下，定额计价规则简单，大家使用熟悉，方便。清单计价在决算阶段的审计情况就有所不同，如果在合同范围内有相同或相似的清单子目，变更则比较简单，如果没有可借鉴的子目，双方就对价格的争议就比较大，这就要求决算审计人员不仅对造价控制熟悉，也要对施工程序和施工细节熟悉，还要对市场材料价格行情熟悉，而且要对出现的新材料、新工艺都要有相当的了解，清单计价下的决算审计，审计人员的责任更重了，对审计人员的要求也更高了，那么，如何搞好清单计价模式下的决算审计？
一、决算审计要强调提前介入
决算审计的提前介入，与原来的开工前审计有着本质的不同，开工前审计主要是对工程进行政策性审计，资金是否到位？各项报批手续是否完善？目前，这项审计已经不再作强制性要求，取而代之的是建设主管部门对工程开工前进行行政许可，这里所说的提前介入，是指在工程招标阶段，决算审计人员参与其中的工作，从而在控制工程造价方面达到事半功倍的效果。
二、设计图纸审核和图纸交底阶段
在这个阶段，决算审核人员的主要职责就是熟悉图纸，尽量把图纸中有关计价的内容全面了解，利用自己的专业知识，确定是否可以完成准确计价。这一阶段主要的问题是图纸中表述不清楚的或未做表述的，决算审核人员一定要及时纠正或做出详细的表述。如工程设计中，有些图纸对外墙面砖的规格图纸中没有明示，只提供相应的标准图集做法，而标准图集中只提供做法、施工程序和施工材料，绝大多数情况下不涉及材料规格，因此，这种情况对招标文件而言就会造成表意不准，会给有的投标单位造成可乘之机，在投标报价中标明套用造价低的规格或已经淘汰不用的规格，到后期施工时造成甲方不得不变更，并以图纸或清单未涉及为由要求调整造价；再如，有些分部分项工程，多数图纸中一次设计往往达不到施工深度，需要有资质的单位二次设计，二次设计最好在招标前完成深化设计，否则，就会导致报价的差异，如外墙花岗岩幕墙，一次设计中由于深度不够，后期施工中，变更就非常难控制，像角钢龙骨防锈这样一个看起来非常小的问题，差异也非常惊人，按刷红丹防锈漆两遍和表面热镀锌两种处理方法比较，差价就会达十几倍之多，同时，也会造成投标的标准不统一，各单位之间的报价没有可比性。因此，在图纸审查阶段或交底阶段一定要给出所有的做法详细而明确的表述，图纸深度一定要达到施工要求，一方面给各投标单位创造一个公平的投标环境，另一方面可以有效地减少后期变更。
三、工程招标、标底审核阶段
做好这一阶段的审计关键是对清单和投标报价的审核。清单计价下的招标，准确地工程量计算是前提，准确包括两层意思，一是工程量数量的准确，既不能少算或漏算，也不能多算或重复计算，二是子目内容的全面，包括子目类型要全，不论数量多少，应该出现的子目都要出现；在子目说明中，包含的内容一定要全面，表述要到位，要逐字推敲，力争不要出现漏洞，也不能随意删减、省略，更不能想当然的认为“这种表述中已经包含了某种做法”。
四、合同签订阶段
合同签订前，必须认真斟酌合同中关于变更调整价格的条款，做到防患于未然。现行格式合同中，对于涉及工程量变更的几种情形，调整价格有明确的规定：
1.合同中有适用于变更工程的价格，据合同中已有的价格变更合同价款。
2.合同中只有类似的变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款。
3.合同中没有适用于或类似变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。
