法务内部审计范文第1篇

一、财务与审计的区别

1.概念不同。所谓财务从狭义上讲是指经营的价值计算，通常是以损益和财产计算为对象；从广义上讲则是指资金的运用和筹措业务，以资金运动为对象，对其进行连续系统全面的核算和监督。审计则是指具有超脱地位的审计人员，对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查评价一种经济监督活动。

2.工作重点不同。财务管理是指企业组织资金运营，处理财务关系的管理工作，侧重于如何理财，主要以资金管理为龙头，全方位推行以量化考核为主的财务约束机制，为管理当局的决策提供依据。而审计侧重于对企业的经营活动进行评价，不只限于对经济活动的合规性与合法性监督，而是从人事、内部控制、环境、资源等方方面面进行监督鉴证和评价。现代企业制度下的审计重点在于鉴证和评价企业的有效性。

3.监督内容不同。财务监督是指利用价值形式对企业生产经营活动所进行的控制和调节，它与财务部门的其他业务连为一体，受其制约，不具有独立性。而审计监督则不仅仅对财务资金运营情况进行检查，而且依据审计证据，通过综合分析形成审计结论，提出审计报告，用以评价企业的经济活动。再者，财务监督主要是日常的业务监督，是较低层次的监督控制。审计除审核会计资料外，更多的是与财务有关的经济活动，是较高层次的经济监督活动。

二、财务与审计的联系

1.内容都是对企业经营管理活动进行监督。财务不仅要反映企业已经发生的经济业务，还要监督这些业务是否合理合法，是否偏离了企业的经营目标和运作轨道，是否符合企业各项内控制度。审计则同样要依据有关法律法规的规定和企业的各项内控制度，以会计资料为前提和基础，检查企业的会计资料及其反映的经济业务的合理合法及效益性。因此，审计实质上是对财务监督的内容进行再监督，对财务认定的内容进行再认定。

2.目的都是促进企业改善经营管理提高经济效益。财务人员在其管理过程中，对于发现的各种问题，需要及时向管理当局反映并提出改进意见以改善经营管理。审计人员在其审计过程中，也会发现企业的管理弱点，通过向管理当局出具有权威性的审计报告，从而提出建设性的审计意见和建议，促进企业进一步加强管理，提高经济效益。

3.范围都涉及企业内部控制制度。企业财务在其日常管理过程中，一般都需要预先制定相关的内部控制制度，以保证财务活动的有效运行，保证财务信息的可靠性，防止和发现有关人员的舞弊贪污等违纪违法行为，从而保证企业各项资金的安全与完整。而审计人员在其审计过程中，为了提高审计效率，保证审计效果，同样要涉及企业的内部控制制度，要对其健全性和有效性进行符合性测试。

作为经济管理的工具，财务与审计都是企业经济监督体系中不可或缺的重要组成部分，诚然二者的内在联系和区别，要求我们在实际工作中必然要理顺并正确处理好二者之间的关系。

首先，在思想认识上提高对财务与审计工作重要性的再认识。随着社会主义市场经济的发展，审计工作的范围日益扩大，其在经济工作中的防护性、论证性、促进性作用越来越来充分的显示出来。而在现代国际国内经济的大环境下，尤其要明确审计的独立性，广泛宣传审计的重要性，提高审计机构及人员的地位。

其次，在部门划分上要单独设置，职责分明。当前，大多数的单位已经将审计部门单独设置，但仍有为数不少的单位将审计纳入财务部门的管辖范围，在财务部门设立审计岗位或下设审计处室，使得财务与审计之间界限不明，职责不分。这样一来，大大限制了审计职能作用的发挥，使审计的独立性受到损害，审计机构或人员形同虚设，审计工作也多半走过场，缺乏实质性意义。

第三，在协作关系上紧密配合，互相支持。财务管理是审计工作的前提，是审计工作的基础，搞好财务管理有助于审计工作的开展，同时审计工作搞好了，又会促进财务工作。然而，有的人却认为“审计是在找财务的岔，”因此，财务人员不愿主动配合审计人员的工作，甚至闹情绪。这样就容易造成财务与审计部门关系紧张，不利于审计工作的开展，管理当局应尽量提供有利的条件，以使二者和睦相处、密切配合，把审计工作自始至终地贯穿于财务管理工作中。

第四，在人力资源上加强对财务及审计人员政治和业务素质的培养。财务监督和内审人员要有“位”，首先要有“为”。打铁要靠功夫硬。财务及审计人员要加强政治理论和法律的学习，在自身业务素质上狠下功夫。同时加强对审计人员的配备，实现在岗位分工专职化、业务技术专业化、知识结构多元化，使内部审计成为企业管理机构中必不可少的机构，把审计的“谋士”和“卫士”的作用发挥在事前或事中，防患于未然。

