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报表分析

报表分析

报表分析范文第1篇

本文以外贸行业A 公司为分析对象,就其2011年以及2012年的主要财务报表数据进行综合分析,重点通过对资产负债表、现金流量表以及利润表的数据分析和探讨,梳理企业发展以及运营过程中存在的主要风险点,为A公司管理者制定管理策略以及相关的发展战略提供决策支持。

【关键词】

财务报表;偿债能力;运营能力;获利能力;现金流量

1 财务报表分析内涵及概念

1.1 财务报表分析内涵

财务报表分析目前应经被多种类型的企业所重视,首先从内涵上来看,通过分析以及梳理企业财务会计报表的相关数据,同时将表外信息作为辅助,在上述数据分析的基础上,重点探讨企业的资产负债、现金流量以及相关的运营能力,最终为企业管理者提供数据支持。

1.2 财务报表分析主要内容

财务报表分析是由不同的使用者进行的,他们各自有不同的分析重点,也有共同的要求。从企业总体来看,企业财务表表分析人员在进行梳理的过程中,基本上是从偿债能力、盈利能力以及相关的运营能力入手,分析企业在上述三个方面的主要变动以及基本情况。本文将结合对A企业以上三个方面的具体分析和阐述,以满足不同使用者对会计信息的基本需要。

2 A企业整体情况以及经营状况介绍

A企业是一家经营业绩较为良好的外贸类企业,成立于1956年,目前,经过重组以及优化整合,A企业经营的商品种类已经由过去小、散、杂的商品格局向大宗资源、具有金融属性的商品贸易转变。在变革过程中,国际以及国内经济形势发生了较大的变化,特别是近期经历了金融危机,以及波及面较为广泛的欧债危机,对A企业的外贸经营模式产生了一定程度的冲击,这一点,从A公司的报表项目中可以看出。本文以下部分将结合A企业2011以及2012年两个会计年度的财务报表数据,进行整体总结和归纳,查找风险点,为A企业制定长远发展规划提供数据支撑。

3 A企业财务报表分析及讨论

3.1 报表项目概述

就股权历史结构来看,A公司185.23亿股H股股票于2000年10月18、19日分别在香港、纽约、伦敦三地交易所成功发行上市;2001年7月16日在上海证券交易所成功发行34亿股A股。截至2012年底,A公司总股本789亿股。

就衡量A公司财务状况的主要内容来看,主要包括:

3.1.1总资产项目,具体计算方法为(负债+资产净值)。该项目主要反映公司的整体规模

3.1.2资产净值项目。具体计算方法为公司的自有资本(资本金+创业利润+内部保留利润+该结算期利润)。该项目主要反映公司经营安全性以及未来的主要发展趋势。

3.1.3自有资本率项目,具体计算方法为(自有资本/总资产×100%)。该项目主要反映公司的经营作风和抗风险能力。

报表项目分析重要性日益凸显,基于以上现状描述,以下各部分将从资产负债表等报表项目分析A公司存在的具体问题。

3.2 资产负债表方面问题分析

3.2.1概述

整体来看,根据最新准则,2011年度,归属母公司股东的净利润这一项,A公司为人民币456.47亿元,从增长幅度来看,同比增长6.5%;营业额及其他经营收入这一项,A公司为12548.43亿元,从增长幅度来看,同比增长15.5%;根据国际最新准则,根据以上数据,A公司的营业额、其他经营收入及其他收入这一项,数额为12057.06亿元,从增长幅度看,同比增长14.4%;归属本公司股东利润为人民币565.35亿元,同比增长5.8%。

基于以上基础数据,综合考虑A公司盈利水平及未来的发展需要,上述系统数据说明,A公司在当前比较严峻的国际国内外贸环境下,资产负债项目呈现整体增长的较好趋势,但涨幅应有所提高。

3.2.2短期偿债能力分析

根据相关的财务管理理论,以下部分将选取营运成本、流动比率两项指标展开具体分析:

a.营运资本= 流动资产 - 流动负债=810223-900212=-89989

可见,A企业“营运资本”为负数,主要表现为“流动资产”小于“流动负债”,上述结果也从另外一个方面说明“长期资产”大于“长期负债+所有者权益”,换句话说,A企业的长期资产有一部分靠本企业的流动负债提供资金来源。

