应付账款管理范文第1篇

关键词：医院；药品；应付账款；核算；监督

医院应付账款是医院购买药品、化学试剂等材料暂未付款而欠供应商的账项，即供应商允许医院在购货后一定时期内支付货款的一种形式。供应商利用这种方式促销，而对医院来说延期付款则等于向供应商借用资金购进商品，可以满足短期的资金需要。随着医院应付账款金额的不断增加，怎样在保证医院正常周转的情况下，进行合理的负债，加强应付账款的核算与监督，成为财务人员面临的新的挑战。

一、医院药品应付账款管理中存在的主要问题

由于医院规定药品供应商和化学试剂供应商将药品、化学试剂送到药剂科库房，4个月后，在货物用完的情况下才能支付货款，从而形成了大量的应付账款。由于应付账款的大量存在，使得医院对应付账款的管理一旦放松，便产生这样那样的问题。具体表现在：

1.货已到药库，没有开具正式发票，不入库直接发放出库

药品已经送到药库，由于多种原因，对方供应商没有及时开具正规发票。但是，临床又急需使用该药品，于是药库收到药品、化学试剂后不入库，不计入应付账款，直接就先将药品发放到药房，供临床使用，从而出现了药品库存为负数，这种不正常的现象。

2.药库人员不拒绝供应商不按照药剂科计划数多送的药品

医院药剂科一般付款给供应商都是整月货款支付，此方法有利有弊，利是账目清楚，弊是供应商知道这一特征后，在一个月结账的前几天，供应商会提前送货，不按计划数供货，想提前一个月回款。这样，付款时资金流出量就会大大增加，不利于医院财务资金的周转，降低了医院资金的周转率。

3.采购人员和药库工作人员应付账款管理意识不强

结算日前，药剂科药库的药剂人员由于没有应付账款管理的意识。仍然大量生成采购计划，以便减少多次的重复劳动，从而产生了高库存、低周转的现象，或者，为了帮助药品推销商完成其工作量的需要，积压库存，制造大采购计划数，从而使应付账款数额大幅增加。

4.应付账款支付时未经药剂科的财务人员审核

在给供应商付款时，在单据不全时，也能提前支付，但不冲减应付账款账面数，形成实际应付账款数与实际欠款金额不符，不利于领导统筹安排资金。

5.供应商信息维护不及时

由于供应商非常多，经常挂账与冲账，将A供应商的应付账款挂到B供应商的账户下，使账目核对产生了很大的困难。

二、医院药品应付账款管理的改进方法

1.认真执行“货到票到”制度

采购人员与供应商签订购货合同时，规定货到发票到，减少人为的货到发票不及时到的现象。例如，规定货到但是发票未到，视同药品、化学试剂未到。如是临床急需药品，由药库人员根据实际药品入库情况，填写“临时入库单”，注明药品名称、规格、单位、数量、生产批号、有效期、供货单位，由采购人员按照上次采购单价，进行临时入库处理，等到正式发票来时，再冲回，并且规定不得超过一个星期。

2.严格控制药品计划采购并入库，会计审核确认应付账款

药品由供应商送到医院药剂科后，由药库人员履行验货手续并签字，然后将发票交给采购人员，录入HIS系统，最后，再由财务人员审核发票，加强复核，监督其入库的供货单位、数量、金额是否正确，防止错误录入或重复入账，确认正确后，才能正式记入应付账款。对于供应商未按采购计划数私自提前送货的，不予录入医院HIS系统，一律不增加其公司的药品应付账款数，从而杜绝供应商的不正当行为。

3.加强药库人员和采购人员的素质和应付账款管理观念

由药库人员按照HIS系统设定的药品上下限，自动生成一个星期内需要的数量的计划单，在保证临床供应的前提下，尽量减少采购数量，达到“合理库存、高供应率、高速周转”的目的，制定库存周转率的控制指标，杜绝月末结账前的异常大数量的采购计划和人情计划的产生，引导药品采购人员以临床需求为导向进行采购。形成药库人员生成计划，采购人员调整计划数，财务人员审核，药剂科科长批准执行的一套互相监督的流程，更好地控制库存，以便减少应付账款的不必要增加。