但在实际执行中，情况要远比合同中规定的复杂，如合同中已有的项目变更，变更量过于大，价格如何调整？合同中一般都有工程量增加（减少），单价应适当下调（上涨）这样的合同条款，真正实施时，会引起执行困难，工程量增加（减少）多少可以下调（上涨）？下调（上涨）的幅度是多少？工程量增加（减少）与价格下调（上涨）是否一种线性关系？，像这样笼统的表述对后期变更造价调整没有丝毫的指导意义，特别是在目前建筑市场并不完善，清单计价刚刚开始实行的情况下，许多施工单位为获得更大的利益，利用和业主掌握的施工成本方面信息的不对称，漫天要价，在工程量减少时尽量多的提高价格，在工程量增加时则不同意降低价格，总有各式各样的理由，使事情的复杂程度大大的增加。如果决算审计人员在签订合同时就在条款中明确规定：清单中已有或类似的项目增加（减少）的比例超过n%，则双方应协商调整价格，调整幅度m%，该子目最低下降或增加幅度是多少。这样的条款可执行度就大大增加。同时，对于清单中没有涉及到的项目变更，定价原则要明确，建议采用套用定额或综合定额法，再优惠一定的比例，这样双方都可以接受；或采用市场询价法，但必须事先有约定，否则，施工单位就会以个体单位成本原因增加报价，双方协商难度非常大，最后往往是业主不得不接受不合理的价格。
五、施工过程中，决算审计要严格审核
工程施工中，变更是不可避免的，关键是变更的多少和程度，但工程变更往往会导致清单子目中的施工内容和施工程序发生变化，这种情况在签证中一定要注意，如某装饰工程，由于后期增加了设备，导致原屋面网架荷载不足，经专业设计单位设计后，业主要求施工单位对网架进行加固处理，施工单位在报送变更价格时，包含了网架安装和满堂脚手架费用，从变更本身来看，没有不合理的地方，如果和原来的清单报价比较，就会发现，原报价中吊顶子目中已经包含满堂脚手架的费用，实际上脚手架是重复计算。那么，如何做好常见工程变更的审核？
1.注意核对工程变更
一般来说，项目变更时，对于变增的变更，施工单位都及时要求变更函，但对于变减的工程量，施工单位并不积极，这就要求建设单位或监理单位施工单位能及时给出变更文件。对于既有变增又有变减的情况，就要十分注意，变增的工程量中是否已经扣减了相应的变减的工程量?如某工程将走廊铝合金格栅灯调整为普通吸顶灯，施工单位在变更签证中只是提到增加走廊吸顶灯,没有扣减相应的格栅灯，如果不到现场或在图中核对变更,很难发现其中的问题。
2.单纯的材料变更,一定要充分了解材料价格
在建筑工程施工中，单纯的材料价格变更是很常见的，如材质变更、质量等级变更、规格型号变更，这类变更的关键是材料价格的确定，一定要对市场行情有足够的了解、货比三家，要亲自去市场，亲自去询价。如某工程用电线,原设计是铝线。施工中调整为**牌的铜芯线缆。施工单位在变更时附上该厂家的公开报价单并在此基础上优惠5%，经决算审计人员仔细了解市场后，发现在同等采购规模下，公开报价可以优惠30%，后来与施工单位核对，施工单位不得不承认高报价，按照决算审计人员的意见进行了调减。而大多数材料,鱼龙混杂,同一品牌下的产品有不同的档次,同一档次的产品由于品牌不同,价格千差万别,因此,对材料的了解是为这类变更签证把关的关键所在。
3.对于清单中没有的项目定价,双方要协商确定
对于清单中没有的项目的变更,价格要双方确定,定价原则不外乎有以下几种:
小型变更或单纯的人工变更,以计日工单价的形式确定。
（1）市场上产品竞争比较激烈,价格机制比较完善的,可以采用市场询价、加权后确定,对于这类定价,一般不建议业主选用市场询价中得到最低价作为价格变更的依据,这样相当于鼓励、纵容或逼迫施工单位采用低质低价或假冒伪劣产品。
（2）采用新技术或新工艺或市场价格竞争少的项目,最好能套用定额确定价格,定额中没有此类价格的,可以会同施工单位分别估算出人工、材料、机械台班费用,然后组价形成新的价格。
在工程竣工决算中，要仔细做好最后的把关。
六、决算中的注意事项
在定额计价模式下，这一阶段是最重要的环节，决算审计人员这一阶段也开始介入，几乎所有的工作量都集中在这一阶段。但在清单计价模式下，如果决算审计人员提前介入，竣工决算的工作量就不是很大，但决算中依然要注意：