关于“营运资本”为负数情况下的主要原因,很可能由于A企业采购原材料价格的下跌,从数据表现来看,A公司存货项目,减少人民币207亿元,流动资产项目,减少人民币为207亿元。另外,仅从2011到2012年A公司整体的发展趋势看,经计算A公司的流动比率由11年年末的0.69下降到12年的0.56,上述数据表明偿债风险值得关注。

b.流动比率=流动资产/流动负债=81022/171010=47%

理论上来讲,流动比率为2∶1为行业平均值。如流动比率过低则表示该公司很大程度上难以如期偿还债务,如该比率过高则表明该公司流动资产占用较多,从报表数据来看,A公司流动比率数据为47%,究其原因,因A企业为外贸企业。资金使用效率相对比较重要,一方面可能会影响资金的使用效率和企业的获利能力,另一方面可能是由于外贸行业的特性,应收账款占用过多,或在产品和产成品呆滞积压的结果。

3.2.3长期偿债能力分析

以上部分重点探讨了短期偿债能力,按照全面性的原则,本部分将重点探讨长期偿债能力。以2012年为例,选取应收账款、应收票据等指标项展开分析:

从报表数据可以发现,A公司年度间数据变动幅度主要表现为35%以上,或占本公司报表日资产总额的比例为6%,关于产生上述变动的主要原因,主要表现在以下几个方面:

从应收票据项目来看:主要为A公司在贸易结算方式方面较多采用信用证等风险较低的结算方式,收到票据量的减少所致。

从应收账款项目来看:主要为A公司在内部控制政策方面采取“减应收、压库存”的主要举措,导致应收账款有所减少。

从其他应收款项目来看:主要为A公司预缴所得税增加所致。

另外资产负债率这一比率是衡量企业长期偿债能力的重要指标,从具体计算公式来看,A公司该比率=负债总额/资产总额=263307/519739=51%。根据行业标准,该比率水平在40%~60%是比较稳定的。51%的比率说明A企业的长期偿债能力比较适中。

3.2.4本部分小结

通过以上对资产负债项目长期偿债能力、短期偿债能力的系统分析,发现,A公司应在偿债风险、应收账款回收等方面加大关注力度,使其服务于公司主营业务,提高公司整体营运水平与竞争能力。

3.3 利润表方面问题

A企业利润表所涉及的主要项目如基本每股收益及稀释每股收益等如下图所示:

本部分将从主营业务利润以及相关的费用项目入手,展开具体指标分析。

3.3.1主营业务利润分析

根据会计准则以及相关的财务管理理论,本部分选取企业毛利率、企业利润率等项目进行具体分析。

A.从计算公式来看,企业毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入 =(1044579-880029)/1044579=16%

B.从计算公式来看,企业利润率=净利润/销售收入=50664/1044579=5%

根据计算结果,虽然A企业利润率为5%,业务利润率仍有增长空间。考虑到外贸领域国际国内经济形势有所好转,A公司业务的盈利能力将出现一定程度的好转。

3.3.2费用项目分析

费用项目是利润表所有项目的重要组成部分,本部分选取经营费用、股东损益等指标展开具体讨论。

根据报表数据,A企业经营费用:金额为7348亿元,从增长幅度来看,同比增长60.8%。

根据相关性原则,应结合其他报表项目进行整体分析,其中影响费用的其他项目为:

关于少数股东损益项目:由于A企业的控股子公司净亏损增加。

融资成本净额:金额上主要表现为人民币48亿元,从增长幅度来看,同比下降41%,产生上述变动的主要原因有:一是A企业已发行可转换债券的公允价值变动收益人民币37亿元,在上述情况下同比增加收益人民币77亿元;二是A企业相关的利息支出人民币114亿元,在上述金额变动下,同比增加人民币41亿元。

3.4 现金流量表问题方面

从具体计算公式来看,现金比率=(现金及现金等价物 + 有价证券)/流动负债=29838/171010=17%,根据企业会计准则,现金比率这一项目已经成为反映企业短期偿债能力的最重要的一项指标,说明每100元流动负债有多少现金作为保证来偿还。从分析数据结果来看,企业比例适中,另外,从A公司筹资活动产生的现金流量分析,"取得借款所收到的现金"比上年明显增加,导致现金流入额比上年明显增加。

3.5 A企业财务报表分析小结

综上所述,本文就A贸易企业在资产负债、利润、现金流量以及相关报表项目方面的主要特征,进行财务报表项目分析,整体来看,在当前国际以及国内贸易背景下,A企业发展整体趋势向好,以下部分将在综合总结上述报表项目比率的基础上,提出具有针对性的政策建议。