法务内部审计范文第2篇

关键词：民办高校；内部审计；问题对策

民办高校是由企业、其他组织或个人利用非国家财政教育经费建立的、面向社会招生的高等教育学校。由于民办高校办学资金主要来源于社会资金，因此民办高校受到的监管较弱。与公办高校比，民办高校还存在一定的差距，内部管理机制不够完善，内部审计方式方法滞后等问题制约了民办高校的高效发展。另外，民办高校招生规模不断扩大，投入的经费逐年递增，内部控制风险环节逐渐增多，因此，加强内部审计监督职能是实现民办高校内部管理高效化的必要保证。

一、民办高校内部审计的意义

（一）有利于优化资源配置，提高资源利用效率

民办高校的运转主要依靠学费收入，政府补贴较少，收入来源单一，加上部分民办高校还处于建设当中，这些因素容易导致他们出现运转困难、经费紧张的情况，因此很多民办高校通过向银行借贷的方式来缓解经费压力。随着民办高校规模的扩大，需要大量资金投入到基础建设和教学软硬件设备等，然而部分购入的设备使用率不高，或者多个部门同时购买同类型设备，造成资源的浪费，导致民办高校的经费使用更为紧张。开展内部审计工作可对学校自有资产进行管理考核，引导管理层调整资源分配，使有限的资源设备得以充分利用，提高资源利用效率，对缓解经费压力起到一定的作用。

（二）有利于加强内部管理，提高办学质量

民办高校要吸引生源，获得社会资本投入，必须要有较高的社会知名度和认可度，而办学质量决定了学校的社会知名度和认可度。民办高校内部审计机构通过开展预决算审计、基建审计和财务收支审计等，运用各种审计方法，可以发现各个部门、各个环节和各个岗位出现的问题，结合多方因素分析其原因，向领导层提供审计整改建议，督促各部门整改落实，加强内部管理，提高办学质量。

（三）有利于预防腐败的发生

随着民办高校规模不断扩大，融资渠道不断增多，各项经济活动也相应递增，而民办高校受到的监管较弱，在办学过程中容易出现内部管理风险和资金风险等情况。实行内部审计监督管理，健全内部控制机制，明确学校各部门的职责，着重对关键部门、关键岗位和风险点进行监督，实时监控各项经济活动的潜在风险，这样有利于减少各类贪污犯罪现象的发生，促进民办高校健康高效发展。

二、民办高校内部审计所面临的困境

（一）领导层对内部审计工作不够重视

民办高校的领导层认为内部审计机构是个只会消耗成本不会产生利润的部门，所以，按照成本效益原则，他们不会支持设立内部审计机构。即使设立了内部审计机构，民办高校领导层往往会更关注教学、科研和学科建设等方面工作，对内部审计不够重视，只是简单地将内部审计看作内部监督，没有将内部审计与各项经济活动贯穿起来，利用内部审计机构的监督作用去提升学校的管理水平。

（二）内部审计体系不健全

随着民办高校的不断发展，民办高校的规模不断扩大，学校的内部管理难度也会加大，国家要求民办高校要建立完善的内部审计制度，但是，部分民办高校没有制定内部审计制度，即使制定了，也没有遵照执行。其次，大部分民办高校的内部审计机构主要对财务进行监督，没有对资产、基建和维修等项目活动进行监督，审计对象不全面。另外，大部分民办高校采取的是事后监督，缺少事前监督和事中监督，这样会导致获取的信息较为滞后，不能及时发现问题，失去内部审计应有的作用。再者，内部控制包括预决算控制、财务收支控制、资产控制和基建项目控制等，所涉及的风险点、关键岗位和关键人员没有互相牵制作用，各部门缺少沟通，各自为政，上报的数据相互矛盾。

（三）审计建议难以落实

民办高校存在的很多问题不是短时间内出现的，很多问题都是历史遗留下来的，并且，对比起公办学校，民办学校员工待遇相对比较低，人员的流动性比较大，了解历史遗留问题的员工可能已经离职，想要整改历史遗留问题有一定的难度。再者，民办高校的领导层和各部门负责人对审计建议并不重视，没有对审计建议进行整改回应。另外，民办高校内部审计机构缺乏对问题整改进行后续跟踪，从而导致审计建议难以落实，影响内部审计监督的有效性。

（四）内部审计机构设置不合理，内审人员综合素养不够

为了节约成本，部分民办高校没有设立独立的内部审计机构，即使设立了，内部审计机构只配置1-2个人，配置人员过少，导致能监督的业务活动范围有限，起不到很好的监督管理作用。其次，学校对内部审计机构的投入支持不够，内部审计信息化建设落后，内部审计人员采用的审计方式可能也相对落后。另外，内部审计机构要求内部审计人员除了要有专业的财务知识，还需要有法务知识，但是，民办高校聘请的一般为学习财务方面的人员，他们不懂法务知识，当遇到涉及法制问题的时候，问题难以解决。