1.工程变更签证单必须有建设单位、施工单位、监理单位三方盖章签字认可，任何一方缺少手续都不能进入决算，此外，对于变更中内容不全或没有工程量和工程内容只有金额的签证也不能进入决算；没有形成书面资料的口头承诺更不能进入决算。
2.仔细核对签证变更单，特别是那些单纯扣减工程量工作内容的签证单，施工单位是否进入了决算，是否进行了全面的扣减。此外，还需注意的是那些既包含变增又包含变减的签证单，如果变增的金额少于变减的金额，在造价中是否进行了调整，该签证单是否按实进入决算进行计算。
在清单计价模式下，决算审计的作用是加强了而不是减弱了，对工程造价控制的意义更加重大了，这就要求推广决算审计社会化，采用注册造价师执业，依法赋予更大的权力，同时承担更严格的责任，加强职业道德建设和行业风险教育，最终营造出一个成熟完善的市场。
计算机审计模式范文第4篇
【关键词】 云计算 服务模式 SaaS PaaS IaaS
一、云计算技术
近年来，云计算（Cloud Computing）技术发展迅速，得到了业界的高度关注。云计算具有广阔的市场前景，预计云计算的全球市场规模在2020年将达到2410亿美元。
美国国家标准与技术研究院（NIST）对云计算的定义是：云计算作为一种模式，提供了能够随时随地、便捷地、随需应变地通过网络访问可配置计算资源（例如网络、服务器、存储、应用和服务）共享池的能力，这些资源能够被快速供应并释放，使得管理工作或与服务供应商的交互降到最低。
二、云计算服务模式
云计算的服务模式包括三种，分别是软件即服务（SaaS）、平台即服务（PaaS）、以及基础设施即服务（IaaS）。
简单地说，SaaS是通过互联网提供软件服务，PaaS 是通过互联网提供应用程序运行平台服务，IaaS是通过互联网提供基础设施服务。
三、云计算服务模式的专利申请分析
本文对云计算服务模式的相关专利申请进行了检索、统计和分析。由于专利公开的滞后性，仅以2013年之前的数据进行统计。
3.1专利申请量年度分布
图1示出了云计算服务模式的专利申请在各个年度的分布情况。2005年起开始出现SaaS相关专利申请。2005年至2006年是SaaS相关专利申请的起步阶段，每年的申请量仅有几件。2007年到2008年期间，专利申请量缓慢增长，每年有十几件的申请量。自2009年起，SaaS技术专利申请进入快速增长期，申请量开始大幅度攀升。2012年的SaaS专利申请量接近百件。之后，专利申请进入平稳发展期。
PaaS与IaaS的相关专利申请起步较晚，直至2009年才开始有相关的专利申请。2011年专利申请量开始迅速增长，2012年之后进入平稳发展期。可见，PaaS与IaaS的专利申请起步时间晚于SaaS，PaaS与IaaS的专利申请数量一直少于SaaS，但近几年PaaS与IaaS发展迅速，有赶超SaaS的趋势。
3.2 SaaS服务模式相关专利申请分析
在SaaS服务模式下，提供商将运行在云基础设施上的应用提供给消费者使用，消费者可以通过类似Web浏览器的瘦客户端界面，在各种客户端设备上访问这些应用。
对SaaS服务模式的相关专利申请进行统计，申请量排名靠前的企业有IBM、SAP、爱立信、ORACLE、NEC等。IBM 作为全球云计算技术的领军企业之一，长期致力于该领域的研发，并积极进行专利布局。
3.3 PaaS服务模式相关专利申请分析
在PaaS服务模式下，消费者使用提供商所支持的编程语言和工具，将自己创建或获取的应用部署到云基础设施上。
对PaaS服务模式的相关专利申请进行统计，申请量排名靠前的企业有RED HAT、ORACLE、曙光、IBM、惠普等。RED HAT正处于从顶级Linux企业向云计算服务提供商转型的过程中，该公司在PaaS技术方面具有一定优势。
3.4 IaaS专利申请分析