4 A企业财务报表分析及讨论

基于以上部分对A公司资产负债表、利润表、现金流量表项目的深入探讨,以及所发现的相关问题,有针对性的提供如下政策建议。(一)继续完善公司治理结构。上文分析发现,A企业报表数据反映的股东权益比例等指标尚存较大改进空间,从另外一个方面说明完善治理结构势在必行。关于公司治理结构,就完善程度来看,建议在当前国际国内的外贸环境下,A公司通过海外上市,引入国际化投资主体,同时建议结合以往A公司管理模式,考虑其从以前的行业性管理体制转化而来的现实背景,内部各类组织整合尚需人力、物力、财力。同时,与国外同等规模的同行业公司比较,A公司人员多,人力资本结构不合理,开采成本也高,报表指标项目波动较大,亟待完善。(二)重视资本市场作用。从各类管理报表项目指标来看,作为A公司的战略投资者和稳健的投资者等报表使用群体,可以长期持有并获取稳定的回报。结合中国证券市场稳健运营,将极大地壮大市场中蓝筹股的实力。报表分析结果表明,A企业应继续完善正确的投资理念。

【参考文献】

[1]赵世强.上市公司财务报表分析管理[M].北京:中国建筑工业出版社,2010

[2]于九如.投资项目风险分析[M].北京:机械工业出版社,2008

[3]秦寿康.综合评价原理与应用[M].北京:电子工业出版社,2009

报表分析范文第2篇

关键词:财务报表;局限性;方法

中图分类号:F23 文献标识码:A

收录日期:2013年4月17日

一、财务报表分析概述

财务报表分析又称财务分析,是一种高级的信息生产活动,它是指运用一定的方法和手段,对财务报表及其相关资料提供的数据进行系统和深入的比较、分析和研究,提示有关指标之间的关系及其变化的趋势,从而了解企业财务状况,发现企业经营中的问题,预测企业未来发展趋势,以便对企业的财务活动和有关经济活动做出评价和预测,从而为财务信息使用者提供更直接的信息帮助和更科学的决策依据。

目前,基本上形成了以资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表为基础的财务报表体系,配合以财务报表附注、财务情况说明书,构成了财务报表分析的基本数据来源。

二、财务报表分析的局限性

1、财务报表披露方面的局限

(1)披露内容不全面,无法适应知识经济发展的需要。表现在一些前瞻性、不确定信息以及企业经营过程中积累的无形资产、人力资源、技术创新、品牌和智力因素等“软资产”在财务报表中得不到反映。

(2)信息披露不可靠。财务报表数据的质量各有不同,大型企业或者上市公司财务制度相对健全,拥有素质较高的财务人员,披露出来的财务报表数据相对准确。企业规模较小或者制度不完善、财务人员较少的企业披露出来的财务报表数据准确性相对较低。个别企业还存在粉饰财务报表的可能。因此,在分析企业财务报表之前,先要核实企业财务数据的正确性,以把握其相关的风险。

(3)信息披露不透明。财务报表的披露与财务报表的分析紧密相连。透明是财务报表披露需要遵守的一个重要原则,高透明度意味着企业所提供的信息能够为报表分析者提供较为全面、真实的数据,从而准确地分析出企业的财务状况。但基于企业自身利益,企业的财务信息往往不能全部披露或者披露不及时,这样会使报表分析者做出错误的决策。

2、分析理论、分析方法和分析指标的局限。在我国财务报表分析理论研究与国外发达国家相比还有一定差距。财务分析工作不够专业化。与发达国家相比,我国专业的财务分析师较少、工作经历不足,大部分企业的财务分析工作是由财务报表编制者完成的,财务分析工作仍然没有提升为独立的工作岗位。

3、分析过程的局限。企业在进行财务指标分析时往往计算出大量单纯的数量指标,而忽视了对问题性质的分析。在我国目前财务报表的分析过程中,一般用的是定量分析法,而定性分析方法用得很少。特别是在一些小型企业和国有企业中,财务报表分析没有被重视起来,仅仅是为了完成工作而工作。个别企业更是借助于当前网络和财务软件的优越性,利用软件进行财务报表分析,智能化的报表分析尽管提高了财务人员的工作效率,也在一定程度上推动了财务报表分析的普遍性。但智能化的财务报表分析系统具有固定性和局限性,缺乏具有针对性和实质性的分析,特别是针对行业自身特点的分析不到位,使得财务分析表面化、形式化,没有很好地发挥财务分析应有的作用。

4、指标体系的缺陷。在财务报表分析体系中财务指标是分析和决策的主要依据,报表分析者主要依据一系列关键的财务指标和数据来判断企业的财务状况、经营成果和现金流量。但随着知识经济和信息经济全球化的进一步加强,诸如产品质量、人力资源、市场占有率、商誉等非财务指标越来越受到重视,客观上要求在对财务报表进行分析时要加以考虑和评价。因此,完善财务指标体系才能更好地分析企业的财务情况。