4.加强财务人员对应付账款的管理和监督

（1）加强应付账款信息管理

药剂科对供应商提供的“三证一照”，即“药品经营许可证、药品生产企业许可证、GMP证书和营业执照”进行严格审核后，建立详细的供货单位信息表。供应商如果单位名称、开户银行、银行账号、供应商地址、联系人等内容发生变动时，必须要求供应商提供新的三证一照，药剂科及时更改以上信息，以防止财务人员记录应付账款时记串账户，增加核对应付账款和调整账户的工作量。

（2）加强付款结算流程的管理

规定每月固定日期为付款结算日，药剂科每次支付药品、化学试剂款项时，必须经药库药剂人员核对发票与送货单、入库单是否一致，并签字后转给药库财务人员审核，对应月份的应付账款金额无误后，送给院领导审批后才能付款。款项必须通过网上银行支付或转账支票支付，不得开具现金支票给个人，确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行。如果供货单位要求委托付款，一定要有书面委托函，并由法人代表签字盖章及供货单位盖章确认。对于开具的应付票据，及时通知供货单位，并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走，以确保资金安全。利用EXCEL表建立应付账款工作簿，每月结账后更新一次。付款结算时在应付账款工作簿上进行记录，实时反映每次付款金额和未付款余额，这样既可防止多付和串记也可清晰反映每月进货的结算进度，使应付账款的结算与勾销同步进行。

（3）加强与供货单位的应付账款的对账工作

为了减轻与各供货单位核对账务的工作量，平时工作就要做细致，付款时，对每月付款明细账标注上付款日期，给需要付款明细账的收款单位提供明细对账单，明细对账单上有入库日期、发票日期、付款日期、发票号码、药品名称、规格、单位、生产厂商、数量、进价单价、金额、生产批号等内容。对于业务量大的供货公司要求每个季度进行账务核对，业务量较小的供货单位要求半年进行一次应付账款的账务核对，以便及时发现差错，进行调整，确保应付账款的准确性。

三、结语

应付账款是医院的一项短期负债，因为金额大、风险小、无利息的优点，利用应付账款形成的资金可以解决医院的短期资金需要，但是，也应该考虑到医院的信用，不能盲目增加应付账款数额。加强对医院应付账款的管理，可以准确地为领导提供各种财务分析结果，便于合理调配医院资金，加速医院资金的周转。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.财务成本管理 [M].北京：中国财政经济出版社，2011：403.

应付账款管理范文第2篇

关键词：企业应付账款 管理存在的问题 解决对策

一、企业应付账款管理中存在的问题

（一）事前管理不规范

应付账款是由于购销活动产生的负债。不少公司生产计划安排的不合理，采购也相对较为随便，对购、销市场变化趋势预测不够准确，以致于原材料亦或是产成品库存的积压，在浪费资源的同时，产生大量的应付账款。部分公司对供应商的选择不当，授权审批不规范，以致于采购物资质次价过高，更甚者出现了舞弊，形成不必要的应付账款。

（二）支付程序不规范

应付账款没有严格按照合同规定执行。不少公司在支付应付账款的过程中，缺少科学的审核流程，付款审核不严，随意较性强，给采购负责人或相关人员比较大的权利，从而滋生腐败空间。

（三）账务处理不规范

应付账款必须依据票物相符的发票账单进行登记，在实际的工作中因为各种原因，经常会出现货物与发票账单不相符的情况，一是金额不相符，二是到达时间上不相符，跟据这种发票入账，会造成应付账款数据不准确。在月末进行核算的时，对于一些实际已经入库的材料，公司没有及时采取配套的管理措施，导致没有暂估或不准暂估应付账款，造成会计信息失真。

在我们日常的工作之中，还存在着些名存实亡的应付账款长期挂账，虽然已经超过了法律的有效期限，但是仍然没有核销。在账户清理核查工作时，由于财务人员工作不到位，没有对已作坏账的应付款或不需要支付的款项进行及时处理，给违法行为提供了机会，出现个人贪污等情况，造成不必要的经济损失。

