应付帐款管理制度范文第1篇

****集团有限公司财务管理办法第一章 总则 1.1**集团有限公司财务管理办法(以下简称本办法)，是根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财会制度，财政部《关于工交企业制定内部财务管理办法的指导意见》，结合集团公司实际情况制定，并报主管财税机关审核备案。 1.2本办法是规范集团公司及其所属分公司和全资子公司(上述单位以下简称企业)的会计核算程序和财务管理工作的管理办法。1.3各企业按照本办法规定，并结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合本企业的财务管理办法和实施细则，报集团公司批准后执行。第二章 财务管理组织机构2.1集团公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。集团公司及其全资子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核算，但经营、财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。2.2集团公司的分公司及其所属子公司下属的分公司，不具有企业法人资格，其民事责任由上级企业承担。这类单位应配备专职的财务人员。2.3企业法人代表在财务会计管理上的主要责任：1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；2、具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度； 3、组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；4、根据企业预算方案组织企业生产经营；5、接受财政、税务、审计机关的监督。2.4企业财务负责人在财务会计管理上的权责是：1、主持本级财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘任或解聘财会人员； 2、对公司和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标；3、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；4、负责编制会计报表，组织清产核资；5、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；6、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；7、 调各单位、各部门与财务部门的关系。2.5、企业财会机构的主要职责：具体负责企业的财务管理和经济核算，包括生产经营过程中的一切财务核算、会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算；参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题，组织、指导属下单位的财务管理和经济核算。2.6企业各级财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督，主要内容是：1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；2、发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，应当立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理；3、除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册。企业的资金不得以个人名义开立帐户存储；企业财务部门应分3个环节对本企业的支款与用款，包括费用支出记投资性或贸易；的用款进行全过程监管：1、事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。2、事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户；检查用途是否被改变等。3、事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收或回笼状况等。2.7各级财务部门都必须建立稽查制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。2.8财会人员力求稳定，不随便调动。企业财会机构负责人、财会主管的聘任应当经过上一级单位同意。集团公司董事会可视实际情况决定直接聘任或解聘所属分公司和全资子公司的财务总监、财会机构负责人。财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续；没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。被撤消、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，办理交接手续。 移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。 移交交接必须监交。企业一般财会人员的交接，由所在单位领导会同财务部经理进行；财务部经理的交接，由集团公司财务部经理会同所在单位领导进行；集团公司财务部经理交接由总经理监交。2.9财会人员的后续教育制度：1、财会人员的后续教育时间不少于68小时；2、集团公司每年将组织不少于3个工作日的业务培训，聘请有关专家就企业财会人员应解决的业务和新的财会知识进行培训。3、集团公司下属企业财务机构应组织本单位财务人员的岗位培训。第三章 会计核算的原则3.1企业执行《会计法》、《企业会计准则》和分行业会计制度，及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项的规定。