三、财务报表分析的方法

1、比率分析法。比率分析法是指将财务报表相关项目的金额进行对比,得出一系列具有一定意义和逻辑关系的财务比率,用来揭示企业的财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。比率分析法是报表分析中最重要、最基本的一种分析方法,目前很多财务指标就是通过比率分析法测算出来的,如:企业资产的流动性、企业的偿债能力、营运能力、盈利能力以及发展能力等财务指标均是通过比率分析法得到的。

比率分析法主要是用相对数指标进行分析,它能够将不同规模企业的财务数据所传递的经济信息单位化或标准化,它与不同企业之间财务数据的绝对数相比,比率数据具有可比性强、表现动态趋势等特点。需要指出的是,在运用比率分析法时,首先要确定的是被分析的不同数据之间存在着关联联系,这样分析出来的结果会更有可比性和使用性,这是运用比率分析法的前提条件。

2、比较分析法。比较分析法是通过比较不同期间的数据或者是不同企业之间的数据,从而发现规律性的东西,进而为企业生产经营分析提供帮助的一种分析方法。用于比较的可以是绝对数、也可以是相对数;可以是本期实际数与计划数的比较;可以是本期实际数与以前各期数的比较;也可以是本企业数与相关行业指标或者与国外同行业进行的比较。显而易见它包括了纵向比较和横向比较两种方法。

3、趋势分析法。为了深入认识企业的经营活动,更重要的是对比几个年度的财务报表并研究和揭示其发展趋势,这便是趋势分析。趋势分析法是指将两个或两个以上会计年度的财务报表中的相同数据进行比较分析,分析其变动方向和变动原因,用来揭示或者推算财务状况和经营成果的变动趋势,重点在于比较不同期间的同一项目的变动情况,它刻画了财务报表数据随着时间的变化而变化。趋势分析是降低不确定因素的有效方法,因为单一年度内的财务报表可由管理者进行适当的粉饰,但连续多个会计年度内的数据就很难进行粉饰,通过趋势分析就很容易发现问题。对财务报表进行趋势分析的前提条件是会计数据在时间上必须是连续的、没有间断的。趋势分析法从本质上说也是一种比较分析,我们所说的比较分析法是指横截面的比较,即不同类型的数据进行比较。而趋势分析则是时间序列的分析,即同一家企业不同时期的数据进行比较分析。

4、项目分析法。按分析项目的不同,财务报表分析可以分为资产负债表分析、利润表分析和现金流量表分析。资产负债表分析是对企业资产、负债和所有者权益各个构成项目的比重、分布、资产的流动性和偿债能力进行的分析;利润表分析是指对利润的各个构成要素、收入与费用是否配比、利润的发展趋势等进行的分析;现金流量表分析是对现金流量表上的有关数据和财务信息进行比较、分析和研究。

5、因素分析法。因素分析法是指几个相互联系的因素共同影响某一经济指标时,用来测定各因素变动对经济指标发生总变动的影响程度的一种方法,它计算的结果具有一定程度的假定性,成本费用专题分析是最为典型的因素分析法。

6、图表分析法。图表分析法是指将企业的经济活动的数字采用图表的形式列示出来进行对比分析,采用图表分析法具有思路清晰、易于观察的优点。严格说来,图表分析法并不是一种独立的财务分析方法,而是各种财务分析方法的直观表现形式。其能够将复杂的经济活动及其效果以通俗易懂的形式表现出来。目前,随着办公自动化的逐步完善和财务人员综合素质的提升,图表分析法在实践中得到了空前的发展。

7、综合分析法。财务报表分析的最终目标是全方位地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量,并对企业的经营效益的优劣、财务状况的好坏做出合理的评估,做出正确的决策。但是,单一的财务分析方法和财务指标不能从整体上对企业做出全面评价,因而提出了财务报表综合分析法。就是综合运用各种分析方法来为企业服务,如反映企业盈利能力的销售净利率、成本费用率等财务指标;反映企业资本结构和偿债能力的资产负债率、股东权益比率、流动比率、速动比率、已获利息倍数比率等财务指标;反映企业营运能力的应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等财务指标;反映企业成长发展能力的资产增长率、主营业务收入增长率等财务指标;反映企业市价经营能力的市盈率、市净率等财务指标。通过综合分析法,能够更好地为企业经营提供帮助。

主要参考文献:

[1]侯志才.浅谈财务报表分析方法[J].财会通讯,2012.35.

[2]杜菲.切实可行的战略性财务报表分析方法[J].企业技术开发,2011.5.