三、民办高校内部审计问题的改善对策

（一）领导层应提高内部控制意识

为了让民办高校对内部审计更加重视，上级部门可以根据民办高校的实际情况，制定关于民办高校内部控制制度，并出台相应的奖惩制度，这样，民办高校领导会提高内部控制意识，认识到内部控制的重要性，从而加大对内部审计机构人财物的支持，加大对内部控制以及法制建设的宣传力度，让全体教职工有内部控制意识，支持与配合内部审计机构的工作，同时还可以起到警醒教职工依法依规办事的作用，促进内部审计机构工作的有效开展。

（二）建立健全内部控制体系，提升内部管理质量

为了提升内部管理质量，民办高校必须要健立一个系统全面、协调统一的内部控制体系。首先，合理设置岗位，明确各岗位职责分工，单位负责人为第一责任人，坚持不相容岗位分离原则。再者，理顺各经济业务活动的流程，明确各业务环节，分析评估各经济活动的风险，确定风险点，制定相应的应对策略机制，并督促其执行和落实。其次，建立各部门沟通协调和牵制监督机制，各部门在工作过程中，应相互沟通协调，关键部门和关键人员不能兼任不相容的职责和岗位，独立而又互相牵制。另外，根据教学、科研单位和职能部门工作性质的不同，内部审计人员可以使用不同的量化标准对这些单位进行监督评价，制定适当的奖惩制度，期末或者年终对教学、科研单位和职能部门的管理情况作一定的评价。

（三）优化内部审计工作方式

在大数据时代下，审计的环境和需求发生了很大的变化。为了满足新的需求，民办高校内部审计要与时俱进，创新审计思维观念，加大审计资金投入，不断创新审计方式方法，加强审计信息化建设，运用审计信息系统对数据进行收集、整理和分析。民办高校内部审计机构应加强与其他业务职能部门的沟通与合作，与其他职能部门建立互相理解、互相信任的良好关系，充分认识教学、科研和管理的运行规律，了解学校决策、执行和监督体制，综合考虑民办高校的办学风险和资金效益等多个方面，着重关注容易出现问题的环节，采用多样化的审计方法进行风险评估，由以前的事后监督逐步向事前、事中监督延伸，各部门共同努力，促进学校事业规范运行与发展，共同推进审计全覆盖。

（四）合理设置内部审计机构，加强内部审计队伍建设

为了提高内部管理水平，民办高校应设立独立的内部审计机构，配置一定数量的内部审计人员。内部审计是一项专业性强、涉及面广的工作，对内部审计人员有较高的素质要求，不仅要遵守职业道德，具备较强的专业知识，而且还要跟上时代变化，具备其他知识素养，掌握现代审计技术和方法。民办高校应提高人才待遇，吸引人才进校，既招聘具备会计专业、审计专业和财务管理等专业背景的人才，又招聘具有金融管理、工程管理和造价管理等背景的人才。另外，要加强内部审计人员的后期培训与学习，给他们提供学习与实践的平台和机会，支持他们积极参与上级部门或其他高校举办的培训，与其他高校交流学习，交换经验，不断提高和丰富实践经验和专业知识，同时关注内部审计人员继续教育的情况，鼓励员工考取专业证书，努力打造一支高素质、高水平、高效率的审计队伍，为民办高校事业发展作贡献。

参考文献：

[1]赵立夫.民办高校内部审计面临的问题及其控制策略[J].现代交际,2019(18):9-10.

[2]陈娜菲,郑梅霞,鲍振兴.独立学院内部绩效审计面临的问题及对策研究[J].江苏商论,2019(10):95-99+103.

[3]高云丽.基于内部审计角度完善高校内部控制的对策[J].商业经济,2019(10):192-193.

[4]郭伟霞.内部审计在现代民办高校管理中的作用[J].财会学习,2018(19):132+134.

[5]鲍勇.试论内部审计在民办高校管理中的作用[J].现代经济信息,2019(20):209.

[6]韩蕾.新时代高校内部审计工作浅析[J].新会计,2019(09):45-46.

法务内部审计范文第3篇

一、我国高等院校设立“法务会计”专业的必要性

（一）市场需求法务会计人才，催生法务会计专业

从某种意义上讲，高等院校专业设置的导向应该是市场需求。市场需求越大，专业设置的必要性就越大。随着全球化特征的舞弊和腐败进入“高发期”，会计解释上的法律问题也日趋明显，法务会计异军突起，为之提供了一个有力的工具。国外的实践证明，法务会计是治理财务报告舞弊的新利器，是上市公司财务报告舞弊的克星。目前法务会计人才在国际人力资源市场非常抢手。根据1999年《美国新闻与世界报道》的综合调查，法务会计已经进入美国20大热门行业与职业中的三甲之列，并被预测为21世纪最热门20大行业之首。2002年，法务会计更是被美国人评选为“最保险的职业发展排名”的第一位。

法务会计的发展在我国还处于起步阶段，但其作为我国新兴的一门会计与法律的交叉学科,已经显示出其生命力，它沟通了会计与法律之间的联系,为妥善处理与会计有关的经济案件提供了有利帮助。随着我国市场经济的深入发展，不可避免地出现种种经济纠纷，为企事业单位和个人提供咨询和查办这些案件需要既懂会计又熟悉法律的法务会计人员参与，法务会计地位将越来越重要，法务会计人才需求量也越来越大，高等院校设置法务会计专业势在必行。