二、增强企业中应付账款管理的办法

（一）增强应付账款事前的管理

企业的应付账款进行中，应该加强对应付账款的事前管理，加强对采购项目账款的管理，第一，企业应该建立完善的采购申请制度，加强对采购材料的应付账款的管理，明确相关人员的责任，保证做到出现问题的时候可以找到负责让人。与此同时，企业在进行应付账款管理的过程中，要创建完善的供应商评价以及准入系统，确定一个合理的供应商名单，创建科学的供应商信息管理系统，增强对于供应商供给的物资亦或是劳务派遣品质、价位、交货的时间及所供应货物的条件来尽快管理和评价，进而根据评级的结果对供应商的作出合理的选择及适当调整。在进行应付账款管理的同时，还应该加强对采购的管理，充分的利用信息系统对采购进行合理的规划，确保物资、劳务采购的日期、数量以及价格处在最合理的状态，以避免出现不必要的应付账款，防止出现资金积压的情况，以提升企业的资产收益率。

（二）严格付款内控制度

企业应该加强应付账款的管理，据据财政局给出的《内部会计控制规范――采购与付款（试行）》，合理设置物资采购、劳务采购时间、日期、数量等等，建立和完善采购和付款会计控制程序，并明确了支付审核人的相关责任以及权限，对合同、预算、相关文件进行严苛的审核，审计结束后，按照合同的规定及时付款。企业应注意控制和跟踪管理过程中的异常情况，一经发现，应拒绝支付，堵塞采购过程中的漏洞，避免资金损失和信用受损。同时建立退换货管理制度，对退货条件、退货货款冲低等作出明确规定。为有效防止因质量或者数量问题而造成的经济损失，相关采购部门应该尽量避免急于支付所有的款项。有能力的企业，可以通过审计署对应支付的账款进行审核，从机构管理以及制度方面降低应付账款的风险。

（三）规范财务，提高财务核算水平

企业要加强对应付款项的会计系统进行控制，供应商进行详细记录、采购订单、采购合同、采购通知、验收证书、仓储证书等，确保会计记录、采购记录和存储记录核对。对应付款基以下几个方面展开检查：一是确定是否存在应付最终应付账款；二是确定审计机关支付的最终账户是否履行偿还义务；三是确定应付账款的发生情况及还款记录完成；四是确定在期限结束时应付的应付账款余额是否正确；五是确定是否应披露应付账款是否适当。发现有疑问的款项，要及时采取措施，以保证财务信息的准确性。

（四）合理按排资金，充分利用应付账款的筹资功能

在业主方资金宽裕的情况下应按照约定的资金及时支付应付账款，当业主的临时资金周转困难时，可以及时和财务状况较好的施工单位、供应商等沟通，延期付款，或调整付款方式和付款方式，合理分配时间进度，降低资金成本。在特殊情况下，如企业财务约束，应付账款不能支付在不久的将来，应及时向有关部门提交相关资料，并尽量与供应商沟通，获得供应商的支持。

三、结束语

因为一些原因造成的购买退款，企业会计人员应及时处理，减少相应的款项支付。同时，也要避免出现长期亏损的应付款项，用于支付应付账款进行解决；在企业的资金紧张的状况下，企业应该按照合同规定的时间内，积极组织资金，按期偿还债务，对暂时没有能力支付的账款，企业应该有明确的书面进行承诺，并提出相关的还款计划；为防止货款已支付方但仍有质量或者数量等出现问题的情况，采购部门应该加强管理，可以先支付一部分款项。

参考文献：

[1]周耀华.浅谈企业应付账款管理现状及对策[J].机械管理开发，2007，02：111-112

[2]王一冉.浅议应付账款管理[J].经营管理者，2013，27：51-52

应付账款管理范文第3篇

往来账;应收账款;应付账款;审计;会计帐目

往来账指二个有资金往来关系单位之间的会计账目,一般包括应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其它应收款和其它应付款等。企业往来账款管理决定着企业费用和收入能否被正确记录,对现金流量能否进行有效的管理,也关系到企业采购和销售业务能否顺利开展,所以,强化往来账管理是企业内部控制制度的一个重要环节。

1.国内外研究现状

理论界对强化往来账款的内部控制进行了广泛的研究,总结了往来账款内部控制存在的问题,并提出了大量的改进建议。

美国职业会计师协会审计标准委员会在1988年颁布的,并十1900年生效的《审计标准文告》第55号,从财务报表审计考虑,认为内部控制结构由控制环境、控制程序和会计制度组成。1996年审计准则委员会又了《审计准则说明书》第78号,对第55号说明书进行了修订,认为内部控制整体框架由控制环境、风险评价、内部控制活动、信息交流、监督五要素组成。