报表分析范文第3篇

经济的快速发展使得社会对经管类非会计专业学生财务知识的要求越来越高,不仅要求他们熟练掌握会计信息生成的程序和方法,能正确地获取、利用和分析会计信息,还要求他们能阅读会计报告,了解企业的筹资、投资和分配等基本的财务管理知识。与此相适应,包括《财务报表分析》在内的许多财务课程被列入了大量非会计专业的课程教学体系中。《财务报表分析》是一门应用性较强的专业课程,它是以财务报表为主线,着重介绍如何对财务报表提供的会计信息进行进一步的加工、分析和应用,进而分析企业会计信息质量、财务状况和经营成果。通过该课程的学习,要求学生能正确阅读和分析财务报表,掌握财务报表分析的基本方法,培养学生对真实企业财务状况和经营成果进行分析和综合判断的能力。然而,对于没有多少会计基础的非会计学专业本科学生来讲,要想学好《财务报表分析》课程是一项难度很大的任务。不仅如此,为非会计学专业学生开设《财务报表分析》课程,同样对提供课堂教学的教师也提出了严峻的挑战。传统的教学方法和通用的《财务报表分析》课程都不能完全适用于经管类非会计专业,必须立足于非会计学专业学生的现实基础,科学设计适合非会计学专业学生的《财务报表分析》课程,改革创新现有非会计学专业学生《财务报表分析》的教学方法。

2非会计学专业《财务报表分析》课程教学现状

2.1学生的财务知识基础普遍薄弱

在会计专业课程体系中,《财务报表分析》一般是《基础会计》、《财务会计》、《管理会计》和《财务管理》等核心课程的后续课程。然而绝大部分经管类非会计学专业本科学生的财务知识基础普遍较差,在他们学习《财务报表分析》课程以前,大多数学生只接触过《会计学原理》和《财务管理》课程,没有相关财务专业课程的铺垫。以中南民族大学经济学院为例,自2011年起,经济学院在经济学、金融学和金融工程三个专业中同时开设《财务报表分析》课程。根据课题组开展的问卷统计显示,经济学院三个专业选修了《财务报表分析》课程的学生中,高达91%的学生仅仅只参与过《会计学原理》课程的学习,而对其他相关财务课程没有任何了解;5%的学生学习过《基础会计》和《财务管理》课程,仅有4%左右的学生因为辅修双学位而参与了《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》和《财务管理》等课程的系统学习。由此可见,非会计学专业学生的财务知识基础非常薄弱,这就给《财务报表分析》课程的学习和教学带来了很大困难。

2.2课程学时短、财务知识有限

经管类非会计学专业开设的《财务报表分析》课程,往往将其定位为专业选修课,因此也就人为地缩短了课程教学的课时数,学生所学到的财务知识极为有限。以中南民族大学经济学院为例,2011—2014年,经济学、金融学和金融工程每个专业《财务报表分析》课程的总计学时数均为54学时(周课时3节课,共计18周),到2013年新修订教学大纲时,该课程的总学时数进一步被缩减到48个学时(周课时3节课,共计16周)。按照教学大纲的安排,54个学时要上完所有的内容已非常紧张,缩减后的48个学时只能让教师快马加鞭地讲解基本内容,而不能对学生的薄弱环节进行重点延伸和补充,学生也是一味地被动赶课,从而大大影响了教学效果,难以达到既定的教学目标。

2.3教材设计不适合教学对象

目前市面上有关《财务报表分析》的教材很多,但大多数教材是针对财会专业学生编制的,内容体系又各不相同,而针对经管类非会计学专业学生的《财务报表分析》教材却几乎为空白。因此,开设《财务报表分析》课程的非会计学专业院校在选择教材时不得不偏向一些相对比较容易的专业教材,删去专业教材中某些较难的章节,增加一些补充练习,便改装成非会计学专业的教材。这类按照会计专业《财务报表分析》教材框架进行改编的教材适用性较差,且大部分偏向于理论研究,忽略实训内容的学习,因而无法满足非会计学专业教学的实际需求,自然也较难达到教育部提出的“以能力为本位,以实用为目的”的要求。

2.4师资队伍欠缺影响教学质量

《财务报表分析》课程的专业性较强,授课要求较高。不仅需要授课教师熟悉会计、财务管理、税务、财经法规和财务报表等内容,而且要求教师有较丰富的学识、相关经历和经验,这样在教学中才能融会贯通,教给学生更多知识,保证学生的课堂教学效果。然而,绝大多数经管类非会计专业都普遍缺乏能够胜任《财务报表分析》讲授的专业教师,师资力量严重匮乏。大部分授课老师是经济学、管理学、金融学等专业的授课老师,可能学习过《基础会计》、《财务管理》和《税法》等财务知识,但由于不是财会专业出身,财务知识不够全面系统,往往缺乏相关工作经验,这就会导致授课过程中重理论讲解而轻实际操作的教授,从而影响教学质量。