下列事项应办理会计手续，进行会计核算：1、有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权、债务的发生和结算；4、资本、基金的增减和经费的收支；5、收入、成本、费用的计算；6、财务成果的计算和处理等。3.2记帐方法，一律采取借贷记帐法，记帐原则采取权责发生制。3.3公司对公司资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的原则。3.4企业采取的会计处理方法，前后各期必须一致，非经集团公司董事会同意，任何人不得随意改变。3.5凡与企业合作经营的企业，应按合同规定的资本总额、出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下：(1)以现金投资的，应以收到或存入开户行的日期和金额作为记帐依据； (2)以厂房、设备、原材料等实物投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额，收到实物的日期作为记帐依据，有关资产应办理产权过户手续的，还应办理产权手续； ( 3)以专有技术、专利权等无形资产作投资的，应以合同规定的金额和日期为记帐依据； (4)各方交付的出资额，应由政府批准的会计师事务所验证，出具验资报告后，据以发给出资证明。6、企业向其它单位投出的资金，应按投出时交付的金额入帐，所发生的收益和损失，应在投资收益科目反映。7、长期借款的利息支出，应根据使用单位用款时间不同确认利息归属。8、年末应按应收帐款余额计提5‰的坏帐准备。第四章 货币资金及结算资金的管理1、库存现金的管理①现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。②出纳人员到银行提取现金，必须同时有两个人前往办理。③凡能用支票支付的款项不得支付现金。④现金的支出必须由财务部总监（经理）签字方可付款，财务部总监（经理）短暂离岗，则由财务部总监（经理）书面委托人签字。⑤现金支付范围：发给职工工资、各种津贴及奖金；出差人员差旅费；向个人收购农副产品和其他物资的价款；结算起点以下的零星开支等。⑥差旅费的借款，必须由出差人员填写借款申请单，写明出差时间、地点、申请金额[按“车费＋（住宿费＋生活补助）×出差天数”计算申请借款金额]。按借款审批程序审批，经财务部总监（经理）核准签字后,方可按集团公司规定借款。出差人员回企业后必须在一周内报销清帐，不报销者由财务人员从工资中扣回。其他借款，由借款人填写申请单，经公司经理级以上领导签字，并由签字人负责此款的归还，如不能按期归还或出现损失，全部责任由签字人负责。⑦、一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（1万元以上）支付往来或贸易现金。2、银行存款的管理1）、银行帐户必须按国家规定开设和使用，银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。 2）、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。集团公司各管理部门原则上不许开设银行帐号，确因工作需要开设帐户的，需报集团公司财务部批准，已经开设的，需向集团公司财务部补办备案手续。 3）、银行帐户印鉴的使用实行3章分管并用制；即：财务章由会计保管，另外2枚由各自本人保管，不准1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。 4）、银行支票的使用规定： a、业务人员到财会机构领用银行支票，必须凭付款审批单，经主管领导及经办人签字，写明用途、金额、日期； b、会计人员出单后，出纳才能签发银行支票，同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人；c、签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“￥”。d、支票用于转帐的，必须在支票左上角划两条斜线；e、业务人员收到支票应到财会机构办理入帐手续，一般应先确认收到款项后，才发货或提供劳务。f、借出支票后，必须在十日内报销清帐，不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限内报帐的，应到财务部说明原因，限定报帐时间，否则前帐不清，后帐不借。g、支票报销是必须附发票、入库单，对于分期付货款的，必须按每次付货款金额开具发票方可报销。5）、集团公司各全资子公司的销售收入（营业收入）按集团公司指定帐号进帐。6）、财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。付款审批单由项目经办人负责办理报批。同一项目（含同一贸易）应按合同总额报批，不准为逃避审批而分列报批、支付。对违反上述规定的付款，财务人员有权拒绝付款。7）、根据已获批准签订的合同，严格按合同规定的期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，也不准改变收款单位。8)、严禁违反国家规定，非法集资。9)、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。10)、有关资金使用的审批，如审批人员出差时，由其指定人代为审批。批件必须附入有关发票、单据后面入帐备查。3、应收款的管理1）应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的工程合同和购销合同（附出库单）及汇款（付款凭证）为依据予以记帐，应按照不同的应收帐款或供应单位名称设置明细。2）应收款明细帐调减必须要有分管领导书面批准。3）建立应收款内部管理报告制度。①分管应收帐款的财务人员在每月20日前对上月帐中的应收帐款进行清理,并根据工程(购销)合同及企业应收货款规定进行应收帐款帐龄分析,对拖欠货款(工程合同超过2个月,购销合同超过1个月)理出清单不得拖延,并理出潜在核销帐款交主管领导,由合同签订单位提出解决办法,经主管领导批准之后执行。②分管其他应收款的财务人员在每月10日前对上月末按集团公司规定归还借款的单位和个人帐中的应收帐款进行清理,对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门领导及时催收；对超期一个