李晋芳在《企业应收应付账款管理的对策》总结了企业往来账款管理存在的问题。管理存在的问题:①企业产品竞争力不足,缺乏足够的周转资金;②忽视对客户信用的调查和管理;③企业缺乏有效又完善的内部管理制度。

核算过程中规避几个问题:①长期挂账的应收账款无从清理,企业应收账款普遍存在数额大、时间长、清理难;②应收账款记录虚假,假账真做、真账假做。

靳志伟在《强化往来账款管理健全企业内控制度》中研究了往来账款存在的弊端。往来账款存在着增加企业资金占用,降低资金使用效率,虚增企业当期利润,造成企业资产不实,加速企业现金流出,影响企业营业周期等弊端。

2.往来账管理中存在的问题

核对不迅速。往来账要管理好,就得迅速进行核对,每个单位按照业务量的大小,应按月份、季度、半年度、年度定期进行对账,如发现问题应迅速沟通,查找原因,保证双方账目余额一致。但是在实际工作中,经常发现有些单位平时不对账,或很少对账,有的到年底才对一次账,更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事,往来账的余额为逐年滚动而成,越滚越对不清,结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证,延迟了查账的进度,给单位造成了不良影响。

标准不一致。往来账要核对清楚,双方记账时间口径和记账业务口径必须保持一致。但是在实际对账工作中发现,有些单位的财务人员不顾会计制度的规定,工作上情绪化现象比较严重,应付款方因财大气粗,或上级单位因权高一等而不配合对应的往来账的另一方,造成在对账时表现出单方面作账、不提供单据、不给对账时间、有意提前或者推后结账时间,甚至以权压人、拒不配合的现象,造成双方记账的时间口径和业务口径不一致,再高明的会计也难以对清账目,给对账工作造成了很大的困难。

方法不太合理。往来账在核对时,要将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起,经过相互抵销和对冲以后的余额,确定为最终应付或者应收对应客户的金额。但是在实际对账时,因受会计工作水平和工作习惯的影响,有的会计对同一个往来客户,既设有应收、预收账户,还设有应付、预付账户,甚至还有借款等多个账户,可在对账时,常常只给对方提供应收类账户的数据,对应付和借款类账户的数据很少甚至从不提及,从而造成双方在对账时经常“捉迷藏”,加大了对账的难度。而且,经过若干年后,这些账户还未对冲,使每个账户都有余额,结果到查账的时候每个账户都要求提供函证,这才感觉不便,可是为时已晚。

3.改进往来账管理问题的对策

完善应付账款环节管理制度。内部控制制度产生的重要动因之一就是企业管理者强化对采购和支出环节控制的需要。内部控制的原型就是为了防止和现金、支付相关的舞弊行为而建立起来的架构。能说应付账款的内部控制是最早产生、历史最悠久的内部控制制度,同时也是最重要的会计内部控制之一。

在当前中国社会经济发展的新形势下,完善应付账款环节的控制制度应注意做好以下方面的工作。

首先,为了降低不法分子内外勾结获取回扣的不正当采购行为的风险,应将公司采购申请部门和采购部门相分离。将下达采购订单的权限集中于采购部,需要物资和服务的各部门填写采购申请书交由本部门经理批准后,再提交公司采购部门,由采购部门研究采购的价格是否合理,经审核后再下订单。为了提高应付账款的效率,也为了遵守应付账款的内部控制流程,公司采购部应全程监督采购流程,严格执行采购内部控制制度。

其次,应将付款申请和付款操作的岗位分离。付款申请由各部门提交申请,付款操作由会计部门执行。在付款操作和审批环节,设置一个付款业务经办人,即应付账款会计,再由另外一个会计负责开支票,还应设置一个付款业务复核人,即会计主任。所以,一共有三个付款批准人:会计主任,会计部门经理和财务部门经理,若超过一定金额的付款,还应经过公司财务总监的批准。完成一项付款业务,在财务部门至少要经过六个人的经办、复核和批准,符合付款的审核人员不得执行付款业务的规定,从而能避免舞弊行为和付款差错,也能有效地杜绝将款项付给错误的收款人或者错误的付款金额等差错。