（二）法务会计教育的近乎盲区无法响应市场需求

对与越来越高涨的社会需求不匹配的是我国落后的法务会计教育。我国法务会计人才培养严重滞后，法务会计教育尚处于刚刚起步阶段。2001年9月河北职业技术学院试办了首届会计学法务会计方向，这可以看作是法务会计教育的开始。我国目前在法学本科专业中进行法务会计选修课教育主要集中在少数政法院校和政法管理干部学院，尚未建立正规的法务会计本科教育体系，法务会计方向的硕士研究生也仅在中国人民大学、西南政法大学有，且人数比较少，至于博士生教育则仍谓空白。对于在职注册会计师的法务会计知识培训也基本处于空白状态。（罗阳，2005）让人稍感欣慰的是2005年复旦大学招收首批MAPCC（会计硕士学位）学员，首次开设了“舞弊审计与法务会计”专业。2006年中国政法大学举办了法务会计高级研修班，北京大学举办的企业法务会计研究生课程高级研修班也将于2006年9月开班，但招收学员规模有限。总体来看，法务会计教育相当滞后，不能满足市场对人才的需求，这必然阻碍法务会计理论研究和实践的发展。据了解，目前在美国至少有25至30所大学或学院提供了法务会计的课程，我国与之的差距是巨大的。作为掌握较多教育资源的我国高等院校理应设置法务会计专业，承担培养法务会计人才的责任。

二、高等院校法务会计专业体系安排的建议

高等院校设置法务会计专业需要考虑的因素很多，包括专业培养目标的制定、专业培养计划的制定、课程体系的安排、师资力量的培育等。目前法务会计专业主要面临的是两大困境，一是没有专门的教材体系；二是没有专任的教师。

（一）专业层次设置

我国高等院校可考虑多层次设立“法务会计”专业，可涵盖专科、本科、研究生教育等。除去单设专业之外，为了满足社会需求，也应该考虑在会计学的硕士、博士研究生教育中增加法务会计研究方向。当然每个教育层次的培养重点和目的是有差异的。专科、本科侧重于培养实用型的人才满足市场，研究生教育特别是博士研究生教育阶段侧重于培养理论研究型的人才，为法务会计教育输送师资，也为法务会计理论研究提供人才。

（二）法务会计专业培养目标

法务会计专业培养目标的制定要考虑专业层次，专科、本科、研究生教育的培养目标是有差异的。除此之外还要结合法务会计人员应该具备的业务素质和职业道德。合格的法务会计人员需要具备优良的业务素质和高尚的职业道德。目前比较公认的看法是法务会计人员需要具备以下业务素质：1.精通会计和审计知识；2.掌握法律法规知识；3.具备辨别舞弊的能力；4.灵活运用调查技巧，包括必要的心理学知识、沟通能力、职业敏感性以及较高的分析判断能力和一定的沟通能力；5.掌握必要的计算机和网络技术知识与技能,了解计算机和网络的舞弊方式及特点。职业道德方面：客观、公允、合理、合法是对法务会计人员工作的要求。要做到这些要求，就必须具有高尚的道德、严谨的治学态度、实事求是的工作态度和敏锐的洞察力。法务会计专业培养目标的制定应该充分体现对法务会计人员业务素质和职业道德的要求。

（三）法务会计专业课程体系

1.设置依据

法务会计涉及学科广泛，它是全面吸收了会计的基本原理和法学原理特别是证据学的基本理论，也吸收了审计学中部分审计的技术方法和统计学中的某些统计分析、比较分析方法而形成的一门新兴边缘学科。法务会计的专业知识并不是将法律和会计等知识简单的融合和叠加，它的内容具有自己的特色。法务会计专业课程体系的设置依据是法务会计专业培养目标和法务会计内容范畴。法务会计专业培养目标前已叙及，对于法务会计的内容，盖地(2000)、卞继红(2003)、寿纪堂(2003)等人均在自己的研究中涉及。目前国内这些学者对法务会计的内容认识较为统一,认为主要包括以下方面：(1)企业税务会计(税收理算会计)；(2)债权、债务会计；(3)保险赔偿理算会计；(4)社会公正会计；(5)物价会计；(6)基金会计；(7)司法会计；(8)海损事故理算会计；(9)社会保障会计。相应地，法务会计专业课程体系的设置应该涵盖这些内容。2.我国法务会计设置的主要专业课程

以本科教学为例，需要设置的主要专业课程应该有：

低年级:会计学原理、逻辑学、法务会计、中级财务会计学、成本会计、审计学、财务管理、保险学、经济法规（应该包含税法、合同法、会计法、票据法、合伙企业法、外商投资企业法、破产法等经济类法律法规）、企业税务筹划、民法实务等。