应付帐款管理制度范文第2篇

关健词：应收帐款管理 问题 现状 对策

一、应收帐款管理问题

应收账款是随着赊销业务而产生，应收帐款管理是企业采用有效方法与科学手段对应收帐款全过程进行的管理，管理过程包括从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），至债权形成开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束为止。应收帐款管理的目标是保证及时足额收回应收账款，防范归避信用风险。一直以来，企业应收账款管理深受以下两难局面的困扰：

（1）如果对购买商应收账款管理得太松，就难免影响到企业资金运作，从而导致应收账款无法收回，形成大量的死账、呆账，直接造成经济损失。

（2）如果对购买商应收账款管理得过紧，就会导致某些企业拿不到钱就拒绝发货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。

销售业绩增长、市场占有份额的扩大与应收帐款有效管理是企业经营管理必须面对的重要难题。一味地追求销售扩大，市场占有率的提升，竞争力的增强，而忽视应收帐款回收风险，事必会导致企业资金断链风险，甚至导致企业关门破产等等更为严重的后果。

二、应收帐款管理现状

因为种种原因会造企业的应收账款中总有一部分无法收回，最终会形成坏账死帐等不良帐款，不可避免地导致企业遭受不必要的经济损失。当前众多企业的应收账款管理上或多或少呈现为以下不良现状：

（一）因客户信用状况调查问题导致应收账款不断增加

企业要控制应收帐款需建立客户档案管理系统，对客户的信用状况进行调查，通过电话交流、现场观察、当面采访等方式获取客户的信用资料，了解客户过往的信用状况。对获得的客户信息还要通过合适的评估方法评估客户的财务情况和偿还能力，根据综合信息再行评判是否可采用信用政策，后期还需及时动态跟踪客户资信变化情况调整其赊销政策。实际情况是很多企业在对客户的信用状况根本不了解或是调查了解不够充分，但为了扩大销售，占领市场，或者是为了完成考核任务等其他目的，就盲目地增加赊销额，更有甚者为了个人利益伙同客户实现虚假销售，致使许多赊销款项无法及时收回，导致应收账款规模畸形膨胀，占用资金不断增加，从而导致资金周转困难。

（二）因应收帐款帐龄分析不及时导致坏帐损失风险增大

应收帐款账龄反映了企业对应收账款持有时间的长短，它是评估应收账款总体风险和时间价值损失的主要依据之一。一般来说，逾期帐款是企业应收帐款回收的难点，也是企业关注的重点，特别是挂帐时间比较长的陈年老账，拖欠时间愈长，回收的难度就愈大，损失风险就越大。财务部门是管理应收帐款的重要监管部门，财务部门应及时定期对帐款账龄进行梳理分析，检测分析应收账款的趋势及预警提示存在的问题及可能面临的企业风险。当前，因对应收账款的账龄未能及时分析，而致使很多企业都出现了大量的陈账、坏账，造成了企业资金周转问题。还有一些企业对长期挂帐的应收账款无人问津，收款凭证资料也没有妥善保存，以至于在债务人破产或死亡，或在当事人离职等情况发生后，最终应收账款变成了坏账，直接影响了企业的经济效益，这样的案例还屡见不鲜。

（三）因应收账款催收方式和程序不当导致应收账款的催款成本增加

催款成本是指债权人为了收回债务人没有及时偿还所欠应收账款所耗的各种费用，它包括人工成本和旅差费、交际费等等成本。尽管有些企业在进行赊销前对客户实行了信用调查和信用评估，但因各种原因还是不能及时清收全部帐款，究其原因主要是因企业采取的催款方式和程序不当所致。通常情况下，企业催收应收账款应从催收成本最小的方式开始，催款可以先进行电话联系，然后企业信函通知或电告催收，再派员面谈，最后直至采取法律形式。然而有些企业在催收应收账款时却忽略了成本效益问题，采取了不当的催收方式和程序造成催收成本大量增加，无可避免地增加了企业的管理成本。

（四）企业管理层对应收帐款管理问题认识不足导致内控管理制度缺乏

随着经济的发展和管理的进步，销售及应收帐款的内控管理制度日益受到企业管理层的亲睐，但相当部分企业，仍然处于一种原始管理的混钝状态，尚无健全的内控制度与科学的管理流程对应收帐款进行有效管理和控制，致使企业资金的安全无法得到保障。

三、应收帐款管理应对之策

对应收账款管理，其关健点就在于完善内控管理制度，制定企业自身适度的信用政策，保证应收账款资金的安全，最大限度地降低应收账款的风险，同时也有效降低成本，获取最大效益。为加强应收账款管理，有效防范风险可采取以下措施：

（一）提高应收帐款风险认识，合理控制应收账款水平

不良应收账款轻则导致财务状况的恶化，重则会危及企业的生存与发展，因大量不能按期清收的应收账款而致使企业资金断链而破产的现象并不鲜见。因此企业要提高应收帐款风险认识，增强对应收账款的管控意识，把不良应收账款控制到最低水平。

（二）建立和完善控制不良应收账款的制度保证体系

一是建立客户资信评价制度，通过设定客户资信评定等级条件、标准等管理客户信用期限及销售折扣。客户信用评价制度是防控不良应收帐款产生的前提。二是建立完善合同管理制度，通过内部合同评审方式对于合同标的价款、付款条款、违约责任、廉洁风险条款等作出明确的规定，从法律层面把关。合同管理评审制度是有效防范不良应收帐款形成的基础。三是建立应收账款责任制度，落实应收帐款责任部门和责任人，将销售与应收帐款回收挂钩，实现谁销售谁负责。四是建立合理的奖罚制度，将经济责任制的主要指标和业绩与奖惩措施挂钩。责任、奖惩制度是预防不良应收款帐的发生的有力保证。五是建立应收账款分析制度，通过分析应收账款现状，判别发展趋势，及时采取有效措施控制应收帐款风险。六是建立坏帐处理制度，对确实无法收回的应收帐款及时进行处理，防控舞弊风险。帐款分析、坏帐处理制度是防控不良应收帐款的有效手段。建立一套行之有效的完整管理体系是控制和管理应收帐款的基本条件。