2.5教学方式单一枯燥

目前《财务报表分析》课程的授课方式仍然主要采取传统的课堂讲授型教学模式,较少采取案例教学、体验式教学、交互式教学和项目教学等多种新兴教学模式。这种以教师为中心的传授知识型的传统教学方法,使学生偏重死记硬背,照本宣科。同时在教学内容的安排上,也偏重于教授理论知识而忽视知识的应用和操作。在这种传统的教学过程中,任课教师始终是教学过程的主体和权威,占主导地位,是知识的灌输者,学生是知识的接受者,在教学中处于被动地位,实际应用能力较差。

3非会计学专业《财务报表分析》课程设计与实践

3.1合理定位教学目标

《财务报表分析》课程自2011年春在中南民族大学经济学院开设以来,一直是经济学、金融学和金融工程三个专业的选修课。由于这些专业学生的财务基础知识比较匮乏,缺乏进行深入财务报表分析的专业知识,加上将来工作中也不一定需要进行财务报表分析,因此在教学目标上不能定位过高。针对实际情况,课题组将《财务报表分析》课程的教学目标定位如下:①掌握财务报表分析的基本理论;②掌握三张主表的基本分析方法和技术;③能够利用基本的财务比率指标对企业进行能力分析;④能够通过各种渠道查询收集企业的财务报告及相关资料,能够通过各种媒介收集财务报表分析的典型案例;⑤能够撰写完整的财务分析报告。根据教学目标定位,在2013年新修订的教学大纲中,新增了实验课,突出对学生实际操作能力的培养。

3.2科学安排教学内容

针对不同的学生层次和教授对象,教师应选用不同的教材体系。对于非会计专业的学生,《财务报表分析》讲授的内容可以只包括财务报表分析的基本理论和方法、三张主要报表的分析、基本财务比率分析和综合财务分析这几部分内容。而对于所有者权益变动表分析、报表附注分析、经济增加值、平衡计分卡以及一些专题性内容则可以省略不讲。具体而言,在财务报表分析的基本理论和方法的方面,主要讲解财务报表分析的基本理论和比较分析、比率分析及趋势分析三种方法。针对报表内容,则主要讲解三张主表的质量分析、结构分析和趋势分析。基本财务比率分析方面,主要讲授如何利用基本的财务比率指标对企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力进行分析和评价。

3.3采取多种教学方法

报表分析范文第4篇

【关键词】会计报表;分析;利用

―、会计损表分析的意义

会计报表分析,是指通过对会计报表的有关数据进行汇总、计算、说明,借以揭示和评价企业的偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力,为会计信息使用者进行决策提供综合的会计信息的一种分析方法。

会计报表分析应包括会计人员进行的基本报表分析和会计信息使用者依据基本分析进行的应用分析两个层次。会计信息使用者虽决策的种类不同,对会计信息需求的侧重点也各异,但他们都需要按各自的目的去衡量和评价企业的财务状况及经营成果,尤其是企业的偿债能力、营销能力和盈利能力。而企业编制的会计报表尽管都力求全面综合、系统地反映企业一定期间内的经济活动,向会计信息使用者提供决策所需要的有用信息,可这些信息仍然不失其分散性和相对独立性,还不能成为会计信息使用者决策的直接依据。这势必要求信息使用者们为达到各自的目的,必须认真审视和分析企业的会计报表,在正确理解会计报表的基础上,把会计报表上所反映的静态的、分散的、独立的信息,通过必要的分工、分析手段,成为他们在决策时有用的信息。会计信息使用者要想独立完成这项工作,就必须熟知并有能力正确应用会计专业知识。可是不可能每个会计信息使用者都懂得会计专业知识,也不可能每个会计专业知识的信息使用者都有能力和时间对报表信息进行分析,因而我国会计规范中都将对会计报表分析定为企业会计人员的一项重要职责,会计人员进行的报表分析为共性分析,属基本分析层次。借助会计人员对报表所进行的共性分析,各信息使用者要从中选出自己需要的有用信息,重新排列,并研究其相互关系,使之符合特定的要求。

二、会计报表分析的方法

1.比较分析法

比较分析法,是指将一个企业会计报表上有关项目实际与计划之间、不同会计期间会计报表上的相同项目或将不同企业同一会计期间会计报表上的相同项目进行比较的一种分析方法。该办法主要是对企业内部管理者服务的,一般不对外公开。其作用是可以帮助企业管理者了解企业生产经营活动的成绩和不足,找出差距,发现问题,并深入分析产生问题和差距的原因,找出解决问题的办法和弥补不足的措施。这种分析方法通常通过计算绝对值和相对值两个指标来表示。这方法可以是单项目单独比较,也可以以编制比较会计报表的形式进行比较。如编制比较资产负债表和比较利润表等。常用的比较方式有以下三种:

(1)实际与计划对比。就是将会计报表中主要项目的实际数与计划数进行对比,借以考核有关指标的计划完成情况,也称“差异分析”。如考核企业利润计划完成情况、产品生产成本计划完成情况、产品销售收入计划完成情况、产品产量计划完成情况等等。

(2)本期实际与过去实际对比。就是将会计报表中主要项目的本期实际数与上期或上年同期实际数进行对比,确定不同时期之间的差异,借以了解某项经济活动或财务收支的变化情况,也称“趋势分析”。

(3)本期实际与同类企业对比。就是会计报表中主要项目的本期实际数与行业平均数或竞争对手对比,找出差距、取他人之长,补自己之短,从而推动企业挖掘潜力,改善经营管理,努力赶超先进水平,也称“横向比较”。

应该指出,采用比较法进行会计报表分析,必须注意项目的可比性。即凡是用来对比的项目,在经济内容、计算标准、计算方法、计算时期、影响项目,如果在不同企业之间进行对比,还应考虑被选企业及本企业在生产技术、生产能力、生产规模、生产组织管理水平和经营特点等大体相同。

2.比率分析法

比率分析法,是根据会计报表上一些关联项目的金额,通过计算相对数的比率指标,来揭示和判断企业财务状况和经营成果上某一方面优劣的一种分析方法。是会计报表分析的主要方法。利用比率分析法,一是可以会计用数字来表现的企业的财务状况与经营成果,转化成一些简单、易懂的指标;二是可以避免单纯根据会计报表。所列示绝对金额大小作为衡量和评估企业某一方面的优劣,使报表使用者产生一些不应有的错觉。比率分析法既对内服务,又对外提供服务,其目的是帮助企业内部的管理者和企业外部的利害关系集团了解企业的长短期偿债能力、营运能力、盈利能力等信息。

(1)反映企业盈利能力的比率

盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资者、债权人还是企业的经营管理者,都十分重视和关心企业的盈利能力。反映企业盈利能力的指标很多,通常使用的主要有销售利润率、总资产报酬率、资本收益率和净资产收益率等指标。

①销售利润率。销售利润率是指企业每百元销售收入可获得的利润额,销售利润率越高说明企业经济效益越好。

②总资产报酬率。总资产报酬率是指企业每百元资产占用可获得的报酬额,表明企业在一个会计年度中运用现有资产的获利水平,用以评价企业运用所有经济资源的效率。资产报酬率越高,表明企业资产运用效率越好,资产的获利能力越强。

③净资产收益率。净资产收益率是指企业每百元净资产可获得的净利润额。是衡量企业计算期净资产获利能力的指标,也是资本保值增值的分析指标。该指标越高越好。

(2)反映企业偿债能力的比率

①资产负债率。资产负债率是负债总额与总资产净额的比率,也称举债经营比率或债务比率,是衡量企业长期偿债能力的指标。它是用以分析企业资本结构中负债所占比重,反映企业债权人所提供的资金占企业全部资产净额的百分比,也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。因为企业的资产负债率越大,债权人贷款如期偿还的保障程度和安全性越小。

②流动比率。流动比率是企业流动资产与流动负债之间的比率,是用以衡量企业短期偿债能力的指标。它表明短期债权人的债权在到期前举债企业用货币资金和流动性较大、能较快地变为货币资金的其他流动资产偿还短期债务的限度。

报表分析范文第5篇

关键词:财务报表;煤矿

经营基于煤炭行业供给测结构性改革的需要,煤炭企业经营面临的环境日益复杂,实现煤炭企业经济效益的发展必须要加强对财务报表的分析,尤其要重视对财务报表关键指标的分析,只有这样才能及时了解企业的发展现状,从而制定出科学的经营方案。

一、煤炭企业财务报表中的关键指标

财务报表是企业会计系统的产物,是对企业财务信息的汇总。加强对财务报表的分析能够帮助企业管理者及时了解企业的经营现状,并且预测企业未来的发展空间,因此加强对财务报表分析对于煤炭企业的发展具有重要的意义。然而由于财务报表包含的财务信息比较多,为了能够快速的通过财务报表了解企业的经营现状,可以加强对财务报表关键指标的分析进行了解。财务报表关键指标具体包括以下内容:(1)流动比、资产负债比;(2)销售毛利率和资本金利润率;(3)流动资产周转速度指标;(4)年度平均利润增长率等等。