应付账款管理范文第4篇

一、高校应收及暂付款管理现状及原因分析

（一）应收及暂付款挂账余额规模大、账龄长，清理难度大 以某高校为例，应收及暂付款共计1067笔，余额超过2.5亿，其中3年以上应收及暂付款443笔共6200万；10年以上38笔共200万。其中不乏历史遗留问题，如校办公司因经营不善向学校借款100多万超过10年仍未归还；96级学生贷学金借款近2万超过10年仍未归还。职工死亡10年但其医疗借款超过10万仍未归还等等。这些借款情况复杂，领导变换，经办人离岗离校甚至死亡，清理起来往往是“后任不问前任账”、“找不到人”、“不清楚”等，以致长期滞留挂账，清理难度非常大。

（二）制度缺位，管理责任不明确，清理工作不到位 以某高校为例：法院诉讼落败被强制执行扣款93万，实际上只需到法院取得相关票据并连同判决书一起入账冲销即可，只因管理不力，互相推诿，致使该笔账长达8年仍未冲销。许多高校领导及财务人员至今仍旧忽视应收及暂付款的管理。每年只是例行公事发放催缴单，对唯恐预算指标清零，年底突击借款，干扰预算管理的现象视而不见，对长期借款不核销者没有实质性处理措施和管理手段，对部门经费负责人的经济责任不明确，没有有效的制约措施。由于制度缺位，管理责任不明确，维护国有资产意识薄弱等原因，导致出现应收及暂付款年年清账，年年结转，无人过问的怪象。

（三）会计核算工作基础差，漏洞与错账的出现 以某高校为例，应从职工工资扣除而未成功扣除的款项在本月作为应收及暂付款入账，本应从下月工资再次补扣，但由于会计人员的失误并未补扣，月复一月，致使累计28万元挂账超过四年。如今时过境迁，人员换岗，无从清查，甚至导致教职工质疑账务处理是否正确，财务处的公信力受到严重损害，工作非常被动。另外，冲账误作开支、个人同一科研项目连续大额借款久挂不冲销、借款人张冠李戴、金额尾数错误、对冲号错误等等，主要是会计人员职业道德素质不高，对会计基础规范化工作不重视等原因造成的。

（四）大额应收及暂付款长期挂账，久挂不清 近年来，高校发展加快，大兴校区建设等基建项目，在上级拨款有限，事业基金不足的情况下，只能将自筹基建支出暂时作为基建借款挂账，逐年冲销，这在应收及暂付款比例上占了很大比重，某高校该比例高达75%，并且，某些已挂账超过5年未作处理。但是，将自筹基建支出作为应收及暂付款挂账，除了与现行高校会计核算制度有关，现实中也存在人为的因素。由于兴建新校区对资金需求量突增，势必要向银行贷款，为了满足银行要求，盲目追求报表质量，有意将应逐年摊作自筹基建支出的基建借款长期挂账，甚至弄虚作假，公然将已确认的支出（原始凭证为发票而非借款单）列作应收及暂付款，为了遮掩收不抵支，将超支部分列作应收及暂付款处理，少列事业支出，虚增资产总额，导致会计信息严重失真。

二、高校应收及暂付款管理加强对策

（一）完善制度建设 一是虽然许多高校均普遍对应收及暂付款有相关财务管理制度，但规定较为简单笼统，缺乏操作性。为加强应收及暂付款管理，应根据实际情况，制定应收及暂付款管理细则，以明确操作，规范行为。根据高等学校会计制度，应收及暂付款管理应遵循以下原则：公款公用原则，预算控制原则，一事一借、一事一清原则，前账未清、后账不借原则，专款专用原则，限期还款原则，经费归口管理原则。

二是明确应收及暂付款各方工作职责。借款人作为债务责任人，必须遵循应收及暂付款管理原则合理有效使用资金，负责按时冲账还款，承担借款主要经济责任。部门经费负责人对本部门经费应收及暂付款的办理、使用、报销结算等工作负有管理监督审批责任，对任期内审批的应收及暂付款负责追缴结算并承担连带责任，并将应收及暂付款的管理工作与其年度考核、职务晋升挂钩，在岗位轮换或离岗之际，应对本单位应收及暂付款进行清理，原则上要求结清任期内应收及暂付款，对未能结清的事项应列明原因办理交接手续，防止出现长期挂账、账务不清、互相推诿的现象。财务部门则按应收及暂付款管理原则审核监督暂付款的借出使用、冲账结算 ，并负责应收及暂付款的清理及坏账核销等工作。