（三）采取有效的应收帐款管理与控制方法

有了健全的制度，没有好的管理办法也不行。尤其在当前颓废市场经济形势下，为控制不良帐款风险必须采取行之有效的方法，加强对应收账款清欠回收工作的管理。对已发生的正常应收账款，应根据不同情况，在企业管理层的统一组织安排下，分门别类有重点地开展清欠工作，通过建立感情联系途径和采取多种催收方式，尽快回收资金；对不能正常收回的经多次催收无果的长期挂账，应加大清欠力度，并采取各种措施强行收回，如以物抵债、相互抹帐、让利清收等方式；对于经营困难暂时无力偿还的，可适当放宽还款政策，待企业渡过难关再行偿收；对那些有一定偿还能力，对归还欠款不积极，并以种种借口恶意拖欠的债务单位，应适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。

（四）利用付款信息管控信用风险

企业的付款信息在财务信息难以获取的情况下，是管控信用风险的最有力工具。企业每月体现客户付款记录的应收帐款账龄表是客户重要的付款信息反映。企业通过帐龄表可以了解客户的付款表现，可以初步评判客户资金状况和及时付款的可能性；当一家企业出现经营困难、现金流出现问题时，某种程度上最先受到影响可能付款表现，故企业可从客户付款记录中获知客户经营困难的早期迹象，从而预测企业的呆坏账风险，并及时调整自己的信用政策采取预防应对之策。付款信息成为评估企业财务状况的重要依据。目前市场上，邓白氏独创的DUNTrade?付款信息交流计划，可以满足很多企业对于全面了解客户付款信息的需求。企业可以加入该计划成为企业成员，通过该平台上快速分享并获得具有高度预测性的客户付款信息。此外，参与计划的企业都是匿名分享信息，且所有的信息交流都只限于会员企业之间的闭环共享，企业提交的客户付款信息的安全性能得到保障。

四、结束语

随着全球经济发展放缓，企业资金短缺已成为一种普遍现象，通过信用销售而进行融资的商业模式正逐渐成为一种潮流，但伴随着信用销售而产生的应收帐款是一柄双刃剑，如何适度把控并防范应收帐款资金安全风险是企业需要进行控究的永久课题。

应付帐款管理制度范文第3篇

凡在中国境内开立人民币存款帐户的机关、团体、部队、企业、事业单位、个体经济户和个人（以下简称存款人）以及银行和非银行金融机构（以下简称银行），必须遵守帐户管理办法的规定。

外汇存款帐户的开立、使用和管理，按照国家外汇管理局颁发的外汇帐户管理规定执行。

存款人在其帐户内应有足够资金保证支付。

存款人在银行开立基本存款帐户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。

银行对存款人开立或撤销帐户，必须向中国人民银行分支机构申报。

存款人不得违反规定在多家银行机构开立基本存款帐户。

存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。

存款人的帐户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让帐户。

开户银行负责按本办法的规定对开立、撤销的帐户进行审查，正确办理开户和销户，建立、 健全开销户登记制度，建立帐户管理档案，定期与存款人对帐。

开户银行对基本存款帐户的撤销，一般存款帐户、临时存款帐户、专用存款帐户的开立或撤销，应于开立或撤销之日起7日内向中国人民银行当地分支机构申报。

基本存款帐户的开立

下列存款人可以申请开立基本存款帐户：

一、企业法人；

二、企业法人内部单独核算的单位；

三、管理财政预算资金和预算外资金的财政部门；

四、实行财政预算管理的行政机关、事业单位；

五、县级（含）以上军队、武警单位；

六、外国驻华机构；

七、社会团体；

八、单位附设的食堂、招待所、幼儿园；

九、外地常设机构；

十、私营企业、个体经济户、承包户和个人。

存款人申请开立基本存款帐户，应向开户银行出具下列证明文件之一：

一、当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本；

二、中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文；

三、军队军以上、武警总队财务部门的开户证明；

四、单位对附设机构同意开户的证明；

五、驻地有权部门对外地常设机构的批文；

六、承包双方签订的承包协议；

七、个人的居民身份证和户口簿。

存款人申请开立基本存款帐户，应填制开户申请书，上述规定的证件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立帐户。