高级会计学、审计准则与会计准则、诉讼实务分析、合同的风险及陷阱防范、内部审计与内部控制、法务会计案例、证据调查学、犯罪学、电子商务欺诈和计算机犯罪、专业英语等。

专科和研究生教育的专业课程设置根据其不同与本科的教学培养目标加以修正。

（四）法务会计专业的师资培养

目前高校可以选择对法务会计感兴趣的相关专业现任教师或博士、硕士研究生，聘请国际、国内法务会计教育专家对其进行集中培训，建立专门的师资队伍。也可以外聘法律界或注册会计师实务界的专家或具有相当科研能力的法律或会计工作者任教。相信随着高等院校法务会计专业教育的发展，师资不再是问题。

三、需要探讨的两个问题

（一）法务会计专业的从属性

法务会计是一门会计与法律的交叉学科，很自然就产生一个问题，法务会计专业是应该从属于法学还是会计学呢？操作中是在会计学院还是法学院设置“法务会计”专业呢？对此人们想必会有不同的观点，笔者以为与其争论不休不如在尝试中得出结论，可以选择二者通行的道路，即会计学院和法学院均可以设置“法务会计”专业，发挥各自的优势。在生源市场和毕业生就业市场的竞争结果是判断两种道路孰优孰劣的根本标准。

（二）现阶段法务会计理论体系研究的滞后，是不是设置法务会计专业不可逾越的障碍

目前不仅法务会计教育落后于实务需求，对法务会计理论方面的研究也滞后于实务的发展。一个有说服力的论据就是现阶段有关法务会计的著作和论文屈指可数。法务会计理论体系的研究尚处于探索和争论阶段，关于目标、基本假设、基本原则、职能、工作程序和方法以及信息报告比较权威和一致的看法还没有形成。而且因为法务会计服务的对象和目的特殊性，其理论体系必然有别于相对比较成熟的财务会计理论体系，因此也不能照搬财务会计理论体系。这必然导致专业核心课程《法务会计》不同教材的内容会有分歧，所谓仁者见仁，智者见智。

法务会计理论体系的不完善会不会影响到教育的效果呢？这能不能成为停止设置法务会计专业的理由呢？笔者以为，理论界的争执和探索在某种程度上不影响实务界的具体操作，实务的发展会促进理论的辨析。完全可以建立以满足实务需求为导向的、体现对法务会计人才素质要求的《法务会计》教材内容体系。同时在高等院校设置法务会计专业、重视法务会计教育，在满足实务界需求的同时，也能吸引更多的人加入到关注法务会计理论研究中，促进法务会计理论体系的构建。

【参考文献】

[1]丁启丹，王千红.我国法务会计研究综述.经济师，2006.4.

法务内部审计范文第4篇

关键词：国有企业；内部审计；内部监督

内部审计作为增加企业价值和实现发展目标的关键监督渠道显得愈发重要。国有企业要深化内部审计体制改革，切实发挥内部审计控风险、防流失、强治理作用。

一、新时期对内部审计提出变革要求

新时期，党和国家从改革发展大局出发，与时俱进地完善修订了内部审计工作法规制度，将内部审计工作推到空前的地位，国有企业内部审计肩负更重责任和使命，内部审计要促进企业强化内控管理、合规决策、风险管控，服务新时代国有企业高质量发展。

（一）加强党的领导，明确内部审计工作方向新形势下，党和国家对审计工作提出新要求，《中华人民共和国审计法》明确了“坚持中国共产党对审计工作的领导”，“十四五”审计规划指出必须遵循“坚持党的全面领导”原则[1]，指明了审计工作政治方向。内部审计要在战略规划、重大决策及风险防控等维度发挥监督作用。企业要加强党的领导在内部审计中的把方向、管大局、保落实作用，促进国家重大决策部署得到有效落实[2]。

（二）推动转型发展，构建新时期审计工作格局新发展阶段，满足人民日益增长的美好生活需要成为我们的奋斗目标，而国有企业是实现这一目标的重要主体，肩负更加艰巨的政治任务。新的使命担当必然要求国有企业坚持经济活动审计与风险管控、内部控制审计并重，同时帮助国有企业防范与控制风险，改进经营管理绩效，从审计监督向服务建议转变，在此基础上建立健全重点突出、全面覆盖的审计工作格局。

二、当前国有企业内部审计与新时期审计变革要求不相适应

（一）运行机制体制与新时期变革要求存在差距在重年度考核轻长远考核的体制下，国有企业往往忽视了远景目标和长远规划。就内部审计来说，当前国有企业未结合内部审计新要求，构建内部审计工作体系[3]。部分企业缺乏顶层设计，内部体制不健全，管理机制不能适应新时期要求，审计形式主义严重；部分企业没有设立总审计师，审计机构地位低于业务、财务等执行部门；部分企业未成立审计委员会，决策机构对审计工作的管理指导不够，内部审计权威性不足。

（二）新时期内部审计职能未能得到全面发挥当前，国有企业内部审计工作往往局限于固有模式，以查漏防弊和规范经济行为为主，对国有企业贯彻执行国家决策部署、企业战略决策审计开展不够，对企业通过内部控制与风险管理审计促进企业价值增值监督不够，未将内部审计作为防范经营风险的重要抓手，审计触角向管理、制度、决策等领域拓展不够。