在IaaS服务模式下，向消费者提供处理、存储、网络和其他基础计算资源，从而消费者可以在其上部署和运行包括操作系统和应用在内的任意软件。对IaaS服务模式的相关专利申请进行统计，申请量排名靠前的企业有IBM、惠普、华为、NEC、富士通等。值得一提的是，IBM公司在SaaS、PaaS和IaaS各个服务模式的专利申请量均比较靠前，已经逐步形成了全线开花的产品线，在全球云计算市场中占有主导地位。
四、总结
随着云计算技术的飞速发展，云计算服务模式的相关专利申请数量持续稳步增长。相对于PaaS和IaaS，SaaS是云计算领域发展最成熟、应用最广泛的服务模式。SaaS的专利申请量远大于IaaS和PaaS，目前仍然是专利申请的热点。由于IaaS和PaaS的专利申请起步不久，相关技术领域仍然具有较大的发展空间。
建议我国企业根据不同用户的需求，探索SaaS、PaaS和IaaS等多种服务模式的应用，提升产业链整体水平，积极进行专利布局，减少产业化道路上的专利壁垒。
参 考 文 献
计算机审计模式范文第5篇
关键词：工程量计价清单工程结算审核问题 措施
中图分类号：F830.52文献标识码： A 文章编号：
工程量计价清单模式与传统的定额计价模式相比更加科学，这是一种先进、成熟的管理模式和方法，同时也是我国工程造价管理改革进一步深化，建筑市场管理体制和运行机制日趋完善的重要标志。工程量计价清单模式下工程结算审核反映的是施工企业真正的造价管理水平，而不是定额计价所反映的社会平均水平。这对有效降低工程造价起到了很大的推进作用。
1. 工程量清单计价模式
工程量清单计价模式已广泛地运用在建设工程的工程量清单和招标控制价编制、投标报价、合同价款的约定、工程价款的支付、竣工结算等方面。工程量清单是表现拟建工程的分部分项工程项目、措施项目、其他项目名称和相应数量的明细清单。清单计价模式下，造价管理部门已由过去的下指令转变为对工程造价依法监督、宏观调控，其工作重点是通过提供工程造价的指导和服务，加强对造价信息动态的收集、整理和，建立相应的造价信息网络，强化服务意识，为工程建设各方提供更多的信息和指导性意见。
2. 结算审核原则
具有独立判断结算审核原则的能力，是作为专业的工程造价审核人员必须具备的条件。工程结算的基本原则是从宏观上把握工程造价确定的要素。由于建设工程施工合同是确定结算原则的最重要依据，所以确定合同价款的方式就是至关重要的。现在的合同价款形式主要是固定单价、固定总价、可调价格三种，并对各自的使用条件做了明晰的界定。
（1）固定单价合同：进行合同风险的合理分担是推行工程量清单计价重要的目的之一。单价合同是工程量清单计价模式下最常用也是最应当采用的合同价款形式。清单计价，其竞争的实质就是单价竞争。
（2）固定总价合同：对于体量小、工期短、设计图纸达到足够深度的工程，也可以采用总价合同，但在招标文件中必须将“总价合同”进行明示，与此同时，投标人应在投标前去核对和确认工程量清单的准确性，在足够的时间内修正工程量清单中的缺陷或错误。
（3）可调价格：一般在清单计价模式下不采用。
3. 审查工程量
工程量的计算规则必须严格按照工程数量清单规格，并且结合实际按照竣工图纸，与此同时，还应该注重在项目招标清单中的项目特征、清单编制说明等。清单工程量计算规则不同于以往的预算定额，例如，“挖基础土方”的计算，工程量清单计价中是按设计图示尺寸以基础垫层底面积乘以挖土深度计算，其费用是包含在综合单价中，也就是说不包含工作面及放坡产生的工作量；而以过去四川省的预算定额为例，挖基础土方的工程量包含了工作面及放坡产生的工作量。由此看出，对于工程量的不同计算规则，所得出来的结果是有很大差距的。
4. 具体结算审核过程中要注意的问题
4.1.对招标工程量清单准确性的把握应有一个尺度。