三是清账制度化管理。首先，根据学校实际情况明确规定日常清理、定期清理、专项清理的时间及工作要求，细分各类业务并规定限期清账的结算期限，坚持应收及暂付款挂账不跨年的原则。其次明确清账工作岗位职责，对应收及暂付款进行日常跟踪催办，按规定定期清理应收及暂付款，发放并让部门经费负责人签收应收及暂付款情况通报及催办通知，向财务处领导及时反馈相关信息，对难以清理的应收及暂付款项，提出初步处理意见，并按程序上报主管校领导，根据反馈意见进行清理。最后，强化违反清账规定的约束：对于应收及暂付款金额大，无故不报的部门经费，应暂停其部门一切借款，超过一定时间冻结部门经费开支。对于个人借款未在规定期限报账的，应暂停其借款及开支，对多次催账并无正当原因者，从其个人收入中扣还借款。

四是补充坏账的确认及资产损失经济责任追究制度。应收及暂付款属于资产类流动资产范畴，但实际上，高校应收及暂付款中隐藏着长期挂账实际已成为坏账的款项，对确实无法收回或核销的应收及暂付款不得长期挂账。在经办部门及借款人前期已尽追索义务，并且非经办部门或借款人工作失误造成的，应由借款人取得相关证明材料，提交报告说明原因，经部门经费负责人审查后报财务处审核，财务处初审后上报校领导或上级部门审批确认后才能予以核销。对于坏账形成损失难于确认的，可以委托社会中介机构核实并出具经济鉴证证明认定损失。在借款人长期借款占用学校资金但没有任何成本的情况下，更加会助长对国有资产不维权的意识。因此，为了更好地维护国有资产，规范校内经济秩序，学校应逐步建立资产损失经济责任追究制度，对由于经办部门、借款人或财务人员工作失误造成的，不得确认为坏账，必须切实追究有关部门及当事人的责任，并要求予以赔偿损失。

（二）建立精细化财务管理 一是规范会计核算人员对应收及暂付款的操作流程：第一步对借款申请进行审核，通过账务系统查询是否有前账未清的现象，如果前账未清，除非出示财务领导特批的申请报告，否则拒绝办理。第二步审核借款用途与项目经费资金使用范围是否相符，否则拒绝办理。第三步审核项目经费余额是否大于等于借款金额，否则拒绝办理。第四步形成应收及暂付款，根据借款业务类别告知还款期限，并要求借款人签名确认“还款承诺书”。通过对工作流程的规范化操作，可以将应收及暂付款日常管理做到了事前控制，从而有效控制应收及暂付款发生额，降低发生坏账的可能性。

二是加强会计监督职能，消除不良借款行为。会计核算人员应充分发挥会计监督职能，各类应收及暂付款必须按照其用途从相应的项目经费中借支，跨项目、超项目资金使用范围，超出预算控制金额的一律不予借支，同样地，冲销借款时也应遵循专款专用，如长期借支现金并最终以现金冲账，应附上领导批准的情况说明书，以防挪用公款私用。

三是加强会计核算基础工作，提高会计信息质量。要求会计核算人员在录入凭证时，摘要简明扼要，正确表达事实，正确使用科目代码、部门代码、项目代码。尤其借款人名字不能出错，如“杨”误为“扬”，“珲”误为“晖”等，若非本人办理则应写明“张三代李四借××款”等。这些看似不起眼的细节或小差错，在会计电算化情况下，只要冲销借款或查询时输入的关键字或代码与原借款凭证稍有不符便会冲错账或查不到原始记录。

四是把好拒绝坏账的第一关。为防止找不到借款人，规定借款人及经办人应是在编正式员工，学生、临工和非本校人员不得借款；在教职员工辞职、退休、换岗、死亡及学生退学、毕业时，必须到财务处清理结算才能办理相关手续。为了预防出现大病重病职工因死亡而欠下巨额医疗款，除了日常借款时要坚持按“前账不清、后账不借”的原则处理外，最后也应在发放丧葬费、抚恤金等款时先予以归还医疗欠款。