（三）审计技术手段不能满足新时期审计发展需求因国有企业的“国有”属性，国家对国有企业审计较多较严，使得国有企业过多依赖国家审计，对内部审计改革推进不够，审计质量提升不明显，信息技术手段应用和先进审计方法使用相对比较滞后，审计人员仍然习惯用固有思维和传统方法开展审计，对于跨层级、跨领域、跨部门的信息不能实现共享和关联分析、静态与动态兼顾、现场与远程审计交叉的模式[4]，内部审计信息化系统建设势在必行。

（四）新时期审计人力资源开发利用亟待提升关于审计效率和质量提升，审计人员是关键。审计人员在必要的财务会计知识背景基础上，还需要熟练掌握法律、税务、金融、工程等相关专业知识，并将各种知识融会贯通，才能在内部审计工作中游刃有余。当前，国有企业内部审计队伍存在复合型人才较少和高层次人才匮乏、人力资源配备不足、人员知识结构不全面、人员技能增长滞后于内外部环境变化等问题，制约着内部审计工作的开展。

三、新时期国有企业内部审计变革发展的实现路径

（一）完善新时期内部审计制度体系1.建立健全审计体制的“上层建筑”按照国务院和审计署的要求，国有企业要建立健全党委领导下的内部审计制度体系，构建好内部审计顶层设计，强化职能定位，提升审计权威性；发挥总审计师的审计统领作用，完善经常性审计决策机制，将审计发现问题与相应建议提交决策层审议，充分征询各相关部门的研究落实意见，强化审计问题整改执行力，促进内部审计工作有效开展。2.切实强化审计委员会“指挥棒”作用审计委员会主要职责是代表董事会管理内部审计工作，监督财务行为，审查内控制度，评估经营风险。审计委员会具体指挥内部审计工作的开展实施，把内部审计工作提高到决策层面。审计委员会由外部董事组成，能够站在客观角度看待和处理企业存在的问题，在执行董事会决策和监督经理层经营方面起着至关重要的作用。审计委员会要立足决策管理和协调服务，通过督促审计制度执行、审计计划实施、审计重点落实，提升审计公信度和服务满意度，进而提升审计工作成效。3.构建完善内部审计体系“金字塔”结构国有企业普遍具有业务量多、经营规模大、子分公司庞杂的特点，仅仅通过集团总部来实施内部审计工作是远远不够的，要根据自身组织架构和组织层级，创建集团总部统一领导、各级审计机构分工负责的内部审计工作体系“金字塔”结构，建立内部审计的“树型”体系；推动所属二级子公司及三级重要子公司设置内部审计部门，分工明确，各司其职，监督本级和下一级经营管理工作；建立审计人力资源应用数据库，在确保各自审计任务完成的同时，合理调配审计资源，在集团公司内部实现资源共享，形成工作合力。

（二）推动新时期内部审计转型发展1.从审计监督评价向服务建议转变新时期内部审计相关制度的修订和颁布，明确要求内部审计部门要从服务的角度为企业提供提质增效的建设性意见。内部审计工作要为发展大局服务，摒弃“挑毛病、找问题”的弊端，秉持“治已病、防未病”的初衷，帮助企业实现持续健康高质量发展。审计人员要利用审计工作经验和审计综合知识，从战略管理和健康发展角度，以经营风险管理和内部控制建设为重点，提供优质高效的审计服务。2.从专业审计向内部“大监督”机制转变随着改革不断深入，国有企业对风险防控的诉求越来越强烈，仅凭内部审计部门的监督已不能满足管理需求，构建企业内部监督体系和监督机制势在必行。因此，建立健全企业“大监督”机制，发挥监督合力，是企业经营管理的迫切需要。国有企业要在党委的集中统一领导和组织协调下，构建内部“大监督”格局，加强内部审计与党委巡视巡察、纪检监督、监事会、法务风控、内部控制、组织人事、财务管理内部监督协同配合，有效利用内部资源，提升监督效能。

（三）开展新时期内部审计审前研究1.掌握党和国家的大政方针变化内部审计部门需要正确认识和把握重大政策方针调整和变化，了解国家宏观经济政策，掌握经济会议精神，把党和国家大政方针作为内部审计工作的指路灯和风向标，贯穿于审计项目全过程；在审计项目前端，重点研究审计目标、相关政策、重点法规、审计要点、实施方案等的制定工作。2.吃透行业领域最新法律法规审计工作的根本是依法依规开展审计监督，吃透法律法规是做好内部审计工作的前提和保障。在党和国家全面依法治国大背景下，各行各业不断颁布新的标准，如果审计人员没有及时跟进，摸准吃透法律法规更新变化和推陈出新，那么内部审计工作就不能与时俱进，得出的审计结论可能不够准确，权威性也会大打折扣。因此，内部审计人员要花费大量时间和精力对各行业各领域法律法规进行充分研究，掌握和吃透各行各业法律法规，为依法依规审计打下坚实基础。3.摸清审计对象经营管理现状审计人员要研究摸透审计对象，把握审计对象制定的战略目标、发展规划，以及决策层、管理层重大决策部署。在审计项目计划制定之初，对被审计单位经营管理现状进行深入研究，分析诊断重大风险和较大风险，重点关注多发易发风险领域，切实把制度执行与风险导向理念结合起来。完善的审前准备需要获取充分的、真实的审计资料，审前准备可以远程开展也可通过现场开展，既可以是纸质资料也可以是电子资料，除涉及秘密或案件外，被审计对象应保证获取审计资料的充分性和真实性。