符合第三、四、五项规定的存款人，已在银行开立一个基本存款帐户的，可以根据其资金性质和管理需要另开立一个基本存款帐户。

存款人不得因开户银行严格执行制度、执行纪律，转移基本存款帐户。

存款人因前款原因转移基本存款帐户的，中国人民银行不得对其核发开户许可证。

结算须知

单位在结算凭证上的签章，应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的人的签名或者盖章。

银行办理结算，给单位或个人的收、付款通知和汇兑回单，应加盖该银行的转讫章；银行给单位或个人的托收承付。委托收款的回单和向付款人发出的承付通知，应加盖该银行的业务公章。

结算凭证上的记载事项，必须符合本办法的规定。结算凭证上可以记载本办法规定以外的其他记载事项，除国家和中国人民银行另有规定外，该记载事项不具有支付结算的效力。

按照本办法的规定必须在结算凭证上记载汇款人、付款人和收款人账号的，账号与户名必须一致。

应付帐款管理制度范文第4篇

企业有了应收帐款，就有了坏帐损失的可能。不仅如此，应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收帐款下列3项成本：

一、机会成本

应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收帐款的机会成本。

二、管理成本

企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收帐款帐簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。

三、坏帐成本

因应收帐款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏帐损失，即坏帐成本。企业应收帐款余额越大，坏帐成本就越大。

以上前2项构成应收帐款的直接成本，第三项为应收帐款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。

着力应收帐款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策

应收帐款投资成本与收益并存。企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收帐款的边际产出与边际投入，提高应收帐款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要。

一、确定适当的信用标准

信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏帐损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收帐费用这二者之间作出一个双赢选择，调适应收帐款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。

西方企业传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质（Character）、偿付能力（Capacity）、资本（Capital)、抵押品（Collateral）和经济状况（Conditions），简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖帐的可能性，由此首先决定是否给予客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的大小。资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，是容户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。

企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收帐款投资决策的效果。

二、实施具体的信用条件

信用标准是决定给予或拒绝容户信用的依据。一旦企业决定给予容户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。企业在接收容户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。

企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限，会引起应收帐款机会成本和收帐费用的增加，也许还会造成坏帐损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。

企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏帐损失，对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。

三、不断完善收账政策

客户违反与企业约定的信用条件，拖欠甚至拒付帐款时，企业应该怎么办？

自古以来，欠帐还钱是天经地义的道理。从理论上讲，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业正当、合法权益所在。但是如果企业对所有客户拖欠或拒付帐款的行为都对簿公堂、付诸法律手段加以解决，往往不是最好的办法。因为企业解决与客户帐款纠纷的目的，主要不是争论谁对谁错的问题，而在于怎样最有成效地将帐款收回。在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付帐款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。特别是在宏观经济环境偏紧、国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大气候影响，资金短缺、拖欠债权企业帐款的现象时有发生。此时，如果企业直接向法院追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行，否则，效果也不理想。所以，通过法院收回帐款一般是企业不得已而为之的最后办法。基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分帐款收回。

当企业应收帐款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付帐款的同伴企业联合向法院，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决帐款拖欠的问题。

企业在制定收帐政策时，要在增加收帐费用与减少坏帐损失、减少应收帐款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收帐计划。

强化应收帐款的日常管理

企业要对应收帐款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化。

一、实施应收帐款的追踪分析

应收帐款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收帐款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂帐金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

二、认真对待应收帐款的帐龄

一般而言，客户逾期拖欠帐款时间越长，帐款催收的难度越大，成为呆坏帐损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收帐款的帐龄分析，密切注意应收帐款的回收进度和出现的变化。

在应收帐款的帐龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收帐款的收现效率。对尚未到期的应收帐款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

三、满足应收帐款收现保证率

企业为了当期必要的现金支出，必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额（包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等）后的差额，就非要通过应收帐款的有效收现才能得以保证最低现金需求。

可以这样说，应收帐款未来的坏帐损失对企业当前经营并非最为紧要，更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口，特别是要满足具有刚性约束的纳税债务，工资支付及偿付不得展期调换的到期债务的需要。:

应付帐款管理制度范文第5篇

关键词关键词：零余额帐户额度跨年度帐务处理

财政集中收付管理制度改革是财政资金运作方式的根本性变革，是整个预算执行机制和财政收支管理的制度性创新。某省从2002年11月1日开始在省内部分事业单位试点推行，省内大中专院校从2003年10月开始推行。在这种制度下，财政收支实现了规范化管理，收入不能随意退库，支出得到了事前监督，资金使用效益也明显提高。目前世界上发达的的市场经济国家都普遍实行了这种制度。在各级领导的大力支持和帮助下，经过3年多的实践，该项工作已经全面走上正轨，并取得了很好的成绩。但在使用国库授权支付额度的过程中，还存在一些问题，现就有关问题进行如下探讨。

财政拨款是预算单位在前一个月按照批复的部门预算资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请次月的月度用款限额，财政国库执行机构将批准的限额通知银行和预算单位。由银行从“零余额帐户”给开户单位打出银行盖章的“财政授权支付额度通知书”，预算单位据此做帐务处理：

借：零余额帐户用款额度1000000元

贷：教育经费拨款—财政授权支付1000000元

预算单位在本月批准的限额内使用额度时，要在国库网上打出财政授权支付凭证和单位开据的银行转帐支票或电汇单一同到银行办理结算业务：

借：教育事业支出—XX100000元

贷：零余额用款额度100000元

在实际工作中，有些单位不在银行开据“零余额用款额度通知书”就做帐，这是不正确的。“零余额帐户”与其它银行帐户最大的区别是：不允许该帐户有余额，银行每天业务终了需报省人民银行，由省人民银行和财政厅国库处统一结算，再由省人民银行给各银行返还代垫资金。

某预算单位在使用“国库授权支付额度”过程中，曾丢失授权额度。年底决算出纳对银行帐时，因不了解“零余额帐户”的特殊性，认为银行存款都是用余额对帐，年底银行和预算单位存款余额都是零就对上帐了。3月份有经办单位称去年转帐支票未拿，后用银行对帐单和单位发生额一笔笔对账后，确实没有开出支票，但经国库网上查实，此笔业务财政授权支出指令上年早已开出，授权指令还在银行（因这一期间出纳换岗造成）。经与财政厅国库处发生额一笔笔核实此笔款，只用了额度国库没有显示银行资金划出，确实钱还在国库。当时上年财务决算工作已经彻底结束，主管部门也已结帐。因国库集中支付年终与各预算单位、上下级之间账务必须一致，还不应有未达账项，造成用款额度丢失。

那么，单位欠经办人上年资金应怎样作帐务处理呢？毕业论文

某单位作以下帐务处理：

摘要：购设备

借：专用基金—修购基金50000元

贷：银行存款—XX50000元

上年度已作账摘要：购设备

借：教育事业支出—设备购置费50000元

固定资产—一般设备50000元

贷：固定基金50000元

零余额用款额度50000元

跨年度帐务处理，此做法欠妥；“高等学校会计制度”中，对修购基金有名确的表述，修购基金的来源，是按事业收入和经营收入的一定比例提取的，提取时在修缮费和设备购置费中各列支50％。如果该项经济业务跨年度再用修购基金购置设备，必须再入固定资产，必然造成重复支出和重复入固定资产。鉴于以上意外原因的发生，根据《高等学校会计制度》规定，年终结帐后如果发生以前年度会计事项的调整和变更，应直接通过事业基金科目进行调整，并在会计报表附加上加以说明。

借：事业基金―般基金50000元

贷：银行存款—XX50000元

那么，对于只用了计划，实质上未从国库拿钱，这样的事例我们除了应加强国库集中支付改革工作的宣传力度和业务知识培训工作外，还应对国库集中支付制度不断加以完善，来避免和堵绝此类事情的发生，如年终增设未达账项或在国库软件上增加功能等等，尽量减少基层预算单位不必要的经济损失。

总的来说，财政国库集中支付制度非常适应我国经济形势发展的需要，它体现了发展先进生产力的要求，是对现行制度的创新，是加强财政资金使用监督、防范腐败行为发生的得力措施，它从根本上体现了广大人民群众的利益。目前国库授权集中支付制度正在改革过程中，通过大家共同努力，国库授权集中支付工作会做的越来越好，争取早日实现财政管理和财政资金规范化、制度化、法制化。

参考文献：

[1]财政部，教育部.高等学校会计制度（试行）［M］．北京：中国财政经济出版社．1998．