（三）创新应收及暂付款管理手段 一是在借款人违反制度，未按规定冲账报销时，虽然按制度规定应从其个人收入中扣还借款，但执行压力较大，借款人往往以不清楚制度规定为由，而财务人员则碍于情面或审批手续繁琐，结果导致制度难于执行。针对这种情况，可采取在应收及暂付款形成时，要求借款人签署“还款承诺书”的管理模式，如表1：

该单一式两联，借款人及财务处各保管一联，在借款人未按期冲账还款时，财务处无须上报领导审批，根据借款人签署的“还款承诺书”作为扣款原始依据，直接从工资中扣款冲销借款。这样，不但将应收及暂付款日常管理做到了事前控制，而且，通过签署“还款承诺书”，提高借款人冲账积极性和紧迫感，引导正确借款还款行为，将有助于形成良性工作循环，将坏账发生的可能性降到最低，有效控制应收及暂付款发生额。

二是响应国家政策，大力推行公务卡结算方式，降低借款频率，减少应收及暂付款发生额。公务卡采取的模式是“个人持卡支付，单位报销还款”。它使用的是信用卡资金，在规定期限内无须支付任何资金使用费用，同时，其支付行为有据可查、有迹可寻，不仅有利于提高财务透明度，从源头防止腐败，并可减少长期占用学校资金，或将资金挪作他用等不良行为的发生，对加强高校财务管理尤其是应收及暂付款管理有着重要意义。

三是要严加控制应收及暂付款发生额，并催报清账。可充分利用校园网及IT技术，实现应收及暂付款信息化管理。部门经费负责人可随时登录查询部门经费的应收及暂付款信息，方便核清欠款，主动督促经办人冲账。财务处除了定期跟踪催报外，还可将超过清账期限的借款人挂在内网予以公示，促使其清账还款。

四是借鉴其它高校的成功做法。应积极通过与其它高校的交流或调研，借鉴他们的成功经验，不断学习才能创新管理手段。某些高校根据实际情况，通过采取一定的行政手段和经济手段来督促冲账并取得较好的成效。可借鉴两个成功的做法：在有关人员职称职务提拨公示期间，某高校财务处采取以部门名义向组织部、人事处反映其长期挂账不清的事实，从而督促其冲账的方法，在非常时期可以达到事半功倍的效果。某高校财务认为采取扣工资执行压力较大，变通为“约束领取工资法”，即工资不入银行卡，而是要求借款人提交未能及时冲账报销的情况说明书，经所在部门及财务处领导审查批准后再予以现金发放工资。该做法的执行效果也非常显著。

应付账款管理范文第5篇

【关键词】预付账款；资金成本；风险；监督

胜利油田物资采购预付账款业务主要涉及从物资装备部（国际事业公司）集中采购、长城油组织采购、集团公司其它内部供应商自行采购。每年预付账款达4.8亿元，资金量非常大， 如何有效地对预付账款进行管理，防范和化解资金风险，成为物资采购部门应予以密切关注的一个课题。

1.预付账款风险的形成

预付账款是指企业在正常的经营过程中，因购买商品、货物等向供货单位预付的账款。它是购货企业向供货企业提供的一种商业信用。预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款风险，主要体现在：

1.1预付账款占用企业流动资金，影响了资金周转

预付账款是为购商品、货物而事先付款产生的短期债权，在我国多数企业流动资金偏紧的情况下，预付款占用企业流动资金影响了企业资金的周转，一旦收不到所购的货物又不能及时收回预付款的话，将加剧企业资金周转的困难，造成货币资金短缺，增加了企业经营的风险，影响了企业效益。

1.2预付账款形成坏账，增加了企业的资金成本

预付账款被占用，资金长期沉淀，最后导致坏账，使得借款时间延长或不得不通过增加贷款以弥补资金的不足，增加货款需要支付利息，这部分利息费用只有自己来消化。另外，因预付账款的逾期、坏账，使得企业不得不投入大量的人力、物力和财力进行追讨，车马费用、律师费用、诉讼费用，企业多出了利息费用的同时还多出了催收成本。因此预付账款坏账造成的风险，增加了企业的资金成本。