（四）提升新时期内部审计效率和质量1.聚焦内部审计主业主责国有企业要聚焦主业主责，确定审计重点工作。围绕国有企业发展规划、战略决策、重大事项开展审计工作，审计重点要放在政策法规执行、内部控制建设、企业风险管控等方面，要向决策管理、制度执行、业务流程审计转变；要以决策是否科学、制度是否健全、管理是否规范、责任是否明晰为审计重点，打破以财务收支为主的传统审计方法，逐步倾向于通过审计向管理要效益、向制度要效果；要重点关注战略规划制定与实施、内部控制制度健全与执行、风险防控机制与预警、重大投融资与收益、合作商管控与评价、单位负责人经济责任等重点领域，紧盯权力运行、资产处置、资金分配等重点事项，及时发现国有企业管理运营中存在的突出矛盾、风险隐患和制度缺陷，并提出改进建议。2.推动内部审计范围全覆盖国有企业要在确保内部审计重点任务基础上，坚持“应审尽审”原则，合理配置审计资源，以“重点突出、全面覆盖”为目标，实现内部审计全覆盖。年度审计计划要充分考虑国有企业监督管理的方方面面，既要结合企业特点制定内部审计重点要点，也要拓展审计范围实现监督全覆盖；梳理审计事项清单，优化审计流程和程序，统筹审计人力资源，提升全覆盖效率。3.推进内部审计信息技术应用数字经济时代要求国有企业树立数字化审计理念，充分运用现代化信息技术，推动信息化动态管理，积极推广应用数字化审计模式，共享信息系统数据，广泛应用采集各种手段，建立健全内部审计平台数据库，提高信息运用效率，提升审计质量。4.强化内部审计结果运用内部审计始终是手段，目的是通过审计结果充分运用，强化内部审计的提质增效作用，提升国有经济的核心竞争力。国有企业要将审计整改结果与整改落实情况作为全面查找企业经营管理薄弱环节、加强企业管理的重要依据，对审计揭示的典型性问题，加强研究、会商解决，避免同类问题积累，达到凡审必改的效果；坚持以点带面，通过一个问题规范一个方面工作，放大整改效应，扩大整改效果。

（五）强化新时期内部审计队伍建设1.加强专业人才能力建设审计工作是经验累积型工作，内部审计人员的丰富经验可以帮助他们提高审计效率、提升审计质量。国有企业要立足于改革发展要求和经营实际，结合审计计划和规划，通过专业培训、经验交流、继续教育、实践锻炼等方式，培养精通业务、熟悉管理、触类旁通的专业审计人才；吸收法律法务、工商管理、工程造价、建设管理等专业人才，丰富审计人员知识结构，打造复合型、应用型、实践型人才队伍，建立德才兼备、敢于担当的内部审计队伍[5]。2.借助中介机构充实审计力量在现有的内部审计资源无法满足内审目标要求的情况下，国有企业可将部分内审项目外包给会计师事务所等中介机构。中介机构对政策法规和会计、审计准则，以及对财务审计、税务法律、风险防控、内部控制、资产评估等业务比较熟悉，且其审计对象涉及不同行业，解决过各种难题，审计人员有经验丰富、知识全面、信息渠道广泛的优势，能够给出合理客观评价，提出更为专业、全面、有效的审计建议，促使国有企业内部审计工作更加适应新时期要求，推动国有企业实现高质量发展。

参考文献

[1]陈伟通.试论“十四五”时期如何加强国有集团企业内部审计[J].中国内部审计,2021(8):26-29.

[2]陈艳娇,许佳玥.新时代强化国有企业党领导内部审计工作的研究[J].中国内部审计,2021(4):11-16.

[3]赵晴.国有企业内部审计存在的问题及对策研究[J].商讯,2020(6):134-135.

[4]郭向勇.内部审计在国有企业中的实践与发展分析[J].现代商业,2021(31):166-168.