由于工程量上的不准确性不仅会使工程前期预算执行产生很多不确定因素，还会使工程项目招投标过程复杂化，因此，工程量清单的制作是一个关键。实际上，有的审计部门会要求清单制作单位提供一份有关工程量在原图纸基础上的调整表，这是对原清单漏项及工程量不准确的部分做出一个明确的回复。又因为投标单位在技术水平、道德素养上良莠不齐，加上投标过程中的激烈竞争，就会不可避免的出现这样那样的问题，从而增加结算审核的难度。
针对委托人未提供原始清单来调整表的情形，我们需要调整的范围包括原清单、由于变更引起的工程量的和合同外的项目。由于合同中已明确清单的风险范围，因此前两部分是分还是和就成为了一个焦点问题。如果想明确目标的话，还需进一步计算。这就增加了复核的时间，可以说有利有弊。
4.2对于由于工程量变更或设计变更而造成的施工单位的费用损失，在结算中会以索赔价款的形式出现。
众所周知，各项设计施工的工作量是非常严谨认真的工作，对于这一方面的结算审计一定要尊重事实。如果工程量变更或设计变更，不仅会导致整个工程的延期，并且还要负担一笔昂贵的成本费用。在对工程量资料进行严格审批的同时，不仅仅要对工程量的前、中、后期进行必要的预算，还需要根据预算的结果进行适当的造价，防止一系列意外发生。由于部分项目的工程量大幅度增减导致原有的综合单价已不适用，需重新确定项目综合单价。项目实施过程中，经常出现由于设计变更、基础地质条件变化等引起部分项目的工程量大幅度增减导致原中标综合单价不适用的情况出现。面对此种情况，要加强各个工作量以及设计的管理与监督，加强信息化建设，在必要的情况下也可咨询现场管理人员和监理人员。
4.3审核送审资料的完整性、真实性、符合性
（1）完整性：工程结算审核项目提交的资料应当全面、完整，主要包括，投标文件、中标通知书、施工合同及补充协议、设计施工图、竣工图纸、开工报告、竣工报告、图纸会审纪要或技术交底、设计变更通知单、技术核定单、材料认价单、地质勘探资料以及送审结算书和与结算有关的其它资料。
（2）真实性：首先将送审资料的复印件与原件进行核对；其次核对送审资料是否与现场实际一致；最后审查送审资料反映的情况是否正常。
（3）符合性：通过审查送审资料前后是否一致，是否按相关规定程序完成签字手续，比如，审查竣工图纸与设计施工图加设计变更、图纸会审纪要、技术核定单的一致性。
4.4细心查验审核工程变更及现场签证
做好工程结算的保证就是仔细检查审核工程变更及现场签证，而出现因各种原因产生设计变更和工程量签证的现象，继而增加合同外的工程量，鉴于此现象的发生，我们必须重复核对审查变更签证手续是否齐全，确认变更签证项目是否已施工和验收合格，同时要区别清楚责任方，并且认真理解和执行合同条款，避免重复结算。无论是设计变更，还是现场签证都需进行调整，或多或少的都会影响到工程造价。签证是发生在施工现场的，同时就需要我们做好现场记录，能够及时有效地得到第一手资料，做到客观、准确、及时，是提高签证质量很重要的环节。
5. 结语
总而言之，工程量清单计价模式从招投标到项目实施过程中的造价控制到竣工结算都发挥着重要的作用。工程量清单计价是进行工程造价管理改革的里程碑，是一种理性的市场定价模式。由于受到各种各样因素的干扰，会出现这样或那样的问题，为此，我们应该灵活掌握和运用清单计价方法，大力加强管理力度，完善法规，相信随着企业的不断积积累和完善,清单计价方法的应用也将越来越完善，并且在各个环节的通力合作下，使得工程量清单计价模式下的工程结算审核更加完美。
［参考文献］
[1］刘霞． 浅析工程造价管理中工程量清单计价模式的应用［J］． 科技信息，2011． 21．
[2］铁道部经济规划研究院铁路工程定额所1铁路工程工程量清单计价指南(四电部分).北京:中国标准出版社,2009.
[3］徐程． 工程量清单计价与预算定额计价的探索［J］． 上海企业，2011． 2．