2.预付账款存在风险的原因分析

预付账款由于是买卖成交前的付款，在市场瞬息万变情况下，意想不到的风险随时会发生，后果严重的话，会把企业拖入绝境，这种风险产生的原因为以下几种：

2.1预付账款内控制度不完善

企业采购商品订立合同，但对供应商供货能力和合同条款不能进行认真审核，特别对预付账款的风险没有进行评估，在对客户信用不明的情况下，又不经过集体决策，仅根据订货合同就授权财务科付款，缺少严密的内控制度。因此，制度不完善，草率付款是造成预付账款风险的直接原因。

2.2风险意识欠缺

在原材料供应紧张，特别是价格上涨的情况下，企业为了取得紧缺的原材料或避免价格不断的上涨，往往降低信用条件，以预付账款的手段签订合同，目的是规避价格不断上涨地风险和希望优先获取急需的原材料。

2.3缺乏信用决策系统

供应商信用状况的好坏，直接决定预付账款风险的多少。由于我国商业信用不发达，社会信用体系不完备，全民信用意识薄弱，企业缺乏可靠的信用了解渠道，加上有些供应商受利益的驱使，失信的收益大于守信的成本，致商业信用不顾。更有少数不法商，利用预付款进行诈骗，使企业上当受骗。因此缺乏信用决策系统，是导致预付款风险产生的主要原因之一。

2.4商品质量因素的影响

商品质量的好坏是关系到买卖能否成交的关键因素，有些情况下由于供货商提供的商品质量或规格出现偏差，导致买方不能接受，即使降低质量要求或是经过延期，供应商仍然提供不出合格的商品，而收进的预付账款又退不出，使得预付款坏账。因此，商品质量问题有时也是预付账款产生的原因之一。

3.加强预付账款管理的几点建议

预付账款是物资采购部门风险较高的业务环节，笔者认为应从以下几个方面加强预付账款的管理：

3.1建立完善预付账款内控流程

从严控制预付账款的发生，确保资金安全，有预付款要求的合同应建立分级审批权限，对小额预付款合同必须由财务部门负责人审批后才能签订，对金额较大的预付款应经过部门主要负责人、科室负责人共同审批后才能签订，办理预付账款支付手续，未签订购货合同的，不得付款。金额的大小根据企业规模、资金等情况进行综合判断确定。

3.2建立供应商信用档案

在市场经济条件下，供应商的情况比较复杂，因此企业必须建立对方的信用档案，制定完整的历史信用记录，对新的供应商进行信用调查评估。如果企业不注重信用调查研究便进行盲目付款，会增加企业的财务风险。社会上确有一些企业和人员以经营为幌子实行诈骗，屡屡得逞的原因正是由于企业不注重信用调查，轻信对方所致。因此在向供货商预付账款之前，必须严格调查其信用状况，经集体风险评估、按章授权批准后方可实施，防止预付款后上当受骗。

3.3建立跟踪监督制度

预付账款一旦付出，应当落实责任人并全程跟踪，责任人应及时了解掌握对方的信息，一旦发现有欺诈行为，应当及时采取措施或通过法律途径进行追索。特别是对预付款金额较大的，以及新的合作方，必须经过严密的内控流程和集体决策确认，同时严格制定、审查合同条款，或者由收款方提供担保后才可付款。

3.4加强从业人员教育

企业大量逾期预付账款的产生，就是从业人员缺乏高度的责任感，在发生预付款的初期不重视，追讨不力直至发生坏账。因此要加强从业人员责任心教育，培养责任感，思想上引起重视；从业人员每月要做好对账、结账工作，当月发生的预付账款要在当月的总账和明细账中反映，及时分析，促进预付账款的管理。

3.5强化对逾期预付账款的催讨手段

预付账款逾期后，企业应采取各种措施，尽量争取在第一时间内追回账款，发现拖欠苗头，及时采取措施，对有一定困难的供应商采取限制措施，规定其在约定的时间内供货或者退款；同时还需密切注意逾期预付账款企业的财务状况，避免因风险的积累而产生坏账。

因此，预付账款的风险直接关系到企业的资金周转 经济效益，应引起足够的重视，为有效规避风险，应对预付账款加强管理，建立健全源头控制、过程监督、后续保全的全方位风险防范体系，把预付账款风险降低到最低程度，保证企业资金安全。 [科]

【参考文献】

[1]谢建平.企业预付账款的风险及防范[J].现代企业，2006（05）.