二、财务报表关键指标如何体现煤矿经营现状

实践证明通过对财务报表关键指标的分析可以了解到煤炭企业的经营现状,结合实践工作,其实现的策略主要集中在以下方面:1.流动比率体现煤炭企业的财务状况。流动比率是企业流动资产与负债比,该指标是反映企业偿债能力的重要指标,如果流动比率较低就说明企业存在偿付风险,而流动比率较高则说明煤炭企业的资产利用率较低。例如某煤炭企业2015年的流动比率接近于1,说明该企业的流动性比较合理,因此企业不存在偿付风险。2.销售毛利率和资本金利润率体现煤炭企业的盈利能力。煤炭企业生存与发展的关键在于销售,如果企业的销售毛利率高表明企业的市场份额比较大,因此说明企业的发展能力比较强。例如某煤炭企业在2016年的销售毛利率达到30%,通过对企业销售实际观察,该企业在煤炭行业一直处理销售领先地位,因此表明企业的盈利能力非常强。当然如果企业财务报表中显示的销售毛利率较低,说明企业的营销决策出现了问题,一方面可能是企业的营销比重下降,出现了压货或者销售不出去的现象;另一方面煤炭企业的生产成本高于或者销售成本造成销售毛利率降低。3.流动资产周转速度指标体现煤炭企业经营能力。流动资产周转速度指标是流动资产余额与经营收入之比,是企业应收账款的变现能力,一般情况下,比率越高,表明收账速度快,短期偿债能力强。例如企业的流动资金余额低于企业的经营收入额度,一旦出现企业资金使用就会造成资金紧张的局面,从而影响到企业的战略。当然如果企业的流动资产比过高,则表明企业的资金效益没有得到发挥。例如当企业的流动资产高于经营收入额许多,虽然能够有助于企业未来资金的应用,但是其表明企业的决策不合理,造成资金闲置,影响经济效益。4.经营收入增长率,年度平均利润增长率经营收入增长率是企业经营收入与上年同比增长之比,反映企业经营收入的变动情况,是企业成长情况的反映,一般情况下,比率越高说明企业业务收入增长越快,市场前景好,反之则表明企业竞争力可能有所下降,但这需具体情况具体分析;年度平均利润增长率是企业在几年之间的平均利润增长比率,指标越高,说明企业的可持续发展能力越强。一般情况下会选择3--5年作为一个周期进行平均利润率研究。上述两个指标主要反映的是企业可持续性增长及企业良性循环能力,突出研究在某个行业中的竞争能力。

三、运用财务报表关键指标提高煤矿经营决策科学的保障措施

基于财务报表关键指标对企业经营决策所产生的影响,为了更加清晰的分析关键指标以此为煤炭企业的经营决策提供科学的财务数据,煤炭企业应该采取全面的举措以此提高财务报表关键指标的分析能力:1.提高财务工作人员的专业能力对财务报表关键指标的分析关键在于财务人员,只有提高财务人员的专业能力才能提高财务报表关键指标的分析准确性,才能及时在复杂的财务报表中快速发现企业所存在的经营问题,为企业管理者提供准确的数据。因此财务人员一方面要积极学习各种先进的财务专业知识,提高自身的专业技能;另一方面提高自身素质,杜绝为了私利或者其他因素而进行会计舞弊行为。2.构建科学的财务报表分析体系与方法通过对财务报表关键指标的分析能够体现出企业的经营现状,但是如果财务报表编制不科学则会造成错误的信息,因此作为财务工作人员必须要加强对财务信息的搜集工作,保证财务数据的准确性。与此同时还需要构建科学的财务报表分析体系,采取定量与定性相结合的分析方法。3.正确认识报表分析的作用财务报表分析,可以使企业全面把握过去年度的财务状况及运营绩效,但财务人员也要充分认识到财务报表分析的局限作用。对企业的财务分析是信息使用者为取得有效信息所开展的必要工作,其中对财务指标及数据的分析只是一个组成部分;完整的财务分析应当是对企业的全方位的分析,必须考虑进各种现实影响因素,且要剔除各种因素对财务报表造成的干扰,这样才可以满足财务分析的有效性要求总之在经济新常态环境下,面对煤炭企业经营环境的日益复杂现状,煤矿企业必须要加强对财务报表关键指标的分析能力,通过对关键指标分析了解企业的经营现状,以此制定科学的企业发展经营决策,实现煤炭企业的可持续发展。

参考文献:

1.刘蕊,基于企业战略的财务报表分析[J].会计师,2014年06期

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