法务内部审计范文第5篇

（一）审计机构组织设置单一。参与内审的企业集团只在集团本部设立单一的内部审计机构审计部，审计部刚刚从审计法务部独立分离不久，与集团其他职能部门平行，隶属于某企业集团经营领导人领导，审计部没有派出机构。这种内审机构设置简单，虽然能够正常开展审计工作，审计部在对其成员企业进行审计时遇到很多麻烦，如成员企业由于没有设置相应的审计部门，缺乏统一的部门接纳，无法提供日常审计所需的资料，只是审计人员需要什么资料临时从相关的部门去拿，经常出现资料不能及时准确提供的现象。集团审计部缺乏成员企业的日常审计资料，对成员企业的经营管理情况了解得不够细致全面，在对其评价时，由于缺乏应有的依据，很难做出正确的判断，不利于集团审计工作的深入开展。另外，审计部平时与成员企业缺乏有效沟通，也给审计工作带来了困难，难以发挥内部审计对成员企业的服务咨询功能，难以发挥内部审计机构的桥梁纽带作用。究其根源，在于企业集团对内审的地位重视不够，内审意识不强。

（二）内审职能没有全面发挥。企业集团，其内部审计的职能只局限于对财务收支的审计，停滞在履行监督评价职能上，不能为企业集团创造价值和提升价值。这是我国目前企业集团存在的普遍问题。自从国家审计署出台政策，要求国有大中型企业集团设置内部审计机构以来，很多集团领导就像履行职责一样象征性地设置了内部审计机构，代表国有资产管理部门履行监督职能，把防止国有资产流失作为内审的工作重点，企业集团没有从根本上看到内部审计是企业集团的内在需要，没有将审计作为加强企业集团风险防范、提高经营管理效率、提升集团管控的一种有效手段。企业集团高层管理人员对内审的认识存在缺陷，内部审计的作用不能有效发挥，特别是对内的服务职能更没有很好地发挥出来。

（三）审计内容狭窄。目前企业工作主要是传统的对成员企业的年终财务审计，停留在事后审计阶段。但这只是内审初级阶段的审计业务，而今随着现代企业集团的发展，这种内审已远远不能满足企业集团内在的需求。究其原因，是企业集团高级管理层还没有充分意识到内审的好处，如何发挥内部审计的职能与作用，还需要内审人员不断的努力。

二、公司审计的内涵

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。

在我国内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。

三、加强内部审核的手段

（一）革新内部审计手段。企业各业务部门在设计软件系统时，应当在各个关键部位、关键环节预留“计算机控制”的设置，利用现代信息和网络技术，实行业务控制的自动化、计算机化，实现风险的事前、事中防范，以减少审计监督的强度，避免道德风险；审计部门则应当进一步开发和利用审计软件，加大计算机辅助审计的比重。一方面，通过开发和利用风险评估、内部控制状况评价、业务数据分析及标准化的审计底稿等专门的审计软件，使风险评估、数据分析等一系列审计操作实现自动化，提高现场审计的工作效率。另一方面，实行非现场审计与现场审计监督的有效结合，实施对审计对象的连续、动态监控，以保证审计监督的及时性。

（二）完善监督制约机制。在完善企业监督制约机制中，一是要完善企业的领导机制，建立健全领导行为约束机制。在国有企业和国有控股企业，要注重强化党组织的保证监督作用和职工民主管理。在公司制企业，要建立企业按法人治理结构运作的组织形式，发挥好股东大会、董事会和监事会的作用。在股份合作制企业，要建立与劳动者的劳动联合和资本联合相配套的决策体制。二是确立民主决策程序，加强企业的民主管理与监督，鼓励广大职工参政议政。企业可以成立职工代表大会领导下的民主监督委员会，监督企业经营者有无违法乱纪行为，监督企业有无侵犯职工代表大会职权和职工民主权利的行为。

（三）强调风险评估意识。在现代社会里，竞争越来越激烈，企业也面临着各种各样的风险，风险评估是企业设计和执行内部控制以减少错误和舞弊的一部分，它形成了决定如何管理风险的基础，所以，企业在设计内部控制时，应对各种可能发生的风险进行评估，采取适当的控制措施，从而保证内部控制的有效性。因此，在进行内部审计的时候，要考虑到企业日益变化的经营环境，把企业所面临的风险考虑进去。

（四）提高内审人员素质。建设一支高素质的内部审计队伍是加强内部审计质量控制的关键。在国际上，企业内部审计业务不仅要求审计人员能够熟练地掌握和运用现代会计、内部审计知识，还要求审计人员了解现代公司、企业的运行机制和管理方式，具有对复杂多变的问题的理解能力与判断能力，具备计算机内部审计信息的收集、监控、分析与处理能力，从而能够提供真实、正确、完整、有效的稽核信息，提供高质量的审计业务。

总之，随着市场竞争的加剧，企业改革的加速，内部审计应该顺应目前变革的要求，在审计观念、体制、内容、方法等方面要发生转变，以适应企业经营管理对内部审计的需求，同时寻找出一条适合自己发展的，能够发挥更大作用的内部审计之路。

参考文献：

[1]王珏，现代企业制度下内部审计问题浅探[J].经济观察，2004.4.

[2]李庆山，强化内审工作促进企业发展[J].内蒙古财会，2005.1.

[3]李佳宏，搞好内部审计之我见[J].粮食科技与经济，2